垃圾发电企业内部控制问题及对策研究

2022-09-10

1 引言

完善的内部控制能够帮助企业提升资本运转效率, 强化财会信息精准度, 提升全面预算、风险预测能力, 是企业提升企业市场竞争力, 实现战略目标的关键。随着现代企业对市场环境和企业管理认识不断深入, 建设内部控制合规体系, 健全内部控制长效机制逐渐成为企业现代化管理的必然选择, 垃圾发电企业也不例外。近年来, 在政策和资本双重支持驱动下, 垃圾发电企业已在全国范围内遍地开花, 然而现阶段中国城市生活垃圾处理率只有58.2%, 无害化处理率仅35.7%, 远低于丹麦、法国、日本等世界其他国家水平;低价中标和邻避效应令企业发展举步维艰。可见垃圾发电企业内部控制现状并不乐观, 当务之急应该积极作为, 及时发现企业内控建设的不足, 思考应对策略, 通过建立完善内部控制以强化企业管理。

2 垃圾发电企业内部控制存在的问题

2.1 尚未形成良好的内部控制环境

企业一般以内部控制规范或COs O报告为依据, 结合企业发展实际建立内控合规长效机制, 形成全面设计、贯穿企业活动全过程、全员参与的内部控制体系;或者以ERP信息化系统为依托, 运用ISO9001、六西格玛、精益化管理、平衡计分卡、标杆管理、HSE等多样化管理方式或工具来健全完善内部控制框架体系。我国垃圾发电行业在国内起步较晚, 近年来虽然发展势头蒸蒸日上, 但是普遍存在重技术轻管理的问题, 企业内部控制建设基础薄弱且重视程度较低。除了杭州锦江、重庆三峰、深能环保等垃圾焚烧发电领军企业引入应用了ISO9001或导入六西格玛管理作为内控质量评价工具, 在管理方面颇有成效外, 很大一部分中小型垃圾发电企业还处于规模较小、管理较松散、企业结构混乱甚至临时搭班子的处境中, 内部控制尚处于萌芽状态。

2.2 内部控制运行制度和机制不健全

垃圾发电要经过垃圾接收、垃圾焚烧、余热锅炉发电、烟气净化与处理、渗滤液处理、炉渣炉灰处理以及恶臭控制和防治7个主要工艺流程, 前企业前期固定投资较大, 属于技术和资金密集型产业。就技术而言, 很多垃圾发电企业缺乏准确合理的内控运行机制, 不同工艺环节间缺乏衔接管理, 职权划分不准确, 往往出现有的环节多重管治, 有的环节无人管治的情况, 造成管理混乱, 生产成本损耗增大, 发电量低且垃圾污染严重。例如, 2017年7月广东肇庆相关地垃圾焚烧厂由于生产流程管理不善, 污染物排放超标或“选择性达标”影响环境质量, 直接诱发了当地居民约1300人的大规模的反对建设垃圾焚烧发电厂项目的“邻避”事件。从资金管理出发, 内部控制机制不健全常导致资金授权审批无制度、无流程, 影响企业资金配置、流动及结算, 严重降低资金使用效率。

2.3 缺乏完善的内部控制监管体系

垃圾发电企业“邻避”事件发生频率居高不下很大一部分原因在于企业内部监管不力, 导致企业工艺流程管理失效、生产不达标、污染环境, 这都违背了垃圾发电的节能环保的初衷, 从而引起群众的惶恐和抗拒。垃圾接收是垃圾发电的第一个流程, 有的企业缺乏完善的监督机制, 垃圾分类验收程序简单粗放, 垃圾分类不合理, 引发危险品爆炸、污染等危害;库存管理松散, 安全防护形式化, 容易出现物资无故流失、损坏, 安全事故发生频率增加等情况;对物资出库管理和对出入人员登记监管不严, 造成物资盘点流于形式, 相互推诿管理责任, 内部控制系统崩溃。而后续的焚烧、污染处理防止等环节一旦缺少监督管理, 就像木桶的木板之间有缝隙一样, 因为桶身不严密而导致桶中的水大量流失。同理, 企业也会因为监管不力导致生产质量不达标, 引发企业信誉危机。

3 加强垃圾发电企业内部控制的对策思考

3.1 提高重视, 全面建设良好的内部控制环境

垃圾发电企业要提高内部控制建设意识, 通过培训讲座、骨干人才交流会、团队考察、知识竞赛等多种形式增强企业员工对内部控制规范或COSO报告的深入了解。组建以财会部门为主体、企业领导和主要负责人全面参与的内控建设组, 通过全面分析企业发展现状、结合相关法律规章制度, 科学合理设计企业内部控制体系。加强信息化建设, 引入ERP信息系统, 搭建集“采购+安全生产+监督管控+财务核算+优质服务”为一体的长效内部控制合规体系;以ISO9001、六西格玛管理为内部控制质量评价标准, 建立完善内部控制评价体系, 实现内部控制标准化、原则化、规范化、精细化;将标杆管理、精益管理、平衡计分卡、风险控制等先进管理方法或工具于嵌入内部控制体系当中, 全面提高内部控制水平。要加强文化建设, 增强企业员工间的凝聚力, 在企业内部形成统一认知, 为内部控制建设营造良好的企业环境, 保证企业员工最大化认可并推广企业内部控制体系。

3.2 明确职能设置, 完善内部控制机制

垃圾发电企业为了完善内部控制建设应该先完善企业管理治理机制, 为建立贯穿企业全过程, 保证全员参与的系统化内部控制奠定牢固基础。企业要仔细梳理内部治理结构, 对定位不明、机构重叠、职责交叉、效能不高的部门机制进行大力整顿改革;现有内部控制与企业发展实际严重不符的垃圾发电企业应该积极突破桎梏, 以企业实际为出发点, 结合《企业内部控制规范》等相关法律法规依据, 加快企业内部控制体系重建或改建。构建科学合理的权责划分机制, 可以先取消原有的职能设置方案, 将企业员工按照个人能力、工作经验、知识技能等类别进行重组分配, 加强企业内部职能不相容部门或管理机构的分离工作, 对职能统一的部门进行科学精准的职权划分和规定, 从而提高企业管理效力。建立严谨的财务管理制度, 严格把控资金预算、应收账款管理、风险预测防范、企业资本结算等主要的资金管理环节, 强化垃圾发电企业资金管理。细节决定成败, 垃圾发电企业应该博采众长, 将绿色管理、精细化管理理念充分融入企业治理管理机制中, 为企业内部控制的有效运行保驾护航。

3.3 加强完善内部控制监督机制, 强化内控执行力

近年来, 政府和能源环保部门已经相继采取多种措施来加强对垃圾发电企业的外部监督控制, 例如今年年初在垃烧焚烧发电行业开展“装、树、联”工作, 公开透明化企业发电生产信息, 以群众监督推动垃圾焚烧污染排放标准化, 规范企业运营和生产。但是对于建设企业内部控制而言, 完善企业内部的监督机制, 强化内控监管才是核心要务。因此, 垃圾发电企业应该积极学习先进监督管理理念, 并探索设计符合企业自身发展的内控监督机制。缺少实践, 企业内部监督只是一纸空谈, 垃圾发电企业在学习接纳先进管理理念的基础上, 要勇于实践, 将监督管理落实到垃圾发电的每一个工艺流程。以杭州锦江环境控股有限公司的西山垃圾发电厂项目为例, 该厂在各个生产区域都张贴、悬挂安全标识标牌, 杜绝生产区域监管盲点;严密管控工作环节, 将工作职责细分到个人, 目标任务明确到每个工时, 确保各项工作井然有序;并规定生产技术部坚持以5天为周期召开以工作汇报、问题整改、下阶段工作规划为主要内容的生产管理晨会, 通过缩短监管周期来细化监督工作;并全面建立信息化生产监管平台, 每日发布企业工作信息, 做到事事有安排、事事有标准、事事有人管、事事有考核, 将企业内部控制切实落到实处。

4 结语

国家能源局发布的《关于可再生能源发展“十三五”规划实施的指导意见》中明提出了“到2020年全国垃圾焚烧发电装机容量将达到750万千瓦”的具体规划, 是2015年的1.6倍。未来几年在资本和政策的大力支持下, 垃圾发电企业将商机重重, 前景广阔, 炙手可热。谋定而后动, 垃圾发电企业必须加快健全完善内部控制建设, 为迎接黄金期做好准备, 充分发掘垃圾资源的潜在效益, 促进企业发展蒸蒸日上, 盈利源源不断。

摘要：内部控制是现代企业优化资源配置、有效抵御风险、提高财务管理效率、促进企业资产保值和健康持续发展的核心内容。我国垃圾发电企业作为发电行业的后起之秀, 因垃圾无害化处理、节能环保的亮点备受关注, 但近年来出现的“邻避”效应、垃圾无害化处理效率低等问题都说明目前垃圾发电企业内部控制仍然存在不足。因此, 垃圾发电企业应加强分析归纳内部控制环节存在的问题, 并进行可行性的对策思考。

关键词：垃圾发电企业,内部控制,现存问题,对策