加强事业单位内部控制制度的探讨

2022-09-11

1 引言

事业单位一般具有公关管理和社会服务职能, 一直以来颇受社会关注, 出现资源浪费、违规违纪等问题的根源, 在于内部控制制度的缺失和落实不到位。内部控制是事业单位内部管理的核心部分, 建立内部控制制度是事业单位加强管理, 提高综合竞争力, 顺应时代进步的必然选择。提高事业单位内部控制管理的有效性, 已成为当前事业单位内部管理的重点, 对于提高财政资金的使用效率, 提升社会服务水平都将发挥重要作用。

2 加强事业单位内部控制的必要性

2.1 加强内部控制, 确保单位资产安全

事业单位内部控制制度中涉及资产的申请、购买、使用、保管等各项措施, 目的是为了防止资产被不合理使用、贪污、盗窃等问题的发生, 确保财政资金的合理使用和科学管理, 从根源上杜绝浪费。

2.2 加强内部控制, 提高会计信息质量

事业单位内部控制制度的制定和执行, 必须规范业务处理流程, 制定科学的职责分工, 这样互相牵制条件下产生的会计信息, 可以有效防止人为的差错, 确保会计资料的真实、可靠。因此, 单位内部控制制度的健全有效, 是确保会计信息质量的基础。

2.3 加强内部控制, 实现政府宏观管理, 提高单位内部管理效果

通过内部控制规范和指导意见的颁布实施, 实现政府对事业单位的宏观控制与管理;同时, 各事业单位要根据有关要求, 建立起符合本单位实际的内部控制体系, 实现单位内部的自我约束和管理, 强化对单位各职能部门的监督和考核, 确保单位各项业务活动的有序开展。

3 事业单位内部控制存在的问题

3.1 内部控制意识薄弱

目前, 很多事业单位的领导层对内部控制的重要性缺乏充分认识, 认为单位的管理只要依靠行政手段就可以了, 没有建立起有效的内部控制体系, 现有的部分制度还存在不合理的地方, 使内部控制制度不能得到有效实施。内部控制体现的是全员参与、全面覆盖、互相牵制的思想, 员工层往往认为内部控制过于复杂, 不愿意在内部控制建设中投入太多的时间和精力, 致使内部控制建设流于形式, 没有真正发挥作用。

3.2 内部控制制度不完善

近年来, 在财政部门的要求下, 大部分事业单位初步建立了内部控制相关制度, 但仍然存在不健全和方法不恰当的问题。规章制度没有全面覆盖单位的全部人员和全部业务活动, 致使出现无章可循的情况;现有的制度不符合内部控制有关要求, 没有遵循不相容岗位分离的原则, 出现岗位权责不清晰, 没有形成有效的岗位牵制等情况。

3.3 内部控制执行不畅

事业单位人员业务素质没有跟上内部控制的有关要求, 对于内部控制的理解仍停留在会计控制的层面, 没有建立风险管控的理念;部分事业单位预算执行刚性不足, 超预算、预算外支出的现象时有发生;内部控制制度在执行过程中, 或多或少的会遇到困难, 导致内部控制制度执行力度大打折扣, 难以使内部控制制度真正落到实处。

3.4 内部控制监督不力

事业单位监督体系不完善, 部分单位没有设置内部监督机构, 即使设置了监督机构, 也是从属于财务部门或纪检部门, 不具有独立性和权威性, 难以发挥内部监督的作用。对大多数事业单位来说, 考核一般是指对预算执行情况和领导责任的考核, 极少涉及对内部控制执行情况的考察, 考核机制的缺失或是设置缺乏科学性, 将导致事业单位发展中存在的问题不能被及时发现并纠正。

4 加强事业单位内部控制的主要措施

4.1 加强内部控制意识, 提高重视程度

要加强单位领导人的责任意识, 财政部门应定期开展内部控制方面的培训, 使领导人作为单位内部控制的第一责任人, 充分意识到内部控制在单位运行中的重要性, 明确自身所应履行的职责和所担任的角色, 不断提高领导人的内部控制管理水平和能力。另外, 事业单位还应增强内部控制的宣传力度, 营造良好的内部控制氛围。

4.2 健全内部控制制度建设

解决内部控制制度不健全、不合理的主要举措, 就是要单位领导人负总责, 根据内部控制的有关要求, 结合各单位的实际, 梳理、细化各项业务流程, 准确运用内部控制方法, 完善内部控制规定制度, 使内部控制制度覆盖单位业务的所有方面和全过程。要建立一套科学合理的制度体系, 来保证对重要岗位和薄弱环节的控制。

4.3 做好内部控制的有效落实

内部控制取得成效的关键在于有效的实施, 内部控制工作的开展应结合事业单位的业务特点, 强化控制活动的落实, 重点做好以下几方面的工作:要强化全面风险管理的意识, 建立风险预警机制, 通过对风险的前期管理, 尽可能地规避风险;对经济活动实施归口管理, 落实好牵头部门或牵头人员, 实行经济活动统一管理;加强财产保护控制, 确保事业单位的资产安全和使用有效;强化预算控制, 充分发挥预算对事业单位经济行为的约束和规范作用;完善会计控制和单据控制, 确保会计核算准确、财务报告真实, 各项经济活动有据可查。

4.4 加强内部控制的审计和监督力度

内部审计工作的开展对整个单位内部控制的监督发挥着至关重要的作用。加强内部审计的监督力度, 可以健全和完善内部控制相关制度, 严格遵循“审计、财务分离”的原则, 将审计机构和财务机构单独设立, 确保岗位之间、员工之间不存在职能混乱、权限交叉等情况, 使其能够独立发挥审计监督的作用。内部审计机构应重点检查内部控制的执行情况, 针对检查中发现的问题, 按照相关规定需对有关责任人进行严肃处理。

5 结语

综上所述, 加强内部控制制度建设, 是事业单位制度建设的必然要求, 是保证经济活动合法合规、保证资产安全和使用有效、保证财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果的重要保障。因此, 事业单位应按照《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》 (财会﹝2015﹞24号) 要求, 建立起全面、有效的内部控制制度, 为事业单位的健康发展保驾护航。

摘要：近年来, 财政部相继颁布了事业单位内部控制相关规范和指导意见等文件, 各单位根据有关要求, 也开始建立各自的内部控制制度体系, 但在建设和实施过程中存在着诸多不足。本文重点对加强事业单位内部控制的必要性、目前存在的主要问题以及解决方案进行分析和探讨。

关键词：事业单位,内部控制,措施