税收筹划问题分析论文

摘要在当今市场化的经济前提下，一个企业的税收筹划不能进行合理安排，就不能保证税务事项的有效进行，因而也就影响了有效的财务管理。所以，企业税收筹划作为实现企业经营管理目标的重要手段，对企业的运营和决策都起着至关重要的影响。下面是小编精心推荐的《税收筹划问题分析论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

税收筹划问题分析论文 篇1：

物流企业的税收筹划问题分析

【摘要】文章总结了我国现代物流业的特点，论述了税收筹划的作用，分析了物流业税收筹划的现状和现在存在的问题，提出了物流企业纳税筹划的建议和对策，为物流企业制订合理有效的税收筹划方案，降低企业税金成本，合理避税，更好地促进企业发展，增强物流企业在国际物流市场的竞争力。

【关键词】物流企业 税收筹划

当前，我国的物流业还处于初期发展阶段，受经济全球化和贸易自由化及国际运输一体化发展的影响，我国的物流业发展受到跨国物流集团的严重冲击在不违反当前税收法律法规的前提下，本文通过对物流企业筹资、投资、生产经营和其他涉税财务活动详细分析，采用税收筹划的技术和方法，为物流企业税收合理筹划，以降低企业税金成本，合理避税，更好地促进企业发展，增强物流企业在国际物流市场的竞争力。

一、现代物流的概念及特点

现代物流是一种新型的集成式管理，它将信息、、采购、运输、仓储、分拨、包装、配送、装卸搬运等物流活动综合起来。其主要应用计算机技术和信息技术，从而为企业在降低物资消耗、提高劳动生产率，主要目的是尽可能降低物流的总成本，为顾客提供最好的服务。

随着物流业的发展，在发达国家已经成为一种新兴行业，其主要特点就是服务范围全程化和服务体系社会化。物流服务范围全程化是指在物流服务从基础上向两端延伸，即包括原材料采购、产品的生产、物流咨询以及退货和废弃物回收等服务活动；物流服务体系社会化是指，物流企业为生产经营者和供销商提供他们本企业不具有优势的物流工作提供服务。

二、税收筹划的涵义及作用

1.企业税收筹划的涵义

所谓税收筹划，是指在不违反税收法律法规的前提下，纳税人为减轻税收带来的压力，以实现企业经营利润最大化或股东利益最大化为目的，采用税收筹划的技术和方法，事先对其筹资、投资、生产、经营及其他涉税财务等活动做出合理筹划与安排，进行的尽可能合理避税，取得利益的活动。

2.税收筹划的作用

首先，通过税收筹划，企业能直接降低成本，有利于企业收益最大化。税收筹划的收益与企业的收益有着密不可分的联系，因为在企业的收益中，税款是除正常经营支出外企业最大的非经营性支出，在企业的现金流中，税款支付是现金的净流出，没有与之配比的现金流入。

其次，通过税收筹划，有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业经营管理和会计管理的三大要素是资金、成本(费用)和利润。企业通过有效的税收筹划，进而实现资金、成本(费用)、利润三要素的最佳效果，进而提高企业的经营管理水平和会计管理水平。会计在企业进行税收筹划中作用举足轻重，他既要熟悉我国的会计法、会计准则和会计制度，又要熟悉当前的税法和其他经济法规。企业设账和记账时，必须按照税法的要求，如果出现会计处理方法与税法要求不一致的情况，企业可以选择合适的会计政策和会计方法。在处理时，企业可以分离财务会计与税务会计，并同意企业财务会计按照要求进行账务处理、计税、编报财务报告，同时由企业税务会计进行纳税申报，进而提高会计管理水平。

再者，通过税收筹划，企业有助于优化产业结构、合理配置资源。纳税人依据税法中税率与税基的不同，根据国家税收的鼓励政策、优惠政策，进行筹资、投资、改造、产品结构调整等，虽然表面上减轻了企业的税收负担，但在实际上是企业在国家税收这一经济杠杆的作用下，逐步向产业结构优化的方向发展，这充分体现了国家的产业政策，有利于促优化产业结构、合理配置资源。

三、我国物流企业税收筹划的现状

1.税收筹划外部环境差

我国税收筹划外部环境差，首先是税法建设不完善，还有很多需要修改和调整的地方。主要体现在传力度不够，纳税人无太多的途径了解税法的全貌，也难以知道税法的调整情况，这种情况影响企业进行税收筹划。同时社会各界对税收筹划存在误解。其次，我国税收征管意识差、技术水平不高、人员素质低，与发达国家存在的差距。同时，税务执法人员的权利相对集中，纳税人难以与税收执法人员协调关系，双方在税收征收中，执法人员目的是完成任务，执法手段存在不合法行为，纳税人是想通过一系列手段和方法，减少自己的税收压力，这在客观上阻碍了税收筹划在现实生活中的普遍运用。最后，我国的税务服务代理业发展比较慢。当下这个时期，我国的税务服务代理业刚刚起步，发展比较滞后，再加上专业人员素质低、专业水平不高，使得税务服务代理行业更缺乏吸引力,难以满足众多纳税人的需求。

2.税收筹划基本工作没有做好

由于企业管理水平低，会计管理水平低，企业中的管理活动不是按照工作流程，财务上还没有规范的预算方案，企业领导权力过于集中，凭自己意愿擅自决定；同时，由于管理上存在一定问题，导致企业的税务筹划主要工作人员主体不明，企业领导主要是靠财务部门做好税收筹划，但会计人员自身认为就是做好会计核算，为领导提供会计报表，不去做税收筹划。会计人员还存在素质低，专业水平低的缺点，导致当前执行会计政策力度不够，账目出错，不按会计工作程序做账、小金库、账目不实、缺少原始凭证、核算方法出错等问题，企业无法进行税收筹划。

四、我国物流企业税收筹划工作存在的问题

1.对税收筹划的涵义存在认识上的误区

在我国，多数人对税收筹划不了解，当谈到税收筹划时，总是与偷税、漏税联系在一起，认为税收筹划是违法行为。而实际上，偷税与税收筹划在本质上是有区别的，偷税是指纳税人采用不正当手段，千方百计少缴税或者不缴税，从而达到减轻税收负担的目的，属违法行为；而税收筹划是以遵守国家税法为前提，具有合理性，是企业合法的经济活动。

2.物流企业税收筹划易忽视税收筹划风险

目前，我国物流企业税收筹划方案的确定及实施，全部取决于纳税人的主观判断。除此之外，征纳双方在税收筹划的认定上也存在差异。税收筹划在一定范围内是合法的，也是符合国家税收机关的政策要求的，但是在现实中也存在着因为税务行政执法偏差，而引起的税收筹划失败的风险。一部分纳税人在税收筹划中最税收的优惠条件或税收法规的缺陷过度关注，没有采取反避税措施，造成税收筹划的失败。

3.物流企业缺乏税收筹划高素质人才

众所周知，我们无法补救发生的市场经济活动，必须事先对税收筹划进行规划和安排，这就要求企业的税收筹划人员熟知企业整个筹资、经营、投资等一系列经营活动，同时具备会计、税收、财务等专业知识，此外物流企业税收筹划人员不但要对税法精通，能掌握税收政策调整情况，还要熟悉物流企业业务流程，能够根据不同情况制定出不同的纳税方案，从而供管理者决策。但当前大部分物流企业缺乏税收筹划高素质专业人才。

五、物流企业税收筹划的建议和对策

1.提高物流企业相关人员的素质

国内物流企业纳税筹划亟待解决，解决的根本途径就是提高物流企业人员，特别是企业管理人员和会计从业人员的素质。企业可以通过参观学习、外出考察、聘请教师、组织培训等形式来提高管理人员和会计人员的素质，消除管理人员和会计人员对纳税筹划的错误认识，不能把税收筹划与偷税、漏税混为一谈，要让管理人员和会计人员熟悉、熟练应用税收方面的知识，采用税收筹划的技术和方法，进行合理合法的纳税筹划。

2.物流企业应该熟练运用纳税筹划的方法

物流企业应熟悉国家的税收优惠政策和鼓励政策，充分利用国家法律、法规规定的税收优惠政策，合理进行税收筹划。当前，我国对企业的税收，也像其他国家一样，都采取了许多的鼓励措施和优惠政策，物流企业应该熟练运用纳税筹划的方法，去合理避税，一提高企业利益最大化。

3.物流企业税收筹划时风险的防范

物流企业要树立税收筹划的风险意识，凡事要防患于未然。物流企业在进行税收筹划时首先要树立起牢固的风险意识，在税收筹划的过程中，涉及国家的优惠政策和鼓励政策时，要从各个方位、各个角度、各个层面上对所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益进行充分论证，有效地进行税收筹划的风险防范。

4.筹资过程中的税收筹划

当前，企业筹资的主要方式有财政拨款、企业内部资金积累、向银行贷款、发行债券、发行股票、企业之间相互拆借等。不同的筹资方式，税收的负担也不一样，不同的筹资方式，纳税的效果也有不同的差异。筹资过程中的税收筹划是指利用一定的筹资技巧，采用税收筹划的技术和方法，使企业达到税负最小而利润最大化的目的。一般情况下，不同的筹资方式，其税收前后的资金成本不一样，如果单考虑节税这一因素，在上述的各种筹资方式中，企业之间拆借方式税收筹划效果最好，向金融机构贷款次之，企业内部资金积累效果最差。

5.生产经营过程中的税收筹划

在生产经营过程中的税收筹划，主要包括折旧费用的税收筹划和选择费用列支。其中，折旧费用是企业成本费用中的一项重要内容，折旧费用的多少直接关系到企业当前的应纳所得税额的多少。同定资产折旧方法的不同，所计算得出每期的折旧费用也是不同的。一般企业都采用加速折旧法，这是因为较多的资产使用前期分摊折旧，税前利润额就会相应减少，这样应纳所得就会减少，而且该方法还有推延纳税时间的优点，同时有递延纳税的益处。选择费用列支，主要目的就是通过增加合理成本费用，进而达到减少企业所得税。各种费用支出的分摊法有平均分摊法、实际发生分摊法、不规则分摊法，在企业生产经营过程中，可以采取不同的分摊法等对员工的福利费、企业管理费等费用进行分摊，分摊方法不同，企业各期的利润、税收负担也不同。因此，企业要合理选择费用分摊方法。之外，生产经营过程中的税收筹划还包括企业对固定资产的折旧年限，企业对无形资产的分摊年限等内容筹划。

六、结语

税收筹划是直接影响企业的实际经济效益，是我国物流企业财务管理的重要问题之一，合理的税收筹划影响着物流行业的发展。只有详细了解物流业税收筹划的现状和现在存在的问题，并制订合理有效的税收筹划方案，才能降低物流企业税金成本，合理避税，更好地促进企业发展，增强物流企业在国际物流市场的竞争力。

参考文献

[1]林立清,黄光阳.物流企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊,2005,(8).

[2]荣红霞.物流企业的税收筹划问题浅析[J].经济研究导刊, 2009,(26).

[3]华嵘.我国物流企业纳税筹划浅析[J].经济研究导刊, 2008(18).

作者简介：吴芗（1978-），女，云南通海人，中级会计师，云南电网公司物流服务中心，研究方向：会计、财务管理。

作者：吴芗

税收筹划问题分析论文 篇2：

财务管理的税收筹划问题分析

摘 要 在当今市场化的经济前提下，一个企业的税收筹划不能进行合理安排，就不能保证税务事项的有效进行，因而也就影响了有效的财务管理。所以，企业税收筹划作为实现企业经营管理目标的重要手段，对企业的运营和决策都起着至关重要的影响。

关键词 财务管理 税收筹划 问题分析

一、前言

财务管理就是关于资金的筹集、投放和分配的管理工作，它的主要内容是投资决策、股份分配与融资决策，这些决策无一不受税收的影响，也就是说税收是各项决策所要考虑的重要内容。

二、税收筹划的必要性

1.企业进行良好的税收筹划有利于提高企业的市场竞争力。伴随着中国加入世贸组织，关税在不断下调，跨国企业和我们自己的民族企业一起参与市场竞争。但是我们必须要认识到的一点就是。外企或者说是跨国企业他们发展较早，在税收筹划上比较成熟，在这方面占有优势，领先我们很大一步。所以，在这样的经济局势和现实基础上，我们的民族企业无论规模大小，都应该尽快掌握税收筹划这方面的技能，通过减轻自身的运营成本来增强自身的市场竞争力。

2.企业自身也应该把税收筹划放在一个正确的位置来对待，加深对税收筹划的认识。企业的发展就是一场经济的较量，那么在发展的过程中就必然离不开税收问题。而且，随着企业发展越来越复杂，对比这一趋势，今后的税收问题也会变得越来越复杂。一个大的企业最终是由小企业逐步成长起来的，在作为一个小企业时，它要与所在地的某一个区域的某个税务机关打交道，然后通过不断发展壮大与不同区域的不同税务机关打交道，甚至在最后成为跨国公司的时候还要与不同国家与不同地区的各种税务机关打交道。所以，要想让企业不断成长，税收筹划这个问题不容小觑。

企业想得到发展，就要对税收筹划有一个相当清楚的认识。很多跨国企业在对外投资时，不仅要先对当地的税收环境经过认真考虑和分析，还时时关心这些地区的税收发展变化。通过这些先入为主的分析了解，再在遵循该地区税收政策或者法规的前提下拿出企业的发展计划，包括组织系统的建立以及产品在各个环节的定价标准等。

三、我国税收筹划现状及问题分析

应该说我国的税收筹划市场潜力比较大，由于纳税人对税收筹划的内在推动力不足，造成了我国目前对税收筹划理论研究不够，重视也不够的问题，所以我国一直存在偷漏税行为。因而，必须要加强企业的税收筹划意识，提高征税人和纳税人双方的素质水平，进而对我国的税收制度进行进一步的完善，便于税收筹划在企业实践中的推广。

其实税收筹划在发达国家已经相当普遍，他们为企业的跨国发展和公司的经营方针及策略都提供了良好的借鉴与指导，是一项不可缺少的重要组成部分。但从我国目前的整体情况来看，税收筹划的情况不容乐观。一是纳税人在这方面的意识很淡薄，能够具体认真执行的人很少；二是对企业税收筹划的理论没有深入研究，没有完整的体系进行指导；三是缺乏专业的人才充斥在这个颇具潜力的市场中；四是我国的税收制度还不够完善，管理水平低下。

1.没有准确的把握住税收筹划的正确内涵

税收筹划是纳税人在实际纳税义务发生前对纳税负担的最低承担力度，也就是说纳税人在法律许可的范围内对经营、投资、理财等一些事项的事先安排和筹划，利用税法中的一切有利或者优惠政策来为企业获取最大的税收收益。首先要明确的是，税收筹划是完全合法的，也是国家政策积极鼓励和推行的。偷税漏税的行为则具有明显的欺骗性和违法行为，对国家的财政收入会产生直接的影响，并造成税收制度有失公允，这与当初的税收立法的本质是相违背的。

2.对税收理论的研究没有受到重视

在很长的一段时期内，我国理论界都没有对税收筹划引起相关重视，对这方面的理论研究也比较落后，没有形成系统。就算存在一些理论上的认识，认识也不足，只是停留在浅显的表面上，没有进行深入了解和剖析。这些问题都在很大程度上影响着我国的税收筹划理论，造成理论水平难以提高。

3.目前的税法制度不完善

我国的税法制度存在很大问题，比如立法的层次不高，造成征税人和纳税人对某个问题形成概念理解上的争议或争执；税法透明度也偏低等。另外，我国目前的税收对增值税这一方面的依赖程度比较大，个人所得税与财产税这方面还没能形成完整的体系；对一些国际上通行的税种我国还没有进行征收。很大一部分人还没有形成纳税义务，对这方面的认识不足，税务机关也没有进行宣传，自然也就容易造成一些不法行为的发生。

4.国民的税收权利意识不强

尽管税收在立法中明确规定了纳税人享有纳税的权利和义务，但在实际操作上，偏重点都在纳税的义务层面上，很少提及纳税人的权利。再加上税法机关在这方面的宣传和普及力度不够，造成纳税人对这方面的法规和政策不能及时了解，面对一些税收问题时不能很好处理，自然对税收筹划也无法产生清晰地理解和认识，更不用说利用自己的税收权利进行税收筹划了，这在很大程度上影响着税收筹划的推广。

5.税收筹划缺乏专业的技术人才支持

就目前的情况来看，很多企业都没有配备专业的税收筹划人员。虽然一些中介机构也提供税收筹划的相关工作，但他们的工作人员不能保证质量，素质参差不齐，这严重影响了税收筹划的效果。就目前的国情来看，培养具有高素质、高业务水平的税收筹划人员，也很难满足高层次的要求。首先，国家没有出台相关的人才培养办法，没有具体的规范文件；其次，社会上对这一方面的人才培养还处于萌芽阶段，虽然一些高校应对市场发展开设了一些课程，但实际效果并不乐观。

四、税收筹划未来发展趋势与对策

经济全球化就是未来的经济发展趋势，加入世贸组织必然会使我国的税收筹划面临新的发展机遇和挑战。一是表明我国现行的税收制度要与国际接轨，随着税法体系的完善，纳税人的意识会不断增强，那么对税收筹划的需求也会越来越大；二是税收管理的水平在经济全球化的趋势下会不断提高，偷税、漏税的风险会增加，使得税收筹划变得逐渐重要，人们就会寻求各种方法维护自身利益。

1.要树立税收筹划的意识。纳税人要利用正确的方式方法来保证自身的合法权益，在生产经营中涉及到税务上的经济活动时，要自觉地运用税收筹划的手段维护自身利益。

2.提高税收筹划的理论研究水平与理论研究层次。国外在这方面的发展水平较高，我国要善于借鉴他们的先进经验，结合国情制定出适合我国国情的相关政策法规。

3.提高征税人与纳税人双方的素质。对于纳税人来说，企业管理人员要有现代管理方面的素质水平，对于企业的长期发展要有规划和考量；对于财务来讲，他们应熟悉各种税收政策，使自身掌握的知识能很好地为税收筹划服务。

4.完善我国的税收制度，采取谨慎的态度。只有法律上的完备，才能为税收筹划提供一个平等的法律地位，使其能够名正言顺地纳入法制化与规范化的轨道上来。对于目前尚不完善的税收制度，也不能急于求成，而是要仔细探索，确保稳中求胜，摸索出适合我国国情的一套税收制度来。

五、结束语

税收筹划在直接或者间接地约束着企业财务管理目标的成功实现。对于完善企业财务管理制度，税收起着不可替代的重要作用，也成为了财务管理的重要内容。因而企业在进行税收筹划和财务管理时，必须权衡二者之间的平衡关系。随着市场经济的不断发展壮大，以及税收改革的深化，税收筹划在现代企业财务管理中的作用也会越来越大。

参考文献：

[1]唐伟红.对财务管理的税收筹划问题分析.经营管理者.2010（19）.

[2]徐安赛.浅谈我国企业财务管理过程中的税务筹划.财经界（学术版）.2010（10）.

[3]李岚.浅谈税收筹划与企业财务管理.中国商界（上半月）.2010（07）.

作者：吴影

税收筹划问题分析论文 篇3：

企业增值税税收筹划问题及处置方式分析

摘 要：增值税是我国的主要流转税之一，在实践中有着较为重要的作用。企业的增值税税收与筹划是企业经营的重要内容与部分，在现代经济的发展中，我国对于企业增值税较为重视，对此本文主要探究了企业增值税税收筹划的相关问题以及处置方式。

关键词：企业增值税；税收筹划问题；处置方式分析

纳税筹划，就是基于国家的相关标准与问题。对此企业在实践中要加强对其重视，要对企业的相关缴税业务进行系统的统筹与规划，基于法律准则以及实际状况之下制定出合理合法的纳税模式与方案，进而全面有效的提升企业的整体利益的最大化，有效的推动企业长足发展。

一、商品销售模式以及增值税关系探究

在实际中商品的销售模式与实际的增值税缴纳之间存在一定的联系与关系，对此下面就会其进行一下简单的分析与探究：

（一）商品的主要销售模式。在整个市场经济的平台上，企事业单位作为一种自主经营且自负盈亏的实体经济模式，在产品的整体定价以及其相关销售的模式之上都具有一定的自由权。在竞争会通过各种促销模式与手段全面开展，可以活跃整个市场经济，这种模式可以提升我国的税收。现阶段的相关商品销售方式主要涵盖了：折扣销售模式、销售折扣模式、削价销售模式、以旧换新模式以及相关附有退回条件的销售模式。在实践中其主要销售还涵盖了销售折让以及相关销售代销商品的委托代销等模式。

（二）商品销售方式以及其与增值税相关关系

第一，在整个增值税的整体范围之内的相关应税商品，其中不涵盖一些免税商品，无论应用何种销售模式，其主要就是相关在免税商品之外的商品进行销售，对其进行规范并且核算期涉税金额，并进行相关增值税的缴纳，这都是基于法律的形式开展并且限定的模式，其具有强制性特征，无法根据自己的想法与意志对其进行转移。

第二，相关商品会通过特定的销售模式实现自身的增值，其相关销售模式会对增值税额的具体大小产生一定的影响。即便是相同规格的产品在其具体的数量以及销售模式的不同、具体的会计处理模式不同其产生的实际的增值税额也是具有一定的差异的。例如：给客户的赠品，是定义为销售折扣还是定义为视同销售，缴纳的增值税是完全不同的。如在某贸易公司卖的主营商品金额为1170元，某月公司搞活动，凡是购买商品的客户，均可获赠品一个，价值117元。如果将赠品作为合同中的一个商品，同时将金额和数量体现在同一张发票上，那么就可以视为销售折让，这时发票的合计金额是1170元，相当于主营商品和赠品都有销售折扣，那么增值税金是170元；反之，如果发票上不体现赠品的金额和数量，只是体现了主营商品1170元，那么赠品就会被当做视同销售处理，这时需要缴纳的增值税除了主营商品的170元以外，還需要加上视同销售的17元税金

第三，增值税的税额出现相关问题与异常，相关税务会计就会因为相关税法的制约或者否定，对于整个增值税进行限制。相关纳税人会通过价格模式对整个增值税进行系统的筹划，使其在合法的范围之内开展，不对其进行肆意的安排与规定，因此相对较为明显的商品价格变化，就会导致一些税收风险问题的存在。根据税法的相关规定，如果相关纳税人确定的相关价格缺乏合理性，则相关税务机关就可以对其进行适当的调整，作为其相关征税的依据。

二、增值税纳税筹划的对策

在实践中，要想有效的提升企业的增值税纳税筹划的科学性，就要制定科学详尽的对此，其具体内容如下：

（一）商品出口加工过程中的相关纳税筹划

增值税在整个企业的出口过程、加工过程以及享受过程中，对此要提升对企业相关商品出口环境的重视，对其进行系统的规划：体提升国际市场占有份额。要根据我国国家的相关法律法规调整公司进口货物内容，对于一些进口纳税较低的货物起到足够的重视，进而可以提升其整体的收益；同时，企业要制定纳税统筹，避免相关税额负担问题；

（二）销售过程中的相关纳税筹划内容

企业增值税最为重要的部分就是相关商品的销售业务环境中体现的。在实践中对于企业的增值税进行纳税统筹的关键内容就是对整个企业的销售内容进行分析探究，通过对企业的增值纳税以及缴税模式开展相关工作部分。例如，在实践中对于相关产品开展折扣销售的过程中，就要明确具体的折扣消除并不是在其实际销售过程中开展的买一送一的活动，此种优惠活动较为常见，但是此种模式并不具备销售增值的作用，其对于企业的相关纳税筹划并没有帮助，这与我国的《增值税暂行条例实施细则》中相关规定中提到的折扣销售规定相契合；其中在我国的《中华人民共和国增值税暂行条例》中对于现金折扣进行了规定，对此在实践中，企业进行相关财务活动的开展与处理过程中，要基于此种模式开展，在其发票中对于具体的数额信息进行详细的说明。只有这样才可以有效的保障企业税收筹划的科学性，为企业的长足发展奠定基础。

三、结束语

增值税作为一种主体税种，其自身的筹划工作在实践中具有较为重要的意义；在实践工作的开展中，保障筹划工作可以有效的最大进行合法开展，系统规划，在相关商品的出口、销售环节中始终具有一定的统筹意识，只有这样才可以真正的制定出合理合法的纳税模式与方案，进而有效的实现整体利益的最大化。

参考文献：

[1]郭洁.论企业增值税的纳税筹划[J].现代经济信息，2015，（01）：137-138.

[2]黄芳，牛彦绍.增值税转型浅谈[J].河南科技，2013，（24）：224.

作者简介：张婷，百乐贸易（深圳）有限公司。

作者：张婷