个人所得税纳税筹划的必要性与可行性

2022-09-11

1 引言

随着社会经济的不断发展, 人们的收入也不断提高, 个人所得税的纳税人数逐年的增加, 在整个税收的结构中的比例也越来越大, 为了减轻人们的负担, 对税收做好纳税的筹划工作十分重要。我国存在着逃税和纳税筹划两种方式的避税, 前者属于违法行为, 后者就是在法律许可的范围内, 利用税收优惠政策和可选择性的条款, 在通过一些涉税的行为进行呢筹划安排, 这是属于合法的避税方法。本文主要阐述个人所得税纳税筹划的必要性和可行性, 分析纳税筹划中存在的问题, 以此为依据提出相应的措施。为我国实施个人所得税纳税筹划的工作提供相应的指导。

2 我国个人所得税纳税筹划必要性及现状分析

2.1 个人所得税纳税筹划的必要性

从改革开放以来, 我国经济迅速发展, 政府财政收入大幅度地增加, 其中大部分就是税收收入。所以纳税筹划作为一种税收利益目的的行为, 主要在于它的筹划性、合法性以及目的性。由于我国国民经济的发展, 国民个人的收入增加, 在此情况下, 对个人所得税纳税筹划就十分的重要。但是就我国目前的情况看出, 个人所得税体制薄弱, 理论的研究也不成熟。对于各个单位、公司以及会计主体方面纳税筹划都有一定的认知局限性。一方面, 很多会计认为纳税筹划是避税的一种, 担心对自身发展造成不利影响, 很多企业为了获取利润, 扩大经营的规模, 将纳税筹划视作风险较大的偷税抗税的行为等, 存在一定的偏见。另外, 我国的税收制度不成熟, 税务部门只是强制的征税, 但是对纳税人的相关法律宣传不到位, 因此影响了纳税人的积极性和主动性。

(1) 普及税法知识, 增强纳税人纳税意识。纳税筹划有利于帮助纳税人增强自身的纳税意识, 向他们普及税法知识。纳税人首先要树立正确的纳税意识, 明白合理合法的少纳税, 了解如何才能合理合法的使用避税、节税等方法, 这样, 纳税人才能遵守税收方面的法律法规, 细心的钻研利弊。从而进一步提高纳税人的纳税意识, 减少一系列的逃税、漏税等违法行为。

(2) 有效帮助纳税人节减税收。通过制定纳税筹划的方案, 进行挑选与比较, 可以减少纳税人的现金支出, 使纳税人的可支配资金增加, 对于企业可以有效地扩大生产规模, 使经营扩大, 进而促进我国市场经济的健康可持续发展。

(3) 有利于拉动内需。内需不足一直使我国存在的问题, 其中核心的问题就是消费的问题, 进一步探究, 主要是纳税人可支配收入低。如果想要提高纳税人的可支配收入, 促进国家经济发展, 除了国家出台一系列减少税收的政策外, 纳税人的纳税筹划十分的重要。

(4) 促进国家税收法律制度的不断完善。纳税筹划有利于国家税收法律制度的不断完善。纳税筹划主要是针对没有明确规定的行为和税收政策中的优惠政策进行的。所以, 充分利用纳税人纳税筹划行为的反馈信息, 能够进一步促进国家税法体制的完善以及制度体系的进步。

2.2 个人所得税纳税筹划现状和原因分析

(1) 纳税筹划理论基础薄弱。随着国民经济的发展, 个人收入不断增加, 那么纳税人以及纳税额越来越多, 个人所得税的纳税筹划就不可缺少, 但是目前来看, 我国个人所得税纳税筹划理论基础薄弱, 可以研究的实践很少, 亟待进行完善与创新。

(2) 纳税人的纳税筹划意识局限性。很多国有企业的负责人并不重视纳税筹划, 觉得它不重要, 对自身的发展没有好处, 甚至认为对未来的发展只有坏处, 所以这就是认识的片面性和局限性, 阻碍纳税筹划的发展。私营企业负责人为了追求利润, 一味地扩大规模, 拓展业务, 认为纳税筹划的风险大, 不利于企业健康发展。

3 个人所得税纳税筹划措施

(1) 纳税筹划可以很好地为企业个人缴纳社会保险以及住房公积金, 还有像我国税法中实施的“五险一金”也准予在应纳税所得额中扣除。以从一部分员工的工资收入中扣除, 为以后的退休积攒一笔福利基金, 并且免征个人所得税。

(2) 发放通讯补贴分解收入。国家税务总局在关于个人所得税的相关政策中提出通讯补贴收入应该作为各个单位用以个人通讯补贴发放的一种现金的形式, 可以采取报销的方式支付, 进一步促进企事业单位的通讯体制的创新与改革。计算的方式主要是按照个人各项工资、薪金的计征个人所得税点来进行费用。按照定额工资和发票报销的形式支付。

(3) 实施集体福利分流。适用税率有不同的档次, 通过降低应纳税所得额来减少收入方式, 确保应纳税所得额的总数变小。将工资改动成福利, 主要是用人单位对员工提供, 例如:提供免费的食宿, 少发工资已达到少缴纳个人所得税的目标。也可以进行饭补、交通补助等福利措施。另外, 企事业单位可以采用年薪制来解决工资、薪金不均衡的问题。

4 结语

综上所述, 个人所得税的纳税筹划意义重大, 有积极的正向作用, 有利于提高个人、企业的纳税意识, 帮助他们减少纳税税额, 间接的拉动国内需求, 促进我国经济的发展。所以, 不论是企业还是个人都要对个人所得税纳税筹划重视起来。

摘要：随着我国社会经济的不断发展, 新税法的颁布, 使得税收体制不断完善。其中个人所得税是一种合理纳税的有效途径, 对它的实行是非常有必要的, 能够普及税法、增强纳税的意识、拉动国家的经济发展、促进需求, 使得法律体系进一步完善。但是, 对于个人所得税的征收仍存在很多问题, 例如理论基础不完善、体系不到位、人们的纳税意识薄弱、专业技术人才缺乏等。针对这些问题, 本文提出几项可以有效改进和完善的对策。

关键词：个人所得税,纳税筹划,可行性