一般纳税人做账流程

第一篇：一般纳税人做账流程

一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐）

(2014-11-06 20:13:32) 转载▼ 标签： 分类： 税务

财经 做账 一般纳税人 外帐处理

一、1.资料最好是按照发票的时间排列，特别是银行的明细，先对好银行明细，按照银行顺序先后顺序排列(一出错对一下银行余额马上就可以查出)，

2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话，费用单最好把一部分的费用插在中间入账

二、做账分录：

一)银行分录：录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的

1.收到A公司货款

借：银行存款--工商行

贷：应收账款--A公司(设了应收账款就不再设预收，应收的负数就是预收) 2.支付B公司货款

借：应付账款--B公司

贷：银行存款--工商行 3.付银行手续费

借：财务费用-银行手续费

贷：银行存款--工商行 4.银行结息(5.60元)

-利息

-5.60

贷：银行存款--工商行

5.60 5.购买理财产品

借：交易性金融资产--理财(旧的会计制度就是：短期投资)

贷：银行存款--工商行 二)购进材料分录： 1.购进材料

借：原材料---配件

应交税费-应交增值税-进项税额(如果当月未抵扣则入：其他应收款-待抵扣进项税额)

贷：应付账款--B公司 三)销售收入分录： 1.销售收入

借：应收账款--A公司

贷：主营业务收入-

应交税费-应交增值税-销项税额 四)费用及其他分录： 1.支付运费

借：销售费用--运输费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款/现金 2.付餐费.电话费.油费.路桥费等

借：管理费用--**

贷：库存现金

支付工资

借：应付工资

贷：现金

其他应收款--社保(个人部分)

应交税费--个税 4.支付租金、水电

借：制造费用--租金/水电

(销售费用--租金/水电)

贷：现金/应付账款 5.支付地税税金

借：应交税费--城建税

--教育费附加(其他应交款--教育费附加)

--地方教育费附加(其他应交款--地方教育费附加)

--堤围费(其他应交款--堤围费)

--印花税

贷：银行存款 6.支付个税

借：应交税费--个税

贷：银行存款 7.支付上月增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款 8.支付上季度企业所得税

借：应交税费--企业所得税

贷：银行存款

五)每月计提工资，固定资产折旧，地税税金;转出待抵扣进项税额.不能抵扣进项税额.未交增值税;每个季度计提企业所得税 1.计提工资

借：生产成本--直接人工(产销)

制造费用--工资(产销)

销售费用--工资(销售)

管理费用--工资

贷：应付工资 2.计提地税税金

借：主营业务税金及附加

管理费用--印花税

管理费用--堤围费

贷：应交税费--城建税

--教育费附加(其他应交款--教育费附加)

--地方教育费附加(其他应交款--地方教育费附加)

--堤围费(其他应交款--堤围费)

--印花税 3.转出待抵扣进项税额

借：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：其他应收款-待抵扣进项税额 4.转出不能抵扣进项税额

借：管理费用

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5.转出本月未交增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税 6.计提企业所得税(每个季度计提一次) 借：所得税

贷：应交税费--企业所得税(符合小型微利企业的，利润总额低于10万按照10%征收，10-30万按20%征收，不符合小型微利企业则按25%征收) 备注：查账征收的企业所得税=当期利润总额*所得税税率=本年累计的利润总额*所得税税率-已预缴的所得税税额

六)每月记得结转制造费用，不然资产负债表不平(商业则没有) 借：生产成本--制造费用

贷：制造费用-- 七)结转生产成本

借：库存商品

贷：生产成本--直接人工

生产成本--直接材料(材料的比率不宜过高，低于收入85%)

生产成本--制造费用 八)结转库存商品

借：主营业务成本

贷：库存商品 九)结转损益(系统自动结转)

每年年末要结转本年利润，也可以对冲应税税费--应交增值税下的三级科目 1.每月入完帐要看一下现金的明细，中间以及余额都不可以出现负数，银行的余额要对上银行单的余额;销售税额，进项税额，进项税额转出额.未交增值的本期以及本年累计数都要对上增值税主表的本期以及本年累计数;

2.利润表销售收入的本期金额和本年累计金额要对上增值税主表的本期.本年累计金额

3.资产负债表的净值等于固定资产帐套上的净值 4.数量金额总账那里查看一下库存是否有负数 5.遇到定额发票不知道入什么明细的时候主要看发票章 6.遇到沐足，KTV等这些发票尽量少入账

7.记得看一下发票的日期，一般跨的发票过久就不要入账了，还有不要把下个月的发票放到当月入

8.年底的时候记得帮企业算一下税负，如果要调整的话提前2-3个月跟企业沟通好

9.做账时留意一下企业的库存，如果库存大的话则少做费用，多结出库存

第二篇：一般纳税人流程

申请一般纳税人流程：

(一)提出申请并提供下列证件、资料 1.法定代表人和财务服务人身份证明

2.财务人员执业资格证明(会计证、相应的专业证书) 3.营业执照副本 4.税务登记证副本

5.银行开户证明(开户许可证) 6.验资证明(验资报告)

7.有关经营地址的租赁协议，必须是公司名义签订的租赁合同(租赁期在一年以上租赁合同)

(以上资料都要提供复印件加盖公章)

(二)领取、填报

纳税人领取《增值税一般纳税人认定书》后，应当按照相关规定，逐项如实填写，并加盖企业公章，由法定代表人审核签字后，将《增值税一般纳税人认定书》及书面申请提交受理国家税务机关审批。

(三)核发增值税一般纳税人资格证书

纳税人提交的证件情况，如《增值税一般纳税人认定书》的填写内容符合规定的，受理机关报区国家税务局审核批准。税务机关自受理之日起15天内对增值税一般纳税人认定申请做出意见和审批，向纳税人核发增值税一般纳税人资格证书，在税务登记证副本左下角加盖“暂定一般纳税人”章。

纳税人申请认定一般纳税人所在主管税务机关初审时必须指派至少两人到纳税人生产经营场所进行调查，对纳税人提交的证件和资料不齐全或《增值税一般纳税人认定书》的填写内容不符合规定的，主管受理税务机关应当场通知其补正或重新填报。

对审核不符合条件的，不予批准为增值税一般纳税人，税务机关应通知申请人并退回所有申请资料。

第三篇：一般纳税人开票流程.

一、系统启动、登录、退出:：

1、打开计算机，插入IC卡 。

2、双击“防伪开票”图标

3、单击“进入系统”--选择(管理员)--确认

说明：初次使用入时，需做“初始化”、“操作员管理”等操作必须选“管理员”，平时无要求，但要注意以谁的名字进入，打印在发票上开票人的名字就是谁。

4、退出系统 单击“退出”按钮---“退出系统”

二、系统初始化：

A、初始化起

1、功能：用于建立本系统使用的全套数据库，清除所有硬盘中的开票数据(不包括客户及商品信息)，使系统处于“初始设置”状态。

2、方法：“系统设置”/“初始化起”-- 修改管理员姓名—“确认”

B、初始化终

1.功能：使用系统转为“正常处理”状态

2.方法：“系统设置”/“初始化终”- “确定”。

注意： 1)系统初次安装或重新完全安装时，必须使用本功能，而使用本软件进行了一定时间的业务处理之后，勿轻易使用本功能。

2)执行了“初始化起”未做“初始化终”前，“发票管理”、“报税处理”业务模块无法激活。

三、本单位信息设置(参数设置)

1)企业开票时“销方信息”取自此处，只有银行账号或选择(多个账号)，必须事先正确填写

2)方法：单击“系统设置”—“参数设置”

3)注意：

只需修改地址、电话、银行账号，而“企业名称及税号”、“开票机信息”各项数据皆取自金税卡，无须输入，也无法修改。按回车可输入多个银行账号l 本单位名称或税号如要修改，需持金税卡和IC卡去所属税局;其它信息修改只拿IC卡即可。l

4、开票最大限额

(1)此处显示的为专用发票的最大限额，当该企业为单废旧物资企业，即只能开具废旧物资销售发票，当查看“参数设置/开票机信息”时，开票机限额处显示为空

(2)系统中所有的最大限额指不含税金额的最大限额。(如：最大限额是百万元，指开票的不含税金额不能大于等于百万元，只能是999999.99元。)

(3)最大开票限额只携带IC卡即可。

四、操作员管理

1、功能：增加、修改、删除操作员(只有系统管理员才能做)

2、方法：“系统维护”/“操作员管理”/“操作员管理”—“编辑”--“操作身份管理”窗口中的管理员<开票员>--“操作员管理”窗口中的管理员<开票员>的名字--输入本单位管理员<开票员>的姓名--单击“操作身份管理”窗口—“退出”

以上为修改的过程，若增加按“+”，删除按“-”

3、系统管理员有且只有1个，不能进行增删，只能修改名称。

五、日常开票工作

一)发票领用

1.发票购买

一次性可购买多卷多种类发票，最多可达五卷l 专用发票和废旧物资发票使用同一种纸制发票(增值税专用发票)，注意区分号段，做好分类存放l

2.发票读入(只需在每次新购发票后做)

1)功能：发票读入功能是开具发票的前提，主要用于将企业购买的存放于IC卡中的电子发票读入到金税卡中。一次可读入不同种类的5卷发票。

(如只购买了发票，未执行“发票读入”操作就直接开票，则系统提示“金税卡内没有可用发票”,应该执行“发票读入”)

2)方法：“发票管理/发票读入”—“确认”---“确定”

3)金税卡已到锁死期不能进行“发票读入”操作

3.发票库存查询

1)功能：查看剩余发票数量及各种发票的开票限额

2)方法：“发票管理/发票领用管理/发票库存查询”。

注意：如果在税务端系统中对纳税人某种发票最大开票限额进行了新的授权，那么对于不同发票新限额的作用对象有所不同。

对于专用发票,限额作用于开票系统并在开票时即刻生效，但对于废旧物资发票和普通发票，限额作用于限额改变后所购买的发票，而不是直接作用于开票系统。

4.发票退回(须征得国税同意，不得随意操作)

功能：发票退回是将企业金税卡中未开的发票卷电子信息退回到税控IC卡中，不能通过“发票读入”重新读入到金税卡中，只能到国税处理。

一般情况下，企业在遇到下列情况时应将金税卡内剩余的发票退回：1.所购电子发票的代码或号码与实际拿到的纸质发票不符;2.需要进行更改纳税号或更换金税卡等操作;3.当地税务部门要求将剩余发票退回。

二)编码设置

1.客户编码设置

1)功能：主要用来录入与该企业发生业务关系，需要为其开具发票的客户信息，也可以对已录入的客户信息进行修改和删除。填开发票时，“购方信息”可以从该客户编码库中选取。

为了提高开票员的工作效率，建议企业在开票前事先将客户信息正确录入到客户编码库中。

2)方法：“系统设置”/“客户编码”

常用工具栏：“+”增加一行(在所选中行的上方增加一空行)

“-”删除一行(首先选中要删除的客户行)有下一级的编码不能直接删除

“√”使数据生效

3)注意：“退出”与“X”的区别：

“编辑”的状态：未处于编辑状态时只能查询不能修改

4)导入导出：导出用于将编码库中的全部编码信息，以文本文件格式导出到指定路径下。此功能一般用于备份编码库信息，以避免编码信息丢失或重新安装系统时手工录入编码的繁琐性。导入用于将文本文件数据导到编码库中。。

2.商品编码设置

1)功能：商品编码设置主要用来录入本企业所销售的商品信息，也可以对已录入的商品信息进行修改和删除。填开发票时，“商品信息”只能从该商品编码库中选取。因此，在开票前，企业必须事先将商品信息正确录入到商品编码库中。

2)方法：“系统设置/商品编码”

各工具按钮及各项填写与客户编码基本相同

3)注意： A必须选择“商品税目” B商品编码库只能在“商品编码”中建立，必须事先建立，不能在票面直接输 C单价可以是含税或不含税，F代表“否”(不含税)

T代表“是”(含税)

3.税目编码 1)功能：主要用来对商品的类别名称、税率和征收率等信息进行录入、修改、删除以及查询等一系列编辑操作。系统已存有常用税目，一般情况下无需进行设置。 2)方法：“系统设置”-“编码设置”-“税目编码”-“增值税”

三)发票填开

三种发票的填开方法基本相同，以下主要对专用发票的各种填开方法，包括对清单、折扣、复制等的操作进行详述。到了抄税期必须抄税，不抄税不能开具发票。

1.简单发票(最多8行) 1)调空票：“发票管理/发票填开”—“确认”(按顺序自动弹出)

2)填写： A、购方信息的填写: a 直接输，点击“客户”按钮可将购方信息保存到客户编码库中

b点名称或税号后的“”选择

B、商品信息的填写：只能从商品编码库中选取，点击商品名称再点出现的“„”按钮选择。填写信息后，税额系统自动算出，无法修改

(如客户信息或商品信息较多时，可通过点击要查找内容所属项目的标题栏，执行ctrl+鼠标左键操作可以实现快速定位或匹配查找客户及商品信息)

一张发票只能开一种税率，第一行商品决定本张发票税率l

C、收款人、复核人：可直接输入(不保存)或点“”选择。

3)保存：点“打印”按钮

4)打印发票：在打印确认框中选择“打印”则立刻打印出来;选择“不打印”则暂时取消打印，但发票已保存，只是未打印，可以在“发票查询”中打印。

2.带清单发票(超过8种商品)

1)调空票、客户填写：同前

2)清单填写：单击“清单”按钮，在清单窗口中填写商品明细数据，点“退出”返回票面。销货清单在填开时不能直接打印，只能在“发票查询”功能中查询后再打印。

3)注意：A带清单的发票只能有清单行和清单的折扣行，无其它商品行。即一张发票票面即能填商品信息也能填清单信息，但两者不能同时出现。

B销项正数发票可以开具清单。 C 每张发票只能带一份销货清单

3.折扣销售

A、无清单发票的折扣 1)调空票、客户和商品的填写：同前 2)选中要折扣的商品，选择“折扣”按钮，在窗口中输“折扣率”或‘折扣金额’二者确定其一另一项自动算出。 3)注意：

折扣行算在商品的总行数中，商品行和其折扣行之间不可再插入其它商品行l 折扣后的商品不能修改，需修改时，先删除折扣行。l

可以对每一单行商品折扣，也可以对连续多行或所有商品统一折扣，最后一行选定点折扣，输入行数如3，就是本行及以上共3行进行折扣。l 必须所有商品行均生效后才能折扣l

B、清单发票的折扣 点击票面“清单”进入“销货清单填开窗口”，填写清单内容后，选中要折扣的商品，选择“折扣”按钮，在窗口中输“折扣率”或‘折扣金额’二者确定其一另一项自动算出，点“退出”返回票面。

4.开一张负数发票

1)功能：当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，但因已抄税不能作废，可开具负数发票来冲抵。

填开负数发票时，必须先指定其对应的正数发票的代码和号码，在打印负数发票时，系统自动将对应的正数发票的代码和号码打印在负数发票“备注栏”内。

2)方法： 调空票：同前 点“负数”按钮，输入对应的正数发票的代码、号码，并确认一遍，--“下一步”—“确定“，会出现两种情况: A、当前发票库中有对应的正数发票:系统会自动填入发票信息，并且数量和金额填充为负数。 B、当前发票库中没有对应的正数发票:点击“确定”后自行手工填写发票信息(数量或金额填负数)。 保存、打印发票：同前。

3)注意： A、销项负数发票不允许附带清单，也不能加折扣。 B、已作废的票不能开负数

5.复制发票：

1)功能：当将要开的发票与以前开过的内容完全或部分相同时，可用此功能提高开票速度

2)调出空票，按“复制”按钮，双击要复制的发票(如只复制商品信息可在“选项”中取消“客户信息”)

只有正数发票可以复制，复制的发票在打印前可以修改

6.普通发票和废旧物资发票填开

三种发票的填开方法基本相同普通发票、废旧物资发票同样可以带清单、折扣和开具负数，各种发票打印在票面上的为不含税单价

1)普通发票 。“发票管理”-“发票开具管理”-“发票填开”-“普通发票填开”：系统自动按顺序调出待开具的普通发票号码确认窗口。 A、名称必须填写，其它项可以为空。购方有税号的必须填写，税号可以为15位、18位或20位。

B、系统支持填开税率不大于31%的增值税普通发票，但企业应自觉根据当前的增值税政策填开发票，所选税率应符合国税局要求，以免造成开具的发票无效。

C、发票票面左上角会生成一个20位效验码，便于购方查验真伪

四)发票查询

1、功能：已开发票查询主要功能查询已开具的各种发票、清单内容及实现发票重复打印、连续打印、销货清单打印。

2、方法：“发票管理/发票查询”--(选择月份)--“确认”

A重复打印发票：选中要打印的发票，点击工具栏中的“打印”---“发票”。 B打印清单：选中要打印清单的发票，点击“打印”---“销货清单”(全打格式)--“打印” C连续打印：用“Ctrl+鼠标左键”选择发票—“打印”—“发票“。 D通过“查找”按钮，然后在购方信息处输入该企业的名称或税号，可以查询给某企业开具的所有发票。 注：打印发票既可以在发票填写窗口，点击打印按钮打印，也可以在“发票查询”功能中重复打印。(发票可以单张打印，也可以多张连续打印。)

五)发票作废

1.已开发票作废

1)功能：当企业所开各种发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，若该张所开发票未抄税，则可利用已开发票作废功能来作废该张发票的电子信息。

2)方法：“发票管理/发票作废“—选中要作废的发票—“作废”—“确认”-“确定”

3)说明： A、已抄报税的或跨月的发票不能作废，只能开具负数发票冲销。 B、发票作废后无法改变作废状态，作废时要仔细核对。

C、对已开发票进行作废时，系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外，其他操作员身份必须遵守“谁开具，谁作废”的原则。(作废时提示“当前发票库没有符合条件的发票”可能是本期本开票员没开具发票) 2.未开发票作废(一般不用)

1)功能：当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时，可利用未开发票作废功能将金税卡中相应的电子发票进行作废处理。必须等到该发票成为金税卡中的“当前号码”才能操作 2)方法：“发票管理/发票开具管理/未开发票作废”—“确认”—放弃(只作废一张)

六、抄税报税

一)抄报税处理

1.抄报税流程及抄税时间

1)基本流程：抄税写IC卡-打印销项报表-持IC卡及报表到国税报税 2)抄税时间：

征期抄税：每月1日开票时系统提示“已到抄税期请及时抄税”，此时必须做抄税处理，否则无法开票;报税期内必须报税，否则l，系统自动锁死;1-10 系统提示“金税卡已到锁死期，请及时抄报税”，则需抄税后到税局报税。

非征期随时抄税：抄税时间不受限制，但在下次抄税前必须报税。l 注意：系统支持随时抄税，是为了解决开票量不断增大的问题及税务机关的管理，系统提示“发票写入区已满”企业可以执行非征期抄税，然后才能继续开具发票，因此如无需要不允许操作，每月只进行征期抄报税即可，并且无论该月是否领用及开具发票都必须进行征期抄报税。

2.抄报税方法步骤：

1)写IC卡：“报税处理”-“抄税处理” 2)打印报表：“报税处理”-“发票资料”

3)说明：

“抄税处理”一次性将所有种类的开票数据都写在一张IC卡上。l 可选择的抄税期中包括“本期资料”和“上期资料”两项l

本期资料是指已开具但从未抄过税的资料，在对其进行抄取时选择“本期资料”。抄本期资料时，系统自动效验IC卡上有无购票或退票信息。如IC卡上有购票和退票信息，则无法抄税。 上期资料是指在抄税过程中重抄的旧税，例如抄税后，不小心将IC卡损坏，可到税务机关更换IC卡，在“抄税处理”中重新执行抄上期资料即可。抄上期资料时，IC卡中购票和退票信息不影响抄税

建议报税后及时进入一次开票系统l

二)金税卡管理

1.状态查询功能：用于显示金税卡和IC卡当前状态信息

2.金税卡时钟设置 1)功能：用于修改金税卡时钟。此操作需先持IC卡到国税局授权，授权后第一次进入系统必须修改，否则授权会消失(即授权一次只能修改一次)，一般不用 2)方法：“报税处理”-“金税卡管理”-“金税卡时钟设置”

三)发票资料统计

1.金税卡资料统计 2.金税卡月度资料统计 3.发票领用存月报表 第七部分 系统维护

一、数据整理

1.“系统维护”-“数据整理”-“数据文件整理”：出现意外操作或异常现象时重建数据库索引。

2. “系统维护”-“数据整理”-“数据文件清理”：删除硬盘中前几个月的数据，提高运行速度，一般不用

二、查询备份

1.“系统维护”-“查询备份”-选择要数据备份目录：用于查询备份数据库信息

2.“系统维护”-“退出查询”：恢复业务操作

第四篇：一般纳税人申报流程

1 、增值税一般纳税人纳税申报 相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报 1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表

2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》

3 、《增值税发票使用明细表》

4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据

5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据

6 、财务报表

7 、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)

8 、《增值税纳税申报表附报资料表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

2 、增值税小规模纳税人纳税申报 相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报 1 、《增值税小规模纳税人纳税申报表》

2 、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

3 、消费税纳税人纳税申报 相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表) 提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

5 、所得税纳税人纳税申报 相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

1 、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表

2 、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

6 、扣缴义务人申报 相关纳税人

扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报 1 、《代扣代缴税款报告表》

2 、《代收代缴税款报告表》

3 、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

7 、延期申报申请 相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批 《延期申报申请表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。 审批权限：

主管税务机关

8 、纳税申报方式审批 相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批 《申报方式申请审批表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。 审批权限：

( 1 )省辖市局分局

( 2 )县(市)局

9 、延缴税款审批 相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批 1 、《延期缴缴纳税款申请审批表》

2 、当《月纳税申报表》及财务报表

3 、银行存款余额证明

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。 审批权限：

省局

10 、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报 相关纳税人

受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关 ? 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表 ? 所属成员企业纳税申报表及附表

? 本级纳税申报表、附表及财务会计报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全， 3 日办结。 纳税申报办法及流程

来源： 发布日期：2006年02月05日 .h1 {FONT-WEIGHT: bold; TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph; FONT-SIZE: 22pt; MARGIN: 17pt 0cm 16.5pt; LINE-HEIGHT: 240%; TEXT-ALIGN: justify}.h2 {FONT-WEIGHT: bold; TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph; FONT-SIZE: 16pt; MARGIN: 13pt 0cm; LINE-HEIGHT: 173%; TEXT-ALIGN: justify}.h3 {FONT-WEIGHT: bold; TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph; FONT-SIZE: 16pt; MARGIN: 13pt 0cm; LINE-HEIGHT: 173%; TEXT-ALIGN: justify}.h1 {FONT-WEIGHT: bold; TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph; FONT-SIZE: 22pt; MARGIN: 17pt 0cm 16.5pt; LINE-HEIGHT: 240%; TEXT-ALIGN: justify}.h2 {FONT-WEIGHT: bold; TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph; FONT-SIZE: 16pt; MARGIN: 13pt 0cm; LINE-HEIGHT: 173%; TEXT-ALIGN: justify}.h3 {FONT-WEIGHT: bold; TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph; FONT-SIZE: 16pt; MARGIN: 13pt 0cm; LINE-HEIGHT: 173%; TEXT-ALIGN: justify}

一、纳税申报类型

1.正常申报：是指纳税人在税法规定的申报期内办理各税的纳税申报。

2.非正常申报：(1)欠税补缴。一是缓缴期内税款缴纳申请：是指经税务机关批准后，延期缴纳税款时，提供有关资料。二是补缴欠税申请：补缴缴欠款申请是指在申报期限以后对当期未缴税款缴纳时，提供有关资料。(2)迟申报：是指超过规定申报期限以后对当期应纳税款的申报。(3)检查补税。(4)评估补税。(5)行政处罚。(6)自查补税。

二、纳税税款类型

1.正常税款：指纳税人在税法规定的期限内缴纳的各种税费。

2.代缴税款：包括代收代缴、代扣代缴、委托代征、代售等税款的解缴。 3.补缴欠税：包括经税务机关批准的期限内缴纳的延期缴纳税款以及超过规定的期限缴纳的税款。

4.自查补税：指纳税人自行发现的应缴未缴税款。

5.检查补税：指税务机关通过检查发现的纳税人的应缴未缴税款。

6.评估补税：指税务机关通过纳税评估发现的纳税人的应缴未缴税款。

7.滞罚税款：指各种税款以及罚款的滞纳金以及对违法应税行为的处罚罚款以及罚款的滞纳金。

三、纳税申报的各种材料准备

纳税人办理纳税申报时，将填写《纳税申报表》，并根据不同的情况报送相关材料：(1)与纳税有关的合同、协议书;(2)防伪税控系统电子报税资料;(3)外出经营活动税收管理证明和异地完税证明;(4)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;(5)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

四、纳税申报方式的选择

1.直接申报：即由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内到税务机关报送纳税申报表和其他有关纳税申报资料。

2.电子申报：即由经税务机关批准的纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内将有关纳税申报资料数据通过计算机网络、电话线路、IC卡等形式办理纳税申报。纳税人的申报时间以税务机关收到电子申报数据的时间为准。包括：(1)网上申报;(2)报税器申报;(3)电话申报。由于电子申报尚无法律保护依据，纳税人在进行电子申报的同时，还必须将与电子申报数据相同的纳税申报资料的纸文书在规定的期限内送达(或邮寄)税务机关。

3.邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。

4.到银行申报：是指纳税人在税法规定的申报期内到开户银行办理纳税申报。包括：(1)银行柜台申报;(2)银行前置机申报。

五、税款征收与缴纳

税务管理部门对办理税务登记的纳税人(个体工商户除外)、扣缴义务人实行的税款征收方式是：

由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表和填开缴款书、自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款，然后持纳税申报表、已加盖银行“收讫”章的缴款书备查联和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税。

北京市国税局的规定为：由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表后持纳税申报表和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税，申报成功后由税务机关为纳税人打印机制《税收缴款书》，纳税人自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款。

对个体工商户和集贸市场经营者分别采取查账征收、申报定率和定期定额方式征收税款。

北京市国税局还对部分采取定期定额征收方式的个体工商户，采取纳税人到指定银行开立储蓄账户，银行负责定期扣缴税款的以缴税代申报的方式。

缴纳企业所得税的纳税人按年计算，分季(月)预缴，季度(月)终了后15日内预缴，终了后45日内(北京国税规定为2个月内)报送会计决算报表和所得税申报表。

缴纳外商投资企业和外国企业所得税的纳税人按年计算，分季(月)预缴，季度(月)终了后15日内预缴。终了后4个月内报送会计决算报表，注册会计师(审计师)查账报告，所得税纳税申报表及其附表，进行汇算清缴。

纳税人、扣缴义务人完成申报后可采取多种方式通过开户银行从自己账户中把税款划入国库。在税银库未联网的情况下，纳税人凭税收缴款凭证到开户银行缴纳税款。在税银库联网的情况下，有两种方式：一是通过税务机关系统(包括通过税务机关前置机以及通过在银行的税务机关前置机);二是通过银行支付系统(包括通过在税务机关的银行前置机以及通过银行的前置机或窗口)。

辅导期一般纳税人说明(中小商贸企业)

1、辅导期一般纳税人申请：

营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”;

提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、(进出口备案登记)、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向;

办理流程：材料准备齐全后，保送到税务大厅服务窗口，进行预录受理;联系管理员进行实地调查时间;法定代表人股东会计销售人员参加约谈;审批后需要带税务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

2、领购发票

每月核定发票用量为25份，发票版位为万元版;辅导期内可以办理发票增量和改版，但除需要预交已开发票4%税金外，在本次增量改版结束后，需要到发票管理窗口恢复原先的版位，也就是说，本月申请本月有效，下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件，刻制“发票专用章”。

3、进项税金抵扣

本月认证的发票必须本月申报，取得发票超过90天未认证不允许抵扣;

辅导期内，本月认证的发票需要报“待抵扣”，在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息，本月不形成进项。

次月比对相符后，将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写，形成进项税金; (运费发票和海关完税凭证同上，在相应的栏次填写)

4、帐务处理

本月购进： 借：库存商品

应交税金—增值税—待抵扣税金 贷：现金/银行/应付 次月比对相符后：

借：应交税金—增值税—进项税金 贷：应交税金—增值税—待抵扣税金

商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人，期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣(一般在认证的下月可以收到比对结果)。 以下处理方法仅供参考:

一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款;次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税(进项税额) 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。

二、申报表的填制(附表二)填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容; 收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容;

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额;

相关行次的关系23行+24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版(即每张票价款最多开具9999.99元)。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税，预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理：

借：应交税金-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款

如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税，预缴税金就不需要其他帐务处理;如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税，多交部分做如下处理： 借：应交税金-未缴增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。

当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税(《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额)32行为负数，与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。 辅导期一般纳税人预缴税款筹划

新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序，而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票，如果企业本月业务量较大，不能够满足实际需要，企业可以申请发票增量或增版，但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。

筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版，尽量压缩增量/增版前开具发票的金额，使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规则进行

第五篇：申请一般纳税人流程

公开事项2：增值税一般纳税人资格认定

2007年07月31日

办理机关：区(县)国家税务局

办理依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《增值税一般纳税人申请认定办法》、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》和《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》等

一、一般纳税人资格认定的标准

(一)会计核算健全，能准确计算销项税额、进项税额、应纳税额的，能够按规定提供准确资料的;

(二)年应税销售额符合以下标准

1.从事货物生产或提供应税劳务(或为主的)的纳税人，年增值税应税销售额在100万元以上的;

2.从事货物批发或零售的(或为主的)，年应税销售额在180万元以上的;

3.年应税销售额在30万元以上的小规模工业企业;

4.新开业的纳税人年预计应税销售额超过上述标准的。

二、 申请一般纳税人应附报的有关资料

(一)工商营业执照(复印件);

(二)公司有关合同、章程、协议书;

(三)银行基本帐户证明;

(四)税务登记证副本;

(五)固定经营场所证明;

(六)与总机构不在同一管辖局的分支机构，应提供总机构被认定为增值税一般纳税人的有关证明;

(七)财务报表(新办企业提供：近期财务报表);

(八)会计证、办税员证复印件;

(九)应交增值税明细帐设置和核算方法说明书;

(十)购销合同;

(十一)法人身份证复印件。

三、资格认定的批复程序及时限

(一)纳税人提出书面申请。经常发生增值税应税业务的单位(分支机构)和个体经营者，包括新办企业，提出增值税一般纳税人资格的书面申请，交主管国税机关办税服务厅(室)，并附送相关资料。申请应着重说明申请理由及履行一般纳税人义务的能力。

已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年的1月底前申请办理一般纳税人认定手续。

(二)受理。办税服务厅综合管理岗受理纳税人申请，审核提交的资料和证件是否齐全，不符合条件的退还纳税人，并一次性告知所需全部资料。符合条件的将相关资料传递给税务所。

(三)实地审查。税务所收到纳税人申请增值税一般纳税人的相关资料后，由两名以上税收管理员到纳税人经营场地进行实地审查，对工商登记、税务登记的真实性、生产经营场所、设备配置、人员结构和数量、资金构成、会计核算以及是否具备保管增值税发票的条件等情况进行核实。经审查，如实填写《增值税一般纳税人审批表》，由审查人员和税务所负责人签署意见后报送区(县)局税政科。

(四)实地复查。区(县)局税政科接到税务所的认定资料后，由一般纳税人认定管理岗位人员进行实地复查，按权限审核签字后报科长签署意见，然后上报局长审核批准。

(五)作出认定。

不同意认定申请的，出具《增值税一般纳税人资格认定批复书》，连同纳税人所附送的资料退回文书受理窗口，并退回纳税人;

同意认定申请的，出具《增值税一般纳税人资格认定批复书》和《增值税一般纳税人资格证书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记。

(六)纳税人领取资格证书。纳税人凭《税务文书受理回执单》到税务文书受理窗口领取《增值税一般纳税人资格认定批复书》及《增值税一般纳税人资格证书》。