工程预算审计流程

工程预算审计流程（精选6篇）

篇1：工程预算审计流程

建设项目审计流程

首钢总公司审计部

一、审计准备

审计准备阶段，是组成建设项目审计组，进行初步审计调查，确定计划内建设项目的审计内容，编制审计方案等准备事项。

㈠ 组建审计组

接受审计任务后，根据业务量的大小和审计时间的要求，适时选派审计人员组成审计组，实行审计组长负责制。

组成审计组时主要注意以下几个方面

一是根据项目特点，选择一定比例、有相应业务素质、能胜任项目审计任务的工程、财务审计人员组成审计组，并指定审计组长承担具体审计任务。

二是注意保持审计工作的连续性，审计分工相对稳定，对某些建设项目，尽量选用曾经对该类建设项目进行过审计的人员或此类人员为主，这样既可提高审计效率，也有利检查督促以往的审计结论和决定的落实。

三是进行审前培训，使参审人员明确要求，全面掌握审计目的、内容、重点，熟悉项目审计法律法规依据、标准，正确掌握政策界限。

㈡ 进行审前调查

1、提交所需资料清单

一是用书面形式要求被审计单位提供与项目审计有关的资料； 二是对提供的资料限定时间，如不能按时提供要求说明原因。

三是要求提供资料的清单一式两份，被审计单位一份，本部保留一份，并注明清单提交给被审计单位的时间和要求以及提供资料的最后期限。

四是被审计单位收到清单和审计机构收到被审计单位提供的有关资料，均要签字确认。

2、要求被审计单位填报的主要附表 表-01 项目概况表 表-02 项目设备明细表 表-03 工程其他费明细表 表-04 甲供工程材料明细表 表-05 建设项目资金来源表 表-06 工程报审汇总表

表-07 工程审计报审汇总表 表-08 工程引进设备报审表

3、初步调查了解被审计事项：

一是项目的建设规模、投资规模，项目的管理机构、施工企业、勘察设计、监理、材料供应等单位名称等。包括批准立项文件对项目的基本要求、建设资金的构成等。

二是项目的建设进展及施工情况、资金的使用情况及结算、决算情况，在听取介绍情况 1 的基础上，前往现场实地了解查看，了解工程的投资控制、质量控制以及合同执行情况等。

三是被审计项目的行业规范。如，项目预算编制及编制定额、构成预算的主要要素、行业对项目建设相关的法律法规及部门规章、相关的内部控制情况等等。

四是以前接受审计的情况，包括以前审计发现的问题，以前审计的意见、决定及其落实情况，其他重要事项。

4、执行分析性复核程序

了解被审计单位项目的基本情况后，对所取得的资料进行分析性复核。

分析性复核是审计人员对被审计单位重要性比率和趋势进行分析，更好地了解被审计项目资金使用与管理的基本情况，确认资料间的异常关系和意外波动，以便对审计的重点区域及风险作出初步判断。

5、初步评估重要性水平

审计人员通过重要性水平的确定，可以使得一些重点问题引起更多关注，从而突出审计重点，提高审计工作效率。

6、初步评估审计风险

审计风险，就是审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

主要步骤：

一是确定可接受的审计风险；

二是分析固有风险；

三是初步评估控制风险；

四是确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围。

7、编制项目审计方案

⑴、项目审计方案内容

被审计单位名称

项目名称

项目的基本情况

编制审计方案的依据

审计目标、范围、内容和重点

预定的审计工作起讫日期

审计组组长、审计组成员及分工

审计要求

其他有关内容

⑵、编制审计方案应考虑的因素：

一是项目规模及其建设期的长短。建设项目规模越大，建设期越长，单项工程和单位工程越多，越复杂，审计工作量就越大。

二是项目内部控制的强弱。建设项目内部控制健全有效，审计可事半功倍，相反，被审计单位建设项目内部控制薄弱，审计则费时费力，审计风险较大。

三是项目管理及项目有关的施工、监理等单位及人员变化情况。如建设单位管理人员的变动比较频繁，工程财务人员调整较大，施工、监理单位已撤出建设现场等会对审计安排有较大的影响。

四是被审计项目的财务收状况。对于资金来源比较复杂、有中断建设工期、投资一增再 2

增的被审计建设项目，则应加大审计力度，依据充分的审计证据，慎重得出审计结论。

五是新近颁布的法律、法规及规章制度对建设项目的影响。六是审计组成员的业务能力、审计经验及对建设项目审计业务的了解程度。应根据审计组成员的这些情况，扬长避短、取长补短、相互配合，具体安排好全体审计组成员应承担的具体事项。

8、送达建设项目审计通知书

项目审计通知书的主要内容：

被审计单位及建设项目名称；

审计依据，范围、内容和方式，必要的追溯和延伸事项； 审计起始日期和预计终结日期； 审计点的地理分散程度等； 被审计单位需配合的事项等。

9、提出建设项目审计书面承诺要求

建设项目审计风险大，审计机构在送达审计通知书时，应对涉及的被审计单位提出建设项目审计的书面承诺要求。

二、审计实施

审计实施阶段是进驻项目建设单位，对项目的建设、勘测、设计、施工、监理以及供货等直接有关单位、项目建设管理过程的内部控制进行符合性测试，对项目建设具体审计事项进行实质性审查，从而取得审计证据，编制审计工作底稿，形成审计结论的过程。

建设项目的审计实施的主要流程：

1、进驻被审计单位，召开项目审计进点会 进点会要做的三件事：

（1）审计组具体讲明来意和要求，包括审计的目的、范围、主要内容、时间安排、审计人员分工；在整个现场审计期间的食、宿、工作纪律和廉政要求等；彼此明确沟通联系人员、沟通联系方式等。

（2）被审计单位介绍有关情况。重点介绍工程建设预算执行情况、工程建设规模、投资构成、投资完成额、资金使用与管理、内部管理制度、规章制度、人员素质、技术经济指标、工程结算情况、财务会计工作情况；审计要求的资料、自查材料的准备情况；包括被审计单位建设项目的基本组织结构。

（3）被审计单位与审计组交接有关资料。根据进点会议提出的要求，项目单位应在进点会议结束时或稍后的时间内向审计组提交审计所需的资料。双方必须指定专门人员负责资料的交接、清点、登记清单并办理交接签字手续。

2、实施建设项目内部控制符合性测试

审计人员应对被审计单位建设项目内部控制制度落实情况进行抽样测试。测试的方法有：

⑴、检查证据法，即通过检查部分凭证资料，看实施过程是否符合制度规定的程序。⑵、实验法，即审计人员按建设项目程序操作一遍，看实施过程是否符合规定的要求。⑶、现场观察法，即到审计现场观察建设项目执行过程，以了解业务执行过程的实际操作过程与制度的规定是否一致。

对于进行过在建项目的审计，内部控制的审计可以简略些，主要考虑新增投资及设计变 3

更部分。

３、实施建设项目实质性测试的基本流程

根据建设项目实质性测试方案确定要测试的重点； 审计人员分关实施有关审查工作，收集审计证据； 编制建设项目审计工作底稿。

４、复核审计工作底稿，汇总审计资料。

一是汇总各种工程审计资料、财务审计资料和各报表。二是汇总审计发现的问题。

５、召开结束会议，离开被审计单位

待现场审计完成后，与进点会议相对应，还应召开审计结束会议，参加审计结束会议的人员与参加进点会议的人员基本相同。

⑴审计组向被审计单位介绍项目审计的结果。⑵被审计单位发表对审计工作及审计结果的看法。⑶审计组同被审计单位交接有关资料。

四、建设项目审计评价 建设项目审计评价流程：

五、建设项目审计报告

整理、分析和复核审计工作底稿

汇总审计发现的问题，编制审计发现的问题汇总表

与被审计单位交换意见 进行审计工作小结

形成审计报告征求意见稿

正式就审计报告征求被审计单位意见 出具正式审计报告

出具审计意见书、审计建议书 打印、校结、装订、送过

六、建设项目后续审计 建设项目后续审计流程：

调阅项目审计处理意见落实的相关文件； 实际观察项目审计处理意见落实的具体行为；

编制项目后续审计工作底稿，取得审计处理意见是否落实的证据； 出具项目后续审计报告。谢谢！

篇2：工程预算审计流程

工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。编制依据：工程竣工报告竣工图及竣工验收单。审核工程：工程量是决定工程造价的主要因素。方

法：分组计算对比全面

目录

1.2.3.4.1.2.3.4.1内容 2方法 ▪分组计算 ▪对比 ▪全面 ▪重点抽查 ▪利用手册 3步骤

1.4质量控制 2.5问题成因 3.6风险防范

工程结算审计内容

1.审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.审核工程量

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。

(3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

(5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。

(6)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接费中计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全面、准确。⑨施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑩有无随意调整人工费单价。

(7)审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。

(8)防止各种计算误差。工程竣工结算是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价，维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市场更加规范有序地运行。

3.审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

4.审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。

工程结算审计方法

编辑

工程结算审计分组计算

分组计算审查法是把预结算中的项目划分为若干组，并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。如：（1）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。（2）底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、大棚抹灰、大棚刷浆、屋面层。（3）内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。在第（1）组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积（室外地坪以下部分）、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积按以下确定：回填土量=挖土量－（室外标高以下的基础体积+垫层体积）余土外运量=基础砌体+垫层体积在第（2）组中，先把底层建筑面积、楼（地）面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、刷白的工程量与楼（地）面面积相同；垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度；底层建设面积加挑檐面积，乘坡度系数（平层面不乘）就是屋面工程量；底层建筑面积乘坡度系数（平层面不乘）再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。

在第（3）组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，再进行工程量计算。先求出内墙面积，再减门窗面积，再乘墙厚减圈过梁体积等于墙体积（如果室内外高差部分与墙体材料不同时，应从墙体中扣除，另行计算）。外墙内抹灰可用墙体乘定额系数计算，或用外抹灰乘 0.9来估算。工程结算审计对比

本方法是用已建成工程的预结算或虽未建成但已审查修正的工程预结算对比审查拟建的类似工程预算的一种方法，对比审查法一般有以下几种情况，应根据工程的不同条件区别对待。

（1）两个工程采用同一施工图，但基础部分和现场条件不同，其新建工程基础以上部分可采用对比审查法；不同部分可分别采用相应的审查方法进行审查。

（2）两个工程设计相同，但建筑面积不同。根据两个工程建筑面积之比与两个工程分项工程量之比例基本一致的特点，可审查新建工程各分部分项工程的工程量。

（3）两个工程面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同的部分，如厂房中的柱子、放架、屋面、砖墙等，进行工程量的对比审查，不能对比的分部分项工程按图纸计算。工程结算审计全面

对于一些工程量比较小、工艺比较简单的工程，编制工程预结算的技术力量又比较薄弱，可采用全面审查法。此方法具体审查过程与编制预算基本相同，比较全面、细致，经审查的工程预算差错比较少，质量比较高，但工作量大。工程结算审计重点抽查

重点审查工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程，补充单位估价表，计取的各项费用的计费基础、取费标准等。此方法审查时间短，重点突出，效果好。工程结算审计利用手册

把工程常用的预制构配件，如洗池、大便台、检查井、化粪池、碗柜等按标准图集计算出工程量，套上单价，编制成手册，利用手册进行审查，可大大简化预结算的编审工作。

工程结算审计步骤(1)做好审计前准备工作。①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；②了解审计范围和采用标准；③明确采用单价和调整原则。

(2)选择合适审计方法，按相应内容计算。

由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。

(3)综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后编制竣工预算书。竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高经济效益，加强竣工结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。

工程结算审计质量控制

一、工程结算审计质量的基本要求

工程结算审计质量是指工程结算审计工作的优劣程度。从广义角度看，它是指工程结算审计工作的总体质量，包括相应的管理工作质量和业务工作质量。从狭义角度讲，它是指工程结算审计业务工作的质量，包括审计准备、实施、报告等一系列过程的工作效果及达到审计目的的程度。本文的工程结算审计质量侧重于狭义理解，即工程结算审计业务工作质量。

工程结算审计质量的基本要求(或者衡量标准)，概括地讲就是应当符合国家审计机关、内部审计机关的准则和规范。从工程结算审计业务工作过程来看，其基本要求具体包括审计方案、审计行为和审计报告三个方面：

第一，审计方案是否切实可行。审计方案是基于审计目标确定的关于审计实施的计划，包括审计的范围、内容、方法、步骤及最终要达到的目标。编制审计方案应当充分考虑重要性和谨慎性。审计方案是否切实可行，决定了审计项目能否高质量地完成，最终决定了审计目标能否实现。

第二，审计行为是否合法规范。工程结算审计人员实施审计时，必须按照准则的要求，深入地调查、规范地取证、严谨地判断，并认真编制工作底稿。

审计行为的合法性和规范性，直接影响着审计结果的有效性和审计质量高低。第三，审计报告是否客观、完整、清晰、及时。工程结算审计报告，作为审计结果的主要表现形式，是否客观、完整、清晰、及时，将直接影响审计结果的利用效果和审计监督作用的发挥。

要保证工程结算审计质量，就需要实施工程结算审计质量控制，即通过一定的策略和措施，努力保证工程结算审计业务工作的质量符合其基本要求。

二、工程结算审计质量控制的原则

实施工程结算审计质量控制，首先需要建立其原则，以便进一步顺利制定相应的工程结算审计质量控制措施，进而有效保证工程结算审计的质量。

工程结算审计质量控制的原则，概括地讲应当为实事求是的原则，具体可以包括：依法审计原则、全面审计原则、突出重点原则和成本效益原则。1.依法审计原则。“依法审计”是包括工程结算审计业务工作在内的各项审计工作固有的基本原则，也是最高原则，同时也是保证审计质量的关键。

坚持“依法审计”，不仅要依法开展审计工作，而且要严格履行审计监督职责，充分揭露问题，还要实事求是地认定和处理问题。

2.全面审计原则。“全面审计”是审计工作必须长期坚持的指导方针，也是把握好工程结算审计业务工作全局、提高审计质量的根本要求。坚持“全面审计”原则，需要科学制定审计方案，从宏观上把握审计对象的总体情况和经济运行的内在规律，明确审计目标，确定审计重点；同时，加强综合分析，弄清来龙去脉、前因后果、危害影响，努力提高审计结果的质量和水平。

3.突出重点原则。“突出重点”原则是提高工程结算审计业务工作质量的关键。坚持“突出重点”原则，要求在把握全局的基础上抓得住要害，即抓住数额大、危害大、影响大的问题，查深查透，真正发挥审计监督的作用。

4.成本效益原则。“成本效益”原则是当前单位内部审计资源不足情况下提高工程结算审计质量的有效途径。坚持“成本效益”原则，要求在工程结算审计质量控制中，既要强化成本意识，降低费用；又要强化素质，讲求效率；还要搞好工作协调，合理配置。

三、工程结算审计质量控制的措施

工程结算审计质量控制措施与工程结算审计质量控制原则既有联系，又有区别。控制原则是确保工程结算审计质量所要依据的总体标准。控制措施是依据控制原则，为了确保工程结算审计质量而采取的具体方法。

工程结算审计质量控制的措施必须适应经济发展要求，不断改进，不断开拓创新，必须贯穿于工程结算审计业务工作的全过程，包括审计准备、审计实施、审计报告等各个环节。

第一，应把好工程结算审计准备关，制定切实可行的审计实施方案。审计准备是对一个工程结算审计项目实施审计前所做的各项准备工作。准备工作是否充分，对工程结算审计实施能否顺利进行和保证工程结算审计质量，都有着重要的影响。把好工程结算审计准备关，需要重点抓好审前调查、审计方案编制环节。审前调查可以选择查阅资料、走访等多种方式，既要了解施工单位的性质、体制、规模等基本情况，又要收集与工程项目有关的法律、法规、规章和政策、会议记录等资料，还要了解工程项目有关的竣工图纸、工程变更联系单、承发包合同(承包方式、结算办法及施工期限等)、承包方提交的工程竣工决算书等。审计方案编制，必须以审前调查为基础，进一步明确编制依据、工程结算审计的目标、范围、内容、重点及必要的步骤等，同时，制定的审计方案应具有较强的可操作性。

第二，要把好工程结算审计实施关，善于严格收集和清晰完整记录审计证据。工程结算审计实施既是审计取证过程，又是审计工作底稿形成的过程，也是工程结算审计质量控制的关键过程。其控制措施是否有效，对于工程结算审计质量有着非常重要的作用。把好工程结算审计实施关，需要抓好审计取证和编制工作底稿两个环节。工程结算审计取证工作应做到善于严格收集有关证据，具体包括：一是要重视所收集的证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性；二是在核实工程数量、鉴别定额项目选择是否准确、检查价格取定是否合规真实、认定取费基数和费率是否恰当等具体业务工作中，要规范运用检查法、观察法、计算法等方法收集审计证据；三是要注意收集包括书面证据、实物证据、电子数据资料等多种形式的审计证据。编制工程结算审计工作底稿，应当清晰完整地记录对审计结论有重要影响的审计事项，即既要遵循真实性、完整性原则，又要保证与审计证据的对应关系，还要明确反映工程结算审计项目相关的项目名称、审计事项、审计结论、索引号、附件等信息。

第三，还要把好工程结算审计报告关，正确表达审计意见。工程结算审计报告阶段是审计人员基于审计实施阶段的工作成果，对工程结算项目的适当性、合法性和有效陛形成正式评价的一个过程，也是形成书面形式审计报告的过程。其控制措施将直接影响工程结算审计结果的正确反映和有效利用。把好工程结算审计报告关，从报告编制过程讲，应注意控制所引用的有关资料是否可靠适当、所做的判断是否有理有据、最终的结论是否恰当；从报告本身讲，应当客观、完整、清晰、及时，并体现重要性原则。具体包括：实事求是地反映审计事项，按照规范的格式及完整的内容进行编制，突出重点，简明扼要，易于理解，及时编制等。

工程结算审计问题成因

一、审计过程中发现的问题

1.工施工单位报审结算存在的问题在审计中发现，有的施工企业利用建设单位对建没工程结算的知识了解较少，不能对建设工程结算进行有效的监督的情况，采用多计工程量、高套定额、重复计算工程量等手段，高估工程造价。

2.审计工程结算面临的问题

(1)承包工程合同签订不观范，工程结算计价难以确定。

在审计过程中发现，建设、施工双方承包工程合同签订不规范。在签订合同时签订与招投标文件相违背的合同或者按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，目的是为了竣工后高报工程结算价格打下伏笔，使原本十分严谨的合同失去约束力，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高，同时，给工程结算造价审核带来难度的风险。

(2)建设单位不正常的举动，增加审计难度。

审计的根本目的足为了给项目节省资金，降低基建成本，提高投资效益，但基建结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的基建管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反而不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干项发包给多个施工单位，除了要支付总承包单位服务费、增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供应商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。

(3)材料成本难以确定。

现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱。

材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不同。市场价格差异悬殊，我们在审计过程中感觉到材料实际价格无法核实.成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也由于外部建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，况且回扣与折扣普遍，更增加难度。

(4)监理单位没有尽职造成工程结算审核难以深入。

限于审计机关的技术力量和装备水平，实施工程结算审计难以做到全过程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯取样等先进检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程抽样检测资料，只能以监理部门提供的监理日志为主要参考依据。但工程结算审计发现，监理单位提供的监理但并不能客观反映工程实施过程的真实情况，或填写的不规范，或当时编造虚假记录.或事后补做虚假记录，或找小具监理资质的人员编制口志等等，所有这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的现象。

二、问题的成因

1.建设单位领导及有关管理人员对《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国合同法》等有关工程建设的法律法规学习不够、认识不深，不能完全按照相关法律、法规规定进行工程招投标活动并规范合同行为，甚至受个人利益驱动，致使建设单位的招投标工作暗箱操作，利用合法的形式掩盖非法日的等为，其工程技术人员或监理人员对工程计价的相关知识学习、理解不够，与传统计价概念相混淆，不能完全按照国家规范有关规定处理相关事宜。

2.很多施工企业的工程造价编制人员，在编制工程项目决算时为了省时间图省事，往往不对竣工工程进行实地现场勘察，甚至在对工程网纸及相关变更材料均不熟悉的情况下就草率编制，导致已变更取消的工程项目在工程决算中仍然出现高结冒算的情况，有的则有意增大工程造价，以提升其劳务费的“含金量”，进而造成工程造价增大。

3.施工单位施工过程中对技术资料未能完整归档或有意不建档，造成建设单位在工程竣工后无法建立完整的工程资料并按要求报送工程结算所需材料，从而使审汁工作周期过长、风险加大。

4.建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识或工程技术人员职业道德水准不高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多.从而使得工程造价随意增大。

工程结算审计风险防范

一、工程结算审计中的风险及其成因

工程结算审计风险由固有风险、审计控制风险和审计检查风险三部分构成，而且各有其特点和成因。

1.固有风险。即审计项目自身固有的，独立地存在于审计过程以外的，与内审人员无关的风险，如因工程的结构与设计、施工技术与时间、预决算的准确性等，给工程造价带来影响的可能性。这种风险的大小，凭内审人员的审核是无法控制的。它主要取决于两个方面：一是建设、施工单位所处的客观条件；二是被审计单位工程造价预算编制人员出现差错的程度。例如，工程结构的繁简决定用料的多少和施工的期限，进而影响工程的造价；概预算编制人员的业务水平和工作态度同样影响着工程造价等。2.审计控制风险。即被审计项目所涉及的建设、施工、采购、监理等单位，对工程实施内部控制宽严程度而对工程造价的高低所产生影响的可能性。

这种风险与内审人员的工作也无直接的关系，但对审计的结果却有着直接的影响。它主要取决于上述单位即部门在工程实施过程中有无健全的内部控制、监督制度及执行情况。如建设单位及主管部门是否派专业技术人员对工程项目实施有效的监督、监理人员是否严格落实监理责任，采购部门采购程序的执行和采购价格的确定方法等。项目单位即部门内部控制越严格，审计控制风险就越小，反之则越大。

3.审计检查风险。即内审人员在对工程进行实质性测试中，因自身因素影响工程造价的可能性。这种风险与内审人员、审计工作有着密切的联系。它主要取决于内审人员的职业道德和业务水平、审计重点的确定、审计方法和技术手段的运用、审计成本的投入等因素。

二、工程结算审计风险的防范

1.分清工程属性，确定审计方向，是防范审计风险的关键。由于工程业务的广泛性，从土建、装潢、暖通、水电，到市政、修缮、园林等一应俱全，且各专业间的交叉是不可避免的。因此在接到审计项目时，内审人员应首先确定项目的类型和所属工程范围，然后再套用相应的定额和取费标准(同时应审查施工单位的资质，是否具有相应的取费证书等)加以审核，避免所套用的定额及相应的取费标准与项目工程 “风马牛不相及” 所带来的审计风险。如对某实验楼二次装修工程审计时，对装潢部分审计时应以装潢定额为主套用定额，取费按相应的标准执行。而在旧基层上修凿、拆除、清理等工作，应套用房修定额及其取费标准。审计中如若按一种定额和取费标准加以套用，就会增加审计的风险。

完善内部控制制度，规范审计是防范审计风险的制度保证。审计风险就其形成的原因是多方面的，既有审计项目本身技术复杂的因素，又有涉审组织和人员的利益关系与冲突对审计行为的影响，同时也有审计人员判断能力的限制，防范风险的重要途径就是审计组织本身必须有健全、完善的控制制度和审计工作规范，为此，国家制定了较为完善的审计工作准则，审计部门在贯彻执行国家审计准则的同时，必须在其内部建立健全内部控制制度，要制定完善的风险控制制度，严格审计道德标准、审计工作规范和业务质量标准，以规范审计行为，为防范风险提供制度保证。在审核过程中实行分级审核制度，主审、初审、复审相互制约，及时发现和纠正错误，杜绝风险的形成。

2.提高内审人员的判断和分析能力，是防范审计风险的主要途径。工程结算审计大多是事后审计，它依赖于建设单位及部门所提供的原始资料，包括图纸、变更、签证，隐蔽工程验收等现场等一手资料。这些资料的真实、完整、合法是否直接影响到审计结果的准确性。许多造价审计风险就是由审计资料的不实、不真、不准造成的。为此，内审人员要把对资料真实性、合法性的审核作为核心问题来对待，不断总结经验，提高判断和分析问题的能力。在审计过程中，应首先审查工程资料的真实性，对所有隐蔽签证资料进行对比，并加以分析。

篇3：工程预算审计流程

一、审计人员如何对会计流程实施持续监控

1. 利用管理层实施的持续监控系统, 设计人员可以实现对会计流程的持续监控的效果。

其运作模式是:审计人员通过系统分析会计系统和业务流程的控制设置及业务数据, 对控制缺陷和异常交易加以识别, 再向审计人员及企业内部相关责任人以手机短信或邮件的方式发送预警。

2. 通过在会计流程内部嵌入审计模块的方式, 审计人员也可实现对会计流程实施持续监控。

作为管理层内部控制监控系统实施的主要参与人员, 审计部门同时也是内部控制监控职能的执行人员, 因此, 在内部审计上, 它就实现了审计模块与持续监控在功能上拥有合集。

持续审计依赖持续监控而运行, 然而, 当前很多企业缺乏或者没有很好地利用必要的总体监控程序, 因此给持续审计造成困难。作为一种需要在较高频率上进行审计的方式, 持续审计必须要实现审计程序的自动化。所以, 内部审计部门无论是从实现持续监控的需要, 还是为了满足审计的需要, 都需要在审计模块或持续监控系统融入更多的现有审计程序, 实现会计流程中嵌入审计流程[1]。

二、审计流程在会计流程中嵌入的基本思路

1. 对审计程序中具备自动化潜力的审计部分进行规范。

手工审计程序根据自动化可能实现的程度分为具有能够实现自动化潜力的审计程序、可以直接实现自动化的审计程序和不能实现自动化的审计程序三大类。

可以直接实现自动化的审计程序主要是用来完成常规并可重复的结构化工作, 这类审计程序能够实现自动化。所谓不能实现自动化的程序, 是指那些必须由人工来完成的程序部分, 或者是审计职业判断无法用计算机来模拟判断, 也不能分理处可自动化的程序部分。所谓的具有能够实现自动化潜力的审计程序, 是指某些可以通过进行重构实现规范化的审计程序, 这类审计程序需要审计人员通过计算进行模拟并运用自己职业进行逻辑判断。

而对审计程序中具备自动化潜力的审计部分进行规范, 就需要审计部门建立一种统一的审计方式, 保证审计程序执行的准确和一致性, 规范不同审计人员对具体审计程序在理解上和运用上的差异。这种规范化, 是指在不把审计职业判断的空间进行全面清除的情况下, 通过考虑各种不同的审计环境之下, 审计人员在执行审计程序过程中遇到的各种可能情形, 并将其归纳入计算机审计程序中统一执行, 达到将人工审计程序转换为计算机可执行程序的目的。

2. 基于有些审计程序在实现规范化上技术难以达到或者成本要求太高时, 可以采用基线监控的方法。

基线监控, 是指在业务流程的某个时点系统设置一个基线参照, 并将后续时点与这个基线参照相互比较, 从而自动识别其偏离基线的情况。

基线控制方式实施容易且成本较低, 但仅适用于那些限制性控制的设置, 审计覆盖面较为狭窄。同时, 基线还需伴随企业经营环境的改变而做出与之相对应的调整, 其有效性更需要通过大量的手工工作加以验证。此外, 最初设置基线时, 未达到系统平稳之前, 需要运行一段时间, 对其监控结果进行分析, 慎重决定当前基线值的添加或删除工作[2]。

3. 从实时或接近实时的对详细交易的评价到对快照、详细交易或者综合数据的周期性评价, 这是持续审计活动的频率范围。

鉴于自动化的持续审计测试可以控制确认的成本和降低执行风险评估, 相较于传统审计而言, 持续审计可以在一个相对比较高的频率上执行。而高频率的持续审计留给不符合要求的调整或交易的时间有限, 同时, 还能减少依赖那些不能实现自动化的审计程序, 因此, 较高频率的持续审计同样可以提供相对比较高的认证水平。

4. 为防止形成重大风险或重大控制缺陷, 在审计流程中一旦

出现控制异常或者风险增加的特殊情况, 持续审计系统将会自动警报, 并将异常通过短信、自动电话或者电子邮件的方式通知审计人员或企业内部相关责任人, 提醒他们及时发现问题并纠正问题。持续审计的警报管理需要审计人员先行将警报的审计结果进行排序, 按照警报的缓急顺序加以执行。

当审计系统中发送警报的控制参数的设定发生错误或者过于保守时, 可能会出现警报涌现的现象, 这种情况, 可能会导致相关人员决定全部忽略警报或强迫关闭警报开关, 因而没法处理审计流程中出现的异常问题。出现这种现象, 审计人员应先行调查例外报告, 再调整相应的控制参数, 进而不断完善警报管理系统。

此外, 当企业经营环境发生变化, 而引起警报涌现的问题时, 企业需要对原有的控制参数重新做出评估和调整, 达到强化持续审计系统警报管理的效果[3]。

5. 在会计的信息化建设中嵌入审计流程。

目前, 持续审计已经被许多大公司的内部审计部门所采纳。这种将审计流程嵌入会计流程, 通过实时监控会计流程、业务流程和内部控制, 从而实现持续审计的方案, 无不体现了企业需要重视实现企业内部控制、企业内部控制的评价报告和审计等各方面信息化的要求。

三、结束语

要实现在会计流程中嵌入审计流程, 企业需要保证原始凭证基本数据项的统一, 并基于业务事件的财务会计系统标准建立相应的流程, 提高持续审计的频率, 加大对警报管理的控制力度, 同时要将审计流程嵌入会计的信息化建设中去。

参考文献

[1]樊帆.内部审计在企业开展内部控制评价的实践[J].企业导报, 2009 (06) :45-46.

[2]董丽英.试析新审计风险模型及其运用[J].财会月刊, 2007 (15) :11-12.

篇4：工程预算审计流程

一、审计项目组织的流程控制管理模式的设计思路

以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块的设立，来实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，最终实现控制审计过程、实现规范管理的终极目的。其优越性是，摒弃粗放的审计制度规范形式，建立具有自身鲜明特点，具有可操作性强，对审计项目的组织和实施真正具有实际指导意义、真正能够规范和控制审计项目的组织实施和管理的标准流程规范体系。

二、审计项目组织的流程控制管理模式的构成及作用机制

审计项目组织的流程控制管理模式由审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块共同构成，以实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，最终实现控制审计过程、实现规范管理的终极目的。审计项目组织的流程控制管理模式以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准共同作用实现审计项目组织实施流程规范化的控制目的：以项目组织实施时限控制标准和项目组织实施文本控制标准共同作业实现审计项目组织实施标准化实施的控制目的；以项目组织实施文本控制标准和项目组织实施职责控制标准共同作用实现审计项目组织实施控制标准化记录的控制目的。通过对以上审计项目组织实施流程规范化、审计项目组织实施标准化和审计项目组织实施标准化记录三个间接控制目的的控制，实现控制审计过程、实现审计规范管理的最终目标。

审计项目组织控制流程图明确描述审计项目组织管理和实施的整个过程的整体控制流程和各个环节的控制子流程及其子子流程，将审计项目组织管理和实施的整个过程和流程加以明确，保证审计项目组织实施过程符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定，保证流程规范。

三、项目组织实施时限控制标准

项目组织实施时限控制标准将项目组织实施过程中各个具体的环节包括项目立项组织、编制审批项目审计计划、审前调查、编制审批项目实施方案、编制批准下达审计通知书、实施审计、修订审批审计计划和项目实施方案、分析汇总审计结果、审计结果评审复核、出具正式审计结果和审计结果执行结果及审计资料移交等各个控制环节的工作时限加以明确和规范，保证项目组织实施过程规范和实施行为规范，避免审计项目实施过程拖拉或因各种主观、客观原因草率实施，不按审计项目计划规划的审计期间范围实施审计，缩小审计覆盖的期间范围，审计项目实施方案规定的实施内容执行不到位，无法保证审计项目实施质量等诸多问题。

四、项目组织实施文本控制标准

项目组织实施文本控制标准将审计项目组织管理和实施的整个过程中所使用审计文本相关规范要求加以明确，具体包括审计通知书、审计计划、审计项目实施方案、审前调查方案、审前调查报告、审计工作记录、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计文本的格式以及内容等方面的具体规范和要求，保证审计项目组织实施行为规范，形成的审计记录规范，符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定。其中的审计项目实施方案标准文本格式，突破了以往普遍采用的文字叙述格式，而是创新设计出清晰简洁的表格格式，格式虽然简洁明晰，但功能却远远超出原文字叙述格式。比如，原文字叙述格式的审计项目实施方案，虽在描述中明确了审计内容的责任人，但缺乏具体实施的审计程序，而且对于责任人实际是否实施审计程序、实施了哪些审计程序均缺乏记录、反映和追踪检查。表格式的审计项目实施方案，采取统一的格式，格式要求的内容包括：审计项目名称、实施审计单位、被审计单位(部门)、延伸审计单位(部门)、审计人员配置包括组长和主审、方案编制人、审批人、底稿类别、索引号、审计目的、审计依据、审计时间范围、审计需要提供的资料、审计采用的方法、审计采用的主要步骤、审计内容及其重要标记、审计的具体对象或环节以及重要的审计程序及其责任分工、执行标记、责任分工执行人签名备注、执行结果底稿索引号、详细的审计时间规划以及审计实施方案的变更及其审批、其他备注事项和要求等。表格式的审计项目实施方案不仅要求列明审计内容及其重要标记、审计的具体对象或环节以及重要的审计程序及其责任分工，还要求责任分工人对于执行审计程序情况予以确认和标记并要求责任分工人对执行审计程序情况的执行标记予以签名确认或进行备注。对于审计程序执行情况标注了完成标记的，要求明确标注出执行结果底稿索引号；对于审计程序执行情况未能标注完成标记的，要求备注说明未能完成执行的原因和情况。以方便审计项目负责人检查、复核并根据检查复核情况及时考虑调整审计程序，也便于日后对审计项目实施情况及其审计质量的检查和复核评审。创新设计和采用的表格式的审计项目实施方案，摒弃了传统格式的繁复和功能的缺失，简约却不简单，其将PDCA循环管理理论的对于质量管理活动的计划、执行、检查、处理四个阶段的内容全部涵盖在这一张表中，对于计划(审计程序、审计时间规划等)、执行(执行标记、签名备注)、检查(对照检查清晰明了)和处理情况(审计程序、规划的调整)四个循环的内容均予以规范记录和清晰反映。审计项目组织实施文本控制标准不仅对审计项目实施方案的格式进行了突破创新设计和统一规范，也将审计项目组织实施和管理的整个过程中所使用其他审计文本包括审前调查方案、审前调查报告、审计工作记录、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计文本的格式以及内容等方面加以具体规范和要求，保证审计项目组织实施行为规范，形成的审计记录规范。

五、项目组织实施职责控制标准

审计项目组织实施职责控制标准依据相关原则规定，将审计项目组织管理和实施的整个过程中包括审计项目立项组织、编制审批审计项目审计计划、审前调查、编制审批审计项目实施方案、编制批准下达审计通知书、实施审计、修订审批审计计划和审计项目实施方案、分析汇总审计结果、审

计结果评审复核、出具正式审计结果和审计结果执行结果及审计资料移交等各个控制环节的各个相关人员包括审计部门负责人、审计组长、主审和审计成员在各个控制子环节及其子子环节的职责范围具体加以明确和规范，保证在审计项目实施中职责分工清晰明确，并配合审计项目组织实施文本控制标准系统功能，将以上各环节、各相关人员的职责在标准审计文本和记录中予以明确记录和反映，以便相关责任的追查和追究，保证审计项目组织实施职责分工明确到位、审计项目组织实施行为规范、形成的审计记录规范。

审计项目组织的流程控制管理模式通过以上审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个系统功能的设置，实现了控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，以及控制审计过程、实现规范管理的终极目的。审计项目组织的流程控制管理模式不仅明确规范了审计项目组织管理的主控制流程，而且也明确规范了每个控制环节的子控制流程及其子子控制流程；不仅从控制审计质量的角度出发对审计计划、审计方案等审计文本格式进行了规范统一，而且也对审计文本的内容进行规范要求；不仅规范了审计项目组织实施各个环节的规范流程，而且也对每个子流程的工作时限制定了明确控制标准；不仅规范了审计项目组织实施各个环节的规范流程和每个子流程的工作时限控制标准，而且也对每个控制环节中每个与审计项目相关人员的职责予以明确。实现了对审计项目的组织实施过程的全方位规范和全过程规范管理。

六、结论

篇5：浅谈工程结算审计的流程及要点

工程结算，是反映项目经济效益的标准，工程价款结算的审核的准确与否直接关系到国家资金的安全有效。在国家建设高速发展的时期，加强竣工项目的工程结算的审计，对于降低工程造价，实现国家建设资金的有效控制，都具有非常重要的意义。

工程结算审计是一项技术性、政策性都非常强的工作，审计时必须遵循国家的政策及相关的规定，实事求是。其相应的流程及要点归类如下：

1、熟悉工程资料的重要性

（1）熟悉并认真理解施工合同及其它工程有关文件

工程施工合同是施工企业（承包方）与建设单位（发包方）为完成商定的施工任务，明确相互权利与义务关系而订立的协议。是建设工程承包合同的一种，具有法律效力。施工单位依据工程施工合同进行施工，完成施工任务，提交满足工程施工合同要求的建筑产品；建设单位依据工程施工合同提供施工条件，支付工程价款。因此，工程合同是双方行使权利和履行义务的依据，也是工程竣工结算审计的基础。工程合同中对工程计价依据、工程变更、施工签证及工程款结算方式等影响工程造价确定的问题一般都有明确的规定，施工单位必须以此提交工程竣工结算资料，竣工结算审核人员也必须以此对结算进行审核。（2）熟悉施工图纸

图纸是编审结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读，了解预期结算的内容包括土建、安装、设计变更及建筑工程签证等

（3）落实设计变更签证。设计变更和修改图纸应由原设计单位出具“设计变更通知单”修改图，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位和监理工程师审查同意；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。对隐蔽工程和设计变更的签证进行核对确认，对施工中特殊措施发生的费用等共同商定，对索赔费用进行认真落实。按照发包合同的要求和有关规定，合理地确定工程造价。

2、现场踏勘的必要性

（1）依据施工组织设计图纸等，深入施工现场，实地核实工程量。工程结算是对完成的项目进行结算，因此造价人员要到现场实地测量，与设计，合同，图纸进行核对，对变更签证内容该增的增，该减的减，防止个别施工单位结算只增不减。如某工程送来的结算各项子目和图纸都能对应，看上去没有什么问题，但是现场去看，才发现设计图纸上的食堂花岗岩地面全部取消，留做二次装修施工，施工队只签证增加的工程量，未签证减少的工程量，资料也是只报增加项目的资料，而建设方也不知道施工单位将这部分工程量又计算在结算中，此一项审计时就扣除了二十多万的造价。

（2）定额中规定某些项目需要按实调整，调整时涉及到定额子目的选择，也涉及到现场实际做法，因此必须深入现场结合施工组织设计才能确保工程结算审计顺利进行。

3、工程量审核的严肃性

工程量的大小决定了工程造价的高低，是工程造价确定的基础。要准确计算、核实工程量的大小，必须熟悉施工图、施工组织设计、施工操作方法，对工程现场实际情况等各种影响工程造价的因素都要仔细核查、认真了解，特别是对隐蔽工程验收、工程变更、施工签证等内容。其中工程变更包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更以及原招标文件中部分工程量内容的变更，这些都必须要认真核对，避免多算漏算或多扣漏扣。

（1）口径一致。施工图列出的工程项目必须与计量规则中规定的相应工程项目相一致。工程量计算除了必须熟悉施工图纸外,还必须熟悉计量规则中每个工程项目所包括的内容和范围。

（2）掌握工程量计算规则。计算内容有无漏算、重算和错算现象。

（3）计量单位。是否与所套用定额中单位一致,小数点位数是否正确。定额中的计量单位是根据不同分项工程或结构构件以m、10m、100m ,m2、10m2、100m2 或m3、10m3、100m3 等为单位,相应工程量应按定额规定的计量单位，一时疏忽犯的小错,往往会使工程量成倍扩大。

竣工结算审计人员必须在熟悉工程施工合同、图纸、现场条件等相关情况的前提下，精通定额中工程量的计算规则，剔除工程量计算中不符合规定的部分，查出工程量计算中的问题和错误，核算出正确的工程数量。

4、套用定额的准确性

（1）定额套用界限，对于每一个工程项目应该套用哪一个子目,有的时候可能出现很大的争议,特别是对于一些模棱两可的子目单价,施工单位经常用的办法是就高不就低地选套子目单价,所以要明确分清定额中的同类工程量的子目套用界限。

（2）定额适用范围，有些子目在具体情况下不再发生或其工作内容已被相关子目包括,则不能再在子目中单独出现。例如:平整场地,当该工程基础属于大开挖情况时,此子目是不存在的,而某些施工单位为了虚报工程造价,不论工程基础属于什么类型,都要将这一项重新列出。

（3）定额单价换算的方法是否符合规定,有无套错定额单价,也是容易犯错的地方。在块料面层子目中,往往都会存在实际块料尺寸与定额子目中块料尺寸不符的情况,如果实际块料的尺寸小于定额,那就说明块料的实际用量小于定额用量,因为块料大则缝少,块料小则缝多。这也就是说块料小时,单位面积里块料的面积减少了。

（4）严格审查结算单价

结算单价应按招标规定或合同约定的计价标准与计价原则执行。套用定额计价一般都应注意定额的适用范围和时效性，防止施工方高套错套单价。

5、现场签证的真实性

现场签证是指工程在现场施工过程中所出现的设计、合同不明确或预算定额未包含而现场又实际发生,必须额外增加的工作日或工程量所形成的费用,其具有严格的时效性,必须及时办理,后补无效。因此,签证内容直接决定了部分工程量的增加或减少,直接影响了工程造价的确定。

（1）避免重复签证。审核人员必须熟知定额,明确定额子目包含的工作内容，防止施工单位把定额中已包括的内容再拿出来重复签证。

（2）按实签证。施工单位要求签证的工作内容一般都能从各类定额中找出相应的子目或相近的子目,现场签证时一定要以定额为依据,结合现场情况来进行。审核时一定要实事求是,认真调查研究核实签证内容,坚决拒绝与实际情况不符的签证单。

6、材料价差的公正性

材料价格是组成工程造价的主要部分，材料价格的核定是竣工结算审核的重要步骤。随着社会主义市场经济的不断发展，建筑材料的市场价格也随着市场的供需状况不断上下浮动，同时，社会上票据管理混乱，实价虚报经常发生，这些都给工程材料价格的控制和审核带来了一定的困难。由于工程结算审计多是事后进行，工程建设期间大部分材料的价格在不同时段、不同品牌之间往往差距较大，这就使得在计算工程造价的准确性和合理性时遇到了困难。

（1）材料价格依据建筑材料的实际价格，应以各地区公布的同时期材料市场平均价格为标准来计算,由于材料价格的市场变化因素是多方面的,在编制标底投标报价时,采用的市场信息价作为计算材差的依据是必要可行的,但竣工结算时再用此作为计算材差的唯一依据就值得商榷了。

（2）材料价格确定，施工合同有约定的按双方议定价格,没有约定的按照信息价结合市场价确定。审核时一定要以合同和招标文件为依据,施工单位出具的购买发票不能作为定价基础,因为合同和招标文件早已有约定。

（3）对补充定额的审核要检查编制的数据是否正确，材料价格是否合理，目前由于新技术、新材料、新工艺的推广会遇到很多分项工程没有可以套用的定额子目，遇到这种情况就需要实际测算人工、材料、机械的耗用量，编制补充单位估价表。审核人员应深入实际进行市场调查，掌握材料动态价格的同时，请建设单位和监理单位配合，提供施工当时所定价格的记录、材料购买合同和监理日记，收集有关资料，按照施工合同、施工协议、工程签证等有关文件确定的原则确定材料的实际价格，把好材料价格这一关。

7、工程费用的审核

工程费用的审核，首先要根据工程施工合同、招标文件、中标单位的投标文件中所做的规定和承诺进行核查，同时结合定额及造价主管部门下达的文件规定进行计算。审查费用是否与工程结构、建筑物高度、建筑面积等的取费相符，费用的计取是否符合工程合同和招标文件的规定以及投标文件的承诺，施工单位投标文件中承诺对工程造价的优惠条件，是工程造价市场价格的体现，更能体现工程实际所需的投资额，竣工结算审核中要体现这一点。

8、综合整理审查资料并与编制单位交换意见 根据工程的审核情况、施工现场情况与编制单位进行认真的分析讨论，实事求是地处理每一个增减项目的数量、单价，做到公平、公正、独立、客观。正确理解施工合同及补充协议、招投标文件的精神，这些合同相关文件，是工程结算审计的“法律文本”，只有准确把握它们的内涵，才能真正做好工程结算审计工作。

篇6：离任审计流程

为加强XX集团对各重要岗位人员离任的管理，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律法规及XX集团规章制度之有关规定，特制定本流程。

本流程适用于对XX集团对各重要岗位人员离任审计。职责与权限

2.1 具体职责与权限参照《XX集团内部审计流程》执行。有关规定

3.1 XX集团各被审计对象，必须按照有关规定积极协助和配合集团公司督察审计部开展审计工作，严格执行审计结论、审计决定和审计建议。

3.2 审计人员办理审计事项，必须严格遵守审计职业规范，忠于职守，遵循独立、客观、公正、保密的审计原则。审计内容

4.1 对经办事项是否越权审批、行政权力是否运用得当。4.2 是否承担了相应的管理责任。4.3 任期经济责任的履行情况。4.4 是否存在腐败情况。4.5 其他需要审计的事项。审计程序 离任审计流程离任管理者集团办公室管理者离任审计委托书督察审计部浩远集团董事长管理者将离任编制审计划通知离任审计者和单位准备相关材料进行审计初步审计报告意见沟通形成审计报告审阅提出处理意见否审批按审计意见处理/备案转离任手续办理流程提出处理意见 5.1 集团公司办公室在各重要岗位人员将离任时，向集团公司督察审计部提出离任审计委托。离任审计委托书须经XX集团董事长审批。

5.2 集团公司督察审计部根据审计委托书的内容组成审计小组，并通知被审计人员和相关单位，审计通知应包括：被审计人员及审计项目名称；审计目的及审计范围；审计时间；被审计人员以及单位应提供的具体资料和其他必要的协助；审计小组名单；XX集团董事长批准。

5.3 被审计人员和单位在接到审计通知3个工作日内，按审计通知要求准备好有关资料。审计组可采取就地审计、报送审计、联合审计等方式进行审计。

5.4 审计组对审计事项实施审计，并依据审计目标获取不同类型的审计证据。审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况。

5.5 审计人员应在审计实施结束后，以经过审核的审计证据，形成审计结论建议，出具审计报告草案。如有必要，审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的措施。审计报告草案应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性。

5.6 审计报告草案应包括以下主要内容：审计概况；审计依据；审计结论；审计决定；审计建议。审计结束后，应在15天内出具审计报告草案，并向被审计人征求意见。被审计人应当自收到审计报告草案之日起3个工作日内将书面意见送交审计小组或集团公司督察审计部，逾期没有提出书面意见的，视为无异议。

5.7 集团公司督察审计部根据审计小组征求意见的审计报告草案，送相关单位传阅后形成审计报告终稿，经XX集团董事长审批后，将审计决定和审计建议下发至相关单位执行，并报送单位负责人和有关部门。

5.8 被审计个人对审计决定、审计建议如有异议，应在收到审计决定、审计建议之日起3个工作日内提出复议申请。

5.9 因受客观因素和审计手段限制，或者由于被审计人员的原因无法完成必要审计程序的，集团公司督察审计部可以对有关事项提出有保留的审计意见。5.10 集团公司督察审计部应对所有审计项目定期进行检查，落实相关单位对审计决定、审计建议的执行情况。5.11 审计项目结束后，集团公司督察审计部按照XX集团档案管理有关规定存档。集团公司办公室给离任者办理离职手续。解释权限