基于内部控制的企业税务风险防范对策分析

2022-09-12

1 引言

企业在不间断的运行管理条件下存在着很强的不确定性, 面临着各种各样的风险, 比如财务风险、税务风险、运营风险等, 加强风险的防范对于企业而言有着重要的意义, 文章重点讨论税务风险防范的有关问题。

2 税务风险产生的原因

税务风险是企业在日常的经营管理工作之中, 没有严格按照有关的税务法规执行税务行为为企业的发展带来的损失, 比如声誉损失、法律制裁等等。税务风险与其他的企业风险有一定的区别, 具有很强的不确定性、预见性、主观性以及法律风险特性。国家《税收征收管理法》以及《中华人民共和国刑法》中都明确的说明了各种不符合国家规定的纳税申报行为, 但是企业经营管理工作中还可能会因为各种原因导致企业出现税务风险, 致使企业面临税务风险的原因有许多, 总的来说可以归纳为以下几个方面:

2.1 企业经营行为不合理

企业税务缴纳时, 纳税机关以及纳税人与纳税机关对于各种纳税业务的理解并不一定完全一致, 企业经营管理过程中, 由于相关的工作人员对于国家现行的一些税务政策的了解不够深入, 导致企业出现漏税等不良现象。比如, 我国税收政策中明确指出, 企业在进行折让或者折扣行为时, 必须要开具对应的发票, 才能够确定应税收入, 但部分企业的工作人员在实际的工作过程中并没有严格按照这一规定落实折让及折扣行为, 发票开具不及时甚至直接没有开具发票, 但在税务核算时却按照扣减后方式缴纳税金, 导致企业出现漏税的不良现象, 为企业带来税务风险。

2.2 企业的财务管理制度不完善

企业财务管理制度直接影响到税务行为, 现阶段许多企业都存在着财务管理制度不完善的问题, 导致财务人员在财务管理活动之中, 没有严格按照国家有关的财务法规、税务法规开展财务活动, 导致财务行为不规范, 为企业带来税务风险。

2.3 纳税经办人员的专业素质比较弱

部分企业的纳税经办人员对于国家现行的各种税收机制了解得不够完善, 纳税工作中单方面按照自己的理解缴纳税费, 没有与税务部门以及企业相关的工作人员进行及时的交流沟通, 导致企业在不自知的情况下出现偷税、漏税等不良现象, 为企业带来严重的税务风险。税收筹划是减少企业税务费用的重要方式之一, 但是, 部分企业的财务人员在开展税收筹划工作中, 存在着不合理的地方, 影响正常税务工作的同时, 为企业带来一定的税务风险。

3 基于内部控制的企业税务风险防范对策

针对当前阶段我国企业税务工作中面临的各种风险, 企业必须要做好风险防范工作, 下文从五个方面入手, 讨论基于内部控制的税务风险的防范方法, 仅为企业的财务人员的这部分工作提供参考。

3.1 健全内部控制体系

健全的内部控制体系有利于企业完善内部控制环境, 更好地开展内部控制活动。企业在实际的经营管理工作中必须要建立一个完善的内部控制体系以及税务风险管理机制, 然后要能够通过董事会等方式, 结合企业当前的实际情况制定未来的发展战略目标以及税务风险管理标准。及时与税务部门进行沟通交流, 了解我国税务法规, 对企业的税务问题进行详细的调查分析, 认识到当前阶段企业内部潜在的税务风险, 通过内部控制机制, 引导税务管理部门正确的开展纳税工作, 同时企业在实际的经营管理之中, 要能够加强税务风险管理力度, 结合当前阶段企业的具体情况, 梳理税务风险管理的流程, 在此基础上, 完善企业的税务风险控制方案, 全面控制企业的税务风险。

3.2 加强与税务部门的交流沟通, 及时了解税务信息

企业运营管理过程中信息流转十分的重要, 企业在制定税务风险防范管理机制时, 要综合考虑纳税数据的应用途径以及数据流动性问题, 要能够及时地与财务部门、税务部门进行交流沟通, 了解有关税务处理的各方面信息。同时要能够建立完整的、专业的税务信息体系, 就当前阶段的税收政策更新、改进情况及时地收集整理, 以此为基础调整企业的财务管理程序, 确保企业的税务工作符合国家税法的有关要求, 针对税务风险控制的一些问题, 财务部门还应该与国家税务部门及时进行沟通交流, 更好地开展税务风险防范工作。

3.3 加强企业内部监督管理

税务风险防范中必须要加强企业的内部监督管理, 具体来说包括内部审计、税务业务检查等多方面内容。内部审计工作中, 要详细地分析企业的税务事项, 按照重要性原则判断及评估企业面临的各种税务事项, 聘请专业的税务人员内开展纳税审计工作, 及时发现企业经营管理过程中存在的各种税务风险, 采取恰当的措施进行处理, 消除风险。纳税评估及考察决策时要能够将税务风险评判纳入其中。重视税务业务检查工作, 及时发现企业税务工作中的各种漏洞, 采取相应的措施。

3.4 重视涉税风险评估, 建立完善的税务风险内部控制体系

企业内部控制工作中明显提出了风险控制的需求, 税务风险防范的主要切入点是税务业务实施过程中的防范。因此, 企业在实际的工作之中首先要建立一个完善的税务风险评估体系, 对企业内部的税务风险以及外部的有关风险进行有效的识别, 明确企业经营管理过程中需要承担的最高风险的底线, 了解企业可接受风险程度及税务风险抵御能力。针对企业可能面临的各种税务风险, 估测风险可能带来的损失, 然后结合风险情况, 制定相应的防范措施, 尽量抑制或者消除风险。税务风险评估主要包括税务风险估计以及税务风险评价两方面的内容, 要求企业的相关工作人员能够应用相关的理论知识以及技术方法, 定量或者定性的分析企业税务系统中潜在的或者固有的税务风险, 为企业的经营管理决策奠定基础。关于这部分工作, 许多国家都已经做了积极的尝试, 比如澳大利亚国税局在税务管理中以风险管理理论为基础, 会计准则为依据, 采用计算机技术以及相关的数理技术就企业经营管理过程中的税收风险进行管理, 有效地提高了税务管理的规范性、科学性, 降低了企业税收风险。

税务风险识别是税务风险内部控制体系的重要组成部分, 税务风险识别可以通过层次分析法、故障树分析法等多种方式对企业内部的各种复杂税务问题进行研究分析。了解企业经营管理中存在的各种税务风险之后, 要能够对这些风险进行评估, 一般来说税务风险评估主要通过风险点指标、纳税指标以及财务指标三种指标进行评估。税务风险控制体系中, 通过税务风险点日常控制、特殊税务风险应急控制两部分完成所有风险的控制工作, 这就要求企业税务部门在实际的工作中要能够根据行业税种以及国家对应的纳税要求编制标准化的税务业务操作规范, 督促相关工作人员严格按照这一规范进行操作。同时对于企业可能面临的各种特殊的税务风险还应该制定好应急措施, 尽可能防范风险。

3.5 提升企业财务人员的专业技术能力

随着社会经济的不断发展, 我国的税务政策也在不断地完善之中, 这也为企业的财务工作人员的工作带来了一定的困难, 企业的财务人员必须要不断地学习新的税务政策, 并将其应用到实际的税务管理工作之中。企业在具体的人员管理工作之中, 要能够结合政策的变化情况以及企业当前的经营发展情况定期对企业的财务工作人员开展专业技能培训, 帮助他们及时掌握各种新的税务政策, 促进财务人员业务能力的提升。同时税务业务开展过程中要加强相关税务流程的监督管理, 督促财务人员更好地开展税务工作, 降低税务工作中的各种风险。

4 结语

企业经营管理过程中会面临各种各样的税务问题, 进而产生税务风险, 危害企业的正常发展, 企业在实际的经营管理工作中必须要重视税务风险内部控制问题, 就目前来说, 我国关于税务风险的内部控制这一内容的研究依然处于初级阶段, 加上不同行业的具体情况存在很大的差异, 因此企业在实际的经营管理之中要能够立足于自身的发展状态以及未来一段时间的规划, 建立一个与企业实际情况相符的内容税务风险控制体系, 只有这样才能够尽可能降低风险。

摘要：随着市场经济的迅速发展, 市场经营环境也发生了很大的变化, 更加的复杂多变, 这种情况之下企业面临更多的风险, 文章就基于内部控制的税务风险防范问题进行简要的讨论分析, 希望能够通过税务风险防范提高企业的整体管理水平。

关键词：企业税务风险,内部控制,防范对策