国库集中支付电子化管理存在的问题及建议

国库集中支付电子化管理存在的问题及建议（通用8篇）

篇1：国库集中支付电子化管理存在的问题及建议

国库集中支付电子化管理存在的问题及建议

摘要：在大数据时代背景下，国库集中支付电子化管理是深化财政管理体制改革的必然要求。随着支付电子化在全国范围内深入推进优势逐渐显现。但在推行初期，也有不尽人意的地方。本文从预算单位角度，指出实施国库支付电子化的存在的问题，从预算单位内部控制、国库支付系统、代理银行自助柜面系统等方面提出完善建议。

关键词：国库集中支付 电子化管理 预算单位

一、国库集中支付电子化管理概述

在大数据时代背景下，现代网络信息技术牵引，财政资金安全、高效管理的现实需要，财政信息化水平亟待提高，促使国库集中支付电子化管理成为现代国库管理改革中一项基础性与战略性变革。国库集中支付业务电子化是指财政部门、人民银行、国库集中支付业务代理银行（以下简称“代理银行”）、预算单位等四方之间取消纸质单据和凭证传递，利用网络信息技术，发送、接受和处理电子凭证来办理财政资金支付及清算等业务，实现预算单位“一站式”即可将财政资金支付给供应商或个人。这种以国库集中支付制度为基础的支付手段创新而引致的整个管理理念和管理方式变革，极大的减少了各方工作量，实现财政资金高效、安全运行。

2010年以来，财政部会同人民银行对国库集中支付电子化进行统筹规划与顶层设计，率先在河北、重庆进行试点，效果良好。随后，财政部积极总结试点经验，出台了《国库集中支付电子化管理接口报文规范（暂行）》、《电子凭证库接口标准》、《安全应用接口标准》、《预算单位自助柜面业务系统设计规范》等一系列的技术标准规范，建立起一套跨财政部门、人民银行、代理银行、预算单位完整的标准化体系，形成了财政资金管理的完整链条，加强了各业务方互联互通，消除消息孤岛，实现业务协同。2013年，财政部对国库集中支付电子化管理做了进一步明确和部署，陆续出台了《关于做好国库集中支付电子化管理第二批试点有关工作的通知》、《国库集中支付电子化管理暂行办法》等办法文件，第二批十个省市的试点工作顺利推进。紧接着，2015年6月，财政部、中国人民银行又发布了《关于进一步加强和规范国库集中支付电子化管理工作的通知》。目前，全国绝大多数省级已推广实施支付电子化工作，逐步建立起以国库集中支付制度为基本框架，以现代网络信息技术为依托、以电子凭证安全支撑控件为核心，安全、高效、便捷的国库支付电子化体系。从各地实践情况看，推行国库支付电子化改革取得的成效主要体现在以下几个方面：

（一）大幅度降低行政运行成本，提高工作效率

近几年来，国库集中支付业务量大幅度增加。传统支付模式下，国库支付业务主要依赖纸质单据传递办理，逐笔打印、手工签章、人工跑单，耗费大量人力、物力、财力、效率低、出错率高，难以适应国库集中支付发展的需要。实现支付电子化管理模式后，通过电子凭证的传递完成支付和清算。在代理银行自助柜面系统上线后财政授权支付业务也可由预算单位在用款额度内自行办理支付，当日提交当日到账，极大方便业务办理，提高了工作效率和财政资金运行效率，降低行政运行成本。

（二）有效降低国库资金风险

未全面实行电子化支付之前，国库资金支付依靠加盖“大红印章”的纸质凭证或单据。随着技术发展，印章的仿真水平越来越高，无疑增加了业务风险。而实施国库支付电子化管理后，所有集中支付业务统一纳入“电子凭证库”，由计算机控制，大大减少人工干预。一笔支付业务从提交用款申请到最后清算，要通过不同业务部门不同人员的密钥登陆系统操作、审核，而任何操作都隐藏在电子凭证库中，有迹可循，保障财政资金安全。

（三）提升财政信息化服务水平

国库支付电子化管理是财政业务的一项重要变革，是顺应时代发展的要求，是对现有业务流程、管理模式的优化和改造。实现支付电子化后，国库业务审核方式、账务处理方式、凭证管理方式、印鉴管理方式都将随之变化，这有助于建立起动态监管、自动对账、全程跟踪的管理方式，有助于提升财政信息化服务水平。

二、实施国库集中支付电子化存在的问题

国库集中支付电子化在省级预算单位已经陆续上线，根据实践经验，问题主要集中在以下几个方面：

（一）实施支付电子化后带来的财务风险

随着支付电子化全面推进，全部支付借助网络信息技术通过财政支付系统和自助柜面系统即可完成，这对预算单位资金安全提出了更高要求。在单位内部控制制度设计上，要求单位经办人、审核人岗位分离，分别保管数字认证密钥、系统登陆密码、代理银行自助柜面系统支付U盾。但在实际操作过程中，若是单位财务管理制度、内部控制制度不健全或者执行不严格，操作权限不明晰、人员分工不合理，支付岗位人员限制都会导致国库资金不安全。例如，国库支付录入人、审核人、自助柜面付款、国库对账都集中到同一人，都会增加转移财政性资金风险。

（二）国库集中支付系统细节之处有待完善

首先，预算单位月底账务处理系统与国库支付系统之间存在对账不一致问题。??库集中支付系统用于国库资金支付，是预算单位预算执行的途径。预算单位账务处理系统独立于国库支付系统，两个系统之间对账仍然是以手工对账为主。

每月末，先核对直接支付和授权支付两种支付类型总额，将国库支付系统中本月发生的直接支付总额与账务处理系统“财政补助收入”科目和“财政应返还额度――财政直接支付”科目本月发生额合计金额核对，授权支付总额与账务处理系统“零余额账户用款额度”科目和“财政应返还额度――财政授权支付”科目本月发生额合计金额核对。然后，核对基本支出和项目支出总额，将国库支付系统中基本支出本月支出总额与账务处理系统中“事业支出――基本支出――财政补助支出”科目本月发生额核对，国库支付系统项目支出本月支出总额与账务处理系统“事业支出――项目支出――财政补助支出”本月发生额核对。最后，核对 “经济科目”明细，主要核对基本支出明细；按照项目名称核对项目支出。按照以上步骤，月末将国库支付系统和账务处理系统核对一致。

但是，根据实践经验，两个系统月底会出现对账不一致现象。按照国库支付流程，国库支付采取“先支付后清算”方式，如果月末预算单位提交支付申请，实际支付和清算滞后1-2天，会出现未达账项；或是发生退回、退款事项都会导致月底两个系统对账不一致。此外，现阶段各方对预算执行信息的准确性、及时性及明细程度要求越来越高，在国库支付系统每月生成的对账单中，只有“日期”、“摘要”、“下达的用款计划”、“实际支出”、“用款计划结余”等字段，远远不能满足对账需求。“经济科目”、“项目名称”、“资金来源”也是对账必须的要素，这些信息在另外一张支出明细表中反应。每月对账会计人员需要综合多张报表才能完成对账。此外，两个系统之间没有衔接点，现在国库支付业务量越来越大，对账更显繁琐。

其次，国库集中支付系统运行速度慢，每次操作需要等待；经办人与审核人切换角色，系统识别不出来，都影响付款速度。

（三）代理银行自助柜面业务系统有待升级改造

代理银行自助柜面系统是办理财政授权支付业务的重要渠道。财政国库支付系统将审核无误的待支付授权支付电子凭证通过财政专线传递至自助柜面系统，通过该系统完成电子凭证读取、同行和跨行转账支付、退款信息匹配及交易结果查询等，是财政授权支付资金最终支付到用款单位的自助途径。

在实际业务中，因收款方信息有误，会发生退款交易，匹配原交易信息后提交退款申请。有时系统会发生无法自动匹配、无法退库的现象，以至于无法恢复财政授权支付额度的情况。此时往往需要与代理银行多次沟通，提供相关依据与说明材料，代理银行后台操作才能正常退库。另外，在自助柜面系统，“提交转账”时需要提交多次才能提交成功，降低了工作效率。

（四）电子凭证档案管理有待加强

根据2016年1月1日开始实施的新《会计档案管理办法》的规定，明确“将电子会计档案纳入会计档案管理，要求建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响”。使用可靠的电子签名制作的电子凭证与纸质凭证具有同等的法律效力。相关电子凭证存档期限同纸质凭证。实施电子支付化后，预算单位可以将电子凭证打印出来入账同会计档案一同保管。但是，现行的国库集中支付系统不能批量下载电子凭证，不便于备份。

三、国库集中支付电子化管理建议

（一）加强预算单位内部控制建设

国库支付电子化实现了预算单位工作人员足不出户即可完成国库资金支付，这也为预算单位国库资金安全敲响警钟，使预算单位内部控制面临新形势。预算单位应自觉提高风险防范意识，确保制度健全，科学设置岗位职责权限，确保不相容岗位分离，不可将国库支付经办人、审核人、自助柜面付款以及国库对账集中到同一人身上。同时，对于国库支付申请电子政务证书、自助柜面付款U盾都应妥善保管，确立保管制度，交接制度，轮岗制度，定期督查。

（二）完善国库支付系统

国库集中支付系统是面向各行业开放，各行业各个预算单位账务处理软件也不相同，两方系统衔接不起来，对账不方便。现在各地也在试图建立更加科学、便捷的平台，将账务处理系统与国库支付系统有效对接，减少中间录入环节，方便对账，提高正确率及付款的时效性。比如，江苏省2016年试运行的财政一体化业务平台，将账务处理系统与国库预算执行系统相结合，预算单位财政资金预算、核算、决算一体化，有效解决对账问题。或是在现有的国库支付系统录入用款申请时“摘要”栏中同时录入会计凭证号，作为对账衔接点，方便对账。此外，建议在国库支付系统增加电子凭证批量下载功能，便于电子凭证备份备查。

（三）升级规范代理银行自助柜面系统

自助柜面系统创新性地将财政授权支付与网银支付整合为一个业务闭环，提升国库资金支付电子化的完整性，对其规范性、安全性、服务质量有更高要求。自助柜面系?y要严格按照财政部门规范化要求研发、建造、使用。在系统硬软件、后台服务操作上不断完善，根据财政部门及预算单位反馈的问题及建议，集中资源优化自助柜面系统，为今后提供更好的金融服务。

四、结束语

在大数据时代背景下，国库集中支付电子化管理是深化财政管理体制改革的必然要求，是一项复杂的系统工程，涉及各业务方理念更新、业务协同与技术融合。预算单位要建立和完善相应的内部控制制度，降低财务风险；财政部门国库集中支付系统和代理银行自助柜面系统的硬软件技术需要更加完善以满足预算单位需求。只有财政部门、预算单位、代理银行三方相互配合，不断的优化升级，加强系统关联，提高管理水平，才能顺利、全面推进国库支付电子化改革。

篇2：国库集中支付电子化管理存在的问题及建议

2010-10-27 16:4 祖秉元 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【摘 要】 我国高校在实施国库集中支付制度过程中还存在一些实际问题,如基建核算,贷款偿还,垫支返还,校内拨款,校区核算等等。应尽快制定新的高校会计制度,调整、完善国库集中支付制度的具体操作流程。

【关键词】 高校;国库集中支付;问题;建议

国库集中支付制度是我国公共财政体制改革的重要内容,在规范财政收支管理,建立有效的财政监督机制,增强政府宏观调控能力等方面起到了积极的作用。

经过部分高校几年的试点,从2007年7月起,教育部对直属各高校财政性资金开始实施国库集中支付。因国库集中支付严格区分了财政资金和自有资金,其支付方式的改变必然对学校目前的预算分配、超支追加、项目申报、垫支启动、设备采购、付款方式、现金额度、人员经费等涉及财政资金的支付方面带来很大的变化,对高校传统的财务管理模式带来较大的影响。两年来的实际操作表明,尽管国库集中支付制度在我国已实行多年,也已取得了不少经验,但高校在实施国库集中支付制度方面仍然存在许多问题,除了部门预算编制要求的变化,经费领拨方式的变化,资金沉淀方式的变化,结余资金管理方式的变化,资金支付方式的变化,政府采购方面的变化等等,还有待于高校财会人员在实践中逐步适应,财政部门也应针对出现的问题对相关制度进行适当调整。

一、高校实施国库集中支付制度存在的主要问题

(一)财政专项拨款不能及时到位

通常修购资金、科研专项等经费都是等到当年财政预算批复后才下达,有时甚至到12月才到款,而属于基本支出和部分项目支出的资金按规定只能在当年列支,否则将作为净结余资金被财政收回。由于拨款不及时,使得高校许多财政专项当年无经费启动,年终财务部门只得虚列支出以保留资金。虽然财政部已意识到此类问题,从2009年起调整了拨款方式,教育部也印发了《加强教育部直属高校财政拨款结余资金管理暂行办法》,明确了“教育部负责的所有项目预算,均在部门预算„二上‟时细化,并在年初部门预算中下达到项目承担单位,确保项目在预算内有足够的时间组织实施”,但由于财政拨款批复要等到全国人大会议确认国家财政预算后才能下达,国库集中支付年初下达的额度仅为按月平均的预拨数,对于不可能平均使用的科研项目经费来说,资金不足时无法启动项目研究工作,特别是需要购买的设备不敢签订合同,只能等待下半年资金额度基本到位后才会正式实施,对于项目研究工作有一定的影响。

(二)零余额账户无法与本单位同名其他账户发生往来

以往科研等项目在财政资金尚未到款或到款不足时,可临时从其他账户垫支资金,待项目资金到位后再进行内部调整偿还。而实施国库集中支付制度后,根据《财政部关于规范和加强中央预算单位国库集中支付资金归垫管理有关问题的通知》精神,一般不得用本单位实有资金账户的资金垫付相关支出,要通过财政授权

支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户,使得为加快项目进度或提前启动项目而发生的资金垫付不再可能,只有按部就班地根据拨款进度来实施项目进程了。这给高校教学创新机制和科学研究工作带来了很大的经费使用制约。

此外,财政授权支付的基建、维修项目竣工后都有质保期,至少有5%的质保金需在工程项目决算列支后留作暂存,待保质期过后再予支付给施工单位。而财政项目资金不允许长期保留余额,零余额账户也不允许将质保金转入本单位的银行存款账户,使得需要预留的质保金无法按原制度办理暂存。

(三)基建资金账户分开核算

长期以来,高校基建经费是独立核算,国拨基建经费是直接拨入学校基建专用银行账户。实施国库集中支付后,财政拨款仅对学校事业财务设置一个零余额账户,尽管财政部在2007年财政支出经济分类科目表中已将国拨和自筹基本建设支出纳入了事业单位统一会计系统,但目前教育部属许多高校因各种原因,仍按原模式将国拨与自筹基建资金在原独立的基建会计系统中进行核算,造成学校事业会计系统收到基建拨款额度时不能列收,只能暂存,基建会计系统核算拨入经费时作为应收账款,实际列支时转由单位零余额账户代付,两套会计系统虚设往来,核算复杂。实际上是两个不同的会计核算体系使用同一银行账户,人为增加往来核算和银行对账难度,在实际操作中将会产生很多问题。

(四)零余额账户退库频繁

高校学生奖学金、贫困生补助等均属于国库集中支付范畴,通过单位零余额账户转入学生个人银行卡上。但若学生个人银行卡遗失更换,未及时到财务部门重新登记,就会造成银行转账不成功,而零余额账户只支不收,不能发生退还款,按规定又不能暂存在学校其他存款账户上,只能办理退库手续,待通知学生重新登记后再办理转账付款手续。由于此类情况每个月都有发生,办理手续十分不便。

(五)银行贷款偿还与融资的问题

高校几年前扩招、扩建所发生的银行贷款现在已进入还本付息的高峰期,国家财政并未对高校的债务给予直接补偿,因此需要靠学校自有资金解决。以往高校在不同银行发生的贷款,都必须通过在该行开设的账户还本付息,其资金来源主要靠财政返还的学费、住宿费收入,但根据财政部规定,从2009年起,教育部属高校原可以自主支配使用的上述财政预算外资金全部纳入预算内统一管理,财政专户收缴的学费、住宿费等行政事业性收费上缴财政后,将作为财政预算额度列入国库集中支付使用。这样,学校收入的主要来源都将纳入单位零余额账户,学校失去了银行存款的沉淀,而按照规定单位零余额账户又不得向其他贷款银行划账还本付息,对于贷款高校造成资金支付障碍。同时,由于零余额账户只有额度,无资金沉淀,学校银行存款的减少还将会影响到高校在金融机构筹资、融资的能力。一些贷款较多的高校在贷款到期时,银行因信贷风险增加而不愿意续贷,造成学校流动资金紧张,贷款本息无法按期偿还。

(六)对校属单位账户拨款方面的问题

目前,多数高校的后勤部门和医院经费实行独立核算,其服务收入绝大部分来自学校拨款,因单位零余额账户按照《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》要求“不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金”,使得后勤和医院经费难以按惯例结算,零余额账户的支付规定无疑对高校向所属下级单位银行账户划拨资金产生了障碍。

(七)直接支付手续复杂,耗时太长

因基建工程项目送交财政部驻当地财政专员办的支付材料审核耗时过长,审核后还要寄送教育部,再转财政部国库司审批,并转委托银行支付,资金到达施工单位一般都需一个多月的时间,若中间任一环节审核出问题,都将延长付款时间,有的甚至长达三个多月。由于财政直接支付的工程进度款付款不及时,施工单位经常为此而停工,不仅影响项目施工进度,也使得施工单位因资金成本的增加而与学校产生合同纠纷。

(八)多校区核算方面的问题

由于目前国家对于财政预算单位只能开设一个零余额账户,同城合并组建的一些高校分校区相距较远,核算资金无法共同使用一个零余额账户,这样必然会给分校区的教学经费使用带来困难。不论是分校区集中在校本部报账,还是分校区核算后集中到校本部开支票结算,都会造成老师来回跑几个小时的路程和票据传递环节中的安全等问题。在2004年银行账户清理时,对于一个单位只能在银行开立一个基本账户的规定,经教育部与财政部、人民银行协商,允许合并学校所造成的分校区开设银行专用存款账户,以解决跨校区资金结算问题。而实行国库集中支付后,又再次遇到同样的单一零余额账户无法跨校区资金结算的问题。

(九)同一会计系统内部转账问题

以往校内各部门之间发生的往来业务允许内部转账处理,如教学单位、科研项目耗用的水电费回收结算以及测试中心为学校各单位服务收费转账等。实行国库集中支付后,应从单位零余额账户支付的资金不能再实行内部转账。特别是教育部直属高校将要全面推行研究生培养机制改革,导师要用科研项目经费资助研究生,以往可以不用通过银行账户结算,直接采用内部转账方式将导师资助金转入奖助基金项目集中统筹安排使用,而国库集中支付操作规定,属于国拨财政资金的纵向科研项目只能从单位零余额账户支付,无法将资金转账归集到学生奖助基金账户中,造成此类资助金核算不便。

(十)属于基本支出范围的资金使用不规范

高校实行国库集中支付,使得银行存款账户资金减少,各高校在编制用款计划时,一般将全年计划安排在上半年执行,为的是尽量先用国拨资金,保留银行存款,个别高校甚至将一些不属于国库集中支付范围的其他项目开支也通过零余额账户支付,挤占、挪用财政资金现象时有发生。财政部国库司于2008年11月在西安召开的国库集中支付业务培训会议上,披露了近年来国库动态监控管理检查发现的违规、违纪问题。2009年初,国库动态监控系统又发现个别高校的零余额账户现金提取异常,要求教育部及相关学校自查汇报,杜绝违规问题发生,但在单位零余额账户与单位基本账户并存的情况下,高校自然会从自身利益出发来安排资金的使用。

二、高校实施国库集中支付制度的几点建议

(一)制定适应国库集中支付的财会制度和内部规范

实行国库集中支付后,高校财务管理体系、银行账户管理、资金支付方式等发生了重大改变。因此,一方面国家要出台新的高等学校财务制度和会计制度,一方面高校应结合本单位财务管理、会计核算方面的特点和要求,对基本建设会计核算和单位零余额账户的管理等制定具体规范,注重责任牵制。

(二)适度放开单位零余额账户与本单位其他账户的资金往来

对于财政授权支付的基建、维修项目竣工决算列支后留存的质保金,应允许通过零余额账户转入本单位的银行存款账户暂存,待保质期过后再予支付给施工单位。此外,若学校财务代管党、团以及工会经费,应同样允许通过零余额账户转入本单位的银行存款账户核算。

(三)将基建会计并入事业会计系统统一核算

对于高校基建资金的会计核算不适应国库集中支付制度的问题,建议尽快制定新的高校会计制度,将基建国拨资金和自筹资金全部纳入高校事业会计系统核算,避免出现两套会计系统在一个零余额账户进行资金结算的问题。在新的会计制度尚未出台之前,建议基建国拨资金在高校事业会计系统中按照财政部设置的基本建设支出科目核算,基建自筹资金仍在原基建会计系统中核算,年末基建会计报表并入事业会计系统收支的国拨基建资金后上报。

(四)银行应加强监管与服务

根据“实质重于形式”的会计原则,对于单位零余额账户支付的会计事项正确,仅因收款方账号有误等原因造成的付款退回,应由银行负责将其资金暂存,不作退库处理。待核实收款方银行账号后,重新办理转账支付手续。

(五)允许从单位零余额账户支付到期贷款本息

针对高校财政预算外资金收入纳入国库集中支付范围,建议对于负债较多(如资产负债率超过50%)的高校,若其负债所形成的资产经审计确认为良性资产,则应允许用财政返还的预算外资金收入偿还银行贷款本金与利息。经学校预算申报,教育主管部门审核,财政部门批准,可以从单位零余额账户支付到期贷款本息。此外,为进一步缓解高校由于实施国库集中支付所产生的融资贷款困难,以及银行贷款居高不下,还贷压力增大的实际情况,财政部门可会同教育部门对高校实际财务状况调研分析后制定补贴政策,将部分库款利息收入专项用于高校还贷高峰期的贷款贴息补助。

(六)对预算外资金实行按月缴拨

多年来,教育部直属高校财政预算外资金都是集中在每年的6月、9至11月分四次上缴,次月核拨。纳入财政预算内资金统一管理后,由于其收入的不均衡性,以及新学年的学费收入一部分在次年使用的实际情况,应作为项目支出单列,实行月初上缴,当月核拨,并允许高校当年收入保留结余资金。

(七)后勤、医院等非独立法人单位由学校集中会计核算

鉴于国库集中支付制度不许基层预算单位为下属单位拨付财政性资金,高校后勤、医院等非独立法人单位在实行社会化企业改制前,应将其独立核算中的学校拨款部分改由学校集中会计核算,实行一级财务管理。待上述单位条件成熟,实行独立法人的经济实体后,学校方可通过零余额账户对其结算应支付的相关费用。

(八)对多校区会计核算设立附属零余额账户

篇3：国库集中支付电子化管理存在的问题及建议

国库集中支付制度是对预算执行制度的完善和创新, 是我国财政资金运作以及管理的一种根本性变革, 其主要在于通过建立国库单一账户来加强对于预算单位的监管。2001年, 财政部颁发了《财政预算国库管理制度改革方案》, 并在全国范围内予以推行实施, 标志着我国国库集中支付改革的正式启动。近些年来, 国库集中支付制度逐渐在各级政府开展和执行, 并取得了很大的成就和效果。然而, 随着国库集中支付制度在地方政府的推广和实施, 在实际的应用中被发现存在很多漏洞。财政部门一定要加强对国库集中支付制度的重视, 采取措施增强国库集中支付制度的运行效益。

二、国库集中支付制度运行中存在的问题

(一) 对于国库集中支付制度的认识存在偏差

预算单位的部分领导和经办人员对于实施国库集中支付制度的意义和重要性缺乏充分的理解和认知, 意识不到国库集中支付系统优越性和在我国财政体制改革当中的地位作用。一些预算单位仅仅从自身利益角度出发, 片面地认为实施国库集中支付制度会削弱本部门的财务管理权限以及预算资金支配权, 对本部门和自身利益构成威胁。但是实际上, 实施国库集中支付制度之后, 预算单位的会计责任主体的地位并没有发生变化, 也不影响单位资金的使用权限, 国库集中支付反而有利于单位财务工作的改进, 规范其支出行为, 对预算资金使用的效益和透明度具有显著提高。

(二) 网络信息技术不成熟导致系统运行不稳定

实施国库集中支付制度能够带来财政资金的拨付形式和管理模式的变革, 这对财政支付信息系统的技术和质量要求很高。缺乏严密的财政支付信息系统, 国库集中支付就无法运行。国库集中支付系统的不成熟、技术不到位对财政支付信息系统功能的发挥起到严重制约。例如, 信息系统会出现系统运行不稳定、数据发生错误, 系统的数据整合能力不足, 与相关部门的信息共享共通难以完成;由于无纸化操作还没有在预算单位中普及, 造成对工作效率和信息传递效率的影响;信息系统操作方面的复杂性也严重制约了预算单位的财务工作人员的实际工作。

(三) 预算单位财会人员缺乏良好的综合素质

国库集中支付制度的实施不仅仅是重大的财政管理制度的创新, 从某种意义上说也是一项技术创新。实施国库集中支付制度, 会促使预算单位的会计核算以及会计支付方式等发生变化, 而相关的财务工作人员的业务素质没有得到更新提升, 导致难以适应新的工作环境的需要。实施国库集中支付制度以来, 由于预算单位对该制度的政策理解的偏差, 对网络信息技术知识和实际操作的生疏, 加上财会人员本身综合素质较低, 学习能力不足, 导致该项制度在执行环节出现偏差和问题, 严重影响到制度执行效益的有效实现。

(四) 预算单位的内部审计制度不完善

国库集中支付制度的实施, 暴露了预算单位内部审计制度不完善的情况。国库集中支付制度的实施能够有效增强对预算资金的使用的控制, 但是在执行的过程中也为许多违规现象提供了隐蔽的可能。 (1) 在实施国库集中支付过程中, 预算单位财务管理的财务监督力度得到提高, 但是却减少了内部审计人员对单位日常审计的重视程度; (2) 实施集中支付制度对网络信息系统的运用依赖性较大, 而审计人员没有对相关技能进行补充和提升, 单位的审计人员仅仅重视财务领域的相关审计, 忽略了预算单位其他方面的审计; (3) 国库集中支付领域相关的规定、文件和法规的不断完善和更新, 而审计工作没有得到相应的适应性改善。

三、提高国库集中支付制度实施效益的对策

(一) 完善相关法律法规制度建设

增强国库集中支付资金的运行效益, 需要有着完善的法律法规以及相关配套制度的支持。 (1) 国家应该对于配套的法律法规以及规范条文进行完善, 不断地更新相关的会计准则以及财务管理的制度。例如, 现行的《中华人民共和国国家金库实施条例细则》、《国库集中支付内控管理办法》等法律法规都存在着和国库改革不适应的地方, 在客观上影响了国库集中支付资金动态监控的推进。另外, 地方政府要加强政府收支分类改革。政府收支分类改革是基础性财政管理工作的重要组成部分, 推进政府收支分类改革, 有利于提高财政管理水平和财政资金的使用效率, 对于推进国库集中支付改革有着非常重要的意义。 (2) 政府要严格执行“收支两条线”制度。只有严格执行“收支两条线”的资金管理制度, 才能避免一些单位私设小金库的行为, 使得所有的收入都能进入财政专户, 所有的支出也都能通过国库支付中心, 从而提高了国库集中支付的效率。

(二) 加强网络信息系统建设, 提高集中支付系统效率

国库集中支付制度的有效实施对网络信息平台的质量要求很高。 (1) 必须不断的完善财政管理信息系统, 通过与软件开发商的合作, 尽快的实现应用软件的不断升级换代, 通过对内部子系统的不断整合实现国库管理信息化; (2) 预算单位应该建立一个高水平的、符合单位自身实际的信息管理系统, 实现与财政支付信息系统的有效对接, 将本单位的数据信息准确的反馈给财政集中支付系统; (3) 加强对单位的网络信息系统的安全防范, 提高网络信息系统的安全性, 保证财政相关信息与外网的隔离, 防止重要信息遭受黑客供给产生泄露, 安排信息技术人员对单位的网络运行情况进行定期检查和抽查, 加强对破坏网络系统安全的违法行为的打击力度。

(三) 提高预算单位财会人员的综合素质

国库集中支付制度的有效实施对预算单位财会人员的综合素质要求很高。国库集中支付制度的推行需要财会人员及时更新知识储备, 不断地学习理解新制度、新规定、新技术, 以适应全新的工作平台和工作模式。 (1) 应该加强对相关工作人员的培训, 努力营造单位的学习氛围, 通过培训和相关政策法规的学习提高财务管理人员的理论知识和业务水平, 使他们尽快掌握和适应新的操作程序和规范化的账务处理流程, 有效提高工作人员的综合素质。 (2) 要不断地提高财务人员对财政知识和财务专业知识的系统性的掌握, 熟悉国库集中支付制度的政策意图, 不断适应信息化工作平台, 通过提升专业理论知识和现代信息管理技术水平, 促进自身向更高层次的核算管理人员转变, 为增强国库集中支付制度的运行效益发挥积极有效的作用。

(四) 加强预算单位的内部审计建设, 健全监督约束机制

预算单位应加强对自身的内部审计, 促进国库集中支付制度运行效益的改善。 (1) 预算单位应该将审计范围拓宽到单位运行的各个方面, 通过实施相关审计, 诸如效益审计、采购审计、收费专项审计等, 结合不同的对象选择适当的审计方式, 通过规范化、科学化的审计程序, 及时有效地监督制度的执行过程和运行状况, 促进部门内部运行效益的有效的提升。 (2) 通过加强对领导干部的任期经济责任的审计来实现国库集中支付制度的效益提升。制度执行效果的有效实现, 需要对各级领导干部在任期期间所承担的经济责任和工作职责履行情况进行系统的、全面的审查、审计和评价, 通过对经济责任审计, 提高预算单位的国库集中支付制度运行的效益。

四、结语

国库集中支付制度在预算单位内的有效实施, 对预算单位资金运作体系建设具有深远意义。国库集中支付制度的实施依旧存在诸多影响制度有效运行的问题, 必须在实践中发现问题并及时的克服, 不断完善国库集中支付制度, 提高国库集中支付制度的效率, 促进公共财政体系的改革和完善。

摘要：国库集中支付制度是我国公共财政体制改革的一个重要组成部分, 其在目前各级政府以及单位中得到了广泛的应用和推广。国库集中支付制度能够提高财政部门对各级预算单位的控制力, 提高预算资金的监管能力, 还能不断提高我国财政管理的效率。目前, 在国库集中支付制度实施中仍然存在着一些问题, 文章从这方面出发, 对如何改善国库集中支付制度, 增强制度的运行效益进行探析。

关键词：国库集中支付制度,问题,对策

参考文献

[1]财政国库集中支付改革不断向纵深拓展[J].中国财政, 2011, (11) .

篇4：国库集中支付电子化管理存在的问题及建议

一、两当县代理业务基本情况

2013年11月，人民银行两当县支行积极配合地方政府，协助县财政局在全县推广国库集中支付改革，制定了《两当县财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》，通过各部门的积极协作和紧密配合，全县集中支付改革业务开展顺利，国库集中支付代理银行职责由辖内农行、工行、农村信用联社承担。截止2013年底，在1个多月时间内，两当县国库集中支付完成预算支出1163万元，占非调拨预算支出总额的1.4%。同时，从2014年8月底数据来看，国库集中支付完成预算支付5602万元，占非调拨预算支出总额的13.6%，两当国库集中支付业务是呈不断上升趋势的。到目前为止，加入国库集中支付的预算单位为177家，占比为100%，随着全县预算单位陆续加入国库集中支付改革，相应引起代理业务进一步增多，代理业务亟待规范。

二、存在的问题

（一）尚未形成科學有效的代理业务监管体系

一是与财政部门协作力度不够。与财政部门之间没有建立稳定的信息沟通交流机制，导致在日常监管中存在信息不对称问题，从而弱化了代理业务监管[1]。二是部门协调力度不够。人民银行开展代理业务监管，主要由国库部门组织实施，缺乏与支付结算的协调与合作，实施零余额账户监管难以达到预期效果，监管合力有待加强。三是代理银行代而不理。代理银行以追求利益最大化为经营目标，预算单位是其重要客户，因此在承办代理业务中，代理银行对预算单位资金支付的真实性审查存在人为因素，不能发挥应有的监督作用。

（二）尚未全面建立科学有效的综合考评机制

现行监管工作缺乏纲领性制度，各项监管措施较为零散，综合考评配套措施少，不能形成应有的监管合力，制约了监管效能进一步提升。

（二）缺乏优胜劣汰机制

没有统一实施市场准入退出机制，个别代理银行无论代理水平高低、有无违规问题，始终享有代理资格，使得其违规问题屡查屡犯，导致监管效能打了折扣。

（三）受人员素质等主客观因素制约，监管效能发挥不足

随着国库业务量日益增多，人员日趋紧张，国库监管人员多为兼职，且其主要时间和精力集中于内部业务处理，加之县支行人员年龄老化、业务素质不高、知识结构更新慢等，导致基层人民银行国库监管力量薄弱，实施监管力不从心，制约着监管效能进一步发挥。

三、措施和建议

（一）整合监管力量，构建科学有效的国库监管体系

借助财税库银联席会议这个媒介，加强与地方财政部门之间的合作，齐心协力促进代理业务监管机制的完善，加大对代理业务的监管力度，堵住监管漏洞。其二，积极联合人民银行支付结算、国库管理等机构，加大对零余额账户的监管，严把零余额账户管理。另外，县支行国库高度重视监管人员业务培训，组织开展各种专业技能培训活动，不仅增强了监管人员的监管水平，而且提高了监管效益。其三，积极与代理银行交流沟通，第一时间传递、更新、准确理解人民银行监管目标、规定和政策，每周组织一次代理业务知识培训活动，引导代理银行业务人员将相关规章制度熟记于心，增强风险预防与控制能力。

（二）健全综合考评机制，实现监管系统化、规范化

其一，根据实际情况，修改商业银行代理业务综合考评机制，进一步量化监管内控要求、流程控制、人员管理、财务审核、资金清算、监督管理等指标的评分标准，真正提高考评的可行性。其二，进一步完善考评制度。制定科学合理地考评实施制度，加大对流程的监管，按照考评标准进行量化，以季度汇报、年终评价等形式对外公布。其三，基于风险评估细化考评机制，根据代理业务实际情况，详细制定人员业务操作、内控机制构建、业务风险预防与控制、系统网络安全管理等各种指标，对于具体的业务操作，按照风险预防与控制要求对其进行详细划分，按照其危害程度确定准确的风险系数，按照年度整体考评结论，对上面提到的风险项目进行赋值加权计算，最后得出风险总分。根据风险实施评估标准，明确风险程度，并要求其加大风险预防与控制力度，业务操作时必须规范，尽快消除风险，使其正常营业。

（三）完善准入退出机制，严把市场准入关

其一，制定并公布实施商业银行代理业务开业验收管理制度。针对操作人员专业技能、内部制度构建、业务流程控制。系统网络设施各方面制定了详细的、具体的标准，为商业银行规范化、和规划营业奠定制度基础。其二，制定代理银行资格年审机制。银行“终身制”已经不再符合商业银行的发展，必须坚决予以废除。年末按照代理银行整体考评结论，基于年审结果科学合理地审查其是否还能够代理银行业务。

（四）强化监管流程落实，有效防范资金风险

其一，加强日常柜面业务监督。执行审查代理银行业务各种治疗是否合乎规定，严格要求落实来往凭证交接签收登记机制，层层落实各方职责，严把事前审查关，仔细、全面审查代理银行集中支付纸质凭证和电子信息是否一致性，严把事中审核关，要求每个季度进行全面对账，一一审核资金来往，掌握资金真实流动情况，严把事后控制关。

其二，非现场监督与综合执法现场检查相结合[2]。探索开展非现场监督，重点对代理银行内控制度、业务流程、总账分户账、会计报表等资料持续进行动态监督，从中查找违规问题相关线索。开展有针对性的现场检查，重点就代理银行业务印章和凭证管理与使用、业务授权管理、资金支付与清算、零余额账户管理与使用等情况进行详细检查，对检查出的问题依法依规进行惩处，并将查处结果纳入综合考评。

参考文献

[1]郭京明，彭明媛.基于SWOT分析法对中国人民银行直接办理国库集中支付业务的可行性研究[J].区域金融研究，2014，25（06）：357-359.

[2]王永恒，刘宏福，刘喜萍，魏莉红.商业银行代理国库集中收付业务实证分析——基于平凉市的调查[J].西部金融，2013，11（06）：11—16.

篇5：国库集中支付制度问题及完善建议

国库集中支付制度问题及完善建议

作者：何 静

来源：《财会通讯》2009年第03期

国库集中支付改革是对财政资金运行方式的根本变革，是加强财政收支管理、从源头上防止腐败的重大举措。但改革也面临如下问题：

一是国库集中支付制度改革认识淡薄。一些预算单位负责人和财务人员对国库集中支付制度认识不到位，他们认为实行国库集中支付制度是削弱了单位的财权，在资金的使用上受限制，不利于本单位的业务开展，因此主动性不强，甚至有抵触情绪。

二是财政直接支付比例低。由于预算单位财务开支标准不统一，业务各有特点，财务人员对相关的会计业务处理不熟练，导致财政直接支付比例不高。

三是财政国库集中支付管理信息系统建设相对滞后。以财政部门为中心的预算资金管理信息系统成熟程度不高，财政管理信息系统和银行系统建设也比较滞后，很多工作必须通过手工进行操作，不仅耗费大量的人力和时间，还容易出错，因此，无法很好地满足各方面的要求。四是财政资金清算环节多，影响支付效率。无论是财政直接支付还是授权支付，均采取代理银行网点先垫付，再由代理银行分行汇总各网点的垫付款项后统一与国库单一账户清算，清算环节必须经过代理银行零余额账户的过渡。清算环节越多，资金在各账户周转的手续越多，资金支付速度就越慢，出现差错的可能性也越大。

针对上述问题，笔者拟提出以下建议：

其一，增强单位负责人的国库支付改革意识和会计责任意识，强化预算单位的财务管理。财政部门要加大对该项改革的宣传力度，通过各种途径使预算单位和相关人员特别是单位领导认识到此项改革的目的和意义，让财务人员熟悉相关政策、程序，使预算单位提高认识、转变观念，争取单位的理解和支持。凡因财务管理工作不到位造成严重经济损失的，要依法追究单位负责人和直接责任人的相关责任；有关财政审计部门要对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况、国有资产的安全、完整和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督，增强各单位负责人的会计责任意识，深入广泛宣传财会工作的重要性，让更多的人重视财会工作。

其二，加强预算单位的财务管理，完善和统一相关费用开支标准。由于改革前预算单位费用开支标准由自己控制，虽然国家有统一费用开支标准，但由于一些标准已经过时，严重脱离实际，预算单位之间执行费用标准相差很大。实行改革后建议相关部门对预算单位财务开支费用标准加以整理、归类和修订，出台相应法规、制度，加强对预算单位财务管理，维护正常的财经秩序，提高财政直接支付率。

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其三，完善国库集中支付制度的配套改革。为了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作。一方面要实行财政预算改革，还细化部门预算编制工作，完善政府采购预算增强预算的约束力，为国库集中支付制度推行提供可靠的保障；另一方面要建立支付中心业务结算系统、信息反馈系统，为国库集中支付推行提供必要的运行条件。

篇6：国库集中支付电子化管理存在的问题及建议

李建宁（审计署西安办）

【时间:2012年06月04日】 【来源: 】 【字号：大 中 小】

一、国库集中收付制度改革前我国财政国库管理制度的基本状况和弊端

实施国库集中收付制度改革前我国财政国库管理制度的基本状况是：一是征收机关和预算单位分散、多重设置财政资金账户；二是大量财政收入通过设置过渡性账户收缴；三是财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐级拨付。这种状况带来了预算执行监督控制不严、预算执行透明度不高、财政资金运行效率和效益低下等各种弊端，严重影响了我国经济的健康发展。

二、国库集中收付制度改革的必要性分析

（一）是提高资金运行效率和效益的必然要求。

财政资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金的使用效益。实行国库集中收付制度后，可以有效解决过去财政资金多环节和多户头存放的问题，预算单位的资金存放在国库中，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少中间环节，使预算资金到位更时及便利，从而有效地减少划拨支付成本，提高预算资金的使用效率，同时也改变了资金由预算单位层层下拨，环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面，方便各单位支出需要。

（二）是提高预算执行信息透明度的必然要求。

现行的财政资金收付方式下，一般预算单位不太重视预算管理，预算编制基础工作薄弱，预算执行不严格，项目使用资金常有挤占、挪用等现象。实行国库集中收付后，收入直接进入国库，支出是按财政批复的预算使用财政资金，划拨到预算单位，严格预算执行，突出了预算执行的刚性和严肃性。

（三）是从源头上预防和遏制腐败的重要举措。

实行国库集中收付制后，减少了资金划拨的中间环节，加强了对每项收支的审核，提高了收入来源和资金使用的透明度，规范了资金的使用行为，能够更好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，这样也就可以在很大程度上从源头上预防和遏制腐败问题的发生，促进廉政建设。

三、国库集中收付制度实施存在的问题

（一）核算内容不完整，预算外资金未纳入国库集中收付制度核算。

由于当前我国部门预算改革不彻底，从客观上造成基层部门编制的预算不完整；同时，基层部门出于部门利益考虑，也存在故意降低预算的整体规模，隐瞒预算外资金，从主观上造成基层部门编制的预算不完整。因此，这在很大程度上影响了我国的国库集中收付制度的核算内容，核算的资金不完整，主要是预算内资金的集中收付，而预算外资金未纳入其核算范畴，不符合真正意义上的预算内、外资金的国库集中收付。

（二）不能有效解决预算执行不力的问题，第四季度突击花钱的问题仍然存在。

国库集中支付制度突出宏观管理，强化预算、用款计划的制定，及业务部门与资金管理部门之间的协调配合；也较好地规范了资金的划拨方式方法、现金的大额提现；并在国库资金支付过程中进行远程监控，监督其使用范围。但是仍然不能有效解决基层单位预算执行不力的问题，第四季度突击花钱的问题仍然存在。原因是基层单位与开户行长期合作，关系良好，导致开户行对其资金的使用审批不严，允许甚至帮助其在第四季度突击花钱，造成决算与预算偏差较大。

(三)财政信息系统的缺乏和银行资金清算系统的不完善，致使人员效率低下。

我国的政府账务是由征收机关、预算单位、财政部门和中央银行的国库部门同时管理的。财政部门只进行经费拨款等粗线条的核算,并不进行逐笔支出核算,逐笔的支出核算是分散在预算单位进行的,这样财政无法实现对财政支出的逐笔审核和管理。即便有中央银行的国库会计,但由于我国中央银行的国库会计是不独立的会计系统,依附于中央银行的银行会计,不能体现自身的特点,不能充分和全面地反映国库收支状况,不能符合有效管理财政收支的要求。财政、征收机关、预算单位、国库还没能做到全面联网。建设政府账务网络,建立独立的国库会计,完善财政信息系统是势在必行的。同时财政信息系统的完善不仅表现在设立政府财务网络,也表现在预算编制系统、预算执行管理系统等的建设上。另一方面,银行资金清算系统的不完善影响了国库资金及时有效地收付,因为在国库集中收付制度中存在着大量的资金需要在中央银行和各商业银行,或商业银行和商业银行之间往来。财政信息系统、银行清算系统等基础设施的薄弱，大大增加了人员的工作量，增加了预算单位及时准确报账的难度，降低了工作效率，不利于国库集中收付制度的全面推进。

（四）相关法律法规不完善。

国库集中收付制度改革要求国库加强资金的监管、预测和分析，目前的法律法规及管理办法并未真正为国库的资金监管权提供确切的依据。《中华人民共和国预算法》规定，“各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行”，但并未明确指出财政部门有权实时监控预算单位的零余额单位账户发生的资金变动；而且目前的一些文件，如《财政国库管理制度改革试点方案》、《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》，只能称其为制度，还没有上升到法律形式，不具有法律的权威性，与国外成熟的市场经济国家相比还有很大的差距，亟须健全和完善相关法律、法规。

（五）具体实施中，个别部门和单位对制度认识不足。

国库集中收付制度改革的过程中，对于个别部门、单位的利益有所触动，有的人对改革方案、管理办法理解不深，还在等待与观望；有些人的观念与改革的要求不一致，出于一己私利考虑，不愿意改革；有的人习惯于传统的管理方式，不愿意去熟悉、掌握新的管理方式。这些个别部门和单位人员的种种认识都制约着国库集中收付制度向纵深发展。

四、完善国库集中收付制度的对策建议

（一）加快部门预算等配套改革步伐。

1、进一步加快和深化推进部门预算。部门预算是推行国库集中收付制度改革的重要基础。我国部门预算改革虽然取得了很大的成绩,但是由于整个部门预算改革还没有全面完成,原有预算编制尚未完全改变,同时初步进行的部门预算改革又使原有编制方法中的弊端更加突出。为此,应从以下几方面抓起,来配合国库集中收付制度的改革。一是延长预算编制时间,改革预算编制方法。二是按照新的政府收支分类科目细化部门预算编制。三是摸清家底,提高预算编制的准确性。四是加快部门预算的法律制度建设。五是尽最大程度逐步将预算外资金也纳入预算管理，实行大部门预算管理，六是减少和逐步取消财政部门代编部门预算情况。

2、加深政府采购领域的改革。国库集中收付制度改革无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性,不能从根本上杜绝腐败现象。而政府采购制度可以切断支出部门与供货商之间的联系渠道。所以国库集中收付制度要与政府采购制度相配套。

3、严格收支两条线的管理。进一步规范预算外资金管理,加强监督力度。明确预算外资金的管理范围,严格控制预算外资金规模,预算外收入实行“收支两条线”管理,严格按国家规定将预算外资金及时、足额上缴财政专户,加强预算外资金收支计划和行政事业性收费票据的管理,建立健全监督检查与处罚制度,逐步实现预算内外资金统管，最终实现将预算外资金纳入预算内管理。

(二)建立发达的财政管理信息系统和现代化的银行支付系统，并统一各种信息平台，以提高工作效率和财政资金效益。

现代财政国库管理应与现代科学技术的运用相匹配,继续沿用传统手工操作的做法是行不通的。在这方面,既有国外的成熟做法作借鉴,也有国内其他领域的改革为榜样。为了保证这项制度改革的有效性，需要建立管理先进、操作可靠的财政管理信息系统和全国性的银行清算系统。应抓紧建立财政管理信息系统和国库管理操作系统，包括预算编制和预算执行系统、收入管理系统、国库现金管理系统、国库收入总分类账系统、债务管理系统等。同时,还要建立和完善现代化的银行支付系统和银行清算系统，为国库集中收付制度的高效运行提供强大的技术支撑。

此外，应统一信息平台。政府要加快将财政各业务系统整合到一个平台上,并尽快开发出各系统之间的接口软件,并就国库集中支付系统不稳定和不完善的地方加以改进。目前应尽快实现以下目标:在财政、人民银行、税务、代理银行和预算单位之间建立全国统一的财政资金收缴、支付和清算网络系统,保证资金运行渠道畅通。要按照安全、效率、便利的原则,建立财政系统内部的纵向联网和财政与人行国库、税务部门、代理银行、各预算部门的横向联网工作,达到信息一次录入、多方使用、数据共享的目标,最终建立整个国库集中收付的网络体系,实现财政国库集中收支业务的无纸化办公。

（三）完善相应法律、法规。

根据实际，深入调查，综合分析研究制定相应法律法规、管理办法、实施细则，为国库集中收付的运作提供有效的法律保障。这项改革涉及到《预算法》、《金库条例细则》、财政总预算、会计制度等相应的修订；还应建立一些相应配套的新的管理办法，如《财政资金支付管理办法》、《收入管理办法》、《收入退库管理办法》等一系列的配套法律、法规。

（四）构建高效的协调机制，推动改革顺利进行。

在国库集中收付制度改革中,涉及财政部门、人民银行、代理银行、预算单位、税务部门等众多机构,需要明确相互关系,界定职责。要通过法律法规的形式,明确界定有关机构、部门的职责。在此基础上,落实各自的法律责任,制定详细、具体的奖惩措施,为深化国库集中收付制度提供明确的法律依据。同时,建立国库集中收付的投诉机制。及时受理纳税人、预算单位、代理银行和收款人的投诉,研究投诉受理的工作程序和方式方法,认真解决好资金收付中发生的投诉问题。在财政部门与预算单位、代理银行之间实行绩效合同制度。把预算单位、代理银行的薪酬和考评与贯彻国库集中收付政策的好坏紧密联系起来。同时要提高预算单位、代理银行违规行为的成本,使其因违规获取的报酬小于损失的成本。尽快出台零余额账户在选择代理银行时的标准。引入市场机制,考虑代理银行的服务效率、服务质量,严格贯彻“公开、公正、公平”的原则,择优选择代理银行。

（五）构筑资金安全保障体系，强化预算执行力，促进资金合规使用。

1、建立、健全国库资金监督监控体系。第一,建立国库资金收付动态监控系统。第二,建立健全资金收付制衡机制和参与主体的内控管理制度。一是建立健全国库资金收付参与主体之间的相互制衡机制,在国库资金收付中,税务部门、海关部门、预算单位、财政部门、代理银行和中国人民银行各自独立行使明确规定的职责,互不干预,互为制衡。二是建立财政部门、人民银行、税务部门、预算单位、代理银行对办理国库资金收支业务的内控管理制度,对内部违规行为给予严厉处罚,防范财政资金收支和清算中的风险。第三,完善国库集中收付的监督机制。应该对国库收支各个环节实行全方位的监督,建立财政全过程监督体系，初步实现内部监督、立法机关监督、审计监督、社会舆论监督的监督格局。

2、进一步规范财政资金开户管理。改变现行财政资金存放方式，全部资金存放到人行国库部门。

3、逐步缩减授权支付范围和比重，积极推行公务卡制度。逐步扩大财政直接支付的范围，形成以财政直接支付为主，授权支付为辅的支付格局。强化授权支付审核监管，一是对单位的授权支付计划进行严格甄别把关。二是加强对单位授权支付跟踪审查。一方面,促进预算单位提高会计信息质量。另一方面,积极构建单位授权支付评价机制,将评价结果纳入财政决算内容,联挂当年预算考核情况作为下年度编制该单位部门预算方案的重要参考指标。为解决单位必须保留一定数额备用现金的实际,可以采取公务卡的方式加以解决。

4、强化财政收付系统运行体系的安全。财政资金的运行安全，就要求收入能够及时足额到达国库，支出准确达到商品和劳务供应者的账户，防止发生意外损失或其它违法违纪行为,这是国库集中收付制度改革技术保证的重点。

（六）提高思想认识，加大改革推进的力度。

篇7：国库集中支付电子化管理存在的问题及建议

泸西县财政局国库科

杨永春

推进国库集中支付制度改革存在问题浅析

国库集中支付制度改革的推行，明显提高了财政资金支付管理水平。一是畅通了资金支付信息反馈渠道，增强了资金支出透明度，从源头上减少了腐败行为的发生；二是促进了预算单位严格“按预算用款，按计划办事”，增强了预算的约束力。三是减少了资金支付环节、缩短了资金支付时间，提高了资金运行效率；四是缓减了财政资金周转困难和压力，提高了财政资金使用效率。

国库集中支付制度改革作为财政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本确立，且取得了显著成效。但在改革推进过程中，我们发现仍然存在一些问题，改革的各环节、各相关方面还有待进一步深化、协调与配合。

一、国库集中支付实现目标

国库集中支付制度改革是财政四项改革核心内容和关键环节，是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架一项重要内容。通过建立国库单一账户来实现对财政资金监管，在完善部门预算体系支持下最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗，切实增强政府调控能力。国库集中支付经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节，实行“管钱不用钱，用钱不管钱”，割断部门支出与收入联系，增强财政管理透明度。国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

二、推行国库集中支付面临主要问题

（一）财力“瓶颈”

推行国库集中支付制度首要目的就是最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费。县级财政80%以上财力用于工资统发、政府采购，属典型“吃饭财政”。加之政府举债形成还贷、政府直接担保连累财政抵扣、历年挂账衍生财政赤字、供给范围膨胀、深化改革转嫁给县级财政而应由市场承担的企业亏损补贴和挖潜改造支出、政策性增支减收及转移支付不到位等因素影响，可支配财力较少，基本上拿不出钱来搞公共建设和支持社会事业发展。国库外沉淀资金非常有限，通过国库集中支付来解决资金调度作用不大。

（二）预算编制不完善制约

国库集中支付制度成功推行主要是要与完善部门预算体系实现“无缝对接”。部门预算是将预算落实到每个单位和具体项目中，体现完整性原则，对预算编制、执行、决算各个阶段进行明确划分，同时根据执行情况和预测进行相应调整。而现行预算科目多达百条，预算较粗，目前仍摆脱不了“基数加增长”编制方法束缚，无统一科学的定员定额标准，缺少完善的部门预算法规（成功经验及管理程序借鉴），加之部门既得利益相互影响，预算执行较为困难。财政安排多头决策、主管部门统筹安排，还有服从发展计划、预算外国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

比例过大等因素直接制约着部门预算改革，在目前状况下实现与国库集中支付制度“无缝对接”比较困难。

预算上的技术性问题也很多。部门预算在正式批复后仍问题百出,给支付执行环节和决算环节带来极大的困难和工作量。如：行政人员使用事业科目；上人员和经费结余在事业科目，下预算经费又放在行政科目；相同部门、相同项目上下使用不同科目，随意使用经济科目等等，严重影响决算报表质量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

国库集中支付首先要建立在收入统管基础上，只有将所有资金纳入国库，才能解决预算内外两张皮、多头开户和缴款不及时，甚至“小金库”问题，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗。目前财政职能还不十分完善，尤其是收入问题，由于资金收入统一涉及到划分财政资金分配权和支付权变革，牵扯到单位切身利益，势必涉及到政府职能转变、财政管理体制调整，给决策者带来一定阻力。

（四）财政体制不到位

国库集中支付方式为经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节。所有资金未支前，一律存放在国库单一账户，单位账户始终保持零余额，单位只体现指标变化，达到“管钱不用钱，用钱不管钱”目的。目前，政府职能和支出责任划分横向上“缺位”国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

与“越位”并存，纵向上事权划分不清，财权与事权不对称，存在“上级出政策，下级掏口袋”现象。尤其是省以下财政体制调整尚不到位，财力层层向上集中，事权却较多下移，在一定程度上加剧了县级财政困难，制约财政支付方式变革，无法达到支付无在途、无中间环节要求。

（五）相关政策滞后

相关法律、法规和制度修订滞后。从法律地位层面来看，国库集中支付制度改革处于“无法可依”的尴尬境地。现行《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等法律、法规和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基础上，其中的内容都未涉及国库集中支付制度改革，现行国库集中支付制度改革的推行只能依据政府部门的文件。按照国库集中支付改革要求，零余额账户实行“先支后付”，即由代理银行先垫付资金，每日营业终了前再根据当日资金支出情况汇总与人民银行国库单一账户进行资金清算。这不符合现行金融会计制度中先收后支、不垫付款项的结算原则。同时，现代商业银行经营管理制度也不允许各类存款账户透支记账。

（六）集中支付方式上存在的问题

国库集中支付将资金支付分为财政直接支付和财政授权支付两种支付方式。源于种种阻力，改革截今为止，财政国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

直接支付范围仅限于工资、政府采购及很少的基本建设资金，大量的是财政授权支付。授权支付包括转账和现金提取业务，转账业务虽然可以看出单位资金总体去向，但与财政直接支付相比，其监督相对减小，加之代理银行极力吸收客户原因，管理相对松懈，客观上为预算单位套取或转移、挪用财政资金留下了空间；对现金提取业务，只能看出提取现金的数量，却无法了解其使用方向。且《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》对预算单位提取现金的数额和次数未作具体规定。在实际工作中，预算单位往往通过化整为零多次支取的手段来提取现金，使大量的现金从零余额账户中游离出去，至于支取行为是否合理，支取的真实用途是什么，支付环节难以实施有效监管。

（七）财政资金使用的后续监督缺位

实行国库集中支付改革后，财政资金在国库单一账户内运作，县级财政部门还未建立预算执行动态监控系统，要对预算单位资金使用情况进行监督，只能通过集中支付系统提供的支付信息进行查看，不能实施实时预警监督。在实际工作中，对预算单位资金使用情况的监督也仅流于形式，其主要原因：一是财政国库支付中心没有对预算单位资金使用的监督执法权；二是其他监督部门（审计、监察等）也未实施实时监督。

四、对策及建议 国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

（一）统一思想，提高认识

国库集中支付改革涉及面广，必然触及各方面利益，会遇到一定阻力。首先，要加大公共财政理念、财政形势、财经法规政策和《会计法》宣传工作，使大家明白推行国库集中支付目的和重要意义。同时要积极寻求各级政府支持，只有统一了思想，提高了认识，各单位、各部门和社会各界才能理解、配合和支持国库集中支付工作。再者，财政部门要摒弃“等、靠”思想，积极探索。

（二）增强县级财力

一是激活县级培植财源积极性，通过各种手段提高县级财政收入，壮大财政实力。二是完善省以下财政体制改革，保证转移支付及各项财政改革配套措施到位，增强县级财政活力。三是财政支出应退出生产经营性投资领域。四是量力而行搞建设，加强财政资金监管，减少财政资金损失浪费。

（三）规范制度建设，完善配套措施

一是要进一步完善改革各项配套措施，制定一个适应性强，便于操作制度，使国库集中支付有法可依，有章可循。二是要将非税收入直缴财政国库，真正做到所有权属政府，使用权属单位，管理权属财政，从根本上限制单位开支随意性。三是逐步取消过渡账户，开设国库单一账户和预算单位零余额账户。四是进一步完善会计集中核算制度，借鉴成功做法，为国库集中支付制度顺利转轨打下坚实基础。国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

建立资金支付有效制衡机制和国库集中支付内控管理制度。一是建立健全财政资金支付参与主体之间的相互制衡机制，资金用款计划的申报、审核、批复，财政授权支付额度的审批，以及资金的申请、支付、审核、复核、清算、会计核算、信息管理等各个环节，相互独立、互为制约。二是建立财政部门、预算单位、代理银行财政资金支付清算的内控管理制度，防止资金支付清算风险。

（四）推进部门预算改革

严格按照公共财政要求，重点抓好部门预算编制改革，逐步使所有财政资金支付建立在明晰预算基础上。制定科学合理统一的支出定员定额标准体系。配套制度建立应根据统一领导，分级管理原则，由纪检、监察、审计和财政部门联合调研、制定、修订。标准设计应根据单位对资金客观需要和财力可能，同时兼顾单位实际支出和目标任务调整，接待标准及个人补助部分根据区域消费现状予以调整。

（五）加强预算单位财务管理，完善支付方式 按照财政部及省、州实施方案要求，制订切合实际预算单位财务管理办法，界定和明晰财政支付和财政授权支付范围。工资直达个人账户，政府采购、基本建设支出以及其他大额支出直达劳务或商品提供者；零星支付实行财政授权支付。对于授权支付要明确范围、程序以及管理人员权限和国库改革有奖征文

泸西县财政局国库科

杨永春

承担责任。再者完善信息交流制度，及时掌握业务活动重要信息，增强管理时效性和针对性。

（六）建立完备的国库集中支付监督机制，要以实施“金财工程”为契机，加快财政部门与代理银行的微机联网步伐，实现财政与代理银行信息资源共享，解决财政部门、预算单位、银行三者之间的信息不对称性。建立完备的国库集中支付监督机制，紧紧围绕财政国库管理制度改革，建立以财政资金收付实时监测为中心，以现代信息网络技术为支撑，以国库集中收付系统和动态监测系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，综合运用多种监管方式、强化财政事前、事中监管的现代财政资金收付监督管理模式。

要完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制，对财政资金进行跟踪问效。

篇8：国库集中支付电子化管理存在的问题及建议

2000年7月开始, 山东省从省、市、县三级全面实施会计集中核算制度, 十来年的实践证明该项改革在规范会计工作, 强化财政监督, 提高会计质量, 加强党风廉政建设, 治理及预防腐败等方面成就显著。2003年7月, 财政部提出要全面推进会计集中核算制度向国库集中收付制度转轨。为了适应财政部提出的改革要求, 龙口市提出“规范操作, 会计集中核算和国库集中支付并存, 先预算内后预算外, 分步实施, 稳步推进”的改革思路, 为下级各部门实施会计集中核算向国库集中支付转轨工作提出正确的工作指导。

二、会计集中核算向国库集中支付转轨存在的问题

2000年7月, 本省开始实行会计集中核算制度, 该制度实行之初, 在加强会计核算基础工作, 提供准确、全面的会计信息, 提高会计信息的质量, 增强政府对财政的调控能力, 集中区域的财力, 治理及预防腐败等方面都取得良好的成效, 但是同时也存在诸多问题, 具体表现如下。

(一) 单位报账人员业务水平较低

单位报账人员的业务水平高低, 直接决定着会计集中核算工作的质量及效率。因为各单位都取消了原银行开户以及会计出纳的岗位, 单位原有的财会人员都进行了转岗, 加之单位领导对报账工作不重视, 随意聘用报账人员或者从其他岗位抽调兼任报账人员, 这样使得一些所选用的报账人员没有会计从业资格证书, 对本单位的支出、收入项目填列不清, 会计基础工作因此而受到严重影响, 会计集中核算工作无法提高。

(二) 会计责任主体不明确

很多预算单位在实行会计集中核算制度后, 一般只设置报账人员, 单位的会计核算工作主要由会计核算中心完成, 使得会计工作人员主题不明, 职责权限不确定。很多预算单位的负责人片面地认为会计核算中心有拒绝支付经签批的报销单据, 并负责单位的会计核算工作, 因此单位的会计责任应该由会计核算中心承担;而会计核算中心则认为预算单位是会计主体, 理所当然应由预算单位承担会计责任。这样一来, 如果单位存在会计违规行为, 预算单位与会计核算中心就会相互推脱, 难以追究会计责任。

(三) 资金拨付缺乏有效的监督

会计集中核算制度主要实行的是分散支付, 即将各个部门及各个单位预算所确定的年度支出总额, 按期拨付到各个部门或者各个单位在银行所开立的账户中, 由其自主安排使用, 这样的支出制度完全脱离财政监督, 一定规模的资金会滞留在预算单位中, 难免会出现挤占、截留、挪用等贪污腐败行为的出现。此外部分预算单位名义上相互借调使用资金, 假借各种项目的名义用作其他方面的支出, 严重违反国家财经纪律, 甚至是违反财政法律法规, 导致经济犯罪。

(四) 实物资产管理与会计核算脱节

实行会计集中核算制度, 会计核算中心主要是依据财产物资验收单及单位的单据进行入账核算, 但是单位的实物资产仍然由单位原来的人员进行管理, 实物资产的管理与会计核算脱节严重, 缺乏对财务人员所参与的账目与实际账目之间的符合性的验证, 导致单位的实物资产管理环节薄弱, 容易滋生贪腐行为, 造成单位资产的流失。

三、会计集中核算向国库集中支付转轨改革建议

为了做好会计集中核算向国库集中支付制度的转轨改革工作, 各单位应集中时间按上级政策文件以及改革要求进行学习研究, 熟悉改革的主要内容、支付方式和流程、账户管理、结算办法、核算方法等。根据龙口市所成立的会计核算中心的实际情况, 探索符合本市改革的路子, 按上级的要求规范操作, 会计集中核算和国库集中支付并存, 先预算内后预算外, 分步实施, 稳步推进, 先后起草并同市人民银行共同印发了《龙口市财政国库管理制度改革试点方案》及相关配套文件《龙口市财政国库管理制度试点资金支付管理办法》、《龙口市市级财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、《龙口市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》。总结现阶段的工作, 提出以下几点改革建议。

(一) 精心安排业务移交工作

会计集中核算制度向国库集中支付制度转轨需要对单位会计业务进行移交, 单位在进行移交工作时必须要遵循“确保单位用款正常, 确保业务移交有序进行, 确保各项服务措施到位, 确保财政资金运行安全”的原则, 切实做好单位的会计业务移交工作, 保证财政资金安全。同时, 应制定关于将会计核算业务移交单位管理的相关通知, 明确会计业务移交过程中财政与单位的责任、移交工作的程序以及移交所涉及的内容等。

(二) 加强对财会管理人员的培训

单位要制定严格的财会人员考核选拔制度, 从业人员必须要持证上岗, 同时必须要具备专业的财会知识以及业务技能, 掌握现代化计算机软件操作技能, 熟悉国家财经法规和预算会计制度的内容, 有一定的会计核算经验, 能适应国库集中支付工作的需要。为了全面提高单位财会管理人员的专业知识以及业务技能, 需要加强对单位原有的财会人员的培训, 加强移交单位的财会人员进行会计工作规范、会计核算软件使用以及行政事业单位财务规章制度等内容的培训, 全面提高单位财会人员的综合素质, 使其能适应国库集中支付工作的要求。

(三) 调整会计核算中心的职能

会计集中核算制度的执行为国库集中支付制度从资金管理、账户开设制度阻力消化等方面做好了前期的准备工作, 为国库集中支付制度的全面实施提供了行之有效的操作平台, 在会计集中核算模式下实施国库集中支付制度是方便可行的。其主要操作办法是在会计核算中心设立专业的资金管理部门, 资金管理部门的职责是统管国库单一的账户, 依据财政部门对口业务科室批准的月度用款计划及部门预算进行国库单一账户资金支付工作。将国库集中支付单位原在会计核算中心统一开设的银行账户变为零余额分户, 将单位的支出按用途划分为大宗购买支出、日常支出以及工资支出, 对三类支出分别采用不同的方法进行支付。会计核算中心要保证会计核算工作的真实性, 要对会计资料的安全及完整负责。主要对各业务科室发生经济活动以后所提交的原始单据的合规合法性进行审核。

(四) 加强对单位财务管理的监督

为了保证移交后单位财务工作能有效开展以及满足财政监督的需要, 财政管理部门应研究并开发行之有效的会计信息监督系统, 单位可以通过登录该系统对会计账务进行快捷、及时的处理, 财政管理部门可以通过该系统对单位的财务管理进行实时监控, 实现对单位财务管理的有效监督, 提高单位所披露的财会信息的真实、可靠性, 提高单位的会计信息质量, 为国库集中支付制度的实施提供基础。

四、结束语