个体工商户转型升级

个体工商户转型升级（共11篇）

篇1：个体工商户转型升级

二十三、个体工商户转型升级操作指引

发布时间：

2011-09-28

个体工商户转型升级，必须持有工商部门核发的《个体工商户升级设立为企业的证明》或注明“个体工商户转型升级”字样《营业执照》，按照以下指引到机构所在地地方税务部门办理相关税务事项，主要包括对原个体工商户办理注销以及对新开企业办理税务登记，具体指引分别如下：

一、注销原个体工商户税务登记证

1、所需资料

a)税务登记证（正副本）；

b)《注销税务登记申请审批表》（一式二份）；

c)上级主管部门批文或股东会决议及其它有关证明文件原件及复印件； d)《发票领购簿》；

e)《发票缴销登记表》（一式二份）；

f)保险专业中介机构许可证注销证明原件及复印件（保险专业中介机构提供）； g)国税注销税务登记通知书（国税双定户注销时提供）； h)中介机构出具的清算报告或企业自行清算报告（双定户除外）。

2、办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→相关部门办理→办税服务厅领取结果

（在注销登记时，必须结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票）

3、办理时限

（1）一般业户注销30个工作日；

（2）非独立核算分支机构注销20个工作日；

（3）双定户注销1个工作日；

4、特殊规定

若存在国税采用先按手续办理新企业的税务登记，半年内完成对个体税务登记证进行注销的情况，则待注销国税登记后，再带齐相关资料到各主管地税部门办理注销地税登记；

二、新开企业办理税务登记

1、所需资料：

（1）《税务登记表》一式二份；

（2）按办理单位纳税人税务登记资料清单提供与设立登记相关的资料和证件，包括： a)工商营业执照原件及复印件一份；

b)《组织机构代码证》副本原件及复印件一份；

c)法定代表人（负责人、业主）的身份证明文件（如身份证、户口簿、护照等）原件及复印件一份；

d)经营、业务场所证明（如房产证、租赁合同或售房合同、宅基地使用证、产权人证明等）原件及复印件一份；若其经营场所不变的，对有效期内的租赁合同、房产证明可以继续使用，在办理税务登记时无需重新签订租赁合同和办理新房屋产权证明，转型升级企业可在成立后1年内重新签订租赁合同、完善房屋产权证明，并向地税部门提交该部分资料；

e)验资报告或评估报告原件及其复印件； f)有关章程、合同、协议书复印件一份；

g)总机构的国、地税《税务登记证》、《组织机构代码证》复印件各一份（分支机构纳税人提供）；二级分支机构提供由总机构出具的二级分支机构的有效证明（支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）； h)关联企业的《组织机构代码证》副本复印件一份（有关联企业的纳税人提供）；

i)外经贸批文、批准证书复印件一份（外资企业提供）；

2、办理流程 纳税人提出申请→办税服务厅受理→办税服务厅打印、发放税务登记证

3、办理时限

即日办理。

中山市地方税务局

来源:中山地税征管科

篇2：个体工商户转型升级

湖南省工商行政管理局 赵向阳发布时间：2012-07-2

5个体工商户申请升级为企业，应当依照下列程序办理：

（一）办理升级企业名称预先核准

申请人向工商局注册窗口提交拟设企业的名称预先核准申请，经核准后领取《企业名称预先

核准通知书》。办理升级企业的名称预先核准时，申请人应提交下列材料：

1、升级企业的名称预先核准申请书；

2、升级企业沿用个体工商户字号名称的，还应提交个体工商户经营者签署的同意升级企业

使用字号名称的文件、个体工商户营业执照复印件。

（二）个体工商户注销登记

升级企业应向原登记所在地工商机关申请填写《个体工商户注销登记申请表》，及个体工商户营业执照复印件，营业执照原件可待领取升级后的企业法人营业执照时再交回，领取《个

体工商户注销登记通知书》。

（三）办理前置审批许可文件证件

1、升级企业继续从事原个体工商户已取得前置审批许可项目的（出资人、住所及前置许可项目未发生变化的，原许可文件、证件仍可继续使用），申请人持《企业名称预先核准通知书》、《个体工商户拟升级设立企业证明书》和原前置审批许可文件证件及审批机关要求提交的有关申请材料到工商部门进行登记，如前置许可发生了变化，转型升级企业在成立后再到相关部门办理前置许可文件、证件的变更手续，办好后到工商部门备案或办理变更。

（四）办理升级企业设立

升级企业登记申请材料：

1、名称预先核准通知书。

2、升级的相关类型企业材料（具体见国

家局登记规范材料）。

3、《个体工商户注销登记通知书》复印件。

属下列情形的，不再需要新的审批材料，可以只提交相应文件的复印件：

1、消防、环保等前置审批不针对特定主体核发的，升级企业设立登记时，无需提交（有关

审批文件证件已经过期失效的除外）；

2、升级企业不改变生产经营场所（住所），且经营场所仍在有效使用期内的，设立升级企

业时只需提交原住所权属证明的复印件。

个体工商户转型升级申请书

涟源市工商行政管理局：

本人经营的个体工商户名称为：，登记机关：涟源市工商行政管理局。现因经营需要申请升级设立

为企业，拟升级企业名称，住所

为：，现申请升级登记为¨有限公司、¨合伙企业、¨个人独资企业。请予

办理。

经营者签字：

年月日

于年

为：个体工商户拟升级设立企业证明书升级字[] 第号个体工商户注册号月日，经我局核准登记已升级为企业，其名称，注册号：。请有关单位依法办理相应

篇3：个体工商户转型升级

美国的W.B·梅格斯博士在《会计学》中指出:人们合理而又合法地安排自己的经营活动, 使其缴纳尽可能少的税金, 他们使用的方法可称之为纳税筹划。少缴税和延迟缴税是纳税筹划的目标所在。王素荣在《税务会计与税收筹划》中提到:纳税筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下, 对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排, 以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。中西方学者所提出的纳税筹划概念都包含了以下三个特征:第一, 合法性, 表示纳税筹划是在法律许可范围内进行的, 如违反法律规定, 逃避纳税, 属于偷逃税。第二, 预期性, 表示纳税筹划是事先规划、设计、安排的。第三, 目的性, 表示纳税人希望通过纳税筹划实现节税的目的。

一、个体工商户生产经营所得的纳税筹划的基本思路

核定征收与查账征收作为个体工商户应纳税额计算的两种方法, 究竟哪种更好呢?对于这个问题我们必须根据不同个体工商户的利润情况而定。如果个体工商户每年的利润较高而稳定, 采用核定征收方式比较好;若利润不稳定, 则采用查账征收方式比较好。另外, 纳税人实行核定征收方式的, 不得享受企业所得税的各项税收优惠, 同时投资者个人也无法享受个人所得税的优惠政策。所以, 个体工商户在考虑享受某项企业所得税的优惠政策时, 便不宜采取核定征收方式。

绝大多数个体工商户采用查账征收方式, 因此个体工商户的纳税筹划主要在收入、成本费用、税率这三个环节, 即在保证纳税筹划行为合法的前提下, 如何使应税收入最小化, 如何使与取得收入有关的成本费用最大化, 如何使自己的应纳税所得额适用低档次的税率。

二、个体工商户生产经营所得的纳税筹划的基本方法

个体工商户的经营者是生产经营的实体, 其纳税与企业的生产经营活动密不可分。因此, 个体工商户生产经营所得不同于工资薪金、劳务报酬、稿酬等其他所得, 其纳税筹划方法与企业所得税的纳税筹划方法类似, 但也有自己的特点。笔者拟就个体工商户的收入、成本费用、筹资三个环节介绍其纳税筹划方法。

1. 收入环节。

(1) 递延收入实现的时间。个体工商户缴纳个人所得税, 采取的是每月预缴、年终汇算清缴的管理模式。如果个体工商户某一纳税年度的应纳税所得额过高, 就要按较高的税率纳税, 此时, 个体工商户可以通过采取递延收入的方式来起到延期纳税的作用或使纳税人当期适用较低的税率的作用。一般递延收入的方式有:一是让客户暂缓支付货款和劳务费用;二是改一次性收款销售为分期收款销售。

例1:个体工商户小于经营一家饰品店。第一年由于小于眼光独特, 经营的饰品大受欢迎, 虽然价格贵了点, 但仍有很多顾客, 甚至在圣诞前夕有几个客户订购了20 000元的饰品, 第一年取得净收益60 000元。第二年, 在小于店旁又开了2家饰品店, 竞争异常激烈, 小于只得调低商品售价, 即便如此, 第二年的生意还是不怎么好, 净收益只有20 000元。

根据这一情况, 第一年应纳个人所得税额=60 000×35%-6 750=14 250 (元) ;第二年应纳个人所得税额=20 000×20%-1 250=2 750 (元) ;两年合计应纳个人所得税额=14 250+2 750=17 000 (元) 。

现假设小于在第一年与其客户商议圣诞前夕的那部分货款20 000元延至第二年支付。则:第一年应纳个人所得税额=40 000×30%-4 250=7 750 (元) ;第二年应纳个人所得税额=40 000×30%-4 250=7 750 (元) ;两年合计应纳个人所得税额=7 750+7 750=15 500 (元) 。共可减轻税负=17 000-15 500=1 500 (元) 。

(2) 分散收入。个体工商户通过分散收入, 可以使其适用较低的税率, 从而达到节税的目的。常用的方法有: (1) 区分收入的性质, 不同性质的收入分别适用不同的税目。 (2) 借助与分支机构和关联机构的交易将收入分散。 (3) 由于我国个人所得税实行的是“先分后税”的原则, 将一人投资变更为多人投资, 便可以将全年实现的应纳税所得额分散到多个投资人的名下。 (4) 借助信托公司, 将集中的收入分散到信托公司的名下。

例2:陈某开了一家小饭馆, 由于经营不善, 只得缩小经营规模, 空出一间房准备另行出租。

现有两个方案:方案一是以小饭馆为出租人;方案二为把这个空房产权归到陈某名下, 以陈某为出租人。假设陈某的饭馆年经营净收益80 000元, 房屋出租取得净收益30 000元。

方案一:应纳个人所得税额= (80 000+30 000) ×35%-6 750=31 750 (元) 。

方案二:饭馆经营应纳个人所得税额=80 000×35%-6 750=21 250 (元) ;出租房屋应纳个人所得税额=30 000× (1-20%) ×20%=4 800 (元) ;应纳个人所得税额合计=21 250+4 800=26 050 (元) 。

方案二比方案一减轻税负5 700元 (31 750-26 050) , 本例中就是通过出租的方式分散了收入, 达到了节税的目的。

2. 成本费用环节。

合理扩大成本费用的列支范围, 是个体工商户减少应纳税所得额进而实现节税目的的有效手段。需要注意的是, 在税务机关的纳税检查过程中, 很多纳税人申报的成本费用被剔除, 不允许在税前扣除, 究其原因, 是因为纳税人不能提供合法的凭证, 所以纳税人平时应注意保管好原始凭证, 发生的损失必须报告备案。成本费用环节的纳税筹划方法如下:

(1) 尽量把一些收入转换成费用开支。因为个人收入主要用于家庭的日常开支, 而家庭的很多日常开支事实上很难与其经营支出区分开。由于公私不分会使个体工商户的实际支出超过规定的扣除标准, 所以, 电话费、水电费、交通费等支出也应计入个体工商户经营成本中。这样, 个体工商户就可以把本来应由其收入支付的家庭开支转换成其经营开支, 从而既能满足家庭开支的正常需要, 又可减少应纳税所得额。

(2) 尽可能地将资本性支出合法地转化为收益性支出。对于符合税法规定的收益性支出, 可以将其作为一次性的成本费用在税前扣除。

例如:个体工商户可以以零星采购的方式购进生产经营所需的物品, 将一次性购买改为零星购买等。

(3) 如果使用自己的房产进行经营, 则可以采用收取租金的方法扩大经营支出范围。虽然收取租金会增加个人的应纳税所得额, 但租金作为一项经营费用可以冲减个人的应纳税所得额, 减少个人经营所得的纳税额。同时自己的房产维修费用也可列入经营支出, 这样既扩大了经营支出范围, 又可以实现自己房产的保值甚至增值。

(4) 使用家庭成员或雇用临时工, 扩大工资等费用支出范围。这些人员的开支具有较大的灵活性, 既能增加个人家庭收入, 又能扩大一些与之相关的人员费用支出范围, 增加了税前列支费用, 从而降低了应纳税所得额。按税法规定, 个体工商户工作人员的工资及规定的津贴可以计入产品成本, 这样就达到了“个人有所得, 商户少交税”的目的。

例3:个体工商户钱某开了一家电脑零配件批发的小店, 第一年经营所得400 000元, 发生准予扣除的成本费用 (不包含业务招待费) 150 000元, 另发生业务招待费4 000元;第二年经营所得500 000元, 发生准予扣除的成本费用 (不包含业务招待费) 200 000元, 另发生业务招待费500元。以上业务招待费均取得合法单据。

根据《个体工商户个人所得税计税办法》 (试行) 的规定, 个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费, 由其提供合法凭证或单据, 经主管税务机关审核后, 在其收入总额5‰以内据实扣除。

本例中, 若钱某未进行纳税筹划, 则按税法规定第一年可扣除的业务招待费=400 000×5‰=2 000 (元) 。

但因其实际发生业务招待费4 000元>2 000元, 故第一年实际扣除的业务招待费为2 000元, 另外2 000元由于超出了规定限额, 无法扣除。

第一年应纳个人所得税额= (400 000-150 000-2 000) ×35%-6 750=80 050 (元) 。

按税法规定第二年可扣除的业务招待费=500 000×5‰=2 500 (元) 。

但因其实际发生业务招待费500元<2 500元, 故第二年实际扣除的业务招待费为500元。

第二年应纳个人所得税额= (500 000-200 000-500) ×35%-6 750=98 075 (元) 。

两年共纳个人所得税额=80 050+98 075=178 125 (元) 。

若钱某进行纳税筹划, 第一年业务招待费只申报2 000元, 余下2 000元于第二年申报, 则按税法规定第一年可扣除的业务招待费=400 000×5‰=2 000 (元) 。

因其实际只申报2 000元, 故第一年实际扣除的业务招待费为2 000元。

第一年应纳个人所得税额= (400 000-150 000-2 000) ×35%-6 750=80 050 (元) 。

按税法规定第二年可扣除的业务招待费=500 000×5‰=2 500 (元) 。

因第二年申报的业务招待费=2 000 (上年转入) +500 (本年发生) =2 500 (元) , 故第二年实际扣除的业务招待费为2 500元。

第二年应纳个人所得税额= (500 000-200 000-2 500) ×35%-6 750=97 375 (元) 。

两年共纳个人所得税额=80 050+97 375=177 425 (元) 。

共可减轻税负=178 125-177 425=700 (元) 。

3. 筹资环节。

个体工商户由于自身资金的限制, 往往需要通过筹措资金来开发新项目、购买新设备。个体工商户筹集资金的方法主要有金融机构贷款、自我积累、相互拆借和融资租赁四种方式。一般来说, 从纳税筹划的角度来讲, 相互拆借的减税效果最好, 金融机构贷款次之, 融资租赁第三、自我积累效果最差。

(1) 相互拆借。个体工商户与其他经济组织之间的资金拆借可以为纳税筹划提供极其便利的条件, 他们之间可以通过互相借款来解决资金问题。与向金融机构贷款不同的是, 相互拆借的利率不是固定的, 可以由双方协定后自由调节。而且, 相互拆借的利息在归还时间和归还方式上还有很大的弹性。高利率不仅给贷款人带来高收益, 也给借款人带来更多的可抵税费用。当然, 关于利息的支付标准国家有一定的规定, 应控制在国家规定的范围之内, 否则, 超过规定标准部分的利息将不予扣除。

(2) 融资租赁。融资租赁, 也称为金融租赁或购买性租赁。租赁公司根据个体工商户的请求及提供的规格, 与第三方 (供货商) 订立一项供货合同, 根据此合同, 租赁公司取得生产设备。并且, 租赁公司与个体工商户订立一项租赁合同, 以个体工商户支付租金为条件授予其使用生产设备的权利。融资租赁把“融资”与“融物”很好地结合起来。对于个体工商户来说, 融资租赁可获得双重好处:一是可以避免因自购设备而占用资金并承担风险;二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减个体工商户的利润, 减少个人所得税税基, 从而减少个人所得税税额。

例4:个体工商户王某准备购买一台生产用的固定资产来拓宽其业务范围。据调查, 此固定资产售价200 000元, 另需支付手续费2 000元。预计使用10年, 无残值, 采用直线法计提折旧。王某现面临两种选择, 即直接购入和融资租赁设备。租赁合同规定:设备价款30万元;租赁费按年支付, 租赁期为10年;市场利率为5%;未确认融资费用采用直线法分摊。

若直接购买设备, 则购买时固定资产入账价值=200000+2 000=202 000 (元) ;每年折旧=202 000÷10=20 200 (元) 。假设当年生产的产品全部销售, 则每年可抵税的费用为20 200元。

若采用融资租赁设备, 则手续费2 000元直接计入当期损益, 固定资产入账价值为200 000万元。每年偿还额=300000÷10=30 000 (元) ;最低租赁付款额现值=30 000× (P/A, 5%, 10) =30 000×7.721 7=231 651 (元) ;未确认融资费用=231651-200 000=31 651 (元) 。假设当年生产的产品全部销售, 除每年可抵税的折旧费用20 000元 (200 000÷10) 外, 每年还有3 165.1元 (31 651÷10) 可供抵税。

即:第一年共计可用来抵税的费用=2 000+20 000+3 165.1=25 165.1 (元) , 比直接购入多了4 965.1元 (25 165.1-20 200) 的可抵扣费用。以后9年每年可抵税的费用=20 000+3 165.1=23 165.1 (元) , 比直接购入多了2 965.1元 (23 165.1-20 200) 的可抵扣费用。

从本案例可以看出, 采用融资租赁固定资产, 不但在短期内缓解了个体工商户流动资金的压力, 而且从长远来看, 比直接购入设备多支付的金额也可以为其带来节税的好处。

(3) 金融机构贷款。个体工商户向银行或其他金融机构贷款, 不仅可以在较短的时间内完成资金的筹措, 而且归还的利息部分可以用作抵税, 因此实际税负也减轻了。所以, 个体工商户利用金融机构贷款从事生产经营活动是减轻税负、合理避税的一个很好的方法。

(4) 自我积累。从税负和经营的效益关系看, 如果个体工商户采用自我积累的筹资方法, 则需要很长时间才能完成资金的筹措, 容易错过最佳的投资时机, 不利于其自身的发展。另外, 个体工商户采用自我积累的筹资方法, 其资金的所有者和使用者是一致的, 无法带来抵税的好处, 投入生产经营活动之后, 产生的全部税负由个体工商户自己承担。

【注】本文系苏州市职业大学2007年度研究性课程教学项目“个人所得税的纳税筹划研究” (项目编号:070114) 的阶段性研究成果。

法规

国家税务总局国税函[2008]977号文件度制

关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的规定

现将代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业 (以下简称“代开货运发票的个人所得税纳税人”) 个人所得税预征率问题规定如下:

一、对《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》 (国税发[2004]88号) 第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人, 统一按开票金额的2.5%预征个人所得税。

二、年度终了后, 查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人, 按本规定第一条规定预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除;实行核定征收个人所得税的, 按本规定第一条规定预征的个人所得税, 不得从已核定税额中扣除。

篇4：个体工商户的徘徊

中国个体户的持续减少，原因究竟为何7是税费负担7是创业环境不理想7还是升级成了企业主?

“个体户”曾经是中国的一个标志，标志着中国人走向市场经济，然而，在改革开放20多年之后，“个体户”正日益成为一个渐趋消亡的词汇。

2007年9月18日，国家工商管理总局发布的数字表明：1999年全国有个体工商户3160万户，到2006年6月底下降为2505.7万户，个体工商户减少约650万户，平均每年减少87万户。

改革开放初期，一个显著的标志就是街头小商贩的崛起，那时全国各地都大张旗鼓地鼓励小商贩。但是1998年后，全国各地纷纷成立“城管”，清理整顿各种街头摊贩。其效应在1999年开始显现。

面对个体户数量减少，公众创业热情不再。国家工商行政管理总局局长周伯华表示，对城市游商游贩的管理将在年底前完成，不再一律封杀，比如可在经营地点、经营时间，经营项目上进行管理。

与此同时，对于个体工商管理费是否还要保留这一问题，也已经提上议事日程。发改委、财政部、工商总局和国务院法制办正在研究个体工商管理费如何处理的问题，将提出一个整体方案。尽管这一方案的细节尚未可知，但记者的采访却发现，各地对个体工商管理收费的热情不低。

个体户去哪了?

根据工商总局的统计数据，1999年中国实有个体工商户3160万户，到了2004年，这一数字下降为2350万户，而到了2006年6月，这一数据略有回升，达到2505.7万户，平均每年减少100万余户。

面对个体工商户的缩水，专家称此非正常现象，7年时间，654.3万户个体户消弭于无形，这个锐减的数字是个危险的信号。中央党校教授周天勇认为，究其原因，沉重的税费负担、缺位的创业服务等，是抑制创业活力的关键因素。

也有人认为，个体工商户锐减原因是多方面的。譬如，随着电子商务发达，越来越多的个体户把店铺开到了成本更小的网上。但目前中国最大的电子商务网站淘宝和易趣，网络店铺的总数加起来还不超过100万个，即使加上其他的网络店铺，再减去其中的闲置网店、重复网店，网店总量也不会达到650万个。

国家工商总局局长周伯华财在接受记者采访时解释称，个体工商户的减少，收费不是主要原因，最大的一个因素，是个体工商户走上了合作经营、台股经营、公司经营的道路。

持此观点的学者也不乏其人，经济学博士胡添翼认为，从改革开放初期的短缺经济到后来的市场竞争，是微利时代的到来最终促成个体经营户的减少。早期的个体经营户完成资本积累之后，已经向私营企业转型。同样是根据国家工商局统计，2005年底，全国登记的私营企业430万户，从业人员4681万人，私营企业户数比1999年的148万户增加了282万户，从业人员比1999年的1900万人增加到2781万人。

但是否可以以个体私营经济总量的大发展，来回答个体工商户的锐减呢?有专家指出，个体户和私营经济并不是可以互相替代的——随着乡村经济的迅速衰败，贫困农民潮涌入城市，他们除了打工外就是通过个体经济维持一种简单的生存型创业，固然有一部分幸运者可以顺利向私营中小企业转型，但绝大部分仍必须在个体经济的道路上艰难谋生，也就是“生存型创业”。

而所谓的“生存型创业”，简单的理解就是，没有更好的工作选择，只是为了“活下去”。其创业范围，多局限于商业贸易，如零售、个人服务、教育服务、社会服务等行业。

据清华大学的调查显示，生存型创业在中国目前创业总量中的比例，占据了九成。这些创业者，大多为下岗工人、失去土地或因种种原因不愿困守乡村的农民，以及刚刚毕业找不到工作的大学生。

因此，在中国迅猛到来的城市化进程中，应该是个体工商户和私营企业数量都不断递增。中国社会科学院经济研究所研究员刘小玄在其文章中称，如今的个体经济，连赖以谋生的最低要求都难以实现，其原因与繁杂的税费不无关系。

无法可依的收费

今年4月份，年近60的程元福来到了北京，开始自己的维权之旅，他坚定地认为工商局收取工商管理费不合法。程元福是江西省鹰潭市人，在家乡开有一家眼镜店。

还是在2005年5月，鹰潭市工商联组织部分先进个体工商户学习当年4月18日印发的《国务院减轻企业负担部际联席会议关于治理向个体私营等非公有制企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的通知》。

这份《通知》中规定，对非公有制企业与公有制企业实行统一政策，取消专门针对个体工商户、私营企业等非公有制企业行政事业性收费、政府性基金、政府性集资、罚款项目和各种摊派等歧视性收费规定。学习之后，程元福意识到工商管理费收取不合法，但是多年来，个体工商户们已经习惯了在依法纳税的同时交纳工商管理费，这个不合理若无人提出可能将继续沉寂下去。

于是，程元福决定从2005年7月开始，不再按月向工商部门足额交纳120元至180元不等的个体工商管理费，这一行为给江西省鹰潭市步行街带来了巨大的震动。在拒缴个体工商管理费9个月后，程元福收到鹰潭市月湖区工商分局处罚决定，要求补交拖欠的135元工商管理费，并另处罚款1300元。2006年7月18日，程元福以工商分局收取管理费的行为不合法为由，一纸诉状将当地工商分局告到法院。

然而，案子最终以程元福败诉结局，为程提供法律援助的北京中闻律师所律师余永华称，败诉的依据还是1987年国务院颁布的《城乡个体工商户管理暂行条例》，个体工商户应当按照规定缴纳登记费和管理费。

记者翻阅法规条款发现，支持工商部门收取个体工商户管理费的惟一的法律条文是1987年国务院颁布的《城乡个体工商户管理暂行条例》第13条，个体工商户应当按照规定缴纳登记费和管理费。

但广东端庆律师事务所主任郭生平则提醒记者，作为行政法规的《条例》并无设定一项行政收费的权力，更无授权行政部门设定行政收费的权力。这种行政体系内的自我授权，从7年前《立法法》施行之后，就应失去法律效力。因为，《立法法》中明确规定，除非得到立法机关的授权，否则行政机关不应自行设定任何对非国有财产的征收——而个体工商费正是对公民合法财产的无偿征收。

记者了解到，由国家工商行政管理局、财政部共同制定的《关于个体工商户管理费暂行规定》，其实也在1998年12月3日中华人民共和国国家工商行政管理局令(第87号)中被废止了。

律师郭生平表示，个体工商户管理费早已成了一项“违法收费”。

截至目前，这个收费规定已经暂行了20年，全国仅有北京市和天津市全面彻底地取消了工商收费。2006年在北京市发改委的座谈会上，北京市副市长张茅说，非公有制企业集贸市场管理费和个体工商户

管理费是80年代计划经济向市场经济过渡时期，国家基于当时履行市场管理的方式和职能而收取的。当前，市场运行方式和政府职能发生了很大变化，通过收费达到规范管理市场的意义不大。

收费数目有多少?

1983年发布的《关于个体工商业户管理费收支的暂行规定》中明确规定，个体工商业户管理费，应当用于对个体工商业户的管理。首先是个体劳动者协会经费开支，包括常设机构工作人员的工资、福利、办公费(参照事业单位经费开支标准执行)以及法律顾问费等，其次是为个体工商业户服务的费用，包括宣传教育、技术培训、误工补助、奖励等费用。

但《规定》暂行20年来，事实并非如此。据郭生平透露，在许多地方，个体工商管理费被纳入当地工商管理部门的收入预算中，成为工商管理部门日常开支经费的重要来源。

尤其是自1999年工商部门实行垂直管理以后，“个体劳动者协会会费”逐渐成为工商部门收入的重要来源。

据广东省工商部门的统计，广东现有253万户个体工商户，即便按每户年缴费1000元计，广东年征收个体工商管理费超过25亿元。记者了解到，有许多个体工商户每月缴纳的国税额和地税额各是100元或不足100元，面工商管理费却高达200多元。广州市人大代表谢汉才概算，仅广州个体户每年缴纳的工商管理费等就达3亿元之多。而工商管理费的收取额，每个省最少也要达到几十亿元。

据记者查阅相关法规，现在个体工商户主要缴纳二税和=费，分别向税务局缴纳国税和地税，向工商局缴纳工商管理费和会费。

《中国青年报》报道说，福建省古田县国税局调查过该县集贸市场的个体鱼摊。这些个人摊位，不到2米长，每月负担各种税费730～780元不等，其中税收只有260元，而摊位费、工商管理费、卫生费、检疫费、治安费、教育费等费用，是税收的两倍以上。

律师郭生平表示，上述管理费很多被用做各级工商行政管理机关的“小金库”，个体工商户管理费“废而不止”的原因正在于此。个体工商户管理费被纳入各级工商行政管理机关的收入预算中，充当自身经费，所有工商人员的工资待遇，基本依赖针对个体工商户和小商小贩的收费来获取，“最弱势的市场主体养活了政府的综合监管执法部门”。

据记者从国家工商总局了解，目前，全国有23000多个工商管理所，绝大多数仍设立在小商小贩集聚经营的农贸小商品市场内，另有几十万的收费人员，及许多编外人员，继续收取“个体工商户管理费”。

创业环境不理想

9月份世界银行发布的《2007全球商业环境报告》显示，在全球商业运营活动的便利性排名里，中国位居175个经济体中的第93位。

在175个经济体中，中国开办企业的排名只在128位，在税制税收方面是168位。中国开办企业的最低资本是人均收入的213.1％，虽然比以前的947％大幅度下降，但在美国、澳大利亚等国家，企业初始资金最低限均可为零。

绝大多数创业者都有这样的体会，店面开门后率先迎来的不是生意而是罚款，工商税务、卫生环保……程元福告诉记者，每赚一毛钱至少有5分钱要用来打理“关系”，这是基本“规矩”，要想了解中国个体户的艰难，可以数数他手中收费的发票。

中央党校教授周天勇称，国内不少普通创业者，不得不在严格的登记制度和繁琐的审批程序面前望而却步，特别是在北京这样市场比较大的城市，个体户实际经营成本越来越高。

美国哈佛大学、耶鲁大学和世界银行的学者曾对85个国家和地区的创业环境做过系统调查，结果表明，从注册一家公司到开业平均所必经的审批步骤数，中国内地为7道手续，需经的工作日天数达到111天，而环境较好的某些国家只需要两天。

根据官方公布的各种注册、执照申请与审批费用来判断，完成审批所需的显性费用，占据了中国人均年薪的11％，远高出许多国家平均1％这数额。

2005年，纽约市市长否决了市议会的“人行道摊位修正法案”，这一否决，保证了个体业者在世界上最昂贵的街道上合法摆摊设点，但在中国的很多街道却不被允许。与此相反，2006年6月，北京市工商局“为了规范市场秩序”，停止民宅商用的登记。周天勇认为，这是对个体户发展“雪上加霜”。假设一个租用民宅、每月只需5000元租金的个体户，不得不搬离原来的工作地点，在本就紧张的资金中拿出昂贵得多的租金来。

篇5：个体工商户转型升级

2013-10-15 10:13

个体工商户作为一种组织形式具有一定的局限性

1.经营者变更受限。

个体工商户可以个人经营，也可以家庭经营。采取家庭经营的个体工商户允许改变经营者姓名，而个人经营的个体工商户改变经营者时只能采取“一废一立”的方法，即先注销原有个体工商户营业执照，再由新的经营者重新申请个体工商户营业执照。企业股东之间的股权转让则不受限制，只需及时申请办理变更登记即可。

2.设立分支机构受限。

随着经济社会的发展，大量个体工商户扩大了经营规模，但不能设立分支机构的规定限制了其进一步发展壮大。

3.跨省市迁入迁出受限。

个体工商户可以持营业执照异地经营，外出时必须向原登记地工商机关书面报告备案。异地工商机关同意接受后，收存其营业执照及其副本，发给临时营业执照，并加强管理。相比较而言，企业的迁入迁出更为方便。

4.经营范围受限。

个体工商户可以在国家法律和政策的允许下，经营工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、餐饮业、服务业、修理业及其他行业。相比较而言，企业的经营范围更广泛，便于其发展。部分个体工商户有必要转型升级为企业

1.规范部分个体工商户经济形态的需求所致。

部分经营者虽然名义上以个体工商户营业执照开展经营活动，但其经营活动实际上已经不是以简单的个人劳动为基础。将这些个体工商户转型升级为企业，是规范市场主体类型名称使用及经济形态的重要手段。

2.规范部分个体工商户经营行为的需求所致。

一些经营者或投资者为了个人方便，享受税收、管理等方面的便利，改变投资兴办企业的初衷，转而申请设立个体工商户。将这些个体工商户转型升级为企业，是规范市场主体经营行为的必要措施。

3.适应部分个体工商户经营规模的需求所致。

随着经济社会的不断发展，个体工商户经营规模日益扩大，从业人员也越来越多，部分个体工商户已经具备了企业的特点，却还是个体工商户的主体性质。对于这些个体工商户，将其升级为企业，是规范市场秩序的有效措施。

促进个体工商户转型升级的四个建议

第一，建议制定“个升企”相关条例及实施细则，为“个升企”提供法律依据；

第二，建议制定“个升企”登记注册具体规定,为“个升企”提供统一的操作标准；

第三，建议加大“个升企”宣传力度，引导符合条件的个体工商户转型升级；

篇6：个体工商户转型升级

东升镇全力推动具有一定规模的个体工商户“转型升级”为私营企业，拓展其发展空间，增强了镇域经济活力。今年以来，已有83户个体工商户成功转型升级成为私营企业，其中升级为有限公司、个人独资企业、合伙企业的分别为22、58、3户，办理名称预核的76户。

一是加强政策宣传促转型。在开展走访摸底调查的基础上，做好宣传、动员工作，鼓励引导广大个体经营者转变经营理念，实行经营转型，以增强市场竞争和抗风险能力。利用年检验照时机进行宣传，消除个体工商户“升级”存在的疑虑。门走访和约谈重点转型对象，现场解答疑问。

二是发挥协会作用促转型。针对个体户转型升级初期对经营模式改变存在的一些不适应性，充分利用个私协分会的桥梁纽带作用，不定期召开各行业协会座谈会，解决升级过程中的问题和困难，提高会员升级的积极性。实施职能部门联动，帮助转型后的个体工商户办理相关前置审批手续，提供联动的、有效的支持。

三是降低准入门槛促转型。对转型为有限公司的个体工商户，只要达到《公司法》规定的最低注册资本额，可以分期缴付注册资本。对升级为有限公司、个人独资企业、合伙企业的，在不影响其他企业名称权、不违反法律法规的前提下，转型升级企业名称可保留原个体工商户名称及特点。对获得驰名商标等荣誉的企业，办理过户备案手续，转型后仍可延用。

四是优化服务环境促转型。开辟绿色通道，办理“个升企”业务可优先办理，在申请材料齐全的前提下，申请人可于受理后3个工作日领取营业执照。落实“首问首办责任制”，提供热情主动、文明办事、服务规范、及时高效的服务。经升级企业不改变经营场所、且仍在有效使用期内的，设立升级企业时无需重复提交住所权属证明文件。

篇7：个体工商户升级设立企业申请书

东莞市工商行政管理局南城分局：

本人经营的个体工商户字号名称为：东莞市南城纳诚丰五金灯饰加工厂，注册号：***，经营场所：东莞市南城区蛤地南外环路53号，登记机关：东莞市工商行政管理局南城分局，现因经营需要申请升级设立为企业，拟升级企业住所为：东莞市南城区蛤地南外环路53号。现申请升级登记为有限公司（合伙企业）。请予办理。

经营者签字：

2012年 8 月

日 关于同意升级企业使用字号名称的函

东莞市工商行政管理局南城分局：

经全体经营者一致同意，个体工商户东莞市南城纳诚丰五金灯饰加工厂（注册号：***）拟升级设立为有限公司（合伙企业），升级后的有限公司（合伙企业）名称仍使用原个体工商户字号名称。

全体经营者签字：

2012年 8 月

篇8：个体工商户转型升级

为了认真贯彻武夷山市委、市政府2010年主要工作部署，培育武夷山市新的经济增长点，充分发挥工商行政管理等有关部门的职能作用，进一步推动个体工商户升级为企业，做大做强全市经济总量，更好地促进我市经济持续快速健康发展，制定本意见。

一、放宽个体工商户升级为企业的条件，方便转型登记。

第一条放宽个体工商户升级为企业的名称预先核准条件。升级企业名称可最大限度地保留原个体工商户字号名称中的字号和行业特点。个体工商户升级登记为个人独资企业、合伙企业的，允许使用其原名称登记；升级为有限公司的，允许沿用其原名称加“有限公司”。

拟升级企业名称预先核准后，在名称保留期内，允许申请人申请调整出资数额及比例、住所和经营场所。

拟升级企业预先核准名称到期后，有原因无法办理开业登记的，依申请，可多次延长名称预先核准的保留期限。

第二条放宽个体工商户升级为企业的住所登记条件。拟升级企业不改变经营场所（住所）的，原个体工商户登记时提交的场地产权证明符合登记要求，且经营场所仍在有效使用期内的，设立升级企业时无需重复提交住所权属证明文件。

拟升级企业（除涉及前置审批、安全生产、环境污染等行业

1外）有正当理由不能提交住所（经营场所）房屋产权证的，允许使用能够证明其具有合法使用权的证明替代。

拟升级企业（除涉及前置审批、安全生产、环境污染等行业外）住所（经营场所）设在商场、宾馆、酒店内的允许用租赁协议和该商场、宾馆、酒店的营业执照复印件作为场地使用证明。

第三条放宽个体工商户升级为企业的经营范围的核定。升级企业可以按照“非禁即入”的原则，允许在原个体主营范围的基础上，自主选择增加经营范围。凡法律、行政法规或国务院决定未规定登记前置审批、又不违反国家法律法规和产业政策的，可以根据申请人申请予以登记。申请从事未纳入《国民经济行业分类标准》的新兴行业，如法律、行政法规及国务院决定未设定特别的准入资格条件和登记前置许可的，登记机关可根据申请人的申请，灵活核定能体现其行业和服务特点的经营范围。

第四条放宽个体工商户升级为企业的出资条件和出资期限。

升级企业可以实物、土地使用权、知识产权、商标专用权、林权等可评估作价的财产出资。升级为公司的，非货币财产出资的最高比例可达公司注册资本的70%，实行分期出资的公司，升级企业确有困难的，在法定2年到资的基础上可延期1年缴足，但首期实缴出资额不得低于法定和章程约定的最低限额。

第五条允许个体工商户升级为企业实行筹建登记。

原个体工商户经营范围涉及前置审批许可，在升级登记后不

变更许可经营项目的，持《企业名称预先核准通知书》和《个体工商户拟升级登记为企业的证明》，到相关部门按规定办理有关批准证件的变更，暂时无法取得前置审批的，允许经营范围核定为“筹建”，待取得前置审批文件后，再予核定具体的经营范围。

二、拓宽登记渠道，提供全方位服务。

第六条鼓励和支持申请人网上名称预先核准、网上登记、网上年检，建立快捷高效的登记途径。

第七条对农村偏远地区的经营者申请个体工商户升级登记的，只要符合条件，登记机关可上门提供登记服务。

第八条对重点项目和招商引资企业注册登记实行提前介入、专人负责和全程跟踪服务，依法可以简化的程序一律简化，符合当场登记条件的当场进行登记。

第九条充分发挥工商登记代理员的作用，通过代理加强对升级为不同类型企业的分类指导，协调、帮助解决登记中存在的困难和问题。

三、拓展部门服务意识，构建协作服务体系。

第十条凡个体工商户转型升级为企业的，在设立登记过程中减半收取工商登记费和工本费，相关部门和中介机构应当减半收取评估费、验资费、过户费、许可证（件）变更登记费和工本费。

第十一条原个体户负责人与升级后企业的法定代表人（负责人、合伙事务执行人）是同一自然人，且该自然人占有企业

51%以上份额的，可凭升级后企业的营业执照和市工商局出具的《个体工商户升级为企业的证明》，向房地产、土地等相关部门申请办理产权变更登记手续。

第十二条个体工商户转型为企业后，税收级次不变。个体户转型为个人独资企业或合伙企业的，所得税管理权限不变。个体户转型为企业，按国家现行政策，实行定期定额缴纳税款的，在同等经营规模条件下，税收定额标准保持升级前水平不变。

第十三条个体工商户转型为企业后，企业可继续按《社会保险条例》有关规定为其从业人员缴纳社会保险费。

第十四条对个体工商户已获得的驰著名商标、知名商标、知名字号、“守合同、重信用”单位、“消费者信得过单位”、“诚信经营户”等各种荣誉称号在转型升级后可延续保留，并优先帮助升级企业延续办理驰著名商标、知名商标、知名字号、“守合同、重信用”单位、“消费者信得过单位”、“诚信经营户”等各种荣誉，提高升级企业诚信创新经营能力。

篇9：个体工商户转型升级

最近为了帮助企业能在电子商务上更上一层楼，义乌市辖区个工商所满着给一些营业执照上的名字为“个体工商户”转为“个人独资企业”，以便于能更好的进入天猫商城。

那么个体工商户 和个人独资企业有什么却别呢，下面我们来说说有什么不同。

1.个人独资企业必须具有合法的企业名称，他的对外营业是以企业的名义营业的，比个体工商户更有威信和实力。

2.个人独资企业必须具有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件及从业人员。个体工商户可以是摆摊设点的，无须固定的经营场所

3.个人独资企业享有企业名称专用权，其企业名称可以依法转让。而个体工商户的字号名称一般不能转让

4.个人独资企业可以设立分支机构，由投资人或者其委托的代理人向分支机构所在地的工商行政管理机关申请登记，领取营业执照，分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。而个体工商户不能设立分支机构。

5.个人独资企业享有广泛的经营自主权，包括依法申请贷款权、取得土地使用权、外贸经营权、获得有关技术权、广告发布权、商标印制权、招用职工权等。而个体工商户在土地使用、外贸经营、广告发布、商标印制及招用职工等权利上受到一定的限制。

6.个人独资企业的投资人可以自行管理企业事务，也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业事务的管理。而个体工商户必须亲自从事经营活动。

篇10：个体工商户转型升级

关键词：工商管理; 企业; 转型升级; 作用;

在我国经济发展的同时, 企业之间的竞争日益激烈, 一部分企业为实现稳定、持续发展目标, 进行了转型升级。若工商管理部门监管力度较弱, 企业可能出现违法行为, 从而影响企业的转型升级。因此, 为避免影响企业转型升级效果, 工商管理部门需加强管理, 正确指导企业进行转型升级。同时, 还需研究如何将工商管理应用到企业转型升级过程中, 提高企业转型升级速度。

1 企业转型升级

篇11：个体工商户转型升级

今年以来，连云港市工商联认真学习贯彻《中共中央、国务院关于加强和改进新形势下工商联工作的意见》（中发„2010‟16号）和省委、省政府《实施意见》（苏发„2011‟3号）文件精神，深刻领会市委刚刚召开的贯彻落实省市党代会精神“抓转型、促发展”学习讨论会的重要精神，发挥自身优势，创新工作载体，积极引导我市广大民营企业加快转型升级步伐，服务连云港沿海开发“同心”工程，为我市“加快沿海崛起，实现新的跨越”作出了积极贡献。

一、认真履行职能，积极建言献策，推动全市民营经济政策环境不断改善

市工商联专门安排了三个月的时间开展全市工商联系统“集中调研月”活动。实地走访近百家会员企业和部分基层商会、行业商会，开展了“上规模民营企业”、“中小企业发展情况”、“民营企业的传承与发展”、“民营企业承担社会责任情况”、“行业商会服务中小企业发展情况”等专题调研，组织市政协工商联界别委员开展我市个体私营经济发展情况调研，做好中央统战部副部长、全国工商联党组书记、第一副主席全哲洙等领导来连调研中小企业发展情况的组织与接待工作。赣榆泥鳅业商会服务会员的先进经验得到了全国工商联领导的充分肯定，被全国工商联收录为典型案例。

今年以来，市工商联界别委员先后提交省、市政协提案28件，其中《关于设立中小企业社会化服务体系专项扶持资金的建议》和《关于研究制定我市中小企业社会化服务体系十二五发展

恒瑞医药公司自主创新和鹰游纺机集团关爱员工的典型事迹被省工商联推荐上报全国工商联作为典型案例。“七一”前夕，市工商联副主席、康缘集团党委书记、董事长肖伟被省委表彰为优秀共产党员；泥鳅协会党总支、新海石化党委、东海硅微粉党支部等11家商会和民营企业的党组织被市委表彰为先进基层党组织；家得福公司党支部书记、董事长李海林等10位非公有制经济代表人士被表彰为优秀共产党员和优秀党务工作者。今年又有封其立等5位民营企业家走进《苏商》栏目，并持续在连云港电视台进行集中宣传，有效的弘扬了连云港市民营企业家新时期 “三创”、“三先”的江苏精神。今年以来还陆续与连云港日报社等单位联合举办首届“十佳新连云港人”评选工作，大力宣传一批敢于创业、勇于创新的外来投资者典型，与总工会开展第七届“双爱双评”评选工作，积极培育构建和谐劳动关系典型；与市委统战部等六部门开展了“第四届市优秀社会主义事业建设者”评选工作，大力引导全市非公有制经济代表人士争做优秀社会主义事业建设者。

三、广泛宣传发动，做好典型引路，推进和谐企业建设见成效

在年初执委会议上，全体执委发起《勇担社会责任，共促和谐发展，为推动科学发展建设幸福港城作贡献》的倡议，得到了全市民营企业的广泛响应。各执委企业都普遍提出并付诸实施了年内员工收入增幅高于15％的行动，有的增幅高达到30％。市工商联与市总工会共同启动了市第七届关爱员工的优秀民营企业家和热爱企业的优秀员工“双爱双评”评比表彰活动，推荐市工商联副主席康缘集团董事长肖伟被表彰为全国关爱员工的优秀民营企业家。孙飘扬等一批民营企业家荣获“影响港城十大经