纳税评估存在的问题与对策浅析

纳税评估存在的问题与对策浅析（共8篇）

篇1：纳税评估存在的问题与对策浅析

纳税评估存在的问题与对策浅析

陈国怀

随着纳税评估工作的深入开展，其实效性已毋庸置疑。但现阶段纳税评估工作还存在一些问题，纳税评估潜在作用还没有充分发挥出来，尤其是基层农村税务分局。因此，如何使纳税评估工作走向良性健康的发展轨道，已成为摆在我们面前亟待解决的问题。

一、目前纳税评估工作存在的主要问题

（一）纳税评估中存在的共性问题

1、纳税评估缺乏法律依据。纳税评估是“后起之秀”，现行《征管法》及其细则均未定义纳税评估这一概念，使得纳税评估缺乏法律依托，工作开展缺乏法律刚性，置身于依法治税大环境中看纳税评估尤显底蕴不足。

2、纳税评估所需信息来源渠道较窄。一个广泛的经济信息来源是开展纳税评估的基石。目前由于与国税、工商、金融、房产和国土等部门信息交换和工作协作还不到位，评估人员取得外部信息数据难度较大。纳税评估工作所依据的信息资料主要为纳税人申报的数据、财务数据和征管信息系统相关信息，这些涉税信息很不完整甚至可能失真，影响了纳税评估效果。

3、纳税评估分析指标体系尚不完善。目前纳税评估财务指标和行业指标体系建立还不到位，纳税评估过程中对相关指标评价缺乏统一标准，纳税评估工作仅停留在对纳税人纳税申报情况进行简单稽核层次，很难深入开展，很大程度影响了纳税评估的质量。

4、纳税评估运用的方法和手段落后。目前纳税评估工作尚停留在手工和纸质阶段，纳税评估工作仅仅是对纳税人申报纳税资料和报表的简单审核、分析和评价，仅靠堆积大量的书面资料，纳税评估难以取得实效。另一方面，纳税评估还没有充分运用纳税评估管理软件和计算机网络技术，信息化程度不高。

5、纳税评估工作规程亟待完善。目前纳税评估工作尚不够规范，纳税评估工作方法也不够科学合理，特别是纳税评估工作与税务稽查工作往往发生交叉重叠。

（二）我局在纳税评估中存在的问题

一是思想认识上的问题。纳税评估工作开展初期，由于缺乏统一认识，一些同志对纳税评估的内涵和作用认识不足，对纳税评估工作的认识存在误区，对如何开展纳税评估概念模糊，致使纳税评估工作在一定程度上流于形式。主要表现为以下几种倾向：把纳税评估工作简单化。误认为纳税评估工作就是简单的案头审计，只要把预警值设置好，问问情况、看看报表、对对数字就可以解决问题；把纳税评估工作复杂化。对各项评估指标“一头雾水”，把评估工作看作是很神秘的东西，误认为那是专家的事，是专业技术人员的事情，脱离开信息化手段就做不了，有畏难情绪；把纳税评估工作检查化。把纳税评估工作与税务检查相混淆，误认为纳税评估是“换汤不换药”，是税务检查的另一种形式；对纳税评估工作有偏见。少数领导同志观念陈旧，对纳税评估有偏见，对纳税评估的作用持怀疑态度，在推行纳税评估工作时彷徨观望，导致纳税评估工作进展不均衡。二是影响纳税评估的客观因素。纳税评估人员综合素质有待进一步提高。从事纳税评估，要求评估员精通税收业务知识，并熟悉会计业务和相关法律、法规知识。而目前我局基层一线干部大多缺乏系统培训，掌握纳税评估相关知识不够全面和系统，不善于从各种涉税信息中寻找蛛丝马迹或挖掘深层次的问题，纳税评估工作往往流于形式，评估效率和质量不高；税收管理员人手不够。我局现有税收管理员24人，占县局总人数的32%，担负全县近5000户纳税户的税收管理工作，人均管理纳税户208户。尤其是农村分局税管员更少，一个管辖4、5个乡镇的分局仅有2名税管员，开展纳税评估往往力不从心。

二、做好纳税评估的方法和对策

（一）加快纳税评估法律、法规建设，完善纳税评估相关制度。尽快确立纳税评估法律地位是完善纳税评估的根本保证。一方面，要完善有关法律法规，将纳税评估及其操作规范列入法律范畴，为纳税评估打下法律基础；另一方面，要加强纳税评估与行政处罚法、行政诉讼法、会计制度、会计准则等相关法律法规的衔接，从多个角度为纳税评估工作提供保障，为纳税评估打好外围基础。在此基础上加强纳税评估制度建设。一是要强化、细化现有各项纳税评估制度，制定出具有可操作性的规定；二是要加强纳税评估与征收、管理和稽查之间的联动建设，制定出科学的联系制度，保障资料信息传递的及时、到位，保证评估中发现的重大偷税案件及时移交稽查，保证把纳税评估信息及时反馈给各环节。三是加强纳税评估考核制度，明确职责，责任到人，规范评估行为，以保证纳税评估工作客观、公正和有序进行。

（二）多渠道采集和广泛储存纳税人各种涉税信息。一是尽快建立和完善评估信息提供机制。税务机关应努力争取通过法规和规章等形式制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求。二是加强与国税、工商、金融、房产、土地等部门横向联系，逐步建立完善的沟通与协作机制，真正实现信息共享和交换。特别是与国税部门信息交换显得尤为重要，如国税部门在查补入库增值税时，如果地税部门不及时从国税部门获得信息，城建税很难保证被及时足额征收入库；三是在现有纳税人报送的资料基础上，充分关注企业的会计信息资料，进一步拓展资料占有区域；四是在纳税评估时，充分考虑企业所处环境、面临的风险和资金流向等信息，及时掌握企业动态信息，了解资金结算变化情况，实现对企业全方位监控；五是依靠科技手段，最大限度依托计算机网络技术搜集并有效整合纳税人涉税信息。在通过多渠道搜集纳税人涉税信息基础上，全面调查取证，力争取得最有说服力的有效证据，不断提高纳税评估水平和工作质量。

（三）尽快建立纳税评估指标体系。建立科学合理的分析指标体系是提高纳税评估准确性的关键。在纳税评估工作实践中，应不断完善和优化评估分析指标体系，重视运用社会统计学原理，做好评估量化分析，建议省、市局尽快对相关财务指标及行业指标进行调查和测算，根据各地经济发展情况、产业结构、行业特点、纳税人经营规模、财务核算等信息资料，分行业和产品类型（参考企业规模）测算有关指标均值，如行业税负率指标，零负申报指标，财务比率指标，财务项目分析指标等，合理测定各指标的正常变动幅度，确定其正常峰值和警戒值，并在此基础上通过设定统一预警参数建立预警系统，不断提高筛选异常户的准确性，为纳税评估提供真实而有价值的信息，将高于警戒值的纳税人作为纳税评估重点对象，真正实现对指标异常纳税人的有效监管。

（四）加快纳税评估信息化建设步伐。充分发挥计算机速度快、精密度高、逻辑分析判断能力强等优势，为纳税评估工作的监控和决策提供技术支撑和保障。而纳税评估管理系统的推广和运用则是纳税评估效率和质量能否提高的关键。纳税评估软件应该具备接收不同信息渠道数据、具备大容量的数据储存仓库和具备智能化复杂分类处理数据等功能，应涵盖整个纳税评估工作规范和流程，并能和目前使用的征管信息系统无缝对接，能对监控区域内纳税人情况进行动态“扫描”。在数据录入员将纳税申报数据录入征管信息系统时，纳税评估软件通过预先设定的条件和参数，对纳税申报异常户能自动发出纳税异常预警提示，真正实现税源监控的“雷达检测站”作用，为科学合理选定纳税评估对象提供可靠保证。

（五）不断完善纳税评估工作规程。尽快规范纳税评估工作方法，将岗位责任制和行政执法责任制充分结合到纳税评估工作规程中去，确保责任明晰。应明确纳税评估与税务稽查的关系，防止出现以纳税评估替代稽查，错误定性纳税人涉税行为现象。在纳税评估工作规程中还应充分保证纳税人合法权益不受侵犯，加强对纳税评估工作的内、外监督约束，同时使纳税评估工作逐步走向科学化和规范化。

（六）加大对纳税评估人员的培训力度。人是整个纳税评估工作中最关键的因素，纳税评估人员综合素质高低直接影响到纳税评估工作的质量和效率。造就一批精于纳税评估的复合型人才是提高纳税评估工作质量和效率的可靠保证。一方面要加强对纳税评估人员的培训，对纳税评估涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能、评估指标的分析和约谈技巧等进行系统轮训，通过培训使评估人员全面掌握纳税评估必备的业务知识和技能。另一方面适时组织开展纳税评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧和报表分析方法等交流总结，使纳税评估人员的评估水平在相互探讨中得以共同提高，为纳税评估工作步入良性运行奠定良好的基础。

篇2：纳税评估存在的问题与对策浅析

纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人、扣缴义务人纳税申报的真实性和准确性进行综合评定，并限期依法处理的管理工作。通过对纳税人当期纳税情况真实性、准确性和合法性进行综合评定，查找申报错误和分析具有普遍性、规律性的异常申报问题，及时纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，实现对纳税人整体、实时的控管，同时为稽查环节提供案源信息，并为评定纳税人的信誉等级提供依据。因此，有必要将纳税评估引入当前税收征管模式，建立纳税评估体系，全面实行纳税评估制度，以加强税收管理，提高征管质量，增强内部监督制约机制，形成较为合理的、科学的税收管理新格局。

一、目前纳税评估需要解决的问题。

（一）纳税评估的观念有待进一步树立。随着经济的发展，我国的税收征管水平与市场经济和现代税制的要求还很不适应，矛盾十分突出。各级税收管理部门都在努力地探索适合我国目前的经济发展要求，并与之相适应的征管模式，从而产生了纳税评估，纳税评估是在新的经济环境中的产物，是为适应市场多样性及经济全球化，多元化，是税收征管适应经济发展的一种趋向。

1、缺乏统一认识，对纳税评估的内涵、作用认识不足，如何开展纳税评估概念模糊，致使评估工作流于形式，评估工作的质量难以提高。

2、对纳税评估执法方式认识不一致，未能正确认识税收稽查与管理评税的区别，评估工作未能有效开展。相当一些地方认为纳税评估仅是一种案头的税务审计，不能实地进行评估，未能将案头审计与实地检查测算相结合，评估方法单调且缺乏推理性判断。

（二）纳税评估的法律地位有待提高。纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作无章可循。在有关纳税评估的法律依据方面，目前《税收征管法》及其《实施细则》均无有关纳税评估的相关规定，仅有2001年12月下发的《国家税务总局关于加强商贸企业增值税评估工作的通知》的规章文件和国税发[2005]43号国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知，善未解决纳税评估的程序问题。管理人员如何进行纳税评估？评估工作是一个人就可以开展？还是必须两人以上等等？纳税评估应按什么方式及程序，没有统一规定，各地的做法不一。而且其评估文书复杂而不规范，可操作性差。

（三）纳税评估的信息渠道有待于进一步拓宽。

1、信息直接影响着评估工作的效率和成果，税务机关信息来源渠道受限制，加强信息的横向与纵向联系，信息量不足,现有技术手段低下，大量的信息孤岛造成难以实现信息共享与交流。例如CTAIS系统与金税系统的数据核对就是我们日常工作中面临的难题，更无法谈得上与银行、海关、工商、质量技术监督等跨部门的信息交换。信息资源无法共享制约了税务机关对纳税人信息的完整性和正确性的判断能力，目前税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间协调不够，许多必要的相关资料没有得到收集和确认整理与公开，信息数据不能充分共享，缺乏统一的“税务数据仓库”。因此，许多地方纳税评估还是停留在“以表审表”阶段，信息来源单一，除了申报数据，没有其他可以利用的数据，影响了纳税评估的深度与广度。

2、纳税人提供的信息数据质量不高。目前我们纳税评估的主要信息来源，是纳税人的纳税申报资料和财务数据，但这些资料信息的可靠性和真实性较差。根据纳税评估工作办法，增值税评估属于税务机关的内部管理工作，在评估过程中，不宜调帐，不宜实地核查，仅凭案头资料分析，在不太了解、掌握企业实际生产、经营的情况下，往往由于纳税人采取以假造假的手段把购进、耗用材料、资金、存货增减等同口径的缩小，从案头分析中无法发现异常申报，往往耗时多，效率低下，难于发现纳税人的虚假申报现象。特别是为数众多的中小企业、股份合作企业、个体私营企业，由于受到利益驱动，大多法律意识淡薄，财务核算不太健全，有的企业甚至故意做假账，试想在资料不全，相关信息不足，财务不健全、数据不准确，有些财务人员了解了税务评税的方法，甚至会在财务指标上采取倒杂推算法，至使评税指标“100%”正常，以此为计算的评估指标，参考价值不高，至使评估效果不显著，质量难以提高。

3、评估分析指标体系的科学性、实用性、适应性有待提高。现行的纳税评估体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理波动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响。企业的经营情况千差万别，以假设的行业平均指标进行评估分析难免有其局限性，加上行业分类无法过多过细，分析指标的科学性、实用性、适用性就大打折扣了。以零售行业为例，根据国民经济行业分类的国家标准，零售业下属有9个中类、45个小类，如果粗放地以几个行业小类为代表，对其他行业小类就难以适用，如果要涵盖所有行业小类，进行指标的调查分析测算，就是一项巨大的工程，测算分析、维护调整的难度可想而知。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向。基层管理单位只对本辖区内的企业进行管理，无法了解更大范围同行业企业的状况，以及整个行业的平均水平，缺乏评估的参照物，只能按照个人业务知识和工作经验进行评估，当然难以做到有效、深入的评估，这是评估的内在缺陷，有待于形成比较系统的评估体系。

（四）纳税评估的范围有待进一步扩大。纳税评估实施的范围有限，目前《纳税评估管理办法（试行）》虽提到评估涵盖所有税种，但各地纳税评估的范围基本局限在一般纳税人的增值税申报分析上，对消费税、所得税和对进出口企业的免、抵、退情况等评估进展非常缓慢，缺乏评估需要的指标和参数。对税款流失严重，监控难度大的小规模企业、个体工商户有些地区虽也运用纳税评估，迫于信息等原因成效有限。

（五）纳税评估的信息化运用有待加强。计算机依托不足，目前可供使用的纳税评估应用软件主要有两个，一个是CTAIS中的纳税评估子系统，另一个是金税工程二期拓展的纳税评估子系统。其数据的整合与提炼需要有个统一的软件，各地虽也相继开发出各自的纳税评估软件，由于开发的软件不同，数据库的不统一，给信息共享带来技术障碍。纳税评估软件的开发应着重从加强预警系统上的评估数据库的采集与共享，做到及时更新，其数据应来自市场。评估的效果不是简单的评估软件所能达到的，手工作业与软件生成相结合是评税的最佳方式，评估的结论应由管理员根据实际情况综合推算掌握。

（六）管理与稽查未相配合，影响纳税评估的成效。实施征管查分离改革以后，管理职能与检查职能的分离在一些地方形成了管、查割裂的状态，稽查局负责专业稽查，管理系列的检查职能被严重削弱，管理人员的检查意识薄弱，在评税中纳税人不愿提供更多的信息及数据。多数管理人员没有税务检查证，合法、规范的检查难以实施，管理人员通过日常检查手段获取企业生产经营情况、防范企业违法违章于未然的工作方法遭遇销弱。从目前管理系列下户检查的流程看，它是在申报审核、案头稽核、约谈质疑之后的最后手段，形成了对日常检查的不重视不主动。而对于稽查系列来说，专业的稽查过程，很少有管理人员参与，甚至出于对案情的保密等原因，稽查情况在小范围内公开，管理人员得不到相关的信息，管、查割裂明显，有机联系不足。纳税评估人员在无法全面了解企业实际经营状况的情况下，和对精心策划的虚假申报进行纳税评估工作，显然难有成效。

（七）纳税评估工作人员的综合业务素质有待进一步提高。纳税评估专业化管理的最终目的就是要有专业化的评估人员，不但要掌握税收业务知识、财务会计知识、法律知识、计算机应用基础知识，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，掌握审核、评析、测算、取证、质询的全部技能，但目前的纳税评估人员均为一人多岗，除正常的纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难于确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。同时，各级业务部门的培训尚未到位，评估人员队伍的整体素质在实践中虽有一定的提高，却依然跟不上纳税评估深层次信息化管理的要求，同时还要求纳税评估人员有一定的责任心、事业心，而目前符合上述条件的干部在数量上还不能满足纳税评估的需要，纳税评估尚停在表层的分析，为评估而评估，工作基本处于应付状态，因而使纳税评估显效缓慢，同时也难于调动评估人员的积极性。

（八）纳税评估的经验不足。我国的纳税评估的时间较短，经验不足，在处理有关纳税评估事宜不够成熟，在开展纳税评估程序、方法不够完善，在许多方面还都是空白。

二、进一步完善纳税评估体系，夯实税源管理基础的对策 要提高纳税评估的工作质量和效果，就要针对上述问题对症下药，采取积极有效的措施，系统地、全面地解决纳税评估工作所面临的问题。要从制度建设、软件开发、日常管理、人才培养等方面多管齐下，使纳税评估工作成为税收征管的顶梁之柱。

（一）提高思想认识，摆正纳税评估在税收征管中的地位。当前，我国的税收征管水平与市场经济和现代税制的要求还很不适应，在经济发展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力资源无法到位，在考虑纳税成本和社会效益。因此，目前需要拿出一个比较科学的方法帮助税务机关了解哪些税源有问题，需要重点监管。评税体系就是通过建立不同的评价标准和体系，对纳税人或者税务机关可能存在的问题。利用评税体系可以使税务部门对企业的发展和税源情况心中有数，是为适应市场多样性，以及经济全球化，多元化，是税收征管适应经济发展的一种趋向，是在新的经济环境中的产物。也已经被许多发达国家在税收管理和税源监控中得验证，是一个行之有效，可以节约人力资源的有效途径，各级税务机关应统一思想认识，加强对纳税评估的组织领导。

（二）健全纳税评估的法律地位，规范评估制度。建立健全纳税评估的法律地位是纳税评估工作的基础，规范纳税评估操作规程是纳税评估成效的保证。国家税务总局应在《纳税评估管理办法（试行）》的基础上进行完善与补充，建议制定《纳税评估工作操作规程》，对纳税评估的概念、评估的范围、内容、岗位职责、执法方式、工作规程、评估程序、责任追究以及纳税评估分析方法、评估文书资料等予以明确与统一，还应将评估资料归档，同时在适当的时机，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入《征管法》或《征管法实施细则》之中，使评估工作有章可循，有法可依。

（三）拓宽信息渠道，提高信息质量。

1、从横向纵向拓宽纳税评估的信息渠道：（1）加强信息的横向联系，与地税、银行、海关、审计、水电供应、外贸等部门密切联系达到数据共享，同时应象稽查一样以法律的方式取得数据，保证分析数据来源准确性；（2）完善信息纵向联系，在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合，对相关资料进行收集整理与公开，建立内部信息共享的“税务数据库”。

2、充分运用《征管法》所赋予的权力，全面收集评估信息。加强税法宣传，从严治税，按《征管法》所赋予的权力，通过法律程序要求被评估方必须提供相关信息，以确保评估信息的准确和全面，以及评估结果的法律效率。

3、完善纳税评估分析指标体系，建立市场调查部门，对不同行业及不同规模以及不同的营运方式分门别类地进行调查，区分不同行业、不同规模、不同生产能力、不同经营方式、不同登记注册类型，丰富完善科学的指标分析体系，并随着社会经济的发展变化和税收征管的发展变化，不断地进行更新完善，做到与时俱进。做到评估结果有根有据，有说服力，能让纳税人心服口服。

（四）开展多税种评估，拓宽评估的范围。要在加强对增值税评估的基础上，积极探索消费税、所得税等税种评估方法，使纳税评估系统涵盖所有税种，同时加强对小规模及个体户相关信息的收集，整理和归纳其在经济运作中的有价值的数据与指标，为对其评税提供基础数据和理论支持，从而实现对纳税人的综合管理和全面监控。

（五）加快纳税评估的信息化建设。

1、依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。（1）以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；（2）重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，改变信息处理各自为战的分散局面，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研发纳税评估的专业应用软件，充实软件的评估分析内容，提升纳税评估的智能化程度，并与金税工程、税收征管软件等税收管理软件紧密结合，有些地区已建立起纳税预警系统，应进一步完善预警系统，提高其准确性，提示出辖区内申报异常企业。同时应正确认识评估软件与手工操作的辨证关系，（1）每个企业的经营都有其自身的个性，单靠电子软件是不可能准确地体现千差万别的众多企业。（2）市场经济的复杂性，又注定了电子软件无法正确的展现企业的状态。（3）手工操作虽效率差，但能较全面地综合地考虑不同企业的个性。（4）一味地追求、依靠纳税评估软件是错误的。

（六）管、查辨证协作，分清各自职责。在评税中不仅要以稽查为后盾，而且还要有稽查的意识，敢于发现问题，敢于深追问题，没有稽查支持的评税，评税是软弱无力的，其效果是可以想象的。评税与查税是有本质的区别，纳税评估是一项税收管理活动，侧重于对纳税人履行纳税义务的事前、事中也有事后（在评估中纳税人意识到少交税款而主动补交税款）的监督，对纳税人补税一般不作处罚，但应确定所属期限加收滞纳金，这是体现税收的严肃性。评税的目的是让纳税人及时主动，改正错误，不够成犯罪。查税发现的问题是要追究法律责任。实践中容易造成纳税评估成为一种“协商式稽查”，往往在稽查中可能遇到难点问题，会采取以评税的方式处理，从而影响了税收的公平性和税收环境，纳税评估监控地位得不到体现。因此，纳税评估应与税务稽查划清界定。在管理评税中应坚持三个移交、二个不评：评税解决不了的移交稽查、企业不服从评税结果的又无正当理由的移交稽查、有偷税行为的移交稽查；有明显异常的不评、稽查正在或近期涉入过的不评。

（七）建立纳税评估工作的质量考核体系，加强干部培训全面提高干部队伍的整体素质。

1、建立激励创新机制。营造良好的干部间的和谐环境是建立激励创新机制的宗旨，没有好的和谐环境，激励机制就不能取得好的效果，甚至适得其反，因此，建立激励机制必须服务于干部间的和谐环境。（1）以加强税收文化建设，提高干部的综合素质，以文化建设促和谐环境，从而培养评估人员爱岗敬业精神；（2）实施能级管理，要充分考虑干部间的各自的优势与特点、特长，注重工作实绩，兼顾职务与专业等级，择优上岗，要建立在和谐的基础上，不能由于能级管理的制定而影响干部的工作积极性，在干部队伍中形成立足岗位、系统学习、奋发向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，强化干部队伍管理，科学合理设置考核指标，将评估工作列入岗位责任考核内容，对达不到评估质量要求和完成不了评估指标的，追究主管负责人和评估有关工作人员的责任。

3、大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质。加强对评估人员的培训力度，对评估工作涉及的税收业务知识、财务会计知识、法律知识、计算机应用基础知识等内容进行系统培训学习，而且要请经济管理方面的专家教授来给干部讲课，让评估人员了解企业的生产经营过程及企业经营的详细情况和特点，掌握审核、评析、测算、取证、质询的全部技能。加强经验交流总结，切实提高培训学习的质量和效果，培养出一批能胜任评估工作的“专家”，和一支富有战斗力的评估队伍。

篇3：纳税评估存在的问题与对策浅析

纳税评估进入我国税收实践工作的时间并不长, 相关的理论知识相对比较匮乏, 学者对纳税评估概念的研究, 都有自己的研究角度和看法, 不甚统一, 而国家文件对纳税评估的规定则相对来说更为正式。纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法, 对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断, 并采取进一步征管措施的管理行为。对于这一定义, 可从如下几个方面去理解和认识:

(一) 纳税评估的主体

纳税评估的主体是税务机关。这里的税务机关是广义的概念, 包括了基层税收管理部门与税收管理人员, 纳税评估的规定和管理方法是否能够得到有效地贯彻和执行是由这些基层的税收管理部门以及这些管理部门里面的人员所决定的。而在重点税源和纳税评估的重要事项上, 则由上级税务机关进行负责管理。

(二) 纳税评估的对象

纳税评估的对象是纳税人与扣缴义务人。纳税评估并不是针对特定纳税人或者特定的纳

税事项而进行的, 税务机关按规定管理的所有纳税人都属于纳税评估的范围。纳税评估主体进行纳税评估时需要对纳税人和扣缴义务人的申报资料进行收集和整理, 提取有用的税收相关信息作为基础数据, 用于甄别与评估。

(三) 纳税评估的内容

纳税评估内容是纳税申报资料的真实性与准确性。按照规定, 纳税人和扣缴义务人上报的申报情况必须真实准确。而由于种种原因, 纳税人的申报情况未必真实, 纳税评估就是要各种方式评估申报情况的真实性和准确性, 这是税收管理的基础。

二、我国纳税评估存在的问题

近几年, 纳税评估的发展速度非常快, 取得了明显的成绩, 但是, 在实践中还存在着若干问题, 主要表现在法律地位、执法依据、组织设立以及网络沟通方面, 这些问题的存在阻碍了纳税评估的发展, 使得纳税评估的发展依然离现实需求还有不小的距离。

(一) 纳税评估的法律依据不足

截止目前, 已经出台了若干针对纳税评估的文件、规定和政策, 但是所有的文件、规定和政策中的最高法律规定只是部门的规章, 立法层次不够高。在这些相关的文件、规定和政策中, 针对纳税评估的文件只有一部, 即《纳税评估管理办法》 (以下简称《办法》) , 还没有升至法律的高度, 《征管法》和现行的法律法规均未明晰的规定纳税评估主体与纳税评估对象之间的权责关系。

(二) 纳税评估指标体系不健全

按照现行的纳税评估体系, 各个地区自行组织确定纳税评估指标体系, 体系之间存在较大差异, 尚未确立相对完善的指标体系。在经济全球化的背景下, 国内跨地区经营的企业越来越多, 纳税评估指标体系的这种区域差异使得跨地区经营企业面临不同的选择, 容易造成税源质量降低现象。此外, 国家税务总局制定的纳税评估指标相当有限, 涉及的税种和行业也相当少, 并且指标设计较少, 适用性不够高, 实施效果也不理想。

(三) 计算机应用技术和网络联通不发达

我国税务系统行业网是独立运行于税务系统内部的信息网络, 未建立于其他政府职能部门互通信息的网络平台, 各部门所掌握的信息数据资源不能及时有效地交流, 甚至税收系统内部的国税与地税之间也存在信息不能完全共享的现象。

在税务软件方面, 目前税务机关使用的软件也存在着数据无法互通共享的情况。中国税收征管系统 (CTAIS系统) 与金税工程是目前在全国范围内使用比较广泛的两款税收征管软件, 当然还有一些其他的税收征管软件, 但是使用范围有限。

三、纳税评估问题应对的策略

根据纳税评估理论分析, 结合我国纳税评估的实际情形, 本文针对性地提出如下四个方面的应对策略:

(一) 健全纳税评估的法律机制

(1) 将纳税评估工作确立为税务稽查的前置工作, 将纳税申报提供的资料和涉税信息的真实性和完整性要求更加明确地在《征管法》中列出。虽然《征管法》的条款对纳税申报已经做出了相关规定, 但是与纳税评估工作的实际需要相比是不够的。

(2) 将其他单位和部门的涉税信息与税务机关进行数据共享。通过更高层次的立法和规定, 要求其他单位或部门必须积极地支持和配合税务机关, 尤其是在纳税评估时, 致使其他单位和部门对涉税信息的采集、传输和共享成为其法定的义务。

(3) 建立纳税评估工作的监控机制。纳税评估工作的进行是对纳税人行为的一种约束, 同样, 纳税评估行为也需要受到约束。纳税评估工作的监控机制需要规定纳税评估工作过错认定、责任追究、奖惩制度等内容, 且越详细越好。

(二) 建立科学合理的纳税评估指标体系

科学合理的纳税评估指标体系要求保证评估指标的普遍性和恰当性又要配套预警指标值的可靠性和合理性。具体来说, 可以进行多项指标的综合使用, 对于针对性和普遍性的行业可以优先进行行业分析软件的开发。在制定纳税评估指标时要进行实地调研, 充分结合行业特点、税种特点、区域差异、时间要求等各种因素, 做到共性和个性相结合。在具体进行时可由政府部门牵头, 联合税务机关、实务部门及科研机构的力量, 建立可以相互协作的工作组来充分有效地利用各方资源, 共同完成指标体系的构建。

(三) 加强现代化信息技术在税务系统的使用

首先, 税务系统应从自身建设开始, 快速建立起相对成熟和相对稳定的网络系统。可以考虑由国家出面开发一套完善的税收征管软件, 该软件能够包含各种税务事项, 满足不同的需要, 这会使得各种类型的涉税信息能够从不同角度进行对比分析处理。

另外, 还可考虑构建税务机关与其他单位或部门的第三方涉税信息共享平台。银行、工商、海关、公安、外汇、劳动和工会等组织和部门所掌握的的信息都很有可能成为纳税评估工作进行的基础信息。

(四) 设立专门负责纳税评估的部门

纳税评估工作具有工作内容稳定和单一的特点, 且与其他的税收征管工作有显著的不同, 理应设置专门的部门, 招聘专门的人员来开展纳税评估工作, 而不是采用临时工、抽调等形式。专门的纳税评估部门可以将纳税评估工作从日常的税收管理工作中解放出来, 大大提高纳税评估的效率。

设立专门的纳税评估部门的重要内容是为纳税评估工作配置专业的纳税评估人员。专业的纳税评估人员有两种来源, 一是有丰富纳税评估工作经验和较强专业知识的纳税评估人员;二是招聘年轻的有干劲的纳税评估新人。当纳税评估部门的人员配备齐全后, 纳税评估部门的另外一项工作就是根据纳税评估工作的实际需要, 综合考虑税源结构、地区差异、人员素质等因素, 进行纳税评估人力资源的有效配置, 达到人力资源的最优组合。

参考文献

[1]祝西忠.对完善我国税源管理与纳税评估实践的借鉴及思考[J].行政事业资产与财务, 2014, (3) .

[2]王海涛.纳税评估的六大误区[N].中国税务报, 2014-3-10.

[3]陈大元, 陈俊峰, 苏君, 邓丽.纳税评估促进企业税法遵从[N].中国税务报, 2014-2-12.

[4]覃涛.提高评估效率应注重指标运用[N].中国税务报, 2014-2-24.

[5]孙迅.三项举措强化纳税评估[J].辽宁经济, 2014, (2) .

[6]赵婀兰.纳税评估:存在问题与解决对策[J].中国集体经济, 2013, (6) .

篇4：纳税评估存在的问题与对策浅析

[关键词]土地资产；土地评估行业；土地估价师

随着我国土地市场化的逐渐完善，有着土地评估和咨询服务功能的土地评估业逐渐在我国经济发展中占有重要地位。根据国家有关政策的规定，很多土地评估机构完成了改制工作，并按照市场经济的原则和发展规律，建立起适应现代化市场发展的管理和运营体制。中国土地评估萌芽于90年代初，随着社会主义市场经济的发展而迅速壮大起来，地价评估基础理论及宗地评估实践随着我国地产市场的迅猛发展而在短短二十年时间内不断完善发展，土地评估行业已成为市场经济不可或缺的部分，成为中介服务行业的重要组成部分。

1、我国土地评估行业的发展现状

我国城镇国有土地的配置方式已趋多样化，有土地出让、作价入股、授权经营、国有土地租赁和行政划拨等多种形式。行政划拨范围正在逐步缩小，市场配置范围逐步扩大。土地评估就是估价人员依据土地估价的原则、理论和方法，在充分掌握土地市场交易资料的基础上，根据土地的经济和自然属性，按地产的质量、等级及其在现实经济活动中的一般收益状况，充分考虑社会经济发展、土地利用方式，土地预期收益和土地利用政策等因素对土地收益的影响。综合评定出某块土地或多块土地在某一权利状态下某一时点的价格的过程。最近几年，我国土地评估行业取得了很大的发展，随着土地市场的逐步建立和完善，土地估价行业地位和作用日益突现，特别是土地产权市场日益繁荣，地价评估作为一项新兴的社会性和公正性活动，在土地使用权出让、转让、作价入股、司法仲裁等方面发挥着越来越重要的作用，成为社会经济活动中不可缺少的组成部分。但是，由于发展时间较短，仍属新生力量，有大部分公司规模小，人才结构不合理，业务单一，拓展能力较弱，与国际评估公司相比。存在着明显的差距，因此，土地评估公司的经营与行业管理需要进一步的加速提高与发展。

2、我国土地评估行业存在的问题

目前在我国土地评估行业发展速度非常之快，而相对来讲，国家出台的相关文件却很少，相关的法律和法规也比较滞后，这对我国土地评估行业的发展是不利的。土地评估行业在很大程度上存在着人为操作评估价格的现象，从而造成评估行业的公共信誉度很低。就土地评估来讲，选择不同的评估方法以及运用不同技术参数作为评估根据，其产生的评估结果有很大程度的不同。所以，在很多情况下就为人为操纵评估结果提供了机会和条件。在很多实际的土地评估执业的过程中，有很多评估的机构为了迎合评估对象的要求，而故意选择一些有利于评估对象的方法对土地进行评估，这样就在土地评估中出现了“人情价”的现象。这种评估结果的随意性造成了土地市场价格混乱，失去了土地评估行业应该具备的客观性和公正性，并且极有可能阻碍土地市场的健康和有序的发展。同时，这样的做法也会给政府部门提供错误的参考信息数据，从而影响到国家土地资源的正常使用安全。自从我国取消了土地评估结果确认制度，并且改为备案制度以后，明显的弱化了土地评估行业的监管力度。在各个地区虽然设立了土地评估行业相应的机构以及协会，并且行业协会对评估机构以及相应的从业人员制定了规范和原则，但是还是缺乏实质性的约束机制和行政的手段。比如说如果发现土地评估偏差的事件，没有一条相应的法律法规去对相关人员进行惩处。这样就必然会导致在评估过程中出现“人情价”、准入门槛低等现象，从而造成评估机构的信用档案形同虚设，而在行业内部之间时常发生不正当的竞争现象。

3、我国的土地评估行业完善对策

國家没有出台相关法律规定，建立完善的土地评估行业的制度，这使不良的土地估价行为得以喘息，国家要对土地评估从业人员制定相关章程，对违规者予严格的处罚，建立完善的体系。可以减少这些事情的发生。首先，要制定完善的土地评估行业的制度。国家和政府出台法规，明文规定土地评估行业的相关制度。要求从业人员必须遵守，按照要求进行评估操作，是土地评估行业进入到健康的发展轨迹。其次，国家要设置土地评估行业的管辖单位。土地评估在评估过程中，如果发现从业人员利用职位之便获得不法利益。管辖单位可以利用职权对其管束，采取针对方法，对于严重的给予法律制裁。第三，要加强从业人员执业素质和道德的培养。土地评估企业应该重视土地评估从业人员的思想道德教育，定期针对员工开展有关法规的普及以及教育。提高他们的思想道德水平。同时不断灌输他们职业道德观念，减少利用之为之便谋取不正当利益的情况发生。第四，要营造良好的信用环境。土地估价行业应建立政府行政监督和行业协会自律分工合作的监督机制。政府加快土地估价行业制度建设，加重企业责任人（委托方）对宗地信息真实性和完整性的责任，从根本上治理估价市场虚假信息需求问题。土地估价师协会作为行业的自律组织，要建立起执业质量的监督网络，及时、动态地掌握全行业的执业情况。同时，建立行业自律的惩戒体系，加大对影响本行业形象的估价机构和土地估价师的惩戒力度，从而营造公平守信的行业竞争环境。最后，要推动估价机构加快自身企业文化建设。企业文化是企业的灵魂，应把诚信意识、品牌意识作为估价机构文化建设和执业宗旨的重要组成部份。估价机构诚信文化的形成，将在一个局部为土地估价师创造良好的诚信氛围。同时，树立估价机构品牌意识，本身就意味着要坚持诚信，因为只有通过诚信才能建立并持久地保护好估价机构的品牌。

4、结束语

我国的城市化进程不断加快，土地是否高效的利用关系着人民的生活环境，因此土地评估行业开始发挥重要的作用。进入21世纪以来，由于土地资源的紧缺，土地更应该得到高效的利用。我们只有不断地发现问题，解决问题，才能使土地评估行业得到有效而持续的发展。在现实中土地评估行业不符合国家相关规定的土地评估事件屡次出现，影响了我国建筑行业的发展。目前我国城市化发展速度迅猛，土地日渐的成为了重要的经济因素之一，更多的人们开始关注土地。而在土地交易的过程中，土地评估行业应运而生并且日渐壮大。据不完全统计，目前我国在国土资源局备案的评估所就有183家。从业人员约为12000多人。这些数字有效的说明了土地评估行业的发展壮大。但是，目前我国土地评估行业仍然有很多的问题，不符合土地市场价格的评估案件会时常发生，这严重影响了我国房地产行业的健康发展。所以我们应该正确认识到土地评估行业的问题，并且找出这些问题的原因和解决对策。

参考文献

[1]何育忠.加强我区土地评估行业管理的若干思考[J].广东土地科学，2015（3）.

[2]李德华.有关土地评估行业执业问题探讨[J].科技创新导报，2014（5）.

篇5：纳税评估存在的问题与对策浅析

纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人纳税申报情况的合法性和合理性进行审核评价，综合判断其纳税遵从风险程度，并作出相应处理的税务服务与管理行为。是税源管理工作的基本内容，是加强税收风险管理，促进纳税遵从的重要手段。

纳税评估是目前国际上一种较为通行的税收管理方式，随着网络信息技术的迅速发展，美国、日本、德国、新加坡、中国香港等发达国家和地区开始致力于征管体制和方式的改革，它们虽然在税制方面存在较大差异，但是，在税收征收管理方法和手段上，却有着共同的特点，即以“评税”、“计算机核查”等不同形式实施着这一相同性质的管理方式——纳税评估，并且都取得了较大的成功。由于实行纳税评估与税务审计密切配合这一管理制度，国外发达国家或地区的税收征管效率得到令人信服的很大提高，同时也给我国的纳税评估工作提供了借鉴经验和启示。

开展纳税评估工作也是我国新时期强化税源监控管理的重要内容和手段。针对目前我国纳税评估工作的现状，必须从根源上找到问题的所在,采取有效的措施来应对。

一、纳税评估定位

从新一轮征管改革的发展方向来看，在未来的征管模式中，纳税人申报后，税务机关的主要工作就是以促进税法遵从为目标、以风险管理为导向的纳税评估，包括涉税信息的采集整合，纳税遵从风险的分析识别和等级排序，根据风险等级采取相应的风险应对措施等，基本涵盖了税收征管的整个过程。

因此，纳税评估定位于是拘泥于对纳税人的点对点的狭义评估还是税企面对面的广义评估，这是我们目前要解决的首要问题。新一轮征管改革的方向强调以促进税法遵从为目标、以风险管理为导向，依托专业化、信息化的管理方式，优化服务、强化评估，集约稽查、加强监督。其中，纳税评估工作贯穿于风险管理流程中风险分析识别、风险等级排序以及风险应对三大环节的整个过程。因此，纳税评估是体现促进税法遵从、以风险管理为导向的主要载体与核心，既是一种促进遵从的主要的手段，也是风险的应对手段，又是其他风险应对工作的前提和基础。在税企层面面对面地促进遵从和风险导向，也就是广义的纳税评估，这是我国纳税评估的主要目的，也是其基本定位。

二、纳税评估行为取向

“服务+执法＝纳税遵从”这一国际通行的税收管理理念，目前在我国已被广泛接受。从广义角度讲，税务机关对纳税人的服务和执法行为是一体的，都是税务机关的管理行为。执法是指具有法律强制力的具体行政行为，主要体现在责令纳税人履行义务，如不履行，可采取强制执行措施；而服务则是不具有强制力的行为，是以纳税人自愿配合为前提的，但二者可以在实践中根据实际需要有所侧重。

基于实际，纳税评估主要目的是促进纳税遵从。要在评估各环节中为纳税人提供自查自纠的机会，经过递进式的管理行为完成服务到执法的过渡过程，也即直到 “最后一刻”，再对不予纳税遵从的通过执法行为去强制解决或移交税务稽查。

三、评估与稽查关系

评估与稽查都是风险应对的重要手段，但是由于目前的工作中对评估与稽查的职责有

所混淆，所以在实际工作中出现了抢夺工作对象也即纳税人以及重复下户等不正常现象。其实稽查应对高风险，评估应对中风险，纳税服务应对低风险，纳税不遵从的类型主要有无知性、自私性和故意性三类，对无知性不遵从，可通过纳税服务加强宣传和辅导促进遵从；对自私性不遵从，可通过信函、电话、网络、税务约谈等方式加以关注和提醒促进遵从；对故意性不遵从，主要通过税务稽查的打击和震摄促进遵从。

征管法赋予税务机关依法定程序行使税务检查权，因此，评估和稽查都可以应用税务检查权。但评估中对检查权应用目的是验证涉税疑点及其纳税人自我举证材料的合法性，以判定是否排除涉税疑点或是否应移交稽查进行立案检查。稽查局专司偷逃骗抗案件的查处，负责涉嫌犯罪案件查处，目的是查找证据证明涉嫌纳税人构成偷税，故评估中任一环节发现纳税人涉嫌偷逃骗抗或涉嫌犯罪行为的，一律移交稽查。因此，评估和稽查的分工是很明确的。

四、纳税评估涉税信息

纳税评估工作开展的基础和前提，是税务机关内部各岗位在日常征管工作中形成的各种资料、数据，以及外部单位提供的信息资料。因此，资料信息的完整性和准确性直接影响着评估工作的效率和成果，但是税务部门日常形成的数据资料真实性较低，成为制约评估准确性的因素。

我国与西方发达国家的差别主要是税收征管环境较差，其中最重要的是第三方涉税信息严重不足，难以对纳税人应纳税额进行相对准确的判定。在第三方信息缺失的情况下，难以通过信息的审核比对，直接向纳税人出具载有明确应纳税款的文书。因此，第一要着力于提高税务系统采集信息的准确度与真实度，第二要拓宽第三方信息的采集渠道。

五、人员素质亟待提高

人是生产中的第一要素。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息尽可能做到全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性。这就要求评估人员应具备较高的业务素质。但是由于纳税评估推行时间较短，目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，评估工作往往流于形式，停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上，使评估工作的作用没有充分发挥。所以提高对纳税评估人员的素质培训是一个急需解决的问题，正所谓磨刀不误砍柴工。

六、纳税评估监督制约

纳税评估起步较晚，目前还没有一个完整的体系，缺乏像税务稽查的选案、稽查、审理、执行的分权制衡。

解决这一问题一是要参照稽查，进行环节制约，将初步审核环节与其后案头审核、实地核查、后续管理和评估复核环节三分离，以求达到不能随意评估、不能随意撤户、不能随意排除涉税疑点和各环节相互监督制约的目的。

二是要在各环节加入风险内控机制，比如纳税评估的集体约谈、约谈录像、交叉评估、评估结果的集体审议、评估复查等机制。

我们局在年初就针对以上问题，层层剖析，一一应对。组织了多期的评估人员素质培训，规范了纳税评估与稽查的分工合作以及工作衔接，建立了集体约谈、交叉评估、集体审议、评估复查风险内控联动体制，通过这些举措，今年截至5月份，我局纳税评估就入库2000

篇6：纳税评估存在的问题与对策浅析

一、当前评估工作的现状和存在的问题

自2003年实施纳税评估以来，对纳税评估工作进行了一些行之有效的探索，纳税评估工作把纳税人大量的一般性申报问题解决在日常税收管理过程中，通过发现问题解决问题有针对性地开展税收业务辅导和税收政策法规宣传，从而促进了纳税人的真实申报，提高了依法纳税的意识，税源管理得到了加强，异常申报率不断下降；同时在评估过程中使纳税人的税收违规行为及时得到改正，减少了纳税人税收违法被处罚的发生，从而减少征纳双方处罚与被处罚的矛盾，进一步融洽税企关系，也为稽查提供了部分案源。但与税收征管改革工作的总体目标和要求对照，尚有明显差距，主要存在以下几方面问题：

1、纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作未能得到充分发挥。在有关纳税评估的法律依据方面，目前《税收征管法》及其《实施细则》均无有关纳税评估的规定。仅有一个2005年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2005]43号）的规范性文件，且评估通用的分析指标较为复杂、繁锁，无统一标准，操作难度大，对中、小企业帐务核算不健全的难以适用。正因如此大家普遍对纳税评估的认识不足，就如何开展纳税评估思路不清，对这项工作重视程度出现了参差不齐的现象，致使评估工作流于形式，评估工作的质量难以全面提高。

2、对纳税评估执法方式认识不一致，评估工作不能有效开展。不少人认为纳税评估仅是一种案头的税务审计，评估人员对疑点问题，通过约谈来解决，任凭纳税人自圆其说，评估定性方面评估人员也有主观意断行为，评估效果得不到有效保证。

3、评估人员素质参差不齐，直接约束了纳税评估工作的质量和效率。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，这就要求评估人员应具备较高的政治业务素质，审定申报数据的真实性、准确性、合法性。但是，目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估工作流于形式，仅仅停留在看看表、翻翻帐、对对数的浅层次上，评估通用分析指标还不能充分运用。

4、评估机构建立参差不全，岗责不明确。目前多数县级地税局以下还没有专门的纳税评估分局，只是在各个分局内部设立了纳税评估岗位或股室，但是由于设立时间不长，通用分析指标还未统一，岗位职责不明确，评估人员的业务培训及业务考试工作制度仍未健全。

5、纳税评估与征收、稽查等环节衔接、协调不足。纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稽查环节有着密切的联系。首先，评估工作是建立在深化征管改革的基础之上，若没有一定征管基础，纳税评估将是无源之水，而评估工作反过来又对加强税收监控起到促进作用；其次，评估工作是介于征收与稽查间的“过滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。但目前评估工作还处在探索阶段，在与征收、稽查等环节的联系过程中，常常出现一些问题，有时以评代查，以补代罚，使得纳税评估的中心监控地位不能得到很好体现。

6、纳税评估指标存有一定的局限性。现行的纳税评估体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。如果纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，但被测算的指标在正常幅度内，难道就算真实申报了吗？实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响；另外，单凭评估指标测算很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向。

篇7：纳税评估存在的问题与对策浅析

中存在的问题和对策

随着税源管理模式的进一步深化，由传统的强化管理型模式向服务管理型模式转变，此时纳税评估作为一种创新方式被提上了历史舞台，它一方面可以强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，另一方面可以优化纳税服务，有效地缓解征纳双方的对立情绪。当前，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，但在实际操作过程中由于思想认

识、业务水平、信息水平等方面的制约，仍然存在诸多问题。现就当前纳税评估工作中出现的相关问题作粗浅的探讨。

一、目前纳税评估存在的主要问题。

1、纳税评估人员综合素质不高影响纳税评估工作向深层次开展。突出表现为三个方面，一是认识不到位。缺乏统一认识，对纳税评估的内涵、作用认识不足，如何开展纳税评估概念模糊，每月只是局限于完成市局下达的评估计划，为评估而评估，评估质效难以提高。其次，对纳税执法方式认识不一致，未能正确认识税收稽查与税收管理的区别，评估工作未能有效开展。二是综合素质不高。纳税评估工作需要评估人员不但要掌握税收业务知识、财务会计知识、法律知识、计算机应用基础知识，而且要了解企业的生产经营全貌

及纳税人的详细情况和特点，掌握审核、评析、测算、取证、质询的全部技能。而我局没有专门从事评估的专业人才，管理人员素质参差不齐。相当一部分评估人员知识面窄，掌握评估的方法不够，有的只停留在看看表、对对数、查查发票违章信息的浅层次，不善于从各种涉税信息中挖掘深层次问题，缺乏推理性判断，使评估工作流于形式，评估效率不高。三是培训不到位。我局现状管理员是开展纳税评估的具体操作者，纳税评估工作实施以来，对管理员的培训只是局限在税收、计算机知识方面的培训，在财务会计知识、评估的技巧，各项评估指标的运用、分析、测算，约谈的技巧方面还很少涉及。在选取纳税评估对象时多是将零申报纳税人和重点税源单位作为评估对象，致使评估对象确定层面较浅。

2、信息资料来源不够广泛。纳税评估工作离不开数据资料的采集、积累和掌握，纳税评估过程中要进行大量的指标测算、资料比对等定量、定性分析，没有数据资料，纳税评估就成为无源之水。目前，内部信息采集的主要是纳税人报送的纳税申报数据和财务数据，不包括生产经营类信息、经营核算类信息以及价格类等相关信息，因此，是不完整的涉税信息。外部信息只是依靠综合治税信息，但是综合治税信息只是停留在户籍间的比对，对企业在各部门缴纳的税费信息未进行定期的传递，因此它只能对漏征漏管户清理起到一定的促进作用，但对纳税评估帮助不大。所以只有掌握上述

各类信息并进行处理、测算、比对以及综合分析后，才能做出较为正确的判断，税务部门目前还没有足够的渠道获取这些信息。

3、纳税评估指标存在一定局限性。现行的纳税评估指标体系还不健全，很多警戒值都未测算出来。评估对象的规模大小、企业产品类别多少等因素都对“行业峰值”有较大影响，企业还经常受到所处环境、面临风险、资金流向等诸多因素的影响，单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果和开展方向。

4、纳税评估文书项目不全。日常评估工作对纳税人申报资料审核后，要写出涉税疑点或问题，通过评估工作的开展，反映出随意性强，现有文书缺乏对审核项目、审核内容的要求，不能客观的反映日常评估人员的审核过程，使日常评估人员在审核过程中不能严格按照日程评估程序的要求进行评估，存在一定的随意性；其次，结论简单，缺乏判断问题和疑点的依据，利用价值不大，为函告、约谈、实地调查提供的可参考信息少，使得日常评估工作处于较低水平。

二、强化措施，进一步完善纳税评估工作。

1、不断提高评估人员综合素质。纳税评估工作对评估人员综合素质要求较高，因此要不断通过有效的途径提高评估人员素质。一是提高思想认识。使管理员从思想上充分认识

开展纳税评估的重要性和必要性，认识到开展纳税评估是进一步加强税源管理的重要手段，对降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收管理质量和效率具有重要的促进作用；二是加强学习。坚持学习经常化、制度化，使评估人员在日常工作中多学习，勤实践，精通业务知识，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度，精通财务核算方法。熟悉企业经营情况和操作规程，不断提高经营观察、评估疑点把握、评估指标应用、逻辑分析能力和约谈技巧等；三是要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识进行系统培训，重点要有计划的聘请专业老师对财务指标的应用和分析，评估技巧等方面进行培训。不断提高评估人员业务水平，培养出一批能够胜任评估工作的专家型税务干部。

2、提高信息采集量，整合各种信息。纳税评估的开展受信息质量、系统软件、评估人员素质等诸多因素制约，因此要进一步加强数据信息的采集，不断提高数据信息整合。一是要建立和完善评估信息提供机制，税务机关通过法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面；二是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量，以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；三是加强外部信息采集，尤其要实现各部门

之间缴纳税费的信息传递。比如定期采集国税部门增值税缴纳情况，供电、供水部门采集企业用电量和用水量，劳动部门企业人员及工资等信息。

3、合理改进完善评估指标体系和搭建评估模型。一方面合理改进完善评估指标体系，避免机械地运用现行分析指标。对指标体系中用途不大的可以不用或少用，在实际工作中不断总结出适合行业管理的实用指标体系。二是搭建纳税评估模型。纳税评估模型是开展纳税评估有效途径，因此选取行业相同，生产产品相同，生产技术和工艺相近、原材料和能耗相近的企业进行关键指标测算，利用关键性的指标进行评估可以提高评估操作性。例如：小商品制造业可以根据计件工资、耗电量进行评估，对钢铁可以通过冶炼炉容量进行评估，饮食业可以通过耗电量、用水量进行评估等。

篇8：纳税评估存在的问题与对策浅析

关键词：纳税评估,对策,借鉴

纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和征管资料及其他涉税信息资料, 运用一定的指标, 对纳税人的涉税信息进行审核、分析, 依法及时进行评定处理的管理工作, 是对征管工作的总结, 也是对涉税信息的深度加工和处理, 从而使整个税收征管工作更为科学有序。纳税评估是税收征管的组成部分, 纳税评估的顺利开展有利于税收征管体系的完善。

一我国纳税评估当前存在的问题

第一, 纳税评估指标体系的指标不统一。我国目前还没有建立起统一的纳税评估指标体系。国家税务总局确定的评估指标和预警值使用范围较有限, 由于针对性较弱, 指标设计较少, 导致实践效果不佳。我国的纳税评估体系中, 指标体系是评估中最为核心的部分, 评估指标的科学性直接关系到评估结果的准确性, 就现行的指标而言尚存在许多缺陷。

第二, 纳税评估组织机构不独立。我国目前的纳税评估体系中, 大多数地区是由征管部门从事纳税评估工作, 而没有建立独立的纳税评估部门。这虽然有助于征管工作的顺利进行, 但是从各地的实际工作情况来看, 在一定程度上阻碍了纳税评估的专业化发展, 也限制了纳税评估对税收管理工作核心作用的发挥。在当前信息化、专业化税收管理前提下, 成立专门纳税评估机构, 合理选配评估人员是做好纳税评估工作的关键性因素之一。

第三, 我国现代化程度水平较低。虽然国税系统已经建立了以“金税工程”为核心的信息化征管体系, 但因我国智能技术不够成熟, 还没有形成系统完善的国税与地税之间甚至与海关、银行、工商等部门的联网信息化数据库, 大量的信息闲置浪费。

二纳税评估的国际经验借鉴

国际上, 尤其是发达国家非常重视涉税各方面信息的搜集、整理, 依托各方面力量建立了全国联网和各部门对接的数据库, 实现了信息共享, 评估技术和手段智能化程度高, 管理主动, 效果显著。具体体现在以下几个方面。

第一, 组织机构方面。纳税评估工作开展较好的国家一般都设置有专门的评估机构和评估人员, 评估机构与稽查机构的界限清晰, 各部门职能界限明确, 各司其职。

第二, 纳税评估定位方面。一些国家通常将纳税评估界定为管理与服务的范畴, 普遍认为刻意逃税的纳税人只是少数, 大部分纳税人是愿意诚信纳税的, 出现税收问题多是对税法没有正确理解与把握。通过纳税评估, 一旦发现问题及时通知或辅导纳税人纠错, 若纳税人仍置若罔闻, 此事便由无知事故定性为主动事故, 处理方法由纳税评估转为稽查。

第三, 评估手段方面。一些国家通常都建立了比较完善的计算机评估系统, 可凭借大量的涉税信息运用计算机程式进行纳税评估, 再通知或辅导纳税人补税, 其评估的效率和可靠性很高, 税源管理也非常到位。

第四, 评估方法方面。一些国家主要采取先由纳税人自我评估或聘请税务代理进行评估, 然后由税务机关专门评估机构通过评估信息系统评估决定是否收税或退税。在这些国家, 税收遵从理论也是支撑纳税评估的核心和基础理论。

三完善和优化我国纳税评估的建议

1. 完善纳税评估指标体系

由于指标体系并不是孤立的, 它涉及纳税评估的很多方面, 因此构建科学的指标体系可以从以下方面入手。

第一, 完善内部构建。纳税评估指标对纳税评估的准确性起着至关重要的作用, 应结合我国国情客观公正地选择适合我国纳税评估指标和预警值。

第二, 建立强大的数据处理平台。随着纳税评估推行区域范围的扩大, 评估信息交流量增加, 评估指标参考值的准确性要求也更高。纳税评估工作需要掌握大量的信息资料, 才能增强评估结果的准确性和有效性。因此, 要搞好纳税评估工作, 必须加强与工商、海关、银行等有关部门的联系, 建立一个拥有不同渠道信息的数据库, 同时兼具智能化复杂分类处理功能, 支持整个纳税评估的工作流程。

2. 建立健全纳税评估机制

纳税评估应作为一个相对独立的工作环节, 建立健全有效的评估机制是促进纳税评估协调运行的客观要求。

第一, 机构岗位的设置。一是在县级以上税务机关设立专门的纳税评估管理部门, 发挥综合管理和指导的作用, 负责审核下层评估事项。二是设立专门的纳税评估信息采集岗, 完成对纳税人的申报信息进行采集、审核、录入和整理工作。三是在基层税务部门中充分利用税收管理人员掌握情况较全的便利条件, 增加纳税评估的工作职责, 并且提高纳税评估具体工作的质量。四是需完善与征收管理部门的内部信息与反馈机制, 不同业务部门的相互配合与促进, 形成征、管、评、查互动机制, 共同完善征管与评估的薄弱环节。

第二, 工作绩效的考核。应积极探索建立一套评估责任追究制度和严格的考核制度, 科学合理设置考核指标, 将评估工作列入岗位责任考核内容, 使纳税评估真正成为严防虚假申报, 提高征管质量的重要手段。

第三, 提高评估人员素质。纳税评估模型建立的过程中涉及税收业务、财务管理、会计制度和计算机技术等知识。通过对征管人员从税源特点和经营观察着手, 再到评估疑点, 以及评估指标应用, 以及评估约谈技巧、逻辑分析等能力进行强化业务培训。另外, 还需要强化业务交流。要定期召开评估经验交流会、典型案例分析会, 评估在人员交流和相互探讨工作中应用的评估办法, 达到共同提高的目的。

参考文献

[1]陈新.纳税信用体系研究[M].北京:人民出版社, 2008