内部审计流程与方法

2022-08-20

第一篇：内部审计流程与方法

内部审计的程序与方法

1、《中国内部审计准则》关于内部审计的最新定义是(内部审计是企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动。它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现)。

2、下列关于内部审计的说法错误的是(内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序)。

3、内部审计的目的是(增加组织的价值和改善组织的经营)。

4、审计准备阶段的(执行分析程序)程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。

5、在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了(评价内部控制系统的有效性)。

6、对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的(无需限制审计范围)。

7、在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于(对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项)。

8、公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是(示警事项法)。

9、审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手(与一组研究管理人员面谈)。

10、下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率(销售净利润率，资产周转率，权益乘数)。

11、某内部审计主管在检查内部审计师工作底稿时，认为“被审计单位正在无效经营”这项表述没有充分的证据支持。该审计主管应该指导内部审计师采取何种行动(研究和确认衡量经营效率的标准)。

12、内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据(传闻证据)。

13、审计实施阶段最重要的一项工作是(内控评估的实质测试)。

14、某内部审计师在对以前12个月采纳的销售佣金计划的有效性进行评价，为此项计划的有效性提供强有力审计证据的审计程序是(回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较 )。

15、在与被审计单位讨论初步审计结果时，下面说法中不正确的是(与被审计单位讨论审计结果，只能通过编制和答复书面的审计备忘录)。

16、为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是(代表性样本 )。

17、在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1)分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化;2)直接观察所使用的各种广告媒介;3)审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反(充分性)。

18、编制书面的正式的审计报告的主要原因是(记录所有审计发现和建议采

取的行动)。

19、在提出将在审计报告中得到反映的建议时，以下哪项内容不相关(实施建议的成本)。

20、某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》(不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督)。

21、关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的(审计发现必须包含在最终报告中)。

22、关于内部控制审计，错误的说法是(目前，风险管理与内部控制仍未走向融合)。

23、关于经济责任审计，错误的说法是(我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进)。

24、企业财务审计(以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的 )。

25、下列经济效益审计项目不属于专项审计的是(公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台)。

26、关于信息化审计的说法，错误的是(国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟 )。

27、关于后续审计，错误的说法是(后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排)。

28、在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围(审计准备阶段)。

29、企业财务审计(以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的)。

30、一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有(被审计领域内部的程序均得到审计)。

31、关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是(国有企业内部审计处于主导地位)。

32、内部审计体现的“前瞻性”主要表现为(内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益)。

33、以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是(我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部)。

34、内部审计报告既能作为本单位进行经营管理的参考，也能对外起鉴证作用。(N )

35、内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。( Y)

36、内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。( N)

37、实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。( Y)

38、在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。( N)

39、内部审计在选择被审计者时通常要运用重要性原则与风险导向原则，但某一种重要因素也可以作为选择被审计者的理想策略。( N)

40、审计小组成立后，需要召开审计计划会议，要求审计组的全体人员参加，

但聘用的外部专家可以不参加。( N)

41、实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。(Y )

42、审计方案确定后，内部审计机构需在审计实施前，以书面文件正式通知被审计单位。( Y)

43、内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。( Y)

44、内部审计人员可以通过会谈沟通、控制测试和实质测试等技术方法，完成审计实施阶段相关工作。( Y)

45、在实质性测试时，如果样本都很具有代表性，可以适当缩小样本规模。( N)

46、控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。(N )

47、如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。( Y)

48、精心编制审计工作底稿是审计人员执行审计工作的标志，别无其他用途。( N)

49、如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。( Y)

50、审计发现是基于所期望的和实际之间的差异而形成的。审计发现只能是否定的，也被成为“例外”。( N)

51、在审计实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，并形成书面记录。( Y)

52、审计建议是指内部审计部门以审计发现和审计结论为依据，呼吁采取措施纠正存在的问题或改进操作。( Y)

53、后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。( Y)

54、是否要进行后续审计要视被审计单位是否对审计报告中披露的问题已经采取了纠正措施和正在达到的效果及不采取行动而产生的风险等等。( Y)

55、后续审计只能是审计小组再次到被审计单位实地审计。(N )

56、当违反《内部审计准则》的行为影响具体的审计活动时，内部审计师应在审计报告中披露没有得到完全遵守的条款、未遵守的原因以及对审计活动的影响。( Y)

57、审计结论出具后，无需同被审计单位沟通。( N)

58、内部审计报告可以在管理层授权范围内，向所有报告接收人发送全部内容。( N)

59、后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。( Y) 60、内部审计部门可以隶属于集团公司的财务部门。( N)

61、内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。( Y)

62、由传统的财务审计向以内控和风险管理为导向的管理审计的转型与发展，已成为大多数国有企业内部审计机构的生动实践，财务审计与管理审计并重的格局正在形成。( Y)

目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。( Y)

64、内部审计师不可以同外部审计师随意沟通，这样会导致公司机密外泄。( N)

65、目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。( Y)

66、内部审计人员良好的协调沟通是做好内部审计工作的关键所在。( Y) 6

7、风险管理和内部控制是组织有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中发挥重要作用。(Y )

68、我国现行内部审计是推行由传统内部控制导向审计向现代风险管理导向审计转型，探索开展以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标、以治理为目的的审计工作新路子。( N) 6

3、

第二篇：内部审计制度与流程

第一章总则

第一条为了加强本公司的内部审计工作，根据国家有关审计的法律法规和股份公司规范化的要求，结合本公司实际，特制定本制度。第二条本制度所称被审计对象，特指公司各部室、境内全资或控股子公司，上述机构相关责任人员。

第三条本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。第二章内部审计机构和人员

第一条公司内部审计机构为审计部，对公司财务收支和经济活动进行系统的内部审计监督。

第二条审计部配备专职审计人员若干人，设审计部主任 1 名，由审计委员会提名后董事长任免，审计部主任对董事会负责，向审计委员会报告工作。

第三条内部审计人员应具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。

第四条内部审计人员根据公司制度规定行使职权，被审计部门(个人)应及时向审计人员提供有关资料，不得拒绝、阻挠、破坏或者打击报复。第五条内部审计人员要坚持实事求是的原则，忠于职守，客观公正、廉洁奉公、保守秘密; 不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守。第六条内部审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。第三章内部审计机构的工作内容和职责第一条内部审计的范围

公司内部审计范围包括财务审计、内控审计以及专项审计。

财务审计包括资产审计、费用成本审计、投资效益审计、经济效益审计等。

内控审计包括资金、物资、采购、生产、营销等公司内部经营管理环节中内部控制制度的执行情况。

专项审计包括基建、技改预决算审计、科研项目审计、离任审计等。第二条内部审计的目的

通过内部审计，评价内控制度是否健全、完善，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益，规范公司运作行为的目的。第三条审计部的主要工作范围为

1、对公司的会计核算工作进行监督检查。

2、对资金、财产的完整、安全，进行监督检查。

3、对财务收支计划、财务预算、信贷计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督。

4、对会计报表、财务决算的真实性，正确性和合法性进行审计并签署意见。

5、对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

6、对股东大会决议、董事会决议执行情况进行监督审计。

7、对严重违反法规和公司规章制度或造成公司重大损失的行为进行专案审计。

8、了解国家有关政策法规，配合国家审计机关对本公司进行的审计。

9、办理董事会审计委员会交办的其他审计事项。

第四条审计部应在每季度结束后对公司财务收支和经济活动进行一次综合审计，平时进行不定期审计。第四章内部审计机构的权力

第一条在审计管辖的范围内，审计部的主要权限有：

1、根据内部审计工作的需要，要求有关部门按时报送计划、预算、报表和有关文件资料等;

2、审核会计报表、帐簿、凭证、资金及其财产，监测财务会计软件，查阅有关文件和资料;

3、对审计中的有关事项向有关部门(人员)进行调查并索取证明材料;

4、对正在进行的严重违反财经法规、公司规章制度或严重失职可能造成重大经济损失的行为，有权做出制止决定并及时报告董事会审计委员会;对已经造成重大经济损失和影响的行为，向董事会审计委员会提出处理的建议;

5、对阻挠、破坏内部审计工作以及拒绝提供有关资料的部门和人员，报董事会审计委员会核准并经董事长批准可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议;

6、经董事会审计委员会核准，出具审计意见书，提出改进管理、提高效益的建议，

检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。第五章审计工作程序第一条内部审计工作的日常工作程序：

1、根据董事会的部署，拟定审计工作计划，报经董事会审计委员会批准后制定审计方案。

2、确定审计对象和审计方式。

3、审计三日前向被审计对象发出书面审计通知书，经董事会批准的专案审计不在此列。

4、审计人员对被审计对象的有关资料进行认真细致的调查、询问，取得有效的证明材料，并作详细记录。

5、对审计中发现的问题，应及时向被审计对象提出改进意见。审计终结后，应出具书面审计报告报送董事会。

6、对重大审计事项做出的处理决定，须报经董事会批准;经批准的处理决定，被审计对象必须执行。

7、被审计对象对审计处理决定如有异议，可以接到处理决定之日起一周内向董事长提出书面申诉，董事长接到申诉十五日内根据权限做出处理或提请董事会审议。对不适当的处理决定，审计部复审并经审计委员会确认后提请董事长或董事会予以纠正。

申诉期间，原审计处理决定照常执行。特殊情况，经董事长审批后，可以暂停执行。

8、根据工作需要进行后续审计。

第二条审计部应当在每个审计项目结束后，建立内部审计档案，对工作中形成的审计档案定期或长期保管，在每结束后的 6 个月内送交公司档案室归档。审计档案销毁必须经审计委员会同意并经董事长签字后方可进行。各种审计档案保管期限规定如下：

审计工作底稿保管期限为 5 年，季度财务审计报告保管期限 5 年，其他审计工作报

告保管期限为 10 年。

第三条内部审计工作实行定期考核制度，审计部主任应在每年董事会召开前编制上

审计工作总结，向董事会审计委员会做述职报告。第六章奖惩

第一条审计部对遵守企业规章制度、做出显著成绩的部门和个人，可以向董事长、总经理提出给予奖励的建议。

第二条审计部对有下列行为之一的部门和个人，根据情节轻重，向董事会提出给予行政处分、追究经济责任的建议：

1、拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料等证明材料的;

2、阻挠审计人员行使职权，抗拒审计监督检查的;

3、弄虚作假，隐瞒事实真相的;

4、拒绝执行审计决定的;

5、打击报复审计人员和向审计部如实反映真实情况的员工的。上述行为，情节严重、构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。第三条内部审计人员有下列行为之一的，根据情节轻重，董事会给予行政处分、追究经济责任：

1、利用职权谋取私利的;

2、弄虚作假、徇私舞弊的;

3、玩忽职守、给公司造成经济损失的;

4、泄露公司秘密的。

上述行为，情节严重、构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。第七章附则

第一条本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规和公司章程的规定执行;本工作规则如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的章程相抵触的，按照国家有关法律、法规和公司章程册规定执行，并立即修订，报董事会会议审议通过。第二条本制度解释权归属公司董事会。第三条本制度自董事会决议通过之日起实行。

第三篇：2012内部审计的程序与方法

单项选择题

3编制书面的正式的审计报告的主要原因是( )。

记录所有审计发现和建议采取的行动

为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径

将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案

给业务委托人提供回应的机会

5对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的( )。

审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题

严格选定参审人员，签订保密协议

无需限制审计范围

对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案

1公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是( )。

系统选择法

灵活选择法

示警事项法

应管理当局要求

2关于经济责任审计，错误的说法是( )。

国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效

目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计

我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进

通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围3关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是( )。

目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点

国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效

多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计

国有企业内部审计处于主导地位

2关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的( )。

以上都不对

如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中

如果管理层已经在最终审计报告发布之前以令人满意的方式解决了问题，那么，最终审计报告中就不需要包括重要审计发现

审计发现必须包含在最终报告中

2关于后续审计，错误的说法是( )。

后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排

一般情况下，审计项目结束后，内部审计师应当给被审计单位留一段合理的时间期限，比如一周或一个月，以便被审计单位有充裕的时间采取纠正措施

后续审计的目的是检查被审计单位是否已对审计发现采取了相应的措施并进行整改，是否取得预期的效果在内部审计实务中，作为完整审计过程的一个阶段，后续跟踪意味对报告中反映的问题进行跟踪检查，直到被审计单位采取了纠正行动，使内部审计人员感到满意为止

1关于信息化审计的说法，错误的是( )。

信息技术在审计领域的广泛应用，使得审计理论、审计管理、审计内容和方法的内涵与外延，在传统基础上发生了质的变化

国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟

当前，大多数国有企业内部审计机构主要以计算机技术辅助审计的方式开展IT审计，在审查舞弊中取得了显著效果

由于会计电算化的普及、ERP的广泛应用，审计信息化已成为审计创新发展的新领域和新亮点

4某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》( )。

符合，因为预算的审计小时数没有超过

符合，因为应用经验丰富的审计师保障了审计业务的质量

不符合，因为审计经理没有就此决定与审计委员会磋商

不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督

1内部审计体现的“前瞻性”主要表现为( )。

内部审计是以事前风险管理与过程控制为重心，使审计人员时刻关注未来风险发生的可能性，提供前瞻性服务

内部控制是内部审计职业的立足之本，内部控制审计是现代内部审计的主要产品，是内部审计工作的永恒主题

内部审计要加强从审计准备、审计实施、审计终结到后续跟踪审计的全过程的质量控制和精细化管理内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益

1内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据( )。

依情况而定的证据

次要证据

传闻证据

意见证据

5内部审计的目的是( )。

加强企业内部控制

增加组织的价值和改善组织的经营

监督企业管理者

对投资者、债权人等负责

3审计准备阶段的( )程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。

初步风险评估程序

执行分析程序

编制审计计划

选择被审计公司

4审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手( )。

对研究赞助人进行抽样问卷调查

在一些实验室中观察报告的编写过程

审查政策和程序

与一组研究管理人员面谈

5审计实施阶段最重要的一项工作是( )。

会谈与沟通

内控评估的控制测试

内控评估的实质测试

形成工作底稿并编写审计报告初稿

4为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是( )。代表性样本

随机样本

足够大的样本

都不对，样本是有效的

1下列经济效益审计项目不属于专项审计的是( )。

公司开展现金流量审计，监督现金收入及支付的情况

公司进行了长期投资效益审计

公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台

公司开展对工程项目的验收、付款环节的控制，促进了工程项目的规范化管理

3下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率( )。

销售净利润率，资产周转率，权益乘数

股价/盈余，资产回报率

价格/盈余，每股盈余和销售净利润率

市值/账面值以及负债/资产

4一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有( )。

抽样规模适合所发现的任何问题

被审计领域内部的程序均得到审计

陈述均得到证据支持，而且可以得到真伪鉴证

关于采取纠正行动的建议都明确清晰

2以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是( )。

对内部审计职责和功能的认识仍停留在差错纠弊的层次上，与纪检监察工作等同起来或混淆

我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部

目前保障企业内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设

现阶段开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的0.47%，这在一定程度上制约了内部审计工作及时有效地开展

1在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围( )。

审计准备阶段

审计实施阶段

审计报告阶段

后续审计阶段

3在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于( )。

以往审计中的重要发现

考虑法律法规的规定

考虑报告潜在使用者的需求

对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项

3在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1)分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化;2)直接观察所使用的各种广告媒介;3)审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反( )。

没有违反标准

第四篇：审计程序与方法

公安审计的程序和方法

一、审计程序

(一)接受政治处委托，制定审计方案。

(二)提前三天下发审计通知书，明确审计范围，审计内容，审计人员，被审计领导按照要求写出述职报告。

(三)进驻被审计单位，召开审前会议，签订会计资料承诺书，张贴审计公告，公安网公布审计信息。

(四)审计报告送委托单位之前，征求被审计单位和被审计领导意见，10个工作日提出书面异议。

(五)审计组提交的审计报告经复核和审批后，由审计科向政治处出具正式审计报告，同时抄送相关局领导、局纪委等部门。

(六)被审计单位应根据审计意见和建议进行整改，并将整改情况以书面形式1个月内审计科，审计科适时进行后续检查。

(七)各审计组整理审计资料，装订归档。

二、审计方法

公安审计一般方法主要包括以下几个方面：

(一)获取审计工作证据

为达到审计目的，公安审计人员必须首先通过各种方法，取得说明被审计单位经济活动实际状况的审计证据。审计证据表明已查实的事实，但它本身不能说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效。

(二)鉴定审计证据

为说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效，必须对照一定的评价尺度，即有关的法律、法规、规章和会计制度等审计依据，将审计证据与审计依据进行比较，对审计证据进行鉴定分析。

(三)形成审计结论和决定

在获取审计证据，对照审计依据进行比较后，才能得出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论，并形成书面的材料。

第五篇：能源审计内容与方法

能源审计内容与方法企业能源审计内容

(1)调查企业所有能源、资源的消耗方式及流向，核对物资帐、生产经营帐等，考核产品的能耗、物耗。 (2)审查企业是否有淘汰、落后的工艺和耗能设备，测试其运行效率。 (3)分析、诊断、查找浪费能源的各种问题、原因，定量的进行经济技术分析，提出节能改进措施。 (4)对企业申报的节能技改项目进行咨询论证和科学评估，帮助做出可行性研究报告。 (5)根据ZF经济主管部门委托和安排，对申请资源综合利用资格企业的主要技术经济指标进行审计核实，帮助企业获得国家节能和综合利用的优惠政策。 (6)在能源审计监测过程中，大力推广节能新技术、新设备、新工艺、新产品，宣传国家的节能法规和激励政策，规范企业合理用能，帮助企业提高工艺技术和管理水平。

企业能源审计方法

企业能源审计方法的基本思路就是根据能量守恒、质量守恒的原理，运用系统工程的理论，对企业生产经营过程中的投入产出情况进行全方位的封闭审计，定量分析每个因素(或环节)影响企业能耗、物耗水平的程度，从而排查出存在的浪费问题和节能潜力，并分析问题产生的原因，有针对性地提出整改措施，做到有的放矢。由于目前各企业人员素质参差不齐、计量监控手段不尽完善等原因可能导致统计信息失真，因此仅仅依靠企业现有的统计数据直接进行分析评价，往往容易出现错误的结论。所以，在开展能源审计工作时，要特别注意分析各种数据的来龙去脉，进行能量平衡和物料平衡分析，采取各种行之有效的手段，包括盘存查帐、现场测试等手段，检查核实有关数据。只有在数据完全准确可靠时，才能进行能耗指标、物耗指标的计算分析，进而查找节约潜力，提出合理化整改建议和措施。鉴于能源审计的基础是统计、统计的基础是计量，因此，在能源审计中，要特别注意以下两个方面：

一、首先要了解企业内部机构设置和生产工艺流程，熟悉企业内部经济责任制(有的企业称之为经济效益考核办法)以及责任制的具体落实情况，只有这样才能摸清企业的管理状况(如机构、人员、职能、制度、办法、指标等)和能源流程，为下一步的能源审计分析打下基础。

二、详细了解被审计企业的计量和统计状况，确定计量仪表的准确程度和统计数据的真实程度。 (1)企业能源计量管理 ①能源计量工作是企业实现科学管理的一项重要技术基础。没有完善准确的计量器具，就不能为生产和生活的各个环节提供可靠的数据。这样，各项统计分析就无法进行或失去意义。因此，计量工作是各项基础工作的基础。按照GB/T17167-1999《企业能源计量器具配备与管理导则》的规定，企业能源计量器具的配备应遵循以下三条原则： a.计量器具应满足按产品制定能源消耗定额，实行能耗定额管理，对基本核算单位(分厂、车间和重点用能机台、装置等)进行能耗考核和制定企业综合能耗考核标准的需要。 b.要适应生产特点、生产规模和企业经营管理对计量检测信息的收集、处理、传输、反馈、控制等实际需要。 c.必须实行生产和生活、厂内和厂外、外销和自用分别计量的原则。 ②计量器具的配备范围： a.进出厂的一次能源(如煤、石油、天燃气等)、二次能源(如电、焦炭、成品油、蒸汽等)以及耗能工质(如压缩空气、氧气、水等)的计量。 b.自产二次能源和耗能工质的计量及能源生产单位自产自用的一次能源的计量。 c.企业生产过程中能源和耗能工质分配、加工、转换、储运和消耗的计量。 d.企业生活和辅助部门(如办公室、食堂、宿舍等)用能的计量。 e.其它：凡需要进行用能技术经济分析和重点耗能设备的考核如容量在50kW以上的电动机、100A直流电的用电设备、年耗标煤500吨以上的炉窑，由多台小功率机台组成的生产组合和生产线等均应单独安装计量仪表。在对企业计量工作进行考查时，应注意大垛物资月底盘存和半成品流转过程的计量，必要时应调阅有关原始计量资料，否则企业(或车间)能源单耗指标可能会失真;同时还应注意结合企业内部管理制度，针对出入库物资尤其是进出厂物资计量的监督制约机制及手续传递进行详细的了解(漏洞往往出现于此)。 (2)企业能源统计管理企业能源统计是企业能源管理的重要内容，既是编制企业能源计划的主要依据，又是ZF监督企业合理使用能源、进行能源审计的基础性工作。 ①企业能源统计的基本任务： a.便于国家对企业用能进行监督管理，为国家制定能源政策、编制和检查能源计划、保持能源供需平衡提供依据。 b.调查企业执行国家能源政策和能源计划的情况，进行统计分析，发现问题应查明原因，提出改进建议。 c.加强企业的能源管理，挖掘节能潜力，制定节能技术改造方案，为企业提高能源利用效率提供必要的信息。根据能源统计的基本任务及能源流程的特点，能源统计工作可以分为三级：第一级为从一次能源到加工转换;第二级为加工转换到交付最终用户使用;第三级为能源在最终使用部门的使用情况。第三级能源统计工作最为复杂，也是目前整个工作的薄弱环节。当前能源统计的发展趋势是，从一种能源的分别统计，向多种能源的综合统计方向发展;从只重生产量的统计，转向对生产、转换、消费的全过程的分析和评价。 ②企业能源统计的内容： a.统计的原始记录 b.统计台帐 c.企业能源统计报表的分类：企业能源统计报表一般分为两类：一类是对外呈报给上级主管部门的统计报表;另一类是企业内部统计报表(最为详细)。这两类报表的共同部分应数据一致并与台帐相符。 d.企业能源统计分析企业能源统计分析是实行监督和控制能源消费的基础。只有对各部门能源消费进行统计分析，建立企业能源消费平衡表，掌握能源的来龙去脉，才能发现问题，找出能源消耗升降的原因，从而提出技术上和管理上的改进措施，不断降低能源消耗。只有通过能源消费的统计分析，才能制定出先进的和合理的能耗定额，确保定额考核的严肃性和科学性，否则极易挫伤职工节约能源的积极性。在进行能源统计分析工作时，一定要注意建立切实可行、能够全面真实反映情况的能源统计指标体系，不能弄虚作假，只有这样才能收到预期的效果。 (3)企业能源审计的基本方法企业能源审计的基本方法是依据能量平衡、物料平衡的原理，对企业的能源利用状况进行统计分析，包括企业基本情况调查、生产与管理现场调查，数据搜集与审核汇总，典型系统与设备的运行状况调查，能源与物料的盘存查帐等项内容，必要时辅以现场检测。 ①对企业能源管理、能源计量、能源统计等项内容的审计按相关国家标准执行 ②对企业的用能概况、能源流程及能源消费指标的计算分析，应按照国家标准《企业能量平衡表编制方法》进行 ③产品产量的核定方法产品产量(或半成品产量)是计算单位产品能耗(或车间单耗)的基准，产品产量统计不准确，必将导致能耗指标的失真。由于多方面的原因(如物资盘存误差等)，有的企业存在着产品产量统计失真现象。因此在收集整理产品产量时，应多方面调阅资料，核实产品产量。产品产量仅指合格品数量。产品产量核定时，要考虑到制成品、在制品或半成品的数量，在制品或半成品应折算为相当的制成品。产品产量核定时，要考虑到标准品与非标准品的区别，非标准品应折算为相当的标准品。产品产量的核定必须通过仓库物资盘查与往来帐目进行核定。 ④能源消耗数据的核定方法能源消耗数据的核定应遵循以下原则： a.企业能源消耗数据和与之对应的产品(或半成品)产量的时间计算区段及所属范围应一致。 b.企业外购能源的品质，对企业的能耗产生的影响很大。如进厂原煤的质量把关，有的企业做的比较好，能够严格扣水扣杂，按照企业内部规章制度严格计量，准确化验、验收、结算，监督制约机制非常完善，但大部分企业在这方面存在着一定的不足。因此对进厂能源的折标准煤系数，原则上应以实测值为准，无条件时可以以国家标准为准。 c.企业产品能耗的核定要考虑到生产过程中外协加工部分的能源消耗。 d.企业能源审计时应编制企业能源网络图或企业能源消费实物平衡表。 e.企业能源消耗的数据核定应分品种进行非生产系统用能与损失能源量的计算，并对其合理性加以分析，采用合理的方式分摊到产品的企业能源消耗指标中去。 f.企业产品能耗分析必须具有可比性，不同原料、不同生产工艺、消耗不同能源等所生产的产品，不能进行简单的对比。在综合能耗无法进行简单对比时，可对主要生产工序或重点耗能设备(如同型号的磨机、立窑等)的能源指标进行分析比较，以期寻找节能的潜力。 ⑤能源价格与成本的核定方法企业能源审计所使用的能源价格与企业财务往来帐目的能源价格相一致，在一种能源多种价格的情况下产品能源成本用加权平均价格计算。 ⑥企业能源消耗技术经济指标评价分析企业能源消耗技术经济指标包括：生产系统单位产品能耗(车间单耗)、企业单位产品能耗(含辅助生产体系分摊)、企业单位产值能耗(产品计量单位不同时)、主要用能系统和设备的能源利用效率或消耗指标。对上述技术经济指标，主要是依据国家、行业、地方有关的标准及同行业或本企业先进水平等相关能耗定额指标来进行评价分析。 ⑦企业能源利用状况的综合评价对企业能源利用状况的综合性评价，有以下几个方面： a.企业能源转换系统或主要耗能设备的能源转换效率与负荷调整的合理性评价。 b.企业生产组织与能源供应系统合理匹配的分析评价。 c.按照能源流程进行合理用热、合理用电、合理用水、合理用油的评价。 d.能源利用经济效益的比较分析。 e.企业用能设备及工艺系统的分析评价。 f.企业资源综合利用水平(或热电联产水平)及环境效益的评价分析。 (4)企业能源审计的分析方法对企业进行能源审计的目的在于通过对企业各种能耗指标的计算分析，查找节能潜力，提出合理化建议，提高企业的经济效益。因此，能源审计查找问题、提出整改建议主要从以下三个方面着手：管理、技术和结构节能。 ①管理途径：指合理组织生产经营，合理分配能源和物资以及合理的管理制度等。 a.杜绝“跑冒滴漏”。目的是在于督促职工从小处做起，树立良好的节能意识，从根本上杜绝浪费(如制定严格的能源消耗定额、加强生产现场的巡察管理等)。 b.合理分配使用能源。指将各种不同品种、质量的能源、资源，分配至最合适的用途。 c.节约各种物资消耗量，减少间接能耗。 d.提高产品产量和运输效率，实现规模效益。 e.提高产品质量和运输质量。产品质量的好坏，包括产品合格率和品级率两个指标。合格率高，能源和原材料的利用率就高;产品品级率高，其使用寿命延长，提高产品的使用效果;提高运输质量，降低了装运损失，相应地节约能源。 f.节约资金占有量。能源、原材料、半成品的超定额储备，设备、厂房超过实际需要，都是对国家能源资源的浪费。 g.合理组织生产，提高能源利用率。诸如各工序之间的生产能力和设备利用程度不平衡、供能与用能环节不协调以及设备大马拉小车、低负荷生产等都是造成能源浪费的主要因素。 h.加强管理，提高原燃材料进厂质量(如严格化验，无条件化验的企业应委托专业部门化验;强化计量，减少亏吨和损耗，合理扣水扣杂)。 i.对新上基建和技改工程项目必须严把节能关，做好“节能篇”论证，严禁选用淘汰落后的高耗能设备和工艺。 ②技术途径通过技术管理，实现节能目标，主要有以下六个方面： a.淘汰或改造落后的耗能设备：如更新改造高耗能的变压器、锅炉等。 b.改进落后的工艺。 c.改进和提高操作技能：加强职工业务技能培训。 d.对余热余能的回收利用：如冷凝水封闭回收技术等。 e.能量的分级利用：如热电联产、热电冷三联产、多效蒸发器连轧连铸等。 f.加强管网和设备的保温、保冷等： ③结构节能通过对产品、产业结构的调整，合理配置资源，是一条行之有效的节能途径。 a.产业结构的调整：合理调整区域内

一、

二、三产业结构，达到合理用能的目的。 b.产品结构的调整，淘汰落后的高耗能产品，提升产品的挡次。 c.企业组织结构和技术结构的调整。 (5)企业节能技改项目评价分析的方法通过审计分析发现的节能潜力，有的项目不需花钱(如堵塞管理漏洞)或少量的投入就能见效;而有的项目需要投入大量的人力、物力和财力，这样的节能节材项目必须开展技术经济评价，进行能源利用经济效益和环境效益的比较分析，以避免投资失误。开展技术经济评价应注意坚持以下几点(详细内容略)： ①定量分析与定性分析中以定量分析为主。 ②动态分析与静态分析中以动态分析为主(考虑货币的时间价值)。 ③宏观分析与微观效益分析中以宏观分析为主。 ④财务评价与国民经济评价。 ⑤全过程经济效益分析。 ⑥价值量分析与实物量分析相结合，以价值量分析为主。预测分析与统计分析相结合，应注意不确定性因素和风险性分析，包括盈亏分析、敏感性分析。

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