企业电子商务控制论文

摘要：随着经济的日益发展，市场竞争日趋激烈，合理的物流成本控制已成为电子商务企业在激烈市场竞争中保持不败的必要保障。因此，合理控制企业的物流成本显得至关重要。我国的物流发展起步较晚，企业的物流成本控制体系还不完善，无论物流成本的核算标准、退货成本控制、物流信息系统、运输成本控制和人员储备等方面都需改善。以下是小编精心整理的《企业电子商务控制论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

企业电子商务控制论文 篇1：

中小型初级农产品电子商务企业直接成本控制

【摘 要】互联网电子商务市场环境下，从事初级农产品的电子商务企业较其他产品类别的电子商务企业而言市场竞争更激烈。正是初级农产品本身的特点及消费者心理等因素，初级农产品电子商务企业保持市场优势以成本领先为主。可见，成本控制及管理的重要性。本文主要阐述目前小型初级农产品电子商务企业普通存在的直接成本费用控制问题及解决的对策。

【关键词】初级农产品；成本要素；全面成本控制；内部控制

一、初级农产品成本控制概述

1.初级农产品的定义及特点

初级农产品是指种植业、畜牧业、渔业只通过初级简单处理的产品。主要包括蔬菜、水果、花卉、肉、蛋、以及水产品等生鲜初级产。现实中我们习惯分为三大类别产品，主要是果蔬、肉类、水产。其特点：

（1）季节性强，电商企业销售的初级农产品通常是时令食品，有着浓郁的季节韵味。

（2）易腐烂，初级农产品一般只是简单地包装，未添加其他食品剂，是以很自然的形态呈现，储存时间较短。

（3）运输难，初级农产品易腐烂的特点，导致其在运输上存在较大难度，尤其是长途运输。

2.初级农产品电子商务企业的直接成本要素

成本是企业进行生产经营活动或达到一定的目的，必须耗费一定的企业资源，以货币形式表现出来的资源。本文所提的成本是狭义概念，主要是与初级产品直接有关的成本费用。

初级农产品电子商务企业的直接成本主要有：商品采购成本、辅料成本、物流成本、仓储变动成本、运营变动成本。其中商品采购成本是指企业向农户采购农产品时所支付的货款及相关的费用，如进货端的运费及杂费；辅料成本是指商品所使用的包装材料的费用；物流成本是指销货端发生的物流费用；仓储变动成本是指初级农产品存放环境所产生的水电费及仓储变动人工成本；运营变动成本主要是指运营过程中发生的服务成本及意外成本。如客户投诉理赔、退货造成的费用。

3.初级农产品电子商务企业成本控制的重要性

从事初级农产品销售的电子商务企业，由于产品本身的特性及消费者心理等因素影响，因此，企业的营销战略优先趋向成本领先。在这种情况下，成本控制的重要性十分明显。

（1）有效促成降本增效

有效的成本控制可以发现企业中不必要的支出，从而降低企业总成本，提高企业收益。

（2）有效提升准入门槛

有效的成本控制可以使企业保持竞争优势、在一定程度上对潜在的竞争对手形成进入障碍。

（3）有效提升销售规模

有效的成本控制使得公司的销售定价处于优势，从而会引发消费者的购买欲望 ，增加销售规模。

（4）积极争取相关收益

有效的成本控制使企业可获得更多的营销资源，如淘宝系的聚划算坑位、善融的秒杀活动补贴等。

二、初级农产品电子商务企业直接成本控制存在的问题

电子商务企业近几年发展较为迅速，但从规模上、管理上普遍存在着不少的问题。主要体现在如下：

1.成本控制理念的缺乏、未做到全面成本控制

企业管理层缺乏成本控制理念或对成本控制理念的认识不够全面，只着重成本价值环节的控制，忽视了成本所有环节的控制，未做到事先进行成本预算或成本计划；过程未进行分析查明原由。普遍的做法是等问题发生后才考虑补救。

2.企业内控制度不完善、奖惩不明

企业的内控制度不完善、相关考核制度的匮乏，未对员工的工作责任行为进行约束与奖励；分工不明确，忽视职员的专业素质培养等，导致发生可避免的不必要的成本支出。如商品货物进仓时，仓库未进行验货或合理储存商品，导致商品缺失或变质；仓储辅料打包的浪费；客服售后服务处理不及时导致退货成本增加；运营人员对商品的不清楚或对相关食品法律法规缺乏研究和了解，使网店商品的描述中在不规范字段、误导客户的字段或与实物不符的描述，从而遇到专业“打假”事件、索赔事件及工商投诉等。

3.票据索取难

初级农产品电子商务企业较其他类别的企业不同的之处是商品独有的特点。初级农产品是自销自产的商品，一般发票是由无合作社的个体农户向当地税务机关申请代开免税发票或是有合作农户可由所在的合作社开具免税性质的销售发票。实务操作中初级农产票据取得难度大，主要原因有：一是销售方嫌麻烦不愿提供；二是企业内部人员的票据重要性认识度不够强。

4.企业规模小，物流谈判议价能力低

农产品的商品本身具有一定的重量，其物流成本占企业总成本一定较大的比重，但此类企业的规模较小，在与第三方物流公司谈判议价能力较为弱。在没有享受任何优惠价的情况下，物流成本是更高一筹。

三、初级农产品电子商务企业成本控制的对策

1.提升成本控制理念、实行全面成本控制

（1）提升理念、加强员工专业素质

第一，企业应树立全员成本控制的理念，明白其成本控制是贯穿企业经营活动的方方面面。

第二，企业应定期组织内部商品知识培训，主要是初级农产品电子商务企业对采购、客服人员、运营人员对商品熟悉度有相当高的要求。商品品尝会使相关人员通过外观包装、内在味道等方面清楚直观地了解到商品，从而制定营销方案及售后服务，提高了业务能力水平。

第三，公司加强相关农产品法律方面培训（如请律师讲解食品方面的法律知識），提升公司人员的经营风险能力，降低额外的成本费用支出。

（2）实行全面成本控制

第一，根据经营目标制定全年总成本计划。企业应收集和整理过去相关的经营资料，尽量收集有关上期实际成本与成本有关的历史资料、市场资料、同行业竞争者资料等，结合企业的经营战略以及成本降低的要求进行整理分析，确定企业的当期总体目标，以此确定成本费用控制预算限额。

编制成本计划，对加强成本管理，合理利用企业资源，降低成本费用，提高经济效益有着重要的意义。

第二，各业务部门制定部门目标及部门成本费用预算。企业管理层应根据目标分解成部门责任目标下达至各部门，各业务部门结合当期的经营计划，制定并反馈企业其部门成本费用预算。企业据此作为对部门业绩考核依据。

第三，落实责任到个人。各部门负责人将部门责任目标与成本预算细化落实到每个部门成员，据此制定个人考核目标与奖惩系数。这样既可激发员工的积极性，又可做到源头控制成本。部门可根据不同岗位制定不同的考核指标。例如：客服的回访质量、好评率等；运营考核销售额、毛利率、商品客单价等 。

第四，差异分析、查找问题。业务部门定期向企业管理层提交成本实际费用与计划差异的报告，财务通过数据分析，查明影响成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，寻求进一步降低成本的方向和途径。

第五，业务绩效考核指标。部门根据不同部门的岗位设定不同的适合的考核指标（如：销售部的考核指标可设销售额、销售毛利率、爆款商品数量等；采购部的考核指标可设口感度、付款率、赊账期等等；仓储部的考核指标可设出错率、损坏率等），按照责任归属来确定其个人责任问题，结合公司层的考核体系从主、客观方面综合评价其工作绩效情况，做到奖惩分明。

2.建立或完善相关业务内部控制

个人认为，企业的成本控制的核心是人，对人的管理在于制度的建立或完善。建立或完善适合企业自身的内部控制制度且付之行动显得尤为重要。个人认为，它是全面成本控制的前提，也是成本控制考核的依据。本文主要从业务链角度阐述：

（1）采购控制制度

企业的直接成本是从商品的采购开始，首选，企业应建立供应商的调查机制，夯实渠道资料信息，其目的在于可以货比三家，找到更合适的货源。其次，企业应建立采购事前审批制度，应根据企业业务发展的需求，确定商品采购数量、品质、规格、单价、税率等基本要素，完善商品品类信息，此目的为了保证库存合理量，减少不必要的浪费支出。

（2）存货管理制度

企业应建立或完善验货制度，各由专人负责，明确各自职责，保证商品质量、数量等问题，做到责任明确。此目的为了确保采购结算的准确性。

企业应建立或规范储存制度，根据商品的特点、保质期、储存要求，合理分类储存管理。此目的为了提高商品质量，减少储存成本损失。

企业应建立或完善发货制度，按类包装，优化发货流程，货架区发货，堆位区不发货。此目的为了减少内部发货出错率、损坏率。

企业建立或完善盘点制度，定期盘点，查明差异原因，落实个人责任，减少因管理不善的损失。

（3）建立或完善店铺事前审批制度

新设或变更店铺、货品上架、平台活动促销方案须事前审批制度，由专人审查，减少不必要的营销支出。

（4）建立良好的售后沟通机制

客服应要全面了解客户的消费需求，加强客户关系的处理，这不但能提高電子商务企业的市场竞争力，还能增强企业的成本控制能力和运营效率。另外，客服部应建立客户定期回访制度，根据回访反馈信息，归类信息，提高产品和服务的质量，提升消费者的归属感，达到客户成为回头客的目的。

（5）建立内外部对账机制

企业应建立内外数据对账机制，定期提供对账反馈信息，为企业的成本费用提供有力的保障。如采购付款对账、物流成本对账、销售订单收款对账等等。

3.加强票据意识，合法合规的票据管理

首先，企业财务部定期发布相关票据的政策知识共享企业内部平台，可以使企业的其他部门了解到票据的重要性。如根据财政部国家税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号文件。其中：二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

其次，本着“谁请付，谁索取”的原则，企业应建立票据跟踪表，做到票据落实到个人，提高企业其票据完整性。

4.开展战略合作，获取物流资源

目前，中小型初级农产品电子商务企业，因资金和规模限制，拥有自有的物流服务系统是不太现实的，为保证企业现阶段物流配送的服务水平，实现对物流配送环节更优质的成本控制与管理，可与当地电子商务孵化园开展战略合作，利用电子商务孵化园的资源优势，获取电商孵化园的第三方物流企业战略合作较低的物流协议价。在降低物流成本的同时，降低了物流服务价格波动对物流服务质量的影响，提升了物流配送的服务质量。

参考文献：

[1]许萍.电子商务企业成本控制问题探究.财会通讯.2016年2期.

[2]财政部 国家税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号文件.

[3]冯硕.基于小微企业下的电子商务会计的研究.全国商情.2016.06.

作者：陆爱春

企业电子商务控制论文 篇2：

电子商务企业物流成本控制研究

摘 要：随着经济的日益发展，市场竞争日趋激烈，合理的物流成本控制已成为电子商务企业在激烈市场竞争中保持不败的必要保障。因此，合理控制企业的物流成本显得至关重要。我国的物流发展起步较晚，企业的物流成本控制体系还不完善，无论物流成本的核算标准、退货成本控制、物流信息系统、运输成本控制和人员储备等方面都需改善。本文在前人研究的基础上，从我国电子商务企业物流成本控制的现状出发，提出几点建议来完善我国电子商务企业的物流成本控制体系，旨在提高我国电子商务企业的竞争力。

关键词：电子商务；物流成本；成本控制

一、引言

（一）研究背景及意义

伴随着经济的日益发展，物流业得到了飞速发展，其已经改变了过去依附其他产业生存的特点，逐渐成为影响或改变其他行业命运的战略棋子。企业为了提升自身的竞争力，纷纷将目光转向“第三利润源泉”的控制，以保障企业在市场竞争中处于不败的地位。物流成本的控制是企业内部成本控制的重要手段，贯穿于企业经营活动的全过程。合理的物流成本控制体系是市场竞争机制的客观要求，也是企业可持续发展的重要保障。因此，如何进行合理的物流成本控制显得至关重要。合理的物流成本控制对企业的可持续发展有着重要的理论和现实意义。一方面，物流成本控制体系的建立和完善能为公司的内部成本控制提供新思路。另一方面，由于物流成本贯穿了企业集团经营活动的全过程，物流成本控制体系的建立和完善，能够帮助企业提前捕捉管理漏洞，有助于企业及时进行经营策略的调整，尽可能确保企业的可持续发展和正常运营。

（二）电子商务和物流成本的基本内涵

电子商务是指基于互联网等电子工具在全球范围内所进行的各类商务贸易活动，包括货物交易、服务交易和知识产权交易。买卖双方可以不谋面，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付，是一种新型的商业运营模式。

物流成本是指产品从供应地到消费地的运动过程中所耗费的各种活劳动和物化劳动的货币表现。物流成本按不同的标准有不同的分类：按产生物流成本主体的不同，可以分为自身物流成本和委托物流成本；如果按物流的功能不同，可分为运输成本、仓储成本、流通加工成本、包装成本、装卸与搬运成本以及物流信息和管理费用；按物流活动范围不同，可分为供应物流成本、企业内物流成本、销售物流成本、回收物流成本和废弃物物流成本；按电子商务运作流程的不同，可分为正向物流成本和逆向物流成本。

二、电子商务企业物流成本控制现状分析

（一）物流成本核算标准不统一

物流范围包括产品从供应地到企业的物流、企业内部物流以及从企业到消费地的物流，将哪个范围列入物流成本核算以及将会计科目中的哪些科目列入成本核算对象对物流成本的影响特别大。目前，我国电子商务企业的物流成本计算科目、物流成本计算对象和范围在物流成本进行核算时没有统一的标准。各个企业之间无法相互比较，甚至同一电商企业在不同时期的物流成本也不具可比性，这严重影响了企业经营管理者的经营决策。

（二）产品质量和服务水平低，退货成本高

电子商务企业是通过互联网等电子工具与消费者进行商务活动的，消费者可以从互联网上了解到产品的款式、功能以及价格等特性，通过比较各企业的产品综合性能做出消费选择。许多电子商务企业的产品质量很差，通过美化工具美化产品或者在介绍产品性能时夸大其功能，这些都会误导消费者，最后导致消费者不能满意所购买的产品，选择退货。有些则是货物在挑选整理的时候出现错误，消费者所收到的货物不是自己选的款式或大小，也会导致退货。在退货过程中，增加了挑选整理费、仓储费、运输费以及人员工资等费用，影响着企业经营的总成本，减少了企业利润。

（三）工作效率低，运输成本高

许多电子商务企业的物流运输系统不合理，产品在配送运输过程中没有走高效益之路，浪费了很多能源资源，运输成本大大的提高。有些是由于运输线路和运输节点没选好，在节点上停滞的时间长，导致移动储存成本高；有些是运输工具没选好，导致效率低，运输时间过长；有些是由于货运代理人或者经纪人没选好，导致运输过程复杂，运输时间长，成本高。

（四）供应链管理不完善，委托成本高

目前，我国大多数的电子商务企业都集中精力于核心业务的经营，把物流服务部分外包于专业的第三方物流公司或者第四方物流公司，这样物流成本就是委托成本。企业的本意是为了更好的服务顾客，降低物流成本，但是由于供应链管理有缺陷，导致委托成本居高不下，大大减少了外包优势。许多电子商务企业与外包公司没有形成良好的战略联盟，各自都只注重自身的发展，没有考虑到利益的平衡，导致委托成本高。另外，电子商务企业选择外包公司时，没有综合评估外包公司的实力，由于供应商或者消费者的分布比较散、范围比较广，导致外包公司的经营成本高，进而影响物流委托成本。

三、降低电子商务企业物流成本的几点建议

（一）制定统一的物流成本核算标准

电子商务企业应该根据企业的实际情况制定物流成本核算标准，这样才能让物流成本在不同时期具有可比性。为了行业中各个企业可以相互比较，应该尽早制定统一的行业标准，以便物流成本能够更好的监督和控制。这都让成本信息更具真实性，就不会再出现物流成本的低估或者高估，也更有利于相关利益者及企业经营管理者做出正确的决策。

（二）完善产品质量和提高服务水平，降低退货成本

退货成本也是企业物流成本中一项重要的组成部分，随着产品的退回会产生一系列的物流费用，因此，降低退货成本是物流成本控制活动中需要特别重视的问题。为了降低退货成本，我们应该从源头上来解决问题，即完善产品质量和提高服务水平。电子商务企业应该在产品流出企业之前确保产品的质量没有问题，也不要弄虚作假，要让消费者知道产品的真实信息。另外，企业一定要宣传顾客至上的服务理念，培养出一批高素质的服务人员，以提高顾客对企业的认同感，进而提高顾客的满意度，这样就有利于降低退货率，节约物流成本。

（三）注重效率化，降低运输成本

运输成本是最大项的物流成本，占企业物流成本的40%—50%左右，要想降低企业的物流成本，就应该紧紧围绕运输成本这个核心环节。因此，电子商务企业应注重效率化管理，合理安排运输排程，重视配车计划管理，提高装载率以及车辆运行管理，提高车辆的利用率。同时，将生产商配车计划的制订与生产计划联系起来，使批发商将配车计划或进货计划相匹配，减少不必要的配送，提高配送效率，降低运输成本。另外，电子商务企业应该完善物流信息系统，让物流信息能够在企业内部高度共享，使各个部门的工作有机结合，提高工作效率，进而有利于物流成本的降低。

（四）整合供应链管理，降低委托成本

电子商务企业的竞争日趋激励，为了获得更多的市场份额，电子商务企业应该强力打造核心竞争力，供应链是打造核心竞争力中的一个重要方面，供应链的强弱决定着竞争力的强弱。因此，电子商务企业应该制定筛选机制，选出综合实力强的供应商、经销商和物流企业，与这些企业建立战略联盟关系，平衡各方面的利益，整合出一条超强的产业链，促进物流一体化运作。供应链中不同环节的有机整合，能够提高供应链集成度，加强企业之间的协同，减少不必要的流程，从而降低物流成本。（作者单位：湘潭大学）

参考文献：

[1] 蒋长兵.运输与配送管理：理论与实务[M].中国物资出版社，2011（4）：1-10.

[2] 王玉勤.B2C电子商务企业降低物流成本途径探析[J].物流技术，2012（31）：204-206.

[3] 张理.现代物流案列分析[M].中国水利水电出版社，2008：174-177.

[4] 刘北林.物流配送管理[M].化学工业出版社，2009.

[5] 李伊松.物流成本管理[M].机械工业出版社，2005.

作者：王坚

企业电子商务控制论文 篇3：

加强铁路内部审计与内部控制建设探析

摘 要：随着市场经济发展，企业对于内部控制越来越重视，企业管理者想要通过内部控制提升企业的经营管理水平。铁路企业对于内部控制的重视程度也在不断提升。本文就针对铁路企业内部审计与内部控制的建设进行研究分析，希望能够为提升铁路企业内部审计与内部控制水平提供可靠依据。

关键词：内部控制；内部审计；建设

财政部等五部委制定了《企业内部控制基本规范》，内部控制规范中要求企业董事会、监事会、经理层和全体员工积极的参与到内部控制工作中来，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素。内部审计工作很好的满足了内部控制的需要，对于提升企业内部控制水平具有积极意义。铁路企业为了提升内部控制水平不断查找风险隐患、优化作业流程、防范舞弊行为、促进内控建设等来提高企业价值。铁路企业在开展内部审计过程中主要关注的是控制活动，即内部控制制度的建立和执行情况。建立健全内部控制制度，也是铁路各公司自身经营发展的需要。但是铁路企业开展内部审计的过程中存在一些问题影响了内部审计工作与内部控制的建立，下面我们针对具体问题进行分析。

一、铁路企业内部审计与内部控制建设中存在的问题

（一）管理者对于内部审计与内部控制不重视

有些铁路单位审计部门不仅得不到高层管理者的重视，其他部门的工作人员有时候会片面认为审计部门只会挑一些鸡毛蒜皮的毛病。部分铁路企业管理者对于内部审计与内部控制建设不是非常的重视，对于内部审计与内部控制建设缺乏清晰的认识。铁路企业管理者把主要精力放在如何增加营业收入指标上，在日常的管理中内部控制是否健全有效不是关注的重点，对内部会计控制的建设不屑一顾，常以傳统经验代替规范化管理措施和手段。有些单位虽有建立内部控制，但在内控制度的制度环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或几个关键点进行控制。即使有些高层管理懂得审计工作的重要性，但他们对于审计工作重视仅仅停留在意识之中，不会给予审计部门太多的资源和支持，这也给铁路企业内部控制水平的提升造成了非常不利的影响。

（二）内部控制制度建设不成体系

在当前铁路内部按车、机、工、电、辆、辅助、非运输业等系统分口管理制度下，内部控制相应形成条块分割，内控制度设计没有渗透到企业的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的内部控制，内部控制建设不成体系。在制定内部控制制度时，很多单位仅仅是为了应付上级领导的检查，把铁路总公司纲领性内部控制制度换一下单位名称就设置成了自己单位的内部控制制度，没有根据自身情况制订内部控制制度实施细则。由于缺乏完善的内部控制制度实施细则，有些铁路企业的工作人员利用制度的漏洞损害铁路企业的经济利益，造成了不良影响。

（三）内部控制制度执行不到位

在内部审计工作开展的过程中，经常发现有些铁路单位的内部控制制度执行不是十分到位，部分工作人员对于内部控制制度缺乏重视，内部控制制度的约束性作用不能得到充分的发挥，不利于铁路企业内部审计与内部控制建设工作水平的进一步提升。铁路企业属于国有企业，企业内部员工的稳定性相对较强，有些员工一辈子都在同一个单位工作。因此执行内部控制过程中存在有些员工嫌麻烦总是根据历史经验、个人喜好采用惯常做法；有些员工碍于老同事面子就凭信任办事等现象，因而主观随意性较大，内部控制执行不到位。

（四）信息化水平相对较低

随着计算机网络的应用范围不断地扩大，信息技术在企业的经营与管理过程中的作用在不断地加大，这对于提升企业的经济管理水平具有积极的意义。然而，目前我国铁路企业内部的信息水平相对较低，因此铁路企业在开展内部审计与内部控制的过程中，其工作的效率与质量都受到了一定的影响。在铁路企业运营过程中，涉及到的审计范围以及内部控制范围都非常的广泛，内部审计与内部控制的工作量也很大，参与内部审计与内部控制的人员需要进行大量汇总、梳理、分析、判断才能对于企业的生产经营情况有一个较深的认识，这对于企业的发展而言是非常不利的。信息水平低影响了内部审计与内部控制建设的顺利进行，不利于铁路企业更好的经营与发展。近几年来，铁路总公司建立了电子货票、货车装卸车、客运票据管理等多套信息系统，各路局公司通过与业务相应的信息系统开展工作，这对于提升铁路企业的信息化水平具有意义。但是各路局公司特别是偏远小站、工区对于信息系统的应用尚未普及，普遍存在优先实行运输调度、电子货票、电子客票信息化，而对于其他如物资收、发、存，土地、生物资产管理情况等尚未实行信息化，甚至尚未建立手工台账进行管理，影响铁路内部审计与内部控制建设的顺利实施。

二、如何加强铁路内部审计与内部控制建设

（一）加强内部审计与内部控制的联系

想要进一步提升内部审计与内部控制水平，提高企业经营管理水平和企业价值，铁路企业应该进一步提升内部审计与内部控制的联系。在开展内部审计的过程中及时地发现内部控制中的不足，发现问题，马上着手解决问题，同时针对内部控制工作的不足提出处理意见与建议，通过提升内部控制水平来保证企业更好的发展，为企业更好的发展奠定坚实的基础。通过加强内部控制与内部审计工作的联系，保证铁路企业内部审计与内部控制建设工作的顺利开展与互相促进。

（二）提升对于内部审计与内部控制的重视

随着内部审计理论和实践的积累，现代内部审计的职能和作用不断地发生变化，尤其是监管机构与企业本身对内部控制和风险管理要求的提升。因此内部审计的广度和深度在不断加大，涉及的领域也在不断扩大。内部审计部门提供的审计意见或建议不仅要促进合规经营、保证战略的有效执行，还要为管理层提供管理建议以及提供风险、内部控制方面的培训等多种服务，促进企业战略的实现从而提升审计价值。

铁路企业应该加强对于内部审计与内部控制的重视，这样能够充分的提升内部控制水平，为铁路企业更好的发展奠定坚实的基础。作为铁路企业的管理人员要能认识到内部控制与内部审计工作对于铁路企业发展以及企业未来的经济效益的提升的积极作用。只有从思想上树立了内部审计与内部控制意识才能采取积极的措施来解决内部审计与内部控制中的问题，为铁路企业内部审计与内部控制工作的进一步完善提供可靠的保证。铁路企业管理者在意识到内部审计与内部控制的重要性后，还应该在企业内部加强宣传，让所有员工对于内部审计与内部控制都有清晰的认识，要意识到从宏观来说，内部审计和内部控制是堵塞管理漏洞，提升整个企业的效益和价值，只有企业效益好，员工的收入才能有稳定、可靠的保障；从微观来说，内部审计会针对所发现的内部控制关键岗位人员管理上的不足提出改进建议，减少其工作上的差错，防止舞弊甚至犯罪，帮助提高管理水平和能力，当他的管理能力提升后，就会有个人成长和提升的空间，以实现其个人价值。只有当这些理念得到了他们的认可后，铁路企业内部审计与内部控制工作才能更好地开展。

（三）完善企业内部审计与内部控制制度

内部控制制度的设计或运行缺陷所在，往往是企业管理漏洞所在，也是隐藏性质严重或深层次问题的所在，内部审计人员必须重点关注。

铁路企业應该不断地完善企业的内部审计与内部控制制度，充分发挥内部控制制度的约束性作用，为铁路企业内部审计与内部控制建设工作的顺利开展夯实基础。首先，铁路企业在制订内部控制制度时应该加强对铁路企业实际情况的了解，企业在不同的发展阶段，有不同的中期和短期目标，管理者最亟待解决的关键问题也有所不同。必须要深入了解管理者的需求、企业的战略以及策略与实施情况，不但要了解高层管理者的需求，也要了解中、低层管理者的需求。这是设计具有科学、严密、可操作性的内部控制制度的前提条件。

其次，铁路企业应该提升对于内控制度执行情况的重视，保证内部控制制度能够充分落实到企业运营的各个环节中，为铁路企业内部审计与内部控制实施提供可靠保证。再次，铁路企业应该鼓励全体员工加强对于内部控制与内部审计工作的监督与管理，发现问题及时改正，进一步提升内部控制的效果。

（四）提升企业信息化水平

现代社会是信息化时代，为了能够有效地提升铁路企业的管理水平，为铁路企业内部审计与内部控制水平的提升奠定坚实的基础，铁路企业应该提升信息化程度。首先，铁路企业应该加大对信息设备的投入，为铁路企业管理信息化奠定必要的物资基础。其次，铁路企业应该提升内部审计与内部控制人员的综合素质，加强培训，要求和鼓励内部审计与内部控制关键岗位人员开展工作时全面实行信息化，同时也为提升铁路企业整体信息化水平提供可靠保证。在具备了一定的信息化基础之后，铁路企业应该在企业内部建立统一的信息化平台，通过搭建信息化平台来及时的了解企业的运营情况，提升内部控制的及时性和覆盖面。

三、总结

随着市场经济的发展，铁路企业想要获得更好的发展需要不断地提升对于内部控制与内部审计的重视，针对目前铁路企业在内部审计与内部控制建设中存在的问题，采取积极的措施予以解决，不断地提升铁路企业内部审计与内部控制水平，为铁路企业更好的发展奠定坚实的基础。作为铁路企业的管理者应该在企业内部积极宣传内部审计与内部控制对于企业和个人的发展所产生的积极作用，让每一个员工都有一份责任感，为加强内部审计与内部控制建设贡献一份力量，保证内部审计与内部控制工作水平的进一步提升。

参考文献：

[1]高晓玲.深入推进审计信息化建设的思考[J].经济师，2012，（09）：151-152.

[2]欧世意，李丹.企业内部审计信息化建设的问题探讨[J].三江论坛 ，2011，（04）：33-36.

[3]王志高.审计机关审计信息化建设中存在的问题及对策[J].中国内部审计，2012，（10）：86-87.

[4]周敏.企业内部控制存在的问题及对策.中国论文网.

[5]杨明，李秀艳.我国企业内部控制执行的现状及完善内部控制制度的措施.中国电子商务，2010，（04）.

作者简介：

肖登攀，广州铁路局集团公司审计处长沙审计室。

作者：肖登攀