研发部审计报告

研发部审计报告（精选8篇）

篇1：研发部审计报告

研发部审计报告模板

根据公司要求，审计部于**年**月**日至**年**月**日对研发部从 **年**月**日到**月**日的日常运行情况进行了例行审计。审计中采取了抽查档案、统计汇总以及调查询问等审计方法。本次审计得到了被审计单位的支持和配合，审计实施已结束，现将审计情况报告如下：

一、基本情况

从**年**月**日起,公司陆续下达研制任务书* 份,研发部根据任务书编制开发计划书*份,编制技术要求书*份，发出设计更改通知*份。在*项研制任务中，列入开发计划的为*份，占*%。在审计期间内，研发部共实施研发项目*项，已完成样机试制的为*项，计划到期而未完成的*项，其余*项无需试制或未到期;已完成小批试产的为*项，计划到期而未完成的*项，其余*项无需试制或未到期。在已完成小批量试产的*个项目中，研发周期平均为*个月(从任务书下达起)，最短的*个月，最长的*个月。从开发立项到新品批量上市，主要涉及：研发、文控、采购、市场、品质、生产、工程、以及物控等8个部门，但没有一个团队或个人对全流程负责;虽然研发部指定了项目负责人，但其职责权限并没有明确，无法承担负责人的角色。

二、存在的主要问题及原因

(一)产品开发没有重点

公司缺乏明确的产品战略，未制定一系列清晰的战略性指导方针，包括公司长期在什么地方和怎样去竞争，并且明确地指出研发需要解决哪些问题和把握哪些机会，以及它们之间的优先级是什么。没有战略指导，研发部就不能对产品开发进行优先排序，更不会将研发资源向价值高的项目倾斜;而公司的研发资源是有限的，部分项目因得不到足够的资源而无法开展，如**产品系列。对研发人员而言，由于不清楚公司的发展方向，只得埋头于具体的产品开发，被动执行研制任务，产品开发时缺乏长远考虑和主动性，为今后频繁的设计变更埋下了隐患。总的来说，研发项目摊子铺的较大，但效率不高，研发资源不能实现优化配置。

(二)研发效率不高

公司有完整的研发流程和制度，但在实际运作中，新产品研发周期较长，研发任务完成率较低，设计变更频繁，研发与品质以及工艺部门、生产部门之间经常发生推委事件。分析原因，流程各阶段(包括概念阶段、计划阶段、开发阶段、验证阶段、发布阶段)的关键控制要点的操作性不强，缺乏有效的检查清单而使重要的评审点受限于评审人员的经验甚至流于形式;不同类型和难度的研发项目采用同样的流程也是导致流程的效率低下一个原因(如设计变更与新产品开发共用一个流程)。此外，产品开发缺乏平台支持，缺乏技术储备，技术发展方向和趋势缺乏跟踪，深度技术缺乏研究，技术创新更无从谈起;共享技术无人研究，产品开发过程中的很多重要数据和现象没有记录，经验没有得到很好的总结和积累，共同的问题在多个产品开发中重复。总之，产品开发缺乏技术、知识、经验的共享平台，主要依靠开发人员的个人能力。而公司的研发人员流失较快，必然导致不少项目不得不从头开始。

(三)上市新品中部分存在设计缺陷

产品上市缺少计划，未能做好小试和测试工作，造成产品盲目上市，不少问题产品到了客户那里才被发现，不得不进行第二次开发;这种情况不仅增加了公司的各种成本，而且造成了客户抱怨，更重要的是影响了公司的品牌形象。根据调查了解，部分产品缺陷主要原因如下：公司部分检测设备精度不够，不能完全满足全系列产品的测试要求;由于供应商更换频繁，导致来料的品质极不稳定。

三、审计建议

1. 制定产品战略

(1)市场和研发部门需要花足够的时间，依据市场需求、客户喜好和公司的能力，讨论在哪里竞争(就产品和细分市场两方面而言)和如何去竞争(就产品的范围和优先级特性而言)并达成共识。在此基础上，制定出公司的产品战略并提交公司高层审批。在公司产品战略基础上，通过制定3—5年的产品规划，增强产品开发的主动性，优化资源配置。

(2)建立项目预研和产品技术研发流程，将技术研究和产品开发相对分离，加强项目预研的管理和监控，加强新技术跟踪、核心技术研发、技术改进、知识库技术共享平台建设等工作，促进技术改进和技术积累，提高积累创造核心技术能力。

2.完善产品开发流程

(1)根据产品战略建立新项目的筛选标准。该标准应明确“必须满足的条件”和“应该满足的条件”。对于“必须满足的条件”如战略一致性、市场吸引力和技术可行性等应遵循“一票否决制”的原则，对不符合其中的任何一条的新产品项目应坚决中止。而对于那些通过“必须满足的条件”的检验的.项目，也应该继续按“应该满足的条件”通过打分进行资源优先排序，对排序靠后但是公司没有资源的项目也应该暂行搁置，而不应该试图勉强为之。

(2)完善现有产品开发流程。根据产品分类裁减为重大新产品开发、新产品开发、延伸产品开发流程，根据不同产品类设立控制点。制定重大新产品、新产品、延伸产品的划分标准，制订了重大新产品、新产品的扶植政策，确保公司资源向重点项目倾斜。真正做到研发资源的不浪费，少浪费。

3. 搭建研发组织结构

(1) 成立研发决策委员会，承担产品开发、技术研究的决策评审职能。成立技术控制中心专门承担预研和技术研发任务，保障技术研发工作的顺利实施，推进技术能力的持续提升。

(2) 整合优化产品线结构，推进产品线内专业化细分工，明确相关人员责任。(3)成立事务协调室，承担流程优化、产品认证、数据统计等各种事务性工作。

(4)根据公司发展情况，逐步增设与产品线接口的市场调研和产品策划岗位，逐渐建立起以产品经理负责的单个产品线产品运营管理的产品管理机制。同时

加强研发过程中与市场的互动，结合市场需求调研等形式，对客户的需求进行实时掌控，保证产品研发切合市场及客户需求。

4.加强研发人力资源管理

健全研发职位体系，明确各职位相关职责，制定相关的招聘计划。建立健全研发绩效管理机制，实施团队激励与个人激励并重的绩效管理制度，打造研发团队。通过目标计划和绩效考核，加强人员管理和任务分工。对于关键岗位的研发人员，维持有竞争力的薪资待遇，避免人才流失。

5. 加强新产品上市管理

根据新产品的DFMEA(设计失效模式和后果分析)以及重要性级别，将其进行优先排序。对排序靠前的新品，公司应给予重点投入(高精度的测试设备或委外测试)，保证其可靠性，避免产品故障的出现。而对排序靠后但是公司没有资源的项目可暂时不用投入。

四、附件

1、研发审计通知书

2、产品开发进度统计表

3、研发审计工作底稿(*份)

4、研发审计发现汇总表(*份)

附件为其中一份审计汇总表

审计专员签章、签字：

审计经理签章、签字：

篇2：研发部审计报告

研发部在公司总工的带领下按照ISO9001:2008标准管理职责要求对技术研发项目过程严格进行管理控制，确保设计开发符合市场需求。

1.质量体系运行的状况及质量方针、质量目标的实施及达成情况

为确保公司的质量体系的有效运行，认真学习ISO9001相关标准、管理手册、程序文件内容，把它运用到实际工作中去。加强技术研发部门文件和资料的保管、归档工作。

组织员工提高自身工作素质，认真学习和理解质量目标、质量方针精神，使得公司研发进度、成果有序有效进行。

研发部在总工直接领导下，负责项目设计和开发并具体实施控制的责任部门，负责资料、文件、图纸、工艺等输入并保管归档，对各个阶段进行评审、验证、确认、更改等，这些工作在原有基础上均有很大的提高。

研发部门2015研发项目进度及成果基本达到预期，合格率已达成，已进行小规模量产。

2.纠正/预防措施

审核中出现部分待完善之处，如“R1000C型灭火侦测救援机器人的设计输入内容中缺少适用的法律法规列举”，因研发项目产品为新型高新技术，故本就缺少使用的相应法律法规之规定，但我部门将积极收集并完善相应适用的相关法律法规文件资料。

3.资源的需求状况

根据公司项目规划及发展情况，对现有的资源配置情况需要根据部门实际需求，将进行改善其人力、设备等相关资源配置，需进一步计划实施。

4.教育培训有效性评估报告

根据前期教育培训评估结果中可见，在检测培训效果的同时，通过公司员工对在各自的工作岗位的表现情况，实际操作与执行情况有一定差距；故合理安排员工进行专业性的技术培训、现场演练、体系文件学习、入职培训等具有必要性，同时，需根据不同员工岗位及专业进行合理地计划，有效地学习。

5.持续改进措施

加强并完善研发部门关于研发项目产品的相关法律法规的统一学习管理； 加强对生产过程的监督、检查力度，对不规范操作行为能及时发现并及时纠正改进；

篇3：研发部审计报告

1 数据来源及分析方法

数据来源于审计署网站最新发布的2009年至2011年审计报告, 共三个批次, 涉计48家企业, 审计资产总值为303682.63亿元。审计资产总值依据被审企业各审计资产数据进行累计相加而得, 当提供的报告数据为占比50%以上时, 取50%的数值计入统计审计资产中。统计数据以能够提供所涉及具体金额数量的数据为依据, 涉及美元计价的数据按当期2013年5月10日汇率6.2进行换算, 对不能提供量化数据的没有进行统计。审计数据分析以审计报告提供的主要问题的分类为基础, 分为会计核算和财务管理存在的审计风险分析、执行政策引起审计风险分析、内部管理引起审计风险分析、重大决策引起审计风险分析、违规列支物业工资引起审计风险分析。使用传统的比率、均值、最大值和最小值等描述性指标进行指标分析。

2 审计报告数据分析

2.1 会计核算和财务管理存在的审计风险分析

(1) 会计核算和财务管理存在的问题数据分析。从所搜集的资料可以发现最近三年会计核算和财务管理存在的问题数据的总量由463.01亿下降到127.55亿, 每家均值数从25.723亿降到9.811亿, 占总审计资产百分比由1.025%降到0.091%, 说明会计核算和财务管理引起的审计风险在逐步减少, 企业自身核算水平在提高。最大值占被审问题数据占比从36.41%降到10.43%, 平均一家企业所涉及的会计核算和财务管理审计风险规模出现明显的下降, 企业整体核算水平趋于稳定, 最小值占问题数据占比也有下降的趋势, 说明核算水平在逐步提高。

(2) 会计核算具体数据确认审计风险分析。依据2009年至2011年审计报告分类项目的结果, 对相关会计要素确认出现问题的企业家数在当年被统计家数中的占比进行数据统计, 在统计过程中发现一家企业会出现有些项目多计某一会计要素, 有些项目对同种会计要素少计, 在统计时分别计入相应的核算多计和少计要素栏中。

从所搜集的资料数据可以发现, 会计要素利润少计家数占比、少计资产家数占比、多计利润家数占比均值排名为前三, 其值分别为0.541、0.389、0.388, 说明会计核算中利润核算中, 每审计100家被审计企业会平均出现54家有利润少计的现象, 说明利润少计是审计风险多发项目, 少计资产家数均值表明, 每审计100家被审计企业会平均出现38.9家有资产少计的现象, 说明资产少计是审计风险多发项目, 多计利润家数均值表明, 每审计100家被审计企业会平均出现38.8家有利润多计的现象, 说明利润多计是审计风险多发项目。而少计支出为三年均值0.051, 在两个审计年度没有出现一家少计支出现象, 说明少计支出核算的审计风险最少。

2.2 不能执行政策审计风险分析

依据2009年至2011年审计报告分类项目, 对不能执行政策问题的家数及金额进行统计, 从所搜集的资料可以发现最近三年不能执行政策数据显示, 从总体看2009年至2011年涉及规模分别为70.83亿、307.966亿、351.514亿, 反映了执行政策的涉及金额的风险在扩大。但从2009年至2010年审计结果发现每笔审计均值增加, 而2011年审计均值为50.22亿, 相比2010年下降了近20%, 涉及的企业不能执行政策的金额下降了。不能执行政策家数占比从2009年至2011年分别为0.111111、0.294118、0.53846, 说明不能执行政策的家数出现明显的增大, 违规风险增加, 但涉及金额最大值占比为0.94988、0.414949、0.310741, 金额最小值占比为0.05012、0.052441、0.000484, 最大最小值均有下降, 则说明单笔金额执行政策风险在下降。

2.3 内部管理审计风险分析

对涉及工程项目管理问题又能够提供量化数据, 考虑到本身也具有内部管理问题性质, 故将其统计到内部管理数据中。依据2009年至2011年审计报告分类项目, 对内部管理问题进行统计。从所搜集的资料可以发现最近三年内部管理数据显示, 内部管理问题家数占比从2009年至2011年分别为0.888889、0.823529、0.92308, 均值在0.8785, 整体上涉及企业家数增多, 说明内部管理审计风险在被审企业中比较常见, 审计风险大, 同时有内部管理每家均值和最大值均出现上升, 说明内部管理审计风险无论从一家企业涉及的资产数量, 还是涉及企业数量出现双增。审计风险明显增大。

2.4 重大决策审计风险分析

依据2009年至2011年审计报告分类项目, 对有重大决策问题进行统计。根据所搜集的资料可以发现最近三年重大决策审计风险数据显示, 重大决策问题家数占比从2009年至2011年分别为0.277778、0.470588、0.61539, 均值出现明显的上升, 整体上涉及企业家数增多, 说明重大决策审计风险正在扩大。有重大决策最大值, 最小值占比出现明显的减小, 每家均值也有减小趋势, 说明重大决策审计风险呈现涉及企业数量增加, 而单家涉及资产值在下降的特征。

2.5 违规列支工资审计风险分析

依据2009年至2011年审计报告分类项目, 对有违规列支工资的企业进行统计。根据所搜集的资料可以发现最近三年违规列支工资审计风险数据显示, 整体均值为0.529, 则显示违规列支工资比较常见。每家总体均值1.1503, 涉及金额相较其他项目审计风险较小。涉及家数占比从2009年至2011年分别为0.556、0.647、0.385, 和剔除最大值后均值分别为0.618、0.639、0.314, 均值出现下降的趋势, 说明2009年以来有改善的迹象。违规列支主要形式为违规列支奖金、超范围发奖金、购物卡、健身卡等, 存在隐蔽性大, 主要负责人审查不严或有其政策规避造成。

3 审计风险建议

3.1 加强会计核算和财务管理

企业整体核算水平趋于稳步改善, 但被审计单位38家均有发生, 建议每家企业将加强会计核算的管理作为基本日常管理工作, 从相关数据来看, 应特别加强和重点监控少计利润、少计资产、多计利润、少计负债、多增资产、多计支出、多计收入项目日常核算。要提高企业核算人员整体水平和核算风险意识, 共同参与控制, 使核算财务管理审计风险降低。

3.2 高度重视不能执行政策引起的审计风险

企业经营过程中存在对政策执行的放松趋势, 要加强国家政策的学习, 提高执行政策的能力和水平, 将执行政策作为重要审计风险进行管理。对涉嫌不能执行政策的相关人员加大处罚力度。要遏制不执行政策风险的涉案企业家数。

3.3 完善内部控制管理

内部管理涉及的企业家较多, 企业长期存在内部管理问题, 应重视内部管理, 针对审计报告提供的内部问题, 制定长效内部控制机制, 企业主要靠内部审计部门和相关部门进行内部审计控制, 监管易引起内部人控制问题, 要进行股权结构的改造, 引进其他股东, 增加控制效果水平。同时加强企业内部管理的规定, 及针对各企业自身的业务活动特点制定具体的内部管理措施, 将内部管理风险控制在最小的范围。

3.4 规范重大决策程序

从涉及家数增加而涉及金额降低来看, 企业对重大决策存在着侥幸心理, 违规操作。企业应加强国家有关重大决策的学习, 强化重大决策对企业经营的影响及重要性, 不能因为决策失误最终由股东承担, 相关人员承有限责任而忽视重大决策的风险。应规范重大决策的执行程序, 对不能执行重大决策程序造成重大损失的人员加大处罚力度。使重大决策审计风险降低, 起到模范作用。

3.5 加强违规列支工资的社会成本意识

违规列支工资容易受到广大民众的关注, 易引起社会影响, 损坏企业形象, 对企业外部经营环境造成不利, 给企业长期经营造成损失。虽违规列支工资所带来的风险企业家数占比明显减小, 涉及金额有下降趋势。但要从整体利益角度考虑, 要加强主要负责人员及公司主要领导对工资核算学习, 强调违规列支工资引起的企业社会成本, 降低违规违规列支工资行为, 要以零违规为控制目标。

摘要：本文通过对审计署发布的最近三年的审计报告进行分析, 发现当前审计风险的特点, 针对性地提出审计风险的防范建议, 使审计风险控制在最小的范围, 提高企业经营水平, 对其他企业起到审计防范的指引作用。

关键词：审计风险,会计核算,执行政策,建议

参考文献

[1]李绍辉.如何有效防范经济责任审计评价风险[J].中国内部审计, 2013 (10) .

[2]郑中淮.不断加强和规范政府投资审计[J].审计与理财, 2013 (2) .

[3]李庆毅, 韩秀珍.浅谈风险导向在内部审计质量管理过程中的应用[J].中国内部审计, 2013 (2) .

[4]郭义民.审计风险控制问题探讨[J].审计与理财, 2012 (11) .

篇4：研发部审计报告

关键词：课程改革；综合实践活动；海南骑楼；校本课程；人文素养；审美情趣

中图分类号：G633.98 文献标识码：A 文章编号：1009-010X（2015）03-0010-03

综合实践活动是我国在“建构符合素质教育要求的新的基础教育课程体系”[1]的改革中首度增设的一门必修课程。它是“基于学生直接经验、密切联系学生的经验和社会生活、体现对知识的综合运用的课程形态”，是“以学生的经验与生活为核心的实践性课程”，是“具有自己独特功能和价值的相对独立的课程，它与其他课程具有互补性”，共同促进学生基本素质的培养与提升。[2]因此，从实际出发，因地制宜研究与开发综合实践活动是课程改革的一项重要使命。“走进海南骑楼”综合实践活动是遵循这些课改理念、充分利用地域人文资源而探索研究与开发的课程。

一、课题产生

骑楼是海南城镇建设中颇具地域特色的建筑形式，蕴含着丰富的历史、文化信息。作为“中国历史文化名街”的海口骑楼老街是海南骑楼的典型代表。它与海口二中隔江相望，近在咫尺，不少学生就生活在其中或近邻，为开展“走进海南骑楼”综合实践活动提供了得天独厚的课程资源。

2010年，笔者从开发美术校本课程的视角切入，逐步发展成为“走进海南骑楼”综合实践活动课程。在开发前期主要做了三项工作。

（一）调研学情

学生虽对骑楼建筑司空见惯，但对海南骑楼的文化、艺术价值却知之甚少，对海南骑楼保护与城市发展的矛盾多无动于衷。

（二）确立主题

充分利用探究海南骑楼富含的历史、文化价值为课程载体，引领学生开展搜集与整理信息、调查访问、实地考察、合作探讨和艺术再现等实践活动，促进学生走进社会、认识社会、热爱社会，发展学生自主地认识美、欣赏美、追求美、创造美的基本素养。

（三）编写教材

笔者在课题研发前期的调研中，对海口及海南其他地区的骑楼建筑街区景观及局部特色进行了大量的拍摄和写生，并在试教中供学生观赏、参考，激发学生深入探究与艺术再现海南骑楼的兴趣与热情，进而，师生共同搜集、整理出更多有关骑楼的新资料，创作出更多反映骑楼美的新作品。根据课程主题综合这些资源，笔者编写了供我校初中学生使用的综合实践活动校本课程教材——《走进海南骑楼——由来、特色及其艺术再现》。此书中还收录了学生提供的大量有关骑楼的资料和艺术作品。

二、课程目标

（一）知识与技能

通过本课程开展的多种实践活动，使学生认识海南骑楼的历史、文化价值、艺术特色、保护现状等，并学习对于海南骑楼进行艺术再现的基本技能。

（二）过程与方法

通过探究认识与艺术再现海南骑楼的综合实践活动，使学生丰富社会活动经历，积累社会活动经验，体悟从社会生活中发现问题、分析问题、解决问题的基本过程与一般方法；通过对海南骑楼艺术特色的认识与再现，使学生巩固和发展美术表现能力。

（三）情感态度与价值观

本课程的核心是培养和提升学生的人文素养与审美情趣，引导学生以人文的、科学的情感态度与价值观认识海南骑楼，关注并参与社会、城市的可持续发展。

三、活动实施

（一）准备阶段

1.形成课程共识。实施“走进海南骑楼”综合实践活动课程，要引发学生思想情感上的共鸣，激发学生探究海南骑楼的兴趣与热情，了解课程将从海南骑楼的“由来”、“特色”和“艺术再现”三个方向开展探究实践活动。

2.建立活动小组。由学生根据自己的兴趣、爱好、特长等自主结合建立活动小组。其间，教师对小组成员结构的互补性、优化性进行初步评估，并提出小组成员微调的建议供学生参考。活动小组自选组长，自择探究方向，自定成员分工，教师只做参谋。

3.制定活动计划。各小组根据自择的探究方向制定活动计划，将总任务进行合理分解，并制定各分任务切实可行的活动内容、形式、时间、质量要求和人员分工方案。以此作为引领、督促、检查活动有序、有效开展的依据，促进活动顺利进展。

在前期准备阶段中，既要充分发挥学生的自主性，也要发挥教师的指导作用。笔者重点指导的环节是：活动小组成员结构的优化，小组探究方向的优选，活动方案可行性的评估，小组成员活动分工的合理性等。这些指导作用的发挥，旨在调动全体学生主动参与综合实践活动的积极性，促进活动有序、有效地开展。

（二）实施阶段

以活动小组自择的探究方向为基础，以《走进海南骑楼》校本教材为指南，引领学生开展探究海南骑楼的综合实践活动。

1.阅读校本课程教材《走进海南骑楼》。此教材是学生开展探究海南骑楼综合实践活动的指南，不仅提供了海南骑楼的产生、发展、现状的基本资料、海南骑楼艺术再现的大量摄影、绘画示范作品，还设置了“实践与探究”栏目，以引导探究活动的深入发展。

2.搜集有关海南骑楼的各种资料、信息。通过查阅书籍、报刊和上网等了解海南骑楼的来龙去脉、建筑特色、艺术价值等，并对收集的资料、信息进行整理，形成文字或文件材料。

3.走访海口骑楼街区老居民。海口骑楼老街区是海南骑楼的典型代表。许多久居海口骑楼街区的老者对于骑楼生活的历史和现状有着很多宝贵的记忆、有趣的故事和深切的感受。走访他们，为学生提供了丰富、鲜活的体现海南骑楼与居民生活关系的感性素材，增强了学生热爱海南骑楼的情感。

4.实地考察海口骑楼及其保护现状。学生以活动小组为单位，实地考察中山路、得胜沙、水巷口等海口市目前尚保留或修复得较好的骑楼典型街区，认识其建筑特点和艺术风格，特别是街区景观所体现的海南地域风情，并通过摄影、速写等方法进行记录、抒发感受。同时，初步感悟骑楼保护与城市发展的矛盾所在，并讨论以保护促发展的可行性措施。

5.艺术再现海南骑楼的风貌与特色。这是“走进海南骑楼”综合实践活动的重要目标、内容。校本课程教材中提供了表现骑楼街区及其局部的速写、素描、水彩画及油画等众多画作与摄影作品，并提示了相应的欣赏与创作技能，为学生艺术再现海南骑楼的自主创作活动提供了参考与借鉴。

6.合作研讨综合实践活动的收获和存在的问题。在综合实践活动进程中，提倡并指导小组开展合作研讨，及时整理活动所获的资料、信息，巩固阶段活动成果，协力解决存在问题和面临困难，推进活动深入发展。

在实施阶段，教师随时关注学生小组活动进展状况，并及时进行具体指导。如走访调查，提醒学生注意态度诚恳、话语亲切、倾听耐心、记录认真等。又如，实地考察尤其要提醒学生注意安全问题。再如，阶段小结，指导学生整合、固定成果，并确认或调整后续活动方向、任务，以更好地达成预期目标。

（三）总结阶段

“走进海南骑楼”综合实践活动，如不计学生课外自主活动约需18学时。对于活动的总结主要侧重三个方面。

1.关于海南骑楼历史、文化价值认识的深化。海南骑楼是适应海南地理环境、气候特点而创造的建筑形式，也是多元文化融合、交织而产生的文化遗存，热爱家乡、热爱海南就要热爱骑楼、保护骑楼，充分发挥骑楼在建设国际旅游岛中的作用与价值。

2.汇集艺术再现海南骑楼的学生作品。在实践活动中，学生创作了大量绘画、摄影、造型等反映骑楼风貌的艺术作品，也收集了大量反映骑楼历史文化、现状与保护的文字作品。总结阶段中，对这些作品进行再筛选，集中其中的精品进行欣赏、品评，从而促进学生拓展与深化对海南骑楼的认识。

3.总结、交流参与综合实践活动的心得体会。学生参与“走进海南骑楼”综合实践活动的收获是多方面的。在认识上、情感上、调查方法上、社会经历上、合作学习上、艺术表现技能上，不同的学生有不同的收获，通过小组、班级等不同的总结、交流形式，鼓励学生畅所欲言，分享收获，扩大成果。

四、研发成果

（一）学生收获

学生在开展“走进海南骑楼”综合实践活动中得到了锻炼，丰富了社会活动经验，并且在以发现美、欣赏美、创造美为载体的学习中加深了对海南骑楼的认识，增强了热爱家乡、热爱海南的真挚情感。

（二）成果分享

在学校艺术节上举办“走进海南骑楼”主题展览，展示师生的绘画、摄影、造型等表现海南骑楼的艺术作品，与全校师生分享活动成果，获得广泛好评与共鸣。

（三）出版教材

笔者编写的《走进海南骑楼——由来、特色及其艺术再现》校本课程教材，2012年2月由《建筑与环境》杂志编辑部出版，2013年8月由香港的建筑与城市出版社再版；2013年5月海南电视台风范栏目报道了该教材出版信息。

（四）参赛获奖

1. 2012年12月，《走进海南骑楼》校本课程参加由教育部基础教育课程研究华东师范大学中心等单位联合举办的第一届“真爱梦想杯”全国校本课程设计大赛，荣获特等奖。2013年2月27日《中国教师报》刊登了上述评奖信息。

2. 2013年10月“走进海南骑楼”参加海南省教育培训研究院举办的综合实践活动课程说课比赛，获二等奖。

（五）课题立项

2013年12月“走进海南骑楼——由来、特色及艺术再现”研究获得批准成为海口市教育科学“十二五”规划市级课题（立项编号HKX12514036）。

总之，“走进海南骑楼”综合实践活动课程的研发，虽已取得了一些成果，但课程的实施时间尚短，因此，无论是在课程的指导思想、目标设计、内容规划、实施组织、引导策略、评估取向上，还是在成果展现上，都有待积累更多的经验，进行更深度的研发，以为综合实践活动课程的不断改革与创新作出新贡献。

参考文献：

[1]国务院关于基础教育改革与发展的决定[S].中国教育报.2001-6-15（1）.

[2]朱慕菊.走进新课程——与课程实施者对话[M].北京：北京师范大学，2002.

[3]郑振纮.海口市中山路近代店铺的整体风韵[J].南方建筑，1995，（5）.

[4]彭青林.骑楼魅影旷世奇葩领风骚[N].海南周刊，2010-7-12.

[5]张 毅.海口将打造“大三巴”牌坊[N].南方都市报，2010-12-11.

篇5：研发部审计报告

总经理：

随着公司项目的增多，技术研发部人力资源的扩充，办公用电脑出现欠缺，特此申请采购办公用电脑8台，望批准为盼。

具体需求分析如下：

1.旧电脑老化，功能不适应技术人员现在的工作要求。部分新来技术人员暂使用以前配置较低的电脑，该类电脑运行速度慢、无法支持Solidworks与Auto CAD 同时运行，这恰好是技术人员工作的必备条件。长此下去，技术人员工作效率得不到提高。

2.电脑数量不足，无一台空余电脑。根据技术研发部的发展形式来看，还需扩充技术力量，据了解，需再招十人左右，电脑数量将供不应求。

3.技术资料安全管理，私人电脑不允许办公。以往公司电脑不足，部分技术人员用自己的笔记本办公，这对公司的技术资产势必造成一定的威胁。从安全管理的角度来考虑，应给技术人员配置台式电脑，人手一台。公司笔记本仅限于主管及其以上级别领导使用，其他人员出差时向笔记本管理人员借用，回公司后归还。

4.综合以上第二条及第三条，统计电脑数量得出结论：需要再采购8台台式电脑。具体分析为：技术研发部现有25人，台式电脑17台。其中配置差、适合上述第一条分析的电脑有1台；笔记本电脑10台，主任及主任以及级别使用4台，测控室使用4台，电气室使用1台，库存1台。技术部共有29张办公桌，每桌配一台电脑（主任及其以上级别除外），则需增加8台电脑。

5.新增电脑主要配置提供如下：

CPU：Inter®Core™i3-2100@3.10GHz

RAM:2.00GB

硬盘：1000GB

显卡：ATI Unknown(6779h)(1024MB)

注：此配置为公司7月所采购联想品牌机配置。

当否，请批示。

技术研发部

篇6：产品研发报告初稿

1.1研制背景

近年来，纺织和制药行业的水污染问题已经成为严重的环境问题，围内解决这个问题。基于半导体的光催化技术由于其环境友好和成本较低而受到越来越多的关注。在各种半导体材料中，氧化锌由于其氧化还原电位高、激子结合能大、物理和化学稳定性较好、廉价且无毒被用作光催化剂。尽管这些ZnO纳米结构的光催化活性很高，但由于ZnO光催化剂中的光生电子-空穴对易于复合，导致光量子利用率低，从而降低其光催化效率。因此，拓宽ZnO光催化剂的光响应范围、提高光催化过程中光生电子空穴的分离效率，开发基于ZnO改性的高效光催化剂已成为现阶段重大前沿科学探索领域之一。本发明采用水热法制备了稀土Eu3+掺杂的氧化锌纳米球，并以此为催化剂降解甲基橙、罗丹明B和亚甲基蓝等有机染料，实验证明，铕掺杂氧化锌光催化剂对有机污染物有较高光催化降解活性，所制得光催化剂在有机染料废水处理方面具有良好的应用前景。

1.2国内外相关产品发展现状

1.2.1单一半导体光催化剂

常见的单一化合物光催化剂为金属氧化物或硫化物半导体材料。例TiO2,WO3,ZnO,ZnS,CdS等，它们具有较高的禁带宽度,能使化学反应在较大的范围内进行。用于有机化合物降解的良好的半导体光催化剂的关键是H2O/

．OH

(OH-=

．OH

+

e-;

Eo=

218V)的还原电位小于金属材料的禁带宽度,且能在相当一段时间内保持稳定。在上述单一化合物半导体材料中，金属硫化物和氧化铁的多晶型物它们易受到光阴极腐蚀而影响了其活性和寿命，因而不是最佳的光佛化材料。TiO2因其化学性质稳定、抗光腐蚀能力强、难溶、无毒、成本低，是研究中使用最广泛的光催化材料，它能很好地利用可见光中的390m以下的紫外线，而不必使用昂费和有害的人造光源(如高压汞灯等)所发出的短波长紫外光。不过它也有不完美之处，TiO2的禁带宽度为3.2eV,其对应的吸收波长为387.5mm,光吸收仅局限于紫外光区。但这部分光尚达不到照射到地面太阳光谱的5%，且TiO2量子效率最多不高于28%,因此太阳能的利用效率仅在1%左右，大大限制了对太阳能的利用。而氧化锌由于其氧化还原电位高、激子结合能大、物理和化学稳定性较好、廉价且无毒被用作光催化剂。铕掺杂氧化锌光催化剂对有机污染物有较高光催化降解活性。

因此，为促使光生电子与空穴的分离，抑制其复合,从而提高量子效率，扩大激发光的波长范围，以便充分利用太阳能提高光催化剂的稳定性.目前，有数种常用的半导体光催化剂的改性技术，主要包括过渡金属离子掺杂，贵金属沉积、稀土金属离子掺杂、半导体光催化剂的复合和其它新型光催化剂的开发等。

1.2.2过渡金属掺杂

在半导体中掺杂不同价态的过渡金属离子，不仅可以加强半导体的光催化作用，还可以使半导体的吸收波长范围扩展至可

见光区域.从化学观点看,金属离子的掺杂可能在半导体晶格中引入了缺陷位置或改变了其结晶度,成为电子或空穴的陷阱而延长寿命。

Choi等系统地研究了21种过渡金属离子掺杂的TiO2纳米晶，发现在品格中掺杂质量分数为11%～15%的Fe３＋，Mo５＋，Ru2＋,0s2＋，Re2＋，V５＋和Rh2＋增加了光催化活性，并认为掺杂的浓度、掺杂离子的分布，掺杂能级与TiO２能带匹配程度、掺杂离子d电子的组态、电荷的转移和复合等因素对催化剂的光催化活性有直接影响。

从前人研究的成果来看对于过渡金属离子的掺杂,其浓度对光催化性能的提高有着重要的影响。当掺杂量较少时,增加杂质离子的浓度,载流子的捕获位会随之增多，使得载流子寿命延长，为电荷传递创造了条件，因而活性提高。当掺杂超过一定浓度后，掺杂离子反而成为电子和电荷的复合中心，不利于载流子向界面传递。并且过多的掺入量会使TiO２表面的空间电荷层厚度增加，从而影响TiO２吸收入射光量子，不利于光催化性能的提高。因此,对于过渡金属离子的掺杂一般存在一个最佳量。

１.２.３稀土金属离子的掺杂

除了上述的提高光催化剂催化性能的方法外,掺杂稀土金属离子也可以提高TiO２的光催化性能。复旦大学电光源研究所研究，ZnO纳米颗粒是一种绿色环保、合成成本低的材料,广泛应

用于发光以及光催化领域。稀土元素具有独特的性质,通过稀土元素掺杂ZnO,可以得到具有优良特性的发光材料和光催化剂,同时在传感以及抗菌方面也有巨大的潜力。

１.３产品简介

(１)将0.5g的醋酸锌溶于20mL无水乙醇中，并加入0.1g的NaOH，再加入0.0879～0.4229g的硝酸铕，搅拌1h得到均匀混合溶液；

（２）将步骤(１)所得的混合溶液放入聚四氟乙烯衬里的反应釜中，在180℃条件下反应5h，然后冷却得到产物；

（３）将步骤（２）中所得的产物用无水乙醇和水分别洗涤、离心分离3次，在70℃条件下烘干12h，再放入马弗炉中800℃烧结1h，即得所述掺铕氧化锌光催化剂材料。

制备的掺铕氧化锌对三种不同染料(亚甲基蓝，MSDS；罗丹明B，RodamineB；甲基橙，MO)降解50min和100min后的降解率，对光照50min和100min的降解率进行比对，可看出在两个时间点，均是对10mg/L的亚甲基蓝的降解率最好。

２.依据标准

稀土元素具有丰富的能级,特殊的4f电子跃迁特性和光学性质,不仅能够以离子掺杂或半导体复合的形式有效提升传统TiO2，ZnO纳米颗粒是一种绿色环保、合成成本低的材料,广泛应用于发光以及光催化领域。稀土元素具有独特的性质,通过稀土元素掺杂

ZnO,可以得到具有优良特性的发光材料和光催化剂,同时在传感以及抗菌方面也有巨大的潜力。

３.研究方法

采用简单的水热法制备了稀土Eu3+掺杂的氧化锌纳米球，并以此为催化剂降解甲基橙、罗丹明B和亚甲基蓝等有机染料，实验证明，铕掺杂氧化锌光催化剂对有机污染物有较高光催化降解活性，所制得光催化剂在有机染料废水处理方面具有良好的应用前景。

７.结束语

７.１研究报告

主要是实验室研究应尽快过渡到大量生产阶段。

７.２研究报告的依据

包括文献依据与实验依据。

７.３未来展望

篇7：无人机研发报告

飞行器可用于民用事业、满足国防需求，也可以开发和利用航空资源，国内外对飞行器都进行了大量的研究飞行器的研究主要分为三个类型，固定翼机、旋翼机和扑翼机。无人飞行器（UAV）自主飞行的技术多年来一直 是航空领域研究的热点，并且在实际应用中存在 大量的需求，例如军事（侦察目标捕获与营救任务等），科学数据采集（地质、林业勘探、农业病虫害防治等），视频监控（航拍FPV、影视制作等）等。利用无人飞行器来完成上述任务可以大大降低成本和提高人员安全保障。四轴飞行器具备VTOL(Vertical Take-Off and Landing，垂直起降)飞行器的所有优点，又具备无人机的造价低、可重复性强以及事故代价低等特点，具有广阔的应用前景。它是无人飞行器（UAV）的一种特殊机型，其具有十字排列的四个螺旋桨方便起飞与控制，在低空低速状态，可以在狭小的空间里执行任务。与其他无人机比较，由于结构简单，方便携带且维护成本低。无人自主飞行平台能够自主飞行并完成相应任务，与通用有人飞机相比，其造价低廉，可维护性，使用费用都具有明显优势。在近年来的历次战争中，发挥着重要作用，在民用方面与救灾领域运用前景广阔，例如无人机可在发生灾害后及时实施监控灾情，对救灾和灾害处理产生有益影响。因此对于四轴飞行器的研究具有重大的现实意义。

四旋翼结构最早在20世纪初就已经出现，对于当时的科技水平人们尝试了许多方法，都没很好的完成控制飞行。直到上世纪90年代，随着微型计算机、传感器、通讯技术、能源以及控制理论的发展，给四旋翼的发展带来了质的飞跃，四旋翼的研究已经成为时代的热点。

20世纪90年代之后，随着微机电系统（MEMS）研究的成熟，几克重的MEMS惯性导航系统被制作了出来，使得多旋翼飞行器的自动控制器可以做了。但是MEMS传感器数据噪音很大，不能直接读出来用，于是人们又花了一些年的时间研究MEMS去噪声的各种数学算法。这些算法以及自动控制器本身通常需要速度比较快的单片机来运行，于是人们又等了一些年时间，等速度比较快的单片机诞生。接着人们再花了若干年的时间理解多旋翼飞行器的非线性系统结构，给它建模、设计控制算法、实现控制算法。

因此，直到2005年左右，真正稳定的多旋翼无人机自动控制器才被制作出来。之前一直被各种技术瓶颈限制住的多旋翼飞行器系统突然出现在人们视野中，大家惊奇地发现居然有这样一种小巧、稳定、可垂直起降、机械结构简单的飞行器存在。一时间研究者趋之若鹜，纷纷开始多旋翼飞行器的研发和使用。

四旋翼飞行器是多旋翼飞行器中最简单最流行的一种。如上所述，最初的一段时间主要是学术研究人员研究四旋翼。2010年，法国Parrot公司发布了世界上首款流行的四旋翼飞行器AR.Drone。作为一个高科技玩具，它的性能非常优秀：轻便、灵活、安全、控制简单，还能通过传感器悬停，用WIFI传送相机图像到手机上。

现在的四轴飞行器设计主要是基于经典PID和互补滤波算法的控制系统，飞行器飞行控制算法的设计一直是控制领域众多研究者最关心和最关键的问题之一。传统的控制策略是在飞行器系统的某个特定作用点上首先将系统模型线性化，然后在此基础上运用经典控制理论对系统进行分析和控制，控制精度和控制能力相对偏弱。相比之下，运用现代非线性控制理论设计的控制算法，其性能明显优于经典控制算法。

总的来说，国内外对于四旋翼的研究主要集中在两个部分，其中一部分主要研究在系统建模和不同控制策略的优异与否，例如宾夕法尼亚大学GRASP实验室设计制造的室内四旋翼飞行器，麻省理工学院所设计的四旋翼飞行器，它运用的为扩展卡尔曼算法对姿态传感器得到的数据进行融合滤波，达到稳定控制的目标。可以根据要求按照计划进行自主飞行，并可用过Wi-Fi与地面控制站交互信息。

另一部分则更加侧重飞行器在具体应用中的研究，比较为人熟知的有亚马逊的“首要飞行”无人机送货项目。该无人机结合全球定位系统(GPS)从96个仓库之一直飞订货人门口派送低于5磅的货物，亚马迅86%的运送物品质量都满足此要求。到2013年亚马逊持续对该项目进行安全测试，以获得美国联邦航空管理局的批准。

实际上在四旋翼的研究过程中，其模型机的研制还没有形成一个完备的理论体系，因此有必要从基础模型部分开始搭建研究实验平台。

四旋翼飞行器需要完成稳定飞行以及各种姿态的控制，需要实现对其姿态的感知以及旋翼动力装置的控制。要实现操控人员对飞行器的控制，还要实现无线遥控功能。在四旋翼飞行器的整体研发设计中，飞行控制系统是最基本的组成部分，也是最重要的组成部分。飞行控制器配备各种传感器，以实现对飞行器姿态的测量；配备微控制器经程序设计实现控制系统核心，对传感器测量数据进行融合计算，根据姿态与位置，结合遥控量实现符合要求的控制输出；根据飞行控制器的运算输出，实现电机转速的控制。通过测量、运算、输出完成整个闭环控制系统。因此，飞行控制器的硬件组成部分主要包括姿态传感器、微控制器、电机驱动部分以及电机等。同时还要有合适的稳压电路模块和相应的无线通信模块来实现与地面控制系统的数据交换。如图1-1所示

微控制器微控制器无线无线接收接收模块模块33轴重力轴重力加速度传加速度传感器感器33轴电子轴电子陀螺仪传陀螺仪传感器感器电机驱电机驱动模块动模块电电机机稳压电源模块稳压电源模块

图1-1 硬件结构框图

在飞行器设计过程中，飞行器控制系统软件部分的设计也是极其重要的，软件系统由5部分构成：初始化模块、遥控器解码、姿态处理、综合处理单元和电机驱动。其中，在整个系统设计中，控制反馈环节中的姿态角求解问题，是整个四旋翼飞行器飞行控制器的核心部分之一。如图1-2所示

初始化模块遥控器解码综合处理单元电机驱动姿态处理

图1-2 程序整体结构

在完成硬件系统和软件系统部分的设计并组装完成之后，我们四旋翼进行反复实验与调试试飞并对在实验过程中获得的姿态数据进行了分析处理。

姿态解运算采用互补滤波方式，通过对陀螺仪角速度测量值高通滤波和加速度测量值低通滤波，形成互补方式进行姿态角估算。如图1-3所示，使用上位机显示姿态融合前后 X 轴偏角的波形。红色：加速度计算出的角度；绿色：滤波后的角度。

图1-3 X轴偏角融合效果图

可以看到最前面静止区域，绿色曲线几乎不受噪声影响，说明静止时滤波效果到达要求。图中A部分是静止时产生的数据，由于加速度传感器受噪声污染严重，所以，波形震动较大，对比绿色曲线，说明滤波效果较好；B部分是飞行器从水平状态，绕 Y 轴旋转后不同姿态所得角度融合的结果；C部分是晃动时的数据，加速度传感器受干扰严重，对比绿色曲线，说明互补滤波在本设计中达到了不错的效果。

姿态解算出四旋翼飞行器的俯仰角（Pitch）、翻滚角（Roll）、偏航角（Yaw），倾角曲线如图1-4所示，蓝色是俯仰角，红色是翻滚角，绿色是偏航角。从图像上看，姿态角几乎不受噪声影响。

图1-4 姿态欧拉角曲线图

在试飞过程中，我们对姿态的稳定性能和指令跟踪性能进行实际飞行测试，即分别测试遥控器指令信号为0 时四旋翼的姿态保持性能和遥控指令信号发生变化时四旋翼姿态对指令信号的跟踪性能。在[0, 60]秒内，滚转和俯仰通道的遥控器指令信号均保持为 0，由图 1-5（a）和图 1-5（c）可以看出，四旋翼的滚转角和俯仰角能够稳定在较小角度内。对于滚转通道，在[60, 110]秒区间内，不断小角度变化指令信号，由图1-5（a）可以看出，实际角度基本能够实现对指令信号的快速跟踪；在[110, 130]秒区间内，指令信号大范围持续变化，由放大图1-5（b）可以看出，实际滚转角同样能够实现快速大角度下的指令信号跟踪，而在指令信号恢复为小角度甚至 0 时，实际滚转角仍然具有良好的响应表现。

图1-5（a）翻滚通道性能测试 图1-5（b）翻滚通道性能测试

图1-5（c）俯仰通道性能测试 图 1-5（d）偏航通道稳定保持测试

由图1-5（c）可以看出，实际俯仰角能够实现快速大角度下的指令信号跟踪，而在指令信号恢复为小角度甚至 0 时，实际俯仰角仍然具有良好的响应性能。对于偏航通道我们进行了稳定保持性能测试，即指令偏航角速率始终为 0，考察偏航通道的保持性能，测试结果如图1-5（d）所示，可以看出，在进行上述滚转、俯仰通道测试过程中，偏航通道角度能够保持在 5 度以内，达到了很高的稳定保持性能。

由上述姿态测试可以看出，设计的飞行控制系统能够对姿态实现较高精度的稳定保持和指令跟踪控制，表现出优秀的控制性能。

在对四旋翼的多次试飞试验中发现，飞行器的姿态控制，其俯仰角度与横滚角度的控制误差可以保持在 10度以内，但是偏航角度则经常出现震荡。经分析，偏航角度只有靠1个单轴电子式陀螺仪测量，其温漂导致测量精度与准确度大大下降，使得控制器性能大大降低。

由于陀螺仪传感器几乎不受震动的影响，陀螺仪产生的误差主要是长时间积分的累积误差。短时间内，陀螺仪数据是可靠的；长时间内，需要加速度传感器对其校正，提高数据的可靠性。陀螺仪传感器数据在积分过程中，时间积分为0的噪声数据会被平滑滤掉。

在加速度计与陀螺仪测量值之间设定固定权值，所得姿态角能够满足飞行器基本飞行动作需求。依据实验结果，姿态融合算法存在以下几个方面问题：

（1）测量姿态角时，由于陀螺仪测量角速度随着积分时间的增长，误差会逐渐增大，需要采用加速度对角速度积分进行短期与长期融合修正；

（2）采用固定权值进行姿态融合过程中，融合得到姿态角与最终姿态角有一定差距，固定权值的取值需进行多次试验，并且权值需保留一定的精度才能取得更好的效果；

（3）在嵌入式设备中，类似互补滤波算法以及四元数等运算，仍然需要较长的处理时间；

（4）飞行器偏航角测量是采用陀螺仪角速度计 Z 轴时间积分，角速度值积分短时间内是比较准确，但是积分时间越长，误差则会逐渐积累，所得偏航角与实际偏航角误差很大。则单独使用积分无法得到准确偏航角。

试验中发现，飞行器的姿态控制，其俯仰角度与横滚角度的控制误差可以保持在5度以内，但是偏航角度则经常出现震荡。经分析，偏航角度只有靠 1 个单轴电子式陀螺仪测量，其温漂导致测量精度与准确度大大下降，使得控制器性能大大降低。四旋翼飞行器的稳定性需要进一步实验调试，经多次实验才能得到更加稳定的飞行控制参数。

篇8：研发部审计报告

一、审计重要性与审计风险之间的关系分析

(一) 审计重要性与审计风险反向变动

审计重要性与审计风险之间存在必然联系, 如果从会计报表使用人员的视角出发, 审计重要性与审计反向风险变动关系更加值得关注, 也就是说审计重要性越高, 那么审计风险就会越低, 反之, 审计风险也会增加, 两者是反比例的关系。审计风险与客户重要性水平之间是反比例的关系, 而与审计师出具严厉审计意见之间则是正比例的关系, 针对审计风险较高的客户, 客户重要性与审计师出具严厉审计意见概率之间并不存在明显的联系。在这个基础上神对审计风险与客户重要性, 审计报告之间的微观因素进行分析, 发现在审计风险加大的同时, 客户重要性对于审计师审计报告决策的负向影响越来越小。

(二) 审计重要性与审计风险正向变动

在实际工作中, 审计人员需要考虑的问题很多, 尤其是信息使用者的要求与审计风险的大小以及审计工作本身的效益与成本问题。通常来说, 审计人员在在执行过程中地审计重要性水平判断越低, 其所面临的风险也就越小。原因是审计人员在执行相关的准则标准时过于谨慎和小心, 从而去定了报表层次的重要性水平后, 就会权利添加审计程序, 从而会增加更多的付出时间, 付出的精力, 增加了审计的成本, 这样他们在很大程度上必然会降低审计风险, 那么而过来, 审计风险重要性水平越高, 他们多面临的风险也会更大。比如注册会计师认为某被审计单位的重要性水平为1万元, 而实际情况却是5000元的错报和漏报就可能影响会计报表使用者的决策与判断, 这时注册会计师实际执行的审计程序要比应当执行的审计程序少一些, 这些未被考虑的部分必然会影响审计报告的有效性, 同时会增加注册会计师的审计风险。

(三) 审计风险影响审计重要性水平的确定

从目前我国实际会计工作的情况来看, 实际上审计重要性与审计风险之间的关系是双向的, 也就是审计风险与审计重要性水平之间的正面关系以及反向关系都需要进行充分的判断和确定。一方面, 从财务报表使用者的角度来看, 重要性水平与审计师的检查风险之间并没有联系, 也就是说检查的风险并不能决定重要性, 即审计风险的高低决定不了重要性水平的高低。而另外一方面, 在实务审计中, 从审计经验来看, 审计师要最大限度的发现重要性水平之上的错报以及漏报问题, 这个时候就需要通过降低审计重要性水平来实现。简而言之, 就要降低未能在实质性测试中发现该重要陛水平以上的错报或漏报的可能性, 审计师就必须扩大审计抽查范围、增加审计程序, 这实质上就是降低审计重要性水平。例如, 设定重要性水平为3万元以上的错报或漏报比设定重要性水平为5万元以上的错报或漏报, 更容易降低未发现5万元以上的错报或漏报的可能性, 降低重要性水平只是为了收集更多审计证据以尽可能降低审计风险。可见, 审计风险的高低也会在一定程度上影响重要性水平的确定, 尽管它并不决定重要性水平的高低。

二、客户重要性与审计报告决策的关系分析

注册会计师在确定审计报告意见类型的时候, 第一步需要的做的就是判断是否存在不能出具标准无保留意见的情形, 在此基础上进行该情形进行重要性程度的评价, 并最终确定了审计报告的意见类型。

(一) 确定是否存在不能出具标准无保留意见审计报告的情形

注册会计师针对无法出具标准无保留意见的审计报告情形, 必须要进行细致的记录和保存, 从而为审计报告意见类型的确定提供依据。

1、应该在标准无保留的报告中进行措辞的修改, 或者是适

当的进行解释断情形的增加, 在一般公认会计原则的运用上缺乏一致性, 对于经济的持续发展有所怀疑, 注册会计师同意对一般公认会计原则的背离, 强调某一事项, 包括其他审计师工作的报告。若存在上面几种情形, 如果是不重要的, 则可以出具无保留意见的审计报告, 如果重要, 则应该出具带解释段的无保留意见审计报告。

2、不能出具标准无保留意见审计报告的条件。

审计范围受到客户或其他限制、财务报表的编制没有遵循一般公认会计原则, 若是重要, 但是并未达到对整体财务报表的影响, 则出具保留意见的审计报告;如果非常重要以至于报表整体公允性都存在问题, 则应出具无法表示意见的审计报告或否定意见的审计报告。如果是注册会计师缺乏独立性, 则不论重要与否, 都应出具无法表示意见的审计报告。

(二) 确定每种情形的重要程度

如果存在不能出具标准无保留意见的情形, 注册会计师应当判断其对财务报表的潜在影响。对于背离一般公认会计原则或范围受限的情形, 注册会计师必须在不重要、重要和非常重要之间作出判断, 这是一个困难的决策, 需要大量的判断。例如假设在对存货进行审计时存在范围限制, 注册会计师对没有进行审计的项目的潜在错报就很难评估。

(三) 根据重要性水平确定审计报告的意见类型

经过前两步工作之后, 审计人员就能确定所出具的审计报告属于哪种意见类型。如果审计人员得出结论认为存在背离一般公认会计原则的情形并且是重要的, 但不是非常重要的, 他就可以出具带保留意见的审计报告, 只不过需要增加一段说明而已。

(四) 编写审计报告

绝大多数的注册会计师事务所都有包含不同情形下精确措辞的计算机模板以帮助注册会计师编写审计报告。同时绝大多数事务所都有一个或多个在编写审计报告方面具有专长的高级经理人员, 这些人通常负责在签发审计报告之前编写和复核所有的审计报告。

总之, 在会计实际的工作中, 要从工作的需求出发, 科学, 合理的分析审计重要性、审计风险以及审计报告确定策略等方面的联系, 辩证的思考问题, 作为企业经济活动中不可却缺少的重要组成部分, 审计工作必须要落实到位, 全面的了解和掌握审计工作中的种种问题也是身为一名合格审计工作者必须要具备的素质。

三、结束语

通过本文的研究, 我们在理论的层面将客户重要性、审计报告据决策之间的微观因素进行了梳理并有所明确, 这为日后研究客户重要性对审计报告决策的作用机理及其实现机制提高了新的依据和视角。虽然我们针对微观联系的研究有所进展, 但是我国在会计师事物方面依旧有所局限, 在风险管理行为上依旧比较欠缺, 我们基本都是将注意力放在了客户方面的客户重要性, 对于审计师层面的客户重要性分析较少。对于非上市公司的数据收集并不涉猎, 这些都是需要我们进一步研究的问题。

参考文献

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