店长离任审计实施方案

店长离任审计实施方案（精选6篇）

篇1：店长离任审计实施方案

关于对***等同志 进行离任审计工作方案

按照*****文件及工作安排，审计部将按通知要求其进行经济责任审计。为明确审计范围，突出重点，确保审计的质量，现制定审计工作方案如下：

一、审计对象和范围 审计对象：

审计范围：任职期间的履职情况，包括贯彻执行各项法律法规、方针政策和规章制度，内部管理等情况。

二、审计的时间

***年**月**日至**月**日

三、审计工作组成员 项目负责：** 稽核成员：**

四、审计区间

审计区间：被审计对象任职期间，重大问题可追溯或顺延。

五、审计的内容和重点

1.任职期间贯彻执行国家方针政策和规章制度情况。重点检查是否在授权范围内依法开展各项经营活动、是否强化内部管理，有无重大工作失误，对重大事项是否执行集体决策。

2.内控制度建设情况。主要检查任期内是否注重加强内控制度建设，各项业务管理制度、实施细则是否健全，是否严格履行 管理职能，对各级检查部门反映的违规问题是否及时整改并对相关责任人进行处理，任期内是否发生重大经济或刑事案件以及本人是否负有责任。

3.各项指标完成情况。

4.重大经济决策失误及经济损失情况。

5.是否制定行之有效的制度、方案，加强辖内职工队伍的建设；薪酬、绩效管理制度是否能够调动职工积极性。

**.其他需要审计的事项。

六、被审计人必须提供的资料

个人履职书面报告及电子版资料。被审计对象个人履职报告内容应包括被审计人个人基本情况（出生年月、性别、学历、职称、政治面貌），任职期间（时间起止）、主管工作情况，内部控制制度建设及执行情况；任期内履行职责情况、廉政自评；取得的成绩、存在的问题及原因；需要移交的事项和说明的问题等。

篇2：店长离任审计实施方案

2017-06-18 17:42 | 作者:hill1314521 | 点击:36次

离任审计方案

（一）根据县局（分公司）4月份办公会议安排，决定对4月份调整的烟叶工作站站长任职期间的经济责任情况进行审计，根据审计工作相关的规定，特订以下审计方案。

一、审计目的

通过对烟叶工作站站长任职期间的资产管理、资金往来、资金收支的真实性、合规性的审计，正确评价任期经济责任的履行情况，从而进一步规范烟站的管理行为。

二、审计对象和审计期间

审计对象：西村烟叶工作站站长：陈百清 段村烟叶工作站站长：姚合群 仁村烟叶工作站站长：唐万民 果园烟叶工作站站长：席东峰 西阳烟叶工作站站长：古庆辉

审计期间： 20xx年3月—20xx年4月 20xx年6月—20xx年4月 20xx年3月—20xx年4月 20xx年4月—20xx年4月 20xx年8月—20xx年4月

三、审计内容

1、费用报销方面是否合规？有无超预算执行的现象？

2、物资差价款的收取是否按程序要求办理？交款是否及时，原始凭证是否齐全？

3、烟叶生产专用物资管理手续是否齐全？报账是否及时？签字是否有代签现象？账账、账实是否相符？

4、资产管理是否建立固定资产、低值易耗品明细账，是否账账、账实相符？是否有擅自处置资产情况？

5、是否建立固定资产、低值易耗品、往来、包装物、材料物资、库存商品明细账？

6、是否将以下单据整理归档？

（1）司磅员存留的过磅单及烟叶收购清单？

（2）仓库保管的出、入库单 和数量帐、调拨单、盘点表、成包验收入库单、质量认可卡及其它票据？

（3）微机操作员的收购发票及日报表、月报表？（4）付款员的现金帐、付款凭证及报表？

7、被审计企业领导人员廉洁自律情况？

8、财务专用章和烟站专用章是否按照规定放置和使用？

四、审计成员 审计组组长：杨社军

审计组成员： 魏秋林 李留群 王龙

五、审计时间：

20xx年4月24日至5月10日

六、审计步骤：

①听取烟站汇报，②实施审计，③编写审计底稿，④汇总分析，⑤撰写审计报告，⑥和被审单位交换意见并签字。

七、工作要求

为了提高审计工作质量，保证审计结果的客观公正，有效控制审计风险，对审计工作提出要求：

1、严格遵守审计职业道德规范，认真完成好审计任务，做到审计结论事实清楚，证据充足，理由充分，评价客观。

2、严格遵守审计程序和审计纪律。按照审计方案确定的内容，依法开展审计，取得审计证据。严格遵守审计纪律，保守审计秘密。

3、加强基础工作管理，要求每天审计工作结束后记审计日志，审计事项结束出具审计工作底稿，强化过程控制，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险。离任审计方案

（二）为切实加强对集体财务管理和监督，正确评价村干部的任期经济责任，把我乡村干部离任经济责任专项审计工作落到实处，根据《 xxx人民政府办公室关于印发第八届村民委员会换届选举工作实施方案的通知》（黔府办发【20xx】74）号精神，结合我乡村集体财务管理工作实际，特制定本方案。

一、审计目的

通过专项审计，进一步加强村干部党风廉政建设和农村基础组织建设，维护集体经济组织和农民切身利益，进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，推动我乡农村财务管理工作规范化和制度化建设，进一步提高农村经济审计工作的透明度，真确评估村干部在任期内的工作业绩和经济责任，确保第八届村居委会换届选举工作顺利进行。

二、审计对象

村干部财务专项审计工作的主要对象是行使村集体财务审批权和参与村级经济活动决策的村两委成员。

三、审计内容

1、集体资产的管理使用情况；

2、财务预决算；

3、财务收支；

4、生产经营；

5、项目建设的发包管理；

6、集体的债权、债务；

7、上级划拨或接受社会捐赠的资金；

8、物资使用；

9、其他需要审计的事项（包括集体土地征用补偿费、集体资产经营所得、村内“”一事一议筹款、新型农村合作医疗、政府发放到村到户的各项补贴资金和物质等事项）；

10、农民群众要求审计的其他热点问题。

四、审计依据

主要依据《村集体经济组织财务制度》、《xx省村级财务管理暂行办法》、《农村集体经济组织审计规定》、《xx省农村集体资产管理条例》等法律法规进行审计。

五、审计范围

审计时限为20xx年1月1日以来的村财务收支及有关经济活动，必要时可根据具体情况追溯和延伸。

六、审计方式 主要由乡人民政府组织审计小组对各村财务进行审计，并将审计结果进行公示，五天内对公示结果无异议的，维持原审计；若对公示结果存有异议，则由乡审计小组报县审计小组重新进行审计。

七、审计时间

从20xx年9月10日开始，至9月25日结束。各乡要根据所制定的换届选举工作实施方案的时间、期限，排出审计时间表，确保村财务审计工作在正式选举前全面完成。

八、审计要求

1、乡审计小组实施审计要以会计制度和财经法规为依据，严格按审计程序办事。认真做好审计笔录，全面收集审计证据，做到严肃认真、客观公正、实事求是、一丝不苟，不得主观臆断、马虎了事。

2、审计人员在审计工作中要廉洁奉公，不准吃拿卡要，不准借机刁难，不准故意泄露审计事项，以保障高标准、高质量完成审计工作。

3、审计报告经审计小组全体成员讨论后，要与审计对象见面，征询审计对象的意见。如审计对象提出不同意见的要进行复核，复核属实的应予纠正，复核无误后应向审计对象作出解释。

4、审计小组审计结束后，应根据审计结果及时撰写审计报告，并作出审计决定或审计意见，于9月23日前将审计工作总结及情况统计表报送县审计工作领导小组办公室（县农业局农经站）。

九、组织领导

根据县委、县政府和县村级换届领导小组工作安排，县农业局及相关部门负责全县业务指导，乡人民政府组织乡纪委、农推、财政及村财务代管等相关部门人员组成审计小组开展村委会换届村财务审计工作。由于换届选举工作时间紧，任务重，各乡要加强领导，制定具体审计工作方案，精心组织安排，明确人员责任分工，及时部署开展专项审计。县成立领导小组及审计工作组，领导小组办公室设在县农业局农经站。

在审计过程中，要严格审计工作纪律，规范审计操作程序。在对村干部进行审计和确定经济责任时，要坚持实事求是、客观公正的原则，既要找准问题，又要肯定成绩，分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限。在提出处理建议和审计决定时，要广泛听取群众意见，既不能放纵违纪违法行为，又不能单纯脱离实际情况找问题，挫伤干部的积极性。在审计中查出党政机关干部和村干部侵占集体资产和资金、铺张浪费等给集体造成损失的，要责令其如数退还和赔偿，并由纪检监察机关给予有关责任人党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，应当移交司法机关依法追究当事人的法律责任。审计结束后，审计结果要向全体村民公开。

十、工作安排

（一）准备阶段（9月10日——15日）

1、建立审计领导工作机构

为切实加强对全县村干部离任审计工作的指导，县乡要建立相应的工作指导机构负责日常工作，各乡（镇）审计工作小组要在9月15日前建立，列出审计计划，并报送县村级离任审计小组办公室，要求有审计工作组主要负责人的联系电话。

2、制定具体审计实施方案

各乡要结合各村实际，制定具体的、行之有效工作方案。

各乡的审计方案务必于9月15日前报送县村级离任审计小组办公室。

（二）实施阶段（9月15日——9月21日）

根据审计方案中所确定的范围和步骤，由各乡审计小组开展审计工作。对群众意见大，要求县级部门审计的由县级组织人员进行审计。

1、进行初步调查，收集有关资料；

2、总体评价村级财务运行情况；

3、审查有关资料和经济活动，收取有关审计证据；

4、做好审计工作记录；

5、整理汇总审计工作底稿；

（三）总结、公示、上报阶段（9月22日——9月25日）各乡在审计工作结束后，要对审计工作进行全面总结，对审计事项作出客观、公正的评价，撰写和提出审计报告，并作出审计决定，建立审计档案等。同时，将审计结果在乡、村所在地政务、村务公开栏予以公示。各乡在完成全部村干部离任财务审计工作后，务必将审计工作总结和审计情况统计表于9月23日前报送县第八届村委换届离任审计小组办公室，由审计小组办公室整理后报送县第八届村委换届领导小组办公室和省、州业务主管部门。离任审计方案

（三）一、离任审计程序

1、审计准备阶段：一要取得离任审计委托，应及时取得董事会或其他权力机构的书面授权或委托书，依据集团企业的有关制度开始实施审计工作。集团企业董事会和领导层对审计任务的布置与大力支持，是顺利实施离任审计的前提。二要做好审前调查，要分析任期内历年审计资料及结论，以便整合审计资源、提高工作效率。三要制定审计方案，方案要把握目标，突出重点，对具体步骤、人员分工及审计方法，以及是否延伸对被审企业下一级企业进行审计等内容应当明确。四要下达审计通知书，在通知书中应向被审企业说明本次审计的时间、范围、方式（送达或就地审计），并提出需配合工作的具体要求，例如准备好财务帐册、凭证、报表及相关合同资料等。

2、审计实施阶段：一是要召开审计进点会，讲明审计目的和要求，听取情况介绍，并取得被审企业对所提供资料的真实性与合法性所作出的书面承诺。二是组织审计查账，在审阅、核对、调节、盘点和调查的基础上，将账面审查的结果与收集的账外证据结合起来进行分析。

3、撰写离任审计报告：在整理工作底稿、征求意见后要撰写好离任审计报告，并向委托方及有关单位出具离任审计报告。离任审计报告撰写的内容及要素和其他审计项目一样，区别在于离任审计报告反映的审计客体是“企业负责人”，其作用是为集团企业考核、任用管理人员提供依据。报告中要高度重视对离任者任期经济责任进行合理评价，这部分内容对于被审计企业和离任者来说较为敏感，也是离任审计成果的综合体现。如何恰当进行审计评价，要把握好以下四个原则：（1）客观公正原则。一切从实际出发，以法规制度为准绳，以资料事实为依据，实事求是地作出评价。对问题要结合客观条件进行分析，不能简单地以表象论功过、断是非，并注意有无潜亏和短期行为。在审计报告中应尽量使用量化指标和对比的方式说明企业经营状况，用写实的表述客观反映企业对外投资、偿债能力等方面情况，不用感情色彩浓的词语，切忌做无审计依据的随意评价。（2）谨慎性原则。审什么就评什么，要有针对性。审计证据不足或不太清楚的事项不要做评价，超出审计范围的事项不予评价。评价措辞要恰当，有分寸。（3）责权分清原则。对所发现的问题，结合企业所处的经营环境与政策影响面，实事求是地剖析问题产生的主、客观原因，明确前任与现任责任，分清直接与间接责任，主观与客观责任，集体与个人责任。

（4）突出重点原则。要抓住主要问题进行评价，事无巨细、评价过长，会影响审计报告的效果。

二、离任审计内容

1、检查内部控制：检查被审计企业的内部控制，既是离任审计的重要内容，也是进一步确定审计重点的必要前提。检查一个企业是否建立了行之有效的内部控制制度，一是参照有关规范性文件确定该企业内控制度模式，二是检查该企业内控的现状和健全性，三是测试该企业内控的有效性（即符合性测试），四是根据测试结果对企业内部控制予以评价。

2、审查任期内财务状况及经营成果：以财务收支审计为基础，审查会计资料的真实性与合法性。一是审查财务收支及遵守财经法规和集团规章等情况，关注有无隐瞒收入、偷漏税行为，有无利用职权便利谋取私利的不法行为，有无按规定程序办理投资决策、重大采购、股权变动、经济担保等事项；二是审计收入、成本、费用、利润及其分配，关注有无弄虚作假、潜亏挂帐、虚盈实亏、转移损失等问题；三是审计资产、负债和损益，关注债权债务是否清晰，有无呆坏帐及其他经济遗留问题。

3、审查任期内资产管理、使用及保值增值情况：企业负责人作为资产的受托经营者和管理者，必须履行其托管责任，确保各项资产的安全完整、有效利用和保值增值。对企业存量资产进行审计核实，能划清前后任的经济责任归属。一要谨慎地检查各类资产的真实完整性、合法合规性，例如，对现金、原材料、产成品、固定资产进行实物盘点或抽查，对银行存款、应收帐款等进行证实；鉴别资产报废依据等。二要审查各项资产的有效利用和增值情况，将企业纵向变化的相关指标和同行业先进水平进行对比与分析，如投资回收期、资金利润率、设备完好率等，有利于考察企业发展前景和生产后劲。

4、重点审查任职期间的经营业绩：任期经济责任审计要着重评价企业负责人是否完成经济责任目标，一般包括销售、利税、固定资产及投资管理、资产保值增值等内容。实施审计要逐项核查指标完成情况，并适当拓展和延伸审计内容。例如审核固定资产投资时，将项目计划、合同与实际投资支出进行对比，分析取得的投资收益。对任期经营业绩的分析与评价，由于企业实际情况不同，可以因地制宜，选取一些最能反映经营活动真实情况的经济指标来进行。

三、离任审计的方法

因受时间和人力安排等条件的限制，离任审计应根据实际情况，灵活科学地选用审计方法。在具体操作时应注意以下几个“结合”：

1、企业自查与审计检查相结合。对资产规模较大，情况比较复杂的企业，可先由企业对实物和资产进行盘点，对债权债务进行清理，在此基础上由审计人员进行重点抽查核实，以提高审计效率。

2、检查会计资料与检查内部控制相结合。较好的内部控制是保证会计信息真实可靠的关键，能预防差错和舞弊行为的发生。检查会计资料与检查内部控制的有机结合，可减少审计风险，提高工作效率。

3、账簿审查与实物核对相结合。对重要的资产除对账表进行审查外，还要核对实物，这样可以有效地降低审计风险，确保审计质量。

4、账簿审查与调查研究相结合。审计中除审查账簿外，还可通过调查，如与有关人员进行交谈，了解和掌握有关情况，为合理评价打好基础。

5、离任审计与延伸审计相结合。延伸审计下属企业及有经济往来的企业，是全面有效评价经济责任的一个有效途径。

篇3：企业如何开展离任经济责任审计

1、离任审计工作中存在的主要问题

1.1 离任经济责任审计法律依据不够充分。

当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法, 该项工作的开展在各企业还属于不均衡状态。我公司的领导干部离任经济责任审计尚处于起步阶段, 执法力度和相适应的配套规章显然跟不上形势发展的要求。

1.2 审计主体不明确, 审计客体不清楚的现象依然存在。

由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规, 在企业内部开展离任经济审计时, 其审计主体是组织人事部门还是审计部门, 客体是由组织人事部门确定还是由审计部门确定, 都有不同的规定。

1.3 审计方法不科学的现象依然严重。

因为领导干部任期一般都在数年以上, 审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的经营情况、资产负债损益及承包经营指标等各项内容实行全方位审计的难度较大, 审计工作质量很难得到保证。把审计范围定得过宽, 面面俱到, 容易使离任审计流于形式。

1.4 审计工作程序紊乱, 很难保证审计效果。

由于领导干部离任的不定期性, 领导干部离任经济责任审计属于临时突发任务, 审计部门处于被动局面, 对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行, 很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长, 审计结果滞后, 达不到离任审计应有的效果。

2、离任审计工作加强和改进的对策

2.1 建立任期经济责任审计制度, 把

企业单位领导人任期经济责任审计作为一种长效的机制, 加大宣传力度, 争取集团领导和各级单位的支持。同时要重视审计人员素质的提高, 选配好审计人员, 做到专人、专门组织和临时组织相结合, 在企业内部形成一种领导干部离任审计是必经程序的认识。

2.2 处理好先离后审与先审后离的关系。

鉴于目前的离任经济责任审计是事后审计, 往往是已经下发了离任文件或新的任职文件后才开始进行审计, 离任经济责任审计是被动的。要扭转这种局面, 需要加强任期经济责任审计工作力度, 把领导干部经济责任审计关口前移, 变事后审计为事中审计、事前审计。

2.3 利用日常审计积累的财务信息和资料。

由于离任审计区间长, 难度大, 工作量也大, 为了更好的完成离任审计任务, 有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来, 作到资源共享, 提高审计效率, 降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导, 更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样, 在离任审计时就可以突出重点, 有针对性地进行审计, 从而起到事半功倍的效果。

2.4 加强离任审计的权威性。

要切实做到这一点, 首先必须建立一整套系统内部控制制度, 赋予审计人员更大的权限;其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限, 分别报送同级党组、行政领导、组织部门, 将审计结果纳入干部实绩考核指标;第三、对于审计发现的违法违纪事项和各种不合理开支等问题, 要加大追究力度, 财务部门和纪检部门要积极配合, 限期整改;第四、开展离任审计的后续审计工作, 对于在离任审计过程中发现的问题、提出的处理意见, 还应通过后续审计检验审计结果。

3、离任经济责任审计工作的具体实施

如何开展企业领导人员离任经济责任审计, 达到审计的目的和要求, 我认为:必须要抓好以下的具体实施工作。

3.1 要针对企业领导人员离任经济责任审计制定审计实施方案。

根据《暂行规定》和企业有关领导任免文件, 研究制定离任经济责任审计个案的特点, 制定具体审计实施方案, 包括:调配人员组建审计组, 提前收集相关资料, 制定审计方式方法、范围、时间, 下发审计通知书, 通知被审人员和单位做好审计前的相关准备工作等。

3.2 审计中要抓好离任经济责任审计工作重点。

根据审计法和《暂行规定》的

有关规定, 离任经济责任审计的重点应包括:

3.2.1 经营责任指标及完成情况。

审计时, 主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成, 重点检查产值、利润、资金回收率等经济责任目标完成情况, 用以评价企业领导的工作业绩。

3.2.2 任职企业财务状况。

新会计法已明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。因此, 审计时作为一项重要经济责任, 审核企业经营者任期内经济信息是否真实、合规、正确。

3.2.3 国有资产的安全、完整和保值增值情况。

通过资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行分析判断, 审查企业资产是否得到保值增值, 资产负债结构是否处于合理状态, 偿债能力和变现能力如何, 有无长期拖欠形成呆账、坏账, 资产质量状况是否良好。

3.2.4 管理制度是否健全有效。

任期经济责任审计要重点审查企业的经营活动是否遵守法规制度, 企业领导人有无违反国家财经法纪, 转移国家财产, 挥霍浪费等行为, 企业管理制度是否健全有效。

3.2.5 投资和资产处置是否合规。

审查企业是否对从事高风险投资业务进行严格控制和规范管理, 对资产的处置是否合法合规, 程序手续是否完备。对违反国家规定投资或违规处置企业资产的相关责任人, 要及时披露, 提出警告并限期整改, 以免发生重大损失。

3.2.6 财经法纪是否严格执行。

明确领导人员对执行财经法纪的经济责任, 主要包含三个方面:一是看其是否指使、授意、强令会计等人员违反财经法纪;二是看其是否组织建立健全有效的内部控制制度, 明确了会计及相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求;三是看其领导人员有无侵占国家资金, 违反廉政规定和其他违法乱纪问题。

3.3 搞好合理的审计评价。

离任审计是对一个单位最重要的几个要素—人、财、物等运用过程及结果的综合评价, 也是一项政治性很强的工作, 因此, 要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心, 要敢于坚持原则。审计评价应本着慎重、负责的态度对被审计人任职期间范围履行职责的情况做出实事求是、客观公正的评价。并在述职报告的基础上就审计实施过程中发现的问题和审计结果逐项提出评审意见, 把经济责任审计评价落到实处。

3.3.1 根据审核后的数据, 评价任期

内企业的经营目标及主要经济指标完成情况;国有资产保值增值的情况;各项财务收支和经营收支是否合规合法;财务计划的执行和决策情况是否真实有效, 以及企业领导人任期内遵守财经纪律情况等。

3.3.2 通过内部控制制度测试, 分析

企业管理体制的健全性, 评价管理控制机能, 评价企业领导人任期内企业内部控制制度运行状况。

3.3.3 对任职期间业绩的评价。

包括:指标完成情况、执行制度情况、职工收入情况、对述职报告的反映情况以及遵纪守法廉政建设方面的评价。

3.3.4 对遗留事项的处理情况披露和责任认定。

3.4 及时编制审计报告。

审计报告是审计组完成审计后, 对被审计人履行职责情况的最终意见, 是本次审计工作的结果。特别是离任审计报告, 对被审计单位和被审计人都有很大影响, 因此要慎重对待。在实施审计阶段结束后, 审计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析, 写出审计报告。审计报告形成应有以下过程:一是审计组综合整理审计资料后, 项目主审汇总形成审计报告初稿;二是由审计负责人审核;三是与被审计单位和个人进行沟通;四是正式出具审计报告, 分别报送分管领导、被审计单位和被审计个人以及财务、组织、纪监等有关部门并备案归档。

3.5 开展离任经济责任审计是对领导干部自身履行职责的监督和考察, 也是企业领导干部经济行为接受职工监督的一种形式。

既有利于企业有关部门正确决策, 加强干部人事管理, 又有利于遏制腐败, 促进廉政建设。因此, 搞好企业领导干部离任经济责任审计, 是审计部门的一项重要工作。只有高度重视和认真实施领导干部离任经济责任审计工作, 才能充分发挥经济责任审计的积极作用。

摘要：经济责任审计是强化企业管理和对经营者进行监督的重要举措, 企业离任经济责任审计工作是必要的也是必需的, 是企业内部审计工作主要内容之一。本文针对企业的实际情况, 结合在领导人员离任审计工作中的出现的一些问题进行了分析, 就如何开展企业领导人员离任经济责任审计, 提出具体做法, 对企业内审搞好离任经济责任审计工作进行了探讨。

关键词：离任经济责任审计,问题,对策,工作实施

参考文献

[1]秦荣生.审计学[M].北京:中国人民大学出版社, 2000

[2]郑石桥.离任审计[M].北京:时代经济出版社, 2001

篇4：离任官员实行生态审计

林业专家、国家林业局高级工程师沈孝辉在接受《中国新闻周刊》采访时表示，这是早就该做的一件事。“如果能够（严格）实施，真是太好的一件事。”但他又以此前的环保举措大多只落在纸面上的经历，对该制度实施的前景不敢过于乐观。

深改组通过的这一文件，是对十八届三中全会相关规定的落地。

十八届三中全会《决定》提出，必须建立系统完整的生态文明制度体系，用制度保护生态环境;探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制。

这次深改组会议，还通过了《党政领导干部生态环境损害责任追究办法（试行）》。

这两个文件通过的一个背景，是越来越让人心忧的生态环境现状。《2014中国环境状况公报》提供的数据是：在全国开展空气监测的161个城市中，年均值达标的只有16个，占比不到10%，其余90%均不达标;在470个开展降水监测的城市中，酸雨城市的比例为29.8%;在4896个地下水监测点中，水质较差和极差的比例为61.5%。

从事了近40年自然保护工作的沈孝辉说，在有些地方，自然资源已经到了“山穷水尽”的地步了。“1998年朱镕基提出来让‘森老虎下山，森工企业减少了木材生产，林保力度也在加大。可是你到林区走一圈会发现，你就是让他采，也没有可采资源了，资源早就枯竭了。”

而留下的资源，也已经不是原来的资源了。“现在南方洪水泛滥，人们总把它归为‘厄尔尼诺现象，但还有一个因素人们忽视了，我们的森林可不是5000年前的森林了，甚至也不是几百年前的森林了。”沈孝辉说，过去都是原始森林，现在大量变成人工林，而后者的水土涵养能力和前者没法比，“可能只有几分之一。”山上涵养不了水源，雨则泛滥，旱则见底。“有时候我们找不出原因，只好怪老天爷，但其实，天灾下面掩盖的是人祸。”

而环境遭到破坏的背后，又是“唯GDP是问”的官员考核制度。在这样的考核制度中，经济发展的指标占有压倒性优势，而生态环境保护的指标微乎其微。这一制度引导的结果，就是在土地资源有限的背景下，经济发展踩着生态环境上位，前者成为堂而皇之的目标，后者则沦为发展的代价。

但当这种破坏超过了生态环境的承受限度时，其反作用力开始显现，上述《2014中国环境状况公报》列举的数据，即是一个表现。而民众最深有体会的，是雾霾锁城，水质变差，以及洪水期的间隔变短。

在环境问题退无可退的情况下，中国开始构建制度的“防火墙”。这包括两个方面：一、改变“唯GDP论英雄”的官员考核机制，减少经济发展在其中的权重，增加生态保护的权重;二、对破坏环境的行为，加大问责的力度。对官员进行自然资源资产离任审计，正是这一逻辑的产物。

在十八届三中全会做出上述规定后，全国很多地方都开展了试点，而深圳的试点在其中较为深入。

生态学家、中国生态学会副理事长彭少麟，对生态资源的量化有多年的研究，并带领自己的团队参与了深圳的试点。他告诉《中国新闻周刊》，对于这项试点的制度来说，亮点与难点都在生态资源的量化上。

生态资产负债表

中国新闻周刊：在深圳的相关试点中，你们的主要工作包括什么？

彭少麟：我们是负责生态资源的评估。评估以后要做两件事情，一、通过资源的调查，可以讲出这个区域的生态承载力，也就是说可以支撑多大量的经济，多少人口;二、从动态的角度，可以看出一届政府，或者在单位时间内，这个区域资源量是增加了，还是减少了。

中国新闻周刊：这个增加或减少对官员有什么影响吗？

彭少麟：生态是有价的，它包括一个是有形的资源，一个是无形的资源。有形的资源可以直接统计，比如有多少森林，这个森林有多大面积，这是一个量的概念。还有一个质量的问题，比如1公顷的原始森林，跟1公顷的人造林概念是不一样的，这两点都可以量化。

通过计算数量，我们可以看出一届政府森林的面积是增加了还是减少了。如果增加了，我们认为生态资产在数量上增加了;另外还要看质量是不是提高了，比如你通过种种办法增加森林的多样性，尽管数量没有大的增加，但质量有增加。

通过生态资源的累加，我们就可以算出这一届政府除了GDP以外，生态是不是也发展了。在官员离任的时候，以前主要是考核GDP，现在应该把生态放进来，如果离任的时候对生态进行考核，那生态建设就变成一件实实在在的事情。

7月1日，中央全面深化改革领导小组第十四次会议召开。会议通过了5个文件，其中4个与生态环境有关。图/I C

中国新闻周刊：最后是要归到一个具体的数字吗？

彭少麟：我们希望最后是能评估的。比如通过一个综合指数，就像GDP，我们希望最后能有若干个数值。比如绿色GDP，我们也帮深圳做了一个。我们希望把它弄成一个资产负债表，跟经济一样，最后是正值还是负值，是赤字还是增加了生态价值，我们希望有一个评估的东西。它的好处就是直观地评价你这一届政府在生态这一块做得好不好，经济的发展有没有破坏环境。

中国新闻周刊：你觉得现在做这件事情的必要性在哪里？

彭少麟：这件事情现在非常重要。为什么呢？政府说我们要把生态文明做好，但生态文明是个什么东西呢？你没有一个量的衡量。最后往往是定性的，说我又建了一个公园，说城市环境很漂亮，这样生态文明建设就变成一个空的东西，政府在考虑这件事情的时候也比较虚，不会真正下力气去做。

量化的难点

中国新闻周刊：在做这件事情的时候，主要的难点在什么地方？

彭少麟：有三个方面是有点难的：第一，直观的生态环境，比如我们有多少森林，每个森林的生态效益怎么样，这个可以算出来。但是它的功能提高多少，特别是服务功能这一块，是比较模糊的。比如它吸了多少二氧化碳，吸了多少氧，给人们多少美学的享受，在多大程度上促进了生态旅游，净化了多少空气等等，现在全世界还没有特别成熟且比较容易的办法。如果太难了，费用就会很高。

第二，自然资源的范围是什么，也有一些不确定的东西。比如土地资源算不算？你把森林转变成农田，这种资源怎么计算？或者说我把农田转变成城市用地，这个怎么定义？还是有一些模糊的地方，都是自然资源，转换了以后怎么去考虑。

第三，自然资源涉及到水、土壤、空气和生物多样性，最后怎么样简化成我们可以来评估的几个指标，这一块还应该进一步研究。像GDP最后是通过货币来衡量，生态资产最后是不是要转化成为一个能值，或者一个生态值？

中国新闻周刊：你提到生态资源的资产负债表，怎么理解？

彭少麟：比如一个林子，原来是10公顷，用掉1公顷去盖房子，就变成9公顷，资产就是-1，而如果又造了两公顷的林，就是+2。

中国新闻周刊：这个资产负债表与官员评估之间是个什么关系？

彭少麟：从理论上来说，资产负债表如果是负的，一般是说你的资产是减少了。但是评估有一些是转换的，比如现在有一片林子去盖楼了，这时候生态资产就减少了，但是他又建了两个公园，城市的绿化又增加了，最后要看生态总量。

中国新闻周刊：那会不会也会考虑城市发展的客观需要？比如在某一任内，正好赶上大发展的时候，可能就对生态损耗比较多，会不考虑这种现实的需要？

彭少麟：你的生态资产是负的，那就是负的，但是因为你的其他方面是正的，有可能解释这个负的。这个就是一个指标，你不能说城市发展了，我这个生态资产不好也说好。这种亏损要有一个解释，如果这个解释合理，我相信这个考核也就过了。或者有其他的补偿，我这个林子不行了，我在其他地方造林。

中国新闻周刊：你刚才提到了生态资源，这和深改组提到的“自然资源”是一回事吗？和“生态环境”又有什么区别？

彭少麟：我觉得应该把“生态”与“环境”区分开来，以前很多人没有区分。要把环境的因素和生态的因素两个结合起来做。“生态环境”不仅仅指“环境”，环境好还是不好，都是由生态来支撑的。只有生态好了，环境才会好，后者是要控制污染，前者是要把生态给做上去。

篇5：某同志离任审计工作方案

根据集团公司党群工作部（组审字第2012001号）通知，要求对**公司原董事长**同志开展任期经济责任审计，为明确审计目的、范围，突出审计重点，确保工作质量、实现工作目的，制定本方案。

一、审计目的

1、审核**同志离任时点**公司真实的财务状况、任期内经营情况、现金流量情况；其中离任时点的财务状况，核实企业2011年底净资产是审核重点。

2、审核任期内在经营管理方面制度的健全性和执行的有效性，重大决策正确适当情况。其中项目管理现状及现有的经营模式是审计重点。

3、审核任期内重大投资、重大诉讼担保情况。审核遵守法律、法规、廉洁自律情况；

4、对**同志进行客观评价、出具审计报告。

二、审计范围

1、时间范围

***同志任期自**年**月至**年**月，本次审计时间范围即此期间，涉及的重大事项必要时将延伸追溯审计相关年度。资产负债审定两个时点，即接任起点和离任终点。

2、资料范围

2011年纳入报表合并范围的全部企业。与此次离任审计相关的、有可能产生重要影响的资料。任期内公司修订、执行的所有管理制度、规章；

财务资料；统计资料；工程资料等。

三、审计策略

根据本次审计目的，严格按内部审计准则的要求，采用控制测试与实质性测试、抽样审计和详细审计相结合的审计策略，具体如下：

⑴通过座谈的形式对被审计单位内部控制制度进行调查和了解，采取形式：对班子成员及各部门负责人做访谈，访谈前做好方案。重点了解领导班子成员的情况及分工、人员结构状况、项目部建制情况。

⑵根据内部控制测试情况确定审计的重点内容，采取的方法：查阅公司各项制度文件、会议记录、询问相关人员等。

⑶按照业务循环进行实质性测试，主要内容为资产、负债项目。⑷本次审计，对截止2011年年末财务状况审核的实质性测试要求进行详细审计。

四、审计重点内容、审计分工。

本次审计小组负责人：**，参审人员：**、**、**。

（一）符合性测试阶段的审计重点内容（对控制环境的了解）

1、**公司机构设置及各部门的职责、组织结构图、人员状况等基本情况；所属项目部建制情况（包括项目名称、成立时间、负责人等）。特别要求关注人员结构。

2、对项目部的管理模式（直属、合作或其他），所签署的管理协议书以及对项目部管理的相关制度。此项可列明细表，包含上交管理费比例、联系人等情况。

3、公司执行的所有管理制度、规章

4、公司董事会、经理办公会会议纪要和有关决议

5、公司公章、合同章、财务专用章等有关印鉴的用印记载

6、薪酬台账（包括薪酬、保险公积金、福利费）（期间：2002年10月—2011年12月）、104表（期间：2002年—2011年）

7、合同台帐（在施工程情况、建造合同明细表）

8、对外投资情况（见所属被投资企业及经济实体表）

9、重大担保诉讼事项、重大资产处置事项（见重要情况说明）了解企业目前的经营状况和存在的风险，查阅相关内部控制文件及执行中生成的文件和记录；机构设置情况及各部门的职责；关注被审计单位的会议纪要和决议；

了解投资、抵押、购置重要资产和签订重要合同、协议是否经公司领导班子讨论或集团批准(摘录或复印有关协议)；

分工：此项工作由**负责完成，时间计划5个工作日，即审计进驻日开始，5日内完成。

（二）实质性测试阶段的重点审计内容 本次审计，按具体审计目的逐项展开。索取资料内容： 1、2011年12月31日**公司纳入报表合并范围的全部企业的财务报表及科目余额表（最末级科目）,历年审计报告。

2、企业在银行和其他金融机构设立的全部帐户明细表，包括已经注销的帐户。

3、实物资产盘点情况（见资产盘点表）

4、按年度统计完成的收入、利润及上交税金情况表

实质性测试过程中，以2011年年末为重点审核内容，两个时点财务状况的审核由一人完成，如：负责应收账款审核的组员同时做两具时点的 3

工作底稿，格式可为：

项目 2002年10月末余额 2011年年末余额

通过审核确认：潜亏等资产损失、欠缴税款情况、对外债务情况（其中明确未执行完毕的被诉案件情况）、欠职工工资保险等福利费情况。统计出任期内偿还债务情况，包括偿还欠职工债务、外债、欠税、银行贷款。在审计过程中关注公司实物资产盘点情况，要求提供盘点表、盘点总结等材料，对重要固定资产进行抽盘，做好详细记录。

资产负债项目逐一审核，其中重点审核2011年末在施工程情况，确定潜盈（亏）数额。

2、任期内经营成果的审核。向财务索取审计期间内的利润汇总表，参考历年审计报告。

3、任期内现金流量的审核。审核现金流量表的真实性，结合任期内利润情况进行分析性复核。关注银行贷款任期内的偿还、续贷情况；对外借款情况。

4、近三年（09、10、11）固定费用水平审核。

5、资金管理情况。截止2011年年末银行账户使用情况。

⑴取得并审查银行存款对账单、余额调节表、银行存款账面余额，一一核对，保证银行存款的真实、合法、完整。重点关注长期未达账项。如有借用账号，也纳入审核范围。

⑵现金盘点不要在进驻日开展，任择某日进行。分工：以上由工作由**完成。

（三）工作时间安排

计划现场工作时间： 10个工作日。自2012年3月20日至 3月 30日。

整理底稿、出具审计报告初稿：5个工作日。自2012年 4 月1 日至5日。

交换意见：10个工作日。自2012年4月6日至 15 日。总体计划在4月20日前提交审计报告。

五、审计要求

1、审计时严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿，对有问题的事项要做好审计记录，并及时复印原始凭据等相关资料。现场审计过程中注意随时沟通。项目负责人及时对其他人员的工作底稿进行复核。

篇6：店长离任审计实施方案

为配合做好村级组织换届选举工作，对村级干部任期经济责任作出实事求是的评价。根据《福建省村集体财务管理条例》及有关政策。结合我镇实际情况，现就村干部审计检查工作提出如下实际实施方案：

一、指导思想

以“三个代表”重要思想、科学发展观、党的政策为指导，以有关法律、法规及相关政策为依据，全面开展村干部任期和离任经济责任审计工作。通过审计，查明村级组织财务收支及有关经济活动的合法性，经营成果的真实性、效益性，检验村级干部任期目标履行情况，为考核、选拔村级干部提供重要依据，为深化财务公开，做好村级组织换届选举工作打下坚实基础。

二、审计对象、范围

审计对象：本市辖区内2012年即将换届的行使村集体及村民委员会财务审批权，参与村级经济活动决策的村委会成员。

审计范围：2009年7月至2012年6月村集体财务收支及有关经济活动，必要时可根据实际情况追溯和延伸。

三、审计重点

（一）农村经济责任责任目标完成情况

任期内农民人均收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村级集体资产是否增值和债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

（二）财经法纪执行情况

各项收入是否及时、足额入帐，有无坐收支现象，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“帐外帐”或“小金库”等问题；是否存在超标准发放村干部工资、奖金和补贴；是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入，或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地、集体林经营权转让等问题。

（三）农民群众关注的热点问题

1.集体资产处置。主要审计：村集体资产处置，是否依法依规、按规定程序（民主程序等）处理。

2.债权、债务管理。主要审计：村里举债是否经村民会议或村民代表会议讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3.土地发包、承包。主要审计：“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式，是否签订规范的土地承包合同，土地承包经营权证填写、发放是否规范；村级项目、基建工程建设是否公开招标，有无“人情包”或“权力包”等。

4.专项资金管理。主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理、使用情况；农村合作医疗资金的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

5.财务公开。主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

四、时间安排

这次村干部任期经济责任审计工作要求在2012年7月30日前全面完成，整个工作分三个阶段进行。

1、准备阶段（2012年1月30日前）：村干部任期和离任经济责任审计工作以乡镇为单位开展，由各审计组根据方案及各自实施方案要求组织实施，对各村实施审计。实行审计组长负责制，审计组人员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。

2、实施阶段（分二个阶段）①第一阶段（2012年2月1日—2012年4月30日）：对重点监管村（社口、溪口、坦洋、岩下、溪坪、林柄、吉洋）七个村及群众来信来访较多的村进行重点审计。

②第二阶段（2012年5月1日—2012年7月30日）：由镇组织有关审计人员对（填头、秀峰、沙溪）等17个村进行审计，各村的审计时间由审计小组根据实际工作情况作出具体安排。

3、材料形成、上报阶段（2012年8月5日前）：镇里将开展村干部任期和离任经济责任审计工作情况形成书面材料（审计报告、审计结论、审计意见和建议），报送市组织部和市农业局等有关部门，并由有关部门跟踪处理。

材料报送时间：第一阶段重点审计村材料，应于2012年5月10日前上报；第二阶段审计村材料，应于2012年8月10日前上报。

五、几点要求

1、切实加强领导。这次村干部任期和离任经济责任审计要求在村级换届选举前完成，面广、量大，时间紧迫，任务繁重，要求各村（居）务必高度重视，精心组织，及时整理整顿有关财务的各项往来，进行自查自纠抓帐务的处理工作。

2、建立责任制。村干部任期和离任经济责任审计检查工作联络小组将组成村级干部任期和离任经济责任审计督查组，对各村（居）审计工作开展不定期督查，并适时进行大检查。各乡镇也要以组织、纪检分管领导为主，抽调干部组成督查小组，实行包片、包村，确保审计工作按时、保质、保量地完成。各村要加强审计档案的整理与管理，对审出的各类问题要加以分类统计，镇纪委及有关部门对审出的各种违规、违纪、违法问题进行及时处理，确保审计工作的顺利进行。

3、依法审计：审计人员、审计程序、审计实施、审计处理等都必须按照《福建省村集体财务管理条例》和《农村集体经济审计工作规程》相关条款规定执行。在审计过程中要坚持实事求是、客观公正的原则，既要揭露问题，也要肯定成绩，在确定经济责任时，必须划清责任界限，正确提出处理意见。

4、严肃查处违法违纪的人和事。对审计中发现的问题应严格按照《福建省村集体财务管理条例》第八章规定处理。对违反规定乱发补贴、奖金和公款配备交通工具的，要全额清退；情节严惩的，要给予通报批语并视情节轻重对主要责任人给予党政纪处分。对侵占、挪用、私分集体资金财产，以及在生产经营项目、基建项目发包等经济活动中收受贿赂、以权谋私的人员，除经济退赔和追缴非法所得外，原则上不作为新一届村干部候选人；对严重失职、造成集体经济损失的，要护照法律和有关规定，追究主要责任人责任；触犯党纪国法的，移交纪检、司法机关查处。审计结束后，要及时做出审计结论或意见书，及时向全体村民公布，并作为2012年村级换届选举和乡镇党委、有关部门考核、选拔干部的重要依据。

我镇将以这次审计为契机，大力宣传《福建省村集体财务管理条例》和农村财务管理有关的政策、法规，落实财务公开民主理财制度，健全监督管理机制，推动全镇农村财务管理上一个新台阶，促进农村经济发展和社会稳定。

社口镇人民政府