会计英汉词典(O-T)（精选3篇）
篇1：会计英汉词典(O-T)
O
objective
①
经营目标
企业经营管理所要求达到的最终目的。一个企业主要的经营目标是获取最大限度的收益或利润。在这个主要目标以外，企业为了生存和发展，还必须达到其他目标。例如，产品质量和在技术上的领先地位等。
②
客观的作为形容词，指根据事实做出反应，而不受个人看法和偏见的干扰。
objectives of accounting 会计目标
或称会计报表目标(objectives of financial statement)。是会计理论最基础的部分。会计实务和会计理论都是建立在会计目标基础上，即会计信息的主要用途是什么，向哪些人提供会计信息。美国财务会计准则委员会(FASB)认为，会计的主要目标是向会计报表使用者，例如投资人、债权人，以及企业管理人员提供制定投资决策、信贷决策、经营决策所需要的会计信息.会计信息必须真实地反映企业财务状况和经营成果。
objectives of financial statement 会计报表目标
参见会计目标(objectives of accounting)。
objective value 客观价值
指由具有注册职称的并具有独立性的估价专业人员所估定的资产价值。
objectivity principle 客观性原则
指一项会计原则(accounting principle)。即某一项经济业务的数量，在不能正确计量以前，不予确认和不作会计记录。会计记录不应信赖会计人员的主观判断，而应依据可以验证的会计凭证做出。但会计报表数据并不能全部符合客观性的要求，例如，应收账款的呆账和固定资产的使用年限仍须依靠会计人员的主观判断。
obligation 义务，债务
指任何各类的债务，或指合同规定签约人必须履行的义务。
obligatory audit 强制审计
或称符合规章审计(compliance audit)。指审计人员为了检查企业的经营活动是否符合政府法规或合同条款的规定而从事的审计工作。observation test 观察性抽查，观测性抽查
抽查的一种方法。指审计师通过观察的方法检查实物资产或会计人员的工作过程。例如，观察在会计账务处理中是否贯彻实施了内部稽核制度。观察性抽查并不需要进行详尽的实物盘点或仔细的会计记录检查，而是着重于检查和发现会计控制(accounting control)是否存在问题。
obsolescence 陈旧
由于技术进步，应用更先进的设备，致使原有资产失去使用价值。陈旧是降低固定资产使用年限和计提折旧的一个主要因素，虽然它与固定资产自身的实物磨损(wear and tear)是无关的。不仅固定资产存在陈旧风险，存货亦存在很大的陈旧风险。
obsolete asset 陈旧资产
指陈旧设备(obsolete equipment)和陈旧存货(obsolete inventory)。由于不再适用于生产或销售，而须提前报废和清理。
occupancy expense 占用费
与使用固定资产有关的费用。例如，土地使用费，建筑物的租金、取暖、照明、折旧和维修等费用。occupational licensing 职业注册，专业注册
指对从事某一项专门职业的人员所发放的开业执照。须经过严格审查，被认为具备本专业协会所规定的学历和专业技能者，才允许注册和执业。例如，会计师事务所的注册会计师。其收入水平通常超过一般专业人员。occupational prestige 职业声望
指某一种专业人员的社会地位。例如，注册公共会计师通常拥有很高的职业声望和个人品德，从而获得客户信任。
odd lot 零批
小于传统的股票交易数量。例如，少于100 股的股票交易。由于销售上的困难，其销售价格通常低于整批，而经纪人的佣金则高于整批。
off-balance-sheet activities 账外业务活动
缩写为 OBSA。指并不反映于资产负债表，却可能对企业财务状况产生重大影响的业务活动。例如，期权买卖和对联营企业的信用担保等。通常仅在会计报表的附注(footnotes)中予以披露。
off-balance-sheet asset 账外资产项目
指未计列于会计报表的或有资产(contingent asset)。例如，未决诉讼中可能获得的赔款。
off-balance-sheet financing 账外融资
指长期的和不可撤销的经营性租赁(operating lease)。由于这种租赁方式并不是筹资性租赁(financing lease)，所以，在资产负债表上，既不反映借入资本，也不反映企业所承担的负债。
off-balance-sheet liability 账外负债项目
指未计列于会计报表的或有负债(contingent liability)。
off-board 场外交易
或称 over-the-counter。指不在证券交易所进行挂牌的证券交易，而是与证券经销商(dealer)直接成交的证券交易。
off-budget 预算外
指未列入政府预算的财务收支。即自筹资金。
office audit 内勤审计
或称文件审计(correspondence audit)。指审计师在其办公室内从事的审计工作。主要审查被审核单位的会计报表，而不是进行实地或实物检查。后者称为实地或外勤审计(field audit)。
official audit 法定审计
由政府审计机构或税务机构对企业会计账目、报表所进行的审计。其主要目的是检查企业的生产经营活动是否符合政府法规。参见符合规章审计(compliance audit)。
official exchange rate 法定汇率
政府所规定的固定汇率。法定汇率往往 是高估本国货币价值，因而导致黑市汇率。与自由汇率(free exchange rate)的词义率。
official receiver 法定破产企业接管人
缩写为 OR。指由破产法院指定的对破产企业的资产进行管理的官员，履行其职责至债权人会议的召开，并指派出清算人(liquidator)为止。但有些国家并不另外指派清算人，而是由破产企业财产接管人直接负责清理破产企业的资产。
offset account 抵销账户
即 contra account。
offset balance 轧差
两个项目金额相互抵销以后的差额。
offsetting error 相抵差错
指会计记录中的一项差错，可以全部或部分抵销掉另一项差错。例如，一项经济业务的借方金额为10.00 元，错误记为1.00 元；另一项经济业务的贷方金额应为65.48 元，错误记为56.48 元，结果在试算表上反映不出差错。
offshore funds 境外资金
指将资金转移到低税国家，即所谓的避税港(tax haven)地区。例如，新加坡、巴哈马和巴林等低税国家。其目的是逃避国内税收的管辖，存款利息可以免纳个人所得税。因而这些国家的投资银行或投资公司拥有几百亿美元的资金，是跨国公司筹借资金的一个来源。
on account 赊账
指进行一项进货或销货业务，在交货后的一定时期才付款。一项销货(进货)的赊账，记应收账款(应付账款)的借方(贷方)。参见 open account。oncost 间接费用
英国用词。即overhead。
on demand 即期，见票即付
或称 on call。指持票人要求立即兑现票据。
on hand 持存，库存
指持有而不论是否属其所有。但在资产负债表上所计列的资产项目，如果未加以特别的注明，则表示既是所持有的，也是其所有的。
on-line data base 联机数据库
指在电子计算机信息网络系统中，存储于主机的数据库。会计人员可以通过终端机的调制解调器(modem)，查询有关税法、会计准则、会计方法、公司财务作息、投资信息，以及宏观经济信息等方面的数据。
on-line processing 联机处理
指一个电子计算机信息系统所处理的经济业务，不是累积成批处理，而是经济业务刚一发生时，就单独地进行处理。
open account
①
未清账
任何应收或应付账户的借方或贷方余额不等于零。
②
赊账
或称 charge
account。指赊购和记账交易。赊账是商业信用(trade credit)的一种主要方式。这种结算方式表示卖方对买方的绝对信任，并显然对买方最为有利，即买方不需要占用结算资金。与预付账款(payment in advance)的词义相对照。
open-end credit 开口信贷，无固定期限信贷
指未限定贷款的金额或期限，可以继续申请增加或延长贷款。
open-end mortgage 开口抵押，无固定限额抵押
无明确规定抵押金额限额的一种抵押。即凭抵押品可以继续借款。
open-end mutual fund 开放股份互助基金投资公司
互助基金投资公司的一种类型。这种公司通常是连续地向社会公众发行股票，并没有一个固定金额的限制；另一方面又以筹集的资金再投资于其他公司的证券。与固定股份互助基金投资公司(closed-end mutual fund)的词义相对照。
opening balance 期初余额
指一个会计期开始时的账户余额。
opening entry 期初分录
一个新企业或一个企业采用新的账户制度所开始记录的分录。或指一个新的会计期的开始分录，其中包括资产、负债和业主产权等方面的分录。
open market purchase 公开市场购回股份
指公司减少流通在外的股份(outstanding stock)。即减少投资人手中的股份，相应增加库存股份(treasury stock)。
目的是提高股票的市价。在美国，公司购回流通在外股份，必须报经证券交易管理委员会(SEC)的审批同意，通常仅限于较小数量的股份，以保证证券市场价格的稳定。
operating account 营业账户
指收入和费用账户等损益表账户(income statement account)。
operating activities 营业活动
现金流量表(cash flow statement)所使用的一个词语。它是响现金流量的一个重要因素，在性质上不同于筹资活动(financing activities)和投资活动(investment activities)。
operating budget 营业预算
企业为计划和控制预算期各项经营活动而编制的预算。其中包括销售收入预算和销售费用预算。与资本预算(capital budget)的词义相对照。
operating capacity 经营能力，营业能力
指正常生产能力(normal capacity)。参见capacity。
operating capacity maintenance concept 营业能力维护概念
主张在通货膨胀时期企业货币性流动资金(monetary working capital)购买力下降的情况下，为了保持企业的正常营业能力，必须提取一定数额的资金补充货币性流动资金。
operating decision 经营决策，营业决策
指企业的短期决策。例如，对企业产品品种的构成，各种产品的产销数量，原材料的库存数量，以及某些零部件是由外部购进还是由企业自行生产等进行决策。
operating expense 营业费用
企业在日常营业过程中所发生的费用。通常包括销售费用和管理费用。由于它同产品生产并不直接相关，因而亦称非制造费用(nonmanufacturing expense)。
operating expense deduction 营业费用扣减项目
指税法允许计列的费用。按美国国内税务署(IRS)规定，在计算应税收益额时，哪些项目可以作为营业费用从营业收入中扣减，是相当复杂的。一般来说，凡是产生营业收益的费用，例如折旧费、保险费、呆账费用，以及职工福利费，均允许列支；但某些费用项目，例如商誉摊销费用，则全部不允许列支，招待费只允许部分列支。
operating income 营业收益
或称营业利润(operating profit)。指企业正常经营活动所获得的收益。以商品销售收入减去销货成本和营业费用(销售费用和管理费用)的余额，即为营业收益。它是反映企业经营成果的一项重要数据。因此，必须将营业收益和营业外收益(nonoperating income)区别开来。后者包括利息收益、股利收益，以及非常损益等项目。
operating lease 营业性租赁
或称服务性租赁(service lease)、维修租赁(maintenance lease)。在上述租赁方式下，承租人的会计报表，反映的仅是租赁费用，而不反映租赁资产。例如，美国国际商用机器公司(IBM)出租电子计算机就属于这种租赁方式。营业性租赁可通过提供专业化维修服务而降低社会成本，并增加租赁设备的有效残值。与融资性租赁(financing lease)的词义相对照。
operating leverage 营业杠杆作用
指固定成本(例如，固定资产折旧费)在企业经营中所发挥的作用。由于营业杠杆作用，使得企业的净收益和销售额不按同一比率变动。一个设备较多，固定成本比重较大的企业，往往比设备较少的企业需要较高的营业额，才能达到损益分界点。但是，当到达此点后，由于固定成本与销售额并不是成比例增加，其收益上升幅度必须会大于固定成本比重小的企业。与财务杠杆作用(financial leverage)的词义相对照。operating leverage ratio 营业杠杆比率
反映营业杠杆作用大小所使用的财务比率。营业杠杆比率可以使用以下几种表示方法：
(1)固定成本对总成本的比率；
(2)固定费用对净收益的比率；
(3)营业收益的变动比率与销售额的变动比率之间的比率。
operating loss 营业损失
指销货成本加营业费用超过营业收入。通常指企业正常业务活动所发生的亏损，不包括非常损益(extraordinary gain or loss)。
operating performance ratio 营业业绩比率
指以净收益(net income)、营业收益(operating income)、毛收益(gross income)作为分子，销售额作为分母的比率。比率越高，说明企业的收益水平越高。
operating profit 营业利润
即营业收益(operating income)。
operating revenue 营业收入
销售收入总额减去退货、折让、折扣以后的销售净额，加上其他正常营业收益，即为营业收入。
operating risk 营业风险
即business risk。
operating statement 营业报表
即损益表，尤指反映详细内容的损益表；或指企业所属各业务部门的成本或收益报表。
operational audit 经营审计，营业审计
即管理审计(management audit)。
operational budget 经营预算
即 operating budget。
operational decision 经营决策
即 operating decision。
operational research 运筹学，经营研究
英国用词。即 operations research。
operations management 经营管理
以前通常使用的生产管理(production management)一词。由于它所包含的实际必须会大于固定成本比重小的企业。与财务杠杆作用(financial leverage)的词义相(production operations management)替代生产管理这个词语。
operations research 运筹学，经营研究
或称定量分析(quantitative analysis)。缩写为 OR。指应用数学方法分析企业经营管理问题，从而制定最优经营决策的一门学科。其中包括线性规划(LP)、经济定货量(EQQ)、学习曲线(learning curve)、网络计划法(PERT)和回归分析法(regression analysis)等，主要用于对人力、设备和存货的合理分配和使用。
opinion
①
意见，建议
泛指财会专业人员，例如注册公共会计师(CPA)和特许财务咨询师(ChFC)等，对企业管理人员所提的建议。
②
意见书
指审计师报告；或指美国注册公共会计师协会的会计原则委员会(APB)所发布的《意见书》(Opinions)，是公认会计原则(GAAP)的一个重要组成部分。
opportunity cost 机会成本
或称替换成本(alternative cost)。机会成本是一个重要的财务概念。它并不是实际发生的成本，而是指在选择投资项目时，如果选择了某个投资项目，则必须放弃其他投资项目的机会，即构成机会成本。例如，某公司有一笔资金存入银行，利率为8%，假定现在决定以这笔资金进行一项新的投资，则新投资项目的机会成本率即为 8%，新投资项目的收益率必须大于 8%。机会成本概念虽然是引进于经济学，但对于制定财务决策具有重要意义。与实支成本(outlay cost)的词义相对照。
optimal(optimum)capital structure 最优资本结构
一个企业的最优资本结构，是指其产权资本和债权资本的比例关系，既可以保证财务处稳定性和低风险，也可以促使营业收益的持续增长，从而导致股东财富或企业普通股市场价值最大化经营目标的实现。
optimal(optimum)investment 最优投资
指投资人在可 接受风险下能够获得最高收益的投资项目。参见风险和收益关系(risk and return relationship)。
option
①
购股权
或称职工购股权(employee stock option)。指在规定的时期内，按照规定的价格购买本公司股票的权利。购股权实际上是公司支付职工报酬的一种方式。例如，允许职工按目前市价或低于市价购买一定数量的股票。由于股票行情上涨，这种做法就等于预分公司的一部分收益，可以促使职工关心本公司的未来发展。
②
期权
投资人在证券交易所的一种证券投机活动。即支付一笔定金，就可以有权在指定日期（三、六、九个月)，以固定价格买进或卖出一定数量的证券。其中买进证券的期权称为买进期权(call option)，卖出证券的期权称为售出期权(put option)。投资人所付出的期权定金(option premium)的金额很小，却有可能获得证券上升或下降所产生的巨额收益。
option market 期权市场
从事约定远期证券或商品交易的市场。通常是证券或商品交易所的一个组成部分。
option premium 期权定金
参见期权(option)。
order ①
订单
向供应单位指定货物规格和数量的购货通知单。
②
指令
投资人委托经纪人买卖证券的通知单。例如，市价指令(market order)或限价指令(limit order)；或指支付指令(payment order)，企业通过流通票据(支票、汇票)，通知付款银行向客户支付一笔款项。
③
破产清算命令
由法院对无力偿债企业发出的破产清算通知书。
order bill of exchange 指定人汇票，记名汇票
写明受票人姓名的汇票，必须背书才能转让。与不记名汇票(bearer bill)的词义相对照。
order bill of lading 指定人提货单，记名提货单
写明收货人姓名的提货单。必须通过背书才能转让。
ordering cost 订货成本
订购原材料所发生的各项成本。例如，采购人员的工资、差旅费、邮电费和验收费等。是确定经济订货量(EQQ)所需要考虑的一项因素。
order of priority 债权优先顺序
破产企业接管人(receiver)将破产企业资产变为现金后，对债权人偿还欠款。其清偿次序为：
(1)欠交税款；
(2)应付职工工资；
(3)欠交社会保险金；
(4)破产接管人的各项管理费用和法律费用；
(5)优先债权人。
(6)普通债权人；
(7)优先股股东；
(8)普通股股东。
ordinary annuity 普通年金
或称迟付年金(annuity in arrears)。指在每期期末支付的年金。这是财务上最常使用的年金制度。
ordinary creditor 普通债权人
即 general creditor。
ordinary income 普通收益
指正常业务经营所产生的收益；或指计算公司所得税时，不属于资本收益(capital gain)的一切收益。在 1988 年以前，美国所得税法对普通收益和资本收益的计税税率是不同的。
ordinary partnership 普通合伙
即 general partnership。
ordinary share 普通股
英国用词。即 common stock。
organization cost 开办成本，开办费
或称 organization expense。指计划和筹建一个公司所发生的费用。例如，股票印刷费、推销费、律师费等。从性质来看，这项支出能够提供未来收益，应列为无形资产(intangible asset)，并且其收益期涵盖企业的整个经营年限，因而其摊销期限可以长达 40 年，但由于数额不大，大多数公司的摊销期仅为5至6 年。
original capital 原始资本
指在成立公司时所投入的资本。
original cost 原始成本
即原始购置成本(original acquisition cost)。其中包括固定资产(机器设备)的发货票价格和将固定资产置于使用地点所发生的全部费用(例如，运费和安装费等)。但不包括在购置后的调整价值,例如,改造投资、折旧，以及价格的变动。
original document 原始单据，原始凭证
或称 original
evidences。证明一项经济业务已经发生的凭证。其中包括自制原始凭证和外来原始凭证。前者由本单位填制，例如收料单和领料单等；后者由外单位取得，例如发货票和现金收据等。
original entry 原始分录
指日记账(journal)中的分录。其中包括有关某一项经济业务的全部数据，以及它所依据的原始凭证。
outgo 支出
即outlay。outgo 与 income 是相对应的。在这里income 的含义为收入(revenue)。
outlay 支出
指一项支出(expenditure)；尤指一项现金支出。
outlay cost 实支成本
由于支付现金而记入账簿的成本。与应计成本(imputed cost)、机会成本(opportunity cost)的词义相对照。
out-of-pocket cost(expense)现付成本，实付成本
指立即需要付款或支付现金的成本。例如，人工工资和广告费等。而折旧费则不是现付成本，因为它不需要支付现金。
out-of-stock cost 缺货成本，脱销成本
指由于仓库中的原材料或商品供应中断所发生的成本。例如，紧急外购代用材料，或紧急生产所需零部件而发生的成本。如果已经签订商品销货合同，则会由于推迟发货而支付罚金；而且在商品脱销的情况下，会由于推迟发货而导致销售额减少。
output
①
产出，产量
生产的产成品或劳务的实物数量或货币数额。
②
输出
将数据或信息从电子计算机的内部存储器转入外部存储器或其他外部装置。
output method 产量法
递耗资产(wasting assets)计提折耗(depletion)所使用的方法。即以每个会计期实际生产的产品数量占全部自然资源
矿藏的比例，分摊当期的折耗费用。其计算公式为：
单位产品折耗成本=递耗资产总成本/可开采产品总量
每项折耗费用=每期产量× 单位产品折耗成本
outside director 外部董事
指公司董事会所聘请的董事，不是本公司的高级管理人员，也不参与公司的日常管理。但他们在公司董事会中的地位相当重要。例如，一个银行家在其客户公司董事会中任职，他所提出的意见，往往对公司经营决策具有很大影响。与内部董事(inside director)的词义相对照。
outstanding capital stock 流通在外股份
指公司发行的股份减库存股份(treasury stock)，即投资人手中的股份。股利是依据流通在外股份发放的。
outstanding check 未兑现支票
存款人已经开出，但银行尚未支付的支票。虽然企业已记入现金支出日记账，但尚未及时反映于银行对账单。通过核对月末对账单，应相应减少企业在银行的存款账户余额。
over-and-short account 溢缺账户
用于结算现金账户余额和实际现金之间差额的费用账户。
overapplied overhead 多分配间接费用
由于使用预定间接费用分配率(predetermined overhead rate)，导致向产品所分配的间接费用多于这个会计期的实
际间接费用。多分配间接费用，在间接费用账户中以贷方余额表示。如果是借方余额，则表示少分配间接费用(underapplied overhead)。overauditing 超量审核
指在审计工作中从事不必要的审计；或指在审计抽样(audit sample)中，抽查过多的样本数量。审计师通常以统计抽样法(statistical sampling)计量所必须抽查的样本数量。over capitalization 资本超额
一个公司发行了过多的股票和债券。因而收益额不足以支付股利和债息。
overdraft 透支
支票账户的存款余额少于开出的支票金额。如果企业事先同开户银行商定信贷限额(line of credit)，银行可同意企业在一定时期和一定额度内透支。如果企业并示与开户银行商定信贷限额，或者签发支票金额超过透支限额，银行则作为存款不足(insufficient fund)而拒绝付款。
overdraft interest 透支利息
指支票金额大于存款账户余额，按日计算的利息。
overhead 间接费用
或称burden, indirect cost。英国称为oncost。指与产品不直接发生联系的成本。间接费用可以区分为变动间接费用(variable overhead)和固定间接费用(fixed overhead)。前者随着产品产量或销量而变动，后者则不随着产品产量或销量而变动。
overhead rate 间接费用分配率
或称overhead application rate。指将间接费用分配于产品或部门所使用的比率。参见预定间接费用分配率(predetermined overhead rate)。
overhead variance analysis 间接费用差异分析
在标准成本计算中，实际间接费用和预算间接费用的差额。间接费用差异的分析方法通常有二种：
(1)两分法差异分析(two-way variance analysis)。
仅分析开支差异(spending variance)和业务量差异分析(volume variance)。这是由于会计数据不够详细，在开支差异中分析不出数量差异(quantity variance)和价格差异(price variance)。
(2)三分法差异分析(three-way variance
analysis)。由于会计数据比较详细，开支差异可以分析出数量差异和价格差异。
over-the-counter market 直接交易市场，场外交易市场
或称 off-board。缩写为 OTC market。指未在证券交易所上市，而在证券交易所外面进行交易。美国各大城市均有场外交易市场，投资人可以通过电话，与证券经销商(dealer)直接成交。中小企业发行的证券，通常在场外市场交易。
owner 企业主，业主
狭义仅指独资企业产权的所有人；广义则泛指各种资本结构的投资人，即不仅包括独资业主(proprietor)，而且还包括合伙企业的合伙人(partner)和公司的股东(stockholder)。
owners’ equity 业主产权，企业主产权
或称资本净值(net worth)。缩写为OE。即资产减负债。对一个公司来说，指实缴本(contributed capital)加留存收益(retained earnings)；对一个合伙企业来说，指合伙人的资本账户；对一个独资企业来说，指独资业主的资本账户。
owners’equity statement 业主产权表
反映实缴股本(contributed capital)和留存收益(retained earnings)变动情况的报表，亦即反映企业资本变动的报表。
ownership 所有权
拥有一项资产的法定权益(legal interest)，亦即法定产权(legal title)。own shares 自有股份
英国用词。指库存股份(treasury stock)。
P
PA 公共会计师
public accountant 的缩写。
Pacioli, Luca(1445~1517)
L •巴其阿勒
出生于意大利，是一个修道士，曾在意大利的几个大学讲授数学。他所著的《算术、几何和比例概要》一书，是叙述复式簿记方法的第一本出版物。该书 1494 年在威尼斯出版以后，复式簿记作为意大利记账法曾在欧洲广泛传播，并被翻译成为几国文字。因此，巴其阿勒被称为会计之父。但目前对于他的名字的拼写并不一致。
package mortgage 总括抵押
或称blanket mortgage。指在抵押房地产时，将家具和电器的价值都计算在内。
package price 总括价格
或指blanket price。指将几种商品合在一起，不标明每种商品的价格，而仅标明一个总括的价格。
packing expense 包装费用
销售费用中的一个主要项目，美国企业产品的包装费用和广告费用近乎相等。
padding 虚报开支账目
对工资或费用的虚报。例如，工资的虚报冒领，或虚报实际上并没有发生的费用。
paid-in capital 缴入股本
即实缴股本(contributed capital)。
paid-in surplus 资本盈余
即实缴股本的股票溢价(contributed capital in excess of par value)。
paid-up capital 缴清股本
指公司注册资本已由股东全部认购，并将所认购金额全部缴清。这个词语与实缴股本(pain-in capital)有区别，后者所缴清的股本金额可能仍少于注册资本，因为其中尚有未认购的部分。
panic 金融恐慌
指由于对本国货币的价值丧失信心，存款人和证券持有人纷纷从银行提取存款和抛售证券，从而导致银行和证券公司的大量倒闭。
paper
①
流通票据
指支票、汇票或其他短期债务证据(例如国库券和定期存款单)等。
②
单据，凭证
指发货票或收料单等原始凭证(original document)。
paper audit 书面审计，书面审核
指注册公共会计师在会计师事务所对客户会计报表和原始凭证所进行的审订。与实地或外勤审计(field audit)的词义相对照。
paper gain 账面收益
或称账面利润(paper profit)。指一项尚未实现的资产置存收益(unrealized holding gain)。例如，存货或有价证券的市价已超过了原始购置成本，如果售出了这些存货或有价证券，就可以实现账面收益；但如果在出售之前价格有所下降，则账面收益即不能实现。paper money 纸币，票据
指钞票(bank
note)；有时这个词语还包括支票、汇票的含义在内。
paper reorganization 账面改组
指资本结构并无重大改变的公司改组。参见 reorganization。par
①
票面额
一张有价证券的名义或票面价值。
②
平价
一张票据的市场价格与其面值相等。
parent company 母公司
一个公司拥有另一些公司(subsidiary)50%以上的股份.如果本身不经营业务,则通常称为控股公司(holding company)。
parent company financial statement 母公司会计报表
指母公司单独编制的会计报表，不反映子公司的财务状况和经营成果。
parity price平价
指政府给予补贴的农产品价格。它能够同基期价格水平保持相等的货币购买力。
partial audit 部分审计
指专项审计(special audit)。即为了特殊目的只检查某一项经济业务和账目的审计。例如，现金审计、工资审计或成本审计。或指抽查审计(test audit)。即对经济业务和账目进行抽样检查(sampling test)。与全部审计(complete audit)的词义相对照。
participating capital 参与资本
指向国外具有先进技术和有发展潜力的企业投资，成为该企业的资本参与者，除可分离其一部分收益外，还可获得一定的经营权和新技术使用权。
participating loan 参与贷款，共同借款
两个或两个以上银行给予同一个企业的贷款。对于大额贷款通常采用共同贷款方式。
participative management 参与管理
指吸收企业职工参加经营管理决策的制定，营业预算和财务预算的编制，心脏企业各项规章制度的制定等。现代企业管理人员面临的一个重要经营管理问题，是如何促使企业职工积极参与企业经营管理。根据调查研究资料表明，当经营管理决策与职工本身利益密切相关时，他们参与经营管理的积极性就会增加。基于这一认识，很多企业实行利润分离(profit sharing)和职工购买股票计划(stock purchase plan)等有效措施，以提高职工的参与管理的热情，并提高职工的工作效率和工作质量。
partner 合伙人
指合伙企业的成员。参见合伙关系(partnership)。
partnership 合伙关系，合伙企业
企业的一种组织形式。由两个或更多的投资人以书面的合伙契约(partnership agreement)为基础，合并他们的资产，共同组成一个企业，分享收益或分担损失。
合伙企业的优点是：
(1)比公司容易组成；
(2)合伙人撤回资本不须经过法律程序；
(3)不需要交纳公司所得税。
合伙企业的缺点是：
(1)存在时期有限；
(2)偿债责任无限；
(3)不能筹集大量资金。
partnership accounting 合伙会计
合伙企业所应用的会计程序和方法。合伙企业的会计实务，基本上与独资企业相同。但是，由于合伙人一般在两个人以上，必须对每个合伙人分别设立资本账户和提款账户。参见合伙企业会计报表(partnership statement)。
partnership statement 合伙企业会计报表
指合伙企业所编制的会计报表。在资产负债表中，通常设置合伙人资本账户(partner’s capital account)和合伙人往来账户(partner’s current account)。前者反映合伙人投入的长期资金，后两者反映合伙人的短期资金的增加(分配收益)和减少(提款)。在损益表中，应包括根据合伙契约所确定的比例分配本期收益，心脏合伙人薪金、资本利息、提款利息等项目。
par value 票面价值
或称face value。指一张证券的票面金额。由于许多年的经营，一个公司的普通股股票的票面价值，可能大大低于其实际市价。但票面价值仍是计列于股本账户的金额。它是对债权人所提供的最低的产权资本保障。
par value stock 有面值股票
指票面价值已由公司章程规定的一种股票。每股面值为一个整数，例如，5 美元、10 美元等。通常不超过100美元。股票的面值与市价并无直接联系，可能高于或低于面值。与无票面价值股票(no par value stock)的词义相对照。
passed dividend 逾期股利
已到通常公布股利的日期，而尚未公布的股利。如果是优先股，则称为拖欠股利(dividend in arrears)。
past cost 过去成本
即沉没成本(sunk cost)或历史成本(historical cost)。指与制定本期经营决策不相关的成本。
patent 专利，专利权
指专利机构(patentor)授予发明者享有的发明权益。任何人如果使用某项专利产品，都必须征求专利权所有人(patentee)的同意，并须支付一定的报酬，即专利权使用费(patent royalty)。专利权的享有期限，美国为17年，英国为 16 年。但专利的经济年限通常小于政府规定的上述年限。
在美国，外购的专利应列为无形资产，并采用直线法逐年摊销；对企业内部研制的专利则作为本期费用。但在英国，无论外购或内部研制的专利，均列为无形资产，并在以后逐年摊销。
patent pool 专利共享
指某些企业共同享有的专利权。例如，某一个企业获得一项专利权，同行业的其他企业在支付专利权使用费(patent royalty)的情况下，可以参与专利权的使用。
pay
①
支付
作为动词，指以现金或支票支付账款或劳务。
②
工资，薪金
作为名词，指职工的工资或薪金，尤指军事人员的工资和薪金。
payables 应付项目
不论是否到期的一切应付款项，它包括应付账款(accounts payable)和应付期票(notes payable)。应付项目应列入资产负债表的贷方，期限少于一年为流动负债，期限长于一年为长期负债。如果到期不能偿还，轻者会导致罚款，重者会导致破产。
pay as you earn 预扣所得税
缩写为 PAYE。征收职工个人所得税的一种方法。即雇主须从职工工资中按月扣交税款。
pay as you go 离职支付法
企业支付退休金的一种方法，即在职工退休时，从本期费用中一次支付，而不专门提存退休金基金。但这种办法被认为是一种不健全的财务管理方法。
payback method 回收期法，投资回收期法
将所计算的投资回收期的长短，作为评价投资项目优劣的标准。它是最早和最简单的投资项目评价方法。参见回收期(payback period)。payback period 回收期
缩写为 PP。或称payoff period。指一个投资项目的现金流入等于其现金流出所需的时间。
其计算公式为： 投资回收期=原始投资÷平均现金流入
以回收期法评价投资项目，不仅可以控制投资风险，而且还有计算简便的优点。但其缺点则是忽略了回收期以后的收益，以及未来将其收益折为现值，即并未考虑资金的时间价值(time value of money)。
payee 受款人，受款企业
指现金或支票的受款人或受款企业。
payer 付款人，付款企业
指现金或支票的付款人或付款企业。
paying agent 代付人，代付银行
代理债券或股票发行公司支付利息或股利的银行。
payment 支付，付款
以一项货币支出清偿一项债务。
payment after delivery 发货付款
一种赊销方式，即规定在发货后一定日期内付款。例如，“7 days 2%, 14 days 1%, 28 days net ”。指买主在卖主发货后7天内付款，可获得2% 的现金折扣；在14天内付款，可获得1%的现金折扣；在28天内付款，则无折扣。这种结算方式对买方有利。与预付货款(payment in advance)的词义相对照。
payment in advance 预付货款
即先付款后收货。这表示买方对卖方的绝对信任。这种结算方式显然对卖方有利，即卖方不需要占用结算资金。与发货付款(payment after delivery)的词义相对照。
payment stopped 止付，停止支付
或称 payment countermand。支付出票人向银行所做出的一项口头或书面通知，银行应据以拒绝对持票人付款，否则将由银行负责一切损失。
payment terms 支付条件
在商品交易中，买方和卖方关于如何支付价款所达成的协议。包括预付、货到付款、分期付款、一个月或一个季度的赊账支付等不同方式。
payment voucher 付款凭单
控制现金支出所使用的一种凭证。实行付款凭单制度的企业，要求在签发每一张支票之前，均须有一张经过财务主管人员审批的付款凭单。
payout ratio 股利支付率
即 dividend payout ratio。
payroll
①
工薪
指企业一定时期的应计或应付工资和薪金。
②
工薪表
或称工薪登记簿(payroll register)。指企业一定时期职工工资(wage)和薪金(salary)，以及各项扣款的多栏式会计账簿。例如，代扣税款、工会会费和医疗保险费等。从性质上看，工薪表是一项辅助记录或专用日记账。
payroll accounting 工薪会计
专门从事工时记录和计算应付职工工资和薪金，以及各项扣款的一个会计分支。由于工资会计数据处理量大而又复杂，以及工资计算的常规性，大多数企业通常都是首先在工薪会计方面使用电子计算机。
payroll audit 工薪审计
审计师对工时记录、工资标准，以及各项扣款所进行的审查。工薪审计的审核重点包括：
(1)应付工薪金额是否正确计算无误；
(2)代扣个人所得税和社会保险税是否符合政府法规；
(3)工薪支票发放过程是否存在漏洞等。
payroll cost 工薪成本
企业人力资源的耗费。包括以下两个组成部分：
(1)实际支付给职工的工资和薪金，以及扣关键所在职工应负担的个人所得税和社会保险税；
(2)企业应负担的联邦社会保险税(与职工共同负担)和联邦失业保险税(由企业全部负担)。
payroll journal 工资日记账
即工薪登记簿(payroll register)。参见payroll。
payroll taxes 工薪税
或称雇用税(employment taxes)。美国政府对企业支付工资或薪金所征收的税收。其中包括联邦社会保险税(FICA
tax)和联邦失业保险税(FUTA tax)。前者由雇主和职工共同负担，后者仅由雇主负担。
peachtree software 桃树软件
美国国际商用机器公司(IBM)近年研制出的一种小型电子计算机软件。其中容纳八个组合程序，即总分类账、应收账款、销货货票、应付账款、存货控制、固定资产、订单成本、工薪表。
Peat Marwick & Co.皮特—马威克会计师事务所，毕马威会计师事务所
目前美国五大公共会计师事务所之一。参见 Big Five。
pecuniary penalty 罚金
即penalty。
pecuniary reward 金钱报酬
指对劳务所作的现金支付。
peer review 同业检查
指由一个注册公共会计师或会计师事务所，检查另一个会计师或会计师事务所的审计工作质量。其目的是促使审计工作达到注册公共会计师协会规定的质量控制标准，从而提高会计师事务所在社会上的信誉。检查的内容包括审计工作底稿和审计报告。如果发现问题，将由协会根据被检查会计师的失误程度给予必要的制裁：
(1)强迫参加专业进修培训；
(2)批评教育；
(3)罚款；
(4)取消协会会员资格。
pegged exchange rate 固定汇率，联系汇率
指一个发展中国家政府所规定的本国货币与一个经济发达国家货币的固定兑换率。其目的是稳定本国货币的币值。
pegged price 固定价格，维持价格
指由政府支持的产品商品平价(parity price)。
penalty 罚金，罚款
由于违犯法律或合同而应交纳的罚款。
penalty clause 罚款条款
指合同中所规定的一项条款。未能履行合同的一方必须交纳罚款，以赔偿对方所蒙受的损失。
penalty duty 惩罚性关税
指对蓄意低报进口商品价值而征收的低估税(undervaluation duty)；或指对本国产品给予不公平关税待遇的国家的商品进口时所征收的反倾销税(antidumping duty)。
pending action 未决诉讼
尚未经法院审理，但足以影响动产或不动产产权的诉讼。因而须在会计报表附注中予以披露。
penny stock 低价股票，廉价股票
俗语。penny(便士)是英国最低面值的货币。penny stock 指面值很低的股票，价格在 1 美元以下，通常具有投机性。这种股票在发行后，价格会很快超过面值。但由于发行这种股票的公司寿命较短，因而存在很大的投资风险。
pension 退休金
由政府或企业向后退休职工所支付的固定津贴。在美国很多大型企业均制定有退休金计划(pension plan)。根据其不同来源，可分为两种形式：
(1)分担的(contributory)，即由职工和雇主同时提供资金；
(2)不分担的(noncontributory)，即退休金仅由雇主一方负责。
pension cost 退休金成本
指企业在本会计期内提存的退休金。由于企业职工在本会计期提供劳务，因而需要在本期内提存退休金。通常将这笔款项预支给退休金受托管理人(信托公司)，作为退休金基金的一项收入，而企业则将这项费用在损益账户内列支。在会计账务处理上，是采用权责发生制，而不是收付实现制。
pension expense 退休费
指企业或受托管理人(信托公司)按月实际支付给职工的退休津贴(pension benefit)。与退休金成本(pension cost)的词义不同，后者指企业在职工提供劳务的会计期内所提存的退休金，而并未支付给职工本人。
pension fund 退休金基金
为向退休职工支付退休金而专门建立的基金。这项基金的本金和利息，通常由一个独立的受托管理人(信托公司或人寿保险公司)所经管。职工退休后，退休金不是由企业支付，而是由受托管理人负责支付，因而提存的退休金基金已不是企业的一项资产。
pension plan 退休金方案，退休金计划
或称 retirement plan。为了支付退休金，雇主和职工所签订的一项合同。退休金计划包括两种方式：
(1)分担的退休金计划(contributory pension plan)，指由雇主和职工共同提供资金；
(2)不分担的退休金计划(noncontributory pension plan)，指仅由雇主一方负责提供资金。
根据美国税法，雇主的退休金分担额可以作为所得税应税收益的扣减项目；雇员的退休金分担额可以退休后收到退休金时才交纳所得税。per annum 按年
拉丁文。指租金和保险费是按年计算的。
P/E ratio 价格收益比率
price-earnings ratio 的缩写。
percentage depletion 百分率折耗法
根据美国联邦所得税法，允许采矿企业每年按矿产资源总额固定百分率扣减折耗费用，而不管矿产资源的实际未折耗成本。这种折耗法，仅适用于计征所得税，而编制会计报表则应使用成本折耗法(cost depletion)。
percentage of completion method 完工百分率法
按完工程度确认一项长期建筑工程合同的收入或费用。具体计算方法是：
(1)按成本的比例，即以这个时期所发生的成本，除以建筑工程总成本；
(2)由技术人员对完工程度加以估算。
这种会计方法比全部完工法(completed contract method)更为合理，使本期收入和费用达到更好的配比。但是，它必须建立在可靠的预计基础上。
percentage of sales method 销售额百分率法
财务预测的一种方法。即以销售额作为预测未来财务状况的依据。由于产品成本水平和资金占用水平均与产品销售收入有一定比例关系，因此，预计未来财务状况的最简便方法是销售额百分率法。其具体步骤是：
(1)分析资产负债表和损益表各项目与销售额的比例关系；
(2)将基础的资产负债表和损益表项目，以销售额百分率的形式列表；
(3)以未来的预测销售额乘以各项目的销售额百分率。
销售额百分率法通常仅适用于短期财务预测，而不适用于长期财务预测。
percentage statement 百分率报表
或称共同尺度报表(commonsize ment)。会计报表的一种形式。即一种报表除金额外，还包括金额的比率。在损益
百分率表中，其比率通常是以销售收入总额作为基数；在资产负债百分率表中，其比率通常是以资产总额或负债加业主产权的总额作为基数。
per diem 按日
拉丁文。指租金、利息等均按日计算。例如，差旅费按日规定定额，节余归己，超支由职工个人负担。
perfect capital market 完善资本市场
或称有效能资本市场(efficient market)。指在资本市场中，众多买主和卖主从事大量的证券交易，没有任何人能够
操纵证券交易，而且发行股票和债券的公司均能通过会计报表充分披露其财务状况，使投资人完全了解证券投资的收益和风险，从而能够做出正确的投资决策。
perfect competition 完善竞争
或称完全竞争(pure competition)。指在市场上有大量的证券或商品交易，没有任何买主或卖主能操纵价格，所有的买主或卖主都能掌握相等的有关证券或商品交易的信息。
performance accounting 业绩会计
或称业绩评价会计(performance evaluation accounting)。指考核企业所属各部门经营成果的会计报表和编制程序和方法。与责任会计(responsibility accounting)的词义基本相同。performance audit 业绩审计
对公司经营目标和业务程序执行情况所进行的检查和评价。检查的范围包括公司下属各业务部门和各地区分支机构，其侧重点并不是会计账簿和报表，而是营业活动的效率和效果。以实际营业成果与营业预算相比较，可以发现营业过程中存在的问题。从事业绩审计的审计师，主要是内部审计师，所使用的方法主要是成本效益分析法。performance bond 履约保证金
为了保证合同中规定的义务能够全部履行而要求支付的保证金。如果未能履行合同，即以保证金作为罚金。
performance budget 业绩预算
或称计划预算(program budget)。一种现代的政府经费预算制度。其侧重点不是单纯地控制费用或成本，而是强调成本与效益或效果的比较。最常使用的是计划—规划—预算制度(PPBS)。
performance evaluation 业绩评价
指对企业下属分支机构的营业效率和效果所作的考核。实行公司分析管理体制，必须首先建立和健全有效的业绩评价或考核制度。由于存在有成本中心、收入中心、利润中心、投资中心等各种类型的分权管理体制，因而计量其业绩应采用以下不同的评价标准：
(1)成本中心，是以实际成本同预算成本相比较；
(2)收入中心，是以实际收入同预算收入相比较；
(3)利润中心，是以其收入同成本相配比，并计算出本期收益，从而更为全面评价各业务部门的经济效益；
(4)投资中心，可以对业务部门的经济效益做到最为全面的评价，其评价标准主要有两个：投资收益率(ROI)和剩余收益额(residual income—RI)。
performance share 业绩股份
指公司无偿地给予其职工的股票，以奖励他们在工作上的成绩。它被认为是比股票购买权(stock option)更为有效的一种激励职工积极性的财务管理方法。
period cost 期间成本
期间费用(period expense)的一个较差用词。参见 period expense。
period expense 期间费用
指不应归属于产品的成本(inventoriable cost)，亦即直接计列于本会计期的费用。例如，销售费用和管理费用等固定间接费用。期间费用要按照一定分摊标准向产品分配。但是，在采用直接成本计算法(direct costing)情况下，期间费用并产品或存货分配。与产品成本(product cost)的词义相对照。
periodic audit 定期审计
一定会计期的审计。例如，一个月、一个季度、一个进行一次的审计。
periodic income 定期收益
指时间是固定的或可以事先确定数额的收益。例如租金收入。
periodic inventory 定期盘存
指不是按日记录存货的变动，而是按固定的间隔期盘点存货并记录存货变动的一种存货控制制度。例如，每季度、每半年、每一年一次的盘点。
许多小型制造企业和零售商店通常采用这种盘存制度。但采用这种盘存制度往往不能及时向管理人员提供存货变动情况报表。与永续盘存(perpetual inventory)的词义相对照。
periodicity concept(of accounting)会计期概念
会计的一项基本假设。即假定一个企业的整个寿命可以划分成若干时期，借以近期确定和报告企业的经营成果。periodic payment 定期支付，定期付款
指固定时间的或是可以事先确定数额的支付。例如，企业按期支付的专利权使用费和财产保险费等。
period of benefit 受益期
即经济年限(economic life)。指机器设备等有形资产或无形资产所能提供经济效益的时间。
period of grace 宽限期
指债务到期后，可以在几天以后偿付债务。这几天就是宽限期。
period reorder system 定期订货制度
简称 P-system。指一种存货控制制度。即定期检查材料存货的库存量，并对低于订货点的材料项目发出订货单。由于每期材料耗用数量不同，据以每期订货的数量亦不同。与定量订货制度(quantity reorder system—Q-system)的词义相对照。
permanent asset 永久性资产，长久性资产
指资本性资产(capital asset)。亦即固定资产(fixed capital)。或指土地。
permanent difference 永久性差异
指会计报表中会计收益与纳税报表中应税收益之间的差异。例如，机器设备折旧费在会计报表中按直线法计列，纳税报表则按加速折旧法计列。又例如，商誉摊销在会计报表上列支为费用，但在计征所得税时则不允许列支。上述差额并不能转至其他会计期摊销，因而称为永久性差异。与计列时差(timing difference)的词义相对照。
permanent file 永久性档案，永久性文件
审计档案的一种类型。指用专设的卷宗所长期保存的文件和工作底稿，以备以后查账时参阅。其中包括公司章程、公司董事会记录、长期合同副本、资本性资产明细表、会计程序和会计方法摘要，以及内部控制制度等。永久性档案虽然亦需不断地更新或补充，但不必由审计师每年重新编写。
per mensem 按月
拉丁文。指租金或费用等是按月份计算的。
perpetual annuity 永续年金
或称 perpetuity。指没有终止日期的年金。
perpetual inventory 永续盘存
按日逐笔记录存货数量和金额增减变化的一种存货控制制度，可以随时提供存货变动的信息。为使账面库存同实际库存保持一致，保持账面库存的正确性，通常一年进行一次实物盘点。
在采用永续盘存的存货控制制度的情况下，当存货降到订货点时，应立即提出订货。工业企业通常采用这种存货控制制度。与定期盘存(periodic inventory)的词义相对照。
personal account 个人往来账户，人名账户
指涉及个人的应收应付账款；或指独资业主或合伙人的提款账户。
personal exemption 个人免税额
英国称为 personal allowance。根据美国所得税法规定，在个人应税收益额中，可以扣减 1,950 美元。夫妻双方共同申报税单者或65 岁以上的老年退休职工，还可以享受额外扣减的待遇。
personal financial planning 个人财务计划编制
指注册财务计划师(CFP)提供的一项咨询服务。其中包括以下两个步骤：
(1)分析客户的个人财务状况；
(2)对改善客户财务状况提出建议。
个人财务计划的范围主要包括：
(1)证券投资策略；
(2)不动产投资计划；
(3)现金流量分析；
(4)退休收入安排；
(5)人寿保险或丧失工作能力保险；
(6)纳税计划。
目前，个人财务咨询服务已成为一个重要行业。
personal financial planning software 个人财务计划编制软件
编制个人财务计划所应用的一种电子计算机程序。可用于检查收入金额和费用金额，监控资产和负债，从事证券组合投资分析，编制税收计划和退休计划等。
目前，美国已有这种软件出售。例如，安德鲁斯•托拜厄斯公司已研制出售《如何安排你的金钱》的软件。
personal financial statement 个人财务报表，个人会计报表
指个人而不是公司所编制的会计报表。例如，政府的某些高级官员或议会议员，为了披露个人财产状况而编制的会计报表。
个人会计报表应按权责发生制编制，而不是收付实现制编制。在财务状况表(SFC)中，资产应按预计现时价值和流动性顺序计列，负债按到期日顺序计列。资产净值变动表则应反映资产净值的主要来源和用途。
personal identification number 个人鉴别号码
缩写为 PIN。指自动取款机的取款卡(debit card)上的存款人编码。
personal income tax 个人所得税
对于个人或家庭收入，以及非公司组织形式企业(独资和合伙企业)的净收益，按课征的一种直接税。所得税税率是累进的。应税收益额越大，税率越高，最高税率为 28%，通常具有不能转嫁的性质。
personal property 动产
亦称 chattel 或 personalty。指土地和建筑物等不动产以外的财产，其中包括现金、存货，以及其他可以移动的财产。与不动产(real property)的词义相对照。
personal property tax 动产税
指对土地和建筑物等不动产以外的财产所课征的一项税收。
personalty 动产
即personal property。
PERT/COST 计划评审法成本，网络计划法成本
控制大型工程项目成本的一种方法。由美国政府设计和最先采用。计划评审法成本的主要目标，是在将工程项目直接成本和间接成本的总额控制在最低水平的基础上，重新设计和缩短工程进度、日程，以避免为缩短工期而任意追加费用。
petty cash 零用现金
企业以货币形式置存的小额现金，用于临时性的小额支付。通常设于定额备用金(imprest fund)制度中。
physical asset 实物资产
即有形资产(tangible asset)。
physical capital 实物资本
指存货、机器设备、土地和厂房等实物资产。
physical capital maintenance
concept 实物资本维护概念
主张在资本回收的基础上确认收益。所回收或维护的应是实物资本(即企业的生产经营能力)，而不是货币资本。在实物资本维护概念下，企业在生产经营过程中所发生的费用，必须以现时重置成本而不是以历史成本来计量。与货币资本维护概念(money capital maintenance concept)的词义相对照。
physical depreciation 实物折旧，有形损耗
由于物质因素而发生的固定资产磨损或效用的消失。例如，印刷底版由于实物磨损所发生的折旧通常是很小的，发生折旧的主要因素是经济折旧，即因书籍销量的减少，印刷底版报废。参见实物年限(physical life)。
physical inventory 实物盘存
通过实际的观察，即点数、称重，从而确定存货数量。以存货数量乘以单位成本，就可以得出存货的总成本。有以下两种不同的实物盘存制度：
(1)永续盘存法；
(2)定期盘存法。
与账面盘存法(book inventory)的词义相对照。
physical life 实物年限
指一项固定资产，例如一台机器设备，从实物上可以工作的年限。与经济年限(economic life)的词义相比较，由于陈旧(obsolescence)或不适用(inadequacy)等原因，使经济年限大大小于实物年限。所以应计折旧年限(depreciable life)是指经济年限，而不是指实物年限。
physicals 实货，现货
或称actuals。指可以立即买卖的货物，而不是期货(futures)。
physical verification 实物验证
审计师通过对库存现金、有价证券、存货和固定资产进行盘点和计量，核实账簿上所记录的各项资产。
piecemeal opinion 片断审计意见书
指审计师对企业会计报表持反面意见(adverse opinion)或拒绝表示意见(disclaimer opinion)时，特别说明会计报表
中某一个别项目符合公正反映的要求。这种容易导致误解的做法，并不符合公认审计准则(GAAS)。
piece wage 计件工资
或称 piece rate。按产品件数支付工人工资的一种制度。是以工作量计酬，而不是以工作时间计酬。它主要适用于如下情况：
(1)工作性质重复，工作条件不变，易于计件；
(2)工作监督困难。
与计时工资(time wage)的词义相对照。
piracy 侵犯版权，盗版
指非法复制激光唱盘、视盘，以及电子计算机软件。
placing 私售股票，私募资金
指不通过股票市场发行股票，而是将股票直接出售给少数社会机构投资者(institutional investors)，例如保险公司和 基金会。通常因为证券交易主管机构并不要求这些公司公开发行股票，所以采用这种私售方式，可以降低股票的发行成本。
planned economy 计划经济
或称中央计划经济(central planned economy)。指一个国家的生产和消费等主要经济活动均以政府所制定的计划作为依据。由政府代替市场机制，直接负责资源分配和制定投资决策。与市场经济(market economy)的词义相对照。planning 计划编制
企业为达到期望经营目标而制定经营计划的过程。经营计划包括：战略计划(strategic planning)和营业计划(operational planning)。前者是长期计划，后者是短期计划。
plant and equipment 厂房和设备
指企业在生产过程中所使用的固定资产。其中包括土地、厂房、机器设备，以及运输工具等。常用的名称是plant and equipment。
plant assets 厂房设备资产
指厂房和设备等固定资产。这个雇主的狭义，仅指厂房。
plant ledger 厂房设备分类账
固定资产总分类账的辅助分类账，是记录各项固定资产增减变动的明细分类账。它反映企业各类固定资产的增减变化，其中包括购置、扩建、改造、更新、大修理和报废，以及提存的累计折旧金额等。
plastic money 塑料货币
俗语。指信用卡(credit card)、付款卡(charge card)和取款卡(debit card)。
pledge 抵押
为了借到一项贷款，将资产作为抵押品(collateral)将给债权人保管。但产权仍属借款人所拥有。
pledged asset 抵押资产
作为债务的保证而押出的资产。抵押资产虽然仍计列于资产负债表，但实际上不能用于抵偿债务。因此，必须在会计报表的附注(footnotes)内予以说明。
plow back 再投资
英国称为 plough back。指将净收益作为企业的扩大投资，而不是用于支付股利或兑回债券。
plug 倒轧数
在任何账户中，期初余额加本期增加额减本期减少额等于本期余额。所以，如果上述四个项目中，已知其中三项，即可倒轧出第四项未知数。
point 点
股票交易的价格单位。在美国，1 点=1 美元，例如，1/8 点即为 0.125 美元。与基点(basis point)的词义不同，1 基点等于0.01 美元，用于计算较小的股票价格变化。
point of sale ①
销售点
缩写为 POS。指可以提供电子转账服务的零售商店。通常设置电子信息网络系统，客户在购货时可以使用信用卡，在输入客户个人密码后，将款项从客户账户直接转入商店账户。
②
销售时点
指以交易的成交作为确认收入实现的时点。在会计账务处理中，当商品从卖主手中转移给买主或在卖主发货后，确认营业收入的发生。参见收入确认(revenue recognition)。
policy
①
政策，方针
指在既定社会经济环境下，指导企业经营活动的一般性原则。公司的最高政策是由董事会做出的。
②
保险单，保单
即 insurance policy。保险合同的书面文件。political contribution 政治性捐款
指企业为政党竞选捐赠款项。在会计报表中，必须对政治性捐款金额予以披露，并且不允许在应税收益中作为一项费用列支。political risk 政治风险
在国外从事投资所必须考虑的一项因素。投资人必须对政治风险的程度进行评价。其中包括政治**、战争和政府法令的变动。在政府法令的变动中又包括充公外国投资人的资产、提高所得税税率、实行外汇管制、限制股利的分配或汇出，以及强制向所在社区或福利性事业捐款等。企业管理人员对付政治风险可以采取的措施是：
(1)不对政治风险较高的国家进行投资；
(2)在评价投资项目中使用风险调整收益率(risk-adjusted rate of return)；
(3)从事政治风险保险，例如，向美国的私人海外投资公司(OPIC)、英国的出口信用担保部(EGGD)所从事的政治风
险保险。
pooling of capital 集资经营
将几个企业或个人的资本筹集起来，用于某一个共同经营项目。
pooling of interests 股权联营
即吸收合并或兼并(merger)。
pooling of interests method(of combination)联营法，股权联营法
英国称为兼并会计(merger accounting)。企业合并(combination)所采用的一种会计账务处理方法。即母公司以其一部分股票兑换子公司 50% 以上的股票。股权联营法的主要优点是：母公司和子公司的资产均按各自账面价值简单合并。所以，资产仍按历史成本计价，会计账务处理简单。
股权联营法的主要缺点是：由于子公司资产计列的价格偏低(盘购法则按现时市价计价)，因而企业合并后，就会获得一项额外收益。但是它并不是企业的实际经营成果，从而高估了企业收益。目前，这种会计处理方法的应用已受到了一定限制。
population 总体
审计抽样用户。指一组数据项目的总金额。样本(sample)仅是总体的一部分。例如，审计师需要审查某企业的招待费用，总体即是本会计期招待费总金额。通过抽查一部分原始凭证，就可以推断招待费总体金额中所存在的问题。
portable computer 手提式电子计算机
指重量很轻的携带式微型电子计算机(microcomputer)。例如IBM 的PC 型电子计算机，以电池为动力，重量约为 10 磅左右。这种类型的电子计算机主要不是用于处理大量数据，而是用于某些特定业务领域。例如，计算折旧，计算现值和利息，进行财务预测，编制财务计划等。
portfolio 证券组合投资，证券搭配投资
指企业所持有的全部证券的组合。其中通常包括不同公司的债券、优先股、普通股，以及各种政府证券。一个有效的证券组合投资(efficient portfolio)，可以使企业多获收益、少担风险。
portfolio management 证券组合投资管理
现代企业的一项重要财务管理工作。其目标是使证券投资得到最高收益而承担最低风险。其中主要包括以下内容：
(1)检查到期日。应使各种证券交叉到期，可以避免在金融市场低利率时期集中到期而减少利息收入。
(2)检查风险。分析证券组合投资的收益稳定性和风险的分散程度。各种证券在证券市场上价格彼此应是负相关的，即五种证券价格下降，另一种证券价格则会上升。
(3)检查证券市价下跌所导致的未实现损失，并应披露于会计报表的附注中。
portfolio risk 证券组合投资风险
指任何一组证券投资所包含的风险。其风险大小，不仅取决于每一种证券本身的风险，而且取决于各种证券的比例关系。
其中包括两种不同类型的风险：
(1)系统风险(systematic risk)；
(2)非系统风险(unsystematic risk)。
position
①
财务状况
即 financial position。指一个企业的资产、负债总额、营业收支和损益状况，以及资本结构等。
②
头寸
商品或证券交易所术语。指商品或金融期货的买进或卖出情况。多余头寸(long position)指拥有或买进期货合同，等待商品或证券价格上涨；短缺头寸(short position)，指商品或证券期货交易中尚未补进的卖空，期待价格下跌。
position statement 财务状况表
即资产负债表(balance sheet)。
positive confirmation 正面询证，正面查证
审计人员向企业的客户发出询证信函，不论应收账款的余额是否相符，均要求复函。对一些金额较大的应收账款，通常采用这种询证方式。与反面询证(negative confirmation)的词义相对照。
positive variance 正差异
即有利差异(favorable variance)。
post
①
过账
作为动词，指将日记账上分录转记于总分类账。
②
事后
作为形容词，指在会计事项发生或会计账务处理之后。
post-audit 事后审计
在经济业务或会计事项发生后从事的审计。内部审计师(internal auditor)从事这种审计的目标是检查公司经营政策和业务程序是否被贯彻执行。例如，检查支付凭单是否经过财务主管人员审批签字，从而验证内部控制制度的可靠程度。外部审计师(external auditor)从事这种审计的目标是检查会计报表是否真实地反映企业的经营成果和财务状况。与事前审计(pre-audit)y 的词义相对照。
post balance sheet events 结账后会计事项
或称期后会计事项(subsequent events)。指发生在决算日期以后和签发审计报告之前的重要会计事项。例如，重要的法律诉讼、资产的减损，以及有价证券价格的大幅度下跌等。这些期后事项会严重影响企业的财务状况和收益水平。审计师对于重要期后会计事项，必须在已审核会计报表的附注中加以说明，使企业会计报表的使用者不至于对企业的财务状况发生误解。
post-closing trial balance 结账后试算表
在年终全部收入和费用等名义账户(nominal account)结账以后所编制的试算表.在试算表中仅包括资产负债表账户。
post-date 填迟日期
在支票上所填写的日期不是实际填写时的日期，而是以后的日期。例如，1 月1日购货使用的支票，填写的日期是1月10日。一张填迟日期支票(post-dated check)须在到期日才能支取。
post-dated check 填迟日期支票
指开票人填写以后日期的支票。通常是由于开票人资金周转困难而确定一个宽限日期。
posting 过账
指将日记账上的分录转记于总分类账。其主要目的是按账户归类，以便进行汇总和分析。
posting reference 过账索引
将日记账上的分录转记于总分类账以后，在总分类账上注明日记账相关页数。
postponable cost 可延缓成本
指企业在筹措资金有困难的情况下，可有轻微影响，或者不发生任何影响。例如，办公室修缮开支。与不可延缓成本(unpostponable cost)或不可避免成本(unavoidable cost)的词义相对照。
postulate of accounting 会计假设
参见 accounting postulate。
potentially dilutive security 潜在性稀释证券
可以兑换为普通股，从而降低普通股每股收益的证券。例如，可兑换优先股(convertible preferred stock)和可兑换债券(convertible bond)。power of alienation 转让权
将财产或权益转让给其他企业或个人的权利。
power of attorney 代理权
指以正式文件授权给代理人，负责代理其业务经营。
practical capacity 实际生产能力
参见生产能力(capacity)。
practical insolvency 实际无力偿付
无力偿付(insolvency)包括两种情况：一种是实际无力偿付，即债务人的财产总额足够偿还其全部债务，但不能立即偿还目前的债务。一种是绝对无力偿付(absolute insolvency)，即债务人在任何情况下都不能全额偿还债务。
practicing accountant 开业会计师，执业会计师
指向社会提供会计、审计和企业管理咨询服务的公共会计师(public accountant)。公共会计师可以单独开业，也可以与其他公共会计师合伙开业，在会计师事务所内作为一个合伙人或作为一个高级会计师。
pre-acquisition income 盘购前收益
或称pre-acquisition profit。指子公司在并入母公司之前的留存收益(retained earnings)。与盘购盈余(acquisition surplus)的词义不同，后者指企业合并时，由于盘购价低于公司有形资产净额而获得的收益。因而，盘购前收益不应作为股利向母公司股东分配。
pre-audit 事前审计
指在企业进行经营活动之前所进行的审计。例如，对于尚未支付的支出或尚未发货的销售进行审计。通常由内部审计师从事这类审计工作。事前审计的主要作用是：可以防患于未然，防止业务差错和舞弊行为的发生。与事后审计(post-audit)的词义相对照。
precious metals 贵金属
指可以作为价值储藏的贵金属，例如黄金。贵金属可以在国际市场上自由流通，因而是预防通货膨胀、外汇风险，以及在不利的政治和经济环境下达到保值的一种手段。贵金属价格通常同股票价格呈相反方向变动.例如.在股票收益率下降时期,贵金属效率则呈上升趋势.但是，以贵金属作为保值手段却有以下缺点：
(1)高储存成本；
(2)高交易成本；
(3)没有利息或股利收入。
另外,近年来黄金价格不断降低的趋势,从而在一定程度上影响了它的保值功能。
predate 填早日期
即 antedate。
predecessor auditor 前任审计师
以前曾经担任客户企业的审计师，但目前已被客户解除聘约。作为后任审计师(successor auditor)，必须了解前任审计师的解聘原因。
predecessor company 前公司，被接管公司
指一个公司的资产和营业活动被另一个公司接管。
predetermined overhead rate 预定间接费用分配率
分摊间接费用所使用的比率。例如，工时率或工资率。预定间接费用分配率是依据预算制造间接费用和预算业务量计算来的。其计算公式为：
预算间接费用分配率=预算制造间接费用总额/预算工时(人工或机器)总额
prediction 预估，预测
对企业未来的经营情况所作的预计。与预测(forecast)的词义基本相同。两者的区别在于：forecast是指根据科学的定量分析，并且考虑了经营决策的影响后果所计算的；而 prediction 则是业粗略的计算。
predictive ability 预测能力
指会计信息的一项质量标准。即根据会计报表中的数据，预测企业未来财务状况的能力。会计专业机构曾经对历史成本会计(HCA)、现时购买力会计(CPP accounting)和现时成本会计(CCA)等不同会计制度的预测能力，进行过调查研究。或指财务比率(financial ratio)对企业破产的预测能力。参见相关性(relevance)。
preemptive right 优先购股权
公司发行新股票时，原有股东享有按一定比例以优惠价格购买新发行股票的权利，从而可以保证原有股东的投票权份额和收益分配权份额，借以防止股权的稀释(dilution)。
preferred creditor 优先债权人
指在发生无力偿付或破产情况时，其求偿权先于普通债权人(general creditor)。
preferred stock 优先股
英国称为preference share。为迎合投资人的要求,一个公司通常发行各种类型的股票。优先股的收益分配或清算资产权利均在普通股(common stock)之前，但优先股股东不能享有公司的经营控制权。在会计账务处理时，优先股分配股利属于收益分配，而不能作为利息费用列支。因而当公司无力支付优先股股利时，并不会导致破产。可见，公司发行优先股筹资较发行债券的风险为低。优先股主要有两种：
(1)累积优先股(cumulative preferred stock)；
(2)参与分红优先股(participating preferred stock)。
preliminary audit 初步审计
指在会计期结束之前所进行的外勤审计(field audit)。其中包括对企业内部控制制度和某些会计记录所进行的检查或抽查。其目的在于确定审计范围和审计程序，并且有助于提前提出审计报告。
preliminary expense 开办费
英国用词。
即cost(expense)。根据英国公司法，开办费被禁止资本化(capitalization)和分摊于会计，而应在本会计一次摊销。
premium
①
升水，溢价
证券的发行价格或市场价格超过票面价值。
②
奖金，津贴
对工作成绩优良、服务优异的职工，在工资以外所作的一份额外支付。
③
保险费
保险客户(policyholder)向承保商(insurer)所支付的费用。通常是按保值的一定百分率计算。
premium bond 有奖债券
或称有奖储蓄债券(premium saving bond)。指政府发行的一种债券，不支付利息，但购买者有获得奖金的机会。
premium on capital stock 股本溢价
或称附加实缴股本(additional paid-in capital)。亦即实缴股本的股票溢价(capital contributed in excess of par value)。指发行股票的收入超过其面值部分。从其性质来看，股票溢价账户属于实缴资本，是股东产权账户的一个辅助账户，而不是收益账户。
prenotice audit 预先通知审计
指审计师在进行审核之前，将审核日期和审核的主要内容预先通知被审核企业，使其有充分时间作好准备，然后再从事审计。
预先通知审计的优点是可以提高审计效率和效果，从而达到审计目标。但它仅适用于常规的会计报表审计，而不适用于贪污舞弊审计。与突击审计(surprise audit)的词义相对照。
Prentice-Hall’s Information Network 普伦蒂斯•霍尔信息网络
缩写为 PHINet。美国普伦蒂斯•霍尔公司附属的一个电子计算机互联网络。其数据库可以向客户提供有关所得税法、退休职工收入保障法，以及退休金法规等方面的信息。
organization prepaid asset 预付资产
或称预付费用(prepaid expense)。
prepaid expense 预付费用
指为了获得未来效益而发生的一项预付支出(prepaid expenditure)。严格地讲，预付费用与费用(expense)是有区别的：因为费用(expense)反映已消耗的资产，是过去的支出；而预付费用(prepaid expense)，例如预付租金或保险费，则具有未来的效益，并且是一项资产，因而亦称为预付资产(prepaid asset)，由于它是一项日常业务费用，所以列为流动资产。
prepayment penalty 早偿罚金，提前偿还罚金
或称 prepayment
fee。指银行对尚未到期而提前偿还的借款，所收取的罚金。其原因是银行如果不能立即找到另一个借款人，就会失去一部分利息收入。
preproduction cost 生产前成本
指生产准备成本(set-up cost)。
paid-in presentation ①
要求承兑，交单
指将到期的票据交给出票人，要求承兑票据。
②
披露，反映
指通过会计报表向社会公众公开披露(disclosure)公司的财务状况和经营成果。参见公正反映(fair presentation)。present fairly 公正反映
参见公正性(fairness)。
present value 现值
缩写为PV。指将未来的现金价值，折算为现在的现金价值。折算为现值的过程，称为现值计算或折现(discounting)。
例如，其次市场利率作为折现率，假设市场利率为 9%，现在的 1,000 元，明年将成为1,090 元。反之，明年的 1, 090 元的现值即为1, 000 元。评价投资项目时，计算未来现金流量的现值，称为现值法(present value method)。将未来现金流量现值减去原始投资，则为净现值法(net sent value method)。与终值(terminal value)的词义相对照。
present value interest factor 现值利息系数
缩写为 PVIF。指在现值计算中所使用的折现系数(discount factor)。它是终值利息系数的倒数。
在财会实务中，通常使用现值利息系数表，或称现值表(present value table)查阅现值。计算现值的另一个简便方法是使用电子财务计算器(electronic financial calculator)。
present value method 现值法
即折现现金流量法(discounted cash flow method)。
president 总经理
或称总裁(chief executive)。指一个公司的最高管理人员。在美国，也有相当多的公司是以董事长(chairman of the board of directors)作为公司的总裁。
pre-tax 税前
指会计报表中尚未扣除所得税的收益额。或指尚未扣除所得税和社会保险税的职工工资额。
price 价格
以货币表现的一项商品或劳务的交换价值。根据不同的划分标准，价格可以划分为以下种类：
(1)按市场类型划分，可分为竞争价格(competitive price)和垄断价格(monopoly price)。
(2)按政府价格管理体制划分，可分为自由价格(free price)和管制价格(administered price)。
(3)按销售机构和销售渠道划分，可分为批发价格(wholesale price)和零售价格(retail price)。
(4)按交货和支付时间划分，可分为现货售价(spot price)和期货价格(futures price)。
price ceiling 最高限价
政府为了控制通货膨胀对商品所规定的最高售价。与最低限价(price floor)的词义相对照。
pre-price discount 价格折扣
即商业折扣(trade discount)。
price-earnings ratio 价格收益比率
缩写为 P/E ratio。在从事证券投资时，必须比较各公司股票的收益情况。价格收益比率的计算公式是：
价格收益比率=每股市价/每股收益
一种股票的价格收益比率越低，反映其投资回收期越短，越能增加投资人对公司收益能力的信心。价格收益比率取决于许多因素，例如公司的生产技术水平和经营管理水平等。参见财务比率(financial racashtio)。price index 物价指数
一种或一组商品的价格在不同时期的比率。物价指数是计量物价变动和评价生活水准的一个重要工具。物价指数通常是根据一些经过选择的商品项目的价格，通过加权平均计算的。例如，美国的消费品物价指数(Consumer Price Index—CPI)和英国的零售价格指数(Retail Price Index—RPI)。
price-level accounting 物价水平会计
指将会计报表各项目金额，按一般物价指数加以调整的会计程序和方法。通常按消费品物价指数(CPI)进行折算。参见一般物价水平会计(general price level accounting)。
price-level adjusted statement 按物价水平调整的报表
指通货膨胀的会计报表。有两种不同性质的物价水平变动：一种为一般物价水平波动(general price level change)，亦称货币购买力的变动。按一般物价水平变动指数所编制的会计报表，美国称为一般物价水平会计(GPL accounting)，英国称为现时购买力会计(current purchasing power accounting)。另一种为个别物价水平变动要竞争者不改变价格，尽管本企业产品(specific price level change)。按个别物价水平变动指数所编制的会计报表，称为现时成本会计(current cost accounting)。
price-level gain and loss 价格水平变动损益
指在物价水平上升时期，企业由于持有货币性资产和货币性负债而产生的收益或损失。例如，企业借入资金1,000 美元，物价水平以借入时期为基期，即100%，但是，一年后物价指数上升为 110%。这里企业所偿还的1, 000 美元借款，其实际购买力已经不足 1,000 美元，从而使企业获得了一项收益。
price list 价目表
指制造商、批发商或零售商所印发的附有价格的商品目录，免费并定期送给客户订货时参考。
price variance 价格差异
或称价值差异(value variance)。在标准成本会计中，指实际人工工资和材料价格与标准价格或预算价格的差异。其计算公式为：
价格差异=(实际成本-标准成本)÷实际数量
与数量差异(quantity variance)的词义相对照。
Price Waterhouse and Coopers 普赖斯•沃特豪斯—柯柏斯会计师事务所
普华永道会计师事务所,目前美国五大会计师事务所之一。参见Big Five。
pricing policy 定价政策
指企业制定价格的指导原则。企业可以采用的定价原则有以下几个：
(1)成本导向定价(cost-oriented pricing)。指以成本为定价的基础，再加上一定的毛利。这种定价政策主要适用于
卖方市场。
(2)需 求 导 向 定 价(demand-oriented pricing)。指以消费者需求的强烈程度为定价的基础。需求强烈则定高价；反之，则定低价。这种定价适用于买方市场。
(3)竞争导向定价(competition-oriented pricing)。指以竞争者产品价格作为基础。通常应低于竞争者的产品价格。只要竞争者不改变价格，尽管本企业产品成本发生变化，亦不改变其产品价格。
primary account 初级账户
指记录外部经济业务的账户。初级账户的一些或全部记录需要转入二级账户(secondary account)。例如销售账户需要转入损益账户，股利账户需要转入留存收益账户。
primary classification 初次分类
指将经济业务记入初级账户(primary account)。在此之后，将一些或全部记录转入二级账户(secondary account)，例如损益计算账户和收益分配账户，称为二次分类。primary distribution 初次销售
或称 primary offering。指公司证券的发行人将证券出售给证券包销商。由包销商认购后，在证券交易所上市出售，称为第二次销售(secondary distribution)。primary earnings per share 每股主要收益，每股基本收益
企业的净收益除以普通股和等同普通股(common stock equivalents，即本内兑换为普通股的股份)之和。其计算公式为：
每股基本收益=(净收益-优 先 股 股 利)/(流通在外普通股+等同普通股)
与完全稀释的每股收益(fully diluted earnings per share)的词义相对照。参见双重反映(dual presentation)。
prime cost 主要成本
指产品的直接材料成本和直接人工成本。主要成本不包括分配于产品的间接费用(overhead)。
prime rate 主要利率，优惠利率
商业银行对信用最好的大型企业的短期贷款利率。优惠利率低于一般贷款利率，是确定其他企业贷款利率的基础。principal ①
本金
一项投资或贷款的原始金额。区别于收益(income)或利息(interest)。
②
委托人，本人
委托别人代理业务的企业或个人。例如，委托银行代收货款的出口商。
principal auditor 主办审计师
事务所检查客户企业所属机构，例如子公司会计报表的审计师。主办审计师除须向后者支付审计费用外，还应承
担审计报告的一切责任。
principle 原则，原理
指财务工作或会计工作所依据的基础概念和准则。或指财务管理学或会计学的基本原理。principle 与 principal 两个词语的发音相同，拼写亦相似，但其含义则完全不同，应注意不要相互混淆。
prior claim 优先求偿权
或称 prior charge。指对一个破产或清算企业求偿的优先顺序。例如，公司债券的优先求偿权先于优先股，优先股的优先求偿权又优于普通股。
prior-period adjustment 前期调整
指对某些信赖应调整上一的留存收益账户，而不计入本期损益。例如，前期的会计差错和税损移前扣减。其调整过程举例如下：
(1)未调整期初留存收益
1997.1.1
加或减：前期调整金额
(2)已调整期初留存收益
1997.1.1
加：本期净收益
减：本期股利
(3)期末留存收益
1997.12.31
private accountant
私用会计师，专职会计师
职责范围仅限于在一个企业或一个政府或社会机构之内的会计师。因而并不必须通过职称考试和向政府申请注册。与公共会计师(public accountant)的词义不同，后者指可以在公共会计师事务所工作，面向整个社会提供审计和会计服务的会计师。
private auditor 私用审计师，专用审计师
即内部审计师(internal auditor)。
private company
①
私营公司
指不是由政府拥有和经营管理的公司。即私营工商企业。
②
私人持股公司
即privately-held company。
private ledger 私人分类账，私用分类账
或称保密分类账(secret ledger)。指单独记录业主个人投资和提款的账户。这种账户仅适用于小型独资企业，业主本人的收入和财产不愿意向职工公开披露。
privately-held company 私人持股公司
或称closely-held company。指一个公司的股票为少数投资人所拥有。股票并不通过证券市场公开发行。与公开招股公司(publicly-held company)的词义相对照。
private offering 私售，不公开出售证券
即private placement。
private placement 私人配售，私售
或称直接售股(direct placement)。指公司不通过证券包销商在证券交易所公开发行证券，而是将证券直接卖给投资人，例如企业管理人员、职工、客户或证券交易商等。因此，私售证券并不需要向证券交易管理委员会(SEC)注册。
privatization 私营化
指将国营企业售归私人经营，从而扩大了国民经济的私营部门(private sector)比重，其目的是提高企业经营效率和效益。或指公司股份的私有化。即由公司少数大股东收购为数众多小股东持有的股份。通常是由于公司股票高价偏低，使股票上市所获得的收益，小于集资成本而引起的。因而，股份私有化是减少上市股票份额，以降低经营成本的一项措施。
privilege 优先求偿权，优先购股权
指拥有优先求偿的权利。例如对优先债务(privileged debt)的求偿权；或指按比较低的价格购买新股票的权利。
probability 概率，机率
未来事项发生的可能性。任何投资或经营决策均包含对未来事项的预测。对于预测的不确定性，可以用概率来表示和计量。例如:使用分数(1/4,1/2,3/4)或百分率(25%,50%,75%)表示不确定性的程度，称为概率分析(probability analysis)。
probability distribution 概率分布
指以图表反映各种不同预测数据的相对概率。一个概率分布至少由几个可能结果所构成。最常见的概率分布是正态分布(normal distribution)。
probability sampling 概率抽样法
指一种审计抽样方法。其随机抽样(random sampling)可能发生的误差率，可以用概率加以计量。
procedure audit 程序审计
指审计师对企业内部控制程序和会计账务处理程序所进行的检查，使其改进、简化和更符合实际需要。通常是由企业内部审计师从事这项工作。但是，内部审计不健全的企业，也可以聘请外部审计师(CPA)从事这项工作。
procedure manual 程序手册
企业各项常规业务标准程序的汇编.大型企业通常按业务的种类编制各种程序手册。例如会计手册(accounting manual)。按手册中规定的程序办理业务，可以提高效率和避免产生混乱现象。
proceeds 收入，进款
指销售资产或发行证券而获得的资金。
process costing 分步成本计算法
连续性大量生产企业所使用的成本计算方法。其主要特点是首先按各生产步骤或部门计算生产成本，然后相加计算出总成本。与分批成本计算法(batch costing)和订单成本计算法(job-order costing)的词义相对照。
processing cost 加工成本
或称制造成本(manufacturing cost)。指直接人工成本和制造间接费用。但不包括材料成本。
product cost 产品成本
指生产产品所耗用的原材料、人工和间接费用。与期间费用(period expense)的词义相对照。
product costing 产品成本计算法
指向产品归集和分配成本的方法。最常用的成本计算方法有以下三种：
(1)分步成本计算法(process costing)；
(2)分批成本计算法(batch costing)；
(3)订单成本计算法(job-order costing)。
另外，还有些企业使用直接成本计算法(direct costing)。
production budget 生产预算
确定预算期企业各种产品的生产数量，以及所需要的人工工时和材料耗用数量的预算。企业产品的预算生产数量必须能够满足预算销售数量和库存需要数量。它是以预算销售量加期末库存需要量减期初库存量计算出来的。生产预算(production budget)、销售预算(sales budget)、财务预算(financial budget)是企业总预算(master budget)的三个主要组成部分。
production method of depreciation 产量折旧法
按实际产量或资产的使用时间计算折旧额，而不是按其自然消耗的时间计算折旧的方法。其计算公式为：
本期折旧额=本期产量 × 单位产品折旧额
单位产品折旧额 = 应计折旧成本÷某项资产预计生产能力
production method of revenue recognition
产量法确认收入
在贵金属会计(precious metals accounting)中，指根据产品生产量，而不是销售量确认收入。
product life cycle 产品寿命周期
指产品从开发(development)、成长(growth)、成熟(maturity)、饱和(saturation)至衰落(decline)的整个过程。产品在寿命周期不同阶段的收益水平是不同的：在产品开发阶段通常是亏损的，在成长阶段则直线上升趋势，至成熟阶段收益达到最高峰。当产品超过饱和点，收益即呈下降趋势。
并非一切产品均有寿命周期，例如日用小商品。但高技术产品，例如彩色电视机和电子计算机，则是具有产品寿命周期的典型产品。
product mix 产品组合，产品结构
一个企业生产的不同产品的比重。参见产品组合决策(product mix decision)。
product mix decision 产品组合决策，产品结构决策
或称产品组合分析(product portfolio analysis)。指在企业经济资源有限的情况下，利用财务管理中的证券组合投资原理，依据产品寿命周期、成长率和市场占有率等，对各种产品的增加收益和减低风险能力进行比较分析，并做出决策。最优的产品组合可以为企业带来最大的收益和最小风险。产品可以划分为以下四类：
(1)明星产品(成长率高，占有率高)，具有很大收益潜力。
(2)盈利产品(成长率低，占有率高)，收益潜力虽小，但仍可为企业积累资金。
(3)问题产品(成长率高，占有率低)，必须积极采取措施，提高市场占有率，争取成为盈利产品。
(4)没落产品(成长率低，占有率低)，应考虑尽快废弃这种产品，避免形成亏损产品。产品组合决策对企业合理分配经济资源和平衡现金收支具有重要作用。
professional corporation 专业公司
缩写为 PC。指由专业人员组成并向社会公众提供服务的组织。例如，由公共会计师所组成的会计公司(accounting corporation)。这类公司不应仅以获取收益为经营目标忽视了职业道德。
professional ethics 职业道德
注册公共会计师(CPA)必须遵守的职业道德标准。遵守会计职业道德准则(Code of Professional Ethics)，对于维护会计职业的声誉，以及争取社会公众对注册公共会计师的会计信息，具有极为重要的意义。
会计职业道德准则主要包括以下内容：
(1)会计师在审核企业会计报表时，必须保持客观公正的超然独立性。
(2)向社会提供会计和审计服务，必须具备足以用途的专业知识和技术。
(3)在从事会计和审计工作过程中，必须尽到专业人员应有的责任心(due professional care)。
(4)详细地制定审计计划，并对审计工作进行认真监督。
(5)审计结论和审计报告必须以充分的审计证据作为依据。如果协会会员未能遵守职业道德准则，将会受到协会的制裁。professional fee 公费，专业服务费
对提供专业服务，例如对公共会计师提供服务所支付的费用。
profit 利润
指产品售价超过成本的部分。就整个企业来说，指营业收入(revenue)超过费用(expense)的部分。毛利(gross profit)指销售收入减去销货成本；净利(net profit)是毛利减去销售和管理费用。利润是经济学家常用词语。但是，财务会计人员更经常使用的术语则是净收益(net income)，而不是净利(net profit)一词。
profitability 获利能力
指一个企业能达到的盈利水平。获利能力通常以净收益占销售额或投资额的百分率表示。前者称为销售收益率(ROS)，后者称为投资收益率(ROI)。投资人非常重视企业的盈利能力，因为它对企业的股利和股票价格水平具有决定性的作用。
profitability index 获利能力指数
或称净现值指数(net present value index)、效益成本比率(benefit-cost ratio)。指一个投资项目未来收益的现值与初始投资的比率。例如，一个投资项目每年产生3, 000 美元的收益，共计十年，市场利率为12%，则其收益总额的现值为16, 950美元。如果初始投资额为12, 950 美元，其获利能力指数为: 1.31(16, 950 ÷12,950=1.31)。一个投资项目若可行，其获利能力指数必须大于1。
profit and loss account 损益账户
或称损益汇总账户(income summary)。指汇总收入、收益、费用和损失等账户的余额，在年终结账后，本账户的余额(即净收益或净损失)将转入留存收益(retained earnings)账户；或指损益表(profit and loss statement)。
profit and loss statement 损益表
英国用词。或称 profit and loss account。即income statement。
profit center 利润中心
实行分权(decentralized)财务管理体制和责任会计(responsibility accounting)制度的企业，为了明确各业务部门的财务管理责任，通常将企业划分为若干个利润中心。利润指标是评价利润中心经营成果的主要指标。对业绩不佳的利润中心应予以撤销或合并于其他业务部门。为了考核利润指标，必须合理制定各业务部门之间的内部划拨价格(internal transfer price)，使各业务部门能够独立经营和计算损益。
profit goal 利润目标
现代企业的财务管理目标主要有以下两个：
(1)流动性目标(liquidity goal)；
(2)利润目标(profit goal)。
利润目标通常被认为是传统财务管理的主要目标，甚至是惟一的目标。企业的盈利情况主要是通过损益表反映。参见利润最大化(profit maximization)。
profit margin 毛利率，净利率
以毛利(gross profit)或净利(net profit)除以销售额。与前期或其他企业相比较，就可以了解企业的盈利水平及其变动情况。
profit maximization 利润最大化
指以谋求最大限度的利润，作为企业财务管理的主要目标。它通常借助于边际分析(marginal analysis)，即边际收入和边际成本的相等来决定企业生产和销售的最大规模。但利润最大化仅是传统财务管理目标，其主要缺点是促使企业去追求短期利润，从而忽视企业的长期利润和风险。与财富最大化(wealth max imization)的词义相对照。
profit planning 利润计划编制
指企业利润目标(profit goal)的确定过程。企业的营业收入预算和费用预算均是依据利润计划编制的，因而利润计划对企业的整个经营活动起了失去的作用。成本—销量—利润分析(CVP analysis)和利润预算(profit budget)是编制利润计划的重要工具。
profit ratio 利润率
反映企业盈利水平的财务比率。其中主要包括：
(1)资金利润率或投资收益率(return on investment)；
(2)销售利润率或销售收益率(return on sales)；
(3)资产总额收益率(return on total assets)。
参见各词条。
profit sharing plan 利润分享计划，分红计划
企业在工资和薪金之外，将一部分利润，以红利(bonus)形式分给职工。红利通常按职工的等级和资历，以现金或股票支付，一年支付一次。利润分享制度可以促使职工为实现企业经营目标而努力工作，另外，它还可以增加工资制度的弹性，使职工待遇随着企业业务的发展或萎缩而调节，对于减少劳资纠纷具有重要作用。
profit taking 抛售获利
将账面收益变为现金的过程。例如，由于价格上涨，为了实现投资收益而卖出有价证券。
profit variance 利润差异
会计实际利润同预算利润之间的差额。不论是全额成本计算法中的毛利(gross profit)，还是直接成本计算法中的贡献毛利(contribution margin)，其利润差异产生的因素是相同的，即：
(1)销售数量；
(2)销售价格；
(3)成本水平。
在多产品结构情况下，还包括产品结构(product mix)变动对利润的影响。
profit-volume chart 利量图表
缩写为 P/V chart。指损益分界图表(breakeven chart)，或指仅反映各种销售量的利润水平图表。下图(图略)中纵轴计量利润，横轴计量销售数量或金额。
proforma financial statement 试算会计报表
或称预算报表(budgeted statement)、预测报表(projected statement)、计划报表(planned statement)。指根据预算期的预计产品销售额以及前期各项费用、资产、负债项目与销售额的比例关系而计算出来的会计报表。
或指假定未来发生某种情况，例如，筹措到新的资金或与其他企业合并，从而扩大企业生产规模，可能在会计报表中导致的未来财务状况和经营成果。
program
①
计划，计划方案
一个政府机构在计划中准备从事的主要业务活动。
②
程序
或称电子计算机软件。指电子计算机的一组指令。其中详细表述了各项数据处理的具体步骤。
program budget 计划预算，计划方案预算
或称业绩预算(performance budget)。指一种现代政府预算管理制度。计划预算不是按费用项目，而是按业务活动项目进行编制。计划预算的主要特点是：侧重于分析一个政府机构所从事各项计划方案的成本和效益，而不仅是根据上级的授权控制费用。
program evaluation and review technique 计划评审法，网络计划法
缩写为 PERT。指通过一个网络图表，反映一个工程项目的全部作业活动，以确定关键路径(critical path)，从而计划、协调和控制工程进度和降低工程成本。
program flowchart 程序流程图
指使用直观的图表描述电子计算机执行运算的程序。一个简单的程序流程图如下所示：(图略)
programming 程序设计，程序编制
指编制一个序列的指令，使电子计算机按一定步骤进行数据处理。
programming language 程序设计语言
编写电子计算机程序所使用的语言。通常指的是ALGOL，COBOL，FORTRAN，PL/1 等。
progress billing 工程进度收款账单
长期工程项目的一种结算方式。每当工程达到一定进度，即开出一张账单，据以收取工程价款。工程进度账单是在建工程的一个对销账户。在工程项目完工时，其会计账务处理方法是：借记应收工程进度价款，贷记在建工程(construction work in progress)和收益。
progressive tax 累进税
随纳税基数(即应税收益额)的增加，税率亦相应提高的税收。美国征收的公司所得税和个人所得税均于累进税。
project 工程项目，投资项目
指一项建筑工程(construction)或购置一项资本性资产(capital asset)。通常是由专项投资或贷款作为资金来源。在会计上须单独进行核算。project appraisal 投资项目评价，项目评价
对投资项目进行选择(project selection)。通常是使用成本效益分析法(cost-benefit analysis)和折现现金流量法(discounted cash flow method)作为评价方法。project center 项目中心
为计划和管理一个投资项目而设置的机构。负责分配资源、解决技术问题，以及控制施工进度和施工成本等。通常是由一个项目经理(project manager)负责。这种机构不在永久性的，在工程项目完工后即行解散。project financing 项目筹资，项目融资
指筹措一个工程项目的资金来源。用于从国外购置机器设备和技术专利等。通常是由国际财团贷款，以项目的未
来现金流量作为担保。在这种情况下，这个投资项目必须能够产生足够的外汇偿还贷款；或者是国际财团仅提供主要
部分资金，例如75% 的资金，其余25% 的资金则由项目自筹资金(project funds)解决。project rate of return 投资项目收益率
即投资项目的内含收益率(internal rate of return)。
project risk 投资项目风险，项目风险
指投资项目方案中预测的净现值(NPV)的变动性。一个重要投资项目的风险与整个企业经营风险(firm risk)是密切相关的。如果投资项目选择失误，必然会给企业未来发展带来极为不利的影响。参见敏感性分析(sensitivity analysis)。
promissory note 期票
由债务人向债权人开出的无条件书面字据，指定在规定的日期内支付一定的金额。在期票上不仅应写明支付金额和支付期限，而且应写明利率。期票与汇票(bill of exchange)不同，前者是由债务人开出的，后者是债权人开出的。所以，期票不需要承兑，只要经债权人背书以后，在到期以前就可以流通或成为支付手段。参见商业票据(commercial paper)。
promoter 创办人
负责为一个企业筹集资金，并依法办理注册手续的企业创办人。
promotion expense
①
创办费用
即开办费(organization
cost)。指一个企业在创立过程中所发生的费用。
②
推销费用
指宣传新产品或老产品打入新市场所花费的广告费和样品费等。其性质虽属递延费用(deferred
charge)，但由于其效益期较短和金额较小，所以通常列为本期费用。
property 财产
泛指任何可转让的资产。其中包括现金、有价证券、汽车、房地产，以及专利权等。可以划分为不动产(real property)和动产(personal property)两大类。如果在工业企业中使用这个词语，则指地产或房地产。
property dividend 财产股利。
或称实物股利(dividend in kind)。指一个公司以现金以外的资产支付股利。最为常见的财产股利，是以有价证券支付的股利。
property ledger 财产分类账
即厂房设备分类账(plant ledger)。
property manager 财产经理
大型企业、保险公司，以及退休金基金组织等机构所雇用的财务人员。主要负责不动产的购置、经营管理和销售等业务。借助于不断开发和增置不动产，并采用不同的黏度租赁方式，扩大企业的收益能力。大公司财产经理的年薪是相当优厚的。
property, plant and equipment 财产、厂房和设备
企业固定资产(fixed asset)账户的正式名称。这个词语在会计报表中常被使用。“财产”一词主要是指土地。
property tax 财产税
指对各种财产所课征的税收。其中包括：
(1)动产税(personal property tax)，例如，对汽车课征的税收；
(2)不动产税(real property tax)，例如，对土地和厂房所课征的税收。
企业交纳的财产税可以作为费用列支。
proprietor 业主，独资业主
独资企业的所有人。
proprietor capital account 独资业主资本账户
或称独资业主产权账户(proprietor equity account)。指专门记录独资业主向企业投入资本或资本净值(net
worth)，以及其增减变动的账户。
proprietorship ①
独资企业
即 sole proprietorship。指由一个投资人所拥有和经营管理的企业。独资企业具有容易成立、免交所得税和较少法律约束的优点，但缺点是不易获利扩大营业所需的资金，以及须承担无限责任。
②
业主产权
即 owner’s equity。
proprietorship theory 业主论，业主产权理论
主张以业主产权作为会计核算主体的一种产权理论。它强调“资产-负债=业主产权”的会计等式，重视区分债权和产权的界限，企业净收益归独资业主所拥有，因而是业主产权的增加。
业主产权理论，不仅适用于独资企业，也适用于合伙企业。与会计个体论(entity theory)不同，后者强调“资产=产权”的会计等式，而不重视区分债权人产权与业主产权的界限。
proration 按比例分配
指按基数的比例进行分配。例如对劳务部门成本的分配是根据生产部门使用劳务的时数比例进行的。
prospectus 招股说明书
发行证券的公司向投资人说明公司财务状况，以及发行证券的数量和价格的正式印刷文件。其中包括公司会计报表、公司董事会成员和高级管理人员名册等内容。它也是发行证券公司向证券发行管理机构报送的申请上市注册报表
(registration statement)的一个组成部分。
protective committee 保护性委员会
在企业改组或清算时，持有某种类型股票的股东为保护自身权益而成立的委员会。
protective provisions 保护性条款
信用债券或无担保债券契约中通常包括的一些条款。例如，发行信用债券的公司的会计记录必须健全，会计报表必须进行审计，税款和债务必须及时偿付，以及资产管理制度必须完善。另外，更重要的一项保护条款是加速或提前偿付条款(acceleration clause)，即如果公司违犯上述任何一项条款，则全部债务视同到期，公司必须提前偿付债券的本金和利息。
protest 拒付，拒付证书
指支票或期票的拒付；或指由付款地点的法定公证人所开出的拒付证明。
provision
①
备付，备抵
指一项费用的确切金额不能肯定，但却必须在本期内予以确认而入账。例如，所得税和呆账的预提金额。
②
条款
即 clause。指合同或契约中的一段文字。
provision for bad debt
预提呆账费用，呆账备抵
呆账的一种注销方法。使用这种会计处理方法，企业的呆账损失可以不直接逐笔注销，而以一个预计的本会计期呆账损失金额，借记呆账费用账户，贷记呆账备抵账户。在每笔呆账损失实际发生时，再借记呆账备抵账户，贷记应收账款账户。
provision for depreciation
预提折旧费，折旧备抵
企业固定资产原始购置成本的一种摊销方法。按照固定资产的使用年限和应分摊的成本，逐项借记折旧费账户，贷记累计折旧(accumulated depreciation)账户。累计折旧账户亦即折旧备抵账户。
proxy 代表权，代表委托书
指企业管理人员向股东提出的正式申请书，要求作为股东的投票代理人。例如，代为选举公司董事，投票表决其他有关重要事项等。
prudent investment rule 审慎投资规则
或称安全投资规则(safe investment rule)。指仅允许信托公司或受托管理人将信托资金投资于少数几种信用极为可靠的政府和公司债券，借以维护投资人的权益。
public accountant 公共会计师
缩写为 PA。指向社会公众(企业和个人)提供审计和会计服务的会计师。通常指注册公共会计师(CPA)。但是，在美国的一些州，对于虽然具有注册公共会计师的同等能力，但未经美国注册公共会计师协会举办的统一考试的会计师，只发给公共会计师而且不是注册公共会计师的执照。公共会计师通常不允许从事企业会计报表的审计业务。与私用会计师(private accountant)的词义相对照。
public accounting 公共会计
指由独立的注册公共会计师(CPA)向社会(企业和个人)所提供的服务。其主要内容包括：
(1)审计。指对企业会计报表的验证(attest)职能。通过注册公共会计师的审计报告，可以使企业外界人士确信企业 果的真实性。
(2)会计和税务服务。指为小型企业编制会计报表和所得税申报表。
(3)财务咨询服务。主要包括：投资项目的经济可行性研究，以及评价证券优劣和选择有效的证券组合投资等。
public interest accounting 公众利益会计，无偿服务会计
会计师自愿参与无偿的会计服务。其服务对象是无力支付专业会计服务费用的企业或个人。例如，向低工资收入职工提供税务咨询服务，为少数民族居民所拥有的企业设计会计制度，以及为本社区的公共工程方案提供成本效益分析服务等。
publicly-held company 公开招股公司
指公司股票的大部分不是为本公司人员所持有，而是在公司以外的投资人手中。即股票可以在证券交易所和场外证券交易市场进行交易。与私人持股公司(privately-held company)的词义相对照。
public offering 公开销售，公开发售
指通过向证券交易管理委员会(SEC)注册，在证券市场上出售证券。与私售(private placement)的词义相对照。
public ownership 公有制
指由政府控股和经营的公司。例如，从事航空、铁路、煤矿、钢铁、邮政、水电等业务经营的公营公司(public company)。近年来，很多国家由于实行私营化(privatization)政策，从而使其公营部门(public sector)在国民经济中的比重不断下降。
public sale 公卖，拍卖
指公开拍卖财产。
public-utility company 公用事业公司
提供有关公众生活需要的消费性劳务的公司。这类公司通常是根据政府所授予的特权，并在代表公众的委员会的管理下从事经营。例如铁路、公共汽车、电力、煤气、电话和自来水等公司。
purchase cost 采购成本
货物从到使用所发生的成本。其中包括货物体积发货票价格、运费和验收费用等。
purchase discount 采购折扣
在买方购货时，卖方在发货票上所作的一种扣减。例如，由于迅速付款，而在销售价格上给予现金折扣(cash discount)；或者根据购货数量给予商业折扣(trade count)。
purchase journal 进货簿，进货日记账
或称 bought journal。指专门用于记录赊购业务的日记账。通常设有日期、进货凭证号数、货物名称、供货单位、金额，以及分类账页等栏目。
purchase ledger 进货分类账
或称 bought ledger。指按供货单位设置账户的一种分类账。主要记录企业对各供货单位的应付账款。
purchase method(of combination)购置法，盘购法
企业合并(business combination)时采用的一种会计处理方法。即母公司采用购买普通资产的办法，购入子公司的
股权。盘购法的主要特点是：买价按子公司资产的现时公平市价计量，所以通常高于账面价值。而不能确认为个别资
产账面价值的部分，作为商誉入账。因而报其报告收益小于股权联营法(pooling of interests method)。
purchase order 进货订货单
向供应单位要求按指定价格发出指定数量、指定规格商品的单据。通常一式几份，正联送给供应单位，副联分别
送给购货部门、验收部门和财会部门。若供应单位接受这个订货单，则订货单就变为进货合同。
purchase requisition 请购单
材料使用部门向材料采购部门所提出的订货申请单。其目的是控制存货的库存量。
purchasing power 购买力
指货币的购买能力。即以一定数量的货币所能购买到的商品数量。在两个不同时期，以相同的货币数量，购买同
一商品的数量之间的差异，则表示购买力的变动。
purchasing power gain and loss 购买力损益 通货膨胀会计用词。指物价上涨时期，由于持有货币性资产会使企业遭受购买力损失，而持有货币性负债则
会给企业带来购买力收益。参见货币性项目(monetary items)。put option 出售期权，卖方期权
指在一定日期按一定价格出售一定数量股票的期权。与购买期权(call option)的词义不同，后者是指购买一定数量股票的期权。
Q
qualification
①
附保留意见
在审计报告中所附带的声明，用以说明审计报告具有一定的局限性。例如，在“除外”意见书(“except for” opinion)中，阐明除某些资产或负债项目外，会计报表可以真实地反映企业的财务状况和经营成果。
附保留意见的出现通常起因于审计师受某些审计工作条件限制而未能获利充分和可靠的审计证据。例如，未能进行应收账款函证或存货实物盘点。
②
资历
指学历和工作经历。例如，根据一般审计准则，审计师必须精通会计和审计专业知识，并须通过注册公共会计师职称考试(CPA examination)。
qualification share 资历股份
或称董事股份(directors’ share)。指为了被选为公司董事而必须持有的股份。但并非全部公司均要求董事必须拥有一定数额的股份。
qualified acceptance 附条件承兑
实际上是指买方要求卖方让价，即买方还价(counter offer)。
qualified endorsement 附条件背书
在背书时加注不可追索(without recourse)字样的背书。如果到期被拒付，并不能向背书人追索票款，因而这种票据很难转让流通。
qualified pension plan 限定退休金计划
指符合税法规定并给予纳税优惠的退休金计划。即职工可以在每年将限定数额的工资收入存入退休金基金，而不视为应税收益，直至退休后领取退休金时，才交纳个人所得税，并且在税率上给予优惠。
qualified report 附保留意见审计报告
或称保留意见书(qualified
opinion)。指包括有一项或多项保留意见的审计报告。参见 qualification。
qualified stock options 限定购股权
政府税务主管机构同意企业管理人员和职工可按较低价格购买限定数量的本公司股票，并在计征所得税时给予优惠待遇，即准予列支为费用。
qualitative characteristics(of accounting information)会计信息的质量特征
为了使会计报表对使用者具有使用价值，会计信息应符合一定的质量要求。美国财务会计准则委员会(FASB)1980 年公布的第2号《财务会计概念公报》(SFAC)，认为相关性(relevance)和可靠性(reliability)是根据会计信息制定经营决策应具有的两个主要质量特征.qualitative factor 质量因素
制定企业经营决策需考虑的一种因素。这种因素虽然性质重要，但难以用货币精确地计量。例如：
(1)政府政策法规的变动；
(2)企业经营环境的变动；
(3)企业同客户的关系；
(4)企业职工的士气等。
这些因素对于制定经营决策往往比数量因素(quantitative factor)更为重要。
quality cost 质量成本
为了控制和提高产品质量而发生的各项成本。其中包括：
(1)预防成本；
(2)检验成本；
(3)废品损失；
(4)返修费用；
(5)质量事故损失。
其中(1)、(2)的曲线随产品质量的提高，由低到高，呈上升趋势；(3)、(4)、(5)的曲线则随产品质量的提高，由高到低，呈下降趋势。上述两条曲线的交叉点，即为最佳质量成本。
quality of earnings 收益质量
指会计报表中净收益(net income)数据的可靠程度。即真实反映企业盈利能力，并未被企业管理人员蓄意歪曲和夸大。参见 earnings quality。
quality review 质量检查
审计用词。或称同业检查(peer review)。指由其他会计师事务所的人员对本会计师事务所的审计工作质量所进行的检查。检查的内容不仅包括内部控制制度的评价，外勤审计工作的监督，审计工作底稿和审计报告的编写，而且还包括与客户的关系，以及审计人员的专业培训和进修情况等。
quantitative analysis 定量分析
应用运筹学(OR)求解企业经营管理问题的一种方法。这种方法通常应用有大量相互关联的变数的数学模型，分析企业各项经济资源的数量因素(quantitative factor).财务和会计信息系统是进行定量分析所需大量数据的一个重要来源。
quantitative factor 数量因素
在制定经营决策时可以从数量上计量的因素。例如，企业拥有的人力和物力等经济资源的数量。通过边际收入(marginal revenue)和边际成本(marginal cost)的计量，可以确定产品的最佳产量。与质量因素(qualitative factor)的词义相对照。
quantity discount 数量折扣
或称volume discount。由于购买商品数量较大而在售价上所作的扣减。与现金折扣(cash discount)的词义相对照。
quantity reorder system 定量订货制度
简称 Q-system。指一种存货制度。首先确定各项存货的订货点(reorder point)，当某项存货数量低于其订货点时，立即发出订货单。在这种存货控制制度下，每次订货的数量是相同的，但订货的间隔期限不同。与定期存货制度(period reorder system)的词义相对照。
quantity variance 数量差异
或称用量差异(usage variance)、效率差异(efficiency variance)。指在标准成本(standard cost)中，单位产品标准价格乘以实际数量与标准数量之差,即：单位产品标准成本×(实际数量-标准数量)。与价格差异(price variance)的词义相对照。
quarterly dividend 季度股利
按季度向股东所支付的股利。近年来，很多公司采用这种股利分配方式。
quarterly statement 季度报表
或称季度报告(quarterly report)。指公司按季度编制的会计报表。其目的是向股东和证券交易管理委员会(SEC)披露公司的季度盈利情况。quasi-contract 准合同
虽然未曾正式签订合同，但由于已经接受对方提供的商品或劳务，收到了一定的经济利益，因而按照商业常规，必须履行付款责任。quasi-public company 准公营公司
或称 quasi-utility company。指由私人拥有和经营的公用事业公司。例如，电话和自来水等公司。大多数私营公用事业公司的成立需要特许权(franchise)的批准手续。
quasi-reorganization 准改组，账面改组
指一个公司经过改组但并未形成新的公司。通常是在公司即将破产而法院尚未进行干预前，经股东和债权人同意所进行的改组。其主要目的是重新设置一套账簿，按高价对资产重新估价，以产权资本抵销账面上的经营亏损，从而获利一个新的经营起点。与改组(reorganization)的词义不同，后者指一个公司的资本结构(capital structure)已经发生重大变化。
questionable payment 可疑账款
指贿赂(bribe)、回扣(kickback)和非法的政治性捐款(political contribution)等。
questionnaire on internal control 内部控制调查表
参见 internal control questionnaire。
quick asset 速动资产
能够在相当短的时间内(例如一二个月内)变为现金的资产。其中包括现金、有价证券和应收账款等资产项目。quick liability 速动负债
在一二个月内必须偿还的负债项目。例如，应付账款和应付费用等。
quick ratio 速动比率
或称酸性试验比率(acid test ratio)。指速动资产(quick asset)和流动负债(current liability)之间的比率。这是衡量企业偿债能力的一项重要指标。其计算公式为：
速动比率=(流动资产-存货)/流动负债×100%
由于存货在流动资产中是最缺乏流动性的，而且在变现过程中也最容易发生损失，因此，除流动比率(current
ratio)外，还要用速动比率来说明企业的短期偿债能力。一般来说，1.0 的速动比率是令人满意的。与流动比率相比较，它的评价短期偿债能力的一个比较保守的财务比率。
quotation ①
报价
指卖主向买主提出商品的销售价格和销售条件，并表示愿意供应商品。②
报价单，行情表
指企业根据客户的请求而提出的商品价格表；或指股票行情表。
quoted company 证券上市公司
英国用词。即 listed company。quoted price 牌价
交易所公布的商品或证券交易价格。
quoted securities 挂牌证券，上市证券
英国用词。即 listed securities。
R
raider firm
掠夺性企业
指一个公司具有一定财力,企图盘购另一个公司，其动机并不是想继续经营这个公司，而是企图变卖其资产而获利。
raising fund 筹措资金
指向股东、债权人以及社会公众筹集资金。
rally 跌后回升
或称 upswing, upturn。指某种股票价格或整个股市经过一定时期的下跌后，出现短暂的回升。
random access 随机存取
或称直接存取(direct access)。指在电子数据处理中，检索一个财务或会计数据，不必先一部分一部分地检查其他数据。最普通的随机存储装置是磁盘(magnetic disk)、磁鼓(magnetic drum)和磁卡(magnetic card)。
random processing 随机处理
电子数据处理用词。指数据的处理与数据在外部存储器的存储位置无关，可以按任意的输入次序进行处理。
random sampling 随机抽样法
在审计抽样中，指总体(population)中的任何一个项目均有被选择为样本的机会。即某个项目是否被选中全凭机会，审计师无从干预或带有偏见。随机抽样虽然可以产生无偏向的样本，但这些这样并不一定具有代表性。完全由机会选择的样本，仍有可能不代表总体的风险。然而，这种随机选择的风险是由概率决定的，所以它可以用概率分析加以计量。与判断抽样法(judgment sampling)的词义相对照。
random variance 随机变量
在财务分析中，指可以有无限个不同数值的一种变量，而每个数值均有一定的概率。
random walk hypothesis 随机流动假设
在财务分析中，指假设在一个时间数列中任何一个数值，均同前面的数值没有任何关联。根据这个假设，即不能依据历史数据预测未来的变量数值。有效资本市场(efficient capital market)行情的变动，通常被认为是随机游动式的，即任何投资人都不能对未来的股票市价做出准确的预测，并长期投资获利，亦即不可能长期地战胜股市(beating the market)。
ranking of projects 投资项目排列顺序
指在可选择的投资项目中，依据内含收益率(IRR)或净现值(NPV)的优劣，从中选出最优的投资项目。在排列投资项目顺序时，必须区分相互不排斥和相互排斥的投资项目(mutually exclusive projects)，并根据企业财力进行资本分配(capital rationing)。rapid amortization 快速摊销
政府为了鼓励企业更新厂房和设备，允许较短的资产注销期限。参见快速成本回收制度(ACRS)和快速折旧法(accelerated depreciation)。rate
①
比率
指两个相关数据的比值。例如，贴现率(discount rate)和股利率(dividend rate)等。
②
工资率，费率
指一个单位时间的一项劳务的价格或收费标准。例如，每小时 5 美元的工资率；或指运费和保险费的费率。
rate of exchange 外汇兑换率，汇率
参见 foreign exchange rate。
rate of taxation 税率
应纳税额和纳税基数的比率。税率的结构可以分为以下两种：
(1)比例税率(proportional tax rate)，例如财产税；
(2)累进税率(progressive tax rate)，例如所得税。
rate per annum 年率
按年计算的利率。长期银行贷款通常使
用年率。
rate per diem 日率
按日计算的利率。活期银行贷款和票据通常是按日计息。
rate per mensem 月率
按月计算的利率。短期银行贷款和透支通常是按月计息。
rates 地方税
英国用词。或称 local taxes, municipal tax。指对土地和建筑物等财产所征收的地方税。按财产的应税价值(rateable value)乘以税率计征。
ratio 比率
指一个金额同另一个金额之间的比例关系。它可以用分数或百分数来表示。财务比率(financial ratio)主要是评价企业盈利能力和偿债能力的比率。
ratio analysis 比率分析
财务分析(financial analysis)的最有效的方法之一。会计报表项目之间的比率关系，可以真实反映企业的偿债能力和盈利能力。例如，流动性比率(liquidity ratio)和盈利能力比率(profitability ratio)等。短期债权人主要关心企业资产的流动性比率，即以流动资产偿还短期债务的能力；长期债权人主要关心长期偿债能力比率，例如负债对产权比率(debt-equity
ratio)；投资人主要关心盈利能力比率；而审计师则主要关心不正当或非法的财务收支，例如推销费和招待费占销售额的比率。比率分析的种类很多，参见财务比率(financial ratio)。
raw material 原材料
为了制造或加工某种产品所使用的一项自然的或半加工的材料。
raw material inventory 原材料存货
一个工业企业为从事生产而购进和存储的原材料。在损益表中，为计算本期销货成本，需要反映期初存货和期末原材料存货；在资产负债表中，仅反映期末原材料存货。
reacquired bond 购回债券
或称 repurchasedd bond。指公司将发行在外的债券购回，使其成为库存债券(treasury bond)。可能在以后再次销售，其主要目的是减少利息支出。
reacquired stock 购回股份
或称 repurchased stock。指公司将发行在外的股票购回，使其成为库存股份(treasury stock)。购回股份的主要目的是为了增加每股股利，从而导致股票市价的上升。
readjustable bond 可调整利率债券
指债券的利率随生活费用指数的变动而调整。在通货膨胀时期，通常发行这种类型的债券。
readjusting entry 账务重新调整分录
指将留存收益账户中的亏绌金额，从产权资本账户中注销而作的调整分录。通常是指由公司自愿进行的账务重新调整，从而开始一个新的营业起点；或指由于物价变动，对资产价格所做的调整分录。
ready cash 现金，现款
指企业可以随时动用的现金。real
①
实物的
指有形资产。例如厂房、设备、存货等实物资产(real asset)。而不是商誉和专利权等无形资产。
②
实际的
指按物价指数调整的实际收入(real income)，即消除通货膨胀因素，反映实际购买力的货币收入，而不是名义收入(nominal income)。
③
不动产的，房地产的
资产的一个大类，即 real estate。指土地和建筑物。
real account 实账户
或称永久账户(permanent account)。即资产负债表账户(balance
sheet
account)。凡属资产类账户，不论有形或无形均属实账户，负债类账户和资本类账户亦属实账户。实账户在每个会计期末仍存在账户余额，并将账户余额结转下一个会计期。与虚账户(nominal account)的词义相对照。
real estate 不动产，房地产
或称 real property, realty。缩写为RE。指土地和建筑物及其他附属设施。
real estate investment 不动产投资
指将资本用于购置不动产，以获取盈利。企业从事不动产投资有以下两个目的：
(1)通 货 膨 胀 套 期 保 值(inflationary hedge)。在通货膨胀时期，不动产的升值幅度通常大于通货膨胀率。
(2)通过租赁获取租金收入，从而扩大企业盈利。
所以，许多大型企业通常兼营不动产业务，并设财产经理(property manager)的职务，专门负责管理此项工作。
real estate investment trust 不动产信托投资公司
缩写为 REIT。投资信托公司(investment trust)的一种类型。它一方面向社会公众发行股票，另一方面投资于多种类型的不动产，即不动产组合投资(real estate portfolio)。不动产投资信托公司在纳税方面享有优惠待遇。
real estate portfolio 不动产组合投资
从事不动产投资的一种方式。即将资本分别投放于收益率高但风险大、收益率低但风险小的不动产。这种搭配方式所产生的效果与证券组合投资是相同的，可以在最低投资风险下，取得最高的收益。
real income 实际收入，实际收益
指根据物价指数调整后的货币收入。即消除通货膨胀因素，反映实际购买力的货币收入。例如，1980~1990 年消费品价格增长50%，这就是说，1990 年的 1 000 美元，只能购买 1980 年 667 美元的商品。
或指实际收益。即在通货膨胀情况下，实物资本(real capital)回收后才确认收益。与货币收益(money
income)的词义不同，后者主张在货币资本回收后即确认收益。
real interest rate 实际利率
指扣除通货膨胀率以后的利率。例如，银行定期存款利率为 7%，通货膨胀为5%，则实际利率仅为2%。如果通货膨胀率 9%，则实际利率为-2%，即存款人存入银行的本金会遭受损失。
realizability 变现能力
指企业资产能否迅速变现，变现收能否清偿到期债务。变现能力是资产负债表分析的一项主要内容。
realization 实现，变现
指已收到售出商品的价款；或指将实物资产转换为现金或应收账款。
realization and liquidation statement 变产清算表
反映破产企业变卖资产和清偿债务情况的会计报表。
realization principle 变现原则
指一项重要会计原则，即在商品销售之后才确认营业收入或收益。这是由于商品在销售以后，才完成了收益的整个过程，销售价格和销售成本才能够客观地予以计量。因而传统会计对通货膨胀情况下的资产增值，在销售之前并不确认为营业收入或收益。
realized gain or loss 已实现损益
指出售已增值(或减值)的资产。例如，出售有价证券所获得的收益(或损失)，亦即资产的销售价格与账面价值的差额。参见资产置存损益(holding gain or loss)。
real property 不动产
即real estate。指土地和建筑物等。
real-time information system 实时信息系统
指在数据发生时，能够快速处理数据的电子计算机会计信息系统。由于实时系统必须具有联机(on line)能力，形成一个网络系统，因而实时系统亦称为联机实时(OLRT)系统。它通常由一台中央处理机(CPU)、多台数据终端机和通信线路所组成。会计数据的实时处理(real-time processing)成本虽然高于成批处理(batch processing)，但却能及时提供制定经营决策和控制所需的会计信息。
real value 实际价值
即实际价格(real price)。指将不同时期记录的资产账面价格按一定物价指数加以调整。
real wage 实际工资
指货币工资的实际购买力。即以货币工资(money wage)除以一般物价指数。
rearrangement of debts 重新安排债务
在债务人无力偿还债务时，债权人延长债务偿还期限，或减免一部分债款。
rebate 回扣
为了推销商品而退还一部分货价给购货人，以表示对以前所收金额的折让(allowance)。
recapitalization 重组资本，改组资本结构
指在资本总额不变的情况下，调整公司产权和债权的资本结构。其目的是减少债权资本和增加产权资本。例如，将优先股或债券转换为普通股，从而加强企业的财务力量和改善企业的资信状况，借以防止破产。重组资本通常是公司改组(reorganization)的一个组成部分。
recapture of depreciation 折旧费收归国有，折旧费重新计税
根据投资税额抵免法规，某些机器设备可以按加速折旧法(accelerated depreciation)计提折旧费，并作为费用从本应税收益中扣减。但在以后设备变价处理时，对其变价收入大于其账面价值的部分，亦即产生的资本收益(capital gain)，税务机构应将其金额重新作为应税收益处理，从而将这部分多计列的折旧费收回。
receipt
①
收入
指现金或其他资产的获得。
②
收据
或称 receipt slip。指收到现金或其他资产而开出的原始凭证。例如，现金收据(cash receipt)。
receivables 应收款项
指应收账款(accounts receivable)和应收票据(notes receivable)。在资产负债表上列为流动资产。
receivables turnover 应收款项周转率
用以反映应收账款和应收票据收款效率的比率。通过这个比率，可以了解应收账款和应收票据转换为现金所需要的时间。其计算公式为：
应收账款周转率= 本期赊销净额/(应收账款+应收票据)
receiver
①
收款人
指出纳员或收款员。
②
破产企业财产接管人
指由法院指定的负责处理破产企业财产的政府官员。他直接受破产法院的领导,不代表债务人,亦不代表债权人。参见法定破产企业财产接管人(official receiver)。
receivership accounting 破产清算责任会计
在企业资产不足以清偿其债务，法院宣布破产清算时，由法院指定破产企业财产接管人负责接管和处理资产所适用的会计程序和方法。
receiving order 接管命令
在一个企业时，法院为了让破产企业财产接管人接管破产企业的全部财产而开具的命令。
receiving report 收货报告单，收货单
在企业收到发来的货物时，验收员将其与订货单进行核对，并对到货进行数量盘点和质量检验以后，所开具的收货单据。
reciprocal account 相互往来账户
指同一项经济业务记录两个企业单位的不同账户。例如，总公司与分公司、企业与银行之间的往来账户。
reciprocal allocation method 相互分配法，相互分摊法
或称双重分配法(double distribution method)。指工业企业辅助生产部门之间相互提供劳务，对其费用进行交叉的分配。与直接分配法(direct allocation method)和逐减分摊法(step-down allocation method)的词义相对照。reciprocal holdings 相互控股
甲公司拥有乙公司的股票，乙公司也拥有甲公司的股票，从而，两个公司在业务经营中有关紧密的联系。
recognition principle 确认原则
或称实现原则(realization principle)。指确认营业收入和费用所依据的会计原则(accounting principle)。传统会计实务是在销售实现时确认营业收入，并依据配比原则确认费用。收入和费用的确认原则是一项重要的会计原则，因为它关系到企业收益能否正确计量。参见收益计量(measurement of income)。
reconciliation 调节
反映一个账户金额与另一个相对应的账户(例如母公司与子公司的往来账户)金额发生差异的原因，并通过调整，使两个账户的金额相互一致。参见调节表(reconciliation statement)。
reconciliation statement 调节表
反映两个相互往来账户(reciprocal account)之间差异的明细表。其编制的基本原则有以下三个：
(1)以本企业账簿记录为基础；
(2)以对方账簿记录为基础；
(3)以合理的账务处理为基础。
在上述原则下，将有关账簿记录逐笔详加核对，所以编制调节表，并依据调节表的调整内容，记录本企业应作的调整分录(adjusting entry)。
record 记录
作为名词，指企业存储的会计信息。其中包括会计账簿、会计凭证和会计报表等。在电子数据处理中，所谓记录，是指一组有逻辑关系的数据项(data item)或字段(field)。例如，在工资记录中，包括几个字段，分别代表姓名、社会保险号、小时工资率等。作为动词，指将经济业务数据记入账簿。
record date 列册日期
股东购买股票的日期。记录在公司的账簿上，据以发入股利。
records protection 记录保护
指对记录所采用的保护措施。其中包括防火、防水、防盗(工业间谍活动)待。
records retention 记录保存
指一个企业保存会计记录的时期。例如，三年或五年。借以满足税务检查和经营管理等方面的需要。
recourse 追索权
在票据遭到拒付时，持票人有权向出票人(drawer)和背书人(endorser)追偿票款。
recovery 回收
将产品转换为现金的过程。即通过产品的销售弥补产品成本。
recovery value 回收价值
指一项固定资产的转售价值(resale value)或(salvage value)。
recurring audit 经常审计
或称定期审计(periodic audit)。指定期(例如每月、每季)所进行的审计。
recurring costs 经常性成本
即变动成本(variance cost)。指材料和人工成本等经常发生的成本。
red balance 赤字余额
或称 in the red。指营业亏损，或指在银行存款账户中透支。
redeemable bond 可赎回债券
即可提前兑回债券(callable bond)。
redeemable preferred stock 可赎回优先股
即可提前兑回优先股(callable preferred stock)。
redemption 赎回，偿还
指股票或债券的兑回；或指贷款的提前偿还。
redemption price 赎回价格
即提前兑回价格(call price)。
red-herring prospectus 非正式招股说明书
或称 preliminary prospectus。指在招股说明书上盖有“非正式”字样的红色印章，表示股票尚未批准上市。其目的是试探投资人的反应。与正式或法定招股说明书(statutory prospectus)不同，后者规定有股票的发行价格和发行日期，表示股票已经证券交易管理机构批准发行。
rediscount 转贴现，再贴现
一个商业银行将已贴现所取得的流通票据(negotiable instrument)转卖给中央银行,从销售价格中扣减第二次贴现息。redistributed cost 再分配成本
指再分配到其他成本账户的成本。例如，将劳务部门的成本，从本部门分配到其他劳务和生产部门。
reducing-balance method(of depreciation)余额递减折旧法
英国用词。即 declining-balance method。reduction of capital 缩减资本，减资
指有限公司减少其注册资本。通常是由于以下两个原因：
(1)公司资金多余，寻找不到获利的途径；
(2)经营成果不佳，损益账户发生借方余额。
因而需要以产权资本注销历年亏损金额。一个公司如果需要减资,必须经董事会的决议通过，并报政府主管部门备案。
Reference Book 《资信手册》
由世界上最大的信用调查机构—邓恩•布雷兹特里特公司(Dun & Bradstreet Inc.)编辑出版，提供了美国和加拿大 300 万个工商企业的最新信用等级数据。
refund
①
退款，退税
指货款或多征税款的退还。
②
调换证券，兑换证券
发行新证券替代旧证券。其目的是为了延长到期日，或是为了节约利息(另外发行一种低利息的债券)。或指以一项新贷款替换一项旧贷款。
register 登记簿
按年月日顺序作连续分录的账簿。例如: 支票登记簿。它的作用类似于日记账(journal)。
registered bond 记名债券
指将债券持有人的姓名记录在发行债券公司的登记簿上。将债券的本金和利息，仅支付给债券登记簿上的持有人。因而转让必须办理过户手续。与不记名债券(bearer bond)或息票债券(coupon bond)的词义相对照。
registered capital 注册资本
或称注册股本(registered capital stock)。指公司在核准成立时所申报的股本总额。
registration 登记，注册
证券公开上市的申请手续。公司须按照规定的格式编制报表。送交证券交易管理机构核准。
registration statement 申请上市注册报表
根据证券交易法规(Securities Exchange Act)，在证券交易市场公开发行证券的公司，必须向证券交易管理委员会(SEC)提供报表，以供投资人了解公司的有关财务状况。申请上市注册报表包括与招股说明书(prospectus)相同的内容。即经注册公共会计师审核的会计报表，其中披露公司以前几个的财务状况，以及公司董事会和高级管理人员名册等。公司管理人员必须对申请上市报表的真实性承担法律责任。
regressive tax 递减税，累退税
指随着纳税基数的增加，纳税额的比例保持不变或反而减少的税收。大多数间接税均具有累退的性质。例如，烟酒等货物税或消费税(excise tax)。由于每购买一件消费品所付税额均相同，因而纳税人的收益水平越高，所交税额占收益的比率就越低。
regular audit 常规审计，常年审计
指独立会计师(即公共会计师)所进行的外部审计(external auditing)。在市场经济体制下，由于公司的股东和债权人关心他们在公司中的权益，需要及时了解公司的财务状况和经营成果，大多数大中型公司会计报表进行审计，已经成为一项常规，因而称为常规审计。regular dividend 正常股利
指正常金额的股利。即不包括额外股利(extra dividend)或特别股利(special dividend)在内的股利。或指每年在同一个日期宣布支付的股利。regulations 规章，条例
指政府机构所规定的各项管理制度。它比法案(act)或法律(law)低一个层次。所谓会计规章(accounting regulations)，是指政府主管机构制定的会计规则(accounting rules)。其中主要包括资产计价和收益计量规则，以及会计报表的格式等。
英国会计规章是通过政府颁布的公司法制定的，并由会计准则委员会(ASC)所制定的会计准则加以说明和补充；在美国，公司法和会计规章并不重要，会计准则主要由证券交易管理委员会(SEC)授权财务会计准则委员会(FASB)制定。后者是一个独立性机构，不受美国政府的直接管辖。证券交易管理委员会对它所拥有的会计专家表示充分信任，因而对其会计准则的制定工作很少进行干预。
Regulation S-X S-X管理条例，会计报表内容和格式条例
美国证券交易管理委员会(SEC)对公开发行证券的公司报送会计报表的内容和格式所颁布的管理条例。这个条例要求公司向社会公众充分披露其财务状况，从而使投资人能够客观地评价企业所发行证券的优劣。
reinvestment 再投资
指使用股利、利息或有价证券销售收入购买其他的证券；或指将净收益用于购置新设备。
related company 联营公司
即 affiliated company。
related cost 关联成本
指与一项销售收入或其他营业收入有关的成本。或指与一项成本有关的成本。例如，共同成本(common cost)。
related party transaction 内部交易，内幕交易
审计用词。指公司管理人员或董事与公司之间的业务往来。由于这些人员对本公司经营政策具有重大影响力，往往可以从交易中获取不正当利益，所以，在会计报表的附注中，必须详细说明其性质、金额和结算方式。这类经济业务是审计人员必须检查的重点。
relative priority 相对优先求偿权
指在司破产清算时，不必等待优先求偿权全部清偿以后，排在其后的求偿权就可以获利某些补偿。
release
①
放弃权益
指主动放弃一项合法权益或求偿权。
②
解除抵押
指根据解除抵押条款(release clause)，允许抵押人(mortgagor)在偿付一定比例的抵押贷款后，即可以收回抵押资产。
relevance 相关性
指会计信息质量的一个重要因素。美国财务会计准则委员会(FASB)认为相关性是会计信息质量的一个重要因素。即为了提供制定决策所需会计信息，会计报表中的数据必须与制定决策是相关的。为了达到相关的目标，会计数据不仅必须及时，而且必须具有预测价值(predictive value)和反馈价值(feedback value)。这样，会计报表使用者依据相关的会计信息，可以在投资或经营决策中减少不确定性，从而避免决策的失误。会计信息质量的另一个重要因素是可靠性(reliability)。在会计理论中，通常称以上两项会计信息质量要素为会计原则，即相关性原则和可靠性原则。relevant cost 相关成本
指与一项投资决策有关联的成本。例如，在设备重置决策中，新设备的购置成本与旧设备的变卖价值是相关成本，而与旧设备的原始购置成本(即历史成本或沉没成本)是非相关成本(irrelevant cost)。relevant range 相关范围
指一个企业抽打的业务量。即不包括极高或极低的业务经营水平。例如，变动成本仅是在一个正常业务量的范围(相关范围)之内，才随产量成比例变动，而固定成本也只是在这个范围内才保持稳定不变。因此，在财务预测中，必须注意不超出相关范围，其预测的数据才是合理的。
reliability 可靠性，可靠程度
指会计记录或会计报表的可信赖程度。可靠性和相关性被美国财务会计准则委员会(FASB)认为是会计的两个主要质量要素。其测验办法是：将根据现行会计准则计算出来的会计数据，与现在会计数据相比较，视其结果是否近似。在审计抽样中，可靠程度和精确度(precision)是两个相关的词语。在既定的样本量情况下，审计师所要求或设定的精
确度越低，则真实的总体特性落入精确度范围的可靠程度越大。相反，设定的精确度越高，则真实的总体特性落入精确度范围的可靠程度越小。
remittance
汇付，汇款
指一种结算方式。即通过银行将一定数目的款项付给外地某个企业。
rent 租金
指租用土地、厂房和机器设备所支付的费用。在损益表中，计列为营业费用。
reorder cost 订货成本，再订货成本
订购材料存货过程中所发生的成本。其中包括电话费、邮费和订单打印费等。
reorder quantity 订货量, 再订货量
指存货的每次订货数量。参见经济订货量(EOQ)。
reorganization 公司改组，公司重组
指企业在发生财务危机的情况下，通过改组资本结构(recapitalization)，即减少债权资本和增加产权资本，并以产权资本冲销历史累积的账面营业亏损，从而改善企业的财务状况和提高企业的信誉。最终使企业能够以商业信用从银行筹措到更多的资金，并获得一个新的经营起点。公司改组的结果将会改变各种证券持有人的权益。因而在新证券分配上，必须做到公平合理，以免债权人和投资人发生争议。在企业发生财务危机的情况下，究竟是改组还是破产清算，取决于一个主要因素，即：企业的连续经营价值(going-concern value)是否大于清算净值(net liquidation value)。
repairs and maintenance 维修费
固定资产经过长期使用或损坏以后，为了使其恢复服务能力而发生的支出。修理(repairs)和维修(maintenance)仅是程度上的差别，通常使用维修费这一个账户。与改造投资(improvement)的词义相对照。
repayment 偿还，偿付
指本金的偿还。
replacement cost 重置成本
缩写为RC。或称现时重置成本(current replacement cost)、现时成本(current cost)。指用于购买一项相同资产(具有相同的未来收益或服务能力)的公平市价。对于厂房和建筑物来说，则指再生产成本(reproduction cost)。在物价不断上涨的情况下，为了保证企业固定
篇2：工程机械英汉汉英双向词典
工程机械产品类别和产量日益增多,应用范围也更加广泛,其行业及其专业技术领域的交流、学习及合作也日益频繁。但目前市场上,工程机械行业专业工具书非常缺乏,这给众多专业技术人员交流、学习带来了诸多不便。为了满足这些需求,中国工程机械学会工程起重机械分会组织相关专家编写了《工程机械英汉汉英双向词典》。
此部词典由大连理工大学出版社出版,全书共987页,收录词汇7万余条。在编纂过程中,汲取了一些专业词典的精华,坚持规范、实用、先进和人文的编写原则,充分考虑研发、设计、材料、工艺、技术、质量、安全及维护等多层面、多专业技术领域的词汇,以适应广大工程机械从业人员、科技工作者和翻译人员的需求。
该词典词汇量大,涵盖面广,除收录工程机械行业的词汇外,还收录了工程机械相关专业的诸多词汇。并紧跟最新技术的发展状况和要求,注重精选最新专业词汇,收录了许多国内外工程机械发展的新词汇以及旧词新意。专业名词术语力求科学、规范,避免了字面上“直译”的费解与不妥等误区。词典中收录的英文词条全部加注了国际音标,中文词条全部加注了汉语拼音,为国内外读者准确发音提供了便利。词典中精选了众多工程机械主机、配套件厂商代表产品的实物图片,作为彩色插页,直观、实用。附录中还给出了相关学术团体组织名称一览、相关领域常用缩写词等。
篇3：简评《英汉小词典》第四版
此次修订的主要参考文献为《牛津高阶英汉双解词典》第六版、《朗文当代英语大辞典》、陆谷孙主编的《英汉大辞典》、商务印书馆《英汉习语大辞典》以及国外主流英文媒体和近期出版物，同时结合英语的新发展和国内英语教学的变化，充分考虑了我国词典使用者的需求。修订工作本着充分尊重原审定者、修订者成果的原则，其基本体例和框架保持不变，但对其中标点、符号和数字的用法进行了规范，使之在体例、格式上更加统一。正文前的“发音简表”及正文中词目词的音标均采用第十五版音标为注音标准。修订后的《英汉小词典》第四版具有如下几个特点：
1. 收词范围更加广泛，更具针对性和参考价值。
本次修订的最显著特色是收录了《义务教育英语课程标准词汇表》《高中英语新课程标准词汇表》和《大学英语教学要求参考词汇表》中的所有词汇以及近年来流行的、已经成为正式词汇的网络词汇。这样一来，新版小词典的收词范围就由旧版的15 000余条扩大到16 400多条，可以说涵盖了中学、大学不同阶段英语学习者最需要的常用词汇，成为了一本非常完备的学习型小词典。同时，修订者使用了不同的符号对各阶段词汇进行区分，以方便读者辨认和记忆。
新版小词典充分考虑了中国英语学习者的特点和需求，通过对词目词添加☆号、*号和不加任何符号的方式，分别标示出重要词汇、次重要词汇和常用词汇，可以让不同程度的学习者有选择性的记忆。这样使用起来更加方便，体现了实用主义理念和“用户友好（user friendly）”的修订原则。
2. 收录新词、淘汰旧词，更具时代性。
语言无时无刻不在发生变化。在当今信息社会，反映新事物的新词不断大量出现，部分词汇随着时间的流逝逐渐消失。这些语言现象在小词典的修订中也得到了体现。修订后的小词典增收新词1400多个，包括了科技、文化、社会生活等方面。新词的收录原则是：大量收录科技词汇，谨慎对待专有名词和临时用语。因为科学技术的发展一直是产生新词的一个重要来源。很多科技词汇逐渐由专业领域延伸出来，成为人们日常生活用语的一部分。而专有名词和临时性用语往往只在一段特定的时间内出现频率较高，过后很快被遗忘，很难进入人们的日常生活。新词的收录参考了《牛津高阶英汉双解词典》第六版中的“新词补编”和近些年的英文出版物，如泰晤士报和纽约时报。例如：
SUV abbr. =sport utility vehicle 运动型多功能车
podcast n.，vi. 1. 播客 〔一种可订阅下载音频文件的互联网服务，多为个人自发制作〕 2. 发布播客视频
SARS abbr. =Severe Acute Respiratory Syndrome 严重急性呼吸综合症[非典型性肺炎]
这些词大都来自于已经被人们接受或认可的新生事物和社会现象，成为日常生活的一部分。比如很多人已经习惯从网上下载个性化移动电话铃声；活力板近几年在青少年中风靡一时；在中国的购车狂潮中，一些人对SUV情有独钟；全球经济危机对人们的生活影响巨大，“居家度假”一词作为其衍生物，也于近年频频出现在《泰晤士报》和《纽约时报》的报端；而萨斯等疾病和海啸等自然灾害还在威胁着人类的生存。这些词的收录真实反映了语言的发展变化，使新版小词典紧跟生活步伐，更具时代性。
在收录新词的同时，一些词也由于时代特色过于明显、使用频率过低而被淘汰。这些陈旧和不太常用的词超出了普通词语的范围，它们的存在大大削弱了词典的实用性，并且占用了小词典宝贵的空间。例如：
SDI =Strategic Defence Initiative 〔美国的〕战略防御计划〔俗称“星球大战计划”，旨在以特殊武器在太空中摧毁敌方导弹〕
SSBN =Strategic Submarine Ballistic Nuclear 弹道导弹战略核潜艇
“星球大战计划”是里根时代的词汇，其后的几任总统又有新的战略防御思想提出，“SDI”已经逐渐淡出人们的视线，近年来鲜被提及，属过时词汇。而网络检索显示，“SSBN”在英文主流媒体中已经非常罕见，这样的词被淘汰当属自然。
此外，旧版小词典中一些错误的词条和过时用法也被删除。
3. 对释义措辞、例证、搭配用法进行修订使之更加严谨规范。
词汇的意义和用法也不是一成不变的。修订者对原有释义、例证和译文逐一审核，对其中存在的问题进行了修改，力求简明、准确、规范。
首先，对旧版小词典中一些词的释义进一步做了完善。例如，旧版中“rent”作为动词的解释仅为一个“租”字，过于简单导致语义不够清晰。新版当中改为“1.租借；租用 2.出租 3.租金为…；收取租金”。三个义项从不同角度全面诠释了“租”的含义。又如，新版在对“silent”一词释义时，增加了“〔单词中的字母〕不发音的”这一英语学习者常用意义。
新版小词典删除了旧版中的一些释义。例如旧版“square”作为形容词的释义6为“彻底的，不妥协的”，这一释义在牛津、朗文和陆谷孙《英汉大辞典》中都不存在，新版做了删除。同时，新版小词典对释义中一些不恰当措辞进行了修改。
例证方面，为保持小词典“小而精”的特色，新版小词典坚持以短语为主、句子为辅，对个别例证做了适当调整，加强搭配，注意用法，使例证体现出实用性和知识性。在选取例证时，尽可能从英美报章杂志中寻找第一手资料，以保证原创性，并体现现代英语的最新发展。
例如，旧版小词典对“spy”一词的解释为：-v.i. & t. 1.作间谍；侦察；密查：to~on the enemy’s movements 侦察敌人的行动……新版小词典将其改为：-v.t. ， i. 1.作间谍；侦察；密查：to~on the neighbours 窥探左邻右舍……
旧例证“侦查敌人的行动”距离我们生活较远。新例证“窥探左邻右舍”则更加贴近生活，更加实用。同时，另一个例证“to spy out”在新版当中也进行了调整，作为固定短语按照统一格式放在了双竖线‖之后，更准确地展示了该词的用法。
新版小词典删除了旧版中一些重复反映单词用法的例证。如“It was something important.”和“something interesting”，两个例证赘述同一条语法规则。新版删除后者保留前者，既清晰，又简洁。
同时，为了更好地说明单词的用法，新版也增补了一些例证。如在“rancid”一词中增加了“rancid butter”，在“refrain”一词中增加了“to refrain from doing sth.”等一些典型用法，以帮助使用者准确掌握该词的词汇搭配和语法搭配。
此外，旧版小词典的例证中存在一些译文不准确甚至错误的地方。例如，“It is a great relief to me that he is out of danger.”一句的译文“听到他脱险了，我感到十分宽慰。” 但原文中并没有“听到”之意，因此新版将其改为“他脱险了，我感到十分宽慰”。又如“to set words to music”，旧版解释为“为音乐配词”。这完全是一个错误理解，正确解释应该是“为歌词谱曲”，新版对其进行了修订。
4． 增加语域及修饰色彩等语用说明。
语言学习中对词汇的掌握不仅仅局限于拼写、发音和释义等基本词汇特征。语用意识的不断提高使得学习者越来越多的关注与词汇相关的语用信息。因此新版小词典在词条的释义之前加入了必要的语用说明，对地区性用法（英国语、美国语）、语体特征（书面语、俚语、褒义、贬义、旧词）、语域（正式、非正式）、学科用语、修辞用语和其他特殊用语进行了标注，这些都是旧版小词典所没有的。
这些信息的提供有助于词典使用者更全面、准确地了解词汇的使用情况。
5. 增加附录内容更加体现实用性。
当今词典编纂的一个重要方向是“语文兼顾百科”，越来越淡化“词汇”与“事实”的区别。在这一原则指导下，此次修订从读者、实用角度出发，对小词典后的附录也进行了调整，以期给读者提供更多有参考价值的知识性内容。在保留原附录“不规则动词表”、“常见英语人名表”“世界各国和地区主要城市表”的同时，此次增加的附录内容是：“中国国家机关名称英译表”。该“国家机关名称中英文对照表”的加入，不仅使附录内容更加丰富，更是体现了中国特色，为大家掌握和熟悉相应国家机关的英语对译形式提供了方便。对“常见英语人名表”中所有人名后的音标都按照第15版国际音标进行了调整，所有人名都对照《英语姓名译名手册》进行了修改。“世界各国和地区主要城市表”中的“Seoul”一词原译为“汉城”，但韩国在2005年1月将其改为“首尔”，旧译“汉城”不再使用，利用这次修订机会，我们也将该词改为“首尔”。这些工作使小词典更具有规范性，给读者的使用带来更多的方便。这样小词典的使用者在查阅词典的过程中，不但可以明白词义，还可以学到很多文化和百科知识，小词典的实用性得以强化。
总而言之，修订后的新版《英汉小词典》扩大了收词范围，不仅收录基本词汇，还包括了百科词汇和新词新义；词条处理更加细致、深入，提供了较详细的词法、语用信息，更加贴近读者，为读者提供了准确且易于理解、专业且可读性强的信息。新版《英汉小词典》既求创新，又重实用，既能用做案头阅读的查考，又能对英语写作、翻译等提供帮助。