企业借款申请书

企业借款申请书（共14篇）

篇1：企业借款申请书

工业企业借款申请书（代借款借据）

工业企业借款申请书（代借款借据）正文： );年 月 日  ┌──────────┬─────┬────────┬───────┐  │ 企业名称 │ │ 开户银行及帐号 │ │  ├──────────┼─────┼────────┼───────┤  │ 年、季度借款计划 │ │ 已借金额 │ │  ├──────────┼─────┼────────┼───────┤  │申请借款金额（大写）│ │ 借款期限 │ │  ├──────────┼─────┼────────┼───────┤  │ 借款种类 │ │ 借款用途 │ │  ├───┬──────┴─────┴────────┴───────┤  │借款 │ │  │原因 │ │  ├───┼───────────────┬─────────────┤  │ 还 │ │借款批准后以本申请书作为 │  │ 款 │ │借款借据此致 │  │ 计 │ │中国工商银行××分行 │  │ 划 │ │借款单位盖章 法人代表章 │  ├───┼───────────────┴─────────────┤  │主管 │ │  │部门 │ │  │意见 │ 盖章 │  ├───┼─────────┬─────┬─────┬───────┤  │银行 │ 批准金额（大写）│ │ 批准期限│ │  │[1] [2] 下一页

篇2：企业借款申请书

┌──────────┬─────┬────────┬───────┐

│　企业名称││开户银行及帐号││

├──────────┼─────┼────────┼───────┤

│　年、季度借款计划　││已借金额││

├──────────┼─────┼────────┼───────┤

│申请借款金额（大写）││借款期限││

├──────────┼─────┼────────┼───────┤

│　借款种类││借款用途││

├───┬──────┴─────┴────────┴───────┤

│借款　││

│原因　││

├───┼───────────────┬─────────────┤

│　还　││借款批准后以本申请书作为　│

│　款　││借款借据此致　│

│　计　││中国工商银行××分行│

│　划　││借款单位盖章　法人代表章　│

├───┼───────────────┴─────────────┤

│主管　││

│部门　││

│意见　│盖章│

├───┼─────────┬─────┬─────┬───────┤

│银行　│　批准金额（大写）││　批准期限││

│审查　├─────────┴─────┴─────┴───────┤

│意见　││

│││

││法人代表章经办人章年月日│

篇3：企业借款申请书

一、借款利息费用资本化的确定

(一) 专门借款利息费用的资本化金额。

专门借款是指为购建固定资产而专门借入的款项。这种款项应有明确的用途, 即为购置或建造固定资产而专门借入的, 并具有标明该用途的借款合同。企业在生产经营过程中专门借入的, 但不是为购建固定资产目的款项不属于借款费用准则中规定的专门借款, 如为建造作为存货核算的资产而专门借入的款项。该类款项应当以专门借款当期实际发生的利息费用, 减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额, 确定为专门借款利息费用的资本化金额, 并应当在资本化期间内, 将其计入符合资本化条件的资产成本。专门借款应当有明确的专门用途, 即为购建或者生产某项符合资本化条件的资产而专门借入的款项, 通常应有标明专门用途的借款合同。

(二) 一般借款利息费用的资本化金额。

一般借款是指除专门借款以外的其他借款。在借款费用资本化期间内, 为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的, 一般借款应予资本化的利息金额应当按照下列公式计算: (1) 一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率; (2) 所占用一般借款的资本化率为所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数; (3) 所占用一般借款本金加权平均数=Σ (所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数)

二、借款费用应予资本化的资产有哪些?

借款费用应予资本化的资产范围包括固定资产、需要相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等。这意味着生产企业为生产大型机器设备、船舶以及房地产开发企业为开发房地产等生产周期较长且用于出售的资产而借入的款项所发生的借款利息允许资本化, 计入存货价值, 而不再直接计入当期损益, 也不再局限于专门借款所购建的固定资产。

借款费用资本化范围的扩大, 其范围不仅包括固定资产, 也涵盖了生产周期长的存货和投资性房地产, 许多先进制造企业, 例如生产飞机、轮船、发电设备等产品, 生产周期较长, 生产资金占用多, 且借款金额大, 对这类企业的存货而言, 借款费用已构成其成本的重要组成部分, 如将其计入存货成本中, 在一个生产周期内, 可提高存货的账面价值, 同时减少企业的财务费用。因此, 新准则的实施, 将对这类企业的经营状况有一定的影响, 在短期内会改善这些企业的经营业绩。当然, 从长期看, 借款费用计入存货成本, 随着存货的销售, 这部分借款成本将对企业当期损益的影响也会逐渐消除。但同时值得注意的是, 资本化范围的扩大对上市的房地产公司当期的费用没有影响, 而对非上市的房地产公司处理借款费用对企业经营业绩和财务状况存在着重大差异。由于许多先进制造业公司的生产周期比较长, 而且借款金额巨大, 因此实施新会计准则将会提高此类企业的业绩, 此外还将惠及军工类企业, 并且与生产有关的借款费用数额巨大, 予以计入资产价值更多, 影响当期损益。

三、借款费用的确认原则是什么?

为购建固定资产而专门借入款项所发生的借款费用中, 辅助费用与除辅助费用之外的其他借款费用, 如利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额, 其确认原则不同。

(一) 利息、溢价或折价

利息的处理。 (1) 专门借款的资本化金额, 应当以专门借款当期实际发生的利息费用, 减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 (2) 一般借款利息的处理。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的, 企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率, 计算确定一般借款利息中应予资本化的金额。一般借款的资本化率应当根据一般借款加权平均利率确定。即购建固定资产所占用的一般借款的利息, 应当在发生时计入资产价值, 予以资本化。 (3) 利息资本化与资产支出的关系。在资本化期间内, 专门借款的利息 (包括折价或溢价的摊销) 资本化金额, 未要求与资产支出相挂钩, 即在资本化期间内, 专门借款利息减去相关收益后的金额允许全部计入资产价值。

溢价或折价的摊销方法。借款存在折价或溢价的, 应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额, 调整每期利息金额。

(二) 汇兑差额

在符合开始资本化三个条件后的每一个应予资本化的会计期间, 汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。所购建的固定资产达到预定可使用状态后, 外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额应当计入当期损益, 不再资本化。

四、借款费用资本化开始、暂停、停止的时间问题

(一) 暂停资本化。

如果固定资产的购置或建造由于某些不可预见或管理决策等方面的原因发生非正常中断, 并且中断时间连续超过3个月, 中断期间的借款费用应暂停资本化, 将其计入当期费用, 直至购置或建造活动重新开始。但如果购建活动中断属于购置或建造固定资产达到预定可使用状态所必要的程序, 则所发生的借款费用应当继续资本化。这里所指的“非正常中断”包括由于劳动纠纷、由于发生安全事故、由于改变设计图纸、由于资金周转困难等原因而导致的工程中断, 不包括为使所购置或建造的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序而发生的中断, 或由于可预见的不可抗力因素导致的中断。“中断时间连续超过3个月”是指从固定资产购建活动中断开始到恢复购建活动为止的时间, 连续超过3个月 (含3个月) , 即应停止借款费用的资本化。如果中断的过程时断时续, 即使中断时间累计超过3个月, 但第一次中断时间没有连续超过3个月, 也不能暂停借款费用的资本化。

(二) 停止资本化。

当所购置或建造的固定资产达到预定可使用状态时, 应当停止其借款费用的资本化;以后发生的借款费用计入当期损益。这里的“达到预定可使用状态”是指资产已经达到购买方或建造方预先设想的可以使用的状态。企业可以从以下几个方面来加以判断: (1) 固定资产的实体建造 (包括安装) 工作已经全部完成或者实质上已经完成, 即应认为资产的购置或建造工作已经完成; (2) 所购置或建造的固定资产与设计要求或合同要求相符合或基本相符, 即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方, 也不会影响其正常使用; (3) 继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。如果所购建固定资产需要试生产或试运行, 则在试生产结果表明资产能够正常运行或能够生产出合格产品时, 或试运行结果表明能够正常运转或营业时, 就应当认为资产已经达到预定可使用状态, 并停止借款费用的资本化。

五、利息、折价或溢价摊销资本化金额的限额确定

在应予资本化的每一会计期间, 利息和折价或溢价摊销的资本化金额, 不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。如果根据累计支出加权平均数乘以资本化率计算得出的利息资本化金额超过当期专门借款实际发生的利息与折价或溢价的摊销金额之和 (或之差) 时, 作为当期实际发生的利息与折价或溢价的摊销金额之和 (或之差) 作为当期应予资本化的利息金额。

篇4：老爸的借款申请书

你妈妈的出差打乱了正常的生活进程，本月20元的零花钱逾期五日还未发放，从买菜的公款里面“拔”下的“羊毛”也已所剩无几，老爸已经捉襟见肘了。虽本着“挣多挣少，不花最好”的治家原则艰苦度日，但是男人哪能可以没有钱充脸面呢？我也知道你500元的奖学金来之不易，但为了确保一家人的形象不至于毁在我的手里，还望你理解老爸的苦处。

我现在的自行车是你小学四年级那年买的，小学毕业后你就将它赠与了我，现在你已经大三了。年迈体衰的它已经不堪重负。近段时间，我已经向你妈妈提出书面报修申请达11次之多，但是你妈妈总是以“再坚持一下”为由未予批准。我准备花40元去买辆“除铃铛不响哪儿都响”的二手车。

上个月你妈妈过生日，我决定制造结婚后的第一次浪漫，去花店给你妈妈买了一束玫瑰。3元一支，本打算买9朵，结果花店的老板说10朵代表真心实意，我就花了30元。本想讨你妈欢心，不料你妈却认为我思想意识不高，没有将治家原则铭记于心，同我促膝长谈到深夜。我怕影响她第二天上班，不得不违心地承认那花是单位女同事收到的礼物，因讨厌对方而转手给我的。那30元钱还是我向老张借的，加上前面我给家里新来的狗狗买狗粮而欠他的10元，一共是40元，本说上月底就还，现在都9号了，他都催得不耐烦了。

上面列出的80元完全属实，你可以一一查证，加上每月我的20元零花钱，我想一次性借100元。等你妈妈回来，我将立刻向她提出书面申请，第一时间归还你。如果此次申请未得到批复，我将采取按揭的形式在你大学毕业以前悉数归还。

最疼爱你的老爸

2007年2月9日晚11点55分

篇5：借款申请书(企业)

借款申请书

公司名称 注册资金 企业类型 经营范围 出资人（前十大股东）

注册地点 注册日期 法人名字 实际出资 股份比例

股东情况 借款 公司 概况 2013 年 资产合计 负债合计 财务状况（单位：万元）其中：流动负债 所有者权益合计 净利润 经营活动现金流量净额 用款 项目 概况 项目名称 项目位置 项目现状 融资金额 可承受年利率 资金用途（重要、详细）融资 需求 还款来源（重要、详细）24%以内 融资期限 期望融资方式 年 抵押融资 2012 年 2011 年 2010 年

抵押物名称 抵押物位置 抵押物说明 保证 方式 抵押物现状 抵押物评估值（详细说明，最好有评估报告）项目方实际控制人和 项目是否对外有担 保，请说明 项目 特点 优势 其他

篇6：企业的借款申请书

企业之间的借款是常见的。因为需要资金来运转。小编为你推荐企业的借款申请书。

中国农业银行合肥蜀山分理处：

本公司因 之需要，拟向贵公司申请 中小企业贷款，申请金额(RMB)(大写： 资金来源为)，期限，用于 万元，还款。随同本申请一并提交的相关资料(详见《提交资料清单》)供贵单位贷款决策时参考，请审核，并随 时欢迎贵单位派员前来进行调查。本公司在此郑重承诺：①所提供的资料真实、合法、有效，若所提供 的资料失真，由此产生的一切后果由本公司承担;②如尚需其它资料，本 公司将在协助贵行业务经理贷款调查时提供;③无论贵行是否同意为我公 司提供贷款，我公司均同意所提供的一切资料(除特别申明外)留存贵行 存档，不必退回。

此 致!

申请单位：*****有限公司

法人代表：

年 月 日(签字)

**银行**市分行：

XXXXXXX 任公司是本区石材行业股份制重点企业，为解决生产 经营流动资金的困难，特向贵行申请流动资金贷款 600 万元，现将企 业具体情况报告如下：

一、为使企业平稳跨过将工厂搬进矿山这一创新，促使企业顺利发展壮大，根据本公司生产经营实际需要，特向贵行申请，给予我公 司流动资金贷款 XXXX 万元，以解决生产经营过程中资金短缺的问题。

二、关于借款期限，根据本公司今年的市场及矿山生产状况特申 请借款期限为两年。

四、借款抵押物：我公司以现有的土地及地上附着物作为贷款抵 押，申请此笔贷款。

五、本公司保证以高度的诚信按期偿付本金和利息，以实际行动 回报贵行对企业的关怀和支持。

三、企业基本情况 XXXXXXX 司始建于 XXXX 年 XXX 月，位于 XXXXX，占地面积 XXXXX平方米、西郊工业园区径十路占地面积 XXXX平方米。主要从事各类 大理石、花岗石矿山开采、板材生产、销售批发、异型石材雕刻加工、各类石材工程安装设计等经营业务。注册资本 XXXX 万元，现有固定 资产(含矿山)XXX 万元，从业人员 XXX 人，各类机械加工设备 XXX 余台(套)，花岗岩矿山三处，是 xxx 首家进行矿山产业改革的企业，把工厂建在矿山，成功地实现了产、供、销为一体化的服务结构。XX 年实现产值 XXXX 万元，收入 XXX 万元，实现利税 XXX 万 元，净利润 XXX 万元。预计 XX 年实现产值 XXX 万元，销售收入达 到 XXX 万元至 XXX 万元,实现利税 XXX 万元至 1500 万元。现已签订了 销售合同价款达 XXX0 万元。本企业产品于 XXX 年通过了 ISO9001:XX 国际质量体系认证。近年来，先后承接了大型石材工程 XXX 多项，受 到了广大客户的信赖和好评，先后被市、区政府和工商管理部门授予 “重合同、守信用”先进企业。

公司名称 XXXXXXXXXX

篇7：小企业借款申请书

对申请贷款望而却步的借款者是指那些由于担心自己的申请会遭到银行的拒绝而没有提出贷款申请的借款者。理论分析证明,在一系列假定前提下,企业出现对申请贷款望而却步的程度取决于银行的甄别差错率、贷款申请费用的大小以及银行利率与私人放债者所收取利率之间的差距。本文是小编为大家整理的小企业借款的申请书范文，仅供参考。

小企业借款申请书范文一：

xxx贷款公司或银行：

本公司因xxx之需要，拟向贵公司申请小微企业贷款，申请金额xxx万元(大写：xxx)，期限xxx，用于xxx，还款资金来源为xxx。随同本申请一并提交的相关资料(详见《提交资料清单》)供贵单位贷款决策时参考，请审核，并随时欢迎贵单位派员前来进行调查。

本公司在此郑重承诺：

①所提供的资料真实、合法、有效，若所提供的资料失真，由此产生的一切后果由本公司承担;

②如尚需其它资料，本公司将在协助贵单位项目经理贷款调查时提供;

③无论贵中心是否同意为我公司提供贷款，我公司均同意所提供的一切资料(除特别申明外)留存贵中心存档，不必退回。

此致!申请单位：(公章)法人代表：(签字)xxx年xx月xx日

小企业借款申请书范文二：

支行：

府谷县凯达汽贸有限责任公司的业务不断发展壮大，急需增加流动资金，现向贵行提出贷款申请，望能给于支持。

一、企业基本情况

重庆富泰农业发展有限公司成立于2010年3月，注册资本4500万元，是一家集良种禽引进繁殖、孵化销售雏鸡、饲料加工销售、养殖技术推广、订单合同养殖、疫情预防服务、肉鸡收购加工、冷鲜物流销售一体化的大型现代农业企业。

公司本着扎根奉节、发展农业、服务农民、共创富裕的理念，投人民币1.5亿元，建设年产良种鸡雏3000万只规模良种鸡孵化生产线和年出栏3000万只标准化示范养殖基地;建设年产鸡、猪颗粒饲料15万吨规模饲料加工生产线和饲料原料供应中心;建设年屠宰3000万只规模肉鸡加工生产线和冷藏物流中心;建设年产15万平方鸡舍板材加工生产线和生产资料供应中心;建设行政办公、科技研发和综合服务中心等相关项目。

公司组建专业管理团队，引进优秀人才和先进生产设备，推广标准化养殖模式，提高农业装备水平，夯实科技兴农基础，建设培育新型特业产业，通过生产、加工、销售一条龙，农业、工业、商业一体化的现代农业模式，实行“三固定、六统一”的订单农业经营管理，开发建设奉节县特色农业产业基地，带动农民增收、农业增效，为奉节县农民万元增收工程做贡献。

截止目前，重庆富泰农业发展有限公司资产总额4594万元，其中：存货244万元，固定资产471万元在建工程3399万元，流动资金500万元。负债总额0万元。公司占地合计145亩。有各种车辆4辆。

公司共有职工137名，其中管理人员67名。公司设有董事长办公室、总经理办公室、财务部、采购部、行政部、合同放养部、合成板材厂、种鸡孵化厂、饲料加工厂、肉品加工厂、有机肥加工厂、生产资料供应公司。

二、企业法人代表情况

张振凯，男，1964年9月生，苏州市人，大专学历，1982年参加工作，从事社区管理及共青团工作，1985年停薪留职自主创业，承包集体企业经营农产品;1992年成立苏州润丰食品经营部，从事冷冻食品批发业务;1996年成立无锡润丰食品经营部;1999年成立上海润丰食品经营部，扩大业务规模;1999年成立苏州市万家灯火大酒店有限公司;2002年成立大连四达食品有限公司、苏州工业园区万家灯火餐饮有限公司;2004年成立苏州是相城区万家灯火餐饮有限公司，拓展酒店服务业;2010年成立重庆富泰农业发展有限公司，开发良种禽繁殖、孵化、技术推广、防疫服务、标准化养殖、饲料加工、肉品加工、冷藏物流等农业产业化项目。

经过二十多年的经营发展，在食品行业和餐饮行业取得良好业绩。食品行业从最初的贸易形式，发展到种禽、孵化、养殖、加工、冷藏、物流、贸易一体化，市场覆盖长江三角洲、京津地区、东北地区和西南地区。餐饮行业主营大型酒店，并延伸经营名烟名酒、房产物业租赁等业务。获得“中国肉食品经营百强企业”、“中华餐饮名店”、“江苏餐饮名店”、“苏州市十强餐饮企业”、“苏州市光彩之星”、“大连市农业产业化龙头企业”等荣誉，被评选为苏州市人大代表，苏州市餐业商会副会长等职。

三、申请贷款额

本公司全面达产共需流动资金3000万元根据企业目前发展需求和今后一段时间的发展趋势，经测算，目前需流动资金1600万元，其中向贵行贷款800万元，自筹800万元。这些流动资金用于一下几个方面：

1、合成板材厂采购、贮存原材料需100万元，成品库存需300万元，3个月为一个销售周期，需流动资金400万元。

2、种鸡孵化场采购生物资产100万元，采购、贮存饲料需150万元，产品库存50万元，12个月为一个生产周期，共需流动资金300万元。

3、示范养殖场采购生物资产、饲料、燃料、药品需400万元，2个月为一个周转期，需流动资金400万元。

4、有机化肥加工厂采购原料，成品库存100万元，3个月为一个周转期，共需流动资金100万元。

5、肉品加工厂收购毛鸡需100万，成品库存300万，共需流动资金400万。

四、贷款担保

本公司贷款通过奉节县信用担保公司担保。

五、效益预测

1、合成板材厂年产15万平方合成板材及附属建材，主要销售用于“奉节县建设3000万只肉鸡产业基地项目”中建设标准化鸡舍，每平方利润20元，年利润300万元。

2、种鸡孵化场2012年计划生产雏鸡1000万只，供给“奉节县3000万只肉鸡产业项目”，每只利润0.3元，年利润300万元。

3、示范养殖场2012年计划养肉鸡300万只，供给“奉节县3000万只肉鸡产业化项目”，每只利润1元，年利润300万元。

4、有机肥加工厂2012年计划生产有机肥2000吨，供给种植烟草、花卉、有机蔬菜等专业合作社，每吨利润200元，年利润40万元。

5、肉品加工厂2012年计划加工肉鸡及付产品1万吨，每吨利润500元，年利润500万元。

六、还贷资金来源

本公司经营项目科学合理，经营管理科学严谨，经营利润稳定可控，发展目标科学明确，为了扩大经营规模，解决流动资金不足问题，向贵行申请流动资金贷款，从以下几方面资金来源偿还贷款本息：

1、经营利润

2、政府产业基金补贴

3、政策性贴息

4、股东自筹

特此申请，请早日回复

xx年x月x日

小企业借款申请书范文三：

借款申请书

xxxxx银行：

xxxxx公司为了更好的占有xxxx销售市场，扩大经营规模，特向贵行申请借款xxxx万元人民币，做为流动资金周转，具体情况如下：

一、企业基本情况：

xxxxxx公司成立于xxx年xxx月，注册资本xxxx万元，占地面积xxxx平方米，位于xxxx，交通方便，地理位置优越。现有员工xxxx人，主要机器设备有xxxx台，xxxx台，xxxx个，xxxx台，建有营业办公室、车库间和xxxx车间xxx平;xxxx车辆xxxx辆，销售利润较为可观。

二、借款用途：流动资金用款

为了扩大经营市场，储备xxx，需用流动资金xxx万元，企业自筹xxx万元，所需贷款xxx万元。借款期限为xxx年。

三、还款来源：

xxxx公司现已形成规模，设备为国内外广泛采用的生产工艺及成型的设备。技术先进，并拥有具备专业技术的高级工程师，具有多年的工作经验和丰富的实践经验作为技术后盾。根据公司市场运营，在xxx年销售收入为xxxx万元;年销售xxxx，xx净利润按xx计算，年实现利润额为xx万元。

预计xxx年可销售xxx;预计实现销售额为xxx万元左右，每xxx计算，可实现利润xxxx万元左右。以上款项来源足以偿还此笔贷款本金及利息。

四、担保情况：

为了保证此笔贷款的安全性，我公司提供xxxx作担保。我公司在xxxxx经营信誉良好，并有稳定的市场和发展空间，具有固定的收入。我们保证按照贵行信贷管理方面的相关要求，按月付息，准时还款，以诚信为本。望贵行给予批准。

特此申请

申请人：xxxxxxxxxxx

篇8：集团企业内部借款的涉税风险

随着我国经济结构的不断调整, 企业融资的渠道和方式有很多, 但中小企业融资难的状况很难改变, 集团企业中的小企业必须要借助集团核心公司的资信和信用额度才能在市场上融到资金。贷款资金如何在集团企业间使用, 如何避免重复纳税以及如何适用统借统还税收政策就显得十分重要。

一、集团成员企业内部借款涉及的营业税

根据《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》 (财税字【2000】7号) 规定, 对企业主管部门或企业集团中的核心企业单位 (统借方) 向金融机构借款后, 将所借资金分拨给下属单位, 并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征营业税。统借方将资金分拨给下属单位, 不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息, 否则, 将视为具有从事贷款业务的性质, 应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。

1. 现实矛盾

由于现实经营中集团成员企业间资金往来十分频繁, 很难分清那一笔往来资金是分拨的贷款资金, 那一笔是成员企业自有资金往来款, 势必造成税务部门核查时无法分清是贷款资金还是自有资金往来, 往往会界定为核心企业利用自有资金从事贷款业务, 应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。导致集团成员企业之间使用核心企业贷款资金时, 虚增了集团贷款业务收入和财务成本, 增加了集团企业营业税, 若企业未自行申报, 被税务部门稽查发现, 还有被处罚的风险。

2. 解决途径

基于现实情况, 集团核心企业必须分清楚统贷统还资金的清晰路径, 单独列示, 做到每笔贷款资金一一对应, 并且与使用贷款资金的成员企业签订对应的借款协议, 保证每笔统借统还资金的金额、利率、期限相一致, 以充分证明企业集团每笔统借统还资金符合 (财税字【2000】7号) 规定, 核心企业向下属单位收取用于归还金融机构的利息才不交营业税。为了切实降低企业集团内部借款时所涉及的营业税就必须做好这几方面的工作。

另一方面, 要做好企业集团内部借款时营业税的优化工作, 就要做好企业集团税务风险筹划工作和相关税收优惠政策的利用工作, 这两方面对于降低企业集团内部借款所涉及的营业税极为重要。从企业集团税务风险的筹划工作来说, 主要有三个方面的内容:第一, 要构建切实有效的风险预警系统, 这一点是做好企业集团税务风险筹划的关键, 由于税务筹划的特殊性和复杂性, 因此做好税务筹划, 建立一套科学实用的风险预警系统有助于企业有效控制其在借款过程中所面临的风险。第二是搞好企业集团与税收管理者的关系, 首先企业集团应严格遵守国家税收法律政策和相关规定, 不偷税、漏税。其次要和税收管理者建立密切、稳定的联系, 及时的获悉一些最新的优惠政策从而降低税收, 最后企业集团内部可以与税收管理者加强合作, 利用税收管理者的优惠政策增加企业的经济效益, 反过来又可以增加税收收入, 达到双赢的局面。第三是建立富有弹性和科学性的企业集团税务筹划方案。税收政策充满着不稳定性和随机性, 这就要求企业集团内部的税务筹划方案富有一定的灵活性, 富有弹性。企业要确保税务筹划目标的实现, 需要根据实际情况及时审查、评估并实时更新税务筹划方案或筹划内容。

企业集团发生借款行为降低营业税, 优化税务筹划管理可以通过利用税收优惠政策。这种税收优惠政策的优化主要分为三个方面, 第一个方面是选择有利的会计处理方法进行国际税务筹划, 第二个方面利用税收政策的优惠选择合适的投资地区进行发展, 第三个方面是做好税收优惠与组织结构的综合筹划。

二、集团成员企业内部借款涉及的企业所得税

根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》 (财税字【2008】121号) 第一条规定, 在计算应纳税所得额时, 企业实际支付给关联方的利息支出, 不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分, 准予扣除, 超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出, 符合本通知第二条规定外, 其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例分别是:金融企业为5:1;其他企业为2:1。

债权性投资与其权益性投资比=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和。

其中:各月平均关联债权投资= (关联债权投资月初账面余额+联债权投资月末账面余额) /2;

各月平均权益投资= (权益投资月初账面余额+权益投资月末账面余额) /2。

权益投资为企业资产负债表中所有者权益金额, 但企业财务报表上的权益投资与税法上的权益投资有差异。具体差异为:财务上的权益投资=实收资本 (股本) +资本公积+未分配利润;而税务上权益投资=财务上三个会计科目的正数部分相加, 负数科目不考虑, 也就是说税务上的权益投资≥财务上的权益投资。

1. 现实矛盾

由于现实企业中, 核心企业对子公司的权益投资比较少, 但具体经济业务子公司又做的较多, 子公司需求资金量又较大, 导致子公司根据 (财税字【2000】7号) 和 (财税字【2008】121号) 规定, 分摊的利息在所得税前列支的额度较少。集团成员企业往往在年度所得税会算清缴时, 容易忽视关联企业间支付利息在所得税前列支的比例问题, 若企业未自行申报, 被税务部门稽查发现, 还有被处罚的风险。若集团在资金使用及利息分摊的筹划上做的不好, 会使集团公司整体所得税税赋增加不少。

2. 解决途径

鉴于实际情况, 集团公司要根据各成员企业具体业务量情况, 合理筹划对各成员公司的投资, 尽可能使关联企业间的利息费用控制在所得税前可列支范围内, 从而降低整个集团的所得税税赋和涉税风险。

降低企业集团内部借款涉税风险的, 降低企业所得税解决方案主要包括以下几个方面的内容。

第一, 转换企业集团内部的借款方式。要使企业集团内部借款的涉税风险真正降下来, 就必须有效转换企业集团内部的借款涉税方式。这主要分为两种情况的借款涉税方式转换, 第一种情况是企业集团具备充足的资金时, 企业集团内部发生借款行为, 这种企业集团内部借款分为企业之间内部的借款与银行的信贷业务。前者一般需要签订借款合同并获取税务机关相应的发票, 这样做可以帮助企业达到减少相应借款利息的目的, 而后者则是在发生借款行为时, 企业集团应将所具有的资金转借给下属企业单位, 这样做的好处是会使得企业间的借款涉税问题得到一定程度的优化, 促使企业集团在未来更好的发展, 拥有更广阔的发展空间。第二种情况是企业在不具备充足的资金同时, 企业集团可以将传统的借款方式转为统借统还的方式, 转换后的好处在于当企业集团公司内部发生借款行为时, 所得的利息可以免收营业税。

第二, 改变调整企业集团内部借款的利率, 这也是优化企业集团内部借款涉税问题的重要方法之一。当企业集团内部发生借款行为时, 企业集团可以降低内部借款利率, 改变为与同期金融企业发生的同类借款利率相同的利率。通过降低企业集团借款利率降低企业借款成本, 从而利于企业的发展, 促使企业得到更好、更快的发展空间。

参考文献

篇9：你了解“借款企业”吗

借贷，必有一借一贷。金融机构是出借方，考虑资金安全性和获取利息；借款企业是借款方，也要考虑资金成本和资本策略（含经济周期与借贷、股权的关系）。今天从借款企业角度思考两个问题：为什么要借款？资本策略如何更有效？

什么是财务健康的公司

一个传统企业的利润为0，企业亏损，很难获得金融机构贷款支持；资产负债率，即总负债/总资产不宜超过1，否则企业资不抵债，金融机构会嫌贫爱富；现金流动比率也很重要，上下游企业如果集体挤兑，企业起码要在2周左右付款。以上3个角度，也是金融机构考察传统企业资金流动性的角度和指标。那么，怎样才算是财务健康的公司呢？

更好的财务基础

业界有个著名的“杜邦公式”

净资产收益率（ROE）=税后利润/股东利益

即ROE=（净利润/销售收入）×（销售收入/总资产）

×（总资产/股东权益）

=销售回报率×资产效率×杠杆

如果把杜邦公式拆开，其中又包括哪些内容？

这个公式中，销售回报率由首席市场官（CMO）负责；资产效率归首席运营官（COO）负责；首席财务官（CFO）来控制杠杆。而3个“肱股之臣”合作将产生协同效应，比如：在效率上CMO提高10%，COO提高20%，CFO提高50%，则总效率为1.1×1.2 ×1.5=1.52。 因此，重视市场占有、运营水平和资本运营的企业往往有更好的财务基础。

良好的现金流

微观来看，应当在公司内部分清哪些方面是现金来源或现金占用。例如，应付账款属于现金来源，这主要看债务指标是否上升，如果上升则属于现金来源，对于公司财务是正向的。

再举例，库存或应收账款属于现金占用，主要看资产是否上升，如果上升则属于现金占用，这对公司财务来说是“趋紧”因素。

另外，有企业银行账户上“趴”着很多钱，是否说明企业财务状况良好？答案并非如此。实际上，现金也属于资金占用，钱只有花出去才能创造利润。现金留存过多的公司，就像一个发胖的人，存储应对极端情况的脂肪太多，没有必要，也不健康。

怎样的企业更有“还款来源”？

每个行业都有周期，就像白天连接黑夜，处于行业发展顶峰的企业与处于行业发展低谷的企业所采用的策略往往不同。那么，处于哪个市场周期的企业更有“还款来源”？

一般而言，在行业发展的顶峰，资金充沛，股东和高管倾向于做出扩大生产、建设厂房、开设新机构（扩张冲动）的决策，然而，此时生产、厂房、新机构的成本也在高峰，所以，企业成本很高。等厂房、机构建设装修完毕，周期已经下行，企业利润率下降，还款困难。

因此，精明的企业应当在发展高峰期采取股权融资策略，获取更丰沛的回报；在经济下行，企业困顿时期，反而采取债权融资策略，通过兼并、收购等进行扩张，然后随着经济复苏改善财务状况，从而顺利还款，赢得先机。

延伸阅读：银行如何判断企业是否有还款能力？

借款人经营状况好坏是决定其能否按时归还商业银行贷款的最重要条件，也是决定借款人还款能力的根本。借款人的经营情况包括其所处行业、历史沿革、从业经验、资产实力、财务状况等多个维度。

篇10：向企业申请借款

随着越来越多的企业开始向外申请专利,如何用有限的成本,适当的方式保护专利技术,也逐渐成为各企业关注的重点本文是小编为大家整理的向企业申请借款范文，仅供参考。

向企业申请借款范文一：

集团公司领导、公司劳资部：

因我矿9月份工作面的停产整顿，14414工作面因工程质量原因被责令停产整顿，12081工作面也因村庄搬迁问题未和当地村委会达成一致意见，考虑十七大的召开，为了稳定也暂缓采煤，造成只有单面生产。为了在整顿调整期间调动职工的积极性，也为下一步工作奠定基础。特申请向集团公司借资260万元(9月拟发放560万元，9月份局批工资300万元)。

当否，请批示。

xx年x月x日

向企业申请借款范文二：

尊敬的 ：

您好，我是xxxx员工xx，我xxx年xx月份进入铁福来，三年来，我在公司浓厚的企业文化的熏陶下、在各位领导的引导下、在各位铁福来家人的关心和支持下，我不断改善自身缺点、学习钻研业务知识，让我从一个少不更事的少年成长为现在的业务精英。让我深深感觉到xxx不只是我工作的企业，更是我终身学习的学校，我也早已把铁福来当成自己的家。谢谢各位xxx的无私帮助!

缘分来的太突然，一切没有任何前奏。今年初出在亲戚的介绍下我与同乡一位姑娘认识，经过几次接触和了解，我们彼此都有了相见恨晚的感觉，我们也在近期在两家人的安排下订了亲，婚期也将至。

然而，婚姻是美好的，也需要我来面对结婚前的现实。我从小成长在一个单亲家庭，我的父亲靠着家里的几亩薄田独自将我抚养长大，去年，父亲又在朋友、亲戚那里借了xx万元在家中盖起了新房，看着父亲辛劳的面孔，我不想让他再为我的婚事再操更多的心，不想让他那两鬓斑白的头发再增添几根银丝。

故此，我想向公司借款xx万元，尽我所能减轻父亲的负担，也让我的婚姻有一个美好的开始，恳请领导批准!公司以后每月在我的工资中扣除xxx元，作为每月的还款额。

请领导认真考虑我的申请，不论领导是否批准，我都将努力工作、积极上进、奋勇拼搏，为了公司给我的平台、为了我自己、我的家人!

xxxx xxxx

向企业申请借款范文三：

本合同由甲乙双方于 年 月 日在 省 市签订。

贷款人(甲方)：

法定代表人：

住所：

借款人(乙方)：

公民身份号码：

联系电话：

乙方因出资设立 公司，向甲方申请借款，根据《中华人民共和国合同法》及相关法律法规，经甲乙双方协商一致，就借款事宜订立本合同。

第一条 借款金额

甲方借给乙方人民币 万元(CNY：)。

第二条 借款期限

借款期限自 年 月 日起至 年 月 日止。

第三条 借款用途

本合同项下借款仅供乙方出资设立 公司所用，乙方不得随意改变

其使用用途。

第四条 借款利率

上述借款月利率为 %，按资金实际使用天数计息(一个月按30天换算)。

第五条 还款方式

1、借款期限届满后 日内，乙方一次性还清全部本金及利息。

2、乙方支付借款利息时，甲方需提供正规发票。

第六条 合同的生效、变更与终止

1、本合同自甲方将本合同第一条约定的借款金额划入乙方指定的银行账户之日起生效。

2、本合同自生效后如需变更，经甲乙双方协商一致签订书面变更协议。

3、若乙方续借本合同项下借款的，需提前一个月向甲方提出书面要求，甲方同意续借前述借款的，则本合同按照在原借款利率的基础上浮动 %的计息方式自动延期一年。

4、乙方提前还款的，须提前一个月以书面形式通知甲方;本合同至乙方自乙方全额归还借款本金及利息之日即终止。

第七条 违约责任

1、乙方未按本合同第三条规定的借款用途使用借款的，甲方有权收回全部借款，对违约使用的部分，按同期中国人民银行规定的贷款利率加收罚息。

2、乙方如逾期未还款，甲方有权追回借款本息，并从到期日起每日支付借款金额 %的违约金。

第八条 争议解决方式

本合同履行过程中如产生纠纷，甲乙双方应友好协商，协商不成的，任何一方均有权向甲方所在地人民法院提起诉讼。

第九条 其他

1、本合同未尽事宜，甲乙双方经协商可签订补充协议，补充协议与本合同具有同等法律效力。

2、本合同一式两份，甲乙双方各执一份。具有同等法律效力。

甲方(盖章)：

法定代表人(签字)：

篇11：企业借款申请书

------人民政府：

----------------有限公司因投资景观餐厅摘牌-----亩土地，费用由企业全额支付，根据扶持政策及双方协议，应给予企业土地出让金返还-------万元；因企业正在建设，基础工程已陆续完工，需支付工程款，现要求开发区返还上述资金。以上请示，妥否，请批示。

---------------------有限公司

篇12：借款申请书

商洛市商州智远小额贷款有限责任公司：

陕西春翔建设工程有限责任公司（以下简称春翔公司）的业务不断发展壮大，急需增加流动资金，现向贵公司提出贷款申请，望能给于支持。

一、企业基本情况

本企业成立于2009年5月，住址是西安市高新区新城产业园1号厂房10层，现办公地址为商洛市江南小区31号，性质为私企。公司成立以来主要从事建筑，园林绿化工程，山地农林开发等。曾经多次参与大型绿化工程有，如天竺山国家森林公园建设工程，莲湖公园南扩工程，金凤山苗木移栽工程……

截止2011年9月底，春翔公司资产总额2705.85万元，其中：固定资产1661.98万元。负债总额794.71万元，其中：应付帐款400.14万元，其它应付帐款167.47万元，公司拥有200余亩苗圃基地，4000余亩山林，办公车辆2辆。

春翔公司共有职工30名，其中管理人员9名。公司设有办公室、财务部、采购部、项目部。

二、企业法人代表情况

法人代表施猛，男，大学文化，陕西省商南县人、今年45岁，1992年参加工作，1992年-----1994年在林业局从事行政工作，1995年至今一直奋斗在商业战线，曾担任林产品公司经理，2009年担任春翔公司董事长兼总经理，有多年从事商业工作的经验，目光敏锐，思维超前，敢于开拓创新。积极谋求企业发展，经营业绩蒸蒸日上，有决策管理和驾驭市场的能力，综合素质高，无不良信用记录。

三、申请贷款额

根据企业目前发展需求和今后一段时间的发展趋势，经测算，共需流动资金1043.87万元，其中向贵公司贷款200万元，其余自筹，使用期为五个月。

这些资金主要用于结算工程尾款，周转之用。

申请人：陕西春翔建设工程有限责任公司

篇13：企业集团内借款涉税政策研究

关键词：企业集团,借款涉税,研究

随着我国市场经济和社会化大生产的高度发展, 一些企业集团得到了快速发展, 同时出于优化产业结构的考虑, 国家也在不断推进重点行业兼并重组。目前企业集团内资金借贷相当普遍, 该行为主要涉及两个税种:营业税和企业所得税。

一、营业税

(一) 统借统还借款

依据财税[2000]7号文件和国税发[2002]13号文件规定, 集团企业采用“统借统还”形式, 在满足税法相关规定的时候, 可免征营业税。

从实务中, 企业集团统借统还业务免征营业税应具备四个条件:一是资金来源于银行等金融机构;二是借款合同应从形式和内容上都体现为统借统还借款;三是收取下属企业与支付给金融机构的利率应相同;四是资金借出方与借入方的关系应为上下级关系。这四个条件是必须同时具备, 缺一不可的。

(二) 其他借款

根据国税发[1995]156号文件规定, 任何单位, 只要发生将资金借给他人使用的行为, 均征收营业税。可见集团企业间除符合免税条件的统借统还借款, 其他借款形式取得的利息均需缴纳营业税。即使未取得利息, 依据《税收征管法》第三十六条规定, 税务机关也有权进行合理调整, 征收营业税。

二、企业所得税

集团内企业均属于关联企业, 所以笔者就非金融企业关联方借款涉及的企业所得税进行如下探讨。

(一) 利息支出税前扣除标准

1. 借款利率标准

依据《企业所得税法实施条例》第三十八条第二款规定, 非金融企业向非金融企业借款支付的利息, 不超过金融企业同期同类贷款利率标准的, 可在所得税前扣除。可见关联企业间借款也受此利率约束标准的限制。

对于同期同类贷款利率该如何进行理解, 国家税务总局公告2011年第34号文件对此进行了详细的解释。企业支付给非金融企业利息并在税前列支时, 需要提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”, 该说明内容应该包括“企业发生与非金融企业借款时, 在贷款条件基本相同情况下, 本省任一金融企业 (银行、财务公司、信托公司等金融机构) 提供的贷款利率情况”。该贷款利率就可视同为同期同类贷款利率 (既可为基准利率, 也可为浮动利率) 。

2. 借款额度标准

依据《企业所得税法》第四十六条规定, 企业从其关联方取得的债权性投资与权益性投资不能超过规定的比例, 超标准支付借款利息, 不能在税前扣除。

财税[2008]121号文件对具体的比例标准进行了明确, 在“企业能够证明借款行为符合独立交易原则或借入企业税负不高于借出企业”的前提下, 该比例标准为2:1。

(二) 利息收入所得税纳税标准

1. 收息的情况

按照企业所得税法第六条规定, 利息收入应并入企业的应税收入总额中。按照财税[2008]121号第四条规定, 企业从关联方取得的不合规利息收入应缴纳企业所得税。

以上规定包含了两层意思, 一是符合规定的利息收入需要缴纳企业所得税。二是不符合规定的利息收入也要缴纳企业所得税。所以从关联方实际取得的利息收入均需要缴纳企业所得税。

2. 不收息的情况

按照《企业所得税法》第四十一条第一款规定, 关联企业间交易不符合独立交易原则, 造成减少应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。由此可见, 关联企业间不收息借款行为需要就未收取的利息缴纳企业所得税。

三、集团企业间借款业务优化建议

(一) 建议一

如果集团公司自有资金并不富裕, 借款方式应采用“统借统还”模式。这种借款方式集团公司利息收入可以享受免征营业税的政策。

同时集团企业间的统借统还借款方式实质是属于向金融机构的融资, 不属于关联债权投资, 不受2:1标准的约束。满足以下三个条件, 下属企业通过统借统还方式借款发生的利息支出可在税前全额扣除。一是集团公司收取的利率应与支付给金融机构的利率水平相当;二是集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件;三是集团公司要与下属单位签订统借统还贷款合同或成本分摊协议。

(二) 建议二

集团公司有充足的自有资金借给下属企业, 可采用两种借款方式:方式一是集团公司直接与下属企业签订借款合同, 这种情况适合于集团公司可自行开具资金占用费发票或可到税务机关代开发票的情况;方式二是集团公司通过银行进行委托贷款, 将自有资金借给下属企业。

采用以上两种方式, 下属企业均可以取得合法有效的利息支付凭证, 从而避免支付的利息无法税前扣除。但采用方式二会额外增加业务成本, 即银行会按一定比例收取手续费。

(三) 建议三

篇14：企业长期借款筹资方式的税收筹划

企业在经营活动中筹资的主要方式，实施得最多的是从银行借款、发行债券、融资租赁、发行股票、税后积累等。在正常情况下，各国税法都规定，企业的借款利息、债券利息、租赁租金的支出在一定标准内均可以在计算应缴纳的企业所得税前作为一项费用扣除，而股息支出则不能在税前扣除，只能在企业的税后利润中开支。这样，如果仅从节税的角度考虑，向金融机构借款和企业之间的相互融资优于企业自我积累资金和向社会筹资。其中，企业之间的相互拆借在利率和回收期的确定等方面，均有较大的弹性和回旋余地。在国家税法没有对利息扣除标准进行限定的情况下，企业相互之间在合法范围内提高利息支付可以冲减企业利润，从而减少应纳税所得额。但在实际的经营活动中，国家税法对企业利息支出的计税扣除一般都有明确的规定。例如，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第6条规定：“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。”因此，如果企业之间在资金拆借活动中人为提高利率，对纳税而言也是无效的。下面介绍长期借款筹资的税收筹划。

长期借款筹集资金的成本分析

企业的借款包括长期借款与短期借款。短期借款主要作为营业资本管理，只有长期负债与权益资本共同构成企业的资本结构。按照相关规定，长期借款是指借款期限在5年以上的借款，其成本包括两个部分，即借款利息和借款费用。一般而言，借款利息和借款费用高，会导致筹资成本高，但符合规定的借款利息和借款费用可以计入企业所得税前的成本费用中予以扣除或摊销，所以能起到抵税作用。

企业通过债务融资可能会有税收上的好处，债务对投资收益的影响称为财务杠杆。财务杠杆作用产生的好处一般包括节税和激励企业加强管理两个方面，税收筹划可以充分利用财务杠杆的节税和激励企业加强管理两个方面。长期借款的财务杠杆效应即债务对投资收益的影响主要体现在节税及提高权益资本收益（包括税前和税后）等方面。税收筹划可以充分利用财务杠杆的节税作用。

设：总资产＝C（定量）

负债比率＝d(变量)

负债成本率＝i（定量）

息税前投资收益率＝p（定量）

则有：

设：总资产＝C（定量）

负债比率＝d(变量)

负债成本率＝i（定量）

息税前投资收益率＝p（定量）

则有：润＝Cp

负债成本＝Cdi

息税前净利＝Cp－Cdi

设税前权益资本收益率为k，则有：

税筹划，增加贷款所支付的借款利息，可以列入被投资企业的期间费用而节省所得税支出，同时，在分配利润时，由于按股权分配，既能减少投资风险，又能享受财务杠杆利益提高权益资本的收益水平及普通股的每股盈余。当然，负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益水平及普通股的每股盈余（税后）方面。

长期负债筹资的税收筹划案例分析

上述内容提到企业通过长期负债筹资会有税收上的收益，但在分析长期负债筹资的税收筹划时，应着重考察两个方面:一方面是资本结构的变动是怎样对企业业绩和税负产生影响的；另一方面是企业应当如何使自己的资本结构进行合理化的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。在进行长期负债筹资的税收筹划时还应注意税法的具体规定：

企业在生产、经营期间向金融机构的借款利息（购建固定资产除外）在企业所得税前可具实扣除，向非金融机构借款发生的利息支出，高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额的部分，不得从税前所得中扣除；企业如为了建造、购置固定资产或开发、购置无形资产而发生的债务在其投入使用前所支付的利息，为筹措注册资本而发生的债务所支付的利息等，不得作为费用一次性从应税所得中扣除；企业从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

案例（一）：

某公司计划筹资400万元用于一项新产品的生产，制订了A、B、C三个方案：

假设公司的资本结构（长期负债与权益资本比例）如下表所示，三个方案的债务利率都为5%，企业所得税税率都为33%，权益资本投资利润如下表：

由上表可以看出，随着债务资本比重加大，企业纳税是递减趋势，从26.4万元减为24.75万元，再减为23.1万元，从而表明债务筹资具有节税功能；权益资本的税前利润率从20%增加为25%，再增加为35%，从而表明投入资本总额相同的情况下，债务资本所占比例越大，税前利润率和税后利润率就越高。

案例（二）：

某公司注册资本600万元，适用的企业所得税税率为33%。欲借款1000万元对外进行投资，投资期限为5年。拟两种借款方案如下：

方案一：向银行借款1000万元，年利息率为6%，每年支付利息60万元。

方案二：向其关联企业借款1000万元，年利息率5%，每年支付利息50万元。

假定该公司在方案一下，连续5年的会计利润分别为100万元、120万元、140万元、170万元、200万元；在方案二下，连续5年的会计利润应分别为110万元、因素一定的情况下，两种借款方案的分析情况见下表：

公司借款在方案二的情况下每年比方案一多得会计利润10万元。但把企业所得税的因素考虑进去，其结果就发生了变化，企业所得税相关法规规定，向关联企业借款超过其注册资本金额50%以上的部分所负担的利息费用不能在企业所得税前扣除，公司的注册资本为600万元，只能以300万元乘以向银行借款的年利息率作为税前的扣除费用标准，企业实际支付的超过标准的利息费用要调增应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。该公司每年缴纳了企业所得税后，在方案二的情况下每年比方案一减少税后净利润3.86万元。因此，两方案相比，方案一为最佳方案，可为公司带来最大的收益。