财务审批程序

财务审批程序（通用8篇）

篇1：财务审批程序

关于建管中心财务收支审批程序

及业务流程的规定

为了进一步规范财务工作，加强流程管理，增加工作效率，根据财务收支审批业务：一是日常经费收支；二是自管工程收支。例如，哈大工程、女犯监狱移地搬迁建设项目等对资金收支的要求，明确审批原则：“严格执行预算管理、严格执行领导分工审批、严格执行电话请示签字后补制度”。具体规定如下：

一、经费收支审批

1、预算内：每笔业务支出，经分管领导同意，按以下程序借款及报销。在手续齐备后，财务方可受理业务。

（1）构成人力成本的一切支出，由主管人事领导最终审批。其业务审批流程，经办人—部门负责人—财务部负责人—主管领导。

（2）办公费支出、低值易耗品、市内交通费、小型车辆维修等支出，由主管办公室领导最终审批。其业务审批流程，经办人—部门负责人—财务部负责人—主管领导

（3）招待费、福利费、差旅费、职工教育及培训经费、车辆维修一万元以上、固定资产等支出，由建管主任终审批。其业务审批流程，经办人—部门负责人—主管领导—财务部负责人—建管主任。

（4）其他支出，按部门分工办理业务支出，业务审批流程同上

2、预算外：发生超预算或预算外支出事项，要申报预算和说明业务发生原因，形成书面材料。经预算委员会审批通过后，按以上程序办理。

二、工程资金支付。

1、预付款备料：承包单位根据合同约定申请预付款—市政工程部审核—主管领导签批—财务部长复审—主任签批—提交建委计财处。

2、前期费：前期部根据合同申请前期费—前期部长审核—主管领导审批—财务部长复核—主任签批—提交建委计财处。

３、拆排迁费：拆迁部根据合同申请拆迁费—部门领导签字—主管领导审批—财务部长复审—主任签批—提交建委计财处。

４、支付工程进度款：承包人向监理工程师提交进度计量—监理工程师计算工程价值—工地工程师审核—工程部长签字—主管领导签字—财务部长复审—主任签字—提交建委计财处。

篇2：财务审批程序

财务报账审批程序流程

1、差旅费：办公室填派遣单、登记→校长审批（教导处交接工作）→出差（若需延时，电话请示，后补单）→总务处填报销单→会计审核票据→分管领导签字→纪检员签字→校长签字→出纳处领钱。

2、培训费：办公室填派遣单、登记→校长审批（教导处交接工作）→培训→总务处填报销单→会计审核票据→分管领导签字→纪检员签字→校长签字→出纳处领钱。

3、租车费：办公室填公务用车申报单、登记→校长审批（分管领导、纪检员预审）→用车→总务处填报销单→会计审核票据→分管领导签字→纪检员签字→校长签字→出纳处领钱或转账。

4、会议费：办公室填会议申报单、登记→校长审批→开会（签到表、复印会议记录或会议纪要→总务处填报销单→会计审核票据→分管领导签字→纪检员签字→校长签字→出纳处领钱。

5、接待费：办公室填公务接待申报单、登记→校长审批（分管领导、纪检员预审）→接待（公函或通知）→总务处填报销单→会计审核票据→分管领导签字→纪检员签字→校长签字→出纳处领钱。

6、物品采购：总务处填采购申报单→校长审批（分管领导、纪检员预审）→交总务处统一采购→保管室入库、领取→总务处填报销单（正规发票）→会计审核票据→分管领导签字→纪检员签字→校长签字→出纳处领钱或转账。

7、临工使用：总务处填临工使用申报单→校长审批（分管领导、纪检员预审议价）→用工→总务处填报销单（税票）→会计审核票据→分管领导签字→纪检员签字→校长签字→出纳处领钱或转账。

8、外出制作：总务处填制作申报单→校长审批→制作→总务处填报销单（正规发票）→会计审核票据→分管领导签字→纪检员签字→校长签字→出纳处领钱。

9、大宗物资采购：总务处登记→支部行政会研究决定→报上级审批→采购→保管室入库、领取→报账

10、大型维修：总务处提出方案→支部行政会研究决定→报上级审批→维修→验收→报账

说明：

1、所有开支必须当月报账，次月5日前完成记账；

2、所有开支坚持一事一报、一次一报，不得打捆、叠加报账；

3、报账务必准备好规范、合格的附件或原始票据，否则不予报账；

4、所有开支必须按程序审批；

5、本流程自9月11日起执行。

篇3：企业财务预警的基本程序

一、财务预警的界定

财务预警是由预警不断演绎而形成的一个新的概念。经济学家模拟军事预警系统构建了经济预警系统, 即通过对宏观经济的景气分析, 从各个方面预先报告经济运行在未来可能出现的警情, 使宏观经济有效运行。如果从企业这个微观层次来研究经济预警就是企业预警。若进一步将此概念细化, 从财务角度来进行企业预警, 就产生了财务预警概念。由此可知, 财务预警就是通过对企业财务活动运行状态进行监控, 预先告知企业即将发生的警情, 并采取一定的措施, 排除警情, 保证企业财务活动安全运行的管理行为。

财务预警主要偏重于研究财务危机, 实际上就是财务危机预警。财务危机主要表现为企业财务状况恶化, 丧失了偿还到期债务的能力, 企业的净现金流量小于企业需偿还的到期债务。财务危机与财务风险紧密相连, 实质上就是财务风险规模化、高强度化的集中爆发。财务预警, 即以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为基础, 通过对企业的经营成果、财务状况及其变动等进行分析和预测, 判断财务危机发生的可能性, 向经营者发出警告, 并采取相应的措施, 排除警情, 保证企业财务活动安全运行。

二、建立财务预警的必要性

建立财务预警机制对于企业来说是非常必要的, 主要表现在以下几个方面:

1. 建立财务预警机制是有关利益方决策的需要。

一个可行的财务预警系统, 能起到报警器的作用, 引起有关方面的注意, 适应企业有关利益方的需要。对于监控部门来说, 根据财务预警提供的信息, 可以进行宏观经济监测, 改善宏观经济环境;对于企业来说, 借助财务预警, 企业管理层能及时发现财务状况的恶化, 以及造成恶化的原因, 从而能够及时、有针对地调整企业的经营策略, 扭转经营恶化的势头。另外, 越早获得失败信号, 就越能减少其在会计、审计、律师等方面支付的费用;对于投资者和债权人来说, 可以根据对财务预警指标的动态分析进行正确的投资选择, 财务预警有助于他们树立正确的投资理念, 为他们的最终选择提供一些技术上的支持;对于银行而言, 通过有效的预警, 有利于银行随时监控信用风险, 防止坏帐发生, 帮助其做出贷款决策, 并进行企业贷款和质押贷款控制, 避免不必要的贷款风险;对于审计人员来说, 能帮助审计人员确定审计范围, 制定必要的审计程序, 并帮助判断被审计公司能否维持或保持良好的前景, 进而提高审计人员的评估能力, 降低审计风险。特别是当审计人员与客户发生意见分歧时, 审计人员有客观分析模型加以支持, 客户往往更容易接受审计意见。

2. 建立财务预警机制是竞争机制的客观要求。

企业作为一个盈利组织, 其存在的价值和目的就是以其所掌握的经济资源去创造最大的财富, 实现资产的不断增值。我国加入WTO后, 企业在迎接改革和发展的机遇的同时, 也面对更加激烈的竞争, 面临新的更大的风险。始终处在生存与倒闭、发展与萎缩的矛盾中, 企业只有生存下去才能获利。而影响企业生存的主要威胁来自于其面临的各种风险特别是财务风险。因此, 防范财务危机是企业生存下去的保证, 而财务预警就能起到这个作用。

3.建立财务预警机制是财务监督的需要。

自从19世纪80年代财务开放化成为一种世界趋势以来, 财务市场上的竞争变得越来越激烈, 许多先进工业国家提高了财务控制的标准, 以迎接来自财务开放的竞争。加强对企业的财务监管除了要建立传统的财务评价体系, 还必须建立财务预警系统。财务预警、财务评价两者相辅相成、互相促进。财务评价以财务报表为依据, 形成各种财务指标, 借以评价企业财务状况和经营成果, 考核和检查企业经营者的经营业绩和受托情况。它虽然能起到监督管理的作用, 但只是财务监督管理的一个侧面。而且财务评价是对财务报表进行表面的静态的存量分析, 属于事后监管。为了提高企业的经济效益, 监管部门就必须全面加强财务监督管理, 既要利用财务评价系统给经营者的业绩做出客观评价, 也要利用财务预警监测经营风险和财务风险, 监督企业的风险意识、化解风险的措施。

4.建立财务预警机制是预测局限性的迫切要求。

我国尚未建立完备的财务预警系统, 仅在上市公司财务报告中进行某些财务预测信息的披露, 但财务预测可能只是对上市公司历史和现在的财务趋势的简单延伸, 一旦公司经营处于非正常状态, 财务预测披露的信息就可能无法准确反映未来趋势, 使得预测“失真”。因此, 财务预测的局限性也迫切要求财务预警系统的建立和实施。

三、建立财务预警的可行性

企业财务风险是一种微观经济风险, 它是企业经营风险的浓缩和集中体现。具体是指由于各种难以或无法预料、控制的企业外部经营环境和内部经营条件等不确定性因素的作用, 使得企业的实际经营成果与预计目标发生背离, 从而对企业的生存、发展和盈利目标产生负面影响或不利结果的可能性。从企业理财的角度看, 一旦这种负面影响或不利结果产生, 将会直接引起企业财务状况的恶化和企业经营成果的降低, 进而给企业投资者、债权人、经营者、职工以及政府等企业各类利益主体造成经济利益的损失, 即财务损失。所以, 为了衡量这种由企业财务风险造成的企业利益主体的财务损失的程度, 我们可以从反映企业财务状况和反映企业经营成果的会计要素及其结构之间的变动关系来展开对企业财务风险的分析, 即可以从企业一定期间内的资产、负债、权益、收入、费用和利润及其结构的变化情况与预期的偏差来表征或衡量企业存在的财务风险及其大小。

依据会计基本原理可知, 企业一定期间内所有资产的形成不是来自于权益资本的投入就是来自于负债资本的投入, 或者是两者共同作用的结果, 即资产=所有者权益+负债。权益资本或负债资本的任何变化都将引起企业资本或资本结构的变动。以企业一定时期形成的资产为基础, 通过企业的经营活动可以取得一定的经营收入, 同时也要发生一定的经营费用, 两者的差额即形成了企业的利润, 即利润=收入-费用。收入或费用的任何变化也都将引起企业利润的变化。所以根据企业各类会计要素的这种联动传导关系, 基于系统分析的思想可以得知:不论是反映企业财务状况的资产、负债和所有者权益等会计要素及其结构的不确定性变化, 还是反映企业经营成果的收入、费用和利润等会计要素及其结构的不确定性变化, 其最终结果都将可能导致企业经营成果与预计目标的背离, 从而引发财务风险。因此, 通过分析影响企业会计要素及其结构变动的所有因素, 就能够找到企业财务风险的诱发因素。

财务危机往往是企业各类风险最直接也是最终的表现形式。企业风险的加剧和恶化, 必将使企业的财务状况逐步恶化, 最终导致财务危机的出现。任何企业的财务危机都会经历一个初步萌生到逐步恶化的过程, 在这个较为漫长的发展过程中, 各种危机的因素和特征都会不同程度地在企业的经营和财务状况中得以表现, 这样通过观察和判断一系列敏感性经营财务指标及其发展趋势, 就能对企业可能发生的财务危机发挥预警作用。

通过以上分析可知, 企业外部客观环境和内部管理决策的不确定性都将可能引起企业会计要素及其结构变动的不确定性, 其最终结果将可能使得企业实际经营成果与预期经营目标产生负偏离, 从而导致企业财务风险的发生。风险若得不到有效的控制就会引发财务危机。所以, 我们可以通过对这种负偏差程度的分析即通过对企业实际经营成果的评价及对评价结果的分析来综合判断企业财务危机是否发生以及可能存在财务危机状态的严重程度。

三、财务预警的程序

财务预警的基本程序可以分为以下几个步骤:

1.明确财务预警的警义。

警义指的是财务监测和预警的对象。它由若干个警素组成。警素是指构成警情的指标。不同的警素对应不同的警兆 (警兆指警素发生异常变化时的先兆) , 警素发生异变, 总有一定的先兆, 这些先兆有的与警素有直接关系, 有的与警素有间接关系。

2.寻找财务预警的警源。

警源指警情产生的根源。财务预警的警源包括外生警源和内生警源。外生警源指来自外部经营环境变化而产生的警源。例如:由于国家产业政策的调整, 有可能导致企业被迫转产或做出重大经营政策上的调整, 直接或间接地导致巨额亏损, 乃至破产。此时, 外生警源为“政策调整”。内生警源指企业内部运行机制不协调而产生的警源。例如:投资失误, 而投入资金又是从银行借入, 导致营运资金出现负数, 企业难以用流动资产偿还即将到期的流动负债, 很可能被迫折价变卖长期资产, 以解燃眉之急。此时, 投资失误则为企业出现财务预警的内生警源。

3. 分析财务预警的警兆。

在警源的作用下, 当警素发生变化导致警情爆发之前, 总有一些预兆或先兆。财务预警的警兆, 是伴随着现金流量状况恶化的一些财务先导性指标或迹象。分析财务预警的警兆, 是财务预警系统的关键一环。从警源到警兆, 有一个发展过程:警源孕育警情→发展扩大→爆发前的警兆出现。财务预警的目的就是在警情爆发前, 分析警兆、控制警源、拟定排警对策。警兆又可细分为景气警兆和动向警兆。景气警兆指警兆反映的是经济景气的程度和状况, 反映的是萌芽状态的警情或正在成长壮大的警情;动向警兆是与警情具有因果关系或逻辑关系或时间先后顺序关系的先行变量指标, 动向警兆一般与警源相联系, 与警源构成因果关系。财务预警系统中, 反映财务风险状况的一般属于景气警兆, 而导致财务风险的经营风险状况属于动向警兆。财务出现风险的景气警兆有:现金净流量为负数、资不抵债、无法偿还到期债务、过度依赖短期借款筹资等。经营出现风险导致财务出现风险的动向警兆有:主导产品不符合国家产业政策、失去主要市场、或有负债与或有损失数额巨大、关键管理人员离职且无人替代等等。

4. 监测并预报警度。

警度指警情的级别程度。财务预警的警度一般设计为五种:无警、轻警、中警、重警、巨警。警度的确定, 一般是根据警兆指标的数据大小, 找出与警素的警限相对应的警限区域, 警兆指标值落在某个警限区域, 则确定为相应级别的警度。例如:为了监测企业的债务情况, 设置资产负债率为警兆指标。设置的警限区域为:当资产负债率小于10%为无警, 10%—30%为轻警, 30%～50%为中警, 50%～70%为重警, 70%以上为巨警。当某企业的资产负债率的实际值为58%, 则为重警。

5. 建立预警模型。

预报警度有两种方法:一是定性分析的方法, 如专家调查法、德尔菲法、经验分析法等等;二是定量分析的方法, 包括指标形式和模型形式。模型的形式, 一般是建立关于警素的普通模型, 并做出预测, 然后根据警限转化为警度。

6. 拟定排警对策。

篇4：浅谈企业财务分析的程序

关键词：财务分析 程序

财务分析的程序，是报表使用者进行财务分析应遵循的一般规律。财务分析的程序可以归纳为企业战略分析、企业竞争策略分析、财务指标分析和综合评价与报告四个步骤。

1 企业战略分析

企业战略分析是指通过分析企业所在的行业，了解企业的经济状况、经济环境及在行业中的地位，明确应采取的竞争策略，掌握企业的盈利潜力。企业战略分析是财务分析的基础，包括行业分析和企业竞争策略分析两个方面。

1.1 行业分析

行业分析是综合诸如计量经济学、应用统计学等分析工具对行业经济的运行状况、产品生产、销售、技术、消费、市场竞争格局、行业竞争力、行业政策等要素进行分析，从而分析行业的盈利水平与盈利潜力，揭示行业运行规律，预测行业未来的发展趋势。行业分析是中观层次的分析，介于宏观经济与微观经济分析之间，对指导行业内企业的发展意义重大。在财务分析过程中，对企业所在行业的分析，可从影响行业盈利能力的决定性因素——行业的竞争程度和市场议价能力两个方面进行。

1.1.1 行业竞争程度分析

行业的盈利能力与行业中的竞争程度密切相关，而行业竞争程度又取决于现有企业间的竞争、新加入企业的竞争威胁和替代产品的威胁三个因素。

第一，现有企业间的竞争

行业的盈利水平受现有企业的竞争程度影响，竞争程度越高，盈利水平越低。行业现有企业间的竞争程度可从行业增长速度、集中程度、差异程度、规模经济性和退出成本等方面进行分析。

行业增长速度越快，现有的所有企业都会有相应的市场份额，相互之间不必为争夺市场份额开展激烈的价格战，相反，如果行业停滞不前，增长速度缓慢，则企业间势必加剧竞争；如果行业市场份额集中，在少数企业手中，则企业间的竞争度较低，相反，行业市场份额分散，则企业间的竞争就会加剧；行业间企业的产品差异程度越大，竞争程度越低；具有规模经济性的行业，企业为降低成本，就会尽力扩大市场份额，从而进行激烈的竞争；当行业产能过剩而行业退出成本又较高时，企业势必进行竞争以保住市场份额，如果退出成本较低，则竞争将会减弱。

第二，新加入企业竞争威胁

当行业有超额利润，即平均利润率超过社会平均利润率时，就面临新企业加入的问题，新企业的加入，对现有企业就是一种威胁。规模经济性、先入优势、销售网与关系网和法律障碍等因素都会从不同方面影响着新企业的加入。

规模经济性程度越高，进入该行业的投资规模就得越大，这样就增加了新企业进入的难度；先入企业在制定行业标准方面总是偏向于自身，所以与行业现有企业相比，新入企业所处地位相对不利；同时与现有企业相比，新入企业不具有成本优势，这也增加了新进入难度；新入企业要生存发展，必然要打入现有企业的销售网，现有企业销售网的规模影响新企业进入的难易程度；另外，许多行业对新入企业在法律上有所规定，法律限制的程度将对新企业的进入产生直接的影响。

第三，替代产品的威胁

当行业有许多替代产品时，企业间的竞争程度就会加剧，行业没有替代品或替代品较少时，竞争性则较小。在选择替代产品时，消费者考虑较多的是产品的效用和价格，如果替代品效用相同或相似，其价格竞争就会激烈。

1.1.2 市场议价能力分析

行业盈利能力不仅与行业竞争程度有关，还取决于本行业企业与供应商和消费者的议价能力。

影响企业与供应商议价能力的因素主要包括供应商的数量、供应商的重要程度、单个供应商的供应量三个方面。当企业的供应商较少时，可供选择的产品就少，企业的议价能力就弱于供应商的议价能力，反之当企业的供应商较多时，企业的议价能力则增强；供应商对企业的重要程度受其供应商品对企业产品的影响程度。如果供应商的产品是企业产品的核心部件而替代品又较少时，供应商对企业是至关重要的，企业的议价能力较弱，反之，企业的议价能力就会变强；单个供应商对企业的供应量越大，企业对该供应商信赖程度越高，供应商对企业的制约程度越大，则企业的议价能力越弱。

企业与消费者的议价能力，受诸如产品差异、替代成本、客户数量、成本与质量的重要性等因素的影响。上述因素可以归纳为对价格敏感程度和相对议价能力的影响两个方面。

价格敏感程度与替代成本水平和产品差别程度有关。替代成本越低，产品差别越小，价格越敏感，消费者的议价能力越强而企业的议价能力则较弱；另外如果在客户成本中企业产品占比较大，客户对企业产品的价格则十分敏感，反之敏感度就会下降。价格敏感度会对企业产品价格产生影响，但最终的价格还是取决于客户的相对议价能力，单个客户的购买量、企业与客户的供需状况、替代产品数量及客户选择替代产品的成本等等都影响着客户的议价能力。

1.2 企业竞争策略分析

不同的企业，竞争策略是不同的。目前企业所采用的竞争策略不外乎低成本策略、专一化策略和产品差异策略三种。

低成本策略是指企业通过提供与竞争对手相同或相似的低成本、低价格的商品，以抢占市场份额在竞争中取胜的策略。企业要取得低成本优势，需要在降低成本方面下功夫。一般情况下，企业可以通过优化企业规模、改善资源利用率、运用价值工程和提高与供应商议价能力降低采购成本等途径降低产品成本。当有较大新企业进入的威胁，行业替代品较少时，企业通常会采用低成本竞争策略。

产品差异策略是指企业通过提供较多的产品类别、较高质量的产品、较好的售后服务、特有的品牌形象等产品或服务的独特性、差异化参与竞争，在产品价格保持不变或有所提高的基础上占领更大的市场份额，取得竞争优势，获得超额利润的策略。企业采取产品差异策略，必须明确企业产品的市场定位，即是为了满足哪一部分消费者的需求；在明确市场定位的基础上，要保证企业的产品与消费者的需求完全一致，且所提供的差异产品的成本要低于消费者能接受的价格。

专一化策略是指公司业务不是要在全产业范围内实现其目标，而是为某一狭窄的战略对象服务，主攻某产品线的一个细分区段、某个特殊的顾客群或某一地区市场，从而以更好的效果、更高的效率在较广阔范围内超过竞争对手的策略。专一化策略或者通过满足特殊对象的需要而实现了差别化，或者在为这一对象服务时实现了低成本，或者二者兼得。

2 会计报表分析

会计报表分析是通过阅读会计报告、比较会计报表、解释会计报表、修正会计报表信息来理解会计报表、评价会计报表所反映出的企业财务状况、经营成果和现金流量的真实程度的活动。进行财务分析，必须通过对会计报表的阅读和评价揭示出报表信息的质量，进而通过对会计灵活性和会计估价的调整来修正会计数据，为后续的指标分析奠定基础。

3 财务指标分析

会计报表能够反映出企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是财务报表上的数据并不能全面或直接地说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营成果的高低和经营状况的好坏，需要将企业的财务指标进行比较才能说明问题，所以要进行财务指标分析。财务指标分析是指对包括运营能力、偿债能力、盈利能力和发展能力等反映企业财务状况与经营成果指标进行分析，以判断企业的财务状况和经营成果的行为。正确选择与计算财务指标，是对企业财务状况和经营成果进行正确评价的关键所在。进行财务指标分析，要根据分析的目的选择相应的分析指标。进行企业偿债能力分析要选择资产负债率、流动比率等反映偿债能力或反映流动性的指标；进行企业投资决策分析应选择如总资产报酬率、股利支付率和股利发放率等反映企业盈利能力的指标。

4 综合评价与报告

在进行了企业战略分析、会计报表分析、财务指标分析的基础上，要将定性分析判断和定量分析结果综合起来，以得出正确的分析结论。财务分析不仅要对历史信息进行评价，还要对企业未来发展进行判断。

最后是出具财务分析报告，它将财务分析结论、财务分析的基本问题及措施建议以书面的形式表现出来，为财务分析主体提供决策依据。

参考文献：

[1]刘玉梅.财务分析（21世纪高职高专会计专业主干课程系列教材）[M].大连出版社，2012（05）.

[2]中国资产评估协会.资产评估准则——企业价值（中评协[2011]227号）.

篇5：财务审批流程

一、目的

为了提高项目管理水平，理顺管理关系，制定财务审批流程。本制度明确规定各级签批人的审批权限及职责，以合理性、真实性，财务合法性、合规性为基本原则，不同业务性质的款项支付申请执行不同的签批流程，均需严格遵照执行。

二、说明

权限1——负责人

现金借款、费用报销、工资、税费等款项审批。权限2——财务人员

复核报销的费用发票、收据等资料的完善度与真实性。

三、各类经济性质的签批流程及审批权责规定如下：

（一）现金借款

1、签批流程：借款人填写（借款申请单）→公司负责人→财务人员复核

2、审批权责规定：

a.借款人根据事项填写《借款申请单》（备用金、差旅费、业务费、购买物资等），填写借款时间，注明用途，金额，所属部门。经审批后提交出纳支取现金或以打卡方式支付；审批人需详细了解借款用途以及控制借款限额；

b.财务人员需核实借款人的借款限额，对不符合借款条件的可提出拒付理由；对超限额借款的，需在《借款申请单》上明确标注。c.借款原则：前款不清后款不借，特殊情况特殊处理

（二）费用（人员工资、业务费等日常费用）报销： 1．费用报销原则上为项目运营所发生的费用报销。

签批流程：借款人填写（费用报销单）→负责人→财务人员复核 2．审批权责规定：

a.报销人填写《费用报销单》，后附发票，费用说明资料（负责人、财务负责人审批）等。

b.财务审核票据、数量、单价、金额，及期间，出差费用需审核出差标准，补贴等，费用发生需有验证手续。

c.审批同意后，交财务人员负责办理后续手续；出纳仔细审核单据填写的规范性、合法性及金额的准确性。

d.付款原则：谁领款谁签字。

（三）工资：

审批流程：办公室造表→财务复核→负责人审批→出纳员发工资

（四）税费及规费

1.签批流程：借款人填写（借款申请单）→物业公司负责人审批→财务人员复核

2．项目所产生的各项税费由财务人员计算，业委会于纳税例征期内拨付核算户。

3.财务人员进行网上申报纳税，申报成功出具完税凭证后抽回借条。4.由于资金不到位而产生的滞纳金等费用由业委会承担。

四、附则

1.各环节的签批人应及时处理审批单据，杜绝有滞留现象；以达到及时入账，账实相符。

2.遇紧急事项，因签批人异地出差等原因导致签批环节不顺畅致使工作受阻，可进行电话确认事后补签，并实行越级上报审批的办法。

3.签批人在审核过程中有异议或拒签的，需返回上一道签批流程，进行重新核实确认或补办手续。

篇6：《财务审批制度》

总则

第一条

为正确履行财务工作职责，规范财务授权范围、方式和审批程序，理顺财务工作关系，加强内部财务控制和监督，防范和堵塞漏洞，特制定本制度。

第二条

公司财务审批按照“分级授权，谁主管谁负责”的原则设置。

第三条

根据经济业务类型和金额大小，对公司领导、公司各部门的财务审批权限作出相应的规定。

第四条

具有财务审核、审批职责的人员因某种原因无法履行其职责时，可以通过书面或口头方式授权他人代为履行，口头授权的必须补办有关手续。

第五条

本办法适用于XX公司，各子公司应参照本办法建立健全财务审批管理制度。

第二节

财务事前审批

第六条

下列业务事前需提交事前审批报告，进行事前审批，否则，财务部不予办理支付、报销等手续：

（一）薪酬福利发放、职工外出培训、广告宣传、审计、评估、诉讼、购买财产保险、咨询；

（二）公司工程建设、新增固定资产、固定资产建造、安装和装修、维护等；

（三）对外捐赠或赞助；

（四）公司规定需事前审批的其他业务。

第七条

事前审批程序

（一）公司领导班子及高级管理人员薪酬审批程序：业务经办人→业务部门负责人→财务总监→总经理或董事长）

（二）5万元以上（含5万元）固定资产购置审批程序：业务经办人→业务部门负责人→分管副总→总经理→财务总监→董事长

（三）除上述两项外其他需事前审批的程序：业务经办人→业务部门负责人→分管副总（或同级别领导，下同）→总经理/董事长

公司的其他规章制度对此有专门规定的，从其规定办理。

第八条

对于下列业务或资金支出，除特别授权外，必须通过公司董事会审批后方能实施。

（一）预算范围外的支出；

（二）对外投资；

（三）筹资融资；

（四）发行债券；

（五）对外担保；

（六）财务预算方案、预算调整方案及决算报告；

（七）税后利润分配方案、亏损弥补方案；

（八）其他需要经过董事会审批的事项。

第三节

财务借支审批

第九条

内部员工借款是指公司在册员工因公需要，需事先向公司借出资金。借支人需填写借支单，借支单的各项内容应如实填写清楚，其中用途应与报销支出内容相符，同时填上用款人姓名、用款期限，金额不得涂改，并应由相关权限负责人审批。员工借支原则上一借一清，前借未清，无特殊情况，不能办理新的借款，借支应在用款期限内报账，借支应在借支事项完毕后10日内冲账。财务部门应定期催报借支。

第十条

内部员工借款审批程序如下：

（一）借支金额在1万元以下：业务经办人→业务部门负责人→财务部负责人→财务总监→分管副总

（二）借支金额在1万元以上（含1万元）3万元以下：业务经办人→业务部门负责人→财务部负责人→分管副总→财务总监→总经理/董事长

（三）借支金额在3万元以上（含3万元）：业务经办人→业务部门负责人→财务部负责人→分管副总→总经理→财务总监→董事长

第四节

预算内费用报销审批

第十一条

公司各部门及领导的各项费用开支应在年初制定预算，由财务部汇总制定公司预算后报董事会审批，并每半年做一次预算调整。

第十二条

报销人取得的报销凭证必须符合以下规定：

（一）内容必须完整，包括：业务的具体内容、填制日期、收款单位的财务专用章或发票专用章、付款单位名称等；

收款单位名称必须与凭证上的财务专用章或发票专用章的名称完全相符，凭证上的客户名称必须与付款单位名称完全相符，有签订合同的，收款单位名称和付款单位名称必须与合同完全相符。

（二）从外单位取得的报销凭证不论是收据还是发票，必须符合税务、财政部门的规定，报销凭证不得涂改、挖补，购买实物的在报销凭证上列清各项实物品种名称，如果品种较多的可附上清单。

报销凭证如有遗失或开具不规范，不予报销。

（三）报销人取得凭证后应及时报销，开票日期超过3个月，出差回来后超过10日的原则上不予报销。

第十三条

预算范围内的费用报销审批程序如下：

（一）对部门每月累计开支在1000元以下：业务经办人→会计→财务部负责人→业务部门负责人

（二）对部门每月累计开支在1000元以上（含1000元）1万元以下：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总

（三）对部门每月累计开支在1万元以上（含1万元）3万元以下：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理/董事长

（四）对部门每月累计开支在3万元以上（含3万元）：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理→董事长

（五）党委会成员、董事会成员、监事会成员、高级管理人员（总经理、副总经理、财务部负责人及其他高级管理人员）的费用

1、每月累计开支在5000元以下：业务经办人→会计→财务部负责人→财务总监→总经理/董事长

2、每月累计开支在5000元以上（含5000元）：业务经办人→会计→财务部负责人→总经理→财务总监→董事长

第五节

重大支出报销审批

第十四条

公司发生不属于日常费用外的资本性支出、营业外支出、对外投资及内部资金往来业务等，必须遵循相关制度规定，做好事前报告审批，本制度只对支付、报销程序进行规定。

第十五条

资本性支出，包括公司工程建设、新增固定资产、固定资产建造、安装和装修、维护等，审批程序如下：

（一）工程建设、新增固定资产1、1万元以下：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总2、1万元以上（含1万元）5万元以下：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理/董事长3、5万元以上（含5万元）：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理→财务总监→董事长

（二）固定资产建造、安装和装修、维护1、10万元以下：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理/董事长2、10万元以上（含10万元）：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理→财务总监→董事长

第十六条

营业外支出，包括罚款、赔款、资产盘亏及对外捐赠或赞助等，审批程序如下：

（一）罚款、赔款、资产盘亏等：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理/董事长

（二）对外捐赠或赞助：业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理→财务总监→董事长

第十七条

经市国资委审核批准的公司对外进行的股权投资项目，审批程序如下：

业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理→财务总监→董事长

第六节

预算外支出报销审批

第十八条

预算范围外的支出、报销（包括日常费用、资本性支出、营业外支出等）审批程序如下：

业务经办人→业务部门负责人→会计→财务部负责人→分管副总→总经理→财务总监→董事长

第七节

审批责任人的职责

第十九条

各授权责任人的审核内容如下：

（一）业务部门负责人

1、审核付款内容的真实性，附件是否完整性。

2、报销标准是否符合规定，金额或项目是否超预算。

3、重要支出是否预先获得批准。

4、审核付款是否遵照合同，项目进度是否达到付款要求。

5、批注对申请付款的意见。

（二）财务部会计

1、审核计算是否准确、内容是否真实，单据是否真实、合法、有效、完整。

2、报销标准是否符合规定，金额或项目是否超预算。

3、欠款是否还清。

4、付款是否遵照合同。

5、审核是否按权限、程序经相关人员签字。

（三）财务部负责人

1、审核计算是否准确，付款手续是否完备。

2、报销事项是否符合财务及其他规定。

3、付款是否遵照合同、计划和预算。

4、是否同意付款。

（四）财务总监

根据《佛山市市属国有企业财务总监联签工作实施细则》的相关规定执行。

（五）分管副总、总经理/董事长

根据规定的权限进行审核审批各项业务或资金支出，决定是否报销、付款。

第八节

附则

第二十条

公司内部审计部门应对公司财务审批制度的执行情况进行检查，并定期向公司董事会报告检查结果。

第二十一条

本办法由财务部负责解释。

第二十二条

本办法自董事会通过之日起生效，自公布之日起执行。

XX公司

支票（汇款）审批单

日期：

****年**月**日

业

务

内

容

应付总金额

本期支付金额

小写

累计已付金额

大写

亿

仟

佰

拾

万

仟

佰

拾

元

角

分

归属部门/个人

预算内（）

预算外（）

收款单位

经办部门

经办人

联签审批

部门负责人

开户银行

财务部审核

审核人

银行帐号

部门负责人

XX公司

现金报销审批单

日期：

****年**月**日

费用项目

摘要

金

额

附单据

张

附单据

张

十

万

千

百

十

元

角

分

合计

金

额

（大写）

拾

万

仟

佰

拾

元

角

分

￥

财务核实金额

（大写）

拾

万

仟

佰

拾

元

角

分

￥

归属部门/个人

预算内（）

预算外（）

经办部门

经办人

联签

审批

部门负责人

财务部审核

审核人

部门负责人

XX公司

差旅费报销审批单

日期：

****年**月**日

出差人员

出差事由

起

止

报

销

费

用

合计

备注

月

日

地点

月

日

地点

飞机费

车船费

住宿费

过桥费

汽油费

停车费

附

单

据

合计

合计大写

拾

万

仟

佰

拾

元

角

分

财务核实金额（大写）

拾

万

仟

佰

拾

元

角

分

张

归属部门/个人

预算内（）

预算外（）

经办部门

经办人

联签

审批

部门负责人

财务部审核

审核人

部门负责人

XX公司

借

支

审

批

单

日期：

****年**月**日

工作部门

职务

姓名

借

款

金

额

（大写）

拾

万

仟

佰

拾

元

角

分

￥

借款原因

还款日期

前账是否结清

是（）

否（）

经办部门

经办人

联签

审批

部门负责人

财务部审核

审核人

部门负责人

—

END

篇7：财务审批制度

南京致道园林工程有限责任公司 中外园林建设总公司南京分公司

宁致财字2007（001）号

鉴于目前公司财务管理的现状和流程，为进一步提高公司财务管理的规范化程度，起到开源节流、强化支持、提高效益的财务管理效果，特制定以下财务审核、审批制度及相关规定，各单位、部门及全体员工必须严格遵守：

一、财务审核、审批流程：

（一）、借款审核、审批流程：

1、当事人因公用款可事先向公司财务部借款，填写借款单，注明借款事由及金额：出差借款的还需在借款单上注明去向、出差时间、人数等交给分管领导审核。

2、经分管领导审核的借款单提交总经理审核。

3、经审核的借款单提交财务总监审核、审批，超过财务总监审批权限的借款由财务总监提交董事长审批。

4、经审批的借款单交给出纳、领取借款。

5、当事人在异地因公借款应采用传真的方式将借款单传回公司财务部，没有传真条件的地点可采用短信或电话的方式告知财务总监借款理由及金额，由财务部负责代为办理借款审批手续，手续完备后出纳汇款。

（二）、行政、办公费用报销审核、审批流程：

1、当事人将原始单据粘贴在费用报销单后提交部门负责人审核。

2、经部门负责人审核的报销单提交总经办主任审核。

3、总经办主任审核后提交主办会计稽核。

4、主办会计稽核后提交总经理审核。

5、总经理审核后将报销单提交财务总监审核、审批；超过财务总监审批权限的报销单提交董事长审批。

6、行政、办公用的固定资产、单价200元以上的低值易耗品的购买必须事先申购，持经总经办主任、总经理、财务总监审核、审批的申购单方可购买，单价2000元以上的固定资产的申购单需董事长加批。

（三）招待费用（不含市场拓展费用）报销审核、审批流程：

1、执行招待任务的人员根据招待费发票填写费用报销单和招待费使用说明单，每次招待任务必须单独填写一张费用报销单和一张招待费使用说明单，不得将两次或两次以上的招待费发票共用一张费用报销单、招待费使用说明单，也不得将招待费发票与其他报销票据共用一张费用报销单。

2、报销单提交部门负责人审核。工地项目的招待费在发生前需请示董事长、总经理或财务总监。

3、经部门负责人审核的报销单提交同意该次招待的公司领导审核。

4、之后提交公司分管领导审核，再交主办会计稽核，主办会计稽核后提交总经理审核。

5、经总经理审核的费用报销单提交财务总监审核、审批，超过财务总监审批权限的报销单提交董事长审批。

（四）差旅费用报销审核、审批流程：

1、出差人员回公司或项目部后应及时填写差旅费报销单，按时间顺序填写起止地点、车船飞机票、住宿费、补助等，填写、粘贴完备的差旅费报销单提交部门负责人审核。

2、经部门负责人审核的差旅费报销单提交总经办主任核对考勤、行程、机票款等情况。

3、经总经办主任审核的报销单提交公司分管领导审核，公司分管领导审核后提交主办会计稽核。

4、主办会计稽核后提交总经理审核，总经理审核后提交财务总监审核、审批，超过财务总监审批权限的报销单提交董事长审批。

（五）工程实施费用报销、支出审核、审批流程：

1、工地项目部工程队的生活费由出纳在每周二、三到工地按标准发放，领款人如实按领款人数填写付款单（付款单上要附工人姓名），出纳持付款单回公司后提交总经理审核，财务总监审批；公司在编人员的生活补贴按标准借支，项目部每月汇总报销一次。

2、工程实施费用的报销由经办人填报，经项目负责人审核后提交工程部经理审核；项目负责人经办的，费用报销单要有同项目的其他相关人员签字证明，否则不得提交下一步审核；公司在编人员的生活补贴在工程部经理审核后提交公司分管领导审核之前要交总经办主任审核。

3、经工程部经理审核的报销单提交公司分管领导审核，审核后提交主办会计稽核。

4、主办会计稽核后提交总经理审核。

5、总经理审核后提交财务总监审核、审批，超过财务总监审批权限的报销单提交董事长审批。

6、人工费的决算支付以预算部的审定价为准，支付报单需附决算报告原件，决算报告需有项目经理、工程部经理、公司分管领导、预算部经理、总经理的签审意见方为有效。

7、工程实施费用按照先借款后报销的程序办理，各工地每月至少报销一次；各工地负责人应严格按照财务制度的要求填写报销单、粘贴原始凭证，否则财务有权退回办理。

8、工地自行采购的辅材、紧急采购的材料的支出报销必须在提交工程部经理审核之前提交材料部经理审核。

9、工地通信费用的报销参照行政办公、办公费用报销审核、审批流程办理；工地交通费用、车辆使用费、维修费、保险费、房租、水电费的报销须在提交主办会计稽核之前提交总经办主任审核。

（六）工程材料采购费用的审核、审批、支付流程：

1、公司执行采购事前审核程序，需工地项目部自行采购的辅助材料、紧急采购的材料必须事先提交或告知材料部，经材料部经理同意后方可自行采购；由材料部采购的主材、辅材以及工地项目部自行采购的主材必须由项目部向材料部提交材料申请表，审核、审批流程依次为：项目负责人审核、材料部经理审核、总经理审核、财务总监审核审批、董事长加批；材料部根据审批结果安排采购；未经审批各工地项目部不得自行采购材料。

2、材料供应商直接供货的材料款支付审核、审批流程：

（1）材料部根据入库单（入库单注明供应商名称、所属项目、材料规格名称、单价、合价、库管签字、项目负责人签字、材料部经理签字）及结算凭证填写费用报销单。

（2）费用报销单经材料部经理审核后提交工程部经理审核，工程部经理审核后提交公司分管领导审核。（3）经公司分管领导审核后的报销单提交主办会计稽核，主办会计稽核后提交总经理审核，总经理审核后由财务总监审核。

（4）经财务总监审核后的报销单交主办会计挂应付账款。（5）材料部根据各供应商授信额度、催款情况、服务态度、工地材料供应形势等按照财务已挂应付账款情况填写付款申请单，经材料部经理审核后提交主办会计稽核。（6）经主办会计稽核的付款申请单提交总经理审核。

（7）总经理审核后的付款申请单提交财务总监审核、审批，超过财务总监审批权限的提交董事长审批。

3、材料部现购材料、工地现购材料报销审核、审批流程：

（1）采购人根据入库单及结算凭证填写费用报销单，交项目负责人审核，材料部经理审核。（2）经材料部经理审核后的报销单交工程部经理或公司分管领导审核，审核后提交主办会计稽核。

（3）稽核后的报销单提交总经理审核，财务经理审核、审批。（4）超过财务总监审批权限的报销单提交董事长审批。

（七）设计费用报销审核、审批流程：

1、设计部门发生的费用应将发票等结算凭证粘贴在费用报销单后提交技术部经理审核。

2、经技术部经理审核后的报销单提交总经办主任审核，之后再提交主办会计稽核。

3、稽核后的报销单提交总经理审核，之后再提交财务总监审核、审批。

4、超过财务总监审批权限的报销单提交董事长审批。

（八）市场拓展费用报销审核、审批流程：

1、经营部运作的市场拓展费用的报销审核、审批流程：

（1）当事人根据发生的费用填写报销单，招待费单独填写报销单〔具体要求见本制度第一条第（三）款第1点〕提交经营部经理审核，之后提交公司分管领导审核并签署意见。（2）经公司分管领导审核后的报销单提交主办会计稽核，之后提交总经理审核。（3）经总经理审核后财务总监审核、审批。

（4）超过财务总监审批权限的报销单提交董事长审批。

2、总经理或其他公司领导运作的市场拓展费用的报销审核、审批流程：

（1）当事人填写完报销单之后提交主办会计稽核（招待费的报销单要求同上）；（2）稽核后提交总经理审核，签署意见。

（3）提交财务总监审核、审批，超过财务总监权限的提交董事长审批。

（九）车辆使用费、维修费、保险费报销审核、审批流程：

1、公司的车辆均需事前申请用车、填写派车单，经总经办主任同意签字后方可出车；特殊情况无法办理申请用车的可事先电话申请，事后补办申请手续；车辆使用费包括油费、通行费、停车费。

2、专人专车、工地用车必须如实填写“出车情况记载表”，不得缺项。

3、公司车辆的使用人、相关费用经办人（含工地用车）填写完费用报销单后连同派车单（专人专车除外）一起提交总经办主任审核。

4、总经办主任审核后报销单提交主办会计稽核。

5、稽核后提交总经理审核，财务总监审核、审批。

6、超过财务总监权限的报销单提交董事长审批。

（十）其他费用的报销按照“谁分管、谁负责”的原则，比照以上性质最相近的费用报销审核、审批流程办理。

二、财务审批支付权限：

1、财务总监：借款10000元以内（含10000元），一般费用报销及支付5000元以内（含5000元），招待费的报销单次500元以内（含500元）

2、董事长：财务总监权限以上的各种额度的借款、各项费用的报销及支付。

3、财务总监认为在本级审批权限之内有必要提交董事长审批的费用需提交董事长加批。

4、总经理个人借款每月10000元以内（含10000元）

三、相关规定：

1、严禁当事人介入付款程序对借款金额、对外支付指手画脚；公司除董事长以外任何员工不得干预进入财务之后的对外支付。

2、费用的审核、审批严格按照本制度规定的顺序执行，当事人以及审核权人、稽核人不得越级审核、审批，否则财务中心退回办理，财务总监有对任何越级人的最终考核权。

3、审核人、稽核人未能对有差错的费用报销单、付款申请单查出问题而退回的，自查出问题的环节以下的审核权人、稽核人各罚款50元，财务总监为最终考核人，被董事长查出问题的，董事长处罚财务总监100元；已经给公司造成经济损失的，由董事长视损失大小、情节轻重对当事人、审核权人、稽核人进行处罚，并由责任人负责赔偿；对故意、恶意出错，徇私舞弊，侵吞公司财产的责任人，加重处罚，并由其承担相应法律责任。

4、当事人不得越过审核权人直接找有审批权限的人审批，否则财务部退回办理。

5、当事人将单据交给财务部后，借款三小时之内办理完毕（出纳因公外出顺延）；费用报销两个工作日之内办理完毕。超过时限的，财务总监在公司的扣罚财务总监50元，财务总监不在公司的扣罚会计20元，由当事人向总经理投诉由总经理处罚。（对外部往来款除外）

6、有审核、审批权限者不在公司本部的，按本制度规定的审批流程由下一级审核权人、审批权人短信、电话请示上一级有权限者；经同意方可审核、签字，事后补签。

7、当事人报销费用严格按审核、审批流程中规定费用分类归集，粘贴原始凭证，将两种以上费用合在一张报销单视为违规报销，财务不予办理。

8、工地自行采购的材料价格必须在材料部提供的指导价格以内，超过材料部指导价格的费用支出材料部经理有权提出处理意见，之后的审核权人、审批权人可根据此处理意见提出具体处理意见，总经理、董事长给出最终处理意见。

9、计程车乘车费、租车费、通行费、停车费的报销必须在提交报销之前注明事由、起止地、停车点，对未注明的报销单总经办主任有权退回办理。

10、按照组织管理的原则，在本制度规定的审核流程中（不含审批）部门负责人（总经办除外）无权审核公司分管领导的费用，公司分管领导无权审核公司最高经营管理者的费用。

11、总经理、财务总监因公或假期不在公司的可指定代理人代为审核相关单据，亦可采用短信、电话方式通知，事后补签；牵涉到付款的，由出纳电话请示财务总监。

12、本制度以及“公司关于费用报销及报销标准的规定”中的规定必须先请示相关领导再发生费用的报销在部门负责人审核后下一步必须提交同意该项费用发生的领导签字，之后按照本制度规定流程需该领导签字的可跳过不签。

四、本制度的解释权归公司财务部。

五、公司原有相关财务审批制度自本制度执行之日起同时废止。

六、本制度自2007年7月10日起执行。

南京致道园林工程有限责任公司

中外园林建设总公司南京分公司

篇8：浅议企业财务收支审批制度

第一, 财务收支审批制度设计的原则。一是全面控制和重点控制相结合的原则。一方面, 企业必须对所有的财务收支进行全面控制。主要指三个方面, 即全过程的控制, 包括采购、生产、销售等各个环节;全员控制, 包括单位领导在内的所有职工;全要素控制, 包括材料费、人工费、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面, 在全面控制的基础上, 对重要的财务收支项目, 应实施重点控制, 严格审批。二是事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为企业控制财务收支的一种重要途径, 不仅包括事后的审批控制, 还应该包括事前的审批控制。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出, 必须进行事前审批。三是不相容职务分离原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容, 必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定, “记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离、相互制约”。四是科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则, 尽量做到理论上的完善性;另一方面, 应该从本单位的实际出发, 使制定的审批制度尽量切实可行。

第二, 财务收支审批制度设计的内容。企业设计财务收支审批制度, 应该包括以下内容:一是财务收支审批人员和审批权限。财务收支审批人员及其权限由企业根据其组织结构、规模大小等实际情况确定。企业可以确定一个审批人员 (单位负责人或其授权人员) , 也可以确定两个或多个审批人员, 他们各自在其授权范围内行使审批权力。在确定审批人员和审批权限时, 必须坚持可控性原则, 即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有管理 (控制) 权。只有这样, 才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性, 提高审批质量。二是财务收支审批程序。企业发生的各项财务收支, 应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中, 许多企业一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字, 然后再据以向规定的审批人员审批, 审批通过后交会计部门审核入账或报账。笔者认为这种审批程序不很合理。因为在一般情况下, 审批人员的职位高于会计人员, 先审批后审核, 必然造成会计人员的审核形同虚设。许多会计人员直接以是否有领导签字为依据进行审核。如果领导已审批通过, 会计人员往往不会或不敢有异议, 这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此, 笔者认为, 在设计审批程序时, 如果审批人员的职位高于审核人员, 应实行先审核、后审批的程序。三是财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括:财务收支是否符合财务计划或合同规定;财务收支是否符合《会计法》、有关法规和企业内部会计管理制度;财务收支的内容和数据是否真实;财务收支是否符合效益性原则;财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。四是财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权利和责任对等原则。在审批制度中, 必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括:审批人员应该定期向企业领导或企业职工汇报其审批情况;审批人员失职应该承担的责任等。

第三, 财务收支审批制度的基本模式。各企业应结合本单位的实际情况选择采用以下几种财务收支审批模式:一是“一支笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员 (总会计师或主管会计工作的副职) 一人审批。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是, 其缺点则是容易导致腐败。特别是由单位负责人“一支笔”审批, 更是难以对其形成有效约束, 这本身也不符合内部控制的基本要求。再加之单位负责人的主要精力集中在企业的经营管理上, 对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。二是分级审批模式。这种审批模式根据企业业务范围和金额大小, 分级确定审批人员。单位领导副职 (分管领导) 或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权, 但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支, 必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支, 甚至需要通过单位领导集体、董事会或职代会审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中, 有利于形成对审批人员的约束和牵制;并且, 由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导, 他们对审批范围内的财务收支比较了解, 可以提高审批质量。三是多重审批模式。这是指企业所有财务收支均需由两个或两个以上的审批人员共同审批。在实际工作中, 这种制度的具体做法各不相同:有的企业实行职能部门负责人先审, 单位负责人后审;有的企业实行职能部门负责人先审, 分管领导后审, 有的企业甚至还需要单位负责人最终审批;也有的企业实行分管领导先审, 单位负责人后审等。四是混合审批模式。混合审批模式实际上是上述三种模式的结合运用。它规定在一定的业务范围和金额范围内由一人审批, 超过一定范围和一定金额的财务收支必须由两个或两个以上的审批人员共同审批。这种模式针对不同的财务收支业务采取不同审批制度, 既可以在一定程序上简化审批程序, 也加强了对重要财务收支项目的控制。但这种审批制度在实际运用中容易被人采用“化整为零”的办法逃避双审或多审。