内部审计制度与流程

内部审计制度与流程（共8篇）

篇1：内部审计制度与流程

第一章 总 则

第一条 为了加强本公司的内部审计工作，根据国家有关审计的法律法规和股份公司规范化的要求，结合本公司实际，特制定本制度。第二条 本制度所称被审计对象，特指公司各部室、境内全资或控股子公司，上述机构相关责任人员。

第三条 本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。第二章 内部审计机构和人员

第一条 公司内部审计机构为审计部，对公司财务收支和经济活动进行系统的内部审计监督。

第二条 审计部配备专职审计人员若干人，设审计部主任 1 名，由审计委员会提名后董事长任免，审计部主任对董事会负责，向审计委员会报告工作。

第三条 内部审计人员应具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。

第四条 内部审计人员根据公司制度规定行使职权，被审计部门（个人）应及时向审计人员提供有关资料，不得拒绝、阻挠、破坏或者打击报复。第五条 内部审计人员要坚持实事求是的原则，忠于职守，客观公正、廉洁奉公、保守秘密； 不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守。第六条 内部审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。第三章 内部审计机构的工作内容和职责 第一条 内部审计的范围

公司内部审计范围包括财务审计、内控审计以及专项审计。

财务审计包括资产审计、费用成本审计、投资效益审计、经济效益审计等。

内控审计包括资金、物资、采购、生产、营销等公司内部经营管理环节中内部控制制度的执行情况。

专项审计包括基建、技改预决算审计、科研项目审计、离任审计等。第二条 内部审计的目的

通过内部审计，评价内控制度是否健全、完善，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益，规范公司运作行为的目的。第三条 审计部的主要工作范围为

1、对公司的会计核算工作进行监督检查。

2、对资金、财产的完整、安全，进行监督检查。

3、对财务收支计划、财务预算、信贷计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督。

4、对会计报表、财务决算的真实性，正确性和合法性进行审计并签署意见。

5、对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

6、对股东大会决议、董事会决议执行情况进行监督审计。

7、对严重违反法规和公司规章制度或造成公司重大损失的行为进行专案审计。

8、了解国家有关政策法规，配合国家审计机关对本公司进行的审计。

9、办理董事会审计委员会交办的其他审计事项。

第四条 审计部应在每季度结束后对公司财务收支和经济活动进行一次综合审计，平时进行不定期审计。第四章 内部审计机构的权力

第一条 在审计管辖的范围内，审计部的主要权限有：

1、根据内部审计工作的需要，要求有关部门按时报送计划、预算、报表和有关文件资料等；

2、审核会计报表、帐簿、凭证、资金及其财产，监测财务会计软件，查阅有关文件和资料；

3、对审计中的有关事项向有关部门（人员）进行调查并索取证明材料；

4、对正在进行的严重违反财经法规、公司规章制度或严重失职可能造成重大经济损失的行为，有权做出制止决定并及时报告董事会审计委员会；对已经造成重大经济损失和影响的行为，向董事会审计委员会提出处理的建议；

5、对阻挠、破坏内部审计工作以及拒绝提供有关资料的部门和人员，报董事会审计委员会核准并经董事长批准可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

6、经董事会审计委员会核准，出具审计意见书，提出改进管理、提高效益的建议，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。第五章 审计工作程序 第一条 内部审计工作的日常工作程序：

1、根据董事会的部署，拟定审计工作计划，报经董事会审计委员会批准后制定审计方案。

2、确定审计对象和审计方式。

3、审计三日前向被审计对象发出书面审计通知书，经董事会批准的专案审计不在此列。

4、审计人员对被审计对象的有关资料进行认真细致的调查、询问，取得有效的证明材料，并作详细记录。

5、对审计中发现的问题，应及时向被审计对象提出改进意见。审计终结后，应出具书面审计报告报送董事会。

6、对重大审计事项做出的处理决定，须报经董事会批准；经批准的处理决定，被审计对象必须执行。

7、被审计对象对审计处理决定如有异议，可以接到处理决定之日起一周内向董事长提出书面申诉，董事长接到申诉十五日内根据权限做出处理或提请董事会审议。对不适当的处理决定，审计部复审并经审计委员会确认后提请董事长或董事会予以纠正。

申诉期间，原审计处理决定照常执行。特殊情况，经董事长审批后，可以暂停执行。

8、根据工作需要进行后续审计。

第二条 审计部应当在每个审计项目结束后，建立内部审计档案，对工作中形成的审计档案定 期或长期保管，在每结束后的 6 个月内送交公司档案室归档。审计档案销毁必须经审计委员会同意并经董事长签字后方可进行。各种审计档案保管期限规定如下：

审计工作底稿保管期限为 5 年，季度财务审计报告保管期限 5 年，其他审计工作报

告保管期限为 10 年。

第三条 内部审计工作实行定期考核制度，审计部主任应在每年董事会召开前编制上

审计工作总结，向董事会审计委员会做述职报告。第六章 奖 惩

第一条 审计部对遵守企业规章制度、做出显著成绩的部门和个人，可以向董事长、总经理提出给予奖励的建议。

第二条 审计部对有下列行为之一的部门和个人，根据情节轻重，向董事会提出给予行政处分、追究经济责任的建议：

1、拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料等证明材料的；

2、阻挠审计人员行使职权，抗拒审计监督检查的；

3、弄虚作假，隐瞒事实真相的；

4、拒绝执行审计决定的；

5、打击报复审计人员和向审计部如实反映真实情况的员工的。上述行为，情节严重、构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。第三条 内部审计人员有下列行为之一的，根据情节轻重，董事会给予行政处分、追究经济责任：

1、利用职权谋取私利的；

2、弄虚作假、徇私舞弊的；

3、玩忽职守、给公司造成经济损失的；

4、泄露公司秘密的。

上述行为，情节严重、构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任。第七章 附 则

第一条 本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规和公司章程的规定执行；本工作规则如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的章程相抵触的，按照国家有关法律、法规和公司章程册规定执行，并立即修订，报董事会会议审议通过。第二条 本制度解释权归属公司董事会。第三条 本制度自董事会决议通过之日起实行。

篇2：内部审计制度与流程

1.2对有限公司机关、各二级单位的执行内部控制制度情况作出评价，提出整改建议和奖惩意见。

1.3发现内部控制中存在的重大问题，并提出对内部控制制度修改完善的意见。

2合规目标2.1确保检查与评价工作的程序合规、方法合理、评价意见客观、整改建议可行、奖惩意见恰当。

二、业务风险1经营风险1.1有限公司机关、各二级单位执行内部控制制度存在重大缺陷，与国家现行法律法规和上市地证券监管规则及股份公司规定相抵触，检查人员未及时提出更新或完善的改进意见或建议，导致生产经营行为和职工职务行为违规并受处罚，以致损害有限公司和股份公司的利益或声誉。

1.2有限公司机关、各二级单位提供信息虚假或不完整，导致检查人员未发现内部控制制度执行中存在的问题。

1.3有限公司机关、各二级单位对检查已确认的整改措施未予实施或建议未予采纳，导致内部控制制度执行中存在的违规行为得不到及时有效的纠正。

1.4检查人员工作能力不足，或职业操守较差，或未按规定工作程序和方法操作，导致检查、评价结果与实际情况不符，整改建议或改善方案不切实际。

2合规风险2.1奖惩意见不当形成错误导向，引发劳动争议或法律诉讼。

三、业务流程步骤与控制点内部控制检查与评价工作由有限公司内控领导小组组织实施。

1确定检查重点并派出检查组1.1有限公司内控领导小组依据工作重点，确定内部控制检查的重点单位或部门、业务流程或控制点。

1.2有限公司内控领导小组制定检查方案，下发检查通知书，组织开展内部控制检查。

1.2.1二级单位自查各二级单位应按有限公司内控领导小组的要求组成审计部门牵头的综合检查组，单独或结合常规检查项目，对本单位内部控制的执行情况进行检查，每年至少检查一次。

各二级单位职能部门负责对与本部门职责相关的流程或关键控制点，不定期进行检查。

1.2.2有限公司机关各部门的自查及对口检查有限公司机关各部门，应按有限公司内控领导小组的要求，负责对与本部门职责相关的流程或控制点进行自查，并对二级单位对口业务部门内部控制的执行情况，不定期地进行检查。

1.2.3有限公司内控领导小组综合检查有限公司内控领导小组组织综合检查组，负责对二级单位和有限公司机关各部门内部控制的执行情况进行检查、评价，每年组织一次。

2检查组现场调查内部控制2.1检查组审阅各种文件，询问被检查单位或部门的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。

2.2检查组按照《内部控制手册》规定的各业务流程步骤和控制程序，将需要调查的内容事先编制成标准式的问卷调查表，直接询问或发给被检查单位和部门，有关当事人如实填写并签字后交回检查组。

3检查组现场对内部控制进行符合性测试3.1检查人员采用审阅证据、穿行测试和实地观察等方法，对照《内部控制手册》规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法，抽取一定的经济业务对被检查单位或部门的内部控制进行测试，检查内部控制是否执行以及执行的程度。

3.2检查人员将测试情况（包括存在的问题和被检查单位或部门已有的改正措施）记录于工作底稿，被检查单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字确认。

3.3检查组组长指定专人复核工作底稿，提出复核意见，必要时重新进行测试。

4检查组总体评价内部控制4.1检查组以测试记录为依据，按照内部控制评价方法，从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面，对所检查的控制点和流程进行评价，将评价结论记录于工作底稿，检查组组长对检查、评价结果负责。

4.2检查组将检查、评价结论告知被检查单位或部门负责人，并与其交换意见，被检查单位或部门负责人对检查、评价结论提出书面反馈意见并签字确认，对存在的问题限期整改。

5检查组提交检查与综合评价报告检查组现场检查结束后，按要求撰写内部控制检查与评价报告，并根据“向派出人负责”的原则提交报告，报告内容应包括：检查基本情况、存在问题、评价结论、改进建议、奖惩意见等。

5.1二级单位形成综合评价报告二级单位依据各职能部门自查情况及审计部门牵头组织的综合检查情况完成本单位的内部控制综合评价报告，确定是否对被检查单位整改和落实检查建议的情况进行跟踪检查，报告经二级单位厂长（经理）审定后，于每年9月1日前报送到有限公司内控领

5.3有限公司内控领导小组形成综合评价报告有限公司内控领导小组组织的检查，由有限公司内控领导小组参照二级单位和机关各部门上报的检查结果，对检查组提交的内部控制检查与评价报告进行审核确认，并结合有限公司内控领导小组综合检查的情况，汇总完成有限公司内部控制综合评价报告上报董事会；确定是否对有限公司机关和各二级单位整改落实检查建议的情况进行跟踪检查，提出应予奖惩的单位或部门和人员以及奖惩的初步意见。

5.4有限公司董事会召开会议，审议有限公司内控领导小组提交的内部控制综合评价报告，形成董事会决议。

并将内部控制综合评价报告于每年10月1日前上报股份公司内控领导小组备案。

6实施奖惩并受理复议申请6.1由二级单位组织检查的，由二级单位依据内部奖惩办法，对所属有关单位或部门及相关人员实施奖惩；根据各职能部门组织的对口检查提出的奖惩意见以及有限公司内控领导小组综合检查提出的奖惩意见报人力资源处，然后提交有限公司总经理办公会议审议通过后，由有限公司内控领导小组对有关单位或机关部门及相关人员实施奖惩。

6.2当有关单位或部门和人员对奖惩提出异议或复议申请时，根据管理权限由相关部门负责解释或受理复议申请，并在规定时间内将复议结果通知该单位或部门和人员。

7对内部控制手册的补充和修改意见7.1各级检查组对在检查过程中如发现内部控制制度的内容与有限公司机关及各二级单位经营运作需要不相符，应及时提出修改意见，逐级报有限公司内控领导小组、董事会审批修订。

《内部控制制度执行检查与评价业务流程》来源于文秘114网，欢迎阅读内部控制制度执行检查与评价业务流程。

《本文为word可编辑版，若不需要以下内容，请删除后使用，谢谢您的理解

原生生物的主要类群》习题

一、选择题

1、桃花的下列结构中，经过发育最终成为果实的是（）

A、子房

B、子房壁

C、胚珠

D、受精卵

2、呼吸作用的实质是（）

A、分解有机物，贮存能量

B、分解有机物，释放能量

C、合成有机物，贮存能量

D、合成有机物，释放能量

3、旱地里的农作物被水淹没后，要及时排涝，主要是为了促进（）

A、叶的光合作用

B、叶的蒸腾作用

C、根的呼吸作用

D、根的吸水

4、农业生产中对农作物进行合理密植主要是为了（）

A、提高作物对水分的吸收

B、提高作物对土壤中无机盐的利用率

C、提高作物的蒸腾作用

D、提高作物的光合作用

5、下列关于光合作用原料的叙述中，不正确的是（）

A、光合作用的原料是二氧化碳

B、光合作用的唯一原料是二氧化碳

C、二氧化碳和水都用于制造淀粉

D、二氧化碳和水都是光合作用的原料

6、晚上，将金鱼藻放在盛有水的试管中，将试管先后放在离白炽灯如下距离处，在相同时间内试管内产生气泡数量最多的是（）

A、10厘米

B、20厘米

C、30厘米

D、40厘米

7、贮藏蔬菜、水果要保持低温，这是因为（）

A、温度低，减少细菌病害

B、温度低，呼吸作用弱，有机物消耗少

C、温度低，促进光合作用积累

D、温度低，蒸腾作用弱

二、实验探究题

1、下面是验证“绿叶在光下制造淀粉的实验”的具体步骤，请回答有关问题：

①

把盆栽的天竺葵放在黑暗处一昼夜。

②

用黑纸把一片叶的一部分的正面和背面盖住，然后移到阳光下，照射3小时～4

小时。

③

剪下遮光的叶片，去掉黑纸。

④

将叶片放在盛有酒精的小烧杯中，再放入大烧杯内隔水加热，叶片颜色逐渐由

变成。

⑤

取出叶片，用清水漂洗干净。然后放在培养皿里，向叶片滴加碘液。

⑥

稍停片刻，用清水冲洗掉碘液。这时可以看到，叶片遮光部分呈

色，没有遮光的部分呈

色。

（1）步骤①的作用是：。

（2）步骤④中酒精的作用是：。

（3）这个实验说明了：。

2、有一次小明上街买回来一袋黄豆芽放在阳光下，下午去打开一看，发现许多黄豆芽

变成了

“绿豆芽”，小明觉得奇怪，他把这一发现告诉了同学们，他们决定把问

题搞清楚，请你和他们一起去探究。

（1）你的问题是：______________________能影响叶绿素的产生吗？

（2）针对你提出的问题，请作出假设：____________对叶绿素的产生有影响。

（3）设计实验方案：

A、取一定数量的新鲜的黄豆芽分成两份，分别放在甲、乙两个容器中。

B、把甲放在___________下培养，把乙放在__________处培养。

篇3：内部审计制度与流程

一、销售与收款的一般流程与重要票据

在现代商业中, 一般可以分为现销和赊销两种方式。其中赊销就是利用信誉作为抵押, 推后付款。销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证:

1. 处理客户订货, 审计中对应的是销货单。

2. 批准赊销, 赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额, 涉及到批准赊销的负责人和相关单据。

3. 发运商品, 审计中对应的是发运凭证。

4. 对客户开出账单并登记销货业务, 应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。

5. 定期对账并催帐, 向客户发送的应收账款对账单, 还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。

6. 收款入账, 审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。

7. 背提坏账, 依照稳健的会计原则、提取坏账准备。

8. 审批销售退回及折扣, 退货时应具有退货验收单和入库单, 折扣时应有折让业务凭证。

9. 注销坏账, 确认无法收回后, 经批准后将其注销, 应在应收款总帐和明细账中有体现。

二、符合性测试

1. 了解该企业销售与收款循环内部控制,

2. 查阅制度、检测职责划分, 主要观察其各部门是否独立。

抽检退回或折让发票或坏账冲销记录, 审查签字人员是否具有相关资格。

3. 测试内部控制的执行情况, 抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。

4. 审查销售合同, 核查其完整性、合法性, 并检查其履行情况

5. 审查对账单, 看对账单是否完整、是否寄出寄到等, 以评价执行力

6. 审查有关凭证上内部核查的标记

7. 审查折扣与收款的合理性, 主要核对其合理性, 对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。

8. 坏账手续是否合理, 对较大金额的坏账要验证, 询问批准坏账原因, 依据等。

三、实质性测试分析

实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上, 即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。

1. 主营业务收入实质性测试

主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。在此环节中审计工作者应该注意登记入账销售交易是否真实, 一般此类问题包括:是否存在未曾发货却已将销售交易登记入账;是否销售交易重复入账;是否向虚构的顾客发货, 并作为销售交易登记入账。

2. 主营业务税金及附加实质性测试

在此项工作中主要审查销售税金及附加的记录完整性、其计算方式是否正确、确定其在会计报表上的披露是否恰当。此环节的核心是核对明细表与有关账户数、核查加计正确并证实账账、账表之间是否相对应。

3. 营业费用实质性测试

营业费用是指营业过程中发生的各种费用的总和 (如运输费、保险费、广告费、包装费、损耗等等) 由于其种类繁多, 存在着无意或有意的漏记、多记、归类不当等问题。即是易出错的部分、又是做假账偷税漏税等违规行为易出现的地方。审计中重点审查其记录的完整性、计算是否正确、披露的数据是否恰当等。审查其营业费用明细账与总账余额是否一致、账表、账账是否相符合。

4. 其他业务利润实质性测试

与主营业务收入实质性测试相似, 但要注意区分主营业务和其他业务中是否存在税率区别 (有可能存在将税率高的营业品种划入较低税率的品种, 以逃税的问题) , 主营业务与其他业务是否存在有意或无意的混淆等。

5. 应收票据实质性测试

应收票据代表的是一种债权, 因此是一种债权凭证, 其真实性和合法性要得到相应债务人的确认。重点检测应收票据是否齐全、是否有效, 是否手续齐全、其年末余额是否正确、票据贴现是否足额入账、拒付的票据是否及时转账等。

6. 应收款项实质性测试

除了确定其是否存在、有效、手续齐全外还应注意应收账款是否可收回、坏账计提是否合理等、同时还要确定应收账款的年末余额是否合理, 是否划入适当的会计年。

7. 坏账准备实质性测试

主要审查坏账准备的计提比率是否合理、增减变动是否记录完整、年末余额是否正确, 重点严格审查坏账的注销的正确性, 特别是大金额的注销, 其手续是否完整、注销是否符合规定。对于存在超过计提比例的部分要重点审核。

8. 其他应收款实质性测试

除确定其是否存在、有效、手续齐全外, 还应注意分析其是否能够收回, 对于长期未能收回的其他应收账款, 审计时要查明前因后果, 验证其是否已经形成坏账损失。

9. 预收账款实质性测试

此方面的主要工作是咨询若干大金额预收账款的支付方, 函证其金额是否正确一致。

1 0. 未交税金实质性测试

核查税收的征收范围、税目、税率, 并注意器纳税时间, 注重其税率计算, 并审查企业是否存在漏计、少计甚至重记税金的问题。测试其营业税的计算有无问题, 是否存在将高税率营业收入划入低税率营业收入、或费用、损耗、坏账等逃税行为。

1 1. 其他未交款实质性测试

篇4：浅谈企业内部会计控制流程及制度

企业；内部会计；控制流程；制度

在中国加入世界贸易组织以及市场竞争日趋激烈的今天，企业面临的基本问题是如何适应外部环境的变化来协调内部资源的有效利用。按照现代内控理论，结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，提出一些有针对性的建议，以期推动我国企业内部控制制度的实施。

1.内部控制及其目标

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。具体表现为：一是促进管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务活动的合法性。

2.建立内部控制制度的必要性

树立公众信心，强化政府监管的需要。上市公司欺诈丑闻不断，导致公众对企业诚信产生怀疑，强化政府监管成为迫切需要。

建立现代企业制度，提高企业效益的需要。内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而促使企业平衡、稳定、协调地发展。

加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求。为加强企业的会计控制，提高会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则，并对《会计法》《企业会计准则》等法律法规进行了较大的修订。

与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要。我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果。

3.内部控制的基本结构

控制环境。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。

会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业務活动方法和程序。有效的会计系统应当做到：

确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。

计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。

确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。

在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

控制程序。控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。

4.内部控制的基本内容

内部会计工作管理制度。明确会计人员的岗位职责，提高内部会计控制的有效性。

内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。

资金控制制度。消除资金收支与保管中的弊病，保证经营战略的实施，是对内部会计控制有效的补充。

内部审计稽核制度。建立内部审计组织，充实稽核人员，不断提高稽核人员素质，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。

风险预警制度。相关的预警财务指标必须具备三个基本的特征：第一，必须具有高度的敏感性。第二，应当属于危机初步产生时的先兆性指标，而非业已陷入严重危机状态时的结果性指标。第三，与危机生成过程的密切关联性。

风险责任会计制度。以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。

5.完善内部控制的措施

完善企业的控制环境。控制环境要素很多，要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作：加快产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。要有明确的内部控制主体和控制目标。管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告；普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。具有先进的管理控制方法，辅以积极的人事政策，培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，以改善企业的全员控制意识，从而形成一个良好的企业控制文化氛围。

进行全面的风险评估。控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制，从而保证其工作目标的实现。

设计有效的控制活动。人员控制。人员控制方面包括：职责分离、优化工作流程、票据与记录控制、资产接触与记录使用、绩效考评等。信息控制系统。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比更具隐蔽性，具体应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证的控制等方式，规范对数据的查阅或修改。

6.加强内部控制的监督与评审

一是应当不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。

二是对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。

篇5：制度流程体系建设审计报告

一、集团目前制度流程体系建设现状

二、急需补充的各项制度体系

三、制度流程体系建设的领导和落实

制度流程体系建设不是一个部门一个责任人能完成的，是一集团总裁、各专业副总裁、各部门总监、项目

四、制度流程体系的信息化建设

1、OA系统

2、NC预算系统、网上报销系统系统内制度流程

3、NC成本核算系统

4、NC合同审批、合同付款

5、NC营销控制系统

6、NC人力资源系统

7、NC财务核算系统

五、制度体系的完善和修订

六、制度流程执行情况的审计

1、制度流程体系建设情况审计

2、制度流程信息化匹配度审计

篇6：企业内部文化建设与宣传流程

企业文化建 1．1 企业文化建设流程

1．企业文化建设流程与风险控制图 企业文化建设流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险
总经理 人力资源部 企业文化建设小组 开始 1 根据企业发展战 略定位企业文化 相关部门

阶 段

如果企业文化定位脱 离企业的发展战略，则企业文化就不能为 企业提供长久的发展 组建企业文化 建设小组

分析诊断 动力 企业文化现状

2 D1

构建企业文化 框架体系

如果企业的核心价值 观得不到员工的真心 认同，企业就可能缺 审核 乏凝聚力和竞争力

参与研讨

研讨企业精神与 文化理念 3 提炼企业 核心价值观 4 建立企业形象 识别系统 5

参与研讨

D2

如果企业文化得不到 有效的传播和推广，则企业文化就形同虚 设，不能为企业发展 带来深远影响

传播推广 企业文化

践行企业 文化

D3

结束

2．企业文化建设流程控制表 企业文化建设流程控制
控制事项 详细描述及说明

1．企业要获得长久稳定的发展，就必须根据自身的发展战略定位企业文化，让员工明确 企业的战略目标、经营方针、管理规范等，自觉地把自我价值与企业价值、个人命运 与企业命运紧密地联系在一起 D1 2．企业文化建设小组通过研究企业文化的发展沿袭，对企业文化现状进行诊断分析，总 结存在的问题，从而更好地构建具有自身特色、有利于企业长远发展的新的企业文化 体系 阶 段 控 制 D2 3．企业应当根据发展战略和实际情况总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼积极向上、诚 实守信、开拓创新的核心价值，以确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其成为员工行为守则的重要组成部分 4．企业文化建设小组通过建立企业形象识别系统，将企业的核心价值观延伸到企业的软 硬件设施及器物层面，使企业精神通过耳濡目染融入到员工的日常工作和生活中

5．企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全 D3 体员工共同遵守；企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养 和内在素质

相 关 规 范

应建

 《企业文化建设制度》
规范

参照 规范

 《企业内部控制应用指引》  《企业内部控制基本规范》  《企业文化现状诊断报告》

文件资料

 《企业文化建设方案》

责任部门 及责任人

 人力资源部、企业文化建设小组、相关部门  总经理、人力资源部经理、企业文化建设小组组长、相关部门负责人

1．2 企业文化宣传流程
1．企业文化宣传流程与风险控制图 企业文化宣传流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工

与审批权限划分 业务风险
总经理 人力资源部 相关部门 外部单位／大众

阶 段

企业文化宣传目标不 明确，会导致宣传活 动的盲目性，从而浪 费宣传人力、财力和 物力 审批

开始 1 明确企业文化 宣传目标 D1 2 制订 《年度企业 文化宣传计划》

如果对企业文化宣传 方案审核不严格，就 有可能导致宣传活动 失败，甚至产生负面 社会影响 审批

成立企业文化 宣传小组 3 拟订 《企业文化 宣传方案》

积极参与

D2 准备企业文化 宣传资料 4 实施企业文化 宣传活动

协助工作

监督

参与活动

如果缺乏对企业文化 宣传效果的调研、分 析和评估，就不能总 审批 结和发现问题，不利 于企业文化的传播和 推广

评估企业文化 宣传效果 5 撰写 《企业文化 宣传评估报告》

监督反馈

D3

结束

2．企业文化宣传流程控制表 企业文化宣传流程控制
控制事项 详细描述及说明

1．企业文化宣传的目标应紧紧围绕企业的核心价值观，根据企业发展战略和自身特点，宣传企业的优良传统和文化底蕴，向员工和社会大众传播积极向上的企业文化 D1 2． 《年度企业文化宣传计划》应根据企业文化的宣传目标制订，并考虑企业可以承受的人 力、财力和物力成本 阶 段 控 D2 制 4．企业文化宣传活动开展过程中应综合运用各种手段，调动企业内部员工和社会大众的 参与热情，并注意维持大型活动现场的秩序，做好意外事故的防范工作 3． 《企业文化宣传方案》应包括宣传的时间、场所、宣传人员、宣传方式、宣传资料等，方案应具有可操作性

5．企业文化宣传小组应对宣传活动的效果进行总结分析，并撰写《企业文化宣传评估报 D3 告》，提出活动改进的建议，提交总经理审批

相 关 规 范

应建

 《企业文化宣传管理规定》
规范

参照 规范

 《企业内部控制应用指引》  《企业内部控制基本规范》  《年度企业文化宣传计划》

文件资料

 《企业文化宣传方案》  《企业文化宣传评估报告》

责任部门 及责任人

 人力资源部、企业文化宣传小组、相关部门  总经理、人力资源部经理、企业文化宣传小组组长、相关部门负责人

篇7：仓管制度与流程

1.0目的

通过制定仓库作业规定及奖惩制度，指导和规范仓库人员日常作业行为，通过奖惩的措施起到激励和考核人员的作用。

2.0范围 仓库工作人员 仓管员、仓库协管员

特例：武汉工厂执行负责生产的车间负责人、班组长均为仓库协管员。3.0职责

仓库管理员负责物料的收料、报检、入库、发料、退料、储存、防护工作； 仓库协管员负责物料装卸、搬运、包装等工作； PMC部和质检品质部共同负责废物料的处理工作；

特例：武汉工厂负责生产的车间负责人负责协调仓管与班组长工作联系，承担监督、管控材料、半成品、成品的安全保管以及按规范领用流程；

班组长为材料、半成品、成品保管责任人以及材料领用责任人。3.0规定

3.1 仓储管理规定

3.1.1 物料收货及入库

3.1.1.1 需严格按照”仓库单据作业管理流程”中有关“收货确认单”的流程进行作业。

3.1.1.2 采购将“入库单”给到仓库后，仓库人员需要将货物放到仓库内部，不允许放在仓库外，尤其不能隔夜放在仓库外，下班后必须将货物检查放在仓库内部。

3.1.1.3 收货时需要求采购人员给到“入库单”，没有时需要追查，直到拿到单据为止。仓库人员负追查和保管单据的责任。

3.1.1.4 所有产品以及材料入库确认必须仓库人员和采购共同确认，必须经过质检品质部对到货产品、物料进行检验，不合格产品、物料不得办理入库手续。新产品尤其需要共同确认。新产品需要仔细核对物料的产品描述，以避免出错。

3.1.1.5 仓库与采购共同确认入库单物料数量时，如发现如送货总单上的数量不符，应找相应采购签字确认，由采购联络处理数量问题。

3.1.1.6 物料摆放需要按照划分的区域进行摆放，不得随意摆放物料，不得在规划的区域外摆放物料，特殊情况需要在2小时内进行整理归位。

3.1.1.7 原则上当天收货的物料需要当天处理完毕。当天安排点数，进行“入库单”入库信息的统计，点数入库。

3.1.1.8 技术部实验用料必须登记用料数量及规格产品名称、且需要注明该物料是采购的最近入库物料还是库存物料，以便后续确认累计入库数量。

3.1.1.9 仓库入库人员必须严格按照规定对每一个入库单入库物料进行数量确认，即是确认登帐入库数量和实际入库数量是否相符，不符合的需要追查原因到底和解决完成。（有借料的需要见到产品借用单据，测试坏的需要补单且不能登帐入库，如登帐入库需要开“退厂通知单”扣除等同入库数量）。

3.1.1.10 入库物料需要摆放至指定储位。

3.1.1.11 “收货确认单”需要按流程要求仓库入库人员确认登记后才能给到采购。

3.1.2 客户退料

3.1.2.1 需严格按照”仓库单据作业管理流程”中有关“客户退货单”的流程进行作业。

3.1.2.2 如PMC部门未按流程要求负责对客户的退料进行登记，填写“客户退货单”，可要求PMC部门处理。

3.1.2.3 质检品质部测试检验完成后可及时进行入库，登帐需要查核清楚是否需要登帐入库。

3.1.3 物料出库

3.1.3.1物料出库（出库领料）

3.1.3.1.1 需严格按照”仓库单据作业管理流程”中有关“生产任务单”“出库单”“借用单”“调货单”的流程进行作业。

3.1.3.1.2 包装组给到的出库单无特殊原因当天必须全部完成取货、包装。

3.1.3.1.3 取货时注意不要堆积过高损坏产品。取完货后将推车放在出货组指定位置。

3.1.3.1.4 “出库单”发完货后需要及时将物料给到PMC部门主管，并要求其签名确认。

3.1.3.1.5 生产领料出库必须由班组长、车间负责人向仓管员办理手续，生产领料单必须经车间负责人签字。除此之外其他任何人不得领料，一经发现除通报批评外还给予罚款处罚。

3.1.3.2物料出库（成品出库）

3.1.3.1.1 仓管员接到总经理签发的“出库通知单”，做好出库准备，填写出库单。出库单，经PMC部主管签字，总经理审核后进行出库。

3.1.4 物料借料

3.1.4.1需严格按照”仓库单据作业管理流程”中有关“产品借用单“的流程进行作业。

3.1.4.2 “借用单”上特别需要注明物料产品名称及规格，以便于后续识别进行物料入库作业。

3.1.4.3 已办理归还的可以装订存档，未归还的不予装订，需要对当事人进行追查，直到归还物料或开具相关单据作归还手续。

3.1.4.4 物料借料和归还时仓库办理人均需要签名确认，借料人未签名的不予办理借料。

3.1.5 物料报废

3.1.5.1需严格按照”仓库单据作业管理流程”中有关“报废单“的流程进行作业。

3.1.5.2 发现库存物料不良时需要及时处理或报告上级处理。

3.1.5.3 需要严格区分开库存物料报废部分、采购入库来料不良不能退回报废部分、客户退回不良报废部分并分别保管和做标示。

3.1.5.4 物料因生产原因毁损由班组长按实承报损失经过,经车间负责人、质检品质部、PMC部核查损失程度, 车间负责人提报处理意见,财务部计算损失金额,总经理审批处理。3.1.5.5 物料因保管原因毁损，由PMC部按实承报损失经过,经质检品质部、PMC部核查损失程度, PMC部提报处理意见,财务部计算损失金额,总经理审批处理。

3.1.5.6 物料因货运、正常合理损耗原因毁损，由PMC部按实承报损失经过,经质检品质部、PMC部核查损失程度, PMC部提报处理意见,财务部计算损失金额,总经理审批处理。

3.1.6 退厂物料处理

3.1.6.1需严格按照”仓库单据作业管理流程”中有关“退厂通知单“的流程进行作业。

3.1.6.2 采购来料不良物料需要及时给采购处理并要求其签字，可以暂放仓库。

3.1.6.3 不良物料不允许给采购办理借料以充不良数量。

3.1.6.4 不良物料由质检品质部填写“退厂通知单“，报PMC部，经财务核算金额，呈总经理批示，交PMC部与供应商联系，完成退货、退款或扣款。

3.1.7 仓库卫生、安全管理（含门禁）

3.1.7.1 每天PMC部对负责区域内进行清洁整理工作，清理掉不要不用和坏的东西，将需要使用的物料和设备按指定区域进行整理达到整齐、整洁、干净、卫生、合理摆放的要求。

3.1.7.2 卫生工作可以在空余时间和每天上午下班和下午下班前进行。

3.1.7.3 部门将根据工作结果进行评分，作为奖金的依据。

3.1.7.4 考量物料区域摆放是否合理，并做合理摆放和规划。

3.1.8 安全

3.1.8.1 每天下班后由仓库管理员检查门窗是否关闭，依据安全原则检查货物，异常情况及时处理和报告。

3.1.8.2 门禁管理：非仓库人员谢绝进入仓库，如需要进入必须予以登记方可进入。

3.1.8.3 仓库内严禁吸烟和禁止明火，发现一例立即报告处理。

3.1.8.4 保障疏散通道、安全出口畅通，以保证人员安全。

3.1.9 物料管理（异常处理及呆滞物料处理）

3.1.9.1 物料品质维护：在物料收货、点数、借料、摆放、入库、归位、储存的过程中，遵循仓库安全原则，防止物料损坏，有异常品质问题进行反馈处理。

3.1.9.2 发现物料异常信息，如储位不对、帐物不符、品质问题需要及时反馈处理。

3.1.9.3 每月对库存物料进行呆滞分析和召开会议进行处理，根据处理结果对物料进行分别管理。

3.1.9.4 保持物料的正确标示和定期检查，由仓库管理责任人负责。对标示错误的需要追查相关责任。

3.1.10 单据、卡、帐务管理

3.1.10.1 仓库所有单据需要按照““仓库单据作业管理流程”中的登帐方式和要求当天按时完成。

3.1.10.2 需要给到财务的单据电子档和手工单据一起给到财务。

3.1.10.3每月的单据登帐人员需要保管好。上月仓库所有单据统一由指定责任人进行分类保管。遗失需要追查相关责任。

3.1.10.4 仓库对贵重物料卡帐登记，由指定人员管理。

3.1.11 盘点管理

3.1.11.1 盘点人员根据“仓库盘点作业管理流程”对物料进行盘点。

3.1.11.2 盘点时作业人员根据“盘点内部安排”文件进行相关作业。

3.1.11.3 盘点过程中发现异常问题及时反馈处理。

3.1.11.4 盘点时需要尽量保证盘点数量的准确性和公正性，弄虚作假，虚报数据，盘点粗心大意导致漏盘、少盘、多盘，书写数据潦草、错误，丢失盘点表，随意换岗等，不按盘点作业流程作业等需要根据情况追查相关责任。

3.1.11.5 盘点初盘、复盘责任人均需要签名确认以对结果负责。3.1.11.6 成品、半成品、极板、池壳等重点物料不允许有误差；隔板、铅锭、锡锭等辅料允许有合理范围误差，合理范围误差由PMC部确定，并下发清单。

3.1.12 帐物不符处理

3.1.12.1 库存物料发现帐物不符时需要查明原因，查明原因后根据责任轻重进行处理。

3.2 包装管理规定

3.2.1 仓库管理员根据出库单上数据取货、发货并确认。包装前由仓库协调员及PMC部相关人员再次检查确认。

3.2.1.1 无特殊情况当天的销售数据必须当天生成出库单给到仓库管理员安排取货并发货。

3.2.1.2 在销售量大时需要在早上安排出库产品，避免很晚才包装完成导致物流公司不能配合出货。

3.2.2 包装前物料确认

3.2.2.1 PMC部相关负责人需要按要求在物料进行包装前检查物料是否有取货错误及其他错误并确认签字方可出库。

3.2.2.2 有取货错误的根据工作繁忙的程度需要查核取货错误的原因和责任人。

3.2.3 包装过程

3.2.3.1 包装人员在包装产品前需要检查物料数量、规格型号正确、并熟知包装要求和规范，根据生产任务单的要求对产品进行包装。

3.2.3.2 包装完成后的产品不要堆积过高以防产品压坏和倾倒。

3.2.3.3 包装过程产生的垃圾需要放入垃圾桶或空余时间将包装纸屑和废品放入垃圾桶。

3.2.3.4 在装箱过程中以品质保护的原则进行处理，避免压坏产品。装箱完成后总称重时仔细记录。

3.2.3.5 在发货统计表格制作时发现问题及时处理，保证发货所有环节万无一失。

3.3 仓库工作作风及态度

3.3.1 仓库工作人员应该培养良好的工作习惯和工作作风，形成良好的工作态度。

3.3.2 仓库工作人员倡导细心（严谨）、负责、诚实、团结互勉的工作态度和作风。

3.4 其他

3.4.1 下达的工作任务无特殊原因需要在规定时间内完成，且保证工作品质。

3.4.2 需要请假的需要事先提前1天办理请假手续，特殊原因的需要当天在下班之前2小时办理请假手续。

3.4.3 上班时间需要严格遵守公司劳动纪律，遵守作息时间，不得大声喧哗、玩闹、睡觉、长时间聊天、不应擅自离开岗位，不得以私人理由会客等。

3.4.4 需要严格遵守公司的各项管理规定。

3.4.5仓库人员调动或离职前，首先必须办理账目及物料、设备、工具、仪器移交手续，要求逐项核对点收，如有短缺，必须限期查清，方可移交，移交双方及部门主管等人员必须签名确认。

3.4.6对于在工作中使用的的办公设备、仪器、工具必须妥善保管，细心维护，如造成遗失或人为损坏，则按公司规定进行赔偿。

3.4.7 仓库人员要保守公司秘密，爱护公司财产，发现异常问题及时反馈。

3.5 奖惩规定

3.5.1 工作评估

3.5.1.1 部门将定期根据“绩效考核表”对员工的表现和业绩进行评估，以便于：

3.5.1.1.1肯定员工的工作成果，鼓励员工继续为公司作出更大的贡献；

3.5.1.1.2 检查工作表现是否符合岗位的要求；

3.5.1.1.3 衡量是否能按所制定的工作要求完成工作；

3.5.1.1.4工作评估将以一定方式与员工沟通，以鼓励员工与管理人员之间就工作的要求和工作成绩进行讨论和交流，以提高工作效率；

3.5.1.1.5创造互相理解的气氛，以鼓励员工团结一心地工作，以实现公司的经营宗旨及经营目标。

3.5.1.2 对未达到工作表现要求的员工，公司将视该员工不能正常工作，并对其提供进一步的培训或调整岗位。

3.5.2 奖惩级别

3.5.2.1 奖励

3.5.2.1.1 通报表扬： 对于日常工作表现优良按照仓库管理规定执行的给予记“书面表扬”，并予以通告。

3.5.2.1.2 嘉奖：对于日常工作表现突出的按照仓库管理规定执行的给予记“表扬”，并予以通告，奖励50元。

3.5.2.1.3 小功：对于在工作上有特殊贡献的给予记“小功”，并予以通告，奖励100元。

3.5.2.1.4 大功：对于在工作上有特大贡献的按照仓库管理规定执行的给予“小功”，并予以通告，奖励150元。

3.5.2.2 惩罚

3.5.2.2.1通报批评：对于日常工作表不好的不按照仓库管理规定执行的给予记“书面警告”处分，并予以通告，不予以罚款。

3.5.2.2.2 警告：对于日常工作表现差的不按照仓库管理规定执行的给予记“警告”处分。并予以通告，罚款50元。

3.5.2.2.3 小过：对于违反仓库管理规定且损害到公司利益的给予记“小过”处分，并予以通告，罚款100元。

3.5.2.2.4 大过：对于严重违反仓库管理规定且损害到公司很大利益的给予记“大过”处分，并予以通告，罚款150元，数额巨大的根据公司财产损失的20%予以罚款，并提交公安机关追究法律责任。

3.5.3 奖惩原则

3.5.3.1 仓库奖惩规定本着公平、合理、公正、有效的原则进行处理，起到激励、惩罚、指导、纠正的作用。

3.5.4 奖惩规定

3.5.4.1 奖惩评估小组：由PMC经理、财务经理、总经理组成奖惩评估小组，对责任事件进行评估。

3.5.4.2 奖惩结果最终由评估小组确定，并告知行政部及沟通并予以执行。3.5.5 赔偿规定

3.5.5.1 材料盘亏: 以采购成本单价(含运费以及税费)计算单价,仓库保管人员承担全部责任。

3.5.5.2半成品、成品盘亏: 以采购成本单价(含运费以及税费)加计合理人工等成本计算单价，仓库保管人员承担全部责任。

篇8：内部审计制度与流程

调查证实, 绝大多数 (81%) 的内部审计师的工作重点仍然是内部控制流程有效性的鉴证服务。虽然鉴证服务是内部审计师的传统主业, 但仍有更加广阔的领域和问题需要考虑, 比如: (1) 49%的内部审计师未参与其所在公司企业文化的评估; (2) 超过27%的内部审计师未参与其所在公司治理状况的评估; (3) 内部审计师在IT安全与风险防范方面花费了45%的时间。48%的调查对象认为这应该拥有其所在公司的最高优先级, 并且35%的调查对象认为这将是2014年公司董事会最大的挑战; (4) 48%的调查对象期望更多地向高层管理者报告, 并更多地跟踪整改行动, 并且24%的内部审计师期望在这方面建立行业法规; (5) 44%的内部审计师与风险管理部门相互协作, 47%与合规部门相互协作。该比例在过去一年中显著提高, 并仍有提高的空间。

政策制定者和规则制定者对于企业文化、公司治理和风险管理不断增长的关注度更加需要强有力的、资源充足的独立审计职能的运行与报告, 及其与其他风险管理和合规职能的密切协作, 来自组织高层的支持显而易见。因为风险的提高, 内部审计师必须对那些变化做出反应, 重新考虑自身的职能和工作流程。

一、以风险为导向的内部审计职能构建

基于调查, 以风险为导向的内部审计职能构建至少应综合考虑以下两个方面:

不论是从内部审计实践的角度, 还是从内部审计师期望的角度, 以风险为导向的内部审计职能都至少应该包含: (1) 内部控制流程评估, 包含公司战略层面和业务流程层面的内控程序的周期性测试与评估。战略层面涉及政策、文化、治理结构、合法合规、风险预案、沟通机制、反馈系统, 等等;流程层面则包括企业内部端到端的业务流程, 如采购流程、生产流程、销售流程, 等等。 (2) 信息系统审计, 包括通用层面与应用层面。 (3) 舞弊调查与举报处理, 这未必由内部审计师独立完成, 通常可以借助于律师和人事部门的专业力量。

并且, 内部审计应无边界, 能够统观全局才能发现风险, 打破企业管理中的“竖井”, 建立打破部门界限、系统界限、“门派”界限的内控流程, 以使风险因素在组织内部得到充分传递、沟通和讨论。而内部审计师的角色也不仅仅是企业警察, 更应该是能够提出专业建议的咨询顾问, 与被审计方共同寻求问题的解决方案, 并跟进整改行动。

二、以风险为导向的内部审计工作流程

根据以上职能构建的思路, 我们认为内部审计工作流程可以这样规划:

首先, 在全面风险评估的基础上, 一方面确定内部控制审计的范围、流程及关键控制点, 并制定具体的审计策略, 明确测试步骤和样本量;另一方面根据风险等级的排序, 针对排序优先的领域制定专项审计计划。

第二, 依据上述审计规划实施具体的内部控制测试, 通过穿行测试验证内控流程的设计有效性, 通过控制测试验证内控流程的执行有效性, 并在此基础上出具阶段性内部控制评估报告;同时实施专项审计, 出具专项审计报告。审计汇报的管理层级越高则独立性越强, 上市公司内部审计报告必须呈报审计委员会。

第三, 必须强调的是所有审计结果都要在一定的期间内进行跟踪, 以确保内控缺陷得到改进, 重大审计发现得到管理层恰当的处理和解决。

摘要：在经济环境日趋复杂、商业竞争不断加剧的今天, 企业经营目标实现之路变得荆棘丛生, 风险管理已经成为企业管理者们关注的焦点。内部审计作为企业内部重要的监管部门, 其职能也从传统的查错防弊逐步转向以风险为导向的内部审计, 既要兼顾公司治理层对战略风险、合法合规、财务报告、内部控制和管理层业绩以及管理层舞弊等的担忧, 又要兼顾公司管理层对运营风险、制度流程、内控缺陷、员工业绩以及员工舞弊等的担忧。本文以全面风险管理框架为理论基础, 并借鉴汤森路透2014年内部审计调查报告, 阐述企业内部审计实务中以风险为导向的职能构建和工作流程。

关键词：风险,内部审计职能,工作流程

参考文献