浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

2024-07-12

浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知（共10篇）

篇1：浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

浙地税函〔2007〕446号

各市、县(市、区)地方税务局(不发宁波)，省地方税务局直属一分局、稽查局：

为支持企业党建工作，切实解决当前加强企业党建工作中面临的经费保障问题，根据《中华人民共和国公司法》和国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)的有关规定，经研究，企业为本单位中国共产党组织活动提供必要条件的支出，允许在发生据实税前扣除。

二OO七年十月二十三日

一、企业所得税税前扣除的原则规定

企业所得税前扣除,首先要遵循税前扣除法定基本原则。依据企业所得税法第8条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。以上原则可以概括为相关性、合理性、客观（实际发生）性三原则。企业发生党组织活动费用必须符合以上原则才可以税前扣除。其中：

1、“有关的支出”依据企业所得税法实施条例第27条第一款的规定应是与取得收入直接相关的支出；

如在职职工发生的党组织活动费用和退休人员的如何掌握，后者是否直接相关，都需要进行判断。再如用于企业内部的党组织活动经费和企业外部的党组织活动经费如何掌握。前者可以增强企业凝聚力，属于企业文化建设的部分，是企业经营管理的需要。用于企业外部的党组织活动经费，如企业外部党员的访贫问苦支出等，是否能直接全部扣除，也需要判断（是否可以参照企业广告宣传费支出扣除）。

2、“合理的支出”依据企业所得税法实施条例27条第二款的规定应是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

上述常规的判断权由税务机关掌握，必要和正常还要注意标准的合理和手段方法的合理。例如2011年是建党90周年，山东省很多企业可能组织党员开展红色旅游，远的有井风山、延安、重庆等，近的有山东临沂革命老区、台尔庄、南京等地，少者一二天，多者四五天，费用从几百到几千不等。是否符合生产经营常规，这都需要税务机关进行判断。

3、客观性的掌握在认定时必须是实际已经发生的费用，且取得合法的票据。

二、明确什么是党组织活动

2008年4月中组部发布的《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》第19条规定，党费必须用于党的活动，主要作为党员教育经费的补充，其具体使用范围包括：（1）培训党员；（2）订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备；（3）表彰先进基层党组织、优秀共

产党员和优秀党务工作者；（4）补助生活困难的党员；（5）补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。

上述党费的使用范围，可以作为党组织活动费用使用范围。即可以作为是否在税前扣除的判断标准之一。但是对于以下拨或留存党费开展党组织活动的不得在税前扣除。因为按照《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》第16条规定：铁路、民航系统党的关系在地方的党委，每年按照全年党员实交党费总数的10％向所在地方党委上缴党费。中国人民银行的地市级分支机构和中央其他金融机构的省级分支机构党委，每年按本地本系统党员全年实交党费总数的5％向所在地方党委上缴党费，其他派出机构和下属单位党委不再向地方党委上缴党费。对于使用这部分党费或上级下拨党费开展党组织活动的不应在税前扣除。

需要注意的是，目前企业所得税法实施条例42条明确，除国务院财政、税务主管部门另有规定（财税[2008]1号文规定职工培训费全额扣除）外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除。职工教育经费支出，是指企业为提高其职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出，以上党费使用范围范围的（1）、（2）、（3）实质也属于提升职工素质，提高工作能力的表现。因此，对于党组织活动经费与职工教育经费相重叠的部分,在扣除时也应充分予以考虑。

三、党组织活动经费的扣除标准

目前，有不少税务机关在扣除上有不同的规定，如：

1、《浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知》（浙地税函［2007］446号）规定“企业为本单位中国共产党组织活动提供必要条件的支出，允许在发生据实税前扣除”。

2、《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题通知》（辽地税发[2010]3号）第四条规定“私营企业党组织活动经费凭借合法票据及相关手续据实扣除。

3、江苏省委组织部、财政厅、国税局、地税局等四部门联合发出《关于非公有制企业党组织活动经费的通知》在全国率先规定非公有制企业党组织活动经费从企业管理费中列支，并可据实在税前扣除，明确党组织活动经费一般应按职工工资总额的千分之五列入企业财务计划。在计划范围内，日常开支由党组织负责人审批，财务部门报销。遇有特殊情况需追加经费时，应经党组织会议讨论提出，由企业领导层决定。企业党组织活动经费确有困难的，上级党组织可以从分管的党费或党建工作专项资金中适当拨补，党员交纳的党费可大部或全部返还。

按照企业所得税法第二十条规定，收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。因此，党组织活动经费的扣除标准应由国务院财政、税务主管门规定。

综上规定，企业党组织活动经费凡符合企业所得税税前扣除原则的情况下，在国务院财政、税务主管部门尚未有扣除标准的情况下可以据实扣除，即必须是先用党费支付，党费不足支付的，再

用职工教育经费列支，当期职工教育经费使用超过扣除标准的，才可在税前据实扣除。在扣除时可与职工教育经费一样，列入管理费用科目。

篇2：浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

财税[2009]48号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：

一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：

1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。

3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。

4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》（保监会、财政部、人民银行令2008年第2号）规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。

业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。

有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。

无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。

二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

三、保险公司按规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金，准予在税前扣除。

1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。

未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

2.未决赔款准备金分已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。

已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。

四、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

五、本通知自2008年1月1日至2010年12月31日执行。

税务总局

十七日

篇3：浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为规范企业所得税税前扣除,加强企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下合称新税法)有关规定,现将企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下:

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

1. 保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2. 其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。

五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。

六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料,并依法取得合法真实凭证。

七、本通知自印发之日起实施。新税法实施之日至本通知印发之日前企业手续费及佣金所得税税前扣除事项按本通知规定处理。

篇4：浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

为帮助企业所得税、个人所得税纳税人做好2010所得税汇算清缴工作，根据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例、•中华人民共和国个人所得税法‣及其实施条例等规定，现将所得税汇算清缴有关注意事项告知如下：

一、汇算清缴范围

凡由城区税务分局征收管理，并实行查账征收或核定应税所得率方式征收的企业所得税、个人所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损均应按照有关规定进行所得税汇算清缴。就地预缴企业所得税的分支机构，不进行汇算清缴。

二、汇算清缴的期限

企业所得税纳税人应于2011年5月31日前向城区税务分局报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。个人所得税纳税人应于2011年3月31日前汇算清缴，多退少补。

三、汇算清缴应报送的资料

（一）企业所得税汇算清缴应报送的资料

实行查帐征收的纳税人填报•企业所得税纳税申报表（A类）‣及其附表;实行核定应税所得率征收的纳税人填报•企业所得税申报表（适用于核定征收企业）‣。有关项目按规定须事后备案的，则应同时报送相关备案资料。

•企业所得税纳税申报表（A类）‣附表三•纳税调整项目明细表‣及其二级附表，不论各项目有无调增、调减金额，帐载金额除按规定不需填写外，均应如实填写，当年未发生的，帐载金额填写“0”。

（二）个人所得税汇算清缴应报送的资料

实行查帐征收的纳税人填报•个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表‣；实行核定应税所得率征收的纳税人填报•个人独资和合伙企业个人所得税申报表（适用核定征收）‣。

四、报批类优惠项目

（一）招用下岗失业人员的企业企业所得税优惠审批：具体审批按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第一项审批项目执行

（二）招用持•就业失业登记证‣人员的企业企业所得税优惠审批：

具体审批按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第八项审批项目执行

（三）非居民享受税收协定待遇审批：

具体审批按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第九项审批项目执行

（四）生产和装配伤残人员专门用品企业企业所得税优惠审批：具体审批按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第十四项审批项目执行

（五）转制科研机构企业所得税优惠审批：具体审批按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第十五项审批项目执行

五、备案类优惠项目

（一）技术先进型服务企业企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第二项备案项目执行

（二）非居民享受税收协定待遇企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第三项备案项目执行

（三）软件生产企业和集成电路设计、生产企业企业所得税优惠：具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十项备案项目执行

（四）动漫企业企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十一项备案项目执行

（五）文化体制改革企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十二项备案项目执行

（六）技术转让所得企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十三项备案项目执行

（七）从事农、林、牧、渔业项目所得企业所得税优惠：具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十四项备案项目执行

（八）从事国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十五项备案项目执行

（九）企业购置专用设备投资抵免企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十六项备案项目执行

（十）国家需要重点扶持的高新技术企业企业所得税优惠：具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十七项备案项目执行

（十一）创业投资企业抵扣应纳税所得额企业所得税优惠：具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十八项备案项目执行

（十二）企业综合利用资源减计收入企业所得税优惠：具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第七十九项备案项目执行

（十三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第八十项备案项目执行

（十四）小型微利企业企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第八十一项备案项目执行

（十五）非营利组织企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第八十二项备案项目执行

（十六）企业实施CDM项目的所得企业所得税优惠：

具体备案按照•减免税费基金政策汇编（2010年版）‣第八十三项备案项目执行

六、事后备案项目

（一）企业实际发生的研究开发费加计扣除

文件依据：•企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‣（国税发„2008‟116号）。相关纳税人应在2011年5月31日前向主管税务分局报送以下资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算一份；

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；

4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

5、委托、合作研究开发项目的合同或协议；

6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；

7、•2010企业所得税纳税申报表‣一份；

8、•营业执照‣（副本）复印件一份。

（二）企业支付所安置残疾人员就业的工资加计扣除

文件依据：•财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知‣（财税„2009‟70号）执行。相关纳税人应在2011年5月31日前向主管税务分局报送以下资料：

1、劳动合同或服务协议；

2、每月缴纳社会保险凭据；

3、实际支付工资凭据；

4、已安置残疾职工名单；

5、•中华人民共和国残疾人证‣或•中华人民共和国残疾军人证（1至8级）‣复印件；

6、•2010企业所得税纳税申报表‣一份；

7、•营业执照‣（副本）复印件一份。

（三）安置残疾人单位的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税

文件依据：•财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知‣（财税„2009‟70号）和财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税［2007］92号）第二条第二款规定执行。相关纳税人应在2011年5月31日前向主管税务分局报送以下资料：

1、劳动合同或服务协议；

2、每月缴纳社会保险凭据；

3、实际支付工资凭据；

4、已安置残疾职工名单；

5、•中华人民共和国残疾人证‣或•中华人民共和国残疾军人证（1至8级）‣复印件；

6、•2010企业所得税纳税申报表‣一份；

7、增值税退税或营业税减税凭据及复印件一份；

8、•营业执照‣（副本）复印件一份。

（四）国债利息收入和免税的股息、红利等权益性投资所得法律依据：•中华人民共和国企业所得税法‣第二十六条第一、二款规定执行。相关纳税人应在2011年5月31日前向主管税务分局报送以下资料：

1、•浙江省地方税务局备案类减免税登记表‣（WS055）一式三份；

2、书面申请报告（包括上减免税政策的执行情况）一份； 3、2010年12月资产负债表、利润表各一份；

4、•2010企业所得税纳税申报表‣一份；

5、•营业执照‣（副本）复印件一份。

（五）国家需要重点扶持的高新技术企业资料备案

文件依据：•国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知‣（国税函[2009]203号）第四、五条规定和•浙江省地方税务局关于明确企业所得税减免税有关管理问题的通知‣（浙地税函„2009‟64号）附件第五条规定。相关纳税人应在2011年5月31日前向主管税务分局报送以下资料：

1、书面说明（包括产品（服务）属于•国家重点支持的高新技术领域‣规定的范围的说明、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明和研发人员占企业当年职工总数的比例说明）一份；

2、•企业研究开发费用结构明细表‣一式二份；

3、2010年12月资产负债表、利润表各一份；

4、•营业执照‣（副本）复印件一份。

七、企业所得税汇算清缴有关政策

（一）关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题

1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据•中华人民共和国企业所得税法‣（以下简称税法）第四十六条及•财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知‣（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

2、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。

（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（2）企业与个人之间签订了借款合同。

（二）关于租金收入确认问题

根据•实施条例‣第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨，且租金提前一次性支付的，根据•实施条例‣第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关收入。

（三）关于债务重组收入确认问题

企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

（四）关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

（五）关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

（六）关于固定资产投入使用后计税基础确定问题

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

（七）关于免税收入所对应的费用扣除问题

根据•实施条例‣第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

（八）企业筹办期间不计算为亏损问题

企业自开始生产经营的，为开始计算企业损益的。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照•国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知‣（国税函[2009]98号）第九条规定执行。

（九）从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

（十）关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题根据•国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知‣（国税发[2006]31号）规定精神和•国家税务总局关于印发†房地产开发经营业务企业所得税处理办法‡的通知‣（国税发[2009]31号）第三条规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当应纳税所得额。

（十一）关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题

根据•财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知‣（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣，因此，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用•环境保护专用设备企业所得税优惠目录‣、•节能节水专用设备企业所得税优惠目录‣和•安全生产专用设备企业所得税优惠目录‣范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照•财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知‣（财税[2008]48号）第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

（十二）关于公益性捐赠税前扣除有关问题

1、企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。

县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。

2、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的•非税收入一般缴款书‣收据联，方可按规定进行税前扣除。

对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理，即接受捐赠的公益性社会团体位于名单内的，企业或个人在名单所属向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属的，不得扣除。

（十三）关于企业股权投资损失所得税处理问题

企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

（十四）关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的计算缴纳企业所得税。

（十五）关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题

自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的•工会经费收入专用收据‣在企业所得税税前扣除。

（十六）关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题

1、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

2、技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

3、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的•中国禁止出口限制出口技术目录‣（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

4、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

（十七）关于小型微利企业有关企业所得税政策问题

1、自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、小型微利企业，是指符合•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

诸暨市地方税务局城区税务分局

篇5：浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

除有关政策的通知

财税〔2018〕15号

2018-02-11 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策通知如下：

一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

本条所称利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、企业当年发生及以前结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年利润总额的12%。

三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后结转扣除，但结转年限自捐赠发生的次年起计算最长不得超过三年。

四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

五、本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可按本通知执行。

财政部税务总局

篇6：浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

文件云南省地方税务局

云国税发„2009‟171号

云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业资产损失

税前扣除管理办法》的通知

各州、市国家税务局、地方税务局：

现将•国家税务总局关于印发†企业资产损失税前扣除管理办法‡的通知‣（国税发„2009‟88号，以下简称•办法‣）转发给你们。为规范企业资产损失税前扣除管理工作，结合我省实际，现将有关问题明确如下，请一并贯彻执行。

一、审批类资产损失税前扣除的申请

（一）企业发生•办法‣第五条规定的属于须经税务机关审批后才能税前扣除的资产损失，应按本通知规定，向县（市、区）级主管税务机关提出书面申请，填列相关表格（示范文书见附件1），并提交相关材料。

（二）税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本终了后第45日。企业发生的资产损失需向主管税务机关申请现场核实的，须及时申请并由主管税务机关出具核实意见。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经县（市、区）级主管税务机关同意后，可申请适当延期（示范文书见附件2和3）。

（三）其他相关事宜。•办法‣第十七条所述“单笔金额较小”的标准，暂定为2万元以下（含2万元）。•办法‣第二十三条和第二十四条所述“金额较大”的标准，暂定为20万元以上（含20万元）。

二、资产损失税前扣除的审批

（一）审批权限划分

国税机关审批权限：企业申请税前扣除金额在2000万元以上（含2000万元）的资产损失或企业因国务院决定事项形成的资产损失，由省级国税机关负责审批；金额在2000万元以下500万元以上的，由州（市）级国税机关负责审批；金额在500万元以下（含500万元）的，由县（市、区）级国税机关负责审批。

地税机关审批权限：企业申请税前扣除金额在2000万元以上2（含2000万元）的资产损失或企业因国务院决定事项形成的资产损失，由省级地税机关负责审批；金额在2000万元以下200万元以上（含200万元）的，由州（市）级地税机关负责审批；金额在200万元以下的，由县（市、区）级地税机关负责审批。

（二）审批流程

对县（市、区）级税务机关接收、应由上级税务机关审批的资产损失审批申请，县（市、区）级税务机关应自接收申请之日起15个工作日内，对企业申请情况进行调查，形成调查报告和处理意见，与企业申请材料一并转报州（市）级税务机关。对应由省级税务机关审批的资产损失审批申请，州（市）级税务机关应在收到县（市、区）级税务机关转报申请之日起5个工作日内，提出处理意见，连同接收材料一并转报省级税务机关（示范文书见附件4）。

（三）审批受理

对资产损失税前扣除审批申请的受理（或补正）决定，均应由具有审批权限的税务机关作出。具有审批权限的税务机关应在接收企业申请或下一级税务机关转报材料及企业补正材料之日起5个工作日内，作出受理或补正通知（示范文书见附件5和6）。

（四）审批形式

具有审批权限的税务机关，应以本局正式公文批复，其中，由省级或州（市）级税务机关负责审批的，应批复下一级税务机关，同时抄送申请人执行；由县（市、区）级税务机关负责审批的，应批复申请人执行，同时抄报上一级税务机关备案。

（五）审批时限

县（市、区）级税务机关负责审批的，应自受理之日起20个工作日内作出审批决定；州（市）级税务机关负责审批的，应自受理之日起25个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，应自受理之日起30个工作日内作出审批决定。

因情况复杂需要核实，在规定时限内不能作出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以适当延长期限，但延长期限不得超过30天。同时，应将延长期限的理由告知申请人（示范文书见附件7）。

（六）按照•国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‣（国税发„2008‟28号）、•国家税务总局关于印发†企业所得税汇算清缴管理办法‡的通知‣（国税发„2009‟79号）和•办法‣相关规定，企业分支机构需要审批税前扣除的资产损失，应由分支机构所在地县(市、区)级主管税务机关按照本通知规定的程序和权限审核并出具证明或审批文件后，再由总机构向其所在地主管税务机关申报扣除。

企业总机构主管税务机关对汇总计算纳税申报资料审核时，发现其分支机构资产损失税前扣除事项有疑点需进一步核实的，应向相关分支机构主管税务机关发出税务事项协查函；分支机构4 主管税务机关应在对方要求的时限内进行调查核实，并将核查结果函复总机构主管税务机关。

三、资产损失税前扣除的管理

（一）各级税务机关所得税（税政）管理部门应建立健全•资产损失税前扣除审批（审核）情况登记簿‣（格式见附件8），逐件详细登记资产损失税前扣除审批情况。

（二）企业所得税汇算清缴工作结束后，各级税务机关应编制•资产损失税前扣除审批情况统计表‣（格式见附件9），并与汇算清缴工作报告一并报送上级税务机关（含纸质、电子文档）。

（三）上级税务机关要结合本地工作情况，有针对性地选择部分所属税务机关，对其审批的资产损失事项抽取一定的数量进行专项检查。检查的情况应纳入工作目标管理考核内容进行考核。

本通知自下发之日起执行。原相关规定与本通知规定不一致的按本通知执行。

附件：1.资产损失税前扣除申请示范文书

2.延期报送资产损失税前扣除审批材料申请示范文书

3.批准延期报送资产损失税前扣除申请通知书

4.企业所得税审批事项转报单

5.资产损失税前扣除申请受理通知书

6.资产损失税前扣除申请补正通知书

7.延期审批资产损失税前扣除申请通知书

8.资产损失税前扣除审批（审核）情况登记簿（EXCEL文档）

9.资产损失税前扣除审批（审核）情况统计表（EXCEL文档）

云南省国家税务局云南省地方税务局

二OO九年七月十七日

抄送：国家税务总局

云南省国家税务局办公室 2009年7月31日印发

篇7：浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定, 现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下:

一、企业福利性补贴支出税前扣除问题

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴, 符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 (国税函〔2009〕3号) 第一条规定的, 可作为企业发生的工资薪金支出, 按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴, 应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费, 按规定计算限额税前扣除。

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金, 准予在汇缴年度按规定扣除。

三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用, 应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议 (合同) 约定直接支付给劳务派遣公司的费用, 应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用, 应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用, 准予计入企业工资薪金总额的基数, 作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

四、施行时间

本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项, 符合本公告规定的可按本公告执行。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 (税务总局公告2012年第15号) 第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。

特此公告。

2015年5月8日

篇8：浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

前扣除政策的通知

京财税[2006]2013号

北京市财政局北京市国税局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税

前扣除政策的通知

京财税[2006]2013号

各区县财政局、国家税务局、地方税务局、市国家税务局直属税

务分局、市地方税务局直属税务分局：

现将《财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》(财税[2006]126号)转发给你们，请依照执行。此前有关规定与本通知规定不一致的，以本通知规定为准。

二00六年十月十日

财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知

财税[2006]126号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现就企业所得税工资支出税前扣除政策调整的有关问题通知如下：

一、自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。

对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。

二、各省、自治区、直辖市人民政府在不高于20％的幅度内调增计税工资扣除限额的规定停止执行。

三、原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的原则(以下简称“两个低于”原则)，执行工效挂钩办法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；超过部分不得扣除。

四、国有及国有控股和改组改制后的金融保险企业计税工资，可以比照工效挂钩办法，按照“两个低于”原则，由国务院财政、税务主管部门核定。

五、企业支付给职工的各种形式的劳动报酬及其他相关支出，包括奖金、津贴、补贴和其他工资性支出，都应计入企业的工资总额。

六、各地不得擅自提高企业工资支出的税前扣除限额，扩大实行工效挂钩办法的企业范围。各地已出台不符合上述政策的规定，应一律停止执行。

七、各级税务机关应认真落实上述政策规定，对计税工资扣除政策调整减少企业所得税收入的影响情况进行测算，据此及时调整每个企业今年7月－12月的预缴企业所得税额。

八、本通知自2006年7月1日起执行。财政部、国家税务总局《关于调整计税工资扣除限额的通知》（财税字[1996]43号）和《关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知》（财税字[1999]268号）第一条同时废止。

篇9：浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知

关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的通知

赣国税函[2012]23号

各市、县(区)国家税务局：

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局2011年第25号公告)(以下简称《办法》)，结合我省实际，现就企业资产损失税前扣除有关问题通知如下：

一、企业发生的资产损失，应按《办法》规定的程序和要求向主管或监管国税机关申报。企业未按规定申报的资产损失，不得在税前扣除。

二、清单申报的办理

(一)企业发生属于《办法》第九条规定范围的资产损失，应当于企业所得税年度申报时以清单申报的方式向主管或监管国税机关申报税前扣除。企业申报时需提交《企业资产损失税前扣除清单申报表》(见附件1)。与清单申报资产损失有关的会计核算资料和纳税资料由企业整理后留存备查。

(二)主管或监管国税机关收到企业资产损失清单申报资料后，在《企业资产损失税前扣除清单申报表》盖章受理。

三、专项申报的办理

(一)企业发生属于《办法》第十条规定范围的资产损失，应以专项申报方式在企业所得税年度申报时向主管或监管国税机关申报税前扣除。需提交的资料包括：

1.《企业资产损失税前扣除专项申报表》(见附件2)； 2.会计核算资料及其它相关纳税资料；

3.《办法》要求的企业资产损失相关证据资料。

(二)企业应按资产损失类别将上述资料整理装订成册，编排页码。(三)属于专项申报的资产损失，因特殊原因不能在规定时限内报送相关资料的，可向主管或监管国税机关提出申请，报送《企业资产损失专项申报延期申请表》(见附件3)，经同意后，可适当延期申报。

(四)主管或监管国税机关收到企业申报的资产损失专项申报资料后，对于符合本条第(一)、(二)款规定申报要求的，在《企业资产损失税前扣除专项申报表》盖章受理。对于不符合资产损失申报要求的，应要求企业在限期内改正。企业拒绝改正的，主管或监管国税机关有权不予受理。

四、总分机构资产损失的申报

(一)总机构在省外的跨省经营汇总纳税企业，其在我省分支机构的资产损失根据清单(专项)申报规定向主管或监管国税机关进行申报，并同时上报总机构。

(二)总机构在省内的跨省经营汇总纳税企业和省内跨地区经营汇总纳税企业，其分支机构资产损失由二级分支机构(二级以下汇总至二级)根据清单(专项)申报规定向主管或监管国税机关进行申报。同时将主管或监管国税机关已受理盖章的资产损失税前扣除清单(专项)申报表上报总机构；总机构将本部资产损失根据清单(专项)申报规定向主管或监管国税机关进行申报，同时将其分支机构上报的已申报受理的资产损失以清单申报形式向主管或监管国税机关申报。

五、以前年度发生的资产损失扣除

对于符合《办法》第六条规定需经国家税务总局批准后延长追补确认期限的实际资产损失，企业应向主管或监管国税机关提出申请，经审核，逐级上报国家税务总局批准后可适当延长。

六、主管或监管国税机关对于企业符合申报要求的资产损失税前扣除事项应及时盖章受理。企业必须对申报资料的真实性、完整性和合法性负责，对虚报多报资产损失、变造伪造申报资料的行为承担法律责任。

七、资产损失的后续管理

(一)年度汇算清缴工作结束后，各级国税机关对企业申报的资产损失组织评估核查。对于资产损失金额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上的)，或发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，主管或监管国税机关应及时进行评估核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。

(二)上级国税机关可对下级国税机关已评估核查的资产损失进行抽查复审。(三)各级国税机关应按分项建档、分级管理的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账。企业所得税年度纳税申报结束后，各级国税机关负责对已受理的资产损失情况进行统计，并于每年6月30日前将《企业资产损失税前扣除申报明细表》(见附件4)层报至省局。省局、市局按照资产损失申报金额、类别以及可能存在的风险等具体情况依次选定省、市级评估核查对象，分级进行评估。县级国税机关对省、市局选定评估对象以外的纳税人进行评估。资产损失评估核查工作结束后，设区市国税局应于每年11月30日前将资产损失税前扣除管理工作报告及《企业资产损失评估核查情况汇总表》(见附件5)上报省局。报告的内容应包括资产损失申报受理及评估核查情况、主要做法、存在问题及工作建议等。

八、本通知自2011年1月1日起施行，《江西省国家税务局转发〈国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法>的通知〉的通知》(赣国税发[2009]201号)同时废止。各级国税机关可结合本地实际，制定企业资产损失税前扣除管理具体实施办法，并报省局备案。各地在执行中有何问题，应及时向上级国税部门反映。

附件：

1.《企业资产损失税前扣除清单申报表》 2.《企业资产损失税前扣除专项申报表》 3.《企业资产损失专项申报延期申请表》 4.《企业资产损失税前扣除申报明细表》 5.《企业资产损失评估核查情况汇总表》