审计案例练习题（通用6篇）
篇1：审计案例练习题
审计案例与分析练习题
[案例1]2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。审计人员于2004年2月对该企业进行审计。要求： 1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性
2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整
[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。
要求： 1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。
2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。
[案例3]企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。要求： 1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额
2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见
[案例4]企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。
要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？
2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？
[案例5]审计师对企业原材料内部管理情况进行符合性测试后，审计结论是企业“存货管理混乱”。
要求：你认为企业在进行原材料采购整个过程中应有哪些基本控制环节和控制内容，才能不至于存货管理混乱而符合审计的要求？并简单说明其理由。
[案例6]某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33%。注册会计师受托于2001年2月18日对该公司2000的会计报表进行审计时，发现如下情况：
（1）2001年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。
（2）2000年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。
（3）2000年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰。
（4）2000年年初产成品多记1万元，年末少记4万元
（5）2000年利润中含有收到的国库券利息收入1．5万元，股票投资税后分得的股利2万元。
（6）2000年12月31日将2万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银行储蓄所。
（7）2000年末“应收账款”账户借方余额为22万元，年末结账前“坏账准备”借方余额为0．04万元，按5‰的比率又补提了0。07万元坏账准备。要求： 1． 提出上述存在的情况的审计意见2． 核定2000的利润调整数
3． 计算2000年应纳税所得和当年应交所得税
[案例7]某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干）、财务部、保卫部。假设对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。
[案例8]审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同规定，加工费80000元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业的银行存款收款凭证为：“借：银行存款80000，贷：其他应付款80000”。审计人员后又发现多余材料100公斤，合同标价为每公斤10元，被进攻车间出售并用作车间工人的奖金发了。
要求：1．指出该案例存在的所有问题
2．就上述存在的问题提出审计意见。
[案例9]企业销售甲产品1000件，售价15元，成本10元。后购买企业发现有100件质量不合格退回，企业已收到有关退回的凭据。
要求：1．如果你是审计人员，应如何去审查该笔业务的正确性？2．指出被审计单位财务部门应如何正确处理该笔退货业务？
[案例10]企业02年5月生产的乙产品的成本资料如下：
本月完工50件，在产品6件，完工率80%。本月期初产成品8件，单位计划成本1200元，产成品计划差异—480元。本月共销售产品52件。
要求：1．核实本月产成品的实际成本为6万元的正确性如何。2．计算本八月完工产成品的计划成本和产成品差异3．核实本月销售产品的实际成本。
[案例11]审计师在审查企业2003年利润表时，抽查了12月份的利润表，发现企业年末销售产品4000台，收入800000元，以“应收账款”入账。经审计师核实当时产成品库中没有这么多产品。
要求：1．指出该企业存在的实际问题
2．上述问题产生的可能性有哪些？审计师对此问题应如何审查？
[案例12]甲公司03年1月1日发行普通股5000万股，面值为1元，发行价为2元，支付发行费100万元。乙公司于同日购入甲普通股2000万股。03年12月31日甲公司报表显示当年盈利800万元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。1元，04年1月15日以现金支付股利。04年1月10日丙公司购入甲公司普通股1000万股。04年12月31日甲公司亏损300万元。
要求：1．核实到04年12月31日乙、丙两公司“长期投资”和“投资收益”的账面余额是多少？
2．对于被投资公司的审查，审计师在进行符合性测试和实质性测试时，应注意哪些方面的内容？
要求：如果该企业发出材料计价1999使用的是先进先出法，2000使用的是后进先出法，被审计单位在2000的会计报表中，原材料的年初余额按3500元作了披露，你认为恰当吗，为什么？
[案例14]2004年元月注册会计师审查C公司2003年年末总账时，发现该公司 “原材料”总账余额为0，“待摊费用”账户贷方余额15000，损益表中披露的当年利润总额为1000000元。
要求： 1．请你用审计的思维分析C公司可能存在的问题及问题的实质。2．根据此案例，分析一下对企业利润审计的目标和方法
[案例15]某集团公司应收账款账户年末载明：其总账余额为4000万元，明细账户有500个。注册会计师（注册审计师）在实质性测试时，决定采用抽样技术，用函证法认定其真实性。
要求：请你分析其采用的审计技术和方法的理论依据和理由。
[案例16]在对销售收入进行完整性审计时，需要从2000－4000号连号的销售发票中要求：写出的被抽取的前6 张发票号。
[案例17]2000年元月审计人员审查A公司账册时，发现1999年1月1日该公司的“预付账款－B商厦”借方期初余额为50000元，1999借、贷方均无发生额，2000年元1月1日借方期初余额仍为50000元。经查此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行，款项为购设备款。
要求：请如果你是审计人员，请分析此项预付账款可能存在的至少四个方面问题及相应的审查方法。
[案例18]注册会计师在对某公司的现金审计时，拟采用调查表法来测试该公司现金管理内部控制的强弱。
要求：设计一张现金内部控制调查表，并提出至少10个需要调查的问题。
要求：请你根据已学过的审计和会计知识对这5个会计人员的职务进行分工。
[案例201审计人员在审查某公司2000年12月31日产成品账时，总账账面余额为925000元，由500个明细账组成。确定的可靠程度为95%，精确度为45000元。使用随机数表
要求：请对该公司2000年12月31日的产成品总账余额的正确性作出审计评价意见。
[案例21]某制造企业2000度生产甲产品，有关存货期末资料如下表（单位：万元）。2000共购入直接材料12．4万元，为生产甲产品当度共发生直接人工消耗4．4万元，制造费用2．1万元，材料消耗全部为生产车间领用。
要求：1．计算2000完工甲产品的制造成本
2．计算并核实2000该产品全年的销售成本为40万元正确性
[案例22]1998年6月22日企业持有一张出票日期为4月30日、期限为5个月、面值为200000元、利息率为9 %的带息的商业承兑票据一张到银行贴现，银行贴现率为10%。要求：1．验证该企业收到的贴现款为20173．61元正确与否
2．假如在该票据到期之日，贴现企业无力支付，企业应如何处理这一事情。
[案例22]在审计计划阶段，审计师对A、B、C三个公司审计风险估计水平如下表：
要求： 请计算各自的审计检查风险，并指出审计师在实施审计时对哪个公司应获取更多的审计证据，为什么？
[案例23]注册会计师（注册审计师）根据审计目标要求，拟准备分别对一小型企业和一中型企业的存货实施审计。
要求：1．你认为应采用何种审计程序和方法?如果要取得实物审计证据
2．请你拟定一份《存货盘点表》
[案例24]某企业1999年4月末库存A产品结存300件，计划单价为140元，产品成本差异为1260元。当月该A产品生产资料如下：原材料期初余额400元，当月发生13600元；人工费期初余额60元，当月发生5340元。当月完工产成品100件，在产品40件，在产品完工率为50%，原材料系一次投料。当月A产品销售量为350件。要求：1．核定当月A产品销售的实际成本应为多少。
2．如果A 产品是采用赊销方式销售，你认为应当审查被审单位哪些控制措施。
[案例25]某单位2005年5月份现金日记帐如下：
现金日记帐
[案例26]：某单位2006年4月份存款资料如下：
银行存款账户银行对帐单
要求：根据下列资料，请你编制一《银行余额调节表》，并指出其的风险。
【案例27】以下是一个企业自己设置的会计凭证。该企业2008年12月4日用银行存款购入甲材料一批，价值20 000元，并编制了此份会计凭证。要求：1．指出这份会计凭证在设计上有哪些缺陷。
2．编制的该购买原材料业务的会计凭证存在哪些具体错误？
转账凭证
总号：68
财务主管：记账：复核：制单：王林
【案例29】案例资料A公司是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：
1、董事长
2、财会部经理（直属董事长）
3、财务部经理下面3个分支 财务科会计科审计科
4、财务科下面：出纳、筹资
会计科下面：制单、记账、编表 审计科下面：审核、预算
要求：请指出该企业会计·机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？
【案例30】 某公司正在进行机构重组，希望通过裁员来提高利润。该公司高层管理人员认为：“财务经理助理一职无任何意义，应当撤销”。该职位专门控制空白支票，交将填写完毕的支票在提交银行部门之前对这些支票进行审查。财务经理负责保管印签，另外一名会计职员负责控制支票填写。要求：（1）你同意该高层管理人员的建议吗，为什么？（2）就此你认为内部控制设计应遵循什么原则？
篇2：审计案例练习题
1、主营业务收入的常见会计造假手法有：
完全虚构收入；提前开具销售发票；存在重大不确定情况下确认收入；关联方交易；收益包装；循环交易；操作收入分配。
2、替代审计程序有：检查有关原始凭证，销售相关文件（如销售合同、销售定单、发票副本）；物权转移证明文件（如铁路、公路发运凭证、购货方提货出具的信件或证件），双方近期的账目核对记录等，抽查应收账款的期后收回情况。
二、审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况： ①企业将支付的滞纳金620元，已计入管理费用
②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，提出改进意见，作出调整分录 答：
1、企业将支付的滞纳金620元，不应计入管理费用，应记入营业外支出。调整分录： 借：营业外支出 620
贷：管理费用
620
2、取得价格上浮收12万元，不应计入营业外收入。应记入主营业务收入 调整分录：
借：营业外收入12万
贷：主营业务收入12万
3、企业将提前报废的固定资产净损失15万元，不应计入管理费用。应记入营业外支出调整分录： 借：营业外支出 15万
贷：管理费用
15万
三、某公司2006年底税前弥补亏损，2007决算时，企业账面利润为450万元，企业按账面利润计算了所得税费用。注册会计师受托于2008年1月对该公司报表进行审计。审查时发现下列情况：当年转让无形资产，扣除各项支出后净收入为50000元，列入“盈余公积”账户；固定资产出租收入扣除折旧及修理费支出后净收入为160000元，列入“其他应付款”账户；营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款15000元；管理费用中列支的业务招待费超过标准10000元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息60 000元。假定该公司适用的所得税税率为25%。案例要求：
对以上情况进行分析，计算该公司2007应纳税所得额和应纳所得税额
解析：
① 无形资产转让净收入应列为营业外收入，该公司将它直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请该公司调增账面利润50 000元。
② 固定资产出租净收入应列作其他业务利润，该公司将它列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请该公司调增利润160 000元。③ 税收的滞纳金和罚款15 000元，按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。
④ 超支的业务招待费10000元，按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额；固定资产建造期间的借款利息60 000元，应计入固定资产价值，该公司将它计入财务费用，导致利润虚减，因此应调增利润60 000元。
故：应纳税所得额=4500 000+50 000+160 000+15 000+10 000+60 000=4 795 000(元)；
应纳所得税额=4795 000×25%=1 198 750(元)应补所得税费用=(4795 000-4500 000)×25%=737 500(元)。建议调整分录：
借：所得税费用
737 500 贷：应交税费—— 应交所得税
737 500
四、注册会计师王成在审查某企业的应收账款账户时发现： ⑴有一笔会计分录为：
借：应收账款
6.5万
贷：应付职工薪酬
6.5万
⑵该年12月31日销售产品3000台，以应收账款60万元入
账，经查，当日仓库中没有这么多产品 ⑶12月20日565号转账凭证的会计分录为：
借：应收账款——某公司
80万
贷：主营业务收入
80万
转账凭证下未附原始单据 讨论：
1、该企业可能存在什么问题？
2、王成怎样审查上述账项？
（1）该笔分录中贷方科目为“应付职工薪酬”，不符合会计制度规定，有可能是
企业利用这笔销货款作为奖金发放给职工。王成应进一步审查产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认该项销售收入的真实性；审查应付职工薪酬明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真实性；还可询问有关人员、职工等。
（2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。王成应进一步审查产成品明细帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以查明问题的真相。
（3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。王成应了解企业的利润计划完成情况，询问有关会计人员，发询证函给A公司。如果未回函，则采用如（2）所述的其他替代审计程序。
对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。
五、注册会计师李铭在审计A公司2009会计报表快结束时，A公司财务主管提出不必抽查2010付款凭证来证实2009的会计记录。其理由是：2009年有些发票收到太迟，不能计入12月份的付款记账凭证，公司已全部用转账分录入账，年后由公司内部审计人员进行了抽查，公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。要求：
1、执行抽查未入账债务程序时是否可以因客户已利用转账分录将2009年迟收发票入账的事实而改变原定的审计程序？
2、是否可因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响？
3、注册会计师审查未入账债务的途径有哪些？
解析：
1、委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这并不影响注册会计师抽查2003年付款记账凭证。这种抽查与委托人自信会计报表完整正确但仍需审核的理由相同。
2、委托人提供的无漏记债务说明书不能作为正当审计程序，仅是提供给注册会计师额外的内部证据，证明力较弱，无法减轻注册会计师应抽查的责任。
3、注册会计师审查未入账债务的途径：未归档购货发票；委托方以前未经核定的所得税结算审计表；与客户商讨；客户管理当局的声明书；与上账户余额比较；期后对期内相关付款的审核；现有契约、合同、议事录、律师的账单和信件往来；抽查截止日期的有关账户，如存货、固定资产等。
六、注师李立在2009年2月审计某企业2008的会计报表时，发现如下问题： １、企业年末结转“研发支出-费用化支出”200万到“无形资产”账户
借：无形资产200万
贷：研发支出-费用化支出200万
２、企业年末根据企业评估价将“投资性房地产”的计量由历史成本改为公允价值，导致投资性房地产增加账面价值1000万 借：投资性房地产1000万 贷;资本公积1000万
注师王军认为企业评估值没有合理的依据。要求：
1、说明企业会计处理存在的问题
2、请你代李立编制调整分录。解析：
1、无形资产费用化支出应计入收益化支出，不应资本化。借:以前损益调整２００万 贷：无形资产２００万
2、投资性房地产的计量属性不能随便改变，违背一贯性。借：资本公积１０００万 贷：投资性房地产１０００万
七、审计人员李宏审查某电扇厂1999年应收帐款帐户时，发现有两个明细帐户有异常情况。其中
（1）市宏达商场明细帐，1999年12月31日借方余额8万元，本年无发生额。经查，此款是1996年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。
（2）市水泥厂明细帐，1999年12月31日贷方余额7.5万元，本年无发生额。经查，1998年12月31日仍为贷方余额7.5万元。讨论方案：
（1）宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。（2）市水泥厂明细帐中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？（3）市水泥厂明细帐中如果存在舞弊，如何审查并进行帐项调整？
解析：（1）宏达商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款纯属虚构；可能是记帐错误，应向其他单位收取；可能货款已收回，未及时销帐。
李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情况。如果是质量纠纷，应组织双方协商解决；如果是记帐错误，应予以更正，未销帐的也应立即销帐；如果是虚构的货款，应提请被审单位调整有关帐目，提请管理当局予以足够的关注，并严肃处理有关人员。
（2）市水泥厂的货款可能是1998年（或之前）预收的货款，考虑到电扇的性质，一般不可能预收货款一年后仍不发货。李宏应深入成品仓库审查发售产品的情况，并查阅有关产成品明细帐、产品销售收入明细帐、产品销售成本明细帐等，看是否有货物已发出，未入销售收入帐的情况。
如果存在上述情况，应提请被审计单位调整增加销售收入，计算并补缴增值税和所得税，并进行相应的帐项调整。
八、某企业采用先进先出法计算、结转发出产品成本。审计人员审阅“库存商品”明细账时发现：年初结存1000件，单价100元，当年第一批完工入库2500件，单价110元，第二批入库1 000件，单价105元，第三批入库1 500件，单价115元，共销售5 000件，结转成本543 750元，截至审计日结存1 000件，结存成本10 875元。
要求：
验证企业计算是否正确，并提出处理意见 解析：
①审计人员根据先进先出法对发出产品的计价进行复核，计算如下：发出产品成本=100×1 000+110×2 500+105×1 000+115×500=537 500(元)；多转发出产品成本=543 750-537 500=6 250(元)。
② 处理意见：其结果是虚增了主营业务成本，虚减利润，偷漏所得税，同时使库存商品计价偏低。对此，审计人员应建议企业予以调整。
九、注册会计师在审查某年的应收账款时，发现12月份的记账凭证中，有如下一张记账凭证：
借：管理费用
3000
贷：应收账款——**公司
3000 该记账凭证下附一张王会计写的应收账款注销报告，会计科长钱**签的字。此外，还有10，8，6，4，2各月中发现有类似的会计分录。讨论方案：
（1）审计人员怎样分析上述业务。
（2）审计人员怎样审查上述业务。解析：
1、应收账款的注销业务不可能平均2个月发生一次，上述情况存在反常现象；应收账款的注销必须经过有关领导的核准，会计科长没有此项权力；王会计写的注销报告，钱科长批准，违反内部牵制原则。注册会计师应审查应收账款注销的理由，找供销科调查有关的购货单位，进一步与购货单位核实还款情况。根据购货单位提供的还款时间，查核还款单据及相应的会计分录，最终查明钱，王两人合伙，利用注销坏账，贪污公款
十、某企业采用计划成本组织材料的收发核算。审计人员在审阅11月份“生产成
本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账时发现：A材料月初材料成本差异为借方差异8 000元，库存材料计划成本为220 000元；该月份购入A材料计划成本为1 600 000元，其实际成本为1 550 000元；该月份基本生产车间耗用A材料的计划成本为300 000元，结转耗用材料的实际成本为309 570元。案例要求：
根据上述资料，验算该企业结转耗用材料的实际成本是否正确。解析：
审计人员抽查有关耗用材料汇总表，验算其实际成本如下：
材料成本差异率=[8 000+(1 550 000-1 600 000)]/(220 000+1 600 000)=-2.31%
发出材料应负担的成本差异=300 000×(-2.31%)=-6 930(元)
发出材料的实际成本=300 000+(-6 930)=293 070(元)
多转材料成本=309 570-293 070=16 500(元)
篇3：审计案例练习题
审计学是一门涉及多学科、多领域的综合性学科, 包括审计基本理论与审计实务。从事审计教学的教师普遍感觉审计学课程难教, 尤其是审计基本理论, 而学生则普遍反映难学、枯燥, 其主要原因有:
(一) 审计基本理论的内容条块分割, 逻辑性不强
审计学的基本理论知识, 如审计准则、职业道德和法律责任等条文多, 而审计目标、审计证据、审计重要性、风险评估及风险应对等, 内容条块分割、逻辑性不强, 需要掌握的东西零星分散, 不系统。课程内容条块分割, 逻辑性不强, 这一点明显区别于以报表或账户为线索的会计课程, 使得学生在学习中难以系统把握。
(二) 审计基本理论概念多、内容深
审计基本理论概念太多, 有时概念之间又相互交叉渗透。审计基本理论涵盖的内容不仅广而且深, 如对审计证据充分性的把握, 对审计重要性高低的评估和对可接受审计风险大小的确认、出具审计报告的意见类型等, 无不含有注册会计师的专业判断。不少审计概念和理论是从英文翻译而来, 其语言表述不太符合中文习惯, 更难理解。
(三) 审计基本理论内容比较枯燥, 难以引起学生兴趣
教材中审计基本理论, 多是说理性的, 很多内容是职业道德、审计准则的条文, 内容枯燥、晦涩难懂, 难以引起学生兴趣。
二、审计基本理论教学中应用审计案例的意义
通过案例学习财经类课程是比较先进的教学方法。将审计案例应用于审计基本理论教学具有积极意义, 主要体现在以下方面:
(一) 有利于激发学生的学习兴趣
审计案例教学改变了传统课堂教学的枯燥、沉闷局面, 给枯燥的理论增加了鲜活的背景和情节, 使审计理论变得生动、易于理解, 可引发学生的学习及参与兴趣, 充分挖掘出学生的思维潜能, 促进其想象力和创造力的发挥。
(二) 有利于巩固学生的所学知识
审计基本理论涉及的相关学科门类众多, 内容宽泛, 主要涉及基础会计、财务会计、财务管理、经济法、税法等课程。选择典型审计案例进行讲解和讨论, 可以使各学科知识综合运用, 相互渗透, 有助于学生将已学的各科基本理论融会贯通, 起到深化理论教学、巩固相关知识的效果。
(三) 有利于培养学生的能力
审计案例教学可以使学生接触到实际问题, 提高认知及感悟的能力, 以加深学生对教学内容的认识和对审计基本理论的理解, 使学生进一步弄清审计基本理论。这种教学模式要求学生参与案例的分析和讨论, 有案情、有场景, 使学生身临其境, 认真研究案例, 充分发表意见, 积极参与辩论, 不断提高学生的判断能力、表达能力和解决问题的能力, 并为理解所学理论打下坚实的感性认识基础。
(四) 有利于提高教师的业务水平
在建立教学案例库的过程中, 教师深入审计实际或通过其他渠道收集大量案例, 根据案例案情及教学要求进行分析、筛选、改编和更新, 使之典型化和系统化, 并在课堂教学中恰当应用, 在案例讨论中灵活指挥, 从而可提高教师的科研能力、业务水平及综合素质。而教师指导学生剖析审计案例、解决实际问题的过程, 也是教师再学习的过程, 也会使教师自身的业务素质得到进一步提高。
三、审计基本理论教学中应用的主要审计案例
根据多年的审计教学和一定的审计实践经验, 笔者在审计基本理论教学中, 按照教学内容精心搜集和编写了若干审计案例 (见表1) , 主要包括两大类:
(一) 真实案例
这一类审计案例主要用于教师课堂介绍、学生参与讨论。笔者选择了一些古今中外的经典案例, 例如, 英国南海股份公司审计案例、罗宾斯药材公司审计案例、蓝田股份有限公司审计案例、科龙起诉德勤的案例等。真实的历史事件、生动的场景, 促使学生饶有兴趣地探究审计基本概念和理论背后的故事, 使较为抽象、晦涩难懂的审计理论具体化、形象化, 加深学生对审计基本概念和理论的理解, 给学生留下深刻印象。笔者还选择了张洪涛猝死的案例、河北邯郸农行被盗的案例、贪污犯胡建军的案例等。这些案例虽算不上经典, 但曾引起媒体轰动或发生在我们身边, 能引起学生对审计理论产生共鸣, 激发学生的兴趣和思考。
(二) 虚构案例
这一类案例主要用于学生课堂讨论和课后作业。这些虚构案例紧扣教学内容, 具有较强的针对性和引导性, 将琐碎的审计基本理论知识系统化。虚构案例运用恰当, 能说明和解释理论, 具有代表性, 使学生能更好地理解教材的内容, 把握教材的重点、难点, 掌握相关知识。
四、应用审计案例应注意的主要问题
审计基本理论教学中应用审计案例教学是一种直观并能激发学生学习兴趣的教学方法。教学实践证明效果较好, 教学结束后, 学生对教学的评价为优秀。笔者的体会是, 要实施好这种教学, 应注意解决以下问题:
(一) 注意处理好审计案例教学和课堂讲授教学之间的关系
审计案例教学通过一些典型案例的分析和讨论, 提高学生以所学知识解决问题的能力, 从个别到一般, 但它并不能取代讲授教学。讲授教学根据审计基本理论自身的特点和规律进行启发式的教学。这两种教学应该相辅相成, 互相补充, 以发挥各自优势。
(二) 注意处理好审计案例教学中教师和学生的关系
讲授教学以教师讲学生听为主, 教师是课堂的主角。而审计案例教学中, 教师精心准备丰富、适用的案例资料, 组织和引导学生, 充分调动学生的积极性和主动性, 让学生展开热烈的讨论, 启发学生的思维。所以在案例教学中, 教师和学生都是课堂的主角。
(三) 运用多媒体教学手段, 提高案例教学效果
将多媒体电教演示教学系统、多媒体网络教学系统等先进教学手段和审计案例教学结合起来, 一是可以加强课堂教学的直观性, 提高学生的感知能力和学习兴趣;二是可以大大增加课堂教学的知识输出量, 提高教学效率, 确保案例教学时间, 提高案例教学效果。
(四) 对学生建立案例学习考评制度
审计案例教学中, 教师应结合学生的具体表现, 特别是在案例讨论中的表现, 客观地考核学生的成绩。这样可以较好地检验学生独立思考、独立分析的能力, 促使学生努力学习, 积极进取。
摘要：审计基本理论教学中审计案例的应用是一个值得研究的问题。文章分析了审计基本理论教学中面临的困难, 阐述了应用审计案例的意义, 结合教学经验列示主要审计案例, 最后提出应用审计案例应注意的主要问题。
关键词：审计基本理论,审计案例,审计教学
参考文献
[1]、李小惠.审计学教学案例设计及其运用研究[J].会计之友, 2010 (4) .
[2]、殷文玲.《审计学》案例教学研究[J].防灾科技学院学报, 2008 (3) .
篇4：由舞弊案例谈风险导向审计
一、典型舞弊案例简析
笔者通过对近年来国内外典型案件的分析发现，最大的审计风险来源于被审计单位的经营失败。而经营失败往往导致管理层舞弊，由此导致审计失败。
案例1：2001年的安然事件是近年来震惊国际资本市场的重大案件。安然公司的破产导致了作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结，并引发了全球性的注册会计师行业诚信危机和一系列重大变革的出台。其原因在于公司虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损。例如，利用“特别目的实体”高估利润、低估负债；通过空挂应收票据，高估资产和股东权益；通过合伙企业操纵利润；利用合伙企业网络组织自我交易，隐藏巨额亏损。
案例2：2001年的银广厦案件是我国近年来影响最大的案件之一。其直接原因是银广厦天津公司捏造虚假经营引起的。公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元。其中，1999年为1.78亿元，2000年为5.67亿元。由此，银广厦风光多时的业绩神话被连续两年半亏损的事实所取代。银广厦事发之后，中天勤会计师事务所以及相关注册会计师被吊销执业资格，并受到法律惩处。
案例3：2002年6月25日，世界通信公司财务真相被揭露，涉嫌虚报巨额利润。经调查，2001年到2002年第一季度，公司凭空捏造出38.52亿美元利润。在真相被报的次日，世界通信股票价格由鼎盛时期的60多美元降到9美分。美国证券交易委员会以民事欺诈的罪名将其告上法庭。
不可否认，在上述案例中，涉案的会计师事务所大多负有普通过失、重大过失或欺诈等责任。但是，导致会计师事务所及其注册会计师出现审计失败而承担风险的直接原因并不是事务所本身，而是被审计公司的生产经营状况出现了问题，因此被审计公司利用虚构业务、虚增收入、夸大利润、隐瞒亏损和负债、虚增资产和股东权益等手段进行舞弊，并且这种舞弊是由管理层策划并执行的“一条龙造假”，可以轻易绕过内部控制的约束。近年来，资本市场上有很多重大的财务丑闻属于管理层舞弊。“一条龙造假”一般能做到证证相符、账务处理正确，所以在这种情况下，交易的实质性测试失灵。如果是员工舞弊，内控导向的实质性测试可能有效，但对管理舞弊往往无效。如果注册会计师不注重从宏观层面把握财务风险，而是直接实施控制测试和实质性的测试，容易产生审计失败，因为企业管理层的舞弊凌驾于内部控制之上，内部控制是失效的。正是基于这种管理舞弊，注册会计师需要把视角放在企业内部的监管之外，放在企业的目标、战略和相关的经营风险方面，审计时要跳出账簿、跳出内控，根据现代财务舞弊的特点进入以查找管理舞弊为核心的风险导向审计模式。
二、国际上审计风险准则的发展
随着现代风险导向审计在理论研究与实务中的运用日趋成熟，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）以及美国、英国、加拿大等国的审计准则制定机构都制定和修订了一系列的审计风险相关准则。
新的国际审计准则的发展分为三个阶段。第一阶段是英国、美国和加拿大成立联合工作小组，进行了调查审计方法的发展、探讨审计风险模型是否仍然适当、在这三个国家开展调查研究等工作，最终在2000年5月向国际审计与鉴证准则委员会提交报告，从而将风险准则提上了议事日程；第二阶段是国际审计与鉴证准则委员会与美国联合风险评估工作组进行的相关工作，这时的制度环境发展的新情况是美国成立审计有效性小组，对2001年－2002年的会计失败进行调研，并提出新的监管规则（美国萨班斯法案）；第三个阶段是三项新准则于2002年10月开始征求意见，2003年10月发布并自2004年12月15日起生效。
新国际审计准则修订了审计风险模型，而不是规定一种新的方法，但相关内容有大量的改变与发展，更多地体现了风险评估导向的审计理念。例如，国际审计准则315款规定，审计人员必须先了解企业及其所处的经营环境，包括内控，以充分确认和评估由于错误和舞弊导致的财务报表重大错报风险，并据此设计和实施后续审计程序。这一条款使基于经营风险分析的风险导向审计的各部分制度化，成为一个循环递推的过程，并提倡使用交叉查证。其他国家的准则修订也突出了风险评估的重要性。例如，美国审计准则（SAS）第100号关于舞弊内容的主要变化包括：增加了风险评估程序，包括向负责公司治理与内部审计的人员进行查询；舞弊引起的重要错报风险是一项重大风险，应该得到相应的处理；需要对发现舞弊风险的控制的设计进行评估，并确定控制是否得到实施；收入确认应该一直被视为一种舞弊风险；注册会计师对舞弊风险的反应增强；关注管理层舞弊；管理层越权控制的风险一直是一项由舞弊引起的重要错报风险；需要额外的文件记录。
三、我国审计风险准则的创新
根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展，我国对审计准则体系中涉及审计风险的项目进行了研究，并对我国的审计环境进行了深入分析。在借鉴国际审计风险准则的基础上，新的审计准则体系制定、完善了审计风险的相关准则，体现了基于风险分析、评估的审计理念。
我国制定审计风险准则的基本思路是：通过修订审计风险模型，强调了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报的风险，针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。我国的审计风险准则着力解决了以下问题：一是要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解；二是要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序；三是要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；四是要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试；五是要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
四、以风险评估应对舞弊
所谓风险导向审计模式，是指审计应将对被审计单位持续经营能力的系统分析和评价贯穿于审计工作的始终，编写单独的被审计单位生产经营状况分析报告，并以此作为出发点，作为签订审计业务约定书、制定审计计划的重要依据。在审计实施过程中，始终将了解公司的实际经营状况作为审计工作的首要内容，并不断分析其对会计核算和财务报告的影响。在编写审计报告时要充分考虑已实施的审计程序实施是否了解公司的实际状况，是否需要追加审计程序；然后，根据其实际状况分析其对审计意见的影响，使审计过程成为以分析被审计单位生产经营状况为轴线的一个不断克服和降低审计风险的过程。职业判断是风险导向审计的基石。
根据对有关事务所的调研，笔者认为，在风险评估程序方面，在审计过程中考虑舞弊风险主要应包括五个步骤。
（一）审计业务小组的讨论
包括：讨论容易发生财务报表舞弊的可能性；审计小组成员应撇开对管理层和公司治理方的诚实性和正直性的信任；与未参加讨论的小组成员进行沟通。
（二）取得为识别舞弊风险所需要的信息
包括：询问管理层、公司治理方（例如审计委员会、内部审计）以及其他人；考虑所取得的信息是否显示了一项或几项舞弊风险因素的存在；考虑不寻常的或非预期的关系；考虑其他信息。
（三）识别和评估舞弊风险
包括：在财务报表层面和认定层面进行识别与评估；将风险与认定层面可能发生的错误联系起来；考虑风险的规模和概率；确定是否所有的评定风险都是舞弊引起的重大风险（即可能导致重要错报的风险）；如果存在重大风险，则评估公司相关控制的设计，并确定其是否得到实施。
（四）对评估结果采取应对措施
包括：确定对会计报表层次上的整体反应；设计并执行对交易、账户层次认定的进一步的审计程序，包括与管理层越权控制相关的认定，评估所获取审计证据的充分性和适当性；在工作底稿中加以记录。
（五）评价审计证据
包括：考虑在审计结束或接近审计结束时执行的分析性复核是否显示出先前未识别出的欺诈风险；考虑一项已识别的错报是否可能存在欺诈；如果是，考虑该项错报与审计的其他部分的关系，特别是管理当局陈述的可靠性。
篇5：审计案例分析期末补充复习题
1、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。
正确；理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。
2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 错误；理由：应建议作重分类调整。
3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
正确；理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。
4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
正确；理由： 由于审计测试和内部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。
5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 错误；理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。
6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 错误；理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。
7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 错误；理由：长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。
8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 错误；理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
错误；理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。
10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。
错误；理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关内部控制的有效性。
11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。
错误；理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。
错误；理由：应该还包括银行函证回函。
13、在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。 错误；理由：在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。 这样可以减少未发现错漏的可能性，且能给注册会计师一个安全的边界。
14、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估
计水平。
错误；理由：初步评估水平是了解内控之后对控制风险的评估水平，再次评估水平是控制测试之后对控制风险的评估水平，在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，审计风险模型中的控制风险水平就是控制测试之后的控制风险再次评估水平。控制风险的计划估计水平是在了解内控之前的估计水平。
15、在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
错误；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
16、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
正确；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
17、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
错误；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账。
18、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 正确；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标
19、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
正确；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标
20、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 错误；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的.债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象
21、被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
正确；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。
22、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
正确；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能23、在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。 正确；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。
24、进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。
错误；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。
25、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。 正确；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除。
26、注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
错误；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
27、如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
错误；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
28、通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。
正确；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定
29、注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。
错误；理由：应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。
30、如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
错误；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。
二、单项案例分析题
1、为什么对销售收入进行截止期测试?若本教材第二章案例一中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销
23、本教材第三章案例一中表3—2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司(供货人)进行函证。请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗?
4、审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题?
5、除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容? 6、试比较应付账款与应收账款就函证的重要程度而言的不同之处。
1）答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2001年的收人中，调整分录为：
借：应收账款——D公司 23400 ——Q公司 72540
贷：主营业务收入95940
2）答：记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日记账以外的
人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。
3）答：审计人员应选择本案例中表3—2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。这两种选择在问题考虑是有所不同的。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。
4）答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审计年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产折旧。
5）答：对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的1还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负愤表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负侦表日后债务人突然破产而无法收回；被审计单位资产负侦表日前将来使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还包括：应付债券的提前收回；发行债券或权益性证券；由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌；需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；偶然性的大笔损失。
6）答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的在于发现业已存在但未曾人账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票，对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性．所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。
三、综合案例分析题
1、[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时，发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2008年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60％(附有测量报告)。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。(该公司适应的所得税税率为25％；按10％计提盈余公积) [要求]1．审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见； 2．计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。
1)该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本。因该项收入在公司收入总额中占的比重较大，建议其作出调整。
2)2008应确认的收入：劳务总收入×劳务完工程度—以前年度已确认的收入 ＝500×60％—0＝300(万元)
2002应确认的费用：劳务总成本×劳务完工程度一以前年度已确认的费用＝(240+100)×60％—0＝204(万元)2002年度少计收入50万元(300—250)；多计成本36万元(240—204)；从而影响当年的财务成果。当期共少计86万元，建议调整分录为： 借：应收账款 500000
贷：以前年度损益调整 500000 同时，调整多计的成本： 借：劳务成本 360000
贷：以前年度损益调整 360000
另外，计算、补交所得税：860000×25％＝215000 借：以前年度损益调整 215000
贷：应交税金——应交所得税 215000 计算、补提公积金：
（860000-215000）×10%=64500
借：以前年度损益调整 64500
贷：利润分配——末分配利润 64500 借：利润分配——未分配利润64500 贷：盈余公积——法定公积金64500
(2)在会计报表的审计中尚有哪些项目(至少列二种)还可以采用函证方式?
除银行存款、应收账款、应付账款和固定资产等项目外，存货和实收资本(股本)也可以使用函证程序。
3、[资料]某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2003年2月10日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况： (1)原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是CA股份有限公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至2003年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。
(2)CA股份有限公司销售部2002年7月购人计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用(折旧年限为5年，净残值率5％)。
(3)CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。
[要求]针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告?如果需要调整，请列出调整分录。 答：针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：
1)出具保留意见审计报告。因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到2003年2月10日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，应出具保留意见的审计报告。
2)应建议该公司补提8一12月份折旧，同时冲减管理费用30000元，并增加固定资产。 其调整分录为：
借：固定资产 30000 贷：管理费用 30000
借：管理费用 2375[(30000—30000X5％)÷5÷12x 5 贷：累计折旧 2375
3)建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。
篇6：审计案例练习题
1、下列关于审计报告的说法中，正确的是()
A.审计报告应详细记录审计过程和结果
B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告
【正确答案】C2、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具()
A.带强调事项段的无保留意见的审计报告
B.无保留意见的审计报告
C.保留意见的审计报告
D.否定意见的审计报告
【正确答案】B3、如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是()
A.保留意见
B.无保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见
【正确答案】D4、如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是()
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
【正确答案】D
5.“中国劳动力资源丰富，因此应该多出口劳动密集型产品”，这种判断依据的是：
A.经济周期学说
B.贸易保护学说
C.要素禀赋学说
D.生命周期学说
答案：C
6.在上期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目金额编制预算的方法是：
A.滚动预算法
B.增量预算法
C.固定预算法
D.弹性预算法
答案：B
7.在证券投资中，债券不能顺利地以合理市价出售的风险是：
A.违约风险
B.利率风险
C.流动性风险
D.通货膨胀风险
答案：C
8.某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额l0%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是：
A.8.70%
B.8.89%
C.10.87%
D.11.11%
答案：B
9.下列股利政策中，股利支付额与公司盈利额呈正比例变动的是：
A.剩余股利政策
B.固定股利支付率政策
C.固定股利政策
D.稳定增长股利政策
答案：B
10.下列各项费用中，属于变动成本的是：
A.公司总部的办公费
B.仓库及厂房保险费
C.直接材料费
D.直线法下的折旧费
答案：C
多选题
11.当其他条件不变时，总需求曲线()
A.政府支出减少时会右移
B.价格水平上升时会左移
C.税收减少时会左移
D.名义货币供给增加时会右移
[答案]BD
[解析]在开放的经济中，总需求可表示为Y=C+I+G+NX，即总需求是消费、投资、政府购买与净出口的总和。A选项政府支出减少导致总需求减少，总需求曲线左移。B选项价格水平上升，会导致总需求减少，曲线左移。C选项税收减少，企业和个人的可支配收入增加，总需求增加，曲线右移。D选项名义货币供给增加，物价水平不变，总需求增加，曲线右移。
12.政府的财政政策工具主要有()。
A.政府购买
B.政府转移支付
C.税收
D.公债
E.利率
[答案]ABCD
[解析]见课本37页。利率属于货币政策工具。
13.影响优先股成本的主要因素有：
A.优先股股利
B.优先股总额
C.优先股筹资费率
D.企业所得税税率
E.预计的股利增长率
[答案]
A.C
[解析]参考课本358页分析。根据计算优先股成本的公式，影响主要因素有：优先股股利、优先股筹资费率和优先股的价格。
14.企业持有现金的动机有：
A.交易动机
B.预防动机
C.投机动机
D.维持补偿性余额
E.储存动机
[答案]ABC
[解析]参考课本432页的分析。
15.正确的会计等式有()。
A.资产=权益
B.资产=负债+所有者权益
C.资产-负债=净资产
D.资产+负债=所有者权益
E.收入-费用=利润
[答案]ABCE