最新税务稽查机构改革

最新税务稽查机构改革（通用5篇）

篇1：最新税务稽查机构改革

稽查局上报大练兵题库

一、单项选择

1、下列关于行政处罚中“一事不再罚原则”的表述正确的是（C）。

A．一个违法行为不能进行多种行政处罚

B.一个行政机关可以多个事由，对当事人一个违法行为做出同一种类多次处罚

C．对一个违法行为已由一个行政机关依法进行了罚款，其他行政机关不能再对其进行罚款

D．一个违法行为，多个处罚主体不能根据不同的法律规范做出不同种类的处罚

2、A县国税局根据举报查明其辖区内某私营企业有少缴税款的情况，遂于2011年9月5日依法作出税务处理决定：责令该企业15日内缴纳税款18000元、滞纳金900元。该企业不服，事隔3个多月后向上一级国税局B市国税局申请复议，B市国税局以超过申请期限为由决定不予受理。次日，该企业以A县国税局为被告向A县人民法院提起行政诉讼，要求撤销A县国税局的处理决定，对此案，A县人民法院应（B）。

A．以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求 B．以未经行政复议为由，裁定不予受理 C．受理

D．通知原告变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理

3、某事业有限责任公司被甲县国税局处以4500元罚款，该公司不服，于2011年8月4日依法向乙市国税局（位于该市丙区）申请复议，乙市国税局于9月18日作出变更原处罚的复议决定，决定处以2000元罚款。该公司仍不服。分别向丙区人民法院和甲县人民法院提起行政诉讼。丙区人民法院于9月23日收到起诉状，甲县人民法院于9月26日收到起诉状。本案中（C）。

A．甲县国税局是被告，由丙区人民法院管辖 B．甲县国税局是被告，由甲县人民法院管辖 C．乙市国税局是被告，由丙区人民法院管辖 D．乙市国税局和甲县国税局是共同被告，由丙区人民法院管辖

4、甲公司2010年通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。已知当年会计利润为1000万元。请问2010允许扣除的捐赠为（D）。

A．50 B.150 C.132 D.100

5、某非居民企业在境内未设立机构、场所，2010年取得的来源于吉林长春的所得100万元，其2010年应该在境内缴纳的企业所得税为（C）。

A.25 B.20 C.10 D.5

6、某企业2010年1月1日以经营租赁方式租入固定资产，支付5年租赁费500万元，租赁期为5年，请问2010年该公司税前扣除的租赁费为（C）。

A.500 B.50 C.100 D.250

7、采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。如属查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请（B）。

A．国家税务总局 B．省级税务机关 C．省级税务稽查局 D．地洲级税务局

8、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（C）。

A．检查人员 B．税政法规人员 C．审理人员

D．上级税务机关安排的人员

9、税务检查完毕后，检查部门应将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在（A）个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。

A．5 B.10 C.15 D.30

10、公告送达是指税务机关以张贴公告、登报或者广播等方式，将需要送达的税务处理文书的有关内容告知受送达人的送达方式。采取公告送达的，自公告之日起满（B）日，即视为送达。A．15 B.30 C.60 D.90

11、企业每一纳税的收入总额，减除(B)后的余额，为应纳税所得额。

A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前亏损 B.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损 C.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损 D.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前亏损以及免税收入

12、以分期收款方式销售货物的，按照（A）日期确认收入的实现。

A.合同约定收款 B.发出商品 C.实际收到货款 D.预收货款

13、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过(D)万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。

A.30 B.100 C.300 D.500

14、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（C）年以上的，可以按照其投资额的__%在股权持有满___年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

A.1年、50%、1年 B.1年、70%、1年 C.2年、70%、2年 D.2年、50%、2年

15、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税起_（D）年内，进行纳税调整。A.2年 B.3年 C.5年 D.10年

16、税务稽查包括选案、检查、审理、执行四个方面的工作环节，但从工作内容看，其核心是（B）。

A.选案和检查 B.检查和审理 C.审理和执行 D.补税和罚款

17、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由（B）负责查处。

A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关 C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关

18、对纳税人当年的稽查原则上只查一次，认为有必要再查两次的，须报请（A）稽查局局长审批。

A.县(含)级以上 B.市(含)级以上 C.省(含)级以上 D.所(含)级以上

19、某纳税人有意隐瞒收入，造成少缴纳税款20万元，税务机关应当（D）。

A.在3年内可以追征 B.在5年内可以追征 C.3年至10年内可以追征 D.无限期追征

20、将税收违法证据分为直接证据与间接证据，是根据证据（D）进行的分类。

A.来源 B.表现形式 C.提供者的身份 D.与税收违法事实的关系

21、税务稽查中需要证人作证时，应事先了解证人和当事人之间的利害关系及与对案情的明了程度，并告知其（C）。

A.当事人的税收违法事实 B.税务检查的一般程序

C.不如实提供情况应承担的法律责任 D.证言材料的写作要求

22、税务人员在检查某企业会计账务时，发现该企业将购置的职工生活福利用品开成“办公用品”记入了企业“管理费用”科目10000元，结案时，税务机关已责成企业补缴了相应的所得税，但该企业未对错账进行调整。企业这样做会造成（D）。

A.少缴企业所得税（与补税数额相等）B.多缴企业所得税 C.不影响企业所得税的缴纳 D.前补后退企业所得税

23、按现行税收减免政策规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。核算不清的，（D）。

A.不能享受减免税 B.减半享受减免税 C.由税务机关视其情况确定 D.由税务机关按合理方法核定

24、检查企业所得税时，对企业接受捐赠的存货资产，正确的税务处理是（B）。

A.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不得结转销售成本 B.接受时应计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本 C.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本 D.接受时应计入应纳税所得额，但将来销售时不得结转销售成本

25、个人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，个税自行申报的纳税地点是（D）。

A．收入来源地 B．税务局制定地点 C．纳税人户籍所在地 D．纳税人选择并固定一地

26、下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是（D）。

A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据 B.地下建筑物以房产原价的70%作为计税依据

C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%～50%作为应税房产原值 D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值

27、下列各项中，(D)属于房产税的征税对象

A．烟囱和围墙 B．玻璃暖房 C.室外游泳池

D．房屋及其不可分割的各种附属设备

28、某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以(C)为房产税的计税依据

A.房产原值 B．租金收入 C.房产余值 D．房产净值

29、下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在(B)。

A．某市内的玻璃暖房 B．工矿区的厂房 C．建制镇外的房屋 D．农村的房屋

30、（自2009年1月1日起，）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的（B）。

A.实物或权利发生变化的当月初 B.实物或权利发生变化的当月末 C.实物或权利发生变化的次月初 D.实物或权利发生变化的次月末

二、多项选择题

1、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的(ABC)以及其他取得收入的组织。

A．企业 B．事业单位 C．社会团体 D．国家机关

2、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的(ABCD)等实施实质性全面管理和控制的机构。

A．生产经营 B．人员 C．账务 D．财产

3、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括(ABCDF)等。

A．现金 B．存款 C．应收账款 D．应收票据

E．不准备持有至到期的债券投资 F．债务的豁免

4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于(ABCDEFH)等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

A、捐赠 B、偿债 C、赞助 D、集资 E、广告 F、样品 G、工程 H、职工福利或者利润分配

5、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除(ABC)A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．企业所得税税款

C．税收滞纳金

D．经核定的准备金支出

6、下列固定资产不得计算折旧扣除(BCD)A．未投入使用的固定资产

B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．以融资租赁方式租出的固定资产 D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

10、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税(ACD)A．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植 B．花卉、茶的种植 C．林木的培育和种植

D．农产品初加工

11、某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是(ABCD)A．25% B．20% C．15% D．10%

12、关于企业亏损弥补的说法，正确的有（BCD）。

A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B．一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业弥补 C．亏损弥补的年限最长不得超过5年

D．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

13、某企业因偷税被税务机关处以20000元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可以（ABDE）。

A．每日按罚款额加收3%的罚款 B．申请人民法院强制执行 C．书面通知企业开户银行冻结支付其金额相当于应交罚款的存款 D．查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款 E．依法通知其开户银行扣缴罚款

14、下列税务违法行为，情节严重的，税务机关处以2000元以上1万元以下的罚款（BC）。

A．扣缴义务人未按规定保管代扣代缴税款账簿 B．纳税人未按规定保管账簿

C．纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料 D．纳税人伪造税务登记证件

15、下列情形中不需加收滞纳金的有（CE）。

A．纳税人偷税被税务机关查处 B．纳税人计算失误造成少缴税款 C．经批准延期缴纳的税款 D．税务搭理人逾期申报纳税 E．税务机关的责任

16、纳税人欠税后，税务机关发现其（ABD）时可以行使税收撤销权。

A．放弃到期债权 B．无偿转让财产 C．怠于行使到期债权

D．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道

17、根据档案保管期限规定，下列档案中属于永久保管的档案有（ABC）。

A．抗税的案件 B．骗取出口退税的案件 C．举报的案件

D．对只补税不予税务行政处罚的案件

18、税务稽查成果分析是稽查局运用一定的方法，对稽查成果进行归纳、总结，揭示事物运动内在规律的过程，主要包括（ABD）。

A．税务稽查个案分析 B．税收专项检查分析 C．税务稽查的方式、方法 D．税务稽查报表编制及分析

19、下列费用，在计算个体工商户个税应纳税所得额时准予扣除的有（ABC）。

A．摊位费 B.工商管理费 C.个体劳动者协会会费

D.用于家庭的费用支出 E.各种赞助的费用支出

20、依照个税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ABCD）。

A．通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠 B．通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C．通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠 D．个人直接向中华见义勇为基金会的捐赠

E．通过非营利性的社会团体向贫困山区职业高中的捐赠

21、契税的征税对象包括(ABCDE)。

A．国有土地使用权出让。B．国有土地使用权转让。C．房屋买卖。D．房屋交换。E．房屋赠与。

22、我国税法规定，契税的征税范围包括（ACD）。

A．国有土地使用权出让或转让。B．农村集体土地承包经营权的转移。C．以房产抵债或实物交换房屋。D．房屋所有者将房屋无偿赠送他人的行为。

23、计征契税的计税依据有（ACD）。

A．房地产的成交价格。B．房地产的租金。C．房地产的市场价格。D．房地产交换时的价格差额。E．组成计税价格。

24、契税纳税义务发生时间可以是（AB）。

A．取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天。B．签订房地产权属转移合同的当天。C．办理房地产产权证的当天。D．交纳房地产预付款的当天。

25、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（CD）。

A．接受非货币资产捐赠收入 B．视同销售收入 C.债务重组收入 D.补贴收入

E.转让无形资产使用权收入

26、下列各项中，应当征收印花税的项目有(ACD)。

A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同

27、以下各项中，按照“产权转移书据”缴纳印花税的是（ABCD）。

A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.土地使用权转让合同

D.个人无偿赠送不动产签订的“个人无偿赠与不动产登记表”

28、根据印花税的有关规定，下列各项表述中正确的有（CD）。

A.企业与农民个人书立的农副产品收购合同免税

B.对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同不征印花税 C.因改制签订的产权转移书据免予贴花

D.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免征印花税

29、下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（CD）。

A.国家机关自用的土地

B.公园自用的土地

C.外商投资企业占用的土地

D.企业内部绿化占用的土地

30、下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（AB）。

A.公园办公用土地 B.市政街道公共用地

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地 D.个人所有的居住房屋和院落用地

三、判断题

1、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。（√）

2、以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。（√）

3、企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企业或个人的手续费及佣金不得在税前扣除。（×）

4、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（√）

5、企业在新企业所得税法实施以前发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后扣除，也不得追补确认在该项资产损失发生的扣除。（×）

6、被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由主管税务局局长依法决定是否回避。（×）

7、检查应当自实施检查之日起30日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。（×）

8、调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并30日内完整退还。（×）

9、采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。（√）

10、检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在3个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。（×）

11、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。（√）

12、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。（×）

13、《税收征管法》规定，企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。（×）

14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。（√）

15、《税收征管法》所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。（√）

16、因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。（√）

17、经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。（×）

18、税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（√）

19、税务机关查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单。（×）20、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。（×）

21、对房地产企业，税务机关不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。（√）

22、房地产企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。（×）

23、在纳税申报时，房地产企业须出具对该完工开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。（√）

24、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税不得在当期扣除。（×）

25、房地产企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。（√）

26、成本对象由房地产企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。（√）

27、单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按占地面积法进行分配。（×）

28、房地产企业的借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或建筑面积法进行分配。（×）

29、企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。（√）

30、房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照规定方法计算出其在注销前项目开发各多缴的企业所得税税款，并申请退税。（√）

31、社会公共事业建设征用土地不征收契税。（√）

【答案解析】征用土地是指国家因经济、文化、国防以及兴办社会公共事业需要，征集集体的土地或者 属于国家的土地。土地征用属于政府行为，国家建设所征用的土地所有权、使用权仍属于国家，与土地使用权出让、转让有区别，因此，不征收契税。

32、土地使用权交换、房屋交换所纳契税的计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格总额。（×）

【答案解析】等值交换免征契税，不等值交换，由多支付货币的一方缴纳契税。

33、以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税（×）【答案解析】以获奖方式得到的房屋权属在契税征收范围内。

34、土地配套费属于契税计税依据的范围，应征收契税。（√）

【答案解析】根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，国有土地使用权出让按成交价格作为计税依 据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益支出。

35、土地使用权出让、转让、房屋买卖的成交价格所含的税费征收契税。（√）【答案解析】：成交价格所含的税费属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，纳税人应按合 同确定的成交价格全额计算缴纳契税。

四、计算题

1、深圳市某外商投资企业属于国家重点扶持的高新技术企业，主要从事药品的生产。该企业成立于2006年，成立当年即获利。2010年企业发生如下经济业务：

（1）取得主营业务收入2000万元，取得其他业务收入（转让技术使用权收入）400万元；

（2）发生主营业务成本1000万元，其他业务成本55万元，营业税金及附加25万元；

（4）发生营业费用450万元（其中广告费350万元，业务宣传费20万元）；（5）发生管理费用500万元（其中研究开发费420万元，业务招待费50万元）；（6）取得投资收益150万元，其中：直接投资于居民企业取得股息性所得120万元，购买企业债券取得利息性所得30万元；

（7）取得营业外收入280万元，其中自县人民政府取得的技改拨款170万元（未单独核算），给非关联企业转让专利技术所有权取得技术转让所得50万元；（8）发生营业外支出130万元，其中支付购买设备的合同违约金5万元。（9）购买一台用于安全生产的专用设备，价款90万元，增值税进项税额15.3万元（已抵扣），发生安装费10万元，该项设备当年12月投入使用。

要求：

（1）该企业2010年应当如何选择企业所得税的适用税率？（2）该企业2010年的利润总额是多少？

（3）分析该企业2010年的广告费和业务宣传费、研究开发费、业务招待费、股息性所得、技改拨款、技术转让所得是否需要作纳税调整？如果调整，企业所得税的纳税调整额是多少？（分项目计算）（4）该企业2010年应纳税所得额是多少？（5）该企业2010年应纳企业所得税额是多少？

说明:企业所得税应纳税额按照最优惠税率计算。【解析】

（1）、该企业2010年可以选择按照高新技术企业15%的税率申报缴纳企业所得税，也可以选择按照22%的过渡税率减半征收企业所得税，但不能选择按照高新技术企业15%的税率减半征收企业所得税。

（2）、该企业2010年利润总额的计算：

利润总额=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670万元（3）、2010年企业所得税纳税调整项目： a.广告费和业务宣传费：

广告费和业务宣传费扣除限额=（2000+400）×30%=720万元 广告费和业务宣传费的实际发生额=350+20=370万元

实际发生的广告费和业务宣传费无纳税调整额，广告费和业务宣传费无纳税调整额。b.研究开发费：

研究开发费的加计扣除金额=420×50%=210万元

研究开发费的加计扣除额调整减少应纳税所得额210万元。c.业务招待费：

按照销售收入计算的业务招待费扣除限额=（2000+400）×5‰=12万元 按照实际发生额计算的业务招待费扣除限额=50×60%=30万元

业务招待费按照12万元在企业所得税前扣除，应当调整增加应纳税所得额38万元（50-12=38）。d.股息性所得

直接投资于居民企业取得的股息性所得120万元，属于企业所得税的免税收入，应当调整减少应纳税所得额120万元。e.财政性资金

自县人民政府取得的技改拨款170万元，由于未单独核算收支，不符合不征税收入的条件，不作纳税调整。f.技术转让所得

技术转让所得50万元，未超过500万元，免征企业所得税，应当调整减少应纳税所得额50万元。2010年纳税调整项目合计=-210+38-120-50=-342万元（4）、2010年应纳税所得额=670-342=328万元（5）、2010年应纳税额：

购买专用设备可抵免企业所得税额=90×10%=9万元 应纳税额=328×22%×50%-9=27.08万元

2、某企业2009年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为25%，该企业2009应缴纳房产税多少万元？ 【解析】

（1）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税＝300×（1－25%）×1.2%×4÷12＝0.9（万元）（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，12×12%＝1.44（万元），2009年1月1日到2009年9月1日，这8个月应按照房产余值计征，400×（1－25%）×1.2%×8÷12＝2.4（万元）。（3）该企业2009应缴纳房产税＝0.9＋1.44＋2.4＝4.74（万元）。

3、(2010年)某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009该企业应缴纳房产税多少万元？ 【解析】

纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

4、公民李某2013年5月取得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给贫困山区失学儿童，通过民政局将其中1000元捐赠给贫困地区；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中2000元通过非营利社会团体捐赠给中国红十字会。

试计算李某当月应缴的个税为多少？ 【解析】

（1）本月工资收入应纳税所得额=4000-3500=500元，可扣除捐赠限额=500×30%=150元。

当月工资收入应纳个税=（4000-3500-150）×3%=10.50元。（2）对红十字会的捐赠可全额在应纳税所得额中扣除。

劳务报酬应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元。

当月劳务报酬所得个税=（6400-2000）×20%=880元。（3）李某当月共应纳个税=10.5+880=890.5元。

5、某公司2005年受让国有土地200000.00元（面积1000平方米），2008年外包其他单位承建平房300000.00元（年底已完工，建筑面积400平方米）；2009年受让国有土地500000.00元（面积2000平方米），2009年外包其他单位承建厂房800000.00元（年底已完工，层高8.5米，单层建筑面积700平方米），2011年应申报缴纳房产税为多少？ 【解析】

（1）计算容积率（房屋地上总建筑面积／宗地面积）：

宗地一容积率 400.00÷1000.00=0.4 宗地二容积率 700.00×2÷2000.00=0.7（超过8米的单层建筑物，按2倍的计算单层建筑面积计算总建筑面积）（2）计算应并入的土地价值：

宗地一 400.00×2×（200000.00÷1000.00）=160000.00元（宗地容积率低于0.5的，应将全部土地价值按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定房产原值计算缴纳房产税）

宗地二 500000.00元（宗地容积率高于0.5的，应将全部土地价值并入房产原值计算缴纳房产税）（3）计算房产税=[（300000.00+800000.00）+160000.00+500000.00]×（1-30%）×1.2%=14784.00元。

五、简单及论述题

企业的生产经营一般要经历开业、发展、注销等阶段，在正常的生产经营阶段取得的所得，适用汇算清缴程序；因故注销进行清算形成的清算所得，适用税收清算程序。请分析汇算清缴与税收清算的区别。

答案：

1、征税对象不同：企业在正常经营期间取得的所得，清算所得；

2、计算方法不同：清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额；企业每一纳税的收入总额，减除不征税收、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前亏损后的余额；

3、适用政策不同：

4、纳税不同：企业应当自总了之日起五个月内，向水机关报送纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在中间终止经营活动的，应当自实际终止之日起六十日，

篇2：最新税务稽查机构改革

寒来暑往，花谢花开，我们昌平地税人在税收事业的征途上已走过了十年的历程。我，作为地税战线上一名普普通通的干部，用心感受着十年的喜悦与自豪，用心思索着十年的追求与发展，用心体会着十年的奋斗和拼搏，用心咀嚼着十年的艰辛和辉煌，用心承载着十年责任和使命。

我十分感激，因为工作教会了我很多东西，感激于税收事业伴我一起成长；我十分快乐，因为我生活在昌平地税这样一个集体，快乐于她的团结勤奋顽强进取；我十分自豪，因为我的工龄与昌平地税同龄，自豪于没有辱没自己的使命。

税务稽查作为税收征管的重要环节之一，是税务机关监督纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的有效方法和重要手段，所以稽查所在全局工作中具有不可替代的地位和作用。年，我有幸成为稽查所检查岗位上的一员，结识了这样一批人，他们像涓涓的溪流，没有磅礴般的壮怀激烈，承载着梦想与责任，无声地融入税收事业这片蓝色的海洋，使之更宽阔，使之更蔚蓝。

这是一支精通业务、纪律严明的高素质干部队伍，在这个团结的集体中，我感受到了地税人甘于奉献、严格执法、热情服务、追求卓越的高尚情操。

我们的带头人——稽查一所所长董洪印就是这样一个典型代表。

新的稽查所组建伊始，面对全所人员年龄结构偏大、办公条件落后、每年近二百六十余户专项检查任务的繁重压力，董所长以身作则，每天早晨他总是第一个到单位，晚上又是最后一个下班，带领全所干部团结奋斗，开拓创新，取得了收入水平上新台阶、税收管理有新举措、队伍建设树新形象、各项工作创新局面的辉煌业绩。

随着办公自动化的逐步实现，计算机成为我局各项工作的主要载体，对税务干部的要求更高了。为了尽快掌握这个高科技工具，董所长开始了艰辛的学习。年龄大了，看几遍都不懂，背几遍都记不住。心里着急，想请教别人都不知道从何处下手。俗话说：“工夫不负有心人”，面对自己的实际情况，他刻苦学习，熬过了无数的日日夜夜。在他的带领下，全所掀起了学习新知识的高潮。年，全所参加全国一级B类计算机考试，合格率达到100%！年，新系统上线的关键时期，董所长腰椎间盘突出的老毛病又犯了，疼的时候，腰都直不起来。新系统切换在即，怎么办！？为了新系统的成功切换，一个字，忍！他克服病痛，临场指挥，运筹帷幄，亲历亲为。4月20日新系统全面切换，当天晚上他和所里几名骨干留守，当大家看到他不经意间露出痛苦的神情时，都劝他回去休息一下，但他强忍病痛没有离开半步。第二天早上，当他看到稽查所检查模块顺利切换成功时，他的脸上露出了欣慰的笑容，这笑，只属于他，一个坚强无私的人，一个勇于奉献的人！

作为执法机关的执法人员，能否过好廉政关，是对每一个税务干部思想品德的严峻考验，在廉政问题上董所长更是身教重于言教。他多次拒绝企业单位送的钱物礼品，在所里建立“廉政监督岗”、“礼品登记簿”、“企业意见登记簿”，并与所里的每位干部签订了“廉政责任书”，使全所干部牢记“执法当以廉为先”。在他的影响下，全所未发生一起不廉政事件，向社会展示了“清白做人，公正执法”的地税形象！

由于所里工作需要，我所的刘凤利同志被安排到执行组，负责检查补税的催缴工作。这个工作责任重、难度大，全新的工作内容，他不知从何下手，但他没有一丝怨言，而是以饱满的工作热情投入到新的岗位当中去。他深知对欠税企业处罚只是手段而不是目的，面对企业以种种借口、理由推脱欠缴税款，他加强与企业的联系，克服年龄大、身体不好的困难，深入企业调研，帮助企业积极筹措资金，补缴税款，改变了查补税款越多，待执行税款越多的恶性循环局面。几年中他共计清缴欠税3000余万元，为防止新欠、清理陈欠，保证查补税款及时足额入库做出了突出贡献。

为国聚财没有战场上的枪林弹雨，但也充满着正与邪的较量，然而，邪恶永远不会压倒正义，胜利的天平总会倒向正义的一方。

在查处税收举报案件时，由于直接触动纳税人的经济利益，纳税人的抵触情绪最为突出，有些纳税人表现得很不耐烦，有的根本不与配合，甚至出言不逊，作为举报组的苏军、秦立山两位同志始终保持着良好的心态。一次又一次不厌其烦的向纳税人宣传税法，查补偷漏税款，用实际行动维护税法的尊严，体现了执法机关的形象。一次，他们俩在查处一个体餐馆偷税案件时，该个体老板很暴躁、言辞激烈，并叫嚣道：“昌平区这么多饭馆，为什么单单查我？老子蹲过大狱，什么场面没见过，把老子逼急了，你们也别想好过。”面对个体老板的威胁、恐吓，这两位同志没有被吓倒，凭着对税收事业的无比忠诚和扎实的业务水平，他们很快将该饭馆的违法事实摆在了老板面前，面对他们的英武正气，老板最后败下阵来，在违法事实面前心悦诚服并按规定接受了补税和罚款。精通的业务素质，高度的敬业精神，规范的服务使他们获得了市局颁发的“依法治税、廉洁办案”稽查先进专案组称号。

“群雁高飞头雁领”，在董所长的带领下，在全体干部的共同努力下，在全市地税系统“创三优”达标税务所活动中，我所年连续三年被评为达标税务所，同时还被授予税务稽查先进单位、行政执法先进单位等诸多荣誉。

篇3：现行税务机构改革势在必行

关键词：税务,体制,改革,问题

一、现行税务机构设置运行存在的弊端

现行税务机构是上世纪94年开始实行分税制财政税收管理体制的产物。当时, 将省以下税务局一分为二, 分设为省以下各级国家税务局和地方税务局二套税务机构, 这种机构设置, 对于强化中央的集权领导, 充分调动中央和地方两个积极性, 调整中央与地方分配关系, 确保中央财政收入比重提高, 起到一定的积极作用。但运行十多年来, 也逐步暴露出不少深层次的问题, 笔者初步分析表述如下, 亟须大家一起正视它, 改进它。

(一) 从政治角度分析。

一是我们国家是一个多民族组成的团结统一的大国, 公民的文化素质差异较大, 法制化程度还不高, 人为地将国家税收划分为国家级税收 (原本称中央税收) 和地方级税收 (原本称地方税) , 将原各级税务局分设为各级国家税务局和各级地方税务局。长此下去, 很容易使人们形成一种各级国税局为中央政府收税, 各级地税局为地方政府收税 (即:国税局收国税、地税局收地税) 的错觉, 也容易在无形之中渐渐形成对中央税收和地方税收工作畸重畸轻的观念, 或者说隐含着一种厚此薄彼的意识。起码对国家税收的原意以及统一税政、依法治税等将产生歧义或肢解影响。二是人为地将国家税收分为国家税收和地方税收, 虽然有国家税收和地方税收都是国家税收的广义解释, 也有“国税、地税都是税”的说法。但不了解税收的人们容易产生“国家税收不能少”, “地方税收归地方政府, 可以讨价还价, 可以早交迟交, 甚至认为是可交可不交”等认识, 既不利于人们纳税意识提高, 也不利于税收征管。三是由于财政体制的影响, 容易使地方政府领导产生“屁股指挥脑袋”, 国税局工作我支持, 地税局工作我更要支持等现象, 想方设法通过挖、挤、引、转等手段增加地方收入。不利于良好的税收征管秩序的形成。四是从国税、地税两局工作关系看, 因为两局的任务指标和完成难度不同, 特别是地方政府加快发展的愿望迫切, 免不了要地方税收快速增长。所以, 往往国、地税之间执法力度、征管难度、处罚标准和服务态度等等存在很大差异, 造成纳税人此紧彼松的错觉, 与大力推进依法治税, 维护税收法制统一性, 优化税收服务等相悖。五是国税与地税两局的管理体制不同, 造成工资、福利、职务晋升、工作条件和基本建设等方面相互攀比, 不仅可能给财政增支带来压力, 而且对干部队伍思想政治和社会稳定工作都产生副作用, 不利于构建和谐社会。

(二) 从经济角度分析。

市场经济是法制经济, 既要讲求效率, 又要兼顾公平。分税制之后的税务机构分设, 不仅机构增加, 而且人员也不断增加, 尤其是地税部门有的地方都增加了几倍。一是增加扩大了一倍的行政机关基本建设支出, 全国省、市、县、乡税务机关由原来一个变为两个, 必然要重新建一栋办公楼房, 估计此项费用也是数百亿元以上。二是增加了人头经费, 分设时国税、地税人员分流有的7:3, 有的6:4, 有的5:5。国税系统进人虽然控制严一点, 但也增加了不少人, 而地税机关人员更是成倍增长。这些人员的工资、自然由财政负担支出, 全国累计一下, 一年的数字自然不会小。三是增加机关公用经费在一倍以上, 原来一个税务机关, 现在两个机关, 公用经费必然成倍增加。四是增加征管成本和改革成本, 主要体现在两个税务机关都要进行税法宣传、辅导、申报、开票、检查等同样的工作, 而且相当多的纳税人要接受两个税务机构的管理, 征收成本和纳税成本自然都要增加。另外, 以信息化为依托的征管改革, 推动了“金税工程”的实施。然而, 信息化建设两个税务机构都需要投入建设类似的网络硬件和应用软件的资金, 这项资金全国统计一下, 可能更会触目惊心。由此带来的是既不断地增加税务行政支出, 也不断地增加了纳税人的遵从性成本支出。

(三) 从思想文化角度分析。

首先, 税收伴随国家的产生而产生, 纳税就是向国家缴纳税款, 自古以来是天经地义的, 上至国家元首, 下至平民百姓, 人人皆知。而“分税制”实施之后, 国税和地税的词汇含义有了新的解释。本来国税、地税同是国家税收的组成部分, 依法纳税是每一个公民的应尽义务。现在税务机构分为国税、地税, 很多人往往望文生义, 以为国税局收的才是国家的税收, 地税局收的是地方政府税收, 把地税排斥在国家税收之外。有的人以为地方税收归地方政府, 找个领导说说情, 该免则免、该减则减, 可以讨价还税。有的地方官员则表面上说国税、地税都重要, 都要支持, 实际处理时往往是维护地税的积极性更高, 领导如此, 老百姓难免上行下效。可见, 对培养公民的税收观念, 国家观念, 法制观念和全局观念都很是不利。其次, 一些地方的税收宣传口号, 也往往易使人们产生思想认识上的误区和误解。比如, 有的地方在税收宣传月活动时, 相关部门各行其是, 各自为政。国税部门挂出“社会主义税收取之于民、用之于民”;地税部门挂出“地方税收取之于地方、用之于地方”;宪法规定“依法纳税是每个公民应尽的义务”。国税部门挂出“依法缴纳国家税收是每个公民的义务”;地税部门挂出“依法缴纳地方税收是每个公民的义务”;财政部门也挂出“依法缴纳契税是每个公民的义务”等等。给人们带来一种政出多门、税种林立、负担繁重的感觉。其三, 有的地方政府领导法制观念不强, 大局意识淡薄, 干扰执行统一的税收政策, 甚至打着为了地方经济发展的旗帜, 在挖国家税收上打主意, 通过混库、串库、转税、引税等手法, 将中央税收作地方级收入入库的违规违法行为, 也不在少数, 看到的一些通报就是例证。这种无法无天, 损中央利地方, 损人利己的做法实际上是违法违纪的, 如不加以制止和纠正, 势必影响良好社会风气的形成。其次, 由于相当一部分纳税人属于国税、地税两局的“共管户”, 他们不仅要接受国税部门的检查和监管, 而且还要接受地税部门的检查和监管, 造成重复检查和多头检查, 纳税人易产生厌烦心理和逆反心理, 在西方国家, 把频繁和不当的检查视为对纳税人 (公民) 的干扰和侵害。可见, 现行两个税务机构运转与建设和谐社会的要求不相适应。

(四) 从管理角度分析。

第一、虽然国税、地税两个部门都是执行国家制定的税收法律法规, 都是为国聚财, 但由于两个部门的计划任务、工作要求, 执法力度和考评体系不尽相同, 不可能使两个部门的执法人员都做到严格执法、文明执法、公正执法, 从而导致了两个税务部门的税收征管质量和效率不一样, 不利于统一的国家税法得到有效实施。第二、虽然国家的税收制度是科学、合理、公平的, 但由前述情况的影响导致征收管理工作不到位, 就会产生征收管理上的不公平, 导致纳税人之间的税负不公, 影响纳税人之间公平竞争, 不利于市场经济秩序的规范, 不利于市场经济的健康发展。第三、现在国税、地税两个税务机构, 虽然总人数增加很多, 但因为两个部门都要安排大量的行政人员, 同时管理一线人员又是交叉重叠分散管理, 导致税务人员总数增加, 而工作效率没有提高。很明显的是征管手段是信息化了, 但征管人员力量并没有减少。第四、有的地方政府为了财政收入有高幅度增长, 则采取财政返还、奖励等办法招商引资, 引起了新的竞相优惠, 形成了新的不公平竞争, 不利于维护国家税制的统一性和国家宏观调控政策的落实。

总之, 现行税务机构运行十多年来, 不仅暴露出分设税务机构管理的重叠, 增加了征税成本, 同时给纳税人也带来了遵从性成本增加等浅层次的问题, 而且也暴露了现行税务机构的设置运行与建立和完善社会主义市场经济体制, 落实科学发展观, 构建社会主义和谐社会等不相适应的深层次问题, 因此, 加快税务机构改革步伐, 尽快建立一套具有中国特色的税务机构已经成为当务之急。

二、建立具有中国特色的税务机构的初步设想

税务管理机构, 简称为税务机构, 它是由税务人员组成的执行国家税务管理职能的组织形式, 是开展税务管理活动的工作体系, 也是履行国家职能的行政机构的组成部分。税务机构的设置与管理是税务管理体系的重要内容。笔者认为, 建立中国特色的税务机构既要借鉴古今中外的历史经验, 又不能照搬照套旧的模式和外国做法, 要按照与时俱进, 开拓创新的要求, 本着精简高效, 稳妥推进的原则, 做好以下工作:

(一) 提高改革认识、克服思想阻力。

改革现行税务机构, 既是建立社会主义市场经济体制和经济全球化的客观要求, 也是符合经济基础决定上层建筑的原理。分税制财政体制实施十三年来, 我国经济社会发生了巨大的变化、国际政治经济形势也是日新月异。事实上, 分税制财政体制已经到了非改革不可的时候, 税务机构提早准备, 积极稳妥, 优势明显, 改革是方向, 改革是动力、改革是出路, 迟改不如早改。要克服怕改革影响财政收入, 怕改革影响队伍稳定, 怕改革出现错误的思想阻力, 大胆地思考、大胆的创造、大量的调研, 为改革提供足够的可选择的思路和方案, 为改革的顺利进行奠定良好的思想基础。

(二) 借鉴古今中外经验, 提出建立新的税务机构的框架设想。

根据我们党和国家现阶段对税收工作提出的任务和要求, 从我国的实际情况出发, 学习和吸取外国的有关做法, 从上至下建立一套具有权威性的自成体系的税务机构, 以保证国家税务管理体制的实施、整个税务管理机制的高效运转, 促进税收组织财政收入、调节经济运行和监督管理职能的实现到位非常必要。我认为, 新的全国税务系统的设置框架是:

1、设立全国税务机关最高行政管理机

构—国家税务总局, 隶属国务院直接领导, 最好列入组成部门, 主要任务是正确制定国家的税收政策、法律、法规、并对全国税务系统实行以垂直管理为主, 当地党政管理为辅的管理体制, 确保国家税收政策法律法规能够有效一致地贯彻执行。

2、合并现有省级国家税务局和地方税

务局, 统一称省 (自治区、直辖市) 税务局, 隶属国家税务总局, 实行由国家税务总局垂直管理为主、省 (自治区、直辖市) 政府管理为辅的双重管理体制。主要任务是结合本地实际, 制定在省 (自治区、直辖市) 贯彻落实国家税收政策法律法规和总局规章制度的实施办法, 管理检查指导各设区市、县税务征管、稽查机构的工作开展, 推动全省各项税收工作任务的完成。

3、改现有设区市国家税务局和地方税

务局为该设区市税收征管局和税务稽查局, 级别不变, 隶属所在省 (自治区、直辖市) 税务局, 实行由省局垂直管理为主, 所在设区市政府管理为辅的管理体制。税收征管局的主要任务是按照《征管法》规定制定符合该设区市辖区内实际的行之有效的税收征管措施、办法, 确保各项税收任务的圆满完成。税务稽查局的主要任务是依照税收法律、法规和稽查规程, 实施所在设区市辖区内的税务稽查工作, 查处各类税收违法行为, 促进税收法律法规贯彻落实到位。税收征管局和税务稽查局为平行单位, 各负其责, 各司其职, 各自向省局对口领导和部门请示汇报工作, 并接受其检查指导, 同时, 这两个设区市局负责所辖县 (区、市) 对口局业务指导工作。但两个局的信息网络一个, 实行信息资源共享。这样既可大大节约人力、物力、资源, 又有利地形成相互联系、相互制约、相互监督的税务管理新架构, 不仅有利于减少行政干预, 促进税收征管质量和效率的提高, 树立良好的税务形象, 而且又有利于促进依法治税和加强党风廉政建设。

4、改现有县 (市) 级国税局和地

税局为该县 (市) 的税收征管局和税务稽查局, 级别不变, 隶属省税务局直接管理, 主要任务参照前条设区市对口的规定, 只有范围仅限于在本县 (市) 内, 但仅业务上接受所在市对口局的指导。因为目前有许多地方已开始实行省管县的体制, 另外, 信息化建设加快可以助推减少行政管理层级。

5、县 (市) 税收征管局可视当地

经济发展程度设立若干个税收征管局的派出机构, 以地点命名或以数字区分的分局 (如**分局或第*分局) 。为副科级机构, 负责所辖范围内的税收征管工作, 稽查工作由县税务稽查局直接负责。

以上架构设想, 既大大地减少了机构设置, 行政层级, 又不至于影响税收工作任务的完成;既有利于减少和排除行政干预, 提高税收工作效率, 又有利于加强党风廉政建设, 既深化了税务机构改革, 又有利于稳定队伍, 稳步推进各项改革工作, 并为今后纵深改革创造条件。

(三) 强化改革措施, 减少改革阵痛。

一要尽快制定机构名称调整方案, 明确机构职责;二要出台税务机构改革人事安排调配办法, 按照小精简、小调整的原则, 尽量先稳定大多数, 少数年龄大的可出台提前离岗办法、个别领导干部职务安置可采取过渡办法逐步消化;三要出台财务财产冻结清理整顿办法, 防止国家经费和资产流失;四要制定国税地税人员合并同等对待的办法, 防止厚此薄彼现象出现;五要加强宣传, 做好思想政治工作, 提高大家适应改革的能力。

(四) 不断深化税制改革, 便利税收管理。

一要不断完善中央税和中央与地方共享税制建设, 按照便利税收管理的原则, 简化税制、简便征收, 适应形势;二要加大地方税收体系的建设, 在确保营业税、企业所得税、个人所得税等主体税种按照便于征管、便于纳税原则, 简化税制、简并程序、简化计算, 适应形势的基础上, 要加快完善城市维护建设税、房产税、土地使用税、土地增值税等立法步伐, 要加快社会保障税的开征速度, 要注意研究制定一套保护环境生态和鼓励节约, 抑制浪费的税收措施, 使地方税收入能够基本满足地方政府履行职能相适应的财力需要。

(五) 加强领导、确保政令畅通。

篇4：最新税务稽查机构改革

主讲人： 肖宏伟

讲座目的：

继2009年全国税务稽查风暴之后，2010年的税务稽查力度仍将加大，税务稽查将越来越深入。为更好的发挥税收政策的职能作用，国家将继续实行积极的财政政策，将有一系列税收政策出台，准确地理解和掌握最新税收法律法规、政策的相关规定，更深入的解决好企业实际工作中涉税事项的操作及重难点、疑点问题；更好的对企业自身纳税健康状况做个正确评价；更深入的了解和把握2010年税务稽查重点难点，处理好相关关系，切实降低企业税务风险，提升企业税务价值。通过对近期所得税相关政策文件详细解读，使与会者充分了解2009企业所得税汇算清缴的具体规定。通过对征管和稽查实践中的所得税方面的具体案例分析，使与会者了解税务机关对企业所得税汇算清缴疑难问题的处理方式和尺度，帮助大家顺利完成2009企业所得税汇算清缴工作。通过对企业设立、变更、经营、注销过程涉税政策详细解读，使与会者充分了解目前各生产经营环节税收政策的具体规定。通过对征管和稽查实践中的具体案例分析，使与会者了解税务机关对企业设立、生产经营及注销疑难问题的处理方式和尺度，帮助大家在生产经营过程中做好涉税事项的事前筹划，减少税收成本、降低税收风险。

一、目前我国和辽宁省的税收征管和稽查的形势分析

1；税收征管与经济发展的关系。

2；税收形势与税务稽查的关系。

二、我国现行税收征收管理和稽查模式

1、稽查同征管的区别2、2010年的税务稽查形势

3、面对稽查企业可能承担的法律责任

4、查补税款的追征期限

三、收入稽查问题

1、税法列举收入

2、营业税纳税义务发生时间分析

3、增值税纳税义务发生时间

4、所得税收入稽查

三、增值税检查

1、不允许抵扣进项税额

2、由生产型转为消费型

3、视同销售

4、运费抵扣

5、混合销售和兼营的最新政策变化

四、虚开及接受虚开分析

1、虚开发票的法律责任

2、进项问题分析

3、资金流分析

4、生产能力测算

5、发票的形式审查

五、企业所得税检查要点

1、所得税成本、费用

2、“以票控税”之争

3、发票的形式审查

4、跨期发票的税前扣除

六、个人所得税检查要点

七、税务稽查基本手段

1、突击调账

2、实地核查

3、外调协查

4、资金流检查

八、稽查问题处理的应对策略

1、政策解释

2、案例解释

3、法律位阶抗辩

4、避免定性偷税

5、寻找税务机关责任

6、实质重于形式

7、审时度势

篇5：对税务稽查在改革中转型的思考

谭涛 发布时间：2013-12-05 来源：望城区局 访问量： 字体: [大 中 小](双击滚屏)｜ 保护视力色：

税务稽查工作是税务机关依据国家税法收法律、法规和财会制度，依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和处理的全过程，是税收征管体系的最后一道屏障。任何一项权力的行使都必须受到监督，权力缺少监督必然产生腐败。税务稽查作为税务管理的重要环节，具有“外反偷骗、内防不廉”双重职能，加强“稽内查外”是对税务工作运行的监督与制约，既是规范税收执法的需要，也是加强税务干部队伍建设的一种重要手段。税务稽查工作担负着打击偷漏税的任务，对于维护税法的尊严，创造公平、公正的税收环境，保证税收任务的较好完成起着至关重要的作用。实践证明，认真开展税务稽查工作不仅查补了税款，而且也起到了震慑税务违法犯罪分子，教育广大纳税人的作用；同时有利于堵塞税收漏洞，促进税收征管质量的提高。但由于现阶段纳税人的整体纳税意识、税务稽查干部的业务素质和敬业精神等尚有一定的差距，就必然存在一些亟待解决的问题。

一、目前税务稽查工作的难点和问题

（一）稽查人员就账查账，手段单一。

就目前而言纳税人人偷税手段存在多样性、隐蔽性、复杂性。一是利用不建账、不用票手段偷税。二是利用两套账或做假账手段偷税。少数纳税人对必须开票的设一套账，对不需要开具发票的，以现金收取货款，帐外循环、账外经营，另设一套账，隐瞒销售收入不申报纳税。对内用真账核算收入和分配，对外用假账申报纳税应付税务检查，使税务人员没法得到真凭实据，导致重大偷骗税案件“擦肩而过”无法查处。三是虚开发票手段偷税，虚构业务，接受他人虚开或自己虚开发票，虚增成本或扩大抵扣，偷逃增值税、所得税。尤其体现在农副产品加工企业、废旧物资回收利用企业等自开票较大企业，就账查账很难发现问题。

（二）注重稽查数量，忽视稽查质量。

《国家税务总局关于改进和规范税务稽查工作的实施意见》（国税发[2001]118号）文件中明确指出：“要坚决克服对稽查局下达指令性收入任务的错误做法”，但众所周知，税务稽查工作质量的好差很大程度上是由税务稽查所反映的查补收入的数字来体现的。一般说来，没有人会认为一份没有任何查补数字的税务处理决定书具有很高的质量，相反，对一份记载较多税务违法问题因而具有较大查补数字的税务处理决定书，许多人会产生一种较高稽查质量的感觉。这就造成目前部分税收任务吃紧的地方，不仅下达稽查收入任务，而且制定严格的指令性收入任务考核办法。稽查局既要面对收入任务考核，又要面对稽查质量、税收执法责任制的考核。如对辖区管户要求稽查局稽查面要达到多少百分点，这一苛刻要求稽查局在人力有限的情况下既要完成各级布臵的专项检查、举报案件检查、协查、注销户检查的同时，又要疲于奔命应付稽查面。稽查面过大带来了两个弊端：一方面，稽查人员自上而下一年到头忙于完成各项工作特别是繁重的检查任务，没有时间进行培训和知识更新，造成体力和知识能力透支。另一方面，对需要内查外调的案件，无精力深查细查，至使有些案件难以查深查透。

（三）以收入为根本，放松小户纳税人。

由于税务稽查工作始终围绕着收入任务而展开，税务稽查人员的工作着力点始终盯住一些纳税大户不放，而对一些缴税较少的纳税人则有所放松。原因是纳税大户销售收入多，外购货物多，发生的经济业务面广量大。尽管财务核算规范，但一旦出现问题，查补的数额也大，即“水面大、鱼也一定长的大”。相反对一些缴税较少的纳税人，因为小则销售收入少、外购货物少，经济业务的总量也就一定小。即使出现问题查补的数额也不大，认为如果经常光顾这些“小户头”大有“吃力不赚钱”的味道。迫使稽查在确定稽查对象时“喜大恶小”、“避难就易”，在稽查处理时以能否顺利执行和是否又利于执行作为处理和定性处罚的基本尺度，对税源大户、好查的户年年查，放松了对中小纳税户、难查户的监督检查，影响了税收执法的刚性，使税务稽查失去公平。另一方面，这也与国家税务总局规定的税收信誉一向良好的纳税人在一定时间内免予检查的信誉等级制度相违背。

（四）稽查执行难度大。

不谈一些大、要案的税款入库极为困难，就是一些查补金额并不大的纳税人，因种种原因在税款的入库上也非常吃力。更有的纳税人在收到税务处理决定书后，采取“臵之不理”的态度、拒不履行缴税义务。从目前的实际情况看，税收保全措施、税收强制执行措施在实际运用中可操作性不大理想。执行效率高低、效果直接关系到稽查成果，并伴随许多错综复杂的社会问题，必须在保持社会稳定的前提下，才能执行。造成执法手段软弱的原因主要有：一是缺乏完善的司法保障。税务部门在打击偷税过程中，由于相关部门给予的支持和配合不够，影响和制约了对案件的惩处力度和办案的质量；二是税法赋予稽查办案人员的一些权力缺乏刚性。例如在税务稽查搜查权的限制上，部分纳税主体其经营场所与住宅在一起，税务稽查人员缺乏涉税证据搜查权等重要的强制性的税务稽查执法权，使得税务稽查机关难以有效、及时的查获偷税证据，给偷税者可乘之机。

二、加强税务稽查的建议及对策

（一）完善稽查检查方式，不断改进稽查方法。对被查对像不论大小、重点户或非重点户，一律平等对待，培养稽查人员良好的观察能力、分析能力和应变能力，通过一些细微之处寻找案件的突破口，进行重点检查，发现重要违法线索，要查深查透，力争查出一些利用账外经营偷逃国家税收等重大违法案件，增强税务稽查的威慑力。一是实行侦察式稽查，突出重点稽查、重点打击。凡经营规模与纳税严重不符涉嫌偷税的纳税人，对其购、产、销和资金运动情况进行内查外调，实行“生产成本与产成品比对法”、“企业销售收入与生产费用比对法”、等多种方法实施全方位的侦察式检查，在财力上确保外调办案经费，在检查时限上给予时间保障，确保查深、查细、查透，将稽查案件办成“大案、铁案、震慑案”，营造良好纳税秩序。二是实行“突袭式”税务稽查。对已实行电子财务核算、或电子与手工同时核算，实大于账等纳税人，采取突袭式稽查，通过实物盘存等手段发现疑点，查处疑点并实施有效打击。

（二）充分行使税法赋予的权力，加大打击税务违法行为的力度与影响力。现阶段由于对查获的税务违法案件，未及时惩处，或惩处力度不够，纳税人间接得到“违法收益”，他会选择再次违法，而诚实纳税人会觉得不公平，也会效仿取得“违法收益”，致使税务稽查目标难以实现。同时，办案不宣传，成效减大半，对影响恶劣及有典型示范作用的案件不曝光，就不能发挥警示和震慑作用，产生不了社会效果，税务稽查的职能作用就不能充分发挥出来，所以在用足用好税法赋予的税收保全和强制执行等执法措施的同时，对查获的恶意税务违法案件，应加重处罚、予以曝光，扩大对查处重大涉税案件的社会影响，以案释法，以儆效尤，加大其违法成本，使其不能也不敢再次违法。同时，对其它纳税人也是一种教育和警示，起到查处一户，整治一片的良好作用。别一方面对故意、恶意偷逃骗税的纳税人要加倍处罚，加大涉税犯罪的打击力度。凡逾期未履行的要依法采取强制措施，对构成涉税犯罪的稽查案件，要按照规定和法定程序及时移送司法机关追究刑事责任，真正实现处理事与处理人并重，使涉税犯罪得到应有的惩治。

（三）坚持以人为本，培养和造就一支能打硬仗、善打硬仗的复合型稽查队伍。一是加强业务培训。在抓好授课、考试培训的基础上，采用稽查案件集体汇报会、案例分析会、模拟查账等行之有效的方法、方式，切实加强稽查人员税收法律法规、会计实务、检查技能、微机操作应用技能等专业知识的“实战演练”培训，努力提高稽查人员在财务、法律、计算机技术等各方面的综合执法素质，为新时期的税务稽查工作提供业务保障。二是优化人力资源配臵和激活人才能力机制，结合轮岗换岗，把德才兼备，业务过硬、能查善管等综合工作能力优秀人才调整选拔到稽查岗位，配强、配足稽查队伍，实行业务能力与个人收入挂钩，激发干部职工自我加压、自强素质的内在动力，较好地解决疏于学习，淡化能力问题，促进队伍建设。三是制订合理的奖惩制度和内部执法激励机制。奖惩合理，有利于调动干部积极性；奖惩失当，不仅会挫伤干部的积极性，而且会使领导和干部之间产生离心力。因此，合理的奖惩制度是队伍建设的一个重要方面。在认真落实执法过错责任追究制的同时，建立健全稽查责任管理制度和查处大案要案奖励办法。对主查人员，按照一定的津贴标准给予岗位津贴，对查处大案要案的有功人员按照一定标准给予奖励，形成权、责、利统一并与执法过错责任追究制相匹配的奖励机制，促进稽查人员把案件查深、查透，税额查足，把每个涉税违法案件办成“铁案”。真正把好税收“最后一道防线”。四是强化税务稽查执法的监督机制。建立和完善税务稽查案件查处结果公告制度和稽查案件复查制度，对案件复查发中现的各种执法过错行为，加大责任追究力度，该给经济处罚的给予经济处罚，该给行政处分的坚决给予行政处分，促进各执法环节、执法岗位人员的执法水平和执法质量的提高。

（四）加强与部门之间的协调，强化司法保障，力争综合治理。一要加强同公安、检察、法院等部门协调配合、形成合力，增强执法刚性，提高办案效率。完善案件移送制度，建立相应的联动工作制度和办法，积极稳妥地做好稽查案件执行工作和抓好涉税犯罪案件的移送工作，使地税、国税、公安既各负其责，又相互支持，对那些达到移送标准的涉税案件，要通过召开联席会议汇总移送、专案移送等形式，及时移送司法机关处理。从而形成对偷税行为打击的高压态势。二是稽查控管措施前臵。在稽查实施过程中，有证据证实被查纳税人偷税数额较大并发现有明显转移、隐匿商品货物逃避纳税义务行为的，应责成纳税人预储税款、罚款或提供纳税担保，对拒不预储税款、罚款或不提供纳税担保的，可以提前采取税收保全措施，使税收执行手段前臵。

（五）全面落实“四位一体”的互动工作机制，提高稽查工作效率。加强部门配合，积极开展互动工作，并随时对稽查工作中典型案例进行解剖分析，研究案件特点、规律和成因，归纳行业或区域存在的共性税收问题，并根据专项检查的税务稽查结果对税收政策落实及征收管理情况进行分析，提出管理建议，在互动平台上发布分析报告。评估环节移交的税务局稽查案件优先实施税务稽查，结案后及时将稽查结果反馈给征管部门，针对稽查过程中发现的问题，按户形成稽查建议书送交税源管理部门。对税源管理工作中存在的行业性问题、共性问题和薄弱环节，及时以书面形式及时向互动机制工作领导小组提出加强管理的意见和建议，做到“外查内促”，提高征管工作水平和效率，真正发挥税务稽查“外反偷骗、内防不廉”的作用，从而发挥稽查系统的整体功能。