中央银行会计论文

中央银行会计集中核算系统（以下简称ABS系统）是人民银行核心业务系统之一，担负着确保资金及时汇划、保障账务安全处理等重要任务。其运行管理和风险防范对保证国家支付体系的正信息常运转意义重大，稍有不慎将会影响到整个社会经济活动循环。因此，分析ABS系统运行风险，抓住重点环节，构建多层次的风险管理机制是保障资金安全、充分发挥央行支付清算职能的重要保证。下面是小编为大家整理的《中央银行会计论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

中央银行会计论文 篇1：

刍议中央银行会计集中核算系统风险控制

【摘要】本文首先阐述了中央银行会计集中核算系统的概念及功能，归纳了央行会计集中核算区别于传统核算的特征，并分析了目前央行会计集中核算系统存在的主要风险，最后针对这些风险提出了控制对策。

一、中央银行会计集中核算系统概念及功能

中央银行会计集中核算系统（简称ABS），是人民银行采取集中核算方式处理会计业务的计算机网络系统。它通过与“支付系统”连接，为金融机构提供资金清算服务，并办理人民银行内部资金汇划业务。中央银行会计集中核算系统以中心支行（或分行、营业管理部，以下简称中心支行）为基本会计核算单位，成立核算中心，中心支行本级营业部及所属各县（市）支行为营业网点，核算中心设置综合柜、联行柜，通过中心服务器连接各专柜和营业网点终端，自动处理全辖账务。城市处理中心（简称CCPC）是连接ABS和国家处理中心（简称NPC）之间的桥梁，中央银行国库业务系统（简称TBS）和ABS均为中央银行的业务处理系统的组成部分。

一般来说，中央银行会计集中核算系统具有以下功能：一是支持功能，即有利于中央银行实施货币政策，支持公开市场操作、债券交易、同业拆借、外汇交易等金融市场资金的及时清算；二是监管功能，即充分利用中央银行会计集中核算系统蕴藏的大量会计业务信息资源，为金融监管提供信息和手段。如法定存款准备金的管理，金融监管信息的统计分析，异常支付的预警监视等；三是效益功能，即能更好地发挥中央银行支付清算服务的作用，提供快速、高效、安全的支付服务，加快社会资金的周转；四是控制功能，即会计业务处理的过程能真实完整地反映会计信息，更有利于控制会计风险。

二、央行会计集中核算区别于传统核算的特征

中央银行会计集中核算系统的御用改变了原有会计核算的管理体制和运转模式，在核算方式、账务组织管理、业务操作流程等方面都发生了很大的变化，主要表现在以下几个方面：

(一)核算方式的自动化，加剧了其对硬件可靠性和连续性的依赖

ABS不是一个独立运行的系统，银行会计活动和支付清算服务原始信息，已不主要是通过纸凭证传递，而是通过网点柜、联行柜及支付系统其他参与者的录入、复核、传输等环节，将会计核算信息转换为电子信息进行传输。会计核算数据传输的信息化网络化对计算机设备和网络的安全性提出了极高的要求。

(二)账务核算的前后台分离，传统的会计核算内控理论面临挑战

目前，中央银行会计集中核算系统设置了双层处理结构，实现了前后台的分离。这样，客观上造成同一核算主体的会计人员分散在中心支行及其县支行，而且这些人员的管理和考核分别由不同的单位和部门负责，会计核算的风险控制已不完全是传统的内部控制的概念。如何面对全新的组织形式，对会计人员进行管理，实现有效的风险防范和控制被提到了议事日程。

(三)清算账户的集中管理，改变了核算和运行管理方式

中央银行会计集中核算系统对清算账户的设置采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的模式，改变了中央银行各核算主体对所辖账户的控制管理，不仅人民银行可以处理清算账户的借贷业务，而且账户所属的金融机构也能通过前置机系统处理借贷业务，支付系统各参与者都能通过计算机网络实现对账户的访问，处理各项贷记业务。因此，清算账户的设置对会计人员业务操作的准确性和操作速度提出了更为严格的要求，各项核算业务更加依赖于稳定可靠的系统运行环境，系统运行的风险点进一步增加。

三、央行会计集中核算系统的风险剖析

ABS在支付清算方式、账务组织、业务流程方面的改变，使得整个系统的风险控制和风险管理也发生了较大的变化。从使用新系统一年多的情况来看，新系统的风险主要表现在以下几个方面。

（一）制度性风险

ABS系统和支付系统运行以来，运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，约束不力就容易造成管理和操作的随意性，从而引发风险。其一，支付运行的管理模式不明确，影响支付系统的运行效率。其二，制度的执行流于形式，没有认真按章办事，或者制度的监督执行不到位。如对参与行查询查复的时限要求等。其三，制定的制度跟不上业务变化的要求，造成风险控制无据可依。如CCPC的日常管理制度内容不全面，操作性不强。其四，操作流程制定得不够严谨、规范，不能做到与系统功能设置的相互牵制。其五，对一些重要事项的风险估计不足造成风险控制不到位。

（二）人员风险

人员风险主要由以下三类人员造成:一是内部的管理控制人员。如操作人员不认真执行口令保密制度和操作规程，管理层对制度执行情况检查不到位；工作人员没有认真履行职责，审核不严、操作失误；操作人员恶意合谋，录入虚假信息，发生经济案件；工作人员服务理念不强、服务效率不高造成的核算系统资源利用不足，整体效能不能最大化发挥等。二是外部人员。如外部人员通过计算机网络技术攻击系统，致使核算系统不能正常运行；非法进入核算系统，破坏数据，造成数据丢失或泄密；恶意修改数据，发生案件等。三是支付系统各结点的管理控制人员。如支付系统各参与者内部控制不严，网络安全工作不细，工作人员不认真履行职责等。

（三）操作风险

一是ABS运行后，网点发生的联行业务生成联行往账信息后，上传核算中心联行柜，由联行柜添加相关信息后生成和发出联行往账业务，由于网点持有业务的原始凭证，联行柜无法对接收的网点信息进行核对，资金风险难以在日常核算过程中进行有效控制；二是不能有效对县（市）支行营业网点的开销账户进行监督；三是营业网点凭证传递不及时，存在风险点。

（四）运行风险

ABS系统对计算机设备与网络设备可靠性和连续性的过分依赖。中央银行会计活动和支付清算服务原始信息，已不再通过纸质凭证传递，而是通过网络将营业网点、联行柜及支付系统其他参与者录入的会计核算信息转换为电子信息，进行相互传输。一旦系统或网络发生故障，极易造成账务积压，从而造成较大的运行风险。

四、有效控制央行会计集中核算系统风险的对策

（一）健全风险管理制度，整合优化业务流程

制度建设是完善内控和风险管理的基础，健全完善内控制度必须以防范支付清算风险为出发点。由总行对各核算中心制定的业务制度和操作流程进行整合、完善，解决规章制度缺乏相互制约的问题。现有的管理和制度建设应侧重于三个方面。一是对现有的管理和内控制度进行修订完善；二是明确界定重大事项的内容，严格审批程序，规范对处理结果的检查制度；三是建立有效落实制度的长效机制，强化管理责任，制度分解到岗，责任到人，建立风险控制的奖惩制度，赏罚分明。

（二）严把核算关，落实风险防范措施

一是加强内外账务核对制度，在ABS系统下进行内外账务核对尤为重要，通过对账可及时发现问题，从而保障资金安全；二是各营业网点对每日账务做好事后审核， 要严格审查凭证的规范性、合法性、资金往来的合规性，不仅要注重对单项业务准确的审核，更要加强对资金流向的监督；不仅要注重表内业务的审核，更要加强对表外业务、内外对账的监督，真正从源头上把好资金的出口关；三是加强营业、事后监督、会计财务、支付结算、科技、货币信贷等部门协调沟通，针 对 出 现 的 新问题、新情况，商讨对策，共同防范资金风险，提高会计核算质量。

（三）加强会计事后监督，完善监督机制

一是事后监督部门应制定本辖区内统一的实施细则，操作流程，建立健全规章制度，突出各岗位及部门之间的互相制约，统一基层行的业务操作，使每一笔业务，每个环节都处于制度的监督下；二是事后监督部门应在次日对主要业务的合规性进行审核，提高事后监督的时效，能尽快处置可能出现的风险，使风险程度降到最低，同时事后监督部门负责核算监督，并配合业务主管部门做好现场检查，定期或不定期检查会计人员是否严格按操作程序办理各项业务，各项规章制度是否得到贯彻执行等；三是应尽快开发一套事后监督软件，与ABS系统实现数据共享，实现ABS系统与事后监督系统联网，从ABS系统采集数据，会计核算与事后监督同步进行，与录入的凭证、清单、流水账等信息进行自动对比，提高事后监督质量。

（四）增强风险管理意识，培育内部控制文化

风险控制决不单单是管理者的事情，每一个岗位、每一个人处理每一笔业务时都要考虑风险因素，应通过一定的措施使员工充分认识到风险管理和内控的内涵。一是对员工从严管理，制定完备的行为操守准则；二是将思想教育与业务工作有机结合起来，培育员工良好的职业道德，使遵纪守法、严格执行各项内控制度成为员工的自觉行动；三是通过分配机制和激励机制把人才留在重要岗位、关键岗位；四是通过业务操练和学习，提高会计人员的综合业务素质，使员工树立正确的风险观和风险控制意识，有效地防范道德风险。

作者：孙东波

中央银行会计论文 篇2：

基层人民银行中央银行会计集中核算系统运行风险分析及对策

中央银行会计集中核算系统（以下简称ABS系统）是人民银行核心业务系统之一，担负着确保资金及时汇划、保障账务安全处理等重要任务。其运行管理和风险防范对保证国家支付体系的正信息常运转意义重大，稍有不慎将会影响到整个社会经济活动循环。因此，分析ABS系统运行风险，抓住重点环节，构建多层次的风险管理机制是保障资金安全、充分发挥央行支付清算职能的重要保证。本文以基层人民银行现行ABS系统配置、人员岗位设置、制度执行等因素为基础，分析ABS系统运行中存在的风险，以期对实际工作中的风险进行有效防范。

一、当前中央银行会计集中核算系统运行中存在的风险

ABS系统自上线以来经历了多次版本升级，在日常业务处理过程中其运行效果受多重因素影响。ABS系统运行内外部环境、人员配备、风险防范等多方面影响着系统的总体运行情况，并直接影响到整个会计核算体系以及支付清算系统的安全高效运行。因而，对影响ABS系统运行的各项因素进行全面分析，是进行运行风险评估的首要条件。为更准确识别ABS系统运行风险，根据影响系统运行的内外部因素，本文主要从以下三大方面对系统主要风险进行分析：人员和操作、系统和网络、制度和管理（如下图）。

1.人员和操作风险

人员和操作风险是指由于业务操作人员思想认知不到位、知识更新与新业务上线脱节、人员激励机制不完善，以及会计人员执行规章制度不力，违背操作规程或没有严格按照操作规程进行会计业务处理而形成的风险。作为营业部门，ABS系统设置、业务处理、风险防范等确保资金安全的关键步骤均由人工操作完成，因此人员和操作因素在ABS系统运行影响因素中居于重要地位。

人员和操作方面存在的风险主要涉及：（1）辖区会计人员短缺和老化，配备不强不足。基层行人员不足，已成为束缚会计核算工作的重要因素，部分基层行营业部门会计人员近年来持续减少，难以满足《中国人民银行会计基本制度》中的岗位要求，加之近年来，录用的管理型人才很难适应基层的操作性工作，导致部分一线营业部门多年没有新鲜血液注入，人员老化严重。（2）会计核算工作刚性强、流动性差，人员思想意识容易懈怠。会计人员长期在一个岗位上工作几年、十几年甚至几十年，对日常业务的熟练性会使其在思想上麻痹大意，加之目前会计工作量减少、会计表层风险的降低，会计人员的警惕性减弱，容易形成误操作，也就是常说的“惯性思维，惰性操作”。（3）会计工作奖惩不对称，缺乏工作激情。会计工作的风险责任大，相对又比较单调、枯燥，但由于缺乏相应的奖惩机制，使得部分会计人员容易产生较为复杂的心态，部分会计人员认为工作地位不高，在工作中不能认真履行职责，审核不严、操作失误。

2.系统和网络风险

ABS系统中的业务往来，数据传输需要科技的支持，系统的安全和网络的畅通成为了资金周转的基础，一旦系统或网络发生故障，又不能及时预警，极易造成账务积压，造成较大的营运风险。系统和网络风险是指ABS系统在软硬件配置、数据存储、系统维护和备份等方面出现漏洞，以及网络传输本身的安全性和稳定性出现问题而形成的风险。

ABS系统和网络方面存在的风险主要包括：（1）服务器硬件老化。自2003年底ABS系统正式上线以来，服役已有近十年之久，服务器和前置机硬件设备出现明显老化迹象，尤其是服务器硬盘老化严重，随时存在损坏的可能，应在工作需要的情况下更换硬件设备，如不及时更换会对系统运行造成严重影响。（2）前置机整合使风险集中化。集中整合后，各网点业务处理时间相对集中，文件服务进程不稳定，造成操作员登录失败、重复打印报单、后台提取数据出错等问题时有发生。（3）基层行科技力量不强、人员不足，系统维护压力较大。辖区部分地市中心支行科技人员只能对计算机硬件和网络进行一些基本的维护和简单机械的操作，遇到特殊情况会显得力不从心，无法执行重要业务系统运行维护轮岗制度，存在一定的运行维护风险隐患。（4）内联网的安全防范措施不够完善，以及网络传输载体本身安全性能和通讯不够稳定，致使网络安全存在隐患，网络风险发生的概率加大，进而影响会计核算业务正常开展，甚至危及资金安全。

3.制度和管理风险

制度和管理风险是指现行ABS系统核算体系变更、系统升级与配套制度不同步，相关制度执行不到位，以及面对新业务的发展和人员的变动，会计管理方式不能及时与变化同步调整给系统运行带来的风险。主要表现为：（1）原有的会计核算与管理办法是以会计分级核算为基础的，与现行的会计集中核算体制不匹配，尚未建立一套与会计集中核算相配套的科学、完整、系统的操作规程和内控制度。（2）面对需求变化，作为营业部门所面临的业务也在发生变动，若不能迅速制定相关业务操作流程、风险防范制度、配备业务操作人员等将严重影响新业务的开展，并带来资金风险。（3）客观原因造成相关制度得不到严格执行。例如，在当前会计人员紧缺的情况下，若实行强制休假和人员事假，就难免出现系统维护人员和主管人员参与会计账务处理的违规兼岗现象；会计主管人员原则上三至五年要轮换一次，但由于既熟悉会计业务又有管理经验的人员越来越少，难以实现制度要求的重要岗位轮换强休。

二、应对中央银行会计集中核算系统运行风险的建议

1.增强人员责任，提升防范意识

要求会计人员加强学习《会计核算系统操作规程》等与实际工作密切相关的制度，使每个会计人员清楚自己所在岗位的重要性。加大会计人员岗位轮换力度，在业务和制度允许的情况下定期进行岗位之间的轮换，以达到会计人员业务水平全面化的目标。建立和完善科学的激励机制，根据岗位工作需求、风险程度大小和复杂程度等因素对岗位进行分类，以实现个人能力与业务工作的最优组合，逐步形成合理的激励机制。

2.提升硬件性能，特别要重视ABS系统主服务器的升级工作

硬件设备性能是ABS系统运行最基础和最重要的部分，保障ABS系统安全、稳定的运行就是要创造一个良好的硬件环境。在条件允许的情况下，升级系统硬件设备，提升系统硬件性能是保障ABS系统安全、稳定运行的最有效手段。

3.建立多重备份保障机制

ABS系统的备份机制包括ABS主备服务器、ABS主备前置集中服务器和ABS日终数据本地和异地备份，此备份措施能够确保ABS系统安全稳定运行。但由于ABS前置集中服务器安装在业务部门，主服务器和前置机安装位置不在同一地点，维护人员对前置集中服务器的故障排查比较耗时，并可能影响大、小额支付系统按时登陆，在条件许可的情况下建议在中心机房服务器旁放置一台前置集中服务器备用机，确保前置集中服务器异常情况下的大、小额支付系统能准时登陆，减少故障排查时间。

4.ABS系统应急切换演练不能放松。

ABS系统至少每年要进行一次主备用机切换操作，切换过程本身也是一次应急演练过程，对于科技人员和业务人员来讲，应当熟悉和熟练掌握ABS系统切换步骤，能以最快时间应对真实情况下的突发故障。

5.确保网络顺畅，有效控制损失

网络风险在一定程度上应被界定为不可控风险，在面临巨大灾难、事故时应立即启动应急预案，将各项损失降至最低。日常工作中实时监控网络运行问题，及时与科技部门沟通解决，以防重大网络灾难的发生。业务操作人员应严格执行计算机安全规定，防止外来病毒破坏网络，造成损失。

6.重视岗位轮转中的潜在风险因素

从降低ABS系统运行风险来讲，科技和业务二者同样重要，对于科技人员来讲，ABS系统维护涉及的方面很多，如操作系统、网络、数据库等，B角完全掌握ABS系统维护能力具有一定困难。在现有ABS还需运行一段时间的情况下，建议加大对系统B角的培训力度，定期组织ABS系统维护的培训，可以考虑在模拟环境下的操作培训。对于业务人员来讲，也要求B角和新录用业务人员应在熟练掌握操作要领的基础上，严格按照有关要求操作，防止误操作的发生。

作者：崔琳

中央银行会计论文 篇3：

中央银行会计集中核算系统风险问题探析

摘 要：中央银行会计核算由独立分散式核算改为集中核算后，业务操作的流程发生了较大变化本文对此过程中存在的风险隐患进行了评析。

关键词：中央银行；会计；系统风险

文献标识码：B

自中央银行会计集中核算系统正式运行后，会计核算由原中心支行、各支行单个独立的分散式核算改变为以中心支行为核算单位，各支行为终端的集中核算方式、会计核算发生了跨越式的改革，其快速、高效、安全的特点初步显现。

一、中央银行会计集中核算系统运行中存在的风险隐患

(一)操作风险

业务人员培训滞后增加的操作风险。实行会计集中核算是中央银行会计核算管理制度的重大变革，一些会计业务人员很难快速转变过来，加之新业务的学习培训欠缺，仍采用传帮带的老式培训方法，使业务人员只知其然不知其所以然，增加了会计人员操作中的随意性和盲目性风险，在业务操作中极易造成差错。

(二)系统风险

1、来账自动记账风险。现行的中央会计集中核算系统中“支付来账自动记账业务”按收款人账号入账，没有辨别户名的功能。出现收款人账号、户名不符时，系统仍能将该笔业务按收款人账号自动记账，这既不符合会计基本制度的规定，又易使联行资金出现新的风险。

2、系统打印出的资金汇划补充凭证要素不完整。打印出的资金汇划凭证只有小写金额无大写金额，一是不符合《会计基本制度》中对凭证的填制要求；二是由于打印凭证受打印机、色带、加盖业务用章等因素影响，小写金额有时很容易认错，存在资金风险隐患。

3、查询查复业务风险。一是传递环节多，手续不严密，网点未设置接收核算中心综合柜查询查复和向核算中心发送查询查复业务功能，彼此只能通过传真的方式办理查询查复业务，既不便于保存，又延长了查询查复的时间，形成一定资金风险；二是办理一名操作人员就能完成查询查复发送接收，且打印出的查询查复报文无操作人员代码和姓名，存在责任不明确的问题。

4、同城资金清算功能设置欠妥。同城资金清算采用差额录入、复核方式，并由复核员进行差额记账后，完成整个行社间的资金清算，而对于透支的借方差额单位，录入时不提示账户余额不足，只能在复核员差额记账时才能发现，一旦同城票据交换结束较晚，发现透支已到营业终了，透支单位只能采取同业拆借或向人民银行申请短期贷款的方式解决，起不到预警和监测作用。

5、考核信用社准备金不足功能欠完善。系统未设置信用社准备金不足处罚的动态信息，综合柜和网点柜均不能通过动态信息实时监视信用社准备金情况，不利于综合柜对网点信用社准备金不足进行有效监督。

(三)技术风险

中央银行会计集中核算系统依托于现代计算机网络技术，充分运用中央银行内联网络实现数据传输。网络的安全畅通是系统运行的重要保障，而目前现有网络传输不稳定因素直接威胁系统安全。由于计算机软硬件和网络通信系统存在故障，都有可能严重影响会计集中核算系统的正常运转，必然会给网络化运作的会计集中核算系统带来技术风险。

(四)制度风险

主要表现在制度的滞后与不完善，首先，中央银行会计集中核算系统运行后，核算系统操作的岗位设置、业务流程发生了新的变化，原有的一些规章制度已不再适用，但新制度的建设相对滞后，缺乏可操作性强的、涵盖整个业务环节的管理制度和实施细则。其次，会计集中核算系统运行后，支行网点凭证一般在次日上午邮寄或直接送达中心支行事后监督部门，中心支行事后监督部门收到凭证资料后，开展监督工作一般在业务处理的第3日，距离远的行在业务处理的第4－5日，使通过事后监督防范中央银行会计集中核算系统风险的效果大打折扣。

(五)道德风险

来自内部的攻击者往往会对中央银行会计集中核算系统安全造成灾难性的威胁，因为他们直接参与系统操作和维护，对账务处理、业务流程、应用系统、网络结构都非常熟悉，对系统攻击的成功率和造成的损失非常大。尽管中央银行会计集中核算系统设计者对操作性、可靠性、安全性进行了周密研究，但也会存在一定的薄弱环节和不安全因素。如果不从人员思想道德方面防范风险，那么系统的薄弱环节就会成为内部人员作案的切入点。

二、中央银行会计集中核算风险防范对策

(一)以人为本，造就一支思想作风过硬、业务素质精良的会计队伍

一是通过岗位轮换、优化劳动组合等方式将政治思想水平高、工作作风扎实的人员配备、充实到会计岗位上来；二是强化业务培训和职业道德教育，定期或不定期组织对会计人员进行专门业务、思想等内容的学习教育和指导，有针对性地帮助和引导会计人员熟练掌握业务知识和处理流程；三是健全考核激励机制，奖优罚劣，并对会计人员的岗位待遇予以制度保障，给其提供和创造自身发展和提高的机会，充分调动会计人员的工作潜力和积极性。

(二)完善中央银行会计集中核算系统功能，使系统处理更加严密

一是增加来账账号、户名整体识别自动记账功能，防止资金人错账户；二是增设资金汇划补充凭证大写金额打印功能，使凭证要素齐全、完整；三是增加联行柜与网点间查询查复信息传递及查询查复双人操作功能，提高查询查复效率，堵塞业务处理漏洞；四是改进同城资金清算功能设置，实现实时查看账户录入余额，防止出现资金透支；五是完善准备金考核信息提示功能，使准备金考核监督落到实处。

(三)完善计算机和网络通信系统的维护、备份措施，确保会计集中核算系统稳定运转

一是加强对核算系统的维护和检查，建立定期巡检制度，变被动为主动，以高质量的管理迎接高科技的挑战；二是做好通讯线路、各级业务集中处理中心的设备与环境备份，做好各项业务应急处理准备，制定具体应急方案和措施，防止突发事件和灾难引发的区域性乃至全国性的系统风险。

(四)健全会计集中核算制度，强化会计集中核算业务的管理

一是进一步完善业务制度和操作规程，加强对重要环节和重要岗位的控制，形成一套完整的适用于会计集中核算的内控制度，从岗位设置、工作职责、业务操作规范、业务处理流程、系统运行维护、监督检查等方面严密管理；二是建立有效落实制度的长效规制，把会计制度、任务和职责落实分解到会计部门各个柜组和岗位，并强化制度执行情况的监督检查建立五个层次的监督检查机制，即：实时监督、会计主管检查、主管行长检查、事后监督及上级行的监督检查，做到监督检查时效性强、内容完整，确保有章可循，有章必循，执章必严，违章必纠。

(责任编辑　刘　洋)

作者：孙玉梅