完整的企业简介范文

第一篇：完整的企业简介范文

一套完整的某房地产企业税收筹划方案

第一部分 税收筹划的含义

在市场经济体制下，税收对纳税人的收益有着重大影响，谋取最轻税负始终是纳税人孜孜以求的目标。税收筹划就是在不违反国家税收法规的前提下，纳税人通过对投资、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和合理安排，尽可能地减轻税负，为纳税人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动，它同纳税人追求企业价值最大化的目标一致;税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计核算水平，有利于降低企业的经营风险，有利于节约税收成本。

税收筹划完全合法、符合国家立法意图，国家鼓励税收筹划。《注册税务师管理暂行办法》明确规定，“税收筹划是注册税务师的业务内容之一”，从规章的层面肯定了税收筹划存在的必要。随着税收筹划的不断完善和发展，税收筹划将进一步提升法律级次，更加有法可依。 房地产企业主要有以下四种运营方式：一是通过国土局挂牌交易;二是合作建房;三是收购一块土地进行项目开发;四是收购公司或者股权转让。下面，从企业经营过程中金额最大、最为重要的两个税种(土地增值税、企业所得税)分别阐述房地产企业的税收筹划。

第二部分 房地产企业土地增值税的税收筹划 国家税务法规是税务部门征税的法律依据，企业进行税务筹划，首先应立足于国家税务法规，立足于税法规定的税收优惠政策。在房地产税费中，土地增值税引人关注，原因一是税率较高，税负重，二是筹划余地较大，可以节省较多税金支出。

土地增值税税法规定，有下列5种情形之一的，可以享受免征土地增值税的优惠政策：

1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%。

2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产。因城市规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，经税务机关审核，免征土地增值税。

3、房地产入股免税。以房地产作价入股进行投资或联营的，转让到所投资、联营的企业中的房地产，暂免征土地增值税。

4、合作建自用房免税。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税。

5、在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税。

根据以上的土地增值税的优惠政策，我们分别策划以下方案：

(一)“临界点”筹划方案： 房地产开发公司开发一个项目，总要获得一定的利润，而利润高低又涉及土地增值税的多少，利润越大缴税越多，导致房价越高。因此，如何在行业中做到房价最低、应缴土地增值税最少、所获利润最多是房地产公司应认真考虑的问题，这就涉及到增值税的“临界点”。 “临界点”：税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额(转让收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额)未超过扣除项目金额20%，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%，应就其全部增值额按规定计税。这里的“20%的增值额”就是“临界点”。 基本思路：根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策，控制增值额，从而适用低税率或享受免税待遇。土地增值税税率实行四级超额累进税率，税率从30%到60%，增值越多、税率越高。因此，增值额成为税率的决定因素，土地增值税筹划的关键点就是合理合法地控制、降低增值额。 控制增值额，必须从税法规定的五个扣除项目入手：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、财政部规定的其他扣除项目(主要是指从事房地产开发的纳税人允许扣除取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的20%)。必须主意到，税法允许扣除的项目比企业自己实际核算中涉及的项目要少，计算增值额时必须以税法的规定为准。

税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，如果增值额没有超过扣除项目金额的20%，免予征收土地增值税;纳税人既建造普通标准住宅，又进行其他房地产开发的，应分别核算增值额;不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不享受免税优惠。房地产企业如果既建造普通住宅，又进行其他房地产开发，分开核算与不分开核算税负会有差异，这取决于两种住宅的销售额和可扣除项目金额。在分开核算的情况下，如果能把普通标准住宅的增值额控制在扣除项目金额的20%以内，从而免缴土地增值税，则可以减轻税负。 例如：

某房地产开发企业，销售收入为1.5亿元，其中普通住宅为1亿元、豪华住宅销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为1.1亿元，其中普通住宅为8000万元，豪华住宅为3000万元。

1、不分开核算应缴纳土地增值税： 增值率：(15000-10000)÷11000×100%=36% 适用税率：30% 应纳税：(15000-11000)×30%=1200万元

2、分开核算应缴纳土地增值税： 普通住宅 增值率：(10000-8000)÷8000×100%=25% 适用税率：30% 应纳税：(10000-8000)×30%=600万元; 豪华住宅 增值率：(5000-3000)÷3000×100%=67% 适用税率：40% 应纳税：(5000-3000)×40%-3000×5%=650万元 二者合计：600万元+650万元=1250万元

如上所述，分开核算比不分开核算多支出税金50万元。原因在于普通标准住宅的增值率为25%，已经超过20%，仍须缴纳土地增值税。因此，必须通过进一步筹划，适当减少销售收入使普通住宅的增值率控制在20%以内，从而实现免缴土地增值税、降低房价(或提高房屋质量、改善房屋配套设施等)的效果，在激烈的销售战中取得优势。我们对上例给出的条件做一点改动，然后来计算土地增值税的税负和企业的收益情况。

3、进一步筹划后分开核算应缴纳土地增值税：

进一步筹划的重点是将普通住宅增值率限制在20%，有以下两种方法： (1)增加可扣除项目金额 假定上例中其他条件不变，只是普通住宅的可扣除项目金额发生变化，使普通住宅的增值率限制在20%，那么可扣除项目金额从(10000-y)÷y×100%=20%等式中可计算出，y=8333万元。此时，普通住宅免税、豪华住宅应缴纳650万元，实际总共免税550万元;扣除为增加可扣除项目金额多支出的333万元，企业可增加收入217万元。增加可扣除项目金额的途径很多，比如增加房地产开发成本、房地产开发费用等，使商品房的质量进一步提高。 但是，在增加房地产开发费用时，应注意税法规定的比例限制。税法规定，开发费用的扣除比例不得超过取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额总和的10%，而各省市在10%之内确定了不同的比例，要注意把握。这是，可以应用第二种方法。 (2)降低房屋价格

降低房屋销售价格导致销售收入减少了，在可扣除项目金额不变的前提下，增值率自然会降低。这一方法是否适当，关键在于比较减少的销售收入和控制增值率减少的税金支出的大小，从而作出选择。假定上例中普通住宅的可扣除项目金额不变，仍为8000万元，要使增值率为20%，则销售收入从(X-8000÷8000×100%=20%中可求出，X=9600万元。此时该企业应缴纳的豪华土地增值税为650万元，节省税金600万元，与减少的收入400万元相比节省了200万元，比第一种方法少节省17万元。(因为土地增值税在计算企业所得税时可以扣除，对企业所得税和企业的税后利润会产生影响，因篇幅有限，此处不再分析)

(二)合作建房营业税的筹划方案：

土地入股合作建房筹划是较常用的一种筹划方法，房地产开发企业取得开发土地是首要条件，操作空间主要是土地入股节约土地转让这一环节营业税，合作建房有两种方式：第一种方式是纯粹的“以物易物”：双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换，一方发生了销售不动产的应税行为，另一方发生了转让土地使用权的应税行为。对这种以房换地行为，双方应分别按其销售房屋的价值和转让土地使用权价值缴纳营业税。合作建房双方将分得房屋出售时，还应按房屋销售额交纳营业税。第二种方式是甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股，成立合营企业或合作项目的合作建房。我们主要谈一下合作项目的合作建房，合作建房最关键是在合同签订过程中必须注明分配形式。对此，又存在两种利润分配方式：一是合作双方采取风险共担、利益共享，税后分成的分配方式;二是房屋建成后双方按一定比例分配房屋。在第一种分配方式下，向合作企业提供的土地使用权视为投资入股，根据财税字(1995)48号和国家税务总局《营业税税目注释》第九条第二款“以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对股权转让不征收营业税;在第二种分配方式下，向合作企业转让的土地使用权，按转让无形资产缴税，合作企业房屋分配后销售时各自按销售不动产缴纳营业税。 在实际操作中，企业经营会受新公司取得房地产开发资质时间条件的限制，可变通为收购“干净”的壳公司后重新注资来实现;或由乙方直接投资到甲企业，换取甲企业一定比例的股权来实现。

(三)企业兼并转让房地产筹划方案：

假设A公司收购B公司。A公司收购前净资产的公允价面值为1000万元，B公司净资产账面价值为-100万元，收购价500万元(增值部分主要为房地产)，合并前有尚未弥补的亏损700万元(未超过税法规定的5年弥补期限)。企业合并过程中的非股权支付额为低于20%，预计合并后A公司每年应纳税所得额约为100万元。

根据国税发[2000]119号文件规定，A公司吸收合并B公司有两种税务处理方案：

方案一：免税合并。因为本例中非股权支付比例低于20%，所以B公司可不确认资产的转让所得，其亏损可由合并后的A公司继续用以后实现的与B公司净资产相关的所得弥补，A公司接受B公司全部资产的计税成本，须以B公司原账面净值为基础确定。

方案二：应税合并。当非投权支付比例低于20%时，国税发[2000]119号文件规定为“可选择”免税合并，因此A公司和B公司有权选择应税合并。B公司可视为按公允价值转让，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，B公司以前的亏损，不得结转合并后的A公司弥补，A公司接受B公司的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。 方案比较：

1、方案一中B公司不确认资产转让所得，不缴纳企业所得税。方案二中B公司须确认资产转让所得税600万元[500-(-100)]，但确认的资产转让所得可全部用于弥补以前亏损(600<700)，不需要负担企业所得税;

2、方案一中B公司亏损可结转到合并后的A公司进行弥补，但B公司净资产的公允价值仅占合并后A公司净资产公允价值的37.5%[600÷(1000+600)×100%]，合并后每年大约只能约补亏损37.5万元(100×37.5%)，考虑税前弥补亏损年限，合并前B公司的700万元亏损，合并后大约只能在税前弥补187.5万元。方案二中B公司亏损不得结转到A公司弥补;

3、方案一中A公司接受B公司的有关资产只能按B公司原帐面净值提取折旧(或摊销，下同)在税前扣除。方案二中A公司接受B公司的有关资产可按评估价值提取折旧在税前扣除。

由此可见，在本例中，无论采取哪种合并方案，B公司均不需要负担企业所得税。方案一的优势在于合并后A公司可以税前弥补B公司的亏损约187.5万元，方案二在优势在于合并后A公司可以税前多列支取折旧60万元，可见，方案二显然优于方案一。

在企业收购过程中，按公允价面值考虑到对资产(房地产)进行评估增值税务处理。这样加大多房地产成本。选择应税合并，从而在税前列支更多的固定资产折旧、无形资产摊销等费用。

(四)将房地销售改为股权转让筹划方案：

例如：某房地产开发公司与某酒店投资公司签订协议，建造一座五星级酒店。工程由该房地产开发公司按照该酒店投资公司的要求进行施工、建造。工程决算后，该酒店投资公司购买该酒店，需要支付土地出让金20,000万元，房地产开发成本70,000万元，房地产开发费用4500万元，利息支出5000万元，城建税为7%，教育费附加为3%，销售价格为140，000万元。当地政府允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权和开发成本金额之和的5%以内计算扣除。

该房地产开发企业房地产转让收入为140,000万元。应当缴纳营业税：140，000×5%=7000(万元)。应当缴纳城建税和教育费附加：7000×(1%+3%)=280(万元)。

该企业取得土地使用仅支付成本20,000万元、房地产开发成本70，000万元。房地产开发费用合计为：(20，000+70，000)×5%+5000=9500(万元)。房地产加计扣除费用为：(20，000+70，000)×20%=18,000(万元)。允许扣除项目合计为：20,000+70,000+9500+18,000+7000+280=124,780(万元)。增值额为：140,000-124,780=15,220(万元)。增值率为：15,220÷124,780×100%=12.19%，应当缴纳土地增值税： 15,220×30%=4566(万元)。

该企业实际利润为：140，000-(20，000+70，000)-9500-(7000+280+4566)=28,654(万元)。应当缴纳企业所得税：28,654×15%=4298(万元)。该企业的税后利润为： 28,654-4298=24,356(万元)。

该房地产开发企业可以根据该酒店投资企业的要求自行开发建设该五星级酒店，该酒店投资企业可以将本来应当按期支付的工程款以借款的方式借给该房地产开发企业。酒店建成以后，该房地产开发企业可以与该酒店投资企业合资成立一家酒店公司，房地产开发企业以该酒店投资入股，占相应的股份。酒店公司成立以后，该房地产开发企业再将其所拥有的股东全部转让给该酒店投资企业。假设该酒店的各项建设成本不变，为了与酒店开发企业共享纳税筹划的收益，该房地产开发企业转让股分所得为125，000万元。这样，酒店投资企业少支付价款15,000万元。根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)的规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。该房地产开发企将酒店投资入股的行为不需要缴纳营业税，转让股权的行为也不需要缴纳营业税。根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号)的规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。该房地产开发企业投资入股可以免征土地增值税，而其转让股权的行为也不需要缴纳土地增值税。该房地产开发企建造该酒店的总成本为：20,000+70,000+4500+5000=99，500(万元)。转让股权所得为：125,000-99，500=26,000(万元)。应当缴纳企业所得税：26,000×15%=3900(万元)。该企业的税后利润为：26,000-3900=22,100(万元)。多获得税后利润：22,100+24,356=46,456(万元)。该房地产开发企业和该酒店投资企业总共减轻税收负担： 15,000+46,456=61,456(万元)。

(五)以契约方式约定甲方应得的前期工作补偿和合作利益：

如果一个中外合作企业，双方成立中外合作项目公司，甲方是中方，负责项目土地的三通一平，拆迁工作及办理立项审批手续，部分前期工作已在项目公司之前基本完成，项目完全后甲方取得利润。乙方投入注册资本，其他资金由成立后的项目公司以项目公司的名义筹集，项目完全后乙方获得项目利润。我们在设计这个概念的时候在设计当中我们可以看，在每个环节当中的筹划方式，筹划点以及风险控制，我就不再具体的说了。在公司的组建阶段筹划方式，以契约方式的约定前期费用归属问题，筹划目地;对于中外合作企业项目公司，通过约定甲方负担的前期限费用的归属，将甲方应得利润分为前期限工作补偿费和合作利益两部分，使前期费用流入合作项目的开发成本，这样可以增加开发成本，可在税前扣除。 注意几下方面：

1、前期补偿方式费用归属，合作双方合作利益的分配方式如何约定;

2、支付甲方的补偿。

第三部分 房地产企业企业所得税的税收筹划

(一)外商投资企业的税收优惠政策 外商投资企业所得税法中差异最大、最能体现其自身特点的是所得税优惠政策。本文把所得税优惠政策归纳为以下几个方面：

1、生产性外商投资企业的税收优惠

生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

2、追加投资项目的优惠

符合下列条件之一的投资者，在原合同以外追加投资项目取得的所得，可单独计算并享受两免三减半定期减免优惠：

(1)追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的; (2)追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。

3、外国投资者并购境内企业股权的优惠

(1)国投资者按照规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立企业的外国投资者的股权比例超过25%的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收，并享受各项企业所得税税收优惠政策。 (2)外资并购境内企业后，境内公司变更设立为外商投资企业，应该符合“新办企业”认定标准，从而享受新办企业税收优惠政策。根据2006年1月9日，财政部、国家税务总局发布了《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》，新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%，而外资并购过程中，不管是股权并购还是资产并购，一般均用现金进行交易，非货币性交易的可能性几乎没有，因此该通知不会对外资并购后“新办企业”认定产生实质性影响。

4、再投资退税

再投资退税是指外商投资企业的外国投资者将从企业分得的税后利润，再投资于中国境内企业时，对再投资部分已缴纳的所得税给予全部或部分退还。按再投资方式不同，退税分两种优惠处理办法：

(1)部分退税(40%)

外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。 (2)全部退税(100%)

外国投资者在中国境内直接再投资举办，扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

5、购买国产设备投资抵免企业所得税

按核实征收方式缴纳企业所得税的外商投资企业，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过5年。

6、亏损弥补

外商投资企业发生亏损，可以用下一纳税的所得弥补，下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年，该项弥补应逐年依序连续计算。

(二)外商投资企业的税收筹划

1、充分利用国家税收优惠政策，通过关联方转移税负进行税收筹划

与股本投资相比，融资更具灵活性。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十九条的规定，关联企业之间在融资业务中所支付或者收取的利息不能超过或低于没有关联关系企业之间所能同意的数额，或者超过或低于同类业务的正常利率。企业可在这一规定的框架内灵活选择关联企业间融资的最高上限或最低下限利率，以达到最佳的节税效益。如总公司所在地税负高，而子公司所在地税负低，当子公司占用总公司资金时，总公司可以采用同类业务同期下限利率与子公司结算，使税负较高的总公司税基减少，所减少的税基转移到税率较低的子公司;反之，当总公司所在地的税负低时，可以采用同类业务同期上限利率与子公司结算。

2、通过合理选择会计处理方法进行税收筹划

通过会计处理方法选择进行税收筹划包括预提费用、个人所得税、开发商品与出租商品、营业费用、管理费用和财务费用的筹划等6个方面： (1)预提费用筹划

房地产开发企业项目完成时可以预提费用，预计该项目以后支出，此费用由财务人员依据经验提取且金额较大，使用时间较长，直接计入成本，具有较强的可操作性。在允许范围内就高预提，随着销售实现，先行计入的成本增加，其作用是延缓企业所得税的缴纳时间，为企业赢得资金时间价值。 (2)个人所得税筹划。

由于个人所得税为超额累进税率，年终一次性发放数月奖金缴税率较高，企业可以依据当月的经营业绩结合以往的经验，按月预提奖金计入成本，年终发放时稍加调整即可。把年终奖金扣缴的个调税分散到各个月份中列支，可降低税率，减少税负。 (3)开发商品与出租商品筹划。 有些房屋由于地理位置、内部结构朝向和外部环境等原因滞销或其他原因，房屋用于出租经营时，可把商品房转作出租经营房，从开发商品转入出租开发产品科目，按月计提出租产品摊销计入成本，使企业库存成本接近实际成本，同时增加成本，减少税收。而如果把房屋继续留在开发产品科目提取减值准备，所提取减值准备不能作为所得税税前扣除。此外，企业还应利用国家税收优惠政策如调低房产契税以及某些地区为处理积压商品房特准以前竣工的空置房免营业税等，加速库存商品销售，盘活资金。 (4)营业费用筹划。 作为房地产开发企业，各广告费支出是笔庞大的费用项目，广告费支出的多少往往与销售业绩密切挂钩。依税法规定，房地产企业每一纳税的广告费支出应在不超过销售收入的2%内据实扣除。有些企业集团广告由总公司统一策划、费用由总公司统一列支，很可能出现总公司因广告费支出超出2%扣除比例不得税前扣除，而子公司不足2%的情况，针对这一情况，可以让与子公司业务相关的总公司广告费，由不足2%的子公司承担。 (5)管理费用筹划。

企业按规定缴纳的养老保险、补充养老保险、工伤保险、医疗保险和公积金可以税前扣除，企业应依法足额缴纳。这样，企业既履行了法定的社会保障义务，稳定了职工队伍，又可以减轻企业因纯粹支付工资而产生的个人及企业所得税负担。还有，转嫁给职工的不合理负担如因公外出的交通费、公务通信费(按销售收入一定比例税前扣除)以允许职工报销等方式，把暗含在工资中的费用转化为管理费用，降低企业的工资水平，也能够减轻企业的所得税负担。

(6)利息支付过程中的纳税筹划

房地产企业贷款利息扣除的限额分为两种情况，一种是在商业银行同类同期贷款利率的限度内据实扣除，另一种是与其他费用一起按税法规定的房地产开发成本的10%以内扣除。这样两种扣除方式就为企业进行纳税筹划提供了空间，企业可以根据两种计算方法所能扣除的费用的不同而决定具体采用哪种扣除方法。

举例说明：某房地产企业开发一处房地产，为取得土地使权支付1000万元，为开发土地和新建房及配套设施花费1200万元，财务费用中可以按转让房地产项目计算分摊利息支出为200万元，不超过商业银行同类同期贷款利率。

如果不提供金融机构证明，则该企业所能扣除费用的最高客为：(1000+1200)×10%=220(万元)，如果提供金融机构证明，该企业所能扣除费用的最高额为：200+(1000+1200)×5%=310(万元)。可见，在这种情况下，提供金融机构证明是有利可选择。

举例说明：某房地产企业开发一处房地产，为取得土地使用权支付1000万元，为开发土地和新建房及配套设施花费1200万元，财务费用中可以按转让房地产项目计算分摊利息的利息支出为80万元，不超过商业银行同类同期贷款利率。如果不提供金额机构证明，则该企业所能扣除费用的最高额为：(1000+1200)×10%=220(万元)，如果提供金融机构证明，该企业所能扣除费用的最高额为：80+(1000+1200)×5%=190(万元)。可见，在这种情况下，不提供金融机构证明是有利的选择。企业判断是否提供金融机构证明，关键在于看所发生的能够扣除的利息支出占税法规定的开发成本的比例，如果超过5%，则提供证明比较有利，如果没有超过5%，则不提供证明比较有利。

3、通过周密项目投资策划进行税收筹划

企业实施投资前应对整个项目的可行性包括收入、成本、利润、税收、回收期等因素进行筹划。在方案的收入、成本相同时，税负可能成为方案是否被采用的决定性因素。一块地是与他人合作建房还是转让或自行开发，其所缴纳的税收差异极大，企业最终应选择最优的方案进行投资。

第二篇：会计继续教育《小企业会计准则》的完整试题及答案

《小企业会计准则》课程练习与答案

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一、单项选择题(每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意) 1.2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是( ) A.小型企业 B.中型企业 C.大型企业 D.微型企业

2.下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是( )。 A.权责发生制 B.持续经营 C.货币计量 D.实质重于形式

3.由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为( )。

A.临时性备用金 B.一次性备用金 C.定额备用金 D.非定额备用金

4.小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是( ) A.支票 B.商业汇票 C.委托收款 D.备用金

5.采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是( )。 A.应收账款 B.应收票据 C.应付票据 D.预收账款

6.按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是( )。 A.个别计价法 B.先进先出法 C.后进先出法 D.加权平均法

7.下列各项中，属于消耗性生物资产的是( )。 A.奶牛 B.果树 C.肉鸡 D.种禽

8.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是( )。 A.长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

B.实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息， 当单独确认为应收利息

C.分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D.分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目

9.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是( )。

A.购买价款 B.相关的运输费、装卸费

C.相关的安装费 D.按照税法规定可以抵扣的增值税额

10.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入( )。

A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.投资收益

11.小企业确实无偿付的应付账款，应计入( )。 A.资本公积 B.管理费用 C.其他应付款 D.营业外收入

12.下列税种中，属于价外税的是( )。

A.消费税 B.营业税 C.印花税 D.增值税

13.下列各项中，关于长期借款的表述不正确的是( )。 A.属于筹建期间的，计入营业外支出 B.属于生产经营期间的，计入财务费用

C.用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本

D.用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用

14.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是( )。 A.以盈余公积弥补亏损 B.将债务转为资本 C.提取法定盈余公积 D.以盈余公积转增资本

15.下列各项中，属于小企业其他业务收入的是( )。 A.罚款收入

B.出售固定资产净收益 C.出售无形资产净收益 D.销售材料收入

16.对于不跨会计的劳务收入，确认收入采用的方法是( )。 A.完成合同法 B.完工百分比法 C.分期确认法 D.配比法

17.下列各项中，不应计入销售费用的是( )

A.商品维修费 B.采购运输费 C.业务招待费 D.产品参展费

18. 下列各项中，与营业利润无关的是( )

A.其他业务成本 B.投资收益 C.财务费用 D.所得税费用

19.按小企业利润分配的顺序，排在第一的是( )。 A.弥补以前亏损 B.提取法定盈余公积金 C.提取任意盈余公积金 D.向投资者分配利润

20.下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是( )。

A.应收账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.长期股权投资

21.下列各项中，不属于流动资产项目的是( )。

A.短期投资 B.应收利息 C.消耗性生物资产 D.生产性生物资产 22.下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是( )。 A.取得投资收益收到的现金

B.构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 C.收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 D.偿还借款利息支付的现金

23.下列各项中，不属于小企业会计准则附录的内容是( )。 A.总说明 B.会计科目 C.主要账务处理 D.财务报表

24.《小企业会计准则》开始执行的时间是( )1月1日。 A.2012年 B.2013年 C.2011年 D.2014年

25.下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有( )。

A.在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员 30 人，年营业收入500万

B.股票或债券在市场上公开交易的小企业 C.金融机构或其他具有金融性质的小企业 D.企业集团内的母公司和子公司

26.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从( )起转为执行《企业会计准则》。 A.当年1月 1日 B.次年 1月1日

C.不符合小企业标准的当月 D.不符合小企业标准的次月

27.下列税金中，不应计入存货成本的有( )。

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税 C.小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税

D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

28.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算( )

A.只能采用权益法核算 B.采用成本法和简易的权益法核算 C.只能采用成本法核算 D.采用权益法和简易的成本法核算

29. 业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入( )。

A.应收股利 B.投资收益 C.投资成本 D.资本公积

30.在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应( )。

A.冲减营业外支出 B.计入营业外收入 C.冲减工程成本 D.计入其他业务收入

31.企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( )账户进行核算。 A.其他应收款 B.应付职工薪酬 C.其他应交款 D.其他应付款

32.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有( )。

A.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 B.销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理

C.采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额

D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

33.小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入( )。

A.投资收益 B.补贴收入 C.营业外收入 D.递延收益

34.小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、 装费、 险费、 输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等) 在 )科目核算。

A.库存商品 B.管理费用 C.销售费用 D.原材料

35.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是( )。

A.个别计价法 B.移动加权平均法 C.全月一次加权平均法 D.先进先出法

36.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入( )

A.管理费用 B.制造费用 C.销售费用 D.财务费用

37.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是( )。 A.归出纳员个人所有 B.冲减管理费用

C.确认为其他业务收入 D.确认为营业外收入

38.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是( ) A.9月份固定资产计提的折旧额

B.9月份增加固定资产应计提的折旧额 C.10月份增加固定资产应计提的折旧额 D.9月份减少固定资产应计提的折旧额

39.小企业对所得税费用( )进行核算。

A.只能采用应付税款法 B.可以采用纳税影响会计法

C.只能采用资产负债表债务法 D.可以采用资产负债表债务法 40.下列业务不应计入其他业务收入的是( )。

A.出租固定资产的租金收入 B.出租包装物的租金收入 C.出租无形资产的租金收入 D.出售材料实现的收入

41.下列支出应计入管理费用的是( )。 A.印花税 B.房产税 C.广告费 D.业务招待费

42.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用( )进行折算。 A.合同约定汇率 B.交易当期平均汇率折算 C.交易发生日即期汇率 D.收到投资期初汇率

43. 小企业对会计政策变更( )进行会计处理。 A.不得 B.应当采用未来适用法

C.应当采用追溯调整法 D.可以采用未来适用法或追溯调整法

44.下列各项中，不属于小企业界定标准的是( )。 A.不承担社会责任 B.净利润较小

C.经营规模较小 D.既不是企业集团内的母公司也不是子公司

45.下列各项中，不属于《小企业会计准则》新增会计科目的是( )。 A.“预付账款” B.“应收利息” C.“工程物资” D.“材料采购”

46.下列各项中， 属于 小企业会计准则》 反映会计信息质量要求的是 )。

A.会计核算应当注重交易或事项的实质 B.会计核算应当以权责发生制为基础

C.企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、 营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项

D.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

47.下列各项中，关于利得的表述中正确的是( )。 A.一定会影响利润 B.源于非日常活动

C.不一定会导致所有者权益增加 D.与所有者投入资本有关

48.下列各项中，不属于企业资产的是( )。 A.预付账款

B.融资租入固定资产 C.经营租入固定资产 D.在建工程

49.下列各项中，不属于存货发出计价方法的是( )。 A.个别计价法 B.先进先出法 C.后进先出法 D.加权平均法

50.小企业购入债券作为长期债券投资，应将相关税费计入( )。 A.长期债券投资——面值 B.长期债券投资——溢折价 C.财务费用 D.投资收益

51.下列各项中，长期待摊费用属于( )。

A.流动资产 B.长期资产 C.成本 D.费用

52.下列各项中，关于所有者权益的说法错误的是( )。 A.是所有者在某个企业所享有的一种财产权利

B.包括所有者的投入资本、企业资产增值和经营利润 C.是一种义务 D.是一种剩余权益

53.对有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入( )科目。

A.实收资本 B.营业外收入 C.资本公积 D.盈余公积

54.某小企业年初未分配利润为 10 万元，当年实现净利润为 20 万元，该企业按净利润的10%提取法定盈余公积， 配利润6万元， 该企业年末未分配利润为 )万元。

A.22 B.28 C.24 D.12

55.采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售的时点是( )。 A.货款全部付清时 B.首次付款

C.发出商品时 D.开出销售发票账单时

56.委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时间是( )。

A.发出商品日期 B.委托方发出商品日期

C.收到代销单位的代销清单日期 D.全部收到款的日期

57.小企业在销售商品时，在有现金折扣的情况下，销售方给予客户的现金折扣应计入( )。

A.销售费用 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本

58.以下各项中，不属于小企业的费用的是( )。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业税金及附加 D.营业外支出

59.下列各项中，不属于小企业生产成本的核算科目的是( )。 A.生产成本 B.劳务成本

C.制造费用 D.主营业务成本

60.我国某小企业记账本位币为美元，下列说法错误的是( )。 A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易 C.该企业的编报货币为美元 D.该企业的编报货币为人民币

61.下列各项中，小企业在资产负债表日对外币货币性项目和非货币性项目的处理，不正确的是( )。

A.外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算

B.以历史成本计量的非货币性项目可以采用交易日的即期汇率折算

C.因资产负债表日即期汇率与初始确认事或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

D.以历史成本计量的非货币性项目可以采用资产负债表日的即期汇率折算

62.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是( )。 A.短期借款、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 B.取得借款收到的现金

C.吸收投资者投资收到的现金 D.偿还借款本金支付的现金

63.下列各项中，不能用直接法填列的是( )。

A.应收票据 B.应收账款 C.应收股利 D.应收利息

64.以下关于小企业的会计政策的描述错误的是( )。 A.小企业的会计政策一经确定，不得随意变更

B.会计政策变更的内容包括法律、 政法规或者国家统一的会计制度等要求变更的内容

C.会计政策的变更能够提供更可靠、更相关的信息

D.会计政策的变更是对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整

65.下列各项中，不属于外购固定资产成本的是( )。 A.购买价款

B.相关的运输费、装卸费 C.相关的安装费

D.按照税法规定可以抵扣的增值税额

二、多项选择题(每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)

1.小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但不包括的小企业有( )。

A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构或其他具有金融性质的小企业 C.企业集团内的母公司和子公司 D.民营小企业

2.小企业财务报表至少应当包括( )。

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注

3.下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量

4.下列各项中，支出可以使用现金支付的有( )。 A.个人劳动报酬

B.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金 C.向个人收购农副产品和其他物资的价款 D.1000元以上的购买设备支出

5.下列各项中，属于其他货币资金的有( )。 A.银行汇票存款 B.支票

C.银行本票存款 D.信用卡存款

6.小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有( )。

A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的

B.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

7.下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有( )。 A.不计提存货跌价准备

B.存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算 C.会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目

D.将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算

8.下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有( )。

A.包装物 B.低值易耗品 C.消耗性生物资产 D.(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等

9.下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有( )。 A.短期投资 B.实物投资

C.货币投资 D.无形资产投资

10.下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有( )。 A.年限平均法 B.工作量法

C.双倍余额递减法 D.年数总和法

11.下列各项中，小企业的长期待摊费用包括( )。 A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出

D.固定资产的大修理支出

12.下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有( )。 A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.职工福利费 C.社会保险费 D.辞退福利

13.《小企业会计准则》在“应交税费”科目新增的明细科目有( )。A.应交所得税 B.应交排污费

C.应交矿产资源补偿费 D.应交消费税

14.下列各项中，属于政府补助的类型有( )。

A.与资产相关的政府补助 B.与负债相关的政府补助

C.与所有者权益相关的政府补助 D.与收益相关的政府补助

15.下列各项中，小企业的所有者权益包括( )。

A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润

16.按照 小企业会计准则》， 列各项中属于销售商品收入确认条件的有 )。 A.商品已经发出

B.已经收到货款或取得收款权利

C.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 D.相关的收入和成本能够可靠地计量

17.小企业提供劳务取得的收入，包括( )。 A.从事建筑安装活动取得的收入 B.交通运输服务活动取得的收入 C.邮电通信服务活动取得的收入 D.咨询经纪服务活动取得的收入

18.下列各项中，属于生产成本核算一般程序内容的有( )。 A.要素费用的核算 B.辅助生产成本的核算和分配 C.基本生产车间制造费用的分配

D.将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配

19.下列各项中，政府补助的形式有( )。 A.财政拨款 B.税收返还

C.财政贴息直接支付给受益企业 D.作为投资者投入资金

20.下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有( ) A.非流动资产处置净损失

B.无法收回的长期股权投资损失 C.税收滞纳金 D.罚金

21.下列各项中，属于外币交易的有( ). A.买入以外币计价的商品和服务 B.卖出以外币计价的商品和服务

C.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品 D.取得外币借款

22.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。 A.偿还借款本金支付的现金 B.取得借款收到的现金 C.吸收投资者投资收到的现金 D.分配利润支付的现金

23.小企业的长期待摊费用包括下列( )。 A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.固定资产的日常修理支出

24.下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有( )。

A.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 B.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

C.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年

D.已提足折旧的固定资产的改建支出， 照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

25.小企业应当采用( )确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

A.个别计价法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.先进先出法 26.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括( )。 A.业务招待费 B.销售人员的职工薪酬 C.商品维修费 D.业务宣传费

27.政府补助是指( )。

A.企业从政府有偿取得非货币性资产 B.小企业从政府无偿取得货币性资产 C.政府作为小企业所有者投入的资本 D.小企业从政府无偿取得非货币性资产

28.小企业的财务报表至少应当包括( )。 A.资产负债表 B.利润表

C.所有者权益变动表 D.附注

29.甲企业 2013 年购入生产用设备并投入使用，价款 30 万元，进项税额 5.1 万元。甲企业以银行存款支付 20 万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有( ) A.借记“固定资产”科目35.1万元 B.借记“固定资产”科目30万元 C.贷记“应付票据”科目15.1万元 D.贷记“银行存款”科目20万元

30.下列业务应计入营业外收入的是( )。

A.取得的政府补助收入 B.银行存款利息收入 C.收到的捐赠款 D.出售原材料取得的收入

31.某小企业 2013 年 5 月 1 日资产总额 300 万元,负债总额 200 万元。2013 年 5月资产增加 50 万元,资产减少 40 万元;所有者权益增加 60 万元,所有者权益减少 30万元关于2013年 5月31日几个指标的表述,正确的有( )。

A.资产总额310万 B.权益总额 310万元

C.负债总额190万元 D.所有者权益总额130万元

32.下列业务应计入营业外支出的有( )。 A.盘亏存货发生的损失 B.坏账损失 C.捐赠支出

D.处置长期股权投资发生的损失

33.属于原制度会计资料转为执行新准则的转化步骤有( )。

A.2012 仍按照原执行的《小企业会计制度》记账，年末进行相关的账项调整并结账，编制财务会计报告

B.2013年执行《小企业会计准则》 则应在期初建账的过程中，按照《小企业会计准则》要求确定各会计要素相关项目的期初数 C.根据调整后各科目的数据编制科目余额表，作为新的期初余额，据此建立和登记新的账簿

D.为满足资产负债表期初、期末数据进行比较的需要，根据调整后按《小企业会计准则》确定的各科目的期初数据重新确定新的资产负债表期初数

34.下列各项中，属于小企业会计核算具体内容的有( )。 A.款项和有价证券的收付;财务的收发、增减和使用 B.债权债务的发生和结算;资本、基金的增减

C.收入、支出、费用、成本的计算;财务成果的计算和处理 D.其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项

35.下列各项中，属于《小企业会计准则》会计要素方面的变化的有( )。

A.资产方面，不要求计提资产减值准备

B.负债方面，要求以实际发生额入账，利息计算统一采用实际利率 C.所有者权益方面，资本公积的核算内容基本仅为资本溢价部分 D.收入方面，采用发出货物和收取款项作为标准

36.《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法有( )。 A.历史成本 B.现值

C.重置成本 D.可变现净值

37.根据《小企业会计准则》对资产的定义，下列属于资产特征的有( )。

A.企业拥有或控制的资源

B.由企业过去的交易或事项形成的 C.能够可靠地计量

D.会给企业带来经济利益

38.下列关于周转材料的摊销方法及其会计处理表述正确的有( )。 A.生产、施工领用周转材料，通常采用一次转销法，按照其成本，借记“生产成本” 管理费用” 工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目 B.随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料”科目

C.随同产品出售并单独计价的包装物，按照其成本，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料”科目

D.金额较大的周转材料， 可以采用分次摊销法， 用时应按照其成本， 记 周转材料”科目(在用)，贷记“周转材料”科目(在库)。按照使用次数摊销时，应按照其摊销额，借记“生产成本” 管理费用” 工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目(摊销)

39.按照《小企业会计准则》，下列对通过非货币性资产交换取得的长期股权投资的表述正确的有( )。 A.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资， 当按照非货币性资产的评估价值与相关税费之和，借记“长期股权投资”科目

B.按照换出非货币性资产账面价值，贷记“固定资产清理” 无形资产”等科目

C.按照支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目

D.按照其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目

40.下列各项中，固定资产折旧方法包括( )。 A.年限平均法 B.工作量法

C.双倍余额递减法 D.年数总和法

41.下列各项中，关于无形资产摊销的说法中正确的有( )。

A.无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销， 据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益

B.无形资产摊销年限不得超过10年

C.无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止

D.有关法律规定或合同约定了使用年限的， 以按照规定或约定的使用年限分期摊销

42.下列各项中，属于负债的主要特征的有( )。 A.由过去的交易或事项形成

B.是现在已经承担的责任是一项强制性义务 C.是一项非强制性义务

D.通常需要在未来某一特定时日用资产或劳务来偿付

43.下列各项中，小企业非流动负债的特征有( )。 A.偿还的期限长，超过一年或者一个营业周期以上 B.金额较大

C.必须在债务到期时一次还本付息 D.可以采用分期还本付息的偿还方式

44.下列各项中，小企业增加资本的途径有( )。 A.接受投资者追加投资 B.资本公积转增资本 C.盈余公积转增资本 D.未分配利润转增资本

45.下列各项中，属于可能导致资本溢价的原因的有( )。 A.投资者在企业资本公积和留存收益中享有的权益 B.补偿企业未确认的自创商誉

C.新投资者为获得对企业的控制权而投入高于其在实收资本中按其投资比例所享有的份额部分 D.资本公积转增资本

46.下列各项中，小企业留存收益包括( )。

A.资本公积 B.盈余公积 C.净利润 D.未分配利润

47.下列关于小企业的收入的说法中，正确的有( )。 A.收入是在日常活动中形成的 B.收入会导致所有者权益增加

C.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 D.收入包括销售商品收入和提供劳务收入

48.小企业的收入按经营业务的主次不同，分为( )。 A.销售商品收入 B.提供劳务收入

C.主营业务收入 D.其他业务收入

49.关于销售商品收入的确认，下列说法正确的有( )。

A.销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入

B.销售商品采用安装检验的， 购买方接受商品以及安装和检查完毕时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品以旧换新的，销售的商品不能作为商品销售处理

50.下列各项收入中，属于小企业的其他业务收入的有( )。 A.出租无形资产所取得的收入 B.出租包装物和商品取得的收入 C.出售固定资产的净收益 D.销售材料取得的收入

51.下列各项中，应计入小企业其他业务成本的有( )。 A.销售材料的成本

B.出租固定资产的折旧费 C.出租包装物的成本或摊销额 D.出售固定资产的净损失

52.下列各项中，应计入管理费用的有( )。 A.小企业在筹建期间内发生的开办费 B.行政管理部门发生的费用 C.财产保险费费

D.相关长期待摊费用的摊销

53.下列各项中，生产成本核算的一般程序包括( )。 A.要素费用的核算

B.辅助生产成本的核算和分配

C.基本生产车间制造费用的分配

D.将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配，计算产品成本

54.下列各项中，属于小企业纳税调整增加额的有( )。

A.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表， 在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳的所得税的 B.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表， 在计算应纳税所得额时则不允许扣减的

C.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表， 在计算应纳税所得额时不确认为收益的

D.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失计入财务报表， 在计算应纳税所得额时则允许扣减的

55.下列各项中，属于小企业“利润分配”科目的明细科目的有( )。 A.提取法定盈余公积 B.应付现金股利或利润 C.盈余公积补亏 D.未分配利润

56.根据我国外汇管理条例的有关规定，外汇具体包括的内容有( )。 A.外国货币 B.外币支付凭证 C.外币有价证券 D.其他外汇资产

57.按照汇率计入账的时间，可分为( )。

A.记账汇率 B.账面汇率 C.即期汇率 D.当期平均汇率

58.下列各项中，属于外币交易的有( )。 A.买入以外币计价的商品和服务 B.卖出以外币计价的商品和服务

C.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品 D.借入外币资金

59.下列各项中，小企业财务报表应当包括( )。

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注

60.下列各项中，小企业财务报表编制的要求包括( )。 A.真实性 B.完整性 C.合规性 D.公允性

61.下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有( )。 A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 62.下列项目中，属于会计估计变更的有( )。 A.将无形资产的收益期延长5年

B.将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

C.将固定资产按年限平均法计提折旧改为按年数总和法计提折旧 D.将某一使用的电子设备的使用年限由5年改为3年

63.下列属于《小企业会计准则》所规定的负债类会计科目的是( )。A.预收账款 B.应付福利费 C.应付利润 D.预提费用

三、判断题(每题 1 分。正确的填“√”，错误的填“×”) 1.《小企业会计准则》自 2013 年 1 月 1 日起在全国小企业范围内实施，原《小企业会计制度》废止。 对) √

2.已选择执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。对 ) √

3.财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要， 企业会计准则主要是考虑投资者的需要。 )

4.小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。对 ) √

5.小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。 )

6.按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。 对) √

7.商品流通的小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)，计入购入商品的实际成本。 )

8.存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。对 ) √

9.根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。 )

10.小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。 对) √

11.“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出” 资本化支出”进行明细核算。对 ) √

12.《小企业会计准则》对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。 )

13.小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。 对) √

14.长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 对) √ 15.资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。 )

16.销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。 )

17.小企业会计准则规定，发生销售退回(不论属于本还是属于以前销售)，均冲减当期销售商品收入。 对) √

18.营业税金及附加增加了四小税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。对 ) √

19.小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。对 ) √

20.所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。对 ) √

21.对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。( )

22.资产负债表是个静态报表，应根据有关账户余额编制，利润表是个动态报表，应根据有关账户发生额来编制。( 对) √

23.小企业的现金流量表所反映的现金，包括现金等价物。 )

24.小企业会计准则以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项目和内容。 对 ) √

25.企业可根据自身情况，选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。 ( 对)

26.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。( )

27.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 对) √

28.符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》 对) √

29.符合《小企业会计准则》适用范围的小企业，必须执行《小企业会计准则》。( ) 30.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行《小企业会计准则》。 ( )

31.小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。对 ) √

32.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质

33. 购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配;难以合理分配的，应当全部作为无形资产。( )

34.小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。对 ) √

35.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 ( 对) √

36.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( )

37.投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。对 ) √

38.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。(对) √

39.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。 )

40.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。 )

41.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。 )

42.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。对 ) √

43.2013年12 月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520 000元，其中的200 000元将于2014 年7 月1日到期。嘉瑞公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320 000元。对 ) √

44.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧;但提前报废的固定资产,应补提折旧。 ) 45.小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。(对 ) √

46.小企业会计准则规定短期投资期末按公允价计量。( )

47. 企业会计监督的真实性是指生产经营过程中产生的各种会计资料所记录的会计数据之间应当相互一致。( )

48.会计主体等同于法律主体。( )

49.出售固定资产取得的净收益不属于企业的收入。(对 ) √

50.资产是投入资本和借入资金的实物形态。( 对) √

51.《小企业会计准则》规定：在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利、利息等不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。( )

52.小企业长期股权投资的后续计量可采用成本法或权益法核算。( )

53.固定资产使用寿命和预计净残值的改变应当作为会计政策变更。( )

54.商誉属于无形资产。( )

55.长期待摊费用应全部计入当年损益。( )

56.小企业已经签署但尚未生效的合同构成企业目前的负债。(

57.在银行有追索权情况下，小企业持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。( )

58.小企业以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项应计入“长期应付款”科目。( 对) √

59.小企业与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“营业税金及附加”科目核算。( )

60.小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算。( 对) √

61.小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用在制造费用科目核算。( )

62.“所得税费用”科目核算小企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。(对 ) √

63.利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。(对 ) √

64.政府补助是指小企业从政府无偿取得货币性资产，包括政府作为企业所有者投入的资本。( )

65.小企业的税收返回应计入“营业外收入”科目。( 对) √

66.《小企业会计准则》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可选用其中一种货币作为记账本位币，编报的财务报表也应当以该外币编制。( )

67.为了简化处理，小企业采用全部报表项目按一个统一的汇率折算的方法。( 对) √

68.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率和交易当期平均汇率折算。( )

69.资产负债表是反应小企业在一定会计期间的经营成果的报表。( )

70.小企业发生严重亏损的，应当在报表中披露持续经营的计划、未来经营的方案。(对 ) √

71.小企业资产负债表中的“货币资金”项目应当根据“库存现金” 银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额。(对 ) √

72.小企业的短期投资持有期间所受到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。( )

73.资本公积是由企业实现的净利润转化而来的。( )

74.股份公司或有限责任公司用资本公积转增资本时，应按照原投资者出资比例相应增加各投资者的出资额。( 对) √

75.资本公积转增资本应以资本公积账面余额为限。( 对) √

76.留存收益来源于企业的资本增值，应当全部分配给投资者。( )

四、计算题(每题 2 分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)

1.2013年4 月1日，B公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款120 000万元，借款期限 9 个月，借款年利率为 4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录( ) 。

A.借：财务费用 1 200 贷：短期借款 1 200

B.借：管理费用 1 200 贷：应付利息 1 200

C.借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200

D.借：应付利息 1 200 贷：银行存款 1 200 2.甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 100 万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2 元，另支付交易费用 5 万元，全部价款以银行存款支付。2013 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014 年 2 月 21 日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2014 年3 月21日，收到现金股利。2014年4 月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为 5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为( )。 A.5万 B.10万 C.15万 D.20万

3.A企业2013 年1 月1日购入B企业2013 年 1月1日发行的五年期债券，票面利率 12%，面值 100 元，A 企业以 105 元的价格购入 800 张，另支付相关税费 2 000元，该债券每年付息一次。2013年年末，该债券的账面价值为( )元。

A.84 800 B.86 000 C.80 000 D.87 200

4.C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是( )

A.借记“应交税费---应交增值税(进项税额转出)”科目3 570元 B.贷记“应交税费---应交增值税(进项税额转出)”科目3 570元 C.借记“应交税费---应交增值税(销项税额)”科目3 570元 D.贷记“应交税费---应交增值税(销项税额)”科目3 570元

5.E公司为增值税一般纳税人，2013 年3 月5 日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为 30 000 元(不含税)。由于是成批销售，E 公司给予购货方 10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为( )元。 A.27 000 B.30 000 C.31 590 D.35 100

6.A公司2013 年3 月1日以2 000万元购入 B 公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。2013年5 月10 日B公司宣告发放2012年股利500万元。2013 年5 月20 日A公司收到上述股利。2014年1月，企业以2 300万将该股权转让。该企业转让股权应确认( )。 A.投资收益294万元 B.营业外收入294万元 C.投资收益794万元 D.营业外支出794万元

7.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000 元，增值税 8 500 元，另以银行存款代购货方垫付运杂费 500 元，则 A 公司“应收账款”的入账价值为( )元。 A.50 000 B.50 500 C.58 500 D.59 000

8.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27.2万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( )。 A.160万元 B.112万元 C.140.4万元 D.120万元

9.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为 17%，2009年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本1 000万元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。批准后的不正确的会计处理是( )。 A.计入营业外支出的净损失为917万元 B.计入营业外支出的净损失为200万元 C.由保险公司赔偿800万元计入其他应收款 D.冲减待处理财产损溢1 000万元

10.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为 17%。3 月 5 日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎 20 个，发出材料的实际成本为 4 000 元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为 10%。 3 月 20 日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有( )。 A.借：原材料 5 600 贷：委托加工物资 5 600

B.借：应交税费——应交消费税 800 贷：应付账款 800

C.借：委托加工物资 800 应交税费——应交增值税 136 贷：应付账款 936

D.借：原材料 4 800 贷：委托加工物资 4 800

11.甲公司2013年 2月 1日购入需要安装的设备一台， 得的增值税专用发票上注明的设备价款为 120 万元，增值税为 20.4 万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料 6万元;支付安装工人工资3万元。该设备2013年 3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为( )。

A.9.98万元 B.9.9万元 C.13.2 万元 D.15.4万元

12.某企业出售房屋一幢，账面原价 500 000 元，已提折旧 140 000 元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5%。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( )。 A.借：固定资产清理 38 400 贷：营业外收入 38 400

B.借：固定资产清理 34 400 贷：营业外收入 34 400

C.借：固定资产清理 258 600 贷：营业外收入 258 600

D.借：营业外支出 38 400 贷：固定资产清理 38 400

13.F 公司“盈余公积”科目年初余额为 100 万元，本年提取法定盈余公积 135万元，用盈余公积转增实收资本 80 万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是( ) A.所有者权益总额维持不变 B.所有者权益总额增加55万元

C.“盈余公积”科目年末余额为155万元 D.“实收资本”科目增加80万元

14.B 公司为增税值一般纳税人，2013 年 3 月 1 日“应交税费——应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转出20 000元。B公司3月份应交增值税( )元。 A.10 000 B.-30 000 C.-10 000 D.20 000

15.A 公司于 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务，安装期为 3 个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则 A 公司 2013 年末的账务处理，错误的是( )。 A.确认收入440 000元 B.确认成本280 000元

C.确认收入420 000元 D.预收账款余额为贷方20 000元

16.某企业核定的全年业务招待费10万元， 据税法规定可税前扣除的业务招待费 3 万元。该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额 60 万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为 50 万元。本税前会计利润 183 万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率25%。该企业在会计上应确认( )所得税费用。

A.50万元 B.45.6万元 C.45万元 D.47.5万元

17. 2013年2月，甲企业管理部门需购置一台环保设备，预计价款为560万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 210 万元的申请。2013 年 3 月 1 日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业 210 万元财政拨款(同日到账)。2013 年 4 月30 日，甲企业购入不需安装环保设备，实际买价为 480 万元，增值税 81.6 万。6 使用寿命10年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。不考虑其他因素。

甲企业的下述会计处理中，不正确的是( ) A.收到补助款时，贷记递延收益210万元 B.购入设备时借记固定资产480万元 C.每月计算折旧时借记管理费用4万元

D.月末分摊递延收益时，贷记营业外收入4万元

18.2013年12 月31日， 虹公司“实收资本”账户贷方余额为690 000元， 资本公积”账户贷方余额70 000元，“盈余公积”账户贷方余额为60 000元，“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为 120 000 元。2013 ，飞虹公司用资本公积20 000元转增资本，实现净利润850 000元，提取盈余公积85 000元，向投资者分配利润70 000元。2013年12月31日，飞虹公司所有者权益总额应为( )元。

A.1 615 000 B.835 000 C.1 720 000 D.870 000

19.某单位“原材料”总账账户下设 A 材料和 B 材料两个明细账户 2013 年 5月,“原材料”总账账户的借方发生额为 8 000 元,贷方发生额为 6 000 元其中,A 材料借方发生额为3 000元,B材料贷方发生额为 2 000元下列表述中正确的是( )

A.B材料借方发生额为4 000元,A材料贷方发生额为5 000元 B.B材料贷方发生额为5 000元,A材料借方发生额为4 000元 C.B材料借方发生额为8 000元,A材料贷方发生额为6 000元 D.B材料借方发生额为5 000元,A材料贷方发生额为4 000元

20.瑞丰公司2013年 2月应计提折旧额为120 000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为 10 000 元，减少固定资产应计提折旧额为 25 000 元;2013 年 3 月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元，减少固定资产应计提折旧额为21 000元。瑞丰公司2013年 4月份应计提折旧额分别为( )元。 A.105 000 B.127 000 C.134 000 D.112 000

五、综合分析题(每题 2 分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)

瑞康公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%。2013 年 3 月 1 日销售甲产品 200 件，单价 3 000 元/件(不含税)，单位成本为 2 250 元/件。由于是成批销售， 康公司给予购货方5%的商业折扣， 时提供现金折扣， 扣条件为“2/20-N/30”(增值税部分不能折扣)。客户于 3 月19日付款，同时退回不符合质量要求的10件产品(假定相应的销项税额可以冲减)，其余货款全部用银行存款付讫。3月1日该销售业务符合收入确认条件。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1.3月1日，瑞康公司应编制的会计分录包括( )

A.借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费-应交增值税(销项税额)102 000

B.借：应收账款 666 900 贷：主营业务收入 570 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 96 900

C.借：应收账款 653 562 贷：主营业务收入 558 600 应交税费-应交增值税(销项税额)94 962

D.借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000

2.3月19日，对于销售退回，瑞康公司应编制的会计分录包括( A.借：主营业务收入28 500 应交税费-应交增值税(销项税额)4 845 贷：应收账款 33 345

B.借：库存商品 22 500 贷：主营业务收入 22 500

C.借：主营业务成本 35 100 贷：应收账款 35 100

D.借：主营业务收入 29 400 应交税费-应交增值税(销项税额) 4 998 贷：应收账款 34 398

3.3月19日，瑞康公司收到货款编制的会计分录中正确的是( A.借：银行存款 687 960 财务费用 14 040 贷：应收账款 702 000

B.借：银行存款 619 164

) ) 财务费用 12 636 贷：应收账款 631 800

C.借：银行存款 620 883.9 财务费用 12 671.7 贷：应收账款 633 555.6

D.借：银行存款 622 725 财务费用 10 830 贷：应收账款 633 555

4.如果瑞康公司适用的所得税税率 25%，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后瑞康公司的所得税费用为( )元。

A.25 792.5 B.28 500 C.27 292.5 D.35 625

5.如果瑞康公司适用的所得税税率 25%，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后瑞康公司营业利润、利润总额和净利润分别增加( ) B.109 170元，109 170元和81 877.5元 C.103 170元，103 170元和77 377.5元 D.103 170元，142 500元和106 875元

《小企业会计准则》课程练习参考答案

一、单项选择题

1.答案：D 解释：见工信总联企业[2011]300 号文件《中小企业划型标准规定》“

二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。

2.答案：A 解释：《小企业会计准则》与《企业会计准则》核算基础相同，均为权责发生制。

3.答案：C 解释：定额备用金的概念。

4.答案：D 解释：见《附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(以下简称《附录》)中“1012 其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

5.答案：C 解释：采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款(负债)，用“应付票据”

6.答案：C 解释：《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。 7.答案：C 解释：《准则》第11条‘ 八)消耗性生物资产，是指小企业(农、林、牧、渔业)生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。 选项 C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。

8.答案：C 解释：《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息， 增 加长期债券投资的账面余额。

9.答案：D 解释：《准则》第28条“外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

10.答案：B 解释：见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

11.答案：D 解释：《准则》第 47 条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。

12.答案：D 解释;增值税属于价外税。

13.答案：A 解释：见《附录》中“5602 管理费用”科目三

(一) 小企业在筹建期间内发生的开办费(包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用)，在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

14.答案：B 解释：选项B 使一项负债减少，一项所有者权益增加。而选项A、C、D属于所有者权益内部的转换。

15.答案：D 解释：见《附录》中“5051 其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。 选项A、B、C属于营业外收入。

16.答案：A 解释：《准则》第 63 条“同一会计内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。 即完成合同法。

17.答案：C 解释：选项 C 应计入管理费用。

18.答案：D 解释：《准则》第67条

(一) 营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益(或减去投资损失)后的金额。 19.答案：A 解释：《准则》第 72 条“小企业以当年净利润弥补以前亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。

20.答案：D 解释：《准则》第 77 条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等;货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

21.答案：D 解释：选项 D 生产性生物资产属于非流动资产。

22.答案：D 解释：见《准则》第 8

4、85 条，选项 D 属于筹资活动产生的现金流量。

23.答案：A 解释：见《附录》标题“小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表”内容包括三部分。

24 至 65 题参考答案如下表：

24.B 25.A 26.B 27.D 28.C 29.A 30.C 31.B

32.D 33.C 34.C 35.D 36.B 37.D 38.C 39.A 40.B 41.D 42.C 43.B 44.B 45.C 46.B 47.B 48.C 49.C 50.B 51.B 52.C 53.C 54.A 55.C 56.C 57.B 58.D 59.D 60.C 61.D 62.A 63.B 64.D 65.D

二、多项选择题

1.答案：ABC 解释：《准则》第2条“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：股票或债券在市场上公开交易的小企业;金融机构或其他具有金融性质的小企业;企业集团内的母公司和子公司。

2.答案：ABCD 解释：《准则》第 79 条“小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表;利润表;现金流量表;附注。

3.答案：ABCD 解释：《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件(基本假设)是相同的。

4.答案：ABC 解释：根据《现金管理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。 般用于向个人支付的款项及 1000 元以下的零星支出可使用现金。 5.答案：ACD 解释：见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

6.答案：ABCD 解释：《准则》第 10 条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的， 除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项， 为坏账损失 6个方面)

1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;

2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;

3、债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;

5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;

6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

7.答案：ABCD

8.答案：ABD 解释：《准则》第11条

(六) 周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等。

9.答案：BCD

10.答案：CD 解释：《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法(即直线法，下同)计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。

11.答案：ABD 解释：《准则》第 43 条“小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

12.答案：ABCD 解释：《准则》第49条“小企业的职工薪酬包括(8个方面)：

1、职工工资、奖金、津贴和补贴;

2、职工福利费;

3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;

4、住房公积金;

5、工会经费和职工教育经费;

6、非货币性福利;

7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿;

8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。

13.答案：BC 解释：见《附录》中“2221应交税费”科目“本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 原小企业会计制度三费是在“其他应交款”科目核算。

14.答案：AD 15.答案：ABCD 解释：《准则》第53条“小企业的所有者权益包括：实收资本(或股本，下同)、资本公积、盈余公积和未分配利润。

16.答案：AB 解释：《准则》第59条“通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 注：小企业准则对收入的确认省略了风险和报酬转移的职业判断，简化了确认条件。

17.答案：ABCD 解释：《准则》第62条“小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

18.答案：ABCD 解释：小企业生产成本核算的一般程序与大中型企业是基本相同的。

19.答案：ABC 解释：《准则》第69条“政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。 具体形式有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。

20.答案：ABCD 解释：《准则》第70条“小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处臵净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

21.答案：ABD 解释：《准则》第74条“小企业的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、 入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。 前款所称外币，是指小企业记账本位币以外的货币。记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。

22.答案：ABCD 解释：《准则》第85条“筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 有5个项目：

1、取得借款收到的现金;

2、吸收投资者投资收到的现金;

3、偿还借款本金支付的现金;

4、偿还借款利息支付的现金;

5、分配利润支付的现金。

23至 62题参考答案如下表：

23.ABC 24.ABD 25.ACD 26.BCD 27.BD

28.ABD 29.BCD 30.AC 31.ABD 32.ABC

33.ABCD 34.ABCD 35.ACD 36.AC 37.ABD

38.AD 39.ABCD 40.ABCD 41.ACD 42.ABD 43.ABD 44.ABC 45.ABC 46.BD 47.ABCD

48.CD 49.ABC 50.AD 51.AB 52.ABCD

53.ABCD 54.AB 55.ACD 56.ABCD 57.AB

58.ABD 59.ABCD 60.ABC 61.AC 62.ACD

63.AC

三、判断题

1. 答案：对 解释：《准则》第 90 条“本准则自2013年 1月 1日起施行。财 政部2004年发布的《小企业会计制度》(财会[2004]2号)同时废止。

2.答案：对 解释：《准则》第 3 条之

(二) 执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。

3.答案：错 解释：小企业外部信息使用者主要为税务部门和银行。

4.答案：对 解释：《小企业会计准则》对银行账户的管理要求与《企业会计准则》是一样的。

5.答案：错 解释：《准则》第5条规定小企业的资产都应按历史成本计量。

6.答案：对 解释：《准则》第10条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

7.答案：错 解释：《准则》第65条之

(三)小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。

8.答案：对 解释：《准则》第 15 条“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。

9.答案：错 解释：《准则》第24条“长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。

10.答案：对 解释：见《附录》中“1601 固定资产”科目“小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。 11.答案：对 解释：见《附录》中“4301研发支出”科目“

二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出” 资本化支出”进行明细核算。

12.答案： 解释： 附录》 2001 短期借款” 目的主要账务处理 二)在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。

13.答案：对 解释：见《附录》中“2221 应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

14.答案：对 解释：见《附录》中“2701 长期应付款”科目“

一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

15.答案：错 解释：《准则》第 55 条“小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。

16.答案：错 解释：《准则》第59条“ 三)销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。

17.答案：对 解释：《准则》第 61 条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回(不论属于本还是属于以前的销售)，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

18.答案：对 解释：《准则》第 65 条“ 二)营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 注：原制度四小税和两费是列入管理费用中的。

19.答案：对 解释：《准则》第 67 条“利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。

20.答案：对 解释：《准则》第 71 条“小企业应当按照企业所得税法规定计 “小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。

21.答案：错 解释：对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑差额，如果是汇兑收益，在“营业外收入“科目核算，如果是汇兑损失，在”财务费用“科目核算。

22.答案：对 23.答案：错 解释：《准则》第 82 条“前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。 即不包括现金等价物。

24 至 77 题参考答案如下表：

24.对 25.错 26.错 27.对 28.对

29.错 30.错 31.对 32.错 33.错

34.对 35.对 36.错 37.

39.错 40.错 41.错 42.

44.错 45.对 46.错 47.

49.对 50.对 51.错 52.

54.错 55.错 56.错 57.

59.错 60.对 61.错 62.

64.错 65.对 66.错 67.

69.错 70.对 71.对 72.

74.对 75.对 76.错

四、计算题

1.C 2.B 3.A 4.B 5.C

6.A 7.D 8.D 9.A 10.A

对 38.对 43.错 48.错 53.错 58.对 63.对 68.错 73.对 对 错 错 对 对 错 错

第三篇：企业年会主持词范文(完整)

企业年会主持词范文(完整)

公司年会目的：感谢在一年里为公司和社会做出贡献的每一位员工，让大家相聚、相爱、和睦、团结，达到在这样一个集体里，每个人都有种家的温暖感觉，形成一种凝聚的力量。

实现方法：用音乐、用灯光、用氛围、用故事、用语言去渲染，去震撼每个人的心灵深处。

晚会正式开始前放一些欢快，喜庆的背景音乐，目的：烘托氛围，让人们放松心情，有种喜庆，欢快，祥和的感觉。

年会开场建议音乐：好日子、好运来、喜洋洋、步步高，小拜年 中国娃娃，恭喜发财，相亲相爱一家人等，根据自己爱好和情况寻找些。

嘉宾和人员都到齐，音乐停止，拉开帷幕表演《激情水鼓》

表演完毕，播放主持人进场音乐：奥林匹克鼓号曲，同时四位主持人进场。

公司年会主持人开场白：

1:亲爱的朋友们!

2:女士们!

3:先生们!

4:在座的各位嘉宾们!

合：大家，晚上好!(同时鞠躬)

1、随着激情的水鼓舞表演，拉开了****(企业简写名)*** 年终晚会的帷幕!

2：这里是****(企业简写名)*** 年终晚会演播大厅，新年辞旧岁，蛟龙迎新春!

3、今晚，我们****的所有员工和各位嘉宾们欢聚一堂

4、今晚，我们载歌载舞，齐欢乐。

1、随着新年脚步的临近，****又增长了一岁。

2、在这公司成立的**天里，我们走过了艰难，也走过了困苦.....

3、在这公司成立的**天里，我们曾经跌倒过，我们曾经失落过.....

4、一路走来，一路的艰辛，有痛苦，也有泪水，但是，我们没有停止过前进，我们走过来了...

1、今天，终于迎来了属于我们****的欢声与笑语。

2、发扬民族精神：自强不息，今天我们强大了。

3、在此，多少句感谢与感恩，都无法表达您为****所付出的汗水和努力!

4、今晚，只想为明天的美好，与您同欢、同乐、共醉.........

合：下面我们宣布：***年****联欢晚会，现在开始!

总经理致辞开场白：

1、首先有请我们敬爱的***总经理为我们致辞!为大家带来新年的祝福!

......致辞中....(掌声)

相声《龙年祝语》开场白：

3、感谢***总经理为我们带来的美好祝愿，在***总经理的正确带领和指导下，我们****每年都会上一个新台阶，在新的一年里，我们必将再接再厉，再创辉煌和佳绩，大家说是不是?有没有信心?

4、祝愿很美好，祝福令人陶醉，每一句祝词都代表着心声与愿望，祝福不断，祝词连连，接受了***总经理的美好祝愿，下面请听***带来的相声《龙年祝语》

歌剧《新精武门》开场白：

1、他们给大家带来的祝福很多呀，在此我们也送去最真诚的祝福：

12、合：****年年兴，家和万事代代传!

2、本次晚会充满着祝福，充满着喜剧，更少不了艺术的渲染，下面请欣赏***带来的歌剧《新精武门》

表彰老员工开场白：

3、****成立至今，有这么一些人，他们默默地为公司奉献着青春和热血。

4、他们把人生最美好的时光，留在了****，也许，用最华丽的语言和最丰硕的金钱，亦无法去衡量他们的默默付出。

3、因为他们把心交个了****，因为这里是他们又一个温暖的家，他们为之付出，为之苍老!

4、下面开始进行****老员工表彰，再次感谢他们的努力与付出(放表彰音乐)：

主持人轮流念名字，上台受表彰，表彰完一起合影留念，留下这美好的一刻。

歌曲《国家》开场白：

1、好,让我们再次用掌声，感谢他们的努力和付出。正是有了我们在座每一位员工的默默奉献和支持，才有了****大好的今天。

2、是啊，一心装着“它”，一手撑起个“家”，是荣誉的毅力，是幸福的洋溢，这里有您的足迹，连在一起创造着奇迹。

合：下面请欣赏**带来的歌曲《国家》

歌曲《串烧歌曲》开场白：

3、有大家，有小家，我们****的所有朋友是一家，充满着温暖，洋溢着幸福。

4、在****充满着自由和欢乐，拿出您的智慧，发挥您的想象，有才华，请尽管施展，这里是属于我们每个人的舞台。

3、就像一首歌一样，它有着别样的味道，下面请听**带来的《串烧歌曲》

抽三等奖开场白：

1、串烧歌曲的确是别有风味，那么，下面的节目更加精彩刺激。

2、下面将迎来本次晚会第一轮抽奖活动。

1、大家，期待吗?好，下面先宣布抽奖规则和奖品。

2、宣布规则、奖品...............

小品《拍广告》开场白：

3、第一轮抽奖也许令您失望了，甭着急，大奖在后面呢，惊喜和大奖总是留给能沉住的人。

4、**呀(另一主持人的小名)，要想领奖，就得卖广告，这年头啥都得用钱，要不，年都难过。

3、对，那咱要先拍广告呀!

4、好，下面带大家走进拍广告现场......

优秀员工颁奖开场白：

3、广告拍好了。

4、咱也赚了一笔钱。

3、怎么办?

4、履行诺言，颁奖!

3、这次不用抽了?

4、不用抽了，直接颁。

3、下面用我们的广告费，给****的优秀员工们，颁奖：

主持人轮流念名字和嘉奖词，并上台颁奖，合影，留下美好时刻!

《儿童游戏》开场白：

1、再次恭喜获奖的朋友们，有点《感动中国》颁奖晚会的感觉。

2、颁奖，让我的思绪飞舞，想起了儿时的画面

1、那是想到了爸爸妈妈良好的教育吧，是啊，童年很美好。

2、下面就让我们走进童年，一起看看孩子们做的游戏《儿童游戏》

歌伴舞《爱降临》开场白：

3、一个游戏让我也走进了儿童时代，很甜，很美....

4、人总要学着长大，长大了就有很多东西要去面对。

3、是啊，当爱情降临的时候，我们就真的长大了。

4、下面请听由***带来的歌伴舞《爱降临》

《魔术杂技》开场白：

1、舞蹈吸引着我们的眼球，歌声愉悦着我们的耳朵。

2、有什么能触动我们的大脑神经呢?

1、下面有请***带来的精彩表演《魔术杂技》

歌曲《最炫民族风》开场白：

3、表演扣人心弦呀!真是捏了一把汗。

4、呵呵，杂技是我们中国人的绝活，现已到世界各地进行过表演。

3、原来还有点民族的味道呀!

4、我们具有鲜明的民族色彩，不信?请欣赏**带来的歌曲《最炫民族风》

劲舞表演开场白：

1、相声、小品、歌剧、舞蹈、杂技、歌曲，我们都欣赏过了，下面我们该欣赏什么了呢?

2、诶!***呀!(另一主持人的小名)，今晚有没有劲舞呢?

1、劲舞有没有?(大声点)(表演着接过话：有，直接上台表演)

抽二等奖开场白：

3、的确很劲暴，今晚节目很周全呀!

4、接下来更劲爆呢!

3、有什么比这还劲暴?

4、二等奖呀!

3、好，下面让我们来看看二等奖的，最终得住.........

.........抽奖.......宣布得住(可以用倒数五个数的形式，渲染氛围)

歌曲《我是否也在你心中》开场白：

2、**(另一主持人小名)，大奖又被人拿走了!

1、没事，要坚定信念，要有信心，最终的大奖必定属于我们，要有必胜的信心。

2、好吧，那就让我慢慢祈祷吧......大奖:我是否也在你心中

1、能这样祈祷呀!还是让***为您祈祷吧，请欣赏歌曲《我是否也在你心中》

嘉宾互动游戏开场白：

3、人不能太自私了，不能总是自娱自乐，欢乐要与大家一起分享，快乐要你我同行。

4、是啊，****所走过的***个岁月，都有各位的亲密相伴，每时每刻，我们都在一起，我们永远是朋友!

3、下面进行：嘉宾互动游戏

4、宣读游戏规则，主持游戏，并给予奖品

舞蹈《抓钱舞》开场白：

1、****的声声不息，少不了各位的支持与厚爱。

2、****的美好明天，更少不了团队的建设与企业文化的沉淀。

1、快过年了，大家都图个喜庆，舞个吉利。

2、抓把钱回家，欢欢乐乐过大年，下面请欣赏企业舞蹈《抓钱舞》

诗歌朗诵开场白：

3、感谢各位的表演，《抓钱舞》很形象，很逼真，有种生活奔头的感觉。

4、今晚，在这里，无数的语言都无法表达我们的喜悦和感恩之情。

3、今晚，在这里，我们唱饮，今晚在这里我们狂欢，今晚在这里我们用诗歌来表达心声。

4、下面有请***带来的企业诗歌朗诵.....

抽一等奖开场白：

1、高潮一个接一个，都用不同的形式表达了美好的祝愿!

2、下面进入我们本次晚会最激动人心的时刻，让我们拭目以待....

3、本次晚会的一等奖奖品为：***,不论贵贱，单看这颗心，这是我们敬爱的***总经理，为本次晚会增添一份惊喜，特意安排的一个奖项。

4、下面进行抽奖活动:

.........抽奖.......宣布得住:本次年度总冠军一等奖的得主是***(可以用倒数五个数的形式，渲染氛围)

《相亲相爱一家人》开场白：

1、再次恭喜大奖得主，感谢在本届晚会中为我们付出的每一位工作人员，感谢以上表演着的精彩节目。

2、下面进行节目颁奖仪式....

念名单进行上台颁奖仪式，合影，留下美好回忆。

3、再次表示感谢，再多的奖项，再多的礼品，再多的语言，都无法表达我们的心声........(开始放相亲相爱一家人音乐)

4、我们是和睦的一家人，天南海北我们一起走，兄弟姐妹我们一起来，我们是相亲相爱的一家人.........(陆续上来合唱者，开始烘托氛围，歌唱，拥抱等)

公司年会主持人结束语：

公司年会主持人结束语(放难忘今宵背景音乐)：

1、****走过了一个又一个春秋，迎来了一个又一个美好的夜晚。

2、这里是温暖的家，这里有我们的兄弟姐妹，这里有我们一起成长的足迹!

3、我们热爱****，我们彼此相亲相爱，我们凝聚在一起..........

4、今夜无眠，今宵难忘，愿我们的****永远辉煌。

1、在此感谢所有的朋友们，愿我们：事业昌盛，身体健康，万事如意!

2、今天我们在一起，明天我们在一起，我们永远是一家人。

3、我没有语言，只有一颗心，相信您，能够理解我的内心深处!

4、祝愿我们的****明天更加美好，愿我们的日子红红火火，永远在一起.......

合：****(企业简写名)*** 年终晚会，到此结束!感谢大家!(一起鞠躬)

感谢今晚的所有工作人员!

第四篇：企业文化复习重点(较完整)(1)

多选(2X7=14分)

名词解释

1、 CIS是英文Corporate Identity System的缩写，意思是“企业的统一化系统”，又称“企

业的自我同一化系统”。CIS理论把企业形象作为一个整体进行建设和发展，是企业的识别系统。

2、 企业文化是指企业在一定的社会文化环境影响下，为适应外部经营环境和协调内部关

系，经由企业经营者长期提倡，员工认同，在经营与创新过程中所形成的企业信念、价值观、道德规范、行为准则、经营特色、管理风格等传统和习俗的总和。

3、 企业伦理是指企业中人与人相处应遵守的道德和行为准则。

4、 企业价值观是指企业在追求经营成功的过程中，所形成的对于企业经营目的、经营宗旨、

经营方法和行为准则的判断标准。

5、 企业形象是指人们通过企业的各种标志(如产品特点、行销策略、人员风格等)而建立

起来的对企业的总体印象。

6、 强势企业文化必须满足性质上的先进性、特征上的实用性、体系上的完整性、发展上的

自动性、理论上的严密性、形式上的简洁性、表现上的艺术性等七个方面的要求，是一种能推动和促进企业发展的强势企业文化。

7、 华为基本法是一部包括公司宗旨、基本经营政策、基本组织政策、基本人力资源政策、

基本控制政策和接班人与基本法修改等内容的较为完整的“管理大纲”。

问答

1、7S理论的由来与含义(来源：百度)

含义：麦肯锡7S模型(Mckinsey 7S Model)，简称7s模型，是麦肯锡顾问公司研究中心设计的企业组织七要素，指出了企业在发展过程中必须全面地考虑各方面的情况，包括结构(structure)、制度(system)、风格(style)、员工(staff)、技能(skill)、战略(strategy)、共同的价值观(sharedvision)。

由来：二十世纪

七、八十年代，人饱受了经济不景气、失业的苦恼，同时听够了有关日本企业成功经营的艺术等各种说法，也在努力寻找着适合于本国企业发展振兴的法宝。托马斯·J·彼得斯(Thomas J.Peters)和小罗伯特·H·沃特曼(Robert H.Waterman)，这两位斯坦福大学的管理硕士、长期服务于美国著名的麦肯锡管理顾问公司的学者，访问了美国历史悠久、最优秀的62家大公司，又以获利能力和成长的速度为准则，挑出了43家杰出的模范公司，其中包括IBM、德州仪器、惠普、麦当劳、柯达、杜邦等各行业中的翘楚。他们对这些企业进行了深入调查、并与商学院的教授进行讨论，以麦肯锡顾问公司研究中心设计的企业组织七要素(简称7S模型)为研究的框架，总结了这些成功企业的一些共同特点，写出了《追求卓越——美国企业成功的秘诀》一书，使众多的美国企业重新找回了失落的信心。

2、企业家与企业文化建设的关系

(1)企业家是企业文化建设的第一主体

(2)企业家控制企业文化建设

(3)企业家决定着企业文化建设的成败

3、非正式文化的功能(企业礼仪的功用)

 价值认同

 教化员工

 培养情感

 规范行为

 塑造形象

4、企业文化构成要素及其之间的关系

企业文化由五个要素构成：企业环境、价值观、英雄人物、礼节仪式和文化网络。价值观是企业文化的核心，环境影响价值观的变化，英雄人物、礼节仪式体现和强化着价值观，文化网络作为企业文化沟通手段是价值观和英雄人物的“载体”。

5、中国企业文化的现实特点

(1)重视传统

(2)注重实效

(3)发展的不平衡性

6、企业文化的功能

一、积极功能

(1)导向功能

(2)凝聚功能

(3)规范功能

(4)激励功能

(5)辐射功能

(6)协调功能

二、消极功能

企业文化的消极功能，是指企业文化在其发展的成熟阶段，所表现出来的文化惯性、习惯和习俗。当这些企业文化要素不能适应外界生存环境的变化时，它们对企业发展就起到阻碍和拖累的作用。

7、为什么企业文化是影响企业核心竞争力的决定性因素

(1)企业文化保障企业核心竞争力的形成

(2)企业文化为企业核心竞争力提供良好的内部环境

(3)企业文化为核心竞争力的创新提供不竭的动力

8、企业精神的作用

(1)企业精神积极的能动作用

(2)企业精神是企业发展的精神动力

(3)优秀的企业精神可以提升企业形象

(4)企业精神可以激励企业家紧跟时代，务实创新，选择正确的战略决策，接受现代企业经营理念，赋予企业勃勃生机，在市场经济的激烈竞争中立于不败之地。

9、日本的经济成功给我们的启发(发挥自己的聪明才智)

二战结束以后,日本作为一个战败国,竟在战争的废墟之上,仅用了二三十年时间,就实现了经济腾飞,迅速崛起而成为经济大国,成为创造经济奇迹的故乡,也成了美国的主要市场竞争对手,从而引起了经济学家、管理学家和社会学家的深度关注,都在认真研究、探讨日本经济迅速崛起的原因。公认是日本的企业文化对日本的经济发展发挥了重大影响。

启发：(1)团队合作精神与创新精神

(2)民族传统心理对其企业文化的影响

(3)日本宗教对企业文化的影响

(4)日本历史对日本文化乃至企业文化的影响

(5)战后日本政府与日本企业的关系

论述

1、 中日美三国企业文化的类型、特点 P62—P69P251--P263P273—P28

22、 如何建设中国企业文化(结合自己的案例)

第五篇：出纳须知企业会计全套账务处理完整篇解析

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出纳须知：企业会计全套账务处理完整篇

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数; 1 /

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生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

(一)所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

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所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

(二)按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

(三)特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

(一)现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

(二)业务往来核对

将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

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(三)存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。

根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

(一)完税凭证

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用)。

(二)业务发票处理

将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

(三)费用类发票处理

做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

(四)成本计算及入账处理

对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

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(五)做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

(六)归集损益类科目，结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

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