有效建立企业内控制度的举措(共8篇)
篇1:有效建立企业内控制度的举措
有效建立企业内控制度的举措内控制度理论可谓历史长远,在近两个世纪,经过许多专家学者的不断研究,经历了由简单到复杂、从单一到完整的发展完善的阶段之后其内容更加丰富。自二十世纪八十年代以后,在企业内部逐渐形成了一个以相互制约、相互配合、又相互牵制的内控思想意识。据不完全统计,在全世界500强的企业中,每个企业都将内部控制看的非常重要,企业内控制度甚至被视作一项“法典建设”。近些年来,由于一些大型的跨国公司内控不严(如世界通信、美国安然、施乐等企业),相继出现了一些经营管理不善的问题,一般人认为,是由于这些企业的高级经营管理人员和注册会计师诚信缺失所致。但是,从本质上来看,可以看到真正的原因在于内控制度在这些企业内部根本没有得到落实甚至就没有建立有效的内控制度,被不怀好意的人钻了空子,才给企业造成了巨大的损失。自从2008年财政部、证监委、审计署、银监委、保监委等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》以后,内部控制制度在上市公司范围内得到实施,随后我国国有大中型企业也相继执行,这标志着我国已经开始对内控制度建设十分重视。《企业内部控制基本规范》的发布、实施是我国实施与国际趋同的新《企业会计准则》和《注册会计师审计准则》之后的又一重大改革,使我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段,对企业实现战略目标,防范和控制风险,提升企业价值和经营管理水平有着十分重要的意义。本文将从企业内部控制制度的设计和实施两个阶段来探讨有效建立企业内控制度的对策:
一、企业内部控制制度的设计
企业建立和实施内部控制制度,应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项基本原则,笔者认为企业在内部控制制度的设计过程中应从以下几个方面重点把握:
第一,结合企业实际制定各项内控制度。财政部等五部委发布的内部控制指引是将我国企业普遍存在、普遍关注并且具有共性的业务事项所提出的风险识别和控制措施。由于企业的性质、业务经营范围、规模等不同,特别是企业内部环境的影响,如企业内部组织架构的设置和职责分工,确定职权和责任的方法,企业负责人的管理理念,业务水平和职业操守,员工的素质,人力资源政策以及影响本单位业务的各种外部关系等等千差万别。因此,企业应当结合本单位实际情况制定内控制度,使制定的内控制度对企业经营管理发挥切实有效的作用。
第二,需要一支熟悉本单位实际情况的内控制度设计的队伍。我国绝大部分企业历来重经营、轻管理。内控制度的实施,对很多企业来讲,实质上也是一次经营管理上的变革,而变革的成败与否,首要环节就是制度的设计者。理想的设计者应该由熟悉本单位情况并在企业管理、财务管理等各方面有着丰富经验的企业内部人员组成,这样有利于内控制度设计的规划,有利于收集足够的信息,有利于提出内控的具体目标、风险识别和控制措施,有利于与员工的沟通等等。
第三,制定企业内控制度应该以风险为导向。在市场经济环境中,企业在财务、经营、管理等方面的风险无处不在,实施内控制度是防范和控制风险的重要手段。所以,建立内控应以风险为导向,而风险评估则是建立内控制度的切入点,在设计制定的内控制度中,可参考“内控应用指引”、“评价指引”,并结合企业业务特点和管理要求,分析企业可能产生的问题所在,识别各个具体控制项目的风险,依据企业的内部环境(公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境)制定出相应的控制措施。控制措施应与涉及的工作相适应,对关键控制点要落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。此外,在条件许可情况下,可将内控制度融合到企业日常管理制度中去,使二者有机结合成为一项现代化的企业管理制度。
第四,企业制定的内控制度应具有可操作性。企业建立的内控制度是企业内部通过采用所有相互协调的方法和措施,使企业提高财务会计报告质量、经营效率、促使企业有关人员遵循既定方针、政策,规范企业员工的行为规则。要实施好这个行为规则,离不开这个规则的可操作性。所以,要执行好这个制度,必须使全体员工明确知道:什么事、由谁做、应该怎么做。因此,企业制定内控制度,在其具体项目上的控制程序、目标范围、条款、标准和要求,尽可能考虑周到,以达到实际可操作性的要求。此外,对控制职责的表述要明确,利于实际事务的操作。对于内控制度的各环节要注意其流畅性,不使其影响办事效率。在这里还应该注意的是企业在实施内控过程中,会发生一些原来在内控制度中未涉及的事项,对这些事项的处理,在企业涉及内控制度时也应有一种明确可行的规定,以利于经营管理工作的正常开展。
二、企业内部控制制度的实施
企业内控制度是否真正有效,不在于其是否建立了内控制度,而在于这个内控制度是否能够真正实施,在企业管理中是否充分发挥其重要作用,这是一个检验内控制度是否有效的重要标志。笔者认为有效实施内控制度应关注以下几点:
第一,对企业的决策层、管理层来讲,他们是企业实施内控制度的关键控制点,他们的行为极大的影响着企业能否有效实施内控制度。所以,企业决策层、管理层要充分认识到法治的重要性,其权利要受到约束,并且要有有效的监管机制,如果缺失权力的约束和监管机制,那再好的内控制度也不能起到良好的效果。在日常工作中,要严肃执行内控制度,切不可权力凌驾于内控制度之上。确立制度对于权力有限制作用,而不是权力左右制度的行为规则,自觉为内控制度实施示范,营造良好环境,带领全体员工把内控上升为一种企业文化理念。此外,要发挥企业内审机构的作用,确立内审机构的独立性和权威性,有效的内审是企业治理中能形成权力制衡并使内控制度有效运行的重要手段。企业内审机构的功能也应由侧重于会计监督转向于风险审计、制度执行审计、流程缺陷审计、经营管理审计和经济效益审计。
第二,对企业全体员工来讲,要认识到企业是一个组织,是组织就必须要有规章、制度来进行管理。所以,全体员工要树立法制意识、道德观念和工作责任心来执行内控制度。只有一项制度被全体员工自觉地、严格地执行,那么这项制度才能真正成为一项制度。在这里我们应关注一个问题,企业无论大小,员工应被视为企业最重要的财富,员工能为企业带来竞争优势,也是实施企业内控的主力军。企业的各级管理者都要善于与员工进行沟通,使实施内控制度成为员工们的一种使命感。
第三,企业在实施内控过程中,发现问题,必须及时采取行动予以解决。这就要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。另外,当外部环境发生变化以及企业经营业务的调整和管理要求的提高,控制机制必须允许变化而相应修订内控制度,使内控制度与企业管理相适应。
第四,企业应当根据财政部等五部委发布的《企业内部控制评价指引》的规定,定期对本单位实施内控制度的有效性进行自我评价,对内控制度评价过程中发现的内控制度设计缺陷和运行缺陷,采取适当的措施进行改正。内部评价人员的组成应以本单位人员为主。因为这些人员对本单位的情况最为了解。当然,也可与单位外部人员、中介机构进行交流,听取比较客观的评价。
总之,企业有效建立内部控制制度应统筹兼顾,成立专门机构或者指定适当的机构具体组织并负责协调内部控制的建立、实施及日常工作。由企业的监事会、内审机构对关键控制程序、控制环节进行监督。企业还应建立激励约束机制、绩效考核机制,并且认真贯彻实施,以确保内控制度的有效执行。
篇2:有效建立企业内控制度的举措
由于发展时间不长,目前,我国风力发电企业形式、规模各不相同,有的按照风场设臵机构,一个风场作为一个独立的公司,有独立的管理人员;有的是几个风场设臵一个管理机构,各风场在生产上类似一个车间,但在经营上却是独立公司。同时,很多风电企业管理人员与生产人员都不在同一地方,也不利于开展有效的管理。如果管理不到位,就会使企业生产经营出现混乱的局面。因此,风电企业必须建立起有效的内部控制制度,以促进企业健康、科学发展。
企业经营管理主要是对产、供、销、人、财、物的管理,因此,根据内部会计控制的基本目标和原则要求,风电企业内部控制至少应包括对货币资金、成本、费用、存货、销售业务、采购业务、固定资产、对外投资、筹资融资等方面的控制。
建立货币资金的内部会计控制制度。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产,它的业务内容主要包括现金收支及银行往来结算。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。在建立企业货币资金的内部会计控制制度时,应主要包括以下内容:
职务岗位分离制度。就会计部门来讲,出纳和会计这两个职务,不能由同一人担任,即:出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等,不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作,应该根据分工原则,尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成。对于风电企业,如果风场与企业财务部门不在同一地方,风场报销一次的资金就会较大,此时若由一人来处理,很容易出现虚报账目、以此来获取个人利益的不良现象。所以,为了避免这种现象的出现,建议最好安排两个人来经办与管理,以做到相互牵制和互相监督。
授权审批制度。资金的支出在一个企业中是很频繁的,要是谁来支取都给,就会给人养成一个什么费用都能报销的不良习惯,这对一个企业的资金将是一个很大的浪费,甚至会拖垮企业。所以,企业一定要建立一个规范和严格的审批制度,对某些不必要的支出予以有效制止。货币资金支出审批手续的规范化、制度化,既可减少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行为的发生。
货币管理制度。企业的生产经营活动,主要是通过货币资金的流通(流入与流出)来实现的。建立货币管理制度,可通过检查销售、采购业务核对应收账款、应付账款的收回和归还情况,对企业的货币资金流入流出做出合理安排,使企业保持通畅的资金渠道,从而保证企业生产经营的正常运作。
建立成本、费用内部管理制度。企业的成本、费用的内部财务管理主要应包括以下内容:
规定成本费用项目。要正确划分资本性支出与收益性支 出的界限;正确划分各个会计期间的费用界限;正确划分计入产品成本、费用和不计入产品成本、费用的界限;正确划分各种产品应负担的费用界限。
成本、费用管理责任制。把企业的成本费用目标通过计划编制和成本分析两个流程进行层层归口分解,并落实到各部门、小组,有的指标可以分解落实到个人,形成一个成本费用控制系统,并使各责任单位明确成本管理责任范围及责任奖罚办法,使成本费用落到实处。
确定成本费用核算方法。应结合企业具体情况和管理要求选择成本计算和分配方法,根据工程价款收入和不同结算方式明确实际成本的结转办法。
建立存货内部控制制度。风电企业应尽量现用现购,实现“零库存”,这样可避免产生存货的积压,造成企业的浪费。在建立存货管理的内部会计控制制度时,应注意:购入物资必须要有计划,确保为经营所需;为使企业经营效益和资产得到真实反映,存货计价必须合理正确,计价方法一旦确定,不能任意改变。
建立采购业务内部控制制度。风电企业在建立采购业务内部控制制度时,应从采购计划、现金支付、应付账款等方面进行明确规定。
采购计划方面,要明确相关人员不可私自变动企业的采购计划。采购物资的一切活动,包括定货要求、供应单位的报价、材料和商品质量的验收等,都必须严格按照生产和销 售要求进行,防止为了个人私利而牺牲企业利益行为的发生。
现金支付方面,要保证现金支付后必须获得相应的物品,同时要严格执行物资入库的验收、支出的报销、业务内容和金额的记录制度,保证账面数量与实际获得数量相一致。
应付账款方面,要保证应付账款的真实存在,企业应付账款应与债权人的应收账款定期函证进行核对,做到账目一致,发现差额应及时查明原因,防止应付账款被误记或漏列。
建立固定资产内部控制制度。建立这方面的制度,是要确保企业能正确核定固定资产需要量,保证固定资产取得合理性。企业购买固定资产,必须充分考虑固定资产的技术性能、企业规模发展的需要、资金的投入与投资回报等因素。在建立固定资产内部控制制度时,应尽量注意以下几个方面:
充分掌握现有固定资产的情况。要对现存设备、厂房、建筑物以及各种设施工具等进行清查,包括数量、运转和使用性能、效率以及现有生产能力和最大生产能力的清查等。
确保按需采购。风电企业在固定资产种类、项目较多的情况下测算所需要量时,应根据实际情况对所有固定资产进行分析与归类,依照顺序分清重点类别和项目,先重点、后一般,最后进行综合平衡,以免出现资产积压,造成资金浪费。
保证固定资产的实际存在和合理保养维护。为使固定资产账面余额与实际存在相一致,须有专门部门和人员管理,建立台账和卡片,并实施维修保养制度,使资产发挥其正常的使用效率。
保证固定资产折旧和摊销方法的合理性和计算的正确性,防止用折旧来调节各期费用和成本。企业按期根据固定资产的损耗程度计提折旧额,从当期实现的营业收入中收回投资成本,从而保证固定资产日后更新改造的资金需要,并增加当期的现金流入量。如果折旧计提和摊销方法的不准确,会造成企业利润的虚增或虚减。
篇3:中小企业如何建立有效的内控制度
一、中小企业建立内部控制制度的重要性
(一) 增强企业的竞争力
目前国际国内市场竞争日趋激烈, 这就要求企业必须有一套完善的内部控制制度并严格执行, 合理配置企业的有型资源、无形资源、组织资源, 发挥资源优势;充分发挥每个员工的主观能动性, 提高工作效率, 降低成本及费用, 提高企业盈利能力, 增强企业的市场竞争力, 促进企业长远目标的实现。
(二) 提高企业风险防范能力
企业在生产经营过程中, 会遇到各种各样的内部、外部风险, 企业内部控制制度建立了风险预警机制, 科学分析生产经营活动中会出现的各种风险, 并提出相应的风险应对策略, 提高企业风险防范的能力。
(三) 提高企业会计信息质量
企业的内部控制制度是在国家相关的法律法规框架下建立的, 各个部门、各个岗位的工作互相制约, 互相监督, 发现差错及时纠正, 这就为会计核算资料的真实性、完整性提供了合理保证, 提高了会计信息的质量。
二、设计适合企业自身的内控制度
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率及效果, 促进企业实现发展战略。为此, 内控制度的建立必须遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则, 以“有效”为前提, 尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣, 使人能够有效操作, 并且有利于控制和检查。在执行过程中要根据实际情况和管理需要不断完善内部控制制度, 以保证内控制度更加适应管理需要, 提高工作质量和工作效果。
要建立有效的内控制度, 必须做好企业内部调查, 对企业生产经营活动各环节有全面细致的了解:第一, 实地考察。深入到各个生产车间及各个职能部门进行考察, 目的在于了解各部门的机构设置及人员情况, 各部门的职责、任务等, 收集企业各项管理制度和有关文件。第二, 内部访谈。访谈目的在于了解企业生产经营状况及流程, 内部控制应解决的难点, 目前存在的问题及困惑等。访谈对象主要是企业管理层人员、各部门负责人、关键岗位人员等。第三, 问卷调查。以财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》为原则, 以实地考察收集到的资料及内部访谈所得出对企业的实际印象为基础, 设计调查表, 发放给各部门的管理人员、车间各个岗位的工作人员, 进行内控相关问题的调查了解。
经过以上的调查分析, 梳理企业的业务流程, 针对每个业务流程找出风险点及关键控制点, 明确控制措施责任部门、控制频率、涉及的制度及表单, 建立系统、完整、有效的《内部控制手册》。手册的内容应涵盖企业生产经营活动的各个环节:组织架构、人力资源、社会责任、企业文化、财务管理、采购管理、生产管理、销售管理、工程管理等循环, 每个循环的职责分工、业务流程、不相容职责分离表、控制目标、风险概览等几项内容。
需要特别指出的是不相容职责分离控制, 不相容职责通常包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。中小型企业经营活动单一, 经营规模小, 人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职, 往往一人身兼两职甚至身兼数职, 造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业材料的采购人、保管人、领用人都是同一人;有的没有正规的财会部门, 会计、出纳、审核等事项由一个人包办。这些都完全忽视了内部控制制度的规定, 增加了舞弊的风险, 直接影响中小企业的长远发展。因此企业在制定内部控制制度时, 应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求, 全面系统地分析、整理业务流程中所涉及的不相容职务, 实施相应的分离措施, 形成各负其责、相互制约的工作机制。
在实物资产控制方面, 规定不相关人员不允许接触资产, 严格限制非该岗位人员接触该资产的情况, 对资产的采购、日常管理、维修报废等制定严格的控制程序, 建立定期盘点制度, 定期轮岗制度, 保证实物资产的安全。
在财务管理方面, 要合理设置岗位, 做到岗位职责清晰、权责分明, 使会计人员相互监督, 相互制约, 防止员工舞弊情况发生。要特别防范货币资金的风险, 对于库存现金的管理:财务部应按照《现金管理条例》对现金业务进行管理, 每一笔现金的收付必须按规定权限进行审批, 出纳依据审批完整的单据办理现金收付业务, 每月要定期、不定期的进行库存现金的盘点, 保证库存现金与现金日记账一致, 由出纳填制现金盘点表存档保管。如果出现不一致的情况, 要查明原因并按规定及时处理;对于银行账户及存款的管理:财务部应按照《财务管理制度》的要求, 根据实际经营情况, 开立、变更、撤销银行账户。办理此类业务时, 必须由出纳提出申请, 财务总监审核, 总经理审批, 以保证对银行账户的有效控制。由银行支付的款项也必须按规定权限审批, 每月由会计去银行领取对账单, 核对银行存款余额, 并编制银行存款余额调节表, 避免由出纳一人包办的情况, 降低和避免银行账户管理中存在的风险, 确保公司资金的安全。
在授权审批方面, 要合理设置授权批准权限, 对于重大的业务和事项, 应当实行集体决策审批制度, 保证公司业务合法、合规, 规避决策失误风险。其他方面也要进行内部控制制度的完善, 促进企业良好发展。
三、加强内部审计的监督力度
企业内部审计是企业内部控制系统中的一个重要环节。没有内部审计的监督及检查, 所有的内控制度只能流于形式。为此必须有一个公正的评判部门对内部控制制度的运行进行评审。
对于众多中小企业而言最重要的是内部审计组织机构不健全, 设置不合理, 甚至部分企业没有独立的审计部门, 这就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中, 有些单位由财务部主管代管审计部门职务。一些中小企业财务部门管理者兼任内部审计部门负责人, 这样的内部审计机构没有什么独立性可言, 企业的内审监督制度形同虚设。此外中小企业绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来, 由于审计业务专业知识匮乏, 企业的深层问题难以被发现, 不能较好地适应内部审计工作的要求, 无法充分发挥内部审计应有的作用。
为此, 如果要有效实施内控管理, 企业必须重视内部控制的监督检查工作, 设立完善的内部审计监督体系, 并由专门机构或指定专业人员从事审计工作, 负责内部控制执行情况的监督检查。内部审计机构在设置时要给予充分的权力, 以保证其在行使职权时具有独立性。此外, 也可以借助其他审计机构, 如会计师事务所, 对企业进行审计监督工作。
四、总结
内部控制对企业来说十分重要, 不但可以提高企业的会计信息质量, 加强企业防范风险的意识, 还可以规范企业的经营管理活动, 提高企业的经营效率, 保护企业的资产安全, 促进企业战略的实现。然而我国中小企业在内部控制制度方面仍存在极大的弊端, 脱离了内部控制的目标, 为此中小企业内部控制制度的实施与建设必须首先唤起高层管理人员对内部控制的意识, 提高对内部控制的重视, 同时建立和完善企业的内部控制的制度与审计监督, 让内部控制在企业经营管理中发挥应有的作用, 真正成为企业保护财产物资安全、充分发挥员工的积极性和创造力, 提高经济效益的武器。
摘要:中小企业普遍没有内控制度或内控制度形同虚设, 本文首先分析了内控制度在中小企业的重要性, 其次根据实践经验提出构建有效内控制度的方法。据此, 就我国中小企业如何建立有效的内部控制制度提供一些思路。
关键词:中小企业,内部控制,制度
参考文献
[1]财政部.《内部控制规范——基本规范》[M].2008 (6) .
[2]翟素芳.《中小企业如何建立有效的内部控制制度》[J].经济研究导刊, 2010 (5) .
篇4:有效建立企业内控制度的举措
关键词:企业财务;内控制度体系
随着社会经济市场的不断发展变化,企业在发展过程中也在不断的调整其管理制度,以此来适应瞬息万变的经济市场环境。而企业财务内控制度作为企业财务的核心管理制度,对于企业的发展有着至关重要的作用。本文结合企业财务内控制度体系的建立和实施对于企业发展的重要性,阐述一下在建立与实施过程需要具体做哪些工作。
一、企业财务内控制度体系的建立和实施重要性
(一)有助于企业财务的管理
企业财务管理的好坏直接会影响到企业的经济活动,而企业财务管理中最为主要的就是要做好企业财务内控制度,其体系的建立与实施,可以使得财务管理得到有效的保证,有助于财务人员对企业财务状况的了解,从而结合企业的发展,进行相应的财务管理。
(二)便于对企业的整体了解
企业财务内控制度体系的建立与实施,不仅有助于保护好企业的资产价值,而且还可以提高企业对风险的防范能力,保证企业的健康、持续发展。除此之外,便于企业的管理人员对企业有一个整体的了解,从而有助于企业决策的决定。
(三)提升企业经济效益
企业财务内控制度体系的完善,可以使得企业的管理层能够准确、及时的了解企业的整体状况以及企业资金运作,从而制定出与企业发展相适应的投资策略。
二、企业财务内控制度体系的建立的原则及要点
在企业财务内控制度体系的建立,所需要遵守以下几个原则,首先在建立时需要坚持合法、全面原则,既要保证体系遵守相关的法律法规,还要兼顾企业的发展战略,所建立的制度要与企业的发展现状相适应,从而满足于企业的实际运营情况,并对企业目前所发展过程中的薄弱环节提出针对性的内控制度;其次就是经济、实用原则,在体系建立的过程中要充分考虑到企业的经济效益,尽量降低企业的经营成本,并且提高财务内控制度在企业的可操作性。另外,还要遵守稳定、清晰、权威性的原则,企业财务内控制度体系的建立,要保证企业的经济活动能够正常、稳定的发展,并且对于职权、工作范围等划分要明确,同时还要保证企业财务内控制度体系的建立在企业的权威性。企业财务内控制度体系建立的要点,需要从企业的多个方面进行控制,如财务工作的分工、授权制度,有助于提高财务管理的工作效率,以及控制人员的素质、内控书面文件以及实施内控岗位的轮岗,都将有助于企业在经济活动中,有效的避免控制失效的情况发生。企业财务内控制度体系建立时,其内容主要包括有对会计的核算所建立的财务会计制度,管理制度,以及针对财务收支审批所涉及到的审批方法与权限管理、成本管理等内容。
三、企业财务内控制度体系实施方法
(一)建立健全的内控制度
企业财务内控制度的建立是实施的基础,因此为确保企业财务内控制度的实施,需要建立起健全的财务内控制度。首先需要对不同的岗位建立起岗位责任制,既要做到严谨科学的划分,又要明确财务职责,从而使得财务岗位之间形成相互监督与牵制的关系。其次就是建立起严格的财务收支审批制度,对于审批授权的范围、权限、程度等内容都做好严格的规定,以及对于企业各项财产、物资的核对、清查制度的建立,也有助于会计信息准确、真实性。另外,财务检查分析制度也是必不可少的,根据企业财务内控制度执行以及实施的结果进行分析,针对所发生的问题进行分析,从而提出良好的整改意见,有助于企业的良好发展。
(二)加强内控制度实施执行力
如果企业财务内控制度执行力度不够,即使有健全、完善的企业财务内控制度依然无法起到应有的作用。为加强企业财务内控制度的实施执行力,首先应当提高企业管理层领导对于企业财务内控制度实施的重要性,其次就是财务部门制定出相应的考核机制,从而有助于领导随时了解企业财务内部控制的具体情况,并且根据其所发生的问题进行及时的调整,并对其违反制度的员工进行不同程度的惩罚,与此同时,有助于企业财务内控制度在企业各个部门的渗透。
(三)完善企业内审制度
完善企业的内审制度的前提,需要保持内审部门的独立性,从而才能够保证财务信息的准确性,有助于企业在经营以及策略过程中的信息提供;其次就是内审人员的素质,需要有良好的职业素养与丰富企业生产经验、专业的财务管理知识,并且不断的进行新知识的学习,及时了解企业的最新法律法规政策,从而提高企业内审质量;并且在内审过程中,针对企业的发展情况,做好事前预防、事中控制的效果,从而有效降低企业在经营过程中的财务风险。
(四)提高财务人员素养
财务人员的专业知识、道德素养直接影响着企业财务内控制度实施情况。因此,首先应当提高企业财务人员对于内部控制的关注,从而明确实施内部控制中所担负的责任,其次就是组织企业财务人员进行定期的学习,如对于国家最新法律、法规政策的调整,以及职业道德的教育,从而确保会计信息的真实性。
企业财务内控制度体系的构建是实施的重要前提,因此,为保证企业财务内控制度实施的有效性,需要在体系构建时遵守一定的原则,并且制定出其合理、有效的企业财务内控制度,并从多个方面来确保企业财务内控制度的有效执行,从而解决企业财务管理过程中所发生的问题,提高企业的综合发展实力,确保企业的健康、持续发展。
参考文献:
[1]段南洋.谈企业财务共享模式下会计内控要点[J].财会学习. 2016(08).
[2]李佳潞.企业财务风险及其防范分析[J].商场现代化.2016(07).
[3]韩建伟.现代企业财务精细化管理的应用与实践[J].现代经济信息. 2016(05).
篇5:有效建立企业内控制度的举措
工作(1)
一、概论
根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求,各单位(包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织)应当根据国家的有关法律、法规和规范的规定,结合部门和系统内部的有关内部控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度,并组织实施。
内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统,它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况,全体员工必须遵照执行,任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力,内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,坚持不相容职务互相分离,确保不相容职务互相分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;内部控制还应当正确处理成本与效益的关系,保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价,它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成,是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。
内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中,必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员,它既是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段,内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容,同时,内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度,强化内部审计应是不可或缺的组成部分,其地位和作用正显得越来越重要。
二、内部审计的现状及如何强化内部审计工作
目前,一般企业中的内部审计,从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、法律和规定的遵循,保护资本的安全,资源的节约和有效使用,经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面,还未发挥出应有的支持内部管理的作用,更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。
首先,内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门,基本上与其他职能部门平行,有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门,这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中,内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计,只审计二级企业;即便对总公司财务部门进行审计,通常也难以取得满意的效果。
按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范(征求意见稿)》的要求,企业应在股东会下设董事会和监事会,在监事会下设审计部,审计部的设置应高于其他职能部门,审计部应对董事会负责,在业务上接受监事会的指导,这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下:
董事会
监事会
总经理室
审计部
总经办
经营部其他职能部门财务部行政部
其次,内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和作出管理建议,审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料,工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中,往往审核投资协议是否完整,企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算,至于是否应该投资,投资回报率是否合理,合作对象的选择是否恰当,是否有更好的选择方案等,一般都不去作深入的分析。
随着企业内控制度的建立,外部约束机制的不断加强,内部管理的逐步提高,会计电算化的普及,帐务表面的错弊会越来越少,内部审计也应从传统的防错向服务转变,内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。
再次,内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前,一般企业的内部审计都是事后审计,主要起监督作用。随着内部控制制度的建立,内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度。
最后,企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展,审计机构在人员的构成上也应是多元化的,不仅要有懂财务的审计人才,而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才,选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训,加快知识更新,以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求,以更好地提高内部审计的质量和效率。
三、强化内审,能有效防止内控失效
(一)一般企业内控失效常表现在以下几个方面:
1、会计信息失真。近年来,由于企业会计工作比较混乱,核算不实造成的信息失真现象较为严重,人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生,既使是已在沪深上市的众多公司中,上述现象也屡见不鲜,其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。
2、费用支出失控,潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞,对业务招待费的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱,有的制度本身就不合理、不健全,有的虽然有制度,但在实际工作中却是各行其是,制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元,有的甚至一次就报损几亿元,上市公司的内部管理上已是这样触目惊心,其它企业的情况就可想而知了。
篇6:建立完善的内控制度
资金是企业生存与发展的基础,是企业进行经营活动的主动脉,其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产,也易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。建立一套完善的内部控制制度,可以加强企业资金的管理,确保资金安全完整、正常运转与合理使用,减少和避免损失的产生。
加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今,内部控制从理论到实务逐步丰富,二十世纪四十年代末期至今,随着市场竞争的加剧,对企业内部管理水平的要求不断提高,使内部控制内容更加充实和完善。我国政府从90年代起也开始重视和推动企业内部控制的建设,在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定,是新形势下加强内部会计监督的里程碑。
本文既从内部控制的含义及内容开始阐述如何按照“职能分割,制约监督”的原则,建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台,完善事前防范,事中控制,和事后监督的控制体系,从而达到有效的防范资金风险的作用。
关键词:内控制度,控制,防范,监督,管理,管理
建立完善的内控制度 防范资金风险
企业内部会计控制制度是规范企业会计行为,保护企业资产安全,保证经济活动安全的需要。改革开放后,我国社会主义市场经济日趋完善,我国经济出现前所未有的增长速度,在经济高速发展和新旧体制转换过程中,经济环境也日趋复杂,长期以来,一些单位的内部控制薄弱,管理松弛,导致新型经济犯罪案件的发生,如:携带巨额公款外逃,在国外办理“投资移民”;还有私自将巨额资金调往境外赌场进行赌博;运用公款巨额资金在资本市场上炒股,以此谋取个人私利;利用改组、拍卖等产权变动的机会中饱私囊;还有的利用在采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私,获取巨额回扣等等。通过剖析以上这些经济犯罪案件,我们不难发现其形成的原因是复杂的,大多都是单位内部会计监督不健全,管理和控制薄弱,负责人的权力缺乏监督是助长这些犯罪的一个重要因素。因此,在市场经济条件下,企业需要内部控制,也呼唤内部控制,必须全面的建立和实施内部会计控制规范,加强单位内部会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,保证单位内部会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,争取做到职务、岗位,相互分离、制约和监督,从源头和制度上堵塞漏洞、消除隐患、防范风险。
资金是每个企业生存与发展的基础,是企业在进行经营活动的主动脉,其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产,也极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。所以,必须建立一套完善的内部控制制度,从而加强企业资金的管理,确保资金安全完整、正常运转与合理使用,减少和避免损失的产生。而要建立一套完善的行之有效的内控制度,应针对不同企业经营活动中的不同风险问题,对业务的流程重新组合,应按照“职能分割,制约监督”的原则,建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台,完善事前防范,事中控制,和事后监督的控制体系。
加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今,内部控制在国际上有了很大发展,从理论到实务逐步丰富,二十世纪四十年代末期至今,随着市场竞争的加剧,对企业内部管理水平的要求不断提高,促使内部控制扩大到企业内部各领域,其内容更加充实和完善。从90年代起我国政府也开始重视 和推动企业内部控制的建设,在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定,此次财政部颁布的两个内部会计控制规范,适应了我国加入WTO的客观要求,是新形势下加强内部会计监督的里程碑。
一、内控制度的含义及内容
内控制度的含义,可以理解为内部会计控制和内部管理控制两部分,1986年最高审计机关国际组织(INTOSAI)在第12届国际审计会议上发表《总声明》,赋予了内部控制新的涵义,即“作为完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的,目的在于帮助企业的经营活动合理化,具有经济性、效率性和效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和资源的安全;保证会计记录的准确和完整,并提供及时、可靠的财务和管理信息。”
健全的企业内控制度应包括以下各项内容,这些内容可以单独制定,也可合并制定,但如有相关业务发生,则应予涵盖。具体来说企业应建有完整的组织及岗位责任制,明确划分企业最高管理层、部门管理层、基层业务人员以及各个部门的职责权限;建立完善的进出口业务管理制度(包括报关管理制度、外汇核销管理制度、出口退税管理制度和批文、配额等进出口专有权利管理制度)和财务管理制度,明确的进出口业务分工和完整的作业程序规定,并有效运作;建立完善的印章管理制度、仓储管理制度、合同管理规定、票据管理规定、单证收付管理规定和进出口业务单证档案管理规定,并有专人保管报关专用印章、手册、报关单、清单、转厂资料以及有关进出口资料,并有明确的保管、交接、存档制度和手续。
二、贯彻落实内部会计控制规范应注意的方面
企业内部控制制度是企业内部各部门和人员在分工明确的基础上,对每项经济业务的决策、成立、确认和处理,都按相关的制度,经过二人以上办理或审核,以达到相互监督和相互制约的目的。内部控制制度是经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,在信息产业发达的今天,完善的内部控制制度可以防止企业内部工作的失误以及舞弊行为,并能保护企业资产的安全完整,对资本再生能力的提高具有积极意义。怎样才能将财政部颁发的内部会计控制制度 贯彻执行和落实到位,并加强企业内控制度的建设,促进企业经营的规范运作,将被动的监控转变为对过程的积极干预、渗透和有效的控制呢?
(一)合理授权,建立行之有效的权力制约机制
企业内部会计控制的方法,主要通过不同职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等几种,授权批准控制,要求单位明确规定会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使其职权和承担相应责任,工作人员也必须在职责范围内办理业务,因此,对于企业法定代表人,既要保证其经营决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性,权力界定及合理授权是关键,现在社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业,大多是由于授权不当引起的,是授权过多、权力过大,且控制不当的酿成的恶果,由于授权不当,制约了内部控制制度效能的发挥:在巨大的权力面前,国家的政策法规都相形见拙,更何况一个企业的内部控制制度!这就需要企业在建立多元化主体制约机制和完善法人治理结构的同时,对内部控制执行人员的授权也要讲究一定的“度”,各控制环节要有不同权力授予,无论哪个环节,在具体授权时,都应先认真研究,准确掌握,这样既能保证经营决策有效运作,管理制度有效贯彻,又能保证权力制约得到落实。
(二)明确会计控制的内容,制定科学规范的内部控制制度
说到内部控制制度,人们往往局限于会计工作岗位在设置上,即:管钱的不管账,管账的不管钱这些思维上,其实内部控制制度内容极为广泛,涉及到企业经营管理的各个方面,其内容包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。越优秀的企业,规范管理越有无形的作用,对于一个复杂系统工程的控制,不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的,而是要靠一套科学规范的内部控制制度,要用制度来规范管理。这就要求针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准,并结合企业的实际情况建立起涉及企业经营所有方面和所有环节的内部控制制度,使管理者在从事经营管理活动中,明确自身职责,并接受规定的控制管理。
(三)实施考评,加大内控制度的考核力度
企业一般比较注重销售、毛利、利润等能直接创造财富的经营成果的考核,而把内控制度执行情况列入考核范围的企业不多,企业很难对执行制度的好坏进行区别并做出相应的奖惩处理。企业内控制度执行结果的好坏,除了制度要具有科学性、合规性外,另一个因素就是制度是否被认真贯彻执行,这与企业的考核办法和考核内容有关,所以,企业应当将内控制度执行情况列入考评范围,落实考评内容,考评标准力求科学化、合理化、可操作性强,定性分析和定量分析相结合。在进行内控制度的考核时,重点要对企业内部工作流程的执行情况进行跟踪,如果一个企业内部工作流程很科学、合理,只要其中某一环节出现问题,就能很快被后一环节发现,要加大监督考核力度,在实施考核时可运用企业内部监事、审计、财会的监督力量,同时将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。
(四)充分发挥审计的监督作用
新修订的《会计法》对会计监督的职能赋予了新的内容,即内部监督强调建立和实施内部控制制度,同时强化外部会计监督,外部监督包括财政、审计、税务、人民银行、证券监管等,《会计法》规定这些监督部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查,形成了内部审计、社会审计和政府审计“三位一体”的审计监督体系,内部审计制度是现代企业管理制度的重要组成部分,它的职能之一是监督、控制企业内部控制制度,提高管理水平。内部审计在实施对内部控制制度的“再控制”,是着重对内部控制制度适当性和遵守性二方面的检查,一是适当性检查,是保证所有主要的内部控制制度能被有效执行,并对执行过程中存在的问题提出意见,以保证内部控制制度能适应企业经营管理的需要;二是遵守性检查,对不能执行制度的情况要查清原因,分析原因,充分发挥审计的监督作用。
(五)齐抓共管,构筑企业良好的控制环境
决策机构的重视和支持,是严格有效执行内部制度的保证。《会计法》突出了内部控制的要求,体现了单位负责人对法律负责,其他人员对单位负责人负责的立法精神。因为企业内部会计监督主要是衡量和评价企业内部管理控制的有效性,其成效并不取决于会计本身,而是取决于决策机构对会计的利用程度和信用程度,取决于决策机构对会计合理化建议的采用。
还有,企业内部控制制度的中心是财务会计控制,承担内部控制的职责主要是财会人员,因此,财会人员只要能真正担当起内部控制的重任,更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它已大大突破了传统的财务会计范畴,大大超越了财务会计的知识领域,是投资、金融、市场、法律、信息等多方面知识的融合,没有相应的知识支持,内部控制难以完全到位,同时,内部控制主要是做人的工作,矫正人的行为,这就需要财会人员更新知识,培养相应的指挥和协调能力,使内控制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
三、内控制度对防范资金风险的作用
(一)事前防范,建立科学的财务控制体系及明确的规章制度
集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制,其运作模式为“三个统一、一个体系”,即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一,和一套科学的财务分析评价体系。
而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重,包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算,核定资金额度,集中管理投资资金,引导资金流向企业战略重点业务上;融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来,有效控制资金使用风险,杜绝由于担保而产生的或有负债;银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制,强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户,并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向,控制业务违规风险,保障资金安全;现金集中管理的核心为收支两条线,即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度,拨付资金;所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理,大大减少了资金的沉淀,利用集中的闲置资金可以大量归还外贷资金,内部调剂所属单位的资金余缺,从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作,也能大大提高闲置资金的收益水平。
(二)事中控制,保障资金的安全性、完整性、合法性和效益性
在资金的使用环节进行有效的事中控制,可保障 资金的安全,预防被盗、诈骗和挪用;保障资金的完整,保证企业收到的资金全部人账,杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生; 保障 货币资金的合法,按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金; 保障 资金的效益,合理调度使用资金,选择低风险、高收益的投资方案,使其发挥最大的效益。
1、资金完整性控制
即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种:(1)发票、收据控制
利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金,以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作,建账核算,定期抽查核对存根联与人账的记账联,及时发现其中的错弊。
(2)银行对账单控制
通过及时编制银行存款余额调节表,分析未达账项的原因,发现其是否存在错弊。
(3)物料平衡控制
按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系,检查资金收支的完整性。
(4)业务量控制
根据某项业务量的大小,复核其货币资金完整性。例如,旅馆可以按客房记录的业务量,汽车运输可以按台班记录的业务量,复核货币资金收入支出。
(5)往来账核对控制
定期与对方进行往来账余额的签认,确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不入账的情况。
2、货币资金安全性控制
货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金,应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种:
(1)账实盘点控制
即对库存现金、有价票据等进行定期盘点,日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金,严禁白条抵库,确保企业资产帐实相符。
(2)库存限额控制
核定企业每日库存现金余额,超过限额的货币资金及时送存银行。(3)实物隔离控制
建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿记录,防止空白票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据,建立专门台账,专人管理,以保证票据安全和及时兑现。
(4)岗位分离控制
将不相容岗位分离,相互牵制、相互监督。比如,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作不应超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度,单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作;严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,经办人只能在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
3、货币资金合法性控制
主要是针对货币资金收入与支付业务,按照严格的授权审批、支付制度,合规合法地办理各项支付业务,重点控制大额资金的支付;通过严密的内部审计监督,及时发现不合法的货币资金收、付行为;通过公布举报电话、网站,从公众中取得不合法收、付的线索。
4、货币资金效益性控制
服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
(1)优化资金结构,提高资金收益
在企业生产经营过程中,资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构,可以减少资金在各环节的浪费,加速资金的周转,促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段,制定货币资金收支中、长期计划,实施某些推迟资 8 金支付、加速货币回笼、收回投资政策,解决货币支出的缺口;或者通过加快资金支付(可降低采购成本)、一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、参与各种投资,提高收益,降低资金储量。
(2)制定科学的信用政策,加速资金周转
企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力,确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡,制定折扣期限,信用期限和现金折扣等信用条件,同时权衡增加收帐费用和减少应收帐款和坏帐损失,制定科学的收帐政策,减少应收帐款、坏帐损失,加速资金周转。
(3)加强资金使用管理,减少资金浪费
企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况,制定先进合理的消耗定额,严格控制开支范围,杜绝一切不合理开支,减少浪费,降低消耗,促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理,合理控制存货的储备,减少存货的浪费,加强存货的流动性,减少资金的占压,提高资金的利用效果。
(三)事后监督,注重信息反馈
在资金管理过程中,除事前防范,事中控制环节之外,资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后,内部审计监督部门都应按照有效的监督程序,审计各项经济业务活动,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节;各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门,及时发现资金的筹集与需求量是否一致,资金结构、比例是否与计划或预算相符,产品的赊销是否严格遵守信用政策,存货的控制是否与指标的一致,人、财、物的使用是否与计划或预算相符,产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性,也可根据反馈的实际信息,随时采取调整措施,以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时,将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩,做到资金管理的责、权、利相结合,调动资金管理部门和职工的积极性,更好地进行资金管理。
资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节,能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行,保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人 员和内部职工素质的提高,增强法律意识,树立现代的资金管理意识,掌握现代管理知识和技能,积极参与资金管理,促进企业资金管理的深化,从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。
四、结 论
在完善内控体系建设的同时,还要注重对意外事件的补救措施。决策者和管理者由于法律知识淡薄,识别风险的能力不同,对待风险的态度不同,回避风险的能力不同,都可能有截然相反的结果。因此必须建立及时有效的补救措施,全面考虑公司存在的潜在风险,对由内控失败或决策失误可能导致的不良后果,加以事中控制、事后弥补。
很多事件的发生说明,损失并非在一夜之间发生。与企业的内控机制、内控管理有着密切的联系。正是内控各个方面问题的堆积最终导致了这些企业走向衰败。因此必须利用补救措施,亡羊补牢,才能将损失尽可能的降低。所以说决策者和管理者应防范于未燃,站在战略目标的高度重新审势时局,制定适合时宜的方针政策,完整的内控制度,才能减少由于决策失误产生的不利影响。
参 考 文 献
[l]中国成本研究会-《企业内部控制原理、经验与操作》中国财政经济出版社 [2]马英麟、庄恩岳-《新会计核算与财务审计手册》辽宁人民出版社 [3]于国安-《会计制度建设和会计改革》经济科学出版社。[4]滕宝红-《财务内控制度的建立》香港西迪出版社
致 谢
非常感谢侯国旗老师对我此次毕业论文的指导。由于水平和认识问题,原论文存在很大不完善之处,侯老师耐心细致的指导使论文的可读性、实用性、科学性都有了很大提高。其严谨的作风也给我树立了榜样,再次表示衷心感谢。
感谢班主任侯京英这三年来无微不至的指导与关怀。
篇7:建立银行反洗钱内控制度的研究
建立银行反洗钱内控制度的研究
一.洗钱的定义
长期以来,国人对“洗钱”一词很陌生,认为离我们很遥远。但有调查表明,近年来我国“洗钱”活动日益增多,涉及的洗钱数额也在不断上升。统计显示:我国国际收支“误差和遗漏”项中每年皆有几百亿美元,近年来之和已有数千亿美元。这其中洗钱所导致的资金外流的数额占有相当比重。原因是:首先,毒品犯罪、走私犯罪和黑社会性质的有组织犯罪使“黑钱”源源不断。其次,贪污腐败分子利用各种渠道“洗钱”的现象屡见不鲜。第三,境外大量“黑钱”以各种方式进入中国漂洗绝非鲜见。第四,国内大量“黑钱”流出境外呈愈演愈烈之势。洗钱作为一个法律概念最早正式出现在1988年12月19日《联合国反对非法交易麻醉药品和精神病药物公约》里。该公约把洗钱定义为:“为隐瞒或掩饰因制造、贩卖、运输任何麻醉药品或精神药物所得之非法财产的来源,而将该财产转换或转移。”
巴塞尔银行监管委员会从金融角度将洗钱定义为:“银行或其他金融机构可能无意间被利用为犯罪资金的转移或存储中介。犯罪分子及其同伙利用金融系统将资金从一个帐户向另一帐户作支付和转移,以掩盖款项的真实来源和受益所有权关系;或者利用金融系统提供的安全保管服务存放款项。”
2000年10月,加拿大皇家骑警和美国海关在加拿大温哥华共同主办召开了“太平洋周边地区打击洗钱及金融犯罪会议”。该次会议上对于什么是洗钱这一
问题,表现出以下趋向,即把洗钱犯罪涉及的非法所得来源不断扩大,并且从把犯罪收益洗为合法收入这一模式扩大到:
1、把合法资金洗成黑钱以用于非法
用途,如把银行贷款通过洗钱变为某人在赌场的资金(即所谓白钱洗黑)。
2、把一种合法的资金洗成另一种表面也合法的资金,如把国有资产通过洗钱转移到个人帐户以达到侵占的目的(即洗钱本身就成为犯罪过程)。
3、把非法收入通过洗钱合法化,如企业把偷漏税款通过洗钱转移到境外(即所谓黑钱洗白)。
在我国,洗钱是指将毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的违法所得及其产生的收益,通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质,使其在形式上合法化的行为
二.洗钱在我国的主要特点表现为
1.公职人员利用各种渠道洗钱的现象十分严重
近年来,国内贪污腐败公职人员洗钱不断发生,这类洗钱犯罪的案例和数额已经远远超过了黑社会组织。贪官们通过各种途径给自己贪污受贿的黑钱披上合法收入的外衣。之后,不仅可以公开挥霍和享受这些非法所得,还可用来投资和进行再增值。其洗钱的发展速度已超过了传统的洗钱。
据对广西成克杰贪污案件的报道,成克杰就是通过香港的渠道洗钱来实现对数千万元财产的非法侵占。一些公职人员贪污受贿后,自己“下海”或通过亲属“下海”办公司或炒股,以掩盖不正常暴富的原因;或与企业勾结,将非法收入转成企业帐户上的“合法”收入,实现对“脏钱”的清洗。
2.存取、搬运和藏匿大额现金是洗钱的重要渠道
经手大额现金是洗钱犯罪的一个突出特征。对犯罪分子来说,用不具有个人特殊标记、无法追索交易痕迹的现金漂洗非法所得,可以在实现财富占有的同
时掩盖犯罪事实,因此被不法分子视为洗钱的便利渠道。在国外,现金的使用受到严格的限制,如在美国,大面额现钞基本不在国内的零售渠道流通,涉及大额交易的大
宗购买或大额消费多采用信用卡结算。在我国,虽然中国人民银行大力推广以“三票一卡”为主的银行结算方式,但目前现金结算还是个人消费使用最多的结算方式。而且,我国的结算制度主要是针对现金支取,现金收存几乎不受限制。储蓄存款实名制的实施虽然对犯罪分子有一定威慑作用,但
是由于个人使用现金所受限制极少,从而使得存取、搬运和藏匿大额现金成了洗钱的重要渠道之一。
3.通过银行的支付结算体系洗钱呈发展趋势
使用票据结算和转帐结算是结算发展的趋势。我国目前企业间除小额零星收支采用现金结算外,其他一律采用票据和转帐结算。由于注册各类企业并且开立银行帐户非常容易,有些专门为转移资金而成立的公司或开立的帐户屡见不
鲜。在现金使用愈来愈受限制的将来,通过银行的支付结算系统短期内转移巨额资金并使之从形式上合法化,无疑是洗钱分子的首要选择。这就是说,通过行的支付结算进行洗钱在我国应引起重视。
三、商业银行进行反洗钱的对策
1.研究掌握国内外现行的对金融机构反洗钱工作的基本要求
由于反洗钱工作使金融机构面临着实现经济效益和承担社会责任、满足客户要求与履行义务之间的复杂关系,使得金融机构在进行反洗钱时有一定的困难。为解决这种困难,切实可行的办法有二:
其一,按照国内现行法律的要求和金融机构普遍的反洗钱水平,进行反洗钱工作。具体地讲,就是掌握我国刑法对洗钱罪的界定,对洗钱罪中涉及的行为高度重视、严加防范;按照《个人存款账户实名制规定》、《关于居民、非居民个人大额外币现钞存取有关问题的通知》、《关于提高境内居民因私兑换标准的通知》、《信用卡管理办法》、《银行卡业务管理办法》、《银行账户管理办法》等
规定,进行反洗钱工作。有学者认为我国的反洗钱工作实际上已有一系列制度,如根据中国人民银行1994年发布的《银行账户管理办法》规定的基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户规定了识别客户身份的不同要求,就是我国的KYC制度。但将上述制度称为有反洗钱意味的工作制度似乎更为合适,因为这些制度制定之初并不是针对反洗钱而设立的,而且从内容上也与其他国家的反洗钱制度有差距,比如,《银行账户管理办法》中规定的客户身份识别方法是提供要求的各种证明文件,但结合其他银行的做法、了解交易背景、亲自拜访客户等都是识别客户身份的必要、有效方式;而根据各国的立法实践,交易报告制度往往对不同的业务有不同的规定,有些不同是报告的条件,有些是报告的程序等,与此相比,我国的交易报告制度还是不够完善的。
其二,掌握国际上对金融机构进行反洗钱的要求和做法。这是更为有效的方法,为适应全球重视反洗钱的趋势及增强自身竞争力和商誉的需要,要加大自身反洗钱的力度,而其中成本较低而又较为有效的方式自然是按照国际上普遍的对金融机构反洗钱的要求决定自己的制度。国际上对金融机构反洗钱的要求,如《联合国禁止洗钱法律范本》(1995年4月)规定金融机构应当配合(援助)反洗钱的监管机构,具体义务包括:于业务结束后,在不短于五年的期间内保存交易记录;金融机构的官员或雇员对有理由相信洗钱活动正在、已经或将要进行时向监管当局报告交易人的身份、交易本身及其他情况;遵守监管当局的指示;接收监管当局的检查、询问等;遵守监管当局的指导准则和培训要求。这些规定对于我国金融机构进行反洗钱工作有相当的参考价值,如制定反洗钱政策时应包括的内容、金融机构在反洗钱 工作中应当遵循的要求及应当履行的义务及其他由此衍生出的内容等。
2.建立系统化的反洗钱工作机制
一套有效的反洗钱机制应当包括:识别客户身份的制度、交易报告制度、可疑交易报告、记录的保存、反洗钱的内部控制机制、对员工的教育与培训制度。这里主要对可疑交易报告制度进行分析。首先,制度应对可疑交易的线索作出规定。目前,我国在这方面已有相应的规定。其次,制度应当对报告的机
构加以明确。可疑交易的报告应当包括:对本级行的反洗钱机构的报告,对上级行的反洗钱机构的报告、对监管当局的报告和对司法机关的报告,向哪一级机构报告应取决于可疑行为的性质和发现可疑行为的金融机构的地位。再次,制度应当对报告的处理规定具有可操作性的程序。与报告的机构相对应,处理报告的机构分别是本级行的反洗钱机构、上级行的反洗钱机构、监管当局和司法机关;处理的程序应当包括对报告分析的程度和对报告处理的程序,程序涉及的内容应当包括但不限于接收报告的人员,处理报告的时间限制,处理情况的书面记录或报告以及处理的标准和原则等。
3.加强对员工的反洗钱培训
强化员工的反洗钱培训对银行的反洗钱王作至关重要,比如客户身份识别制度只有在银行内部各部门及其员工的落实行动中才能实现其价值,特别是在一些由银行员工根据授权完成的客户身份识别工作的情形下,员工在KYC制度中格外重要。通过培训和管理,使金融机构的员工对洗钱行为有足够的警惕,并通过适当的报告制度加强KYC制度与反洗钱的其他环节的联系,如建立对客户信息变动的及时监控的程序以及银行员工对上级的报告程序、银行与金融监管机构间的报告程序间的连贯性和谐调性等。
对于反洗钱培训,应注意以下两个方面:
第一,培训内容应当全面并具可操作性。鉴于我行反洗钱工作的实际情况,应当加快建立反洗钱的程序手册,使员工更易于进行反洗钱操作,并使反洗钱操作规范化、高效化。而对于程序的设定,一是应当由各业务部门对自身的业务程序有准确清楚的描述,并明确本业务程序中可能包含的洗钱隐患环节;二是由业务部门分别和反洗钱机构对本部门的程序内容进行研究分析,确定本部门的程序手册;三是由反洗钱机构汇总各部门的程序,再与所有的业务部门商讨,确定统一的反洗钱程序手册。在制定程序手册时,应当尽可能的与反洗钱水平较高的金融机构交流。
第二,培训应当全面。我行的培训应当针对不同员工的要求,制定层次不同的反洗钱培训计划,如对一线员工侧重于识别客户及交易、可疑交易的报告的培训;对所有员工进行的反洗钱基本内容、规章制度的定期或不定期培训;对
反洗钱关键岗位员工进行的更加深入、全面的反洗钱培训等。同时,设置不同层次的反洗钱培训机构和人员。不同层次的反洗钱培训机构是与各行级别相适应的培训机构,培训人员应当包括主要进行内部组织联络的人员、主要负责培训内容的人员和其他人员等。
4.加强反洗钱信息的交流
信息在反洗钱工作中至关重要,反洗钱的信息交流应当包括:银行内部的信息交流,银行之间的信息交流,银行与其他机构之间的信息交流。
银行内部的信息交流机制,如花旗银行的反洗钱手册中曾提到银行内部的信息交流,主要是通过银行内部对客户信息的共享,减少不同分支机构、不同部门之间重新获取客户信息的成本,同时也使内部判断交易是否是可疑交易更加准确。可见,由于这类信息交流是银行信息网络所具有的功能,因此,建
立这样的信息交流并非难事,但有些因素需要注意,如:一是要强调信息的性质和内容;二是根据实际,银行可以建立自己的反洗钱信息机构,该信息机构的形式可以是多层次的信息传输机构,也可以是单一的网络信息中心。
至于银行之间的信息交流机制,其必要性在于反洗钱的国际合作的日益加强,这种国际合作使国内银行间要加强信息流以适应与其他国家合作的趋势,使不同国家的银行间需要通过信息交流实现反洗钱的国际合作。银行间信息的交流可以通过银行间自发设立的信息中心进行,也可以通过监管机构设立的信息中心进行,前者基于自愿,后者则具有强制色彩,采取何种形式应取决于一国的客观实际和金融机构的意愿。
银行与其他机构之间的信息交流机制,与前两类信息交流机制有所不同,区别在于信息交流的目的有所不同,银行与其他机构之间的信息交流有一定的证据作用,如有些国家规定,银行如果对可疑交易作出了报告,以后该交易被认定为洗钱行为时,银行可以免责;报送的信息有所不同,如向司法机关报送的信息有时是由法律所规定的。向其他机构的信息报送,特别是向司法机构报送的信息,应当注意严格遵循现行法律的规定,如我国对银行协助查询、冻结、扣划的有关规定;报送信息的程度应当根据实际情况进行,一般认为对可疑交易的信息披露不应受为客户保密义务的限制,但我国对此尚无明确规定,因此,仍然要处理好信息披露与为客户保密之间的关系。最后,应当强调的是,无论是哪一类信息交流都必须充分注意对信息的保密工作,应当建立特定人员的有区别的信息获得和处理制度,以保证信息及时获取和信息的保密,即使是银行内部的信息交流也应如此。
篇8:谈企业财务内控制度的建立
一、目前企业内控制度的局限性
1. 资本市场发育不完善, 对内部控制信息缺乏接受能力。
目前, 我国资本市场运行机制及相应的法律、法规都不是很健全, 交易不规范, 非法谋取暴利是一种普遍现象, 在这种情况下, 公司内部控制信息的披露, 可能引起投资者的猜测和恐慌, 对公司的资本运作产生不利影响。
2. 公司内部缺乏制衡机制, 对管理系统缺乏控制力。
公司法人治理结构是公司制的核心, 而规范的公司法人治理结构关键是要看董事会能否发挥作用。在我国现阶段, 公司法人治理结构“形备而实不至”, 尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
3. 人为失控。
智者千虑, 必有一失。任何“完美的”内部控制系统, 都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时, 执行人的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等, 也可能使内部控制系统陷于瘫痪。
4. 越权管理。
控制制度是企业最重要的管理工具, 但任何控制制度最终都是靠人来执行的, 在某些情况下, 对于担任控制职能的人越权管理, 同样可能导致内部控制制度的失效。
5. 内控制度的不适应性。
企业处在经常变化的经营环境中, 为便于生存和保持竞争力, 势必要经常调整经营战略, 这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。另外, 信息技术的高速发展与普遍应用, 也会对企业内部控制系统提出新的问题和挑战。
二、企业内控目标对财务的要求
企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性, 要求其资本增值、保值。他们期望获得真实、可靠的会计信息, 据此判断企业的经营成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策, 这一目标的实现依靠有效的、高质量的会计控制作保证。因此, 企业所有者对内部会计控制的主要目标是规范企业会计行为, 保证会计资料的真实、完整, 提高会计信息质量。真实、完整、相关、及时的会计信息是企业所有者了解、查证受托经营者是否诚实、可靠, 是否尽职尽责履行其受托职责的基本依据, 所有者通过会计信息可以及时了解企业的财务状况和经营情况, 通过对会计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素, 从而实施对企业经营管理活动及经营管理者的必要干预和控制。
企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理, 全面履行其受托经营责任, 实现企业经营效益最大化, 确保企业经营管理目标实现。因此, 企业经营管理者实施对会计控制并通过会计控制所要达到的目标主要是:建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织机构, 形成科学的决策机制, 执行机制和监督机制, 确保企业经营管理目标的实现;建立行之有效的风险控制机制, 强化风险管理, 确保企业各项业务活动的健康运行;堵塞漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为, 确保企业财产的安全完整;及时向企业所有者提供为企业所有者认可的财务报告及其它会计信息, 以解脱其受托的责任。
三、企业内部会计控制目标的划分
企业内部会计控制目标按其内容层次划分大致如下:内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等, 这些内部会计控制目标相互联系, 相互依存, 互为基础和条件。
建立健全企业内部会计控制制度, 包括约束制度和激励制度两个基本部分, 企业应按《会计法》和《公司法》等法律法规的要求, 建立健全企业内部会计控制制度, 包括股东会、董事会、监事会、经理层及以下各个层级管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围。履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都要以科学合理的制度形式固定下来, 尤其是各部门及经办人的内控目标和内容要具体详尽、科学合理。
查错防弊及时准确是企业内部会计控制的基本目标, 应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标, 但是各管理阶层和管理部门查错防弊的具体目标、具体方法、具体措施是不尽相同的, 如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊, 应由财会部门协助企业管理当局制定相应的授权审批程序、办理货币资金业务的不相容岗位必须分离, 各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围内的规定, 会计部门及会计人员应严格履行审查监督职责。
保证财产安全完整, 既是财产经管部门和人员的内控目标, 又是财会部门的内控职责, 也是所有者及管理当局的内部会计控制目标。它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德, 在尽可能防范和抵御未来资产风险的基础上, 通过会计核算和会计监督, 保护资产的安全完整。
所谓业务健康运行是指各项业务活动科学合理、合法, 符合企业整体业务目标要求和效益要求, 业务风险在可预见的控制范围内, 开办业务活动的手段与方法科学正当, 无违法违纪行为, 业务活动效果具有可持续发展的效益性和前瞻性, 业务活动运行程序明确顺畅、快捷、高效, 业务经办部门及人员责任心强、积极性高。可见, 业务活动健康运行这一内控目标涵盖了企业所有的、具体的各种控制目标。
风险控制系统有效目标的主要内容包括企业可能面临的风险种类、内容、风险程度、风险发生及其防范部门, 风险评估机制健全, 防范规避风险措施得当, 风险信息反馈灵敏准确, 防范风险的奖惩制度严明等。
会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标, 又是企业内部会计控制的基本的、非常重要的方法手段, 会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。
会计信息及时有用是会计资料真实完整及各个控制目标实现的基础, 是内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。会计信息是指对企业利益关系者进行管理及经营决策有用的会计资料。会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及会计人员的基本内控职责, 会计资料能否进一步成为会计信息对股东、股东会、监事会等的内控职责, 也就是说会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断, 忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别, 就会混淆内控制度中的不同职责与任务。
管理制度健全完善是指内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善, 实施企业内部会计控制, 还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部各项管理规章制度, 并保证这些规章制度能够得到贯彻执行。
管理效率真实高效这一目标要求内部会计控制应保证真实准确反映企业管理效率情况, 也要求内控制度不能过于繁琐、不讲效率, 同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间, 不断完善内控制度。
保证国家法规贯彻执行不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施“再控制”的目标, 而且还是国家以所有者和国家宏观调控管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求, 这是我国会计监督体系的重要组成部分。
促使经济效益不断提高是整个经济管理的基本目标, 也是内部会计控制的目标, 这是实施企业内部会计控制, 确保单位经济管理目标实现的总体要求。
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