财政与税收作业完

财政与税收作业完（精选6篇）

篇1：财政与税收作业完

财政与税收

1、请述财政的基本职能。（第二章）

答：财政的基本职能包括：

1、资源配置只能。就是把有限的经济资源作为有效的配置以满足公共需要的智能，包括以下手段：A、根据市场条件下的社会公共需求确定政府职能的基本范围，确定财政收入占GDP的合理比例，从而符合高效的资源配置原则；B、优化财政支出结构；C、合理安排政府投资的规模、结构，保证国家的重点建设；D、通过政府投资、税收和补贴，调节社会投资方向，提高社会投资整体效率。

2、收入分配只能。在社会主义市场经济条件下，财政之所以具有收入分配功能，在于市场缺陷造成收入和财富分配的不公平。实现财政分配收入的方式有直接和间接两种。直接方式：实行高额累进直接税和各种福利性转移支出，在高收入与低收入者之间进行再分配，以实现收入公平分配。间接方式：政府通过提供公共产品和公共服务的方式进行收入再分配。

3、经济稳定与发展智能，就是政府运用财政政策和货币政策以及适当的政策组合，以实现国民经济中的总供给与总需求之间的区域平衡，并求得经济稳定增长的功能。

4、监督管理职能就是指财政在配置、分配和调控经济过程中，对国民经济各方面活动进行综合反映和制约的客观功能，这是财政的必要只能。

2、请述公共产品的概念、特征及分类。（第三章）

答：公共产品的概念有三种定义具有代表性：

1、萨缪尔森的定义：所谓公共产品就是所有成员集体享有的集体消费品，社会全体成员可以同时享用该产品；而每个人对该产品的消费都不会减少其他社会成员对该产品的消费。

2、奥尔森定义：这是其在《集体行动逻辑》一书中提出的。“任何物品，如果一个集团X1→Xi→Xn中的任何个人Xi能够消费它，它就不能适当地排斥其他人对该产品的消费”该产品就是公共产品。

3、布坎南定义：在《民主财政论》中，他指出“任何集团或社团因为任何原因通过集团组织提供的商品或服务，都将被定义为公共产品”

在以上定义中，为现代经济学广泛接受的定义——也就是在各种教科书中普遍使用的，是被后来的经济学家所发展的塞缪尔森的定义。

公共产品的特征：

基本特征：

1、消费的非排他性：产品一旦被提供出来，就不可能排除任何人对他的不付代价的消费。

2、非竞争性：一旦公共产品被提供，增加一个人的消费不会减少其他任何消费者的受益，也不会增加社会成本，其新增消费者使用该产品的边际成本为零。

其他特征：生产的不可分性；规模效益大；初始成本特别大，随后所需要的经营者资本额却较小；生产具有自然垄断性；对消费者收费不易，或者收费本身所需要成本过高；其消费具有社会文化价值。

公共产品的分为：

1、纯公共产品和准公共产品。

2、混合产品和公共中间品。

3、整个社会共同消费的公共产品和地方性公共产品。

3、什么是公共产品的外部性，如何纠正公共产品的外部性？（第三章）

答：所谓外部性，指的是一个经济单位的活动所产生的对其它经济单位的有力的或有坏的影响。指个体生产或消费活动对其它个体或总体模式的间接影响所产生的生产或效用函数。它不是发送者的主观愿望，也不受价格体系的支配。具有独立于市场机制之外；产生与决策范围之外而具有伴随性；与受损者之间具有某种关联性；可以是正的也可以是负的；具有某种强制性等特征。

纠正公共产品的外部性可以通过以下手段：

一、政府的管制与指导运用行政的、经济的、法律的、协商的和教育的手段纠正。

1、通过采取行政命令手段以国家调节手段为主，只有在产生外部性的厂商缺乏将其污染量控制在社会最有污染控制水平上的内在动力时才成为不得不采取的手段；

2、政府利用经济手段解决外部性问题也是一种传统的方法，及税收、津贴。

3、通过立法来定义产权以解决和处理现代社会产生的各种外部性，他不受利益集团压力的影响，可以通过审判过程得到恰当的阐述。

4、资源协商，科斯认为不管权力归属谁，只要产权关系明确界定，私人成本和社会成本就不能产生背离，而一定会相等。可以通过市场的交易活动和产权的买卖者的互订合约而达到资源最佳配置。但有局限性。

5、社会准则的良心效应与黄金率，社会准则是一种道德教育，运用这种方式来解决外部性问题在某种范围内可发挥很大的作用。

4、什么是寻租，寻租的主要类型？寻租的社会成本是什么？（第四章）

答：一般来说寻租就是腐败。或者说是与腐败紧密联系在一起的。从政治制度和法律的角度认为寻租是公职人员为实现其私利而违反制度的一种权力滥用行为；从经济租金的角度分析寻租是一些人通过合法或者非法手段谋求经济租金的政治活动和经济活动；公共选择派从政治学和经济学的角度论述了寻租行为，布坎南认为寻租活动尤其是其中的利益集团，进行的游说、行贿等行为，其目的仍是追求一种高额垄断利润，即租金，而该租金具体是指支付给要素所有者的报酬中，超过要素在任何可替代用途上所能得到的报酬的那一部分。

寻租是一种创造垄断的活动，而垄断则会导致低效率合资恩的浪费，即垄断虽然给寻租者带来了额外收入，但垄断条件下消费者剩余则减少了，价格升高，产量降低。公共选择派认为寻租所造成的损失远不止这些，对此，布坎南从三个方面进行了分析：

1、未获得垄断权，寻租者所进行的努力和支出。即这些企业和个人向政府开展各种游说活动的支出费用。包括人力、物力、财力等。

2、“政治创租”所需要的费用，即政府官员为获得潜在垄断者的支出或对这种支出所作反应的努力。

3、寻租结果所造成的垄断和资源配置的扭曲，也是一种社会福利净损失。

总之，寻租行为所导致的交易成本、院外说客的酬金、以及官僚们为被安置在能收受到行贿的位子上进行竞争而耗费掉的时间和金钱，对社会来说都是一种资源浪费。

寻租的类型包括：政府经济管制中的寻租；通过关税和配额的寻租；通过政府特许权的寻租；政府订货；“贿选”等。

5、影响公共财政支出规模和结构的因素。（第五章）

答：

1、经济因素：经济增长是社会财富不断增加，消费从低收入状态向高收入状态发展；与之相适应的公共产品也必须相应增加。为满足社会对公共产品的需求，政府的财政支出必须随之增加。经济的增长不仅为公共支出的增长提供了可能，也造成政府职能范围的扩大和公共部门的增加，这也是共公共支出不断增长的动因。

2、人口因素，人口的增长促使对司法、警察、教育、住房、交通设施等需求的增加；人口的结构变化导致了政府支出增加。

3、技术进步因素：技术的进步也有可能引起对公共支出的新的需求。如汽车的出现导致对加大公路设施建设的去求增加势必增加投资。技术密集型的军事设施要比劳动密集型的基础设施更需要大规模的公共支出。

6、请述目前中国财政支出存在的主要问题，并提出你的改革思路。（第五章）

答：当前我国财政支出存在的问题包括

1、总量问题，计划经济向市场经济转型阶段未能最终建立统一的市场体系和健全的市场运行机制以及高效的公关调控系统。意味着市场失灵的范围更广，问题更复杂。财政作用的范围已经不局限于资源配置，还要涉足于收入分配、经济稳定和调节平衡，而这些领域的公共产品多属于无形产品，使得财政支出总练得确定更加困难，充满难以确定和不可预测的因素。

2、结构问题。我国目前财政支出结构尚未达到优化，表现为：行政支出膨胀只占公共支出项目；教育支出虽有增加但与提高全民整体素质的要求仍有差距；对农业支出比重下降制约了农业产业化发展；经济建设支出居高不下，基础建设投资下降迅速；财政补贴份额较高，软预算约束未能完全消除；福利保障性支出明显不足；地区间支出结构不平衡。

3、管理方式。粗放型的管理方式缺乏财政有效的控制和监管，资金使用中存在乱支、挪用、浪费等现象，导致资金使用效益不高、贪污受贿、损公肥私等腐败现象的出现。

改革思路：

1、明确市场经济条件下的公共支出的目标和范围，深化行政体制改革、党务机构改革、精简行政机构和行政工作人员，强化公共管理。科学界定财政支出范围。凡是能够沟通过市场调节解决的事项，政府不再介入。市场不能承担的需要政府直接接入资源配置过程，提供产品以弥补市场失灵。

2、建立科学的财政支出结构。促进社会资源最有效的配置促进分配公平以及经济稳定增长与发展的目标实现财政支出结构。保证国防费用开支，调整公共投资方向和领域。加大事业单位改革力度保证科教文卫事业改革。

3、强化财政支出管理。转变对公共财政支出相知的认识，树立纳税人意识、民主理财观念。加强预算管理。建立政府报告预算执行情况。

7、转移性支出的主要形式？（第五章）

答：转移性支出包括：社会保障支出、财政补贴、税收支出等三种主要形式。社会保障支出是社会公共需求的重要组成部分，属于社会性事业，政府的介入市政府的一项义不容辞的职责。一方面出于弥补市场的失灵和缺陷；另一方面可以减少实施成本，增强抗风险能力，还可以运用社会保障调节经济的运行。财政补贴支出同社会保障支出有很多相似性，从政府角度来看，无论是以补贴方式还是以社会保障方式拨付指出，都不能换任何东西，支付都是无偿的。从领取补贴者角度看，无论以什么名目得到政府的补贴，都以为这实际收入的增加，而经济状况都较前有所改善。可以改变需求结构和供给结构。税收支出无非是政府以特殊的法律条款规定的、基于特定类型的活动和纳税人以各种优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。期一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。

8、影响公共财政收入规模的主要因素有哪些？（第六章）

答：影响财政收入规模的主要要素包括：

1、一定时期的经济发展水平因素随着经济发展一方面可支配的社会财富增多财政收入有很大扩展空间，另一方面政府管理公共事务的范围随之扩大，也要求有一定的财政收入国模与之相匹配。因此社会的发展水平是财政收入的决定性因素。

2、一定的经济体制 在社会发展水平既定的情况下一定经济体制是决定财政收入规模的重要因素。

3、传统及社会习俗的制约

4、政府职能范围的大小

5、国家的宏观经济政策 在不同经济时期，政府将采取不同的货币政策、税收政策和公债政策。进而影响宏观税负，从而使财政收入的相对规模也发生变化。

9、如何衡量税收负担，税收负担如何转嫁？你有什么启示？（第八章）

答：税收负担指整个社会或单个纳税人（个人或法人）实际承受的税款。依据开叉层次可以分为宏观税收负担和微观税收负担。衡量宏观税收负担的指标是国民经济税收负担率，主要

有国民生产总值负担率——一定时期内税收收入总额与国民争产总值的比率。和国内生产总值负担率——一定时期内税收收入总额与国内生产总值的比率。微观税收负担按税负主体可分为企业税收负担——指企业承受的税收，反映企业税收负担的指标为企业整体税负率。和个人税收负担——指个人承担的税收，包括个人所得税、消费税、财产税等等。个人在购买消费品时还要负担被转嫁的流转税、如增值税和营业税等。

所谓税负转嫁就是纳税人不实际负担国家课于他们的税收，而是通过购入或者卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转嫁给他人的过程。包括：

1、前转 纳税人在进行交易时，安课税商品的流转方向，用提高价格的方法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或者消费者。

2、后转 纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或者劳动的提供者。

3、混转 对一个纳税人来说，前传和后转兼有，也就是将税款一部分向前转嫁给商品的购买者，另一部分向后转嫁给商品的供应者。

4、辗转转嫁 即发生多次专家行为。

5、消转 又称转化。指纳税人用降低课税品成本的的办法使税负从新增利润中得到抵补。

降低成本是税负转嫁的最好方法，也是不法厂商坑骗消费者的手段。制定适合国情的税收政策是关系到整个社大会的大事。

10、财政政策的目标是什么？（第九章）

答：财政政策的目标是为了促进和发展社会主义市场经济体制，保证国民经济持续稳定发展。具体包括：

1、促进经济增长，经济增长表示一国的产品和劳务按人口平均的实际量的增加，运用财政政策一个目标张是为了引导经济的增长；

2、保持经济稳定，国民经济繁荣发展往往会出现周期性的波动，反经济周期的财政政策有利于减少经济波动的幅度保持经济稳定；

3、充分就业，充分就业是指一切生产要素都有机会以自己的意愿的报酬参加生产的状态，财政政策的一个目标是保证生产要素的充分利用；

4、国际收支平衡；

5、收入公平分配，公平收入分配是指一国社会成员收入分配的平均程度的提高。国家可以通过政府对个人的转移支付制度以及税收政策来调节收入差距，保持社会公平。

财政的目标会影响到其他社会经济主体的目标，财政的新各位可以影响其他社会主体的行动。

11、财政政策的功能是什么？财政政策有哪些类型？（第九章）

答：财政政策的主要功能有：

1、引导功能。引导市场主体也就是私人和企业按照公益的目标来经营和决策，或者使其在决策的时候考虑公众利益，也可以引导非政府的经济行为，是公众的目标社会化，还可以引导个人选择和集团选择用公共资源来带动民间资源的利用；

2、约束和限制作用。对于一些有损于公共利益的企业或个人行为，除了行政命令和法律措施已禁止限制之外，也可以通过财政税收政策进行限制和禁止；

3、刺激和拉动经济增长。在社会有笑傲需求不足的时候，政府可以通过公共投资、公共消费和政府采购以及价格税收政策鼓励消费和投资。其他功能包括：

1、内在稳定器功能。只这样一种宏观调控在内的调节机制，能在宏观经济不稳定情况下自动发挥作用，使宏观经济趋于稳定，2、乘数效应。乘数效应包括正反两个方面，当政府投资或公共支出扩大、税收减少时，对国民收入有加倍扩大的作用，从而产生宏观经济的扩张效应。当政府投资或公共支出削减、税收增加时，对国民收入有加倍收缩的作用，从而产生宏观经济的紧缩效应。

财政政策的类别包括

1、按照财政政策在调节经济总量作用方面分类，按其功能包括扩张性财政政策：指在国民经济总需求不足的情况下，通过减税和增加财政支出德国莫来增加有效需求，刺激经济增长。紧缩性财政政策：只通过财政分配活动来减少和抑制总需求。中性的财政政策：止财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性，财政收支既不会产生扩张效应也不会产生紧缩效应。

按照财政政策在调节经济周期作用分类，可分为自动稳定的财政政策：指能够根据经济波动状况自动发生稳定作用的政策，无需外力的作用就可以直接产生调控效果；相机决策财政政策市政府根据当时的经济形势，采取相应的财政措施，消除通货膨胀和通货紧缩缺口来有意识干预经济运行的行为。

12、请述我国财政改革的思路、内容及主要问题。（第十章）

答：中国财政体制改革的思路包括：

1、进一步解放思想、转变观念，树立公共财政意识，树立民主财政、效率财政和发展财政的观念

2、继续深化相关改革。财政改革是一个体系工程，必然与其他配套改革产生紧密联系，只有拉动配套改革到位，才能为财政体制改革创造良好的条件；

3、加强财政税收立法。市场经济是法制化的经济，法律应该成为公共财政收支的依据，公共组织和个人的利益关系、公共收支的程序、方式和标准都应以法律为标准，不以政府官员的意志为改变。

4、加强改革总体协调，决策和指挥。财政改革是一项综合性改革，关系到国民经济和社会生活的方方面面，涉及利益关系的调整，涉及政府职能的转变，这就需要综合协调尤其是相关改革政策的协调。就需要财政部门与其他部门的协调，避免“政出多门”的情况出现。

5、坚持公平效率原则。必须坚持“效率优先、兼顾公平”的基本原则。坚持市场化的财政体制改革方向，坚持“发展是硬道理”在发展中解决问题。

内容包括：

1、中央与地方财政体制改革。

2、预算管理体制改革。

3、国家与企业分配关系改革。

4、税制改革。

主要问题包括：

1、财政职能不明确。建立公共财政就要明确财政职能，而确立财政职能就要先明确政府职能。确立在市场紧急条件下，公共财政的职能范围、地位、目标和原则。按照建立社会主义市场经济体制的客观要求对对现存社会主体之间的责权利关系进行重构。

2、事权与财权不一致，规范的分税制要求政府间的事权有明确划分，事权与财权一致。

3、配套改革不到位，制约额财政这能的转换。财政与社会生活的方方面面都紧密联系，财政改革需要政府机构改革、社会保障体制改革、国有企业改革等配套改革的配合，而正是由于配套改革不到位，从而制约了财政职能的转换。

4、财政改革缺乏整体思路和统一规划。财政改革是一个相关性很强的改革，在财政体制改革中我们必须遵循整体推进的道路，而财政改革与其他改革的协调问题尚有待解决。

篇2：财政与税收作业完

一、名词解释

公共物品非排他性公共定价成本—效益分析法消费性支出

二、简答题

1、市场失灵的表现及其矫正方式。

2、简述4种关于财政支出规模发展变化的理论。

3、分析政府财政教育支出的理论依据和目前存在的问题。

三、计算题

篇3：财政税收管理现状与发展

一、财政税收管理的现状

作为我国财政管理中较为重要的一个环节, 受到社会方方面面的影响和制约, 从目前的实际情况来看, 我国税收管理方面面临着一系列问题, 直接导致财政事业的发展受阻。从现实的状况来看, 我国税收管理出现问题的主要原因是。[2]第一, 管理体制的混乱。第二, 管理机制的监管缺失。第三, 财政资金的运用效益不高。第四, 民主管理机制不健全。这些因素直接造成财政管理混乱, 纳税人意见较大, 上访频率高, 但实际问题解决率低, 极大的造成国家财政管理的困扰。

二、完善财政税收管理体制

(一) 改革我国财政税收管理体制

从目前的实际情形来看, 我国财政方面是比较缺乏一个较为完善的管理机制, 集权和分权等制度的不统一也导致了税收建设的混乱。很久以来, 我国对财政税收管理的重视不够, 管理人员的管理观念出现问题, 只重视收入, 但是对于收入的管理较为松散, 甚至是不在乎。[3]因此, 在今后的管理体制改革方面, 必须重视建立现代财政税收管理机制。相关的财政税收管理应该树立良好的法律意识, 淡化人的作用, 并且严格建立正常的财政税收管理格局, 健全适当的管理制度, 重视对债务的强化管理, 避免债务的混乱不清, 时刻保持财政税收的正常、健康、稳定的状态, 推动科学的税收管理机制适应经济发展的需求。

(二) 提升管理人员综合素质

管理人员的综合素养也是影响制约我国财政税收管理顺利运行的关键因素。作为财政税收管理工作的执行者, 管理人员的行为直接关系着整个税收管理工作的健康运行, 如果管理人员的综合素养低, 就会导致管理机制落实不到实处, 也就是说财政税收管理的最终效果就是由人员的执行情况来反映的, 所以, 提高财政管理人员的素养至关重要。第一, 应该着重关注财政管理内部的环境与秩序, 建立相应的培训机制, 定期对管理人员进行有效的培训和锻炼。第二, 加强对管理人员的培训管理。建立对应的知识体系, 同时强化管理人员服务意识, 培养管理人员的综合能力, 提高其服务水平和管理税收的能力, 优化服务, 为我国财政税收事业贡献一己之力。[4]第三, 在新的形势要求之下, 创新的公共管理体制也势在必行。根据十七届三中全会的重要精神, 构建新型的公共管理体制, 确保农村公共财政的健康运行。因此, 我国财政税收部门应该紧密结合社会主义经济的特征, 调整管理措施, 减少冗官冗员, 降低不必要的财政支出, 营造健康良好的财政运行环境。另外, 还要建立正常的“评估机制”, 监督财政工作的透明运行。

(三) 合理界定财政税收收支范围

收支是财政收入的重要组成部分, 因此, 必须结合我国的实际经济情况, 建立合理的财政税收收支制度。首先对我国目前的财政收支进行认真的分析, 然后立足于我国整体的经济现状, 严格按照市场经济原则调整财政税收的收支范围。[5]以科学发展观作为收支范围确定的重要依据, 有效地进行税收服务领域的分配, 确保整个区域内的公共服务良性发展。这也就要求财政管理把各自涉及的职责权限进行明确, 通过科学合理的财政税收预算, 进行税源的分配和规划, 降低整个市场经济浮动情况对税收收入的影响。同时, 为了保证税收的稳定, 应该通过相关的政策去建立长期有效的税源, 比如鼓励民营企业发展, 培养优质税源, 扩大收支区间。

(四) 提高财政税收资金的使用效益

税收资金的使用一直是比较关注的问题, 资金使用效益的高低直接关系着财政税收的结果。我国财政税收主要是使用在公共事业的建设中。随着市场经济体制的改革, 我国财政税收资金的使用效益急需改革, 因此, 相关的管理部门也应该加强资源的整合, 进行改革, 建立合理的财政税收使用机制。[6]比如, 将税收收支公开、透明, 确保纳税人的知情权。另外, 还应该投入更多的财政去扶持社会的公共事业, 加强相关环节之间的信息交流, 保证资源的合理配置, 更重要的是应该结合我国实际情况, 适当的关注整个基层的发展面貌, 及时给予财政支持。同时, 有了合理的使用机制, 配套的监督机制也不可缺少, 应该建立相关的资金整合制度, 监督财政收支的正常使用。

(五) 建立健全税收风险管理机制

税收风险管理也是其中较为重要的环节, 因此, 有了良好的税收为基础, 还必须采取相应的措施进行风险管控。首先是在省、市、县三层联合管理的基础上, 构建完善的风险管控机制, 落实管控每一个环节, 更加注重横向与纵向的交错与覆盖, 确保风险管控的细节完善, 有针对性地进行风险防范。同时要强化风险管理工作, 必须整合管控机构的设置, 梳理信息数据的传递与保管, 并且建立健全风险联动管控, 对税收风险来源进行监管, 落实一户一站式的针对性监管, 有效地减少管控环节中的浪费现象。

三、未来发展趋势

(一) 以税源专业化管理为目标

税源是保证税收良性发展的基础, 因此, 必须走税源专业化管理道路, 以风险管理为方向, 优化税收的服务性, 严格按照法律执行税收政策。税收风险管理的流程必须与征管业务进行协调, 在具体的管理过程中也应该逐渐形成模式化的税收风险管理机制, 通过税源监管的方式优化管理资源的配置, 不断地提高税收专业化管理水平。[7]

随着经济的发展, 税收改革也提出了新的要求, 分类管理是税收管理创新的案例。事物的特殊性, 要求税收管理应该针对不同纳税人的具体实际情况进行税收风险的评估等管理工作, 并且必须根据不同的纳税要求设置专门的管理机构, 配置相关的人员与设施, 通过专业化的团队进行适当的管理和调整。因此, 应该可以取消“试点管理员制度”, 打破所有非专业的管理机制, 以“精、专、细”的要求去改变传统的税收管理习惯, 建立专业的税源征收制度, 并且通过培养的专门人才和专业化的手段与思维去监管和分析税收信息, 另外, 还要以专业化的管理理念建立正确的纠错体系, 及时修补管理漏洞, 提高税收管理的精确性。[8]大企业是税收来源的重要组成部分, 因此, 我国税务机关应该在已有的相关管理办法基础上, 努力探寻新的合作关系, 比如在经济发展较为完善的地区引入一些先进的税收管理经验, 并且根据当地的实际情况进行创新变革, 推进管理机制的规范与稳定。或者加强对大企业的定向管理, 通过对专家团队的培养去尝试新的对话关系, 切实帮助企业提高税务风险评估的能力。[9]

(二) 推行税收风险管理战略

风险管控是税收管理的重中之重, 因此, 必须严格建立税收风险管理的战略体系。从现实情况来看, 我国税务机关还是较为重视对风险管理的使用, 但是相关的战略机制依旧需要进行提升和完善。[10]首先, 应该尽快整合省市各级机关的资源, 统一进行布局和管理, 推进税收风险管理工作的顺利开展与布局。风险管理应该是一个完善的系统, 因此, 新的改革应该重点关注税收风险分析环节, 通过科学合理的操作手段开展科学的评估工作。但是在推行专门的风险管理的过程中, 应该在相关的环节中尝试建立一套统一管理的专业平台, 对内建立专业的风险指标数据库, 对所有的资源进行跨界整合与运用, 将风险管理贯穿到事情发生的所有环节。同时, 专业团队的作用必不可少, 应该结合风险管理的瓶颈, 构建专业的团队对税收风险的各个环节进行分析与评估, 进一步提高风险管理的正确性和专业性。除此之外, 还要有针对性地对所有的基础工作进行调研、管理, 分清楚各个税务机关的详细职责, 并且在党和政府相关的管理政策的支持下重新部署相关事项的各个流程, 建立有效的考评激励体系, 量化所有的标准, 适当的倾斜政策, 激发基层人员的积极性。[11]

四、结语

综上所述, 随着社会主义市场经济的进一步发展, 我国相关的体制也在逐渐完善, 这个过程对财政税收管理工作有利也有弊, 是挑战也是机遇, 因此, 有关的财政管理人员应该审时度势, 紧抓机遇, 建立健全相关的税收管理制度, 最大化地调动管理部门工作人员的工作积极性, 以最佳的状态做好财政税收管理工作。同时, 还要坚持税收风险专业化管理的思路, 严格遵守税收风险管理的秩序, 对内有效建立税收管理的目标与机制, 对外优化各种资源, 明确职能划分, 以最高效的专业管理构建财政税收管理体系。[12]除此之外, 财政税收管理体制的改革也必须严格按照法律制度进行, 注重党风廉政建设, 切实为我国财政税收管理工作的专业化道路打下坚实的基础。

摘要：税收是支撑我国经济发展以及保障人民高质量生活水平的重要因素。通过财政税收管理现状进行分析, 提出以税源专业化管理为目标;推行税收风险管理战略的发展趋势。

关键词：财政税收,管理体制,创新

参考文献

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[11]田建利, 范晓辉.税收信息化在新一轮税制改革中的功能定位及完善思路[J].扬州大学税务学院学报, 2014 (4) .

篇4：税收、财政与代议制民主

美国国会与拨款政治》

刁大明 著

上海人民出版社

2012年1月第1版

“总统也得找你们要他的钱？”1980年，邓小平会见美国国会众议院时任议长蒂普·奥内尔时提出了这样的问题。毫无疑问，邓小平抛给奥内尔的这个问题触及了代议制民主的一个实质性的制度安排。

“国会之职权，一曰议决法律，二曰监督财政。法律非经国会赞成不能颁布，预算非经国会画诺不能实行。”一百年前，“议会财政权”的核心价值在先贤梁启超的笔下被描述得如此简洁而精准。事实上，解决税收与财政问题，始终是代议制民主存在的重要根源之一。被尊为“议会之母”的英国议会正是因税收争议而崛起，捍卫着“风能进、雨能进、国王不能进”的公民权利；早在奠基时代的美国，“没有代表就没有税收”也成为十三个殖民地的民众要求平等代议权利、平等参与议会财政决策的经典宣言。国家“钱袋子”里的钱“取之于民”，自然要“用之于民”，而“取用”之间的收支事宜，当然也要通过有效的机制交由民众决定、接受民众监督。近年来，“阳光财政”、“民主预算”理念也正在一些地方政府的实际运作中从理想逐步走进现实。

1789年，美国以宪政立国、缔结世界史上首部成文宪法之时，“钱袋权”就被国父们列为最重要的国家权力，在宪法中明确赋予国会行使。国会掌握“钱袋子”，就掌握了整个国家政治的命脉。“钱袋权”中的“收”，落实在税收领域，关乎调节政府与民众、社会之间的关系；“支”则表现为对公共财政资源的度支拨付，关乎政府内政外交决策的执行与实施，直接左右着美国政治走向与政府作为，更具政治重要性。在美国国会中，支出部分的拨款权力因其高度重要性，而被多个委员会不同程度地分享，并在立法决策和政治博弈过程中与党团、选区、议员个人、利益集团等众多因素形成交错互动。这一政治过程中反映的多元化与碎片化趋势，可谓是观察美国政治发展与现况的又一独特视角。

从这个意义上讲，《国家的钱袋：美国国会与拨款政治》一书正是将重点置于美国国会的拨款政治，对此展开了一次兼具介绍性与研究性的学术尝试。全书在梳理民主财政权与代议民主相关理论基础上，回答为何议会掌握财权、美国国会如何掌握财权等重要理论问题。作者一方面以制度变迁的视角详细剖析了美国国会中涉及拨款政治的制度演进过程，强调制度变迁与时代发展之间的强烈互动；另一方面以过程研究的视角通过拨款法案的实例详述当今美国国会拨款的政治过程。本书在重点关注作为国会拨款核心机制的两院拨款委员会的构成政治及其背后的政治逻辑的同时，还采取定量分析的方法，结合最近数年美国联邦财政拨款的数据，从年度、部分、地区等不同角度剖析拨款效果，并将拨款政治与拨款效果建立关联，尝试解释国会政治对财政决策的重要影响。全书最后在美国拨款实践的基础上，对我国目前的政府预算改革尝试提出了一些切实可行的政策建议。

本书选题新颖，可谓是国内首部尝试系统阐释美国国会拨款政治的专论，填补了国内比较政治与财政预算研究领域内拨款研究的空白。全书对美国国会拨款政治进行了较为全面的评介与剖析，在对当代美国政治加以深入理解和为我国财政制度改革提供经验借鉴等维度上具有较为重要的意义，将为国内的美国政治、公共财政等领域的研究者提供一个新的观察点。

本书的作者刁大明博士现为清华大学中美关系研究中心的博士后。作者对美国政治研究抱有极大的热情，在长期学习研究中积累较多。他为人朴实诚恳，做事踏实勤奋，具有一定科研能力。作者为书稿的撰写花费了极大的心血，还曾远赴美国收集文献资料。相信本书的出版，将为刁大明博士未来的学术生涯奠定重要的基准，任重而道远，期待他继续努力拓展自己的研究视野，把更好更多的学术成果贡献给学界与社会。

（本文为清华大学中美关系研究中心主任

孙哲教授为该书题写的序言）

篇5：财政作业-税收原则

财政学

会计1103班 林欣如 2011601301

31税收是国家为满足社会需要，凭借公共权力参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种分配方式。它体现了国家与纳税人在利益分配上的特殊关系，是一定社会制度下的特定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源。税收原则是建立改革和完善税收所应遵循的标准。财政收入原则，它要求税收具有充分性即保证政府提供公共服务的能力；具有弹性，即税收随政府支出需要变动而灵活变化。效率原则又称经济发展原则，要求税收体现资源最优配置的要求，同时对微观经济活动的效益损失应降到最小。公平原则包括受益原则和纳税能力原则，受益原则即按纳税人从政府公共支出中所获利益程度来分配税负。纳税能力原则中收入和消费被认为是衡量纳税人支付能力的标准。税务行政原则包括遵从成本和征管成本。遵循适度原则，要求税收负担适中，税收既满足正常的财政支出需要，又能与经济发展保持协调。税收的法治原则，就是政府征税应以法律为依据，以法治税。

现代税收理论中，效率原则和公平原则是公认的两大基本原则。社会发展目标是社会福利的最大化，其实现依赖于公平和效率。公平是税收的基本原则，政府征税应确保公平。而税收不仅应该是公平的，且应是有效率的。税收效率原则，就是政府征税应讲求效率，降低成本，应利于促进经济效率的提高。效率和公平是现代社会追求的两大目标，同时是经济生活中的一对基本矛盾，税收原则中，处理好公平与效率的关系对国计民生具有重大影响。初次分配注重效率，发挥市场的作用鼓励一部分人通过诚实劳动和合法经营先富起来。再分配注重公平，加强政府对收入分配的调节职能，调节收入差距。税收对社会的公平与效率具有极大的导向作用——通过税收优惠吸引外资而形成了中国的对外开放；通过减税优惠鼓励安置待业人口就业创业，改革初期对解决就业和促进经济增长发挥了巨大作用。税收还可起到优化资源配置的作用，鼓励资金、技术、人才流向需要发展的地区，这是深层次上公平的体现。

篇6：财政与税收(总结)

★★★财政一般的四大构成要素：①财政主体，是指财政分配行为是由国家或政府来发动、组织和承担的。②财政客体，也称财政对象，是指一定期间内的一部分社会产品与服务，或一部分收入。③财政行为，是指国家或政府组织财政分配活动所采取的具体形式。④财政目的，是指财政分配的直接目的是满足国家或政府实现其职能的需要。

财政的本质：以国家或政府为主体的分配活动

财政一般的属性：财政具有公共性和利益集团性（或阶级性）这两种基本属性。

市场经济下的模式是公共财政：公共财政，指的是国家（或政府）为市场提供公共产品和服务的分配活动或经济行为，它是与市场经济相适应的一种财政模式或类型。

公共财政的基本特征：①公共财政是弥补市场失灵的财政。市场经济是市场机制在资源配置中发挥基础性作用的经济形式。②公共财政应当是一视同仁的财政。财政必须采取一视同仁的政策，才能避免政府活动对于市场公平竞争条件的破坏。③公共财政是非市场盈利的财政。④公共财政是法治化的财政。市场经济本身就是法治经济，对于政府来说，其活动和行为也应当置于法律的根本约束规范之下。

★★★财政三大职能：财政资源配置职能---效率职能、财政的收入分配职能----公平职能、财政的稳定经济职能----稳定职能

1、资源配置职能

财政资源配置职能的活动范围：①国家防务②公共安全③建造公共工程④干预外部效应的发生⑤介入自然垄断行业或部门

2、财政收入分配职能

活动范围：①公平税负以保证公平竞争环境②转移支付以保证公平竞争实现③用公共支出提供福利进行的公平分配。

3、财政的稳定经济职能

活动范围：

1、经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。

2、完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。

3、利用投资、补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。

4、财政应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。

财政支出定义：公共支出或政府支出，是政府为其履行其自身的职能，对其从私人部门集中起来的以货币形式表示的社会资源的支配和使用。

财政支出原则：政冶性原则、财政性原则、国民经济性原则、社会性原则

财政支出分类：理论分类法，按财政支出与市场的关系分：购买性支出和转移性支出

按政府职能分配：投资性支出、教科文卫支出、国家行政管理支出、各项补贴性支出和其他支出。

按财政支出受益范围：受益支出和特殊受益支出。、预算分类法：按政府预算所编列的支出项目进行分类，分为政府公共支出与国有资产经营支出

购买性支出和转移性支出定义,范围

购买性支出定义：,也称消耗性支出，是政府用于购买为执行财政职能所需要的商品和劳务的支出，包括购买政府进行日常政务活动的所需要的商品与劳务的支出和购买政府进行投资所需要的商品与劳务支出。

范围：国防支出、行政及文教科卫支出、经济建设支出

转移性支出定义：是政府按照一定的形式，将一部分财政资金无偿地转移给居民、企业和其他受益人所形成的财政支出，主要包括政府用于养老金、失业救济金、贫困补助金，财政补贴，债务利息，税收减免等方面的支出。范围：社会保障支出，财政补贴，税收支出

★★★财政支出不断增长的原因：

一、财政支出规模增长的必要性分析：

1、政府职能的扩张（主要表现：①经济干预的加强②社会福利事业的扩张③工业化和都市化的影响④政府机构的扩增⑤人口增长的压力）

2、科学技术的进步

3、通货膨胀的拉动。

二、财政支出规模增长的可能性分析：①经济的不断增长②税收制度的完善③公债规模的扩大④财政性货币的增发 财政收入定义：财政收入，又称公共收入，是指一国政府为了满足其财政支出的需要而参与社会产品分配，自企业、家庭所取得的所有收入。

财政收入形式：经常性税收收入、经济性非税收收入和非经常性的公债收入

财政收入分类：

1、按财政收入取得有无连续性可分为经常性收入和临时性收入

2、按财政权力可分为公法权收入和私法权收入

3、按国民经济购买力的影响分为财政政策性收入和货币政策性收入。

4、按财政收入价值可分为分别来自于C、V、M部分的财政收入

5、按产业购成分为来自第一、第二、第三产业收入。

6、按经济成分分为分别来自于各种经济成分的收入。

公债的概念：指国家依据信用原则，以债务人身份筹集财政资金，有偿取得财政收入的一种特殊形式，是政府调节经济的重要手段。特点：偿还性、自愿性、灵活性

★★★公债采取什么方式发行的？偿还资金哪来的？

发行公债的方法：

1、公募法①直接公募法③公募招标法(2)包销法

3、公卖法

4、交付发行法

偿还方法：买销法、比例偿还法、抽签偿还法、一次偿还法

偿还资金来源:主要依靠预算直接拨款、预算盈余、发行新债还旧债及偿还基金券

政府预算定义：所谓政府预算，通常也叫“政府公共预算”，是指国家（或政府）以社会经济管理者身份取得的收入和用于维持政府公共活动，保障国家安全和社会秩序，发展各项社会公益事业支出的预算。

政府预算的根本特性：法治性

市场经济下政府预算的法制性包含以下内容：计划性、法律性、归一性、政冶程序性、公开性

政府预算的功能：

1、反映政府活动的范围和公共收支状况

2、对政府活动规模的控制

政府预算原则：公开性原则、可靠性原则、完整性原则、统一性原则、性原则

政府预算收支划分的形式：分税制、各级政府间的转移支付

税收概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制、无偿地取

得财政收入的一种手段。它是国家取得财政收入的主要形式。

税收的形式特征：强制性、无偿性（最重要的特征）、固定性

★ ★★

税收制度定义：是指国家(政府)以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。

税收制度的基本要素：税收主体、税收客体、税基、税源和税目、税率、税收加成、附加和减免、税务违章处置

税收分类的主要方法

（1）不同标准的税收分类：

①按课税对象性质的不同分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税②按征税基础是否直接指向纳税人的纳税能力分为对人税和对物税③按税收负担是否容易转嫁为标准分为直接税和间接税④其他税收分类标准。如按计税依据不同分为从价税和从量税；按税收与价格的关系不同分为价内税和价外税；按政府征税目的的不同分为一般税和特别税；按税权配置和税款使用的不同分为中央税、地方税和中央与地方共享税等（2）OECD（经济合作与发展组织）和IMF（国际货币基金组织）的税收分类：①所得税，包括对所得、利润和资本利得的征收②社会保险税③工薪税，对工薪和劳动者的征税④财产税⑤商品和劳务税⑥其他税

商品税分为：增值税、消费税、营业税、关税

商品税概念：是指以商品和劳务为征税对象，并以商品和劳务的流转额为计税依据所课征的税种的统称。特点：对象的普遍性、依据的灵活性、从价比例税率、征管简便、转嫁容易、累退和隐蔽。

类型：

1、按征税范围分为大范围的商品税和小范围的商品税。

2、按征税环节分为单环节征税和多环节征税。

3、按计税方式分类，分为从价税和从量税。

4、按征税地点分国内商品税和国境商品税。

★★★增值税概念：增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种商品税。

特点：

1、以增值税为课税对象。

2、实行普遍征税.3、实行多环节征税

征税范围： 销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物、视同销售行为、混合销售行为、兼营应税劳务与非应税劳务。

混合销售行为：是指即涉及货务又涉及非应税劳务的行为。混合销售行为的特点是销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是从一个购买方取得的。非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务，如交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。

★★★消费税税概念：是以消费物品和消费行为 为课税对象的一种商品税

特征：（1）消费税是选择性的商品税（2）消费税征收环节单一（3）消费税实行价内征税（4）消费税是典型的间接税，税负具有转嫁性（5）消费税具有较强的灵活性

消费税的征税范围：

①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、烟火等②奢侈品和少数非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等③高能耗及高档消费品，如小汽车，摩托车等④不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等⑤具有一定财政意义的产品，如汽车轮船等

营业税的概念：是指对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种商品税

营业税的特点：①课税对象广泛②以营业税为计税依据，税源广泛③按行业涉及税目税率，税负公平合理④计税简便，便于征管

★★★营业税的征收范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产、营业征税范围绕内的其他规定

所得税概念：所得税又称收益税，指纳税人的所得税额或收益额为课税对象的各种税收的统称。

特点：

1、税负不易转嫁

2、税收中性

3、税收公开

4、税制富有弹性

5、计征复杂，征管难度大

★★★企业所得税征收范围：我国境内的企业和组织取得的生产经营所得、清算所得和其他所得。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税的优惠措施：①免税收入②减免税额③降低税率④加计扣除⑤加速折旧⑥减计收入⑦抵扣应纳税所得额⑧税额抵免⑨《企业所得税法》规定的其他税收优惠和过渡性税收优惠

★★★个人所得税征收范围：居民纳税人来源于中国境内、境外的所得和非居民纳税人来源于中国境内的所得。

计算题:

增值税例题:

1、计算该企业9月份增值税应纳税额。

解该企业9月份增值税应纳税额=100*17%-8 =9(万元)

2、该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，试计算该公司8月份应纳增值税税额。

解该公司8 月份增值税销项税额=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(万元)

该公司8 月份可抵扣的增值税进项税额=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(万元)

该公司8 月份应纳增值税税镇=358.7-39.2 =319.5(万元)

3、试计算该公司8月份增值税应纳税额。

解该公司8月份销项税额=93.6/(1+17%)*17% =13.6（万元)

该公司8 月份进项税额=40*17%+1*7%=6.87(万元)

该公司8月份增值税应纳税额=13.6-6.87 =6.73(万元)

营业税例题:

1、试计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额(装修业务营业税率为3%，租赁业务营非税率为5%)。

解应纳营业税额=65200*3%+3800*5%=2146(元)

增值税进项税额=200000*17%=34000(元)

不含税销售额=333450/(1+17%)=285000(元)

增值税销项税额=285000*17%=48450(元)

应纳增值税额=48450-34000=14450(元)

消费税例题：

1、试计算该企业8月份纳消费税税额。

解该企业8月份应纳消费税税额=117/(1+17%)*10%=10(万元)

2、试计算该厂7月份生产汽车轮胎应纳消费税税额。

解该厂7 月份生产汽车轮胎应纳消费税税额=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(万元)

3、试计算该企业9 月份应纳增值税税额和消费税税额。

解该公司9 月份应纳增值税税额=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)

=32.52(万元)

该公司9 月份应纳消费税税额=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%

=29.21(万元)

4、1.该厂应纳消费税额是多少?

2.如果该厂同时还提供木箱包装，且木箱单独计价，30元/个，则其应纳消费税额是多少?

3.如果该厂除按上述条件提供木箱包装外，每个木箱还加收押金10元，且经销商在双方约定的期限内未退回木箱，但该厂收取押金期限并未到1年，则该押金是否应计纳消费税? 如需计纳，该押金应纳消费税额是多少?解(1)该厂应纳消费税税额=(3510*200+3000)*40%=282000(元)

(2)该厂应纳消费税税额=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)

(3)该押金应计纳消费税税额=200*10*40%=800(元)

5、试计算A烟厂销售卷烟的应纳消费税额(烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为45%)。

解委托加工烟丝的组成计税价格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)

烟丝的消费税额=9l000*30%=27300(元)

卷烟不含税价款=1053000/（1+17%）=900000（元）

销售卷烟应纳消费税额=900000*45%-27300=377700（元）

企业所得税例题

1、要求，计算该厂全年所得税前准许扣除的销售税金及附加和应纳的企业所得税(增值税率为17%、消费税率为3%、城市维护建设税率为7%、教育费附加征收率为3%、企业所得税率为25%，假设该厂实行计税工资办法，当地月计税工资标准为2000元)。

解（1）该厂全年所得税前准予扣除的销售税金及附加

应纳增值税=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(万元)"

应纳消费税=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(万元)

应纳城建税=(340+150)*7% =34.3(万元)

教育费附加=(340+150)*3% =14.7(万元)

该厂全年所得税前准予扣除的销售税金及附加=150+34.3+14.7=199（万元）

（2）该厂全年应纳的企业所得税

所得税税前准予扣除的工资及附加“三费”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）

=170.64（万元）

企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”为189.6万元，超标准18.96万元。故当年该企业应纳所得税=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（万元）

2、要求:根据上述资料，计算该企业本应缴纳的企业所得税税额中应补缴的企业所得税额。

解全年计税工资总额= 110*2000*12 =2640000(元)

由于全年实发工资总额2116400元小于计税工资总额2640000元，所以工资及职工工会经费、职工福利费、职工教育经费无需调整。

全年实际列支业务招待费=265000*60%=159000（元）

全年业务招待费限额=65000000*5‰=325000（元）

由于全年实际列支业务招待费159000元低于全年招待费限额325000元，所以业务招待费无需调整。调整后的应纳税所得额=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）

全年应纳企业所得税额=214000*25%=53500（元）

全年应补所得税额=535000-20000=33500（元）

个人所得税例题：

1、试计算李某当月应缴纳个人所得税税额。

解薪金收入应纳个人所得税=（2900-2000）*10%-25=65（元）

稿酬收入应纳个人所得税=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）

讲学收入不缴纳个人所得税。

翻译资料收入应纳个人所得税=（3000-800）*20%=440（元）

国债利息收入免征个人所得税。