会计的基本工作流程

会计的基本工作流程（精选10篇）

篇1：会计的基本工作流程

会计的基本工作流程

实务中，会计核算主要包括三个环节：填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表。在一个会计期间，企业所发生的经济业务，都要通过这三各环节进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。这个转换过程，既从填制和审核凭证到登记账簿直到编出会计报表而复始的变化过程，就是一般称为的会计循环。

由于各企业的性质、经营规模、业务数量和管理需要的不同，企业会计循环的各项基本环节的组织形式也不同。这种组织形式就称为账务处理程序，亦称会计核算形式或会计核算组织程序。

不同账务处理程序规定了不同的填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的步骤和方法。就我国而言，对于中小企业，最常用的账务处理程序有，记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序两种

一、记账凭证账务处理程序

主要特点

记账凭证账务处理程序是指对企业所发生的经济业务，都要与原始凭证或原始凭证汇总表为依据编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类帐的一种账务处理程序。

记账凭证账务处理程序是会计核算中一种最基本的账务处理处理程序，其他账务处理程序都是在其基础上，根据经济管理的需要而发展形成的。

凭证和账簿设置

在记账和账务处理程序下，记账凭证卡可以采用通用的格式，也可以按照所反映的经济内容，采用收款凭证，付款凭证和转账凭证。

在记账凭证账务处理程序下，一般应设置现金日记帐，银行存款日记帐，明细分类账和总分类帐可以根据需要用三兰式，数量金额式或多兰式等格式。

篇2：会计的基本工作流程

一． 业务处理

a活期储蓄开户和存取款:每笔业务须由柜员及客户双方确认凭证单据并各自签字盖章。在本日业务结束后，进行日终处理，打印本日发生业务的所有相关凭证，对帐；打印“流水清单”，检查今日的帐务的借贷方是否平衡。最后，轧帐。这些打印的凭证由相关行内负责人再次审查，看科目章是否盖反、有无漏盖经办人员名章等，然后整理装订。每日凭证不再由营业网点保管，而是进行帐务处理后交送现至直属支行，记帐。然后再传递到上级行进行“事后稽核”。

b公司开户:须递交“开立单位银行结算帐户申请书”、相关证明材料及复印件，包括营业执照正、副本，税务登记证（国税or地税）、法人身份证明，按照《人民币银行结算帐户管理办法》规定进行审查。柜员根据会计主管审核后的申请书建立单位客户信息维护，作单位活期存款开户交易处理，打印开户单位印鉴卡，交单位财务人员预留印鉴。申请开立基本存款帐户、专用存款帐户和临时存款帐户的，应向当地人行进行帐户申报。开立一般帐户的，由开户行业务部门审查。申报成功后，柜员作活期存款帐户资料维护交易处理，将帐户状态由未申报状态转为已申报状态。

c票据交换:柜员根据客户提交的或转汇需提出的票据，审核无误后，根据不同情况作单位活期存、取等相关交易处理，对提出票据与打印的提出交换票据核对表核对无误后，将票据和核对表一并交交换员，最后交换员打印提出交换票据清单，与柜员提交的提出票据进行核对无误后，接当地人行要求进行交换提出

d转账支票1.出票：客户根据本单位的情况，签发转账支票，并加盖预留银行印鉴。2.交付票据:出票客户将票据交给收款人。3.票据流通使用:收款人或持票人根据交易需要，将转账支票背书转让。4.委托收款或提示付款：收款人或持票人持转账支票到持票人开户行或出票人开户行提示付款。收款人提示付款时，应做成委托收款背书，在转账支票背面“背书人签章”处签章，注明委托收款字样。挂失止付：转账支票丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通知书并签章，挂失止付通知书由银行提供，同时按标准交费。5.购买支票：客户现金支票使用完毕后，应在转账支票领用单上加盖预留银

职责细分：现场监督，授权管理

1，记录当日授权人员变动情况及各授权人员授权时间范围；

2，大额支付50万元以上是否进行报备

3，是否进行跨终端授权

4，监督柜员离柜是否退出系统、收章、锁箱，柜员离岗是否交接

重要空白凭证、印章及重要物品的管理

1，记录当日领缴重要空白凭证、印章及重要物品的情况；

2，是否实行“印、压（押）、证”三分管；

3是否及时登记《印章及重要物品保管使用登记簿》行印鉴，同时按标准交费，领取空白转账支票。

二． 现金管理

1，记录当日各柜员尾箱余额

2，是否监督现金日结后柜员盘点现金及监督双人装箱上锁并记录

3，当日现金总库存是否超限额（65万）

4，是否监督柜员午间碰库并记录

三． 账务处理

1，是否查看当日报表，核实报表反映的金额异常变动，是否有非正常挂帐

2，是否有错帐，并注明原因

一般企业的会计工作的基本流程

财务部分为两大部分，一是：整企业的总财务核算，主要包括材料采购、制造成本以及销售。二是：现金流通管理，主要是企业的日常小额开支，和库存现金及票据的管理。

（一）核算：

1）在材料采购方面，2011年以前主要采用计划成本核算，月末进行材料差异分摊，将计划成本转为实际成本，进行财务成果核算。2012年开始，由于原材料价格易于波动，便采取了实际成本的核算方法。

2）产品成本方面，以品种法核算，分四个制造部，每部门单独核算，成本核算单位进行二级财务核算，财务部门进行一级核算。

3）销售方面，由于企业良好的品质保证和买方的良好信誉，一般是根据销售部递来的订单即发货，记录应收账款或票据，开具增值税发票，货到付款。一般无坏账。

4）企业交税方面，企业每月交税。主要包括增值税，营业税，城建税，教育附加税等。

5）季末和年末，相关会计人员根据以前凭证和表格，正确无误在用友软件中输入信息，自动生成报表，后再制作凭证，合订成本。会计人员还要制作每期的销售明细表，这是无法自动生成和简便编制的，必须亲自谨慎的填写制作，这一工作量还是比较大的。

6）在国家审计方面，只要将需要的信息和资料交上去，审计工作人员会自己制作工作底稿进行审计。

（二）现金管理

主要有相应的出纳和一般会计人员负责，主要负责企业的票据收发和货币资金的管理，日常的小额现金收支都有出纳人员记录管理。

此外，对于在电脑上做凭证的操作，内容和步骤比较多和复杂，下面是指导老师给的操作指南：

1、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,又是登记账簿的重要依据,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑到登记账簿的需要,正确填写,不可漏填或错填.2、必须按照会计制度统一规定的会计科目,根据经济业务的性质,编制会计分录,填入借方科目和贷方科目栏,二级或明细科目是指一级科目所属的二级或明细科目,不需要进行明细核算的一级科目,也可以不填二级或明细科目栏.3、金额栏登记的金额应和借方科目或贷方科目相对应或与一级科目,二级或明细科目分别对应.4、过账符号栏,是在根据该记账凭证登记有关账簿以后,在该栏注明所记账簿的页数或划√,表示已经登记入账,避免重记,漏记,在没有登账之前,该栏没有记录.5、凭证编号栏.记账凭证在一个月内应当连续编号,以便查核.收款,付款和转账凭证分别编号,对于收,付款凭证还要根据收付的现金或银行存款分别编号,如银收字第×号,现付字第×号,转字第×号.一笔经济业务需要编制多张记账凭证时,可采用分数编号法.6、记账凭证的日期.收付款凭证应按货币资金收付的日期填写;转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写,也可按填制记账凭证的日期填写.7、记账凭证右边附件×张,是指该记账凭证所附的原始凭证的张数,在凭证上必须注明,以便查核.如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时,则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件××张,见第××号记账凭证,如果原始凭证需要另行保管时则应在附件栏目内加以注明.8、对于收款凭证或付款凭证左上方的应借科目或应贷科目,必须是现金或银行存款,不能是其他会计科目.凭证里面的应借科目或应贷科目是与现金或银行存款分别对应的科目.9、记账凭证 填写完毕应进行复核与检查,并按所使用的记账方法进行试算平衡.有关人员,均要签名盖章,出纳人员根据收款凭证收款,或根据付款凭证付款时,要在凭证上加盖收讫或付讫的戳记,以免重收重付,防止差错.制作完记账凭证以后还要必须把凭证一一的打印出来,然后把对应的相关票据贴在打印后的凭证后面,具体的操作如下:胶水抹在凭证背面的右上角以便贴凭证相应的票据,贴完票据后如果票据比凭证要大的话应按凭证的大小把票据整齐的叠好便与以后的装订,之后要按凭证业务号的大小有序的把凭证排列整齐,这样如果以后要查找也方便许多。

3.2.1 开户

1.审核身份---后台人员核查

2.客户填写开户申请书---星号必填

3.建立客户信息---发证日期，证件到期日，移动号码，年收入

篇3：会计的基本工作流程

一、审计人员如何对会计流程实施持续监控

1. 利用管理层实施的持续监控系统, 设计人员可以实现对会计流程的持续监控的效果。

其运作模式是:审计人员通过系统分析会计系统和业务流程的控制设置及业务数据, 对控制缺陷和异常交易加以识别, 再向审计人员及企业内部相关责任人以手机短信或邮件的方式发送预警。

2. 通过在会计流程内部嵌入审计模块的方式, 审计人员也可实现对会计流程实施持续监控。

作为管理层内部控制监控系统实施的主要参与人员, 审计部门同时也是内部控制监控职能的执行人员, 因此, 在内部审计上, 它就实现了审计模块与持续监控在功能上拥有合集。

持续审计依赖持续监控而运行, 然而, 当前很多企业缺乏或者没有很好地利用必要的总体监控程序, 因此给持续审计造成困难。作为一种需要在较高频率上进行审计的方式, 持续审计必须要实现审计程序的自动化。所以, 内部审计部门无论是从实现持续监控的需要, 还是为了满足审计的需要, 都需要在审计模块或持续监控系统融入更多的现有审计程序, 实现会计流程中嵌入审计流程[1]。

二、审计流程在会计流程中嵌入的基本思路

1. 对审计程序中具备自动化潜力的审计部分进行规范。

手工审计程序根据自动化可能实现的程度分为具有能够实现自动化潜力的审计程序、可以直接实现自动化的审计程序和不能实现自动化的审计程序三大类。

可以直接实现自动化的审计程序主要是用来完成常规并可重复的结构化工作, 这类审计程序能够实现自动化。所谓不能实现自动化的程序, 是指那些必须由人工来完成的程序部分, 或者是审计职业判断无法用计算机来模拟判断, 也不能分理处可自动化的程序部分。所谓的具有能够实现自动化潜力的审计程序, 是指某些可以通过进行重构实现规范化的审计程序, 这类审计程序需要审计人员通过计算进行模拟并运用自己职业进行逻辑判断。

而对审计程序中具备自动化潜力的审计部分进行规范, 就需要审计部门建立一种统一的审计方式, 保证审计程序执行的准确和一致性, 规范不同审计人员对具体审计程序在理解上和运用上的差异。这种规范化, 是指在不把审计职业判断的空间进行全面清除的情况下, 通过考虑各种不同的审计环境之下, 审计人员在执行审计程序过程中遇到的各种可能情形, 并将其归纳入计算机审计程序中统一执行, 达到将人工审计程序转换为计算机可执行程序的目的。

2. 基于有些审计程序在实现规范化上技术难以达到或者成本要求太高时, 可以采用基线监控的方法。

基线监控, 是指在业务流程的某个时点系统设置一个基线参照, 并将后续时点与这个基线参照相互比较, 从而自动识别其偏离基线的情况。

基线控制方式实施容易且成本较低, 但仅适用于那些限制性控制的设置, 审计覆盖面较为狭窄。同时, 基线还需伴随企业经营环境的改变而做出与之相对应的调整, 其有效性更需要通过大量的手工工作加以验证。此外, 最初设置基线时, 未达到系统平稳之前, 需要运行一段时间, 对其监控结果进行分析, 慎重决定当前基线值的添加或删除工作[2]。

3. 从实时或接近实时的对详细交易的评价到对快照、详细交易或者综合数据的周期性评价, 这是持续审计活动的频率范围。

鉴于自动化的持续审计测试可以控制确认的成本和降低执行风险评估, 相较于传统审计而言, 持续审计可以在一个相对比较高的频率上执行。而高频率的持续审计留给不符合要求的调整或交易的时间有限, 同时, 还能减少依赖那些不能实现自动化的审计程序, 因此, 较高频率的持续审计同样可以提供相对比较高的认证水平。

4. 为防止形成重大风险或重大控制缺陷, 在审计流程中一旦

出现控制异常或者风险增加的特殊情况, 持续审计系统将会自动警报, 并将异常通过短信、自动电话或者电子邮件的方式通知审计人员或企业内部相关责任人, 提醒他们及时发现问题并纠正问题。持续审计的警报管理需要审计人员先行将警报的审计结果进行排序, 按照警报的缓急顺序加以执行。

当审计系统中发送警报的控制参数的设定发生错误或者过于保守时, 可能会出现警报涌现的现象, 这种情况, 可能会导致相关人员决定全部忽略警报或强迫关闭警报开关, 因而没法处理审计流程中出现的异常问题。出现这种现象, 审计人员应先行调查例外报告, 再调整相应的控制参数, 进而不断完善警报管理系统。

此外, 当企业经营环境发生变化, 而引起警报涌现的问题时, 企业需要对原有的控制参数重新做出评估和调整, 达到强化持续审计系统警报管理的效果[3]。

5. 在会计的信息化建设中嵌入审计流程。

目前, 持续审计已经被许多大公司的内部审计部门所采纳。这种将审计流程嵌入会计流程, 通过实时监控会计流程、业务流程和内部控制, 从而实现持续审计的方案, 无不体现了企业需要重视实现企业内部控制、企业内部控制的评价报告和审计等各方面信息化的要求。

三、结束语

要实现在会计流程中嵌入审计流程, 企业需要保证原始凭证基本数据项的统一, 并基于业务事件的财务会计系统标准建立相应的流程, 提高持续审计的频率, 加大对警报管理的控制力度, 同时要将审计流程嵌入会计的信息化建设中去。

参考文献

[1]樊帆.内部审计在企业开展内部控制评价的实践[J].企业导报, 2009 (06) :45-46.

[2]董丽英.试析新审计风险模型及其运用[J].财会月刊, 2007 (15) :11-12.

篇4：会计的基本工作流程

[关键词]基本建设；会计工作；问题；对策

基建会计是基本建设经济管理的重要组成部分，对于一个单位、一项工程或是一个项目都具有着根本的管理、促进、保障与监督作用，而由于专业性、信息化等主客观诸多原因，基建会计工作总是存在着这样或那样的问题，在此简单探讨。

一、做好基建会计工作的重要意义

加强与改进基建会计工作是提高经济效益和投资效益的必要手段，而不仅仅是一项简单性的记账、算账和结账的事务性工作。在建设领域必须运用基建会计来进行经济核算，以便负责人可以掌握财产、资金的占用和使用情况，了解各项费用开支情况，了解建筑成本和交付使用财产成本的增减情况，从而考核其投资效果，优化单位内部资源；通过对核算结果的分析，负责人可以找到降低成本费用的支出的办法，确保项目资金充分发挥作用，提高资金的使用效益，保证工程顺利安全的进行和项目建设如期优质的完成。

二、现阶段基建会计工作普遍存在的问题

着眼很多基本建设单位的实际情况，会计工作总是存在着一些问题，制约了基建财务管理水平与工作效率的提高，必须引起我们足够的重视：

1、一些单位决策管理层对基建项目会计管理纪律重视程度不足

财务意识淡薄，“主观化”、“人情化”，导致很多财务人员制定的符合本单位实际情况的财务规章制度得不到切实执行，很多财务管理制度流于形式化表面化，成为一纸空文，不能达到真正有效的厉行节约、杜绝浪费、降低成本费用的目的。

2、基本建设单财务人员业务素养有待进一步提高和拓宽

很多财务人员对基建工程缺乏了解，对整个项目建设过程的参与度不高。很多财务人员只关注眼前那些帐表“闭门造车”，吝于“走出去”，。从项目立项、设计、可研、施工到竣工等建设过程，财务人员不能全程参与管理和监督，基建财务事前、事中、事后控制和监督职能在项目实施过程中未得到发挥，对工程的财务监督形同虚设。

3、会计基础工作不规范

部分财务人员对基建会计工作比较陌生，再加之对基本建设单位会计制度及其相关规定的学习浅尝辄止，导致业务面狭窄及专业知识不足，往往直接影响了基建会计基础工作的质量。主要表现在三个方面：（1）财务支出不合规范。如原始凭证附件不完整、发票后所附清单不合理。（2）会计科目记录不准确。没有全局意识，不清楚本项目的概预算，因此不能深入了解基建会计科目概念，容易把一些科目混淆，从而导致误记，影响会计核算质量。（3）缺乏沟通和交流。对外缺乏沟通，导致财务人员不了解工程进度，从而有可能使工程款支付提前或延迟；对内缺乏沟通容易让各岗位人员“各自为政”，失去大局观和集体观，导致会计信息失真。如资金预算岗和会计核算岗缺乏沟通，使资金来源误记。

4、一些基本建设单位使用的财务软件存在着局限性和落后性

它们所使用的财务软件基于通用会计电算化的软件改编而来，其主要功能和定位仅仅是帮助实现会计电算化，以代替手工核算为目的。而这类老软件做不到将概算、核算、决算工作业务协同起来进而形成一条龙的自动化管理。尤其是对于具有建设规模大、周期长、资金来源多样化、实行项目法人制等特点的基建财务工作，财务管理已经要求高度的规范化、科学化，因此无法再适应财务工作从核算到管理再到决策的需要。

三、北京新机场指挥部财务部门在解决上述问题时的一些可供讨论的做法

北京新机场是于2014年12月15日经国家发改委批准的国家重点项目，总投资约800亿元，将建设4条跑道、150个机位的客机坪、24个机位的货机坪、14个机位的维修机坪；建设70万平方米的航站楼，主楼、指廊分别满足7200万和4500万人次使用需求。北京新机场位于北京市南端大兴区榆垡镇境内，大兴区南各庄与廊坊接壤处。项目法人为首都机场集团公司。2010年首都机场集团公司成立北京新机场指挥部。针对基建会计工作中存在的上述问题，新机场指挥部财务部门结合自身特点，群策群力，采取了一系列有效的应对举措，其中一些做法可供讨论：

1、完善制度

北京新机场指挥部领导充分认识基建财务管理工作的重要性，建立了包括会计核算制度、合同支付制度、资金支付制度、内部报销制度、竣工财务决算制度等9项完善的财务管理制度并在指挥部内进行全员宣贯；健全财务管理流程，具体财务责任归到个人，权责明确，保证财务核算、财务分析、财务评价等各项工作落实到位，从经济的角度为基建管理层提供建议资料。这些完善的财务管理制度为指挥部的会计核算提供了有效的保障和依据。

2、全面参与项目建设过程

针对财务人员对工程项目参与度不够的问题，新机场指挥部采取了从一开始项目可研论证阶段就让财务人员参与进来，对新机场可行性研究报告从经济学角度充分详实的进行分析；项目的招投标阶段、合同的签订和执行阶段也都有财务人员参加；并通过每周的例会，使其他部门人员要与财务人员保持密切配合、及时沟通，让两者之间的信息资源得以共享，以便于及时发现问题解决问题等措施，让财务人员充分了解参与项目建设的全过程，有利于扎实的做好会计核算的同时也能发挥财务在项目建设过程中管理和监督的作用。

3、加强财务人员的自身学习与交流

针对新机场建设工程复杂与多样的特点、财务岗位分工及员工自身需求，新机场指挥部财务部非常注重对员工业务素质的培养，组织员工学习掌握《国有建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》、《基本建设财务管理若干规定》等有关基本建设财务相关制度及规定，积极参加各种外部财务培训，同时还加强财务人员相互间的沟通交流学习分享彼此的工作心得及经验，开拓眼界和思路。另外还鼓励财会人员提高综合素质，具备多学科、多领域的专业知识，如经济学、工程造价学、税法、会计学等，确保会计核算工作的稳定性和连续性。

4、重视财务基础工作

新机场指挥部在筹建之初，就注意规范会计核算工作，严格按照国有建设单位会计制度以及集团公司制定的的各项基本建设财务管理制度建立账套，设置会计科目，填制会计凭证；按规定填报各类基建会计报表，及时为指挥部管理层及更高管理层提供所需的信息；在日常财务工作中严格遵照执行会计法及新会计准则，加强对记账凭证和原始凭证的审核要求，对于不合法、不合理的凭证，不予受理或者及时改正。财务部领导非常重视各岗位人员之间的交流，定期召开部门内会议，对一些重点业务让大家畅所欲言各抒己见--“真理越辨越明”，这些业务就在讨论的过程中愈加清晰明了顺利解决。

5、引入高效的工程管理软件

围绕把北京新机场这项宏伟的工程建设成为一流工程、一流管理的战略目标，新机场建设指挥部的领导从战略高度，高瞻远瞩，决定引入全新的工程项目管理系统---三峡高科项目管理系统，运用科学高效的计算机管理系体系和信息化管理手段，对整个新机场工程实行系统、全面、规范和现代化的指挥和精细化管理，本套系统以合同管理为主线，以财务管理为基础，以成本、设备、资产、竣工决算管理为辅，通过对各子系统的运用，相互支持，强化了指挥部的日常财务核算工作。尤其对日后的竣工财务决算和资产清册的编制起着非常重要的作用，为新机场顺利最终通过竣工决算提供有力保证。

总之，加强和改进基建项目会计工作，有助于企业及时掌握基建资金的来源及使用情况，控制建设成本，提高建设资金的使用效益。基本建设活动是一项投资大、周期长、业务种类繁多的综合性工作，但事无巨细，重视基本建设单位会计中的一些问题，及时想出办法解决困难，这样才能不断提高基建财务管理水平，进而保证基建项目顺利优质进行。

篇5：主管会计工作的基本职责

1、按时报税、缴税、记账、机票装订;

2、档案装订，保管;

3、编制年、季、月度税务费用等有关财务计划;

4、编制年、月度税务会计报告;

5、协调税务关系，合理规避税务风险;

6、负责税务等部门的工作联络及财务往来事项;

7、团单封单、内、外账记账工作。

任职要求：

1、大专以上学历，财务专业;

2、中级以上职称优先，熟知税收政策，熟练账务财务处理要求;

篇6：财务会计工作基本流程

一、大致环节如下：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。但实际工作中会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去的。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容分析：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务经理或者会计机构负责人，会计主管人员签字后才能做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末要注意计提折旧，摊销待摊费用等，若是新成立的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借：管理费用或是制造费用 贷：累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。比如城建税，教育费附加，堤围防护费等，由税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借：主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷：本年利润。第二个分录：借：本年利润 贷：主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法：所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借：所得税 贷：应交税金——应交所得税，借：本年利润 贷：所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影

响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)，负债(应付票据，应付账款等)，所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(本月的发生额)编制利润表。

关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字。

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

三、报表分析问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外，还包括利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产负债表的本年利润相吻合。

四、抄、报税说明：

抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中，以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。

报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，具体操作顺序如下：

1、抄税：

抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税

A、抄税起始日正常抄税处理;

进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功

B、重复抄上月旧税：

进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功

C、金税卡状态查询

进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息

2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。

3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可.增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。

五、注意事项：

1、除编制记账凭证和登记明细账之外，其余均在月末进行。

2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符，账表相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额编制银行余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收，其他应付。

3、增值税，企业所得税在国税报(2011年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报）

4、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

篇7：基本会计工作职责

2.负责集团公司纳税申报;

3.负责集团公司税务处理以及税局人员的对接工作;

4.负责应收账款的催收以及应收账款账龄分析;

5.负责集团公司的资金盘点;

6.负责核对集团公司的出纳周报表;

7.负责集团公司发票的管理、开具，月末增值税专用发票进项票据扫描认证;

8.合同、档案的管理，根据合同金额缴交合同印花税;

9.配合公司上市前的一系列会计工作;

10.负责集团公司员工工资核算与社保核算;

篇8：会计的基本工作流程

一、会计诚信的内涵

诚信就是诚实守诺, 它包括良好的职业道德和职业荣誉, 精湛的专业技术和技能, 完善的品质和服务。会计诚信是指会计行为的诚实守诺, 具体表现就是会计工作人员按企业客观经营状况和企业会计制度的要求, 向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息, 并且该信息是企业经营者做出正确生产经营决策的基础, 是投资人投资决策的重要依据。

人们往往把会计诚信片面地理解为会计人员的个人行为。实际上会计诚信既包括会计人员的个人行为, 也包括企业行为, 且企业行为占主导地位。会计人员的诚信往往依附于企业的诚信, 因为会计人员是企业的一分子, 他们为了个人生计的需要而保持现有职位, 获得既定收入, 不得已而为之, 他们处于会计信息生产过程中的弱势位置。而企业则是为了局部利益, 故意编造虚假财务报告, 以蒙骗报表使用人而获取超额利润。当然由于某些会计人员业务素质低下, 也造成了一些不应有的会计信息失真, 这属于会计人员的个人素质问题, 解决此类问题的唯一途径就是加强业务知识学习, 提高个人素质。

二、会计诚信问题存在的原因

(一) 利益驱动, 诱发造假行为

由于我国市场经济体系尚不完善, 各种制度尚未理顺, 无章可循、有章不循的现象仍较普遍。某些企业趁机混水摸鱼, 他们往往为了小团体的利益, 根本不按国家统一会计制度的规定确认、计量和记录会计事项, 特别是在收入、成本等相关业务上根本没有按照权责发生制原则、配比原则或谨慎性原则进行处理;不按规定进行规范的摊销、预提;推迟或者提前确认收入或支出;人为地操纵成本费用的计算标准和利润分配方法, 从而掩盖企业经营的实际情况。

(二) 监管不力, 成本效益失衡

造假与普通商品一样, 虚假的会计信息也存在供给与需求。对于造假者而言, 只要造假的收益大于成本, 造假者就肯定会做出造假的选择。迄今为止, 监管部门主要依靠行政处罚手段来应对会计信息造假, 对直接责任人追究刑事责任的却很少, 民事赔偿更是微乎其微。

由于造假收益明显大于成本, 加之监管不力, 造假之风愈演愈烈, 形成了“不假反而假”的怪现象。这是会计诚信问题产生的又一原因。

(三) 会计人员综合素质较低, 会计基础工作薄弱

在我国现阶段, 部分单位的会计人员综合素质较低, 不能实事求是, 恪守会计职业道德, 不能坚持依法办事, 有的利用职务之便, 侵吞公款中饱私囊;有的会计人员为了追求金钱利益、个人享乐, 经不起物质、权利的诱惑, 在道德观念上出现偏差、蜕化甚至沦丧;还有的会计人员对领导人伪造、篡改会计数据敢怒不敢言, 对会计工作缺乏信心, 认为反正不是自己的事, 避之甚远, 从而使会计信息严重失真。另外, 会计信息失真的原因还在于, 会计基础工作薄弱, 财务监督失控, 内部管理混乱。如有些企业对财产物资缺乏严格控制, 从而导致很多财物有账无物或有物无账。可见会计人员综合素质较低, 会计基础工作薄弱是会计诚信问题产生的又一原因。

三、重塑会计诚信的几点建议

(一) 重塑会计诚信, 要加强法制和监管力度, 做到标本兼治

从我国现行法规来看, 缺乏对虚假会计信息的处罚力度, 目前只规定了一些行政和经济的处罚, 负刑事责任的很少。因此应加大对此项工作的立法, 从而加大对造假者的执法力度。对违反法规的企业 (特别是上市公司) 和单位要依法追究其单位负责人和相关人员除行政责任和经济处罚外的刑事责任, 使造假成本远远大于造假收益, 力除造假之风, 使其望而怯步。另外, 还要加强监督机制。在企业内部要建立强有力的内部审计制度, 外部建立以财政监督、审计监督、税务监督、行政监督为主的外部监督体系, 形成内外共监的防范体系, 通过法律和科学的约束监督机制, 为确保会计信息的真实和准确创造必要的条件。

(二) 重塑会计诚信, 要加快国企改革步伐, 建立现代企业制度

改变企业治理结构, 若要解决国有股份企业国有股一股独大的局面, 就必须通过加快国企改革, 进一步推进现代企业制度建设, 建立企业在现代经济体制中的主体地位, 使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体, 充分体现企业的独立性, 这是保证会计信息真实、准确、完整的前提条件。企业没有合理的治理结构, 就很难杜绝虚假信息的产生。

(三) 重塑会计诚信, 必须加强对会计人员的诚信教育, 提高会计人员素质

诚信是培养人的高尚情操, 指引人们正确处理各种关系的重要道德准则。建立会计诚信教育机制, 就是要求会计人员要“以诚实守信为荣, 以见利忘义为耻”为行动准则, 为共建繁荣和谐的社会环境做出自己的贡献。

诚信教育要从大学在校学生入手, 使诚信教育作为一门学科列入教材, 进入大学教程, 使诚信深入人心。同时, 要在社会上广泛宣传, 特别是会计领域更应以此做为“立身之本”和“处世之宝”。树立“信”则“立”的观念, 在会计工作中做到公正无私、不偏不倚、不贪不占、讲究信用, 同时应守法、守约, 以信为本。

篇9：对会计基本假设的思考

目前国内外会计界多数人公认的会计基本假设是会计主体，持续经营，会计分期，货币计量。本文对此做些探讨。

一、会计四个基本假设的介绍

(一)会计主体假设

会计主体假设限定了会计对象的空间范围，缩小了价值增值运动的范围，将范围缩小到一个会计主体，这是十分重要的。因为是否有明确和合理的对象将决定一门学科能否存在。会计主体假设规定了财务会计处理的交易和事项的空间范围，规定了财务报告的内容与边界。它区别了财务会计主体的经济活动，会计主体所有者的经济活动和其他会计主体的经济活动。

(二)持续经营假设

持续经营假设限定了价值增值运动在时间上的连续性，价值增值运动做为会计对象，明确了财务会计的时间维度。持续经营假设是指在缺乏相反证据的情况下，假设企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。只有假设某个会计主体是持续正常经营的，那么所使用的会计原则和会计方法才有可能建立在非清算的基础上，不采用合并破产清算的会计处理方法，这样一来，才能保持会计原则和会计方法的一致性和稳定性。

(三)会计分期假设

会计分期假设则为会计对象规定了时间界限，会计对象运动在持续经营和会计分期假设上获得了动态和静态的辩证统一。作为会计对象的价值增值运动的反映和控制必须是连续的，同时，价值增值运动要有一个期间或某个特定的时点，以便定期地总结企业的经营成果和财务状况。有了会计分期，才有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制，才有了配比原则，才有了划分收益性支出与资本性支出原则，才有了一惯性原则。

(四)货币计量假设

货币计量假设指明了会计对象的性质。价值增值运动做为会计对象来说是一个抽象概念，是难以把握的，而作为价值表现形式的价格则是直观的，显而易见的。因而，以货币作为衡量尺度的价格规范着价值和价值增值，只有以货币作为计量单位所反映的价值增值运动才能成为会计的对象。商品经济条件下，货币是商品的一般等价物，是商品价值的共同尺度。货币是目前最有效的会计计量标准，也是保证会计信息的可比性和一致性的手段。

二、会计基本假设的局限性

(一)会计主体的局限性

会计主体假设的扩展和延伸会计的最终成果是财务报告，而财务报告则是为了给使用者提供现有的和潜在的全部有用的信息，在市场瞬息万变的情况下，这种信息可能是在会计实体范围之内，也可能在会计实体范围之外，企业或其他报表使用者在研究分析企业的情况下不仅需要企业过去的财务信息，而且非常需要未来预测的信息。那么会计人员为取得这些信息就必须突破传统的会计主体，将会计主体延伸到企业外部。使得会计主体不再单单指的是本企业，而是扩展了会计主体的范围。

(二)持续经营假设的局限性

1目前会计主体面临的经济环境发生了明显的变化，持续经营难以继续。在进入了信息技术时代的今天，会计主体面临着竞争日益激烈，风险日益增大的经济环境。

2无实体公司的兴起及迅速发展对持续经营假设提出了直接的挑战。

(三)会计分期假设的局限性

计量的假设与原则所带来的不确定性。会计的基础目的是定期，及时地向有关信息作用者提供企业的财务信息，以便使用者做出理性的政策，为了满足这一目的，从而产生了会计分期假设，而与会计分期假设直接相关的一个重要原则就是权责发生制，权责发生制是按照收入和费用的确认来衡量的。

(四)货币计量假设的局限性

币值不稳定对会计计量的影响。当企业在实际生产经营中，是用两种或两种以上的货币进行结算时如果按实际交易的币种记账，同一个账簿体系中，就会有两种或两种以上的货币单位作为价值尺度，那么多重价值尺度带来的混乱是不言而喻的，而且不同的价值尺度也是不能叠加的，会计也就无法发挥其综合反映的职能。另外当物价较为剧烈的通货膨胀情况下，动摇了会计计量的基础，对会计实务影响很大，降低了会计信息的质量，导致企业经营决策的失误。

三、我国在信息时代财务会计基本假设的新思考

信息时代财务会计基本假设面临着严峻的挑战。

第一，会计主体假设面临挑战。

第二，持续经营假设难以“持续”。

第三，会计分期假设缺陷凸现。

在信息时代，会计主体面临的是竞争激烈、风险日益增大的经济环境。在这种环境下，企业随时有被清算、终止的可能。

在我国，财务会计和财务报告是立足企业、面向市场的，并且为企业提供该企业整体的财务状况、财务业绩和现金流量等财务信息与非财务信息的，并且可以提供企业未来的经济趋势分析的信息。这些信息实际上是特定主体的资源配置及其效益的货币表现。会计信息所表现的乃是一个主体的经营效率、经济效益、竞争能力和发展前景。

篇10：会计手工帐基本流程

会计流程：给原始凭证分类---填制会计凭证---登记会计账簿---记账凭证汇总---记总账---对账结账---编制会计报表---报税，纳税。

1、给原始凭证分类：

拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。

2、编制记账凭证：

根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。记账凭证编写完毕，还要进行审核。

3、登记账簿：

凭证审核无误后，就应该登记账簿了。

先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上。

账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。

记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。

4、记帐凭证汇总：

就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。

5、登记总账：

根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。

登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。

还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。

总账和明细账的关系：

它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。

到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。

6、对账、结账：

记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，但是手工记账，要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。

结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。

7、编制会计报表：

记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。一般两张报表，资产负债表和利润表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的。

整个流程就是这样，这就是会计每个月要做的事情

手工记账基本步骤

1、整理原始凭证

2、依据原始凭证编制记账凭证

3、做丁字帐,并结转损益(即费用)

4、依据余额编制平衡表，试算平衡，以保证记账的准确

5、根据丁字帐上的发生额登记科目汇总表(损益类的只要按余额填表)

6、还应把各明细账与总账核对保证帐帐相符

7、最后是编制报表,装订凭证、报表

实现内外账方法：先做外账，外账凭证打两份，其中一份做内账附件，这样查内账就很容易找到原始凭证

所谓正式发票就是税务局核发的增值税专用和普通发票，比如收据就不是正式发票。

没有分别的是内帐和外帐的帐务处理方法是相同的，都是按会计专业知识去处理。有分别的是在于避税，内帐是按含税价核算的，外帐核算的是不含税价。

内帐核算的应交税金在主营业务税金及附加中列入。

内账中从银行中交付的增值税及其他税都可以在管理费用科目下设税金及附加进行核算。不用计提，每月交多少就直接做。其他内账和外账的账务处理方法是一样的。

什么是建帐？建帐的基本程序是什么？

新建单位和原有单位在开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，即平常所说的“建帐”。建帐的基本程序是：

第一步：按照需用的各种帐簿的格式要求，预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订成册。

第二步：在帐簿的“启用表”上，写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员在本调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。

第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总帐帐页上建立总帐帐户；并根据总帐帐户明细核算的要求，在各个所属明细帐户上建立二、三级„„明细帐户。原有单位在开始建立各级帐户的同时，应将上年帐户余额结转过来。第四步：启用订本式帐簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式帐簿，应按帐户顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后，应填“帐户目录”，将帐户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(帐户标签)，写明帐户名称，以利检索。

一个企业至少应该设置几册帐？

至少应设置四册帐:一册现金日记帐；一册银行存款日记帐；一册总分类帐；一册活页明细帐。

其中，活页明细帐主要包括：库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；材料采购明细帐；材料成本差异明细帐；分期收款发出商品明细帐；委托加工存货明细帐；固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；生产成本明细帐；制造费用明细帐；管理费用明细帐；销售费用明细帐；经营费用明细帐；工资明细帐；产品销售明细帐；应交增值税明细帐。

帐簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：

（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多，会计人员的数量也相应地多，其分工较细，会计帐簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在设计帐簿时没有必要设多本帐，所有的明细分类帐可以集合成一、二本即可。

（2）既满足管理需要又避免重复设帐的原则。帐簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此帐簿设置也以满足

需要为前提，避免重复设帐、记帐、浪费人力物力。例如材料帐，一些企业在财务科设了总帐和明细帐，在供应科又设一套明细帐，在仓库还设三级明细帐，就是重复设帐的典型例子。事实上若在财务科只设总帐，供应科设二级明细帐(按类别)、仓库设二级明细帐(按品名规格)，一层控制一层，互相核对，数据共享，既省时又省力。

（3）帐簿设计与帐务处理程序紧密配合原则。帐务处理程序的设计实质上已大致规定了帐簿的种类，在进行帐簿的具体设计时，应充分注意已选定的帐务处理程序。例如若设计的是日记总帐帐务处理程序，就必须设计一本日记总帐，再考虑其他帐簿；又如果设计的是多栏式日记帐帐务处理程序，就必须设计四本多栏式日记帐，分别记录现金收付和银行存款收付业务，然后再考虑设其他帐簿。