全面预算管理该由哪个部门 牵头儿（精选2篇）
篇1：全面预算管理该由哪个部门 牵头儿
全面预算管理该由哪个部门“牵头儿”?
标签：预算管理财务部计划部人力资源部财经 分类： 预算管理
全面预算管理是一个复杂的系统，在操作层面上是由企业内部各个单位协同作战的结果。这些组织单位包括预算单位、决策机构、办事机构、牵头部门和配合部门。预算单位表明给谁编预算或者编谁的预算，通常是指现有组织结构图中所有的单位，从会计的角度看，可以区分为成本、利润和投资三类责任中心。决策机构就是预算委员会，表明谁是预算事务的最高决策者，由主任和委员组成，在一个法律或经济主体内，主任通常由该主体的行政首长或总经理担任，委员则由总会计师和其他副总经理担任。预算办公室作为预算委员会常设办事机构，负责预算事务的日常管理，通常设在财务部门，由总会计师或财务经理担任办公室主任。“牵头儿”部门通常是财务部，通过预算办公室发挥作用，其余相关部门诸如价格、人力资源、内部审计等，都是配合部门。
但是，在预算管理实务上，并非所有企业的牵头部门都是财务部门。本人在一个大型集团公司调研时诧异地发现：该集团公司所属的子公司中，预算牵头部门有的是财务部、有的是计划部、有的是人力资源部、有的是企业管理部、有的甚至是总经理办公室。根据这种个案的观察，再去看其他企业，结果基本相同。
那么，我们遇到的第一个问题就是谁应该是预算管理的牵头部门？
我们认为，财务部门作为预算管理的牵头部门，最合乎逻辑、也最经济、最有效率。
理由之一：在企业整体上看，算编制的结果可以转化为三张预计财务报表（资产负债表、损益表和现金流量表），英文所谓 Pro Forma Financial Statements——尽管预算编制的目的远远不是事先编制财务报表。也就是说，预算的内在逻辑关系或构造是会计的，不仅具体体现了复式记账方法，而且作为业绩评价标准也体现了可稽核责任（Accountability）或受托责任。托管责任），是财务会计可稽核责任在管理会计中延伸。
理由之二：对预算执行过程的监控以会计核算为基础。目前我国企业预算管理中的最大问题是将预算管理仅仅当作预算编制，严重忽略了对预算执行过程的监控，不仅削弱预算管理的作用，而且也为企业的计划、人力资源和企业管理等部门介入预算管理遗留了空间。因为所谓对预算执行过程的监，无非是（1）计量或反映预算执行的进度和结果——这就是会计核算；（2）将计量的进度和结果与预算比较——这就是会计中差异分析；（3）反馈报告——这就是期末的会计报表；（4）根据预算执行情况对责任者实施奖惩——这就是以会计信息为基础激励制度。
基于上述两点理由，可以预见：当预算管理的牵头部门不是财务部门时，其他部门一定会遇到财务和会计方面的麻烦。请看下面两个案例：
1、几年前本人曾到某大航空公司下属的省分公司调研。本来是因我们认识该分公司财务部副经理的缘故才得以到该公司调研，但到了以后发现，这位副经理朋友已经调到人力资源部担任副部长。我们问他原因，他说主要是原来人力资源部管业绩考核，但没有人懂得财务与
会计，他调过去主要负责预算和其他财务指标的业绩考核。当时我们问这位经理朋友：既然人力资源部不懂得预算和其他财务指标，为什么不建议领导把业绩考核的工作交由财务部门负责呢？他说，人力资源部负责的业绩考核不局限于预算和其他财务指标。实际山，在我国绝大多数企业中，预算或者财务指标在整个业绩考核指标体系中所占的比重超过50%，有些企业达到60%，这家航空分公司的预算及其他财务指标的比重也在40%以上。结果，财务部门先把数据算出来给人资源部，人力资源部再报总经理批准；而执行结果也是财务部门把数字算好，给人力资源部，由人力资源部算好奖金报总经理批准，批准后再返回财务部门发放奖金。太麻烦了！
2、我们还到另外一家制造业企业调研。该企业一直是行业的龙头老大，但去年有家新企业来势凶猛，以较低价格，夺走了我们调研企业一部分市场份额。这家企业的绩效考核是总经理办公室负责，上年末，办公室主任认为下年度必须降低成本，从而降低价格，最终把失掉的市场份额重新夺回来，并设计了以成本为基础的激励制度。报告给总经理并得到批准。其中除了考核采购部门的采购成本，辅助生车间的费用之外，还有一项是针对生产部门经理的，它规定：生产部门全年直接人工成本每降低5%，年末生产经理可以获得相当于工资2%的奖金。开始实施好像还行，但最后结果是：全年直接人工成本降低了6%，生产部门的生产总成本上升了3%，成本不仅没有降低反而上升了。可以说，如果一个合格的财务经理或总会计师，不肯能出现这样错误！对生产部门经理考核的问题在于：一是考核直接人工不能用总成本，应该用单位成本，不然它减少产量就可以降低总成本；二是不能只考核直接人工成本，应该考核完全成本中可控的部分，包括直接材料和制造费用中的变动部分。仔细分析发现，该生产部门产量下降，不合格平率增加，返工产品增多，存货增加。
有人以为，预算是财务指标，即使实行全面预算管理也还需要非财务指标作为业绩考核指标，于是乎，超出了会计的范围而应该由人力资源部门管所有的业绩考核，包括预算。其实这是一种误解。美国著名管理会计教授卡普兰创立的平衡记分卡说的就是如何将预算或财务指标与非财务指标结合起来，其逻辑在于：非财务指标恰恰是财务指标的动因（Drivers），财务指标是出发点也是归宿，只有弄清楚财务指标的动因，才能弄明白财务指标的内涵。实际上这里涉及到企业财务部门、总会计师或首期财务官的地位问题。在美国公司高层，绝大多数总会计师排名“老二”，个别排名“老三”，在我国企业高层中，无论有多少人，总会计师基本排名老末，个别的也许能排到4、5、6位。
对我国企业的初步考察，还三个问题需要讨论：
1、在预算管理不是有财务部门牵头的企业中，绝大多数是财务和会计人员的知识浅、能力低、素质差。站在总经理的立场，企业要搞预算管理就要搞成，财务部门能做当然更好，财务部门不能做，计划部门、人力资源部门或者总经理办公室，如果能做就让他们做，先做起来再说。实际上如果财务部门做不好，其他部门仍然做不好，好像阅读，“错行了”。怎么办呢？首先要把预算任务交给财务部门，其次要培训财务人员，特别是财务经理和总会计师，最后如果培训还不行，那只能换人了。
2、如何认识人力资源部门和计划部门的职能？我国企业的人力资源部门是由原来的人事部门和组织部门“脱胎而来”，管人管干部是它的“老把戏”，依然残留着。于是乎，包括预算考核在内业绩考核自然归人力资源部门负责。实际上是误解了。从实际情况看，不仅预算而且其他非财务指标的考核都应该集中到财务部门，人力资源部门的作用主要是招聘、培养和在企业内部调配人才，能够使企业保持一个高素质、适合本企业发展需要的职工队伍，任务十
分重大。至于计划部门，是由计划经济条件下企业运转的核心部门脱胎而来，“指挥一切，调动一切”，但市场经济条件下的企业主要目的是赚钱，因此财务部门的作用很大，也就是一切工作都要围绕着赚钱展开，财务信息、以财务信息为基础的决策尤为重要，但是这并不是说，财务部门可以取代计划部门的所有功能，计划部门的重点应该放在制定战略规划，着眼于企业的长期发展的目标和路径，财务部门着眼于短期的年度的经营。
3、预算管理的地位问题。预算管理就是按照财务指标管理，而财务指标所代表的是股东的利益。实际上将预算作为业绩考核指标，就是将股东的利益作为经营目标。所以预算管理的重要性是不言而喻的。更深一层的意义是说，企业的所有的活动都要直接或间接第服从于股东的利益，非财务指标是实现财务指标的动因、杠杆或手段。正因为如此，中国石油蒋洁敏提出“大预算战略”，学术界也有以预算为主导的企业管理控制系统的研究，都是强调了预算的重要性。
篇2：全面预算管理该由哪个部门 牵头儿
一、主要做法
张掖市的部门预算改革, 主要体现在三个方面:一是注重改革的科学性。严格遵循先有预算, 后有支出的原则制定内控制度、确定业务流程、定制软件系统。二是注重改革的协调性, 集中支付、政府采购、信息化建设等改革多头并举, 协调推进。三是注重改革的创新性。改革过程中不等、不靠、不要, 加强软硬件建设, 在全省率先使用了太极华青e财部门预算、指标管理信息系统。
(一) 统一思想, 加强改革工作的组织领导
在改革进程中, 市委、市政府支持改革的态度坚决、旗帜鲜明, 对部门预算改革方案及时批复。特别是对改革中关键环节的突破, 实际困难的解决等方面, 都给予极大的关注和支持。张掖市财政局专门成立了改革领导小组, 通盘设计改革步骤, 加大宣传力度, 扩大社会影响, 营造改革氛围, 多次召开部门座谈会, 认真听取和征求部门意见, 为改革平稳推进奠定了思想基础。在改革进程中, 四套班子以身作则, 财政部门率先示范, 积极推行新制度, 为其他部门改革树立了典范。甘肃省财政厅在业务技术、资金、政策等方面给予了全力支持, 有效地推动了改革进程。
(二) 健全制度, 不断提高规范化管理水平
制度建设是保障部门预算全面推进的前提, 改革之初, 从建章立制入手, 先后制定了《张掖市本级财政支出预算管理暂行办法》、《张掖市本级部门预算编制内部工作规程》、《张掖市财政局财政预算指标管理内部工作规程》等一系列制度规定, 进一步明确了内部业务办理程序、责任、时限, 将业务事项落实到了具体部门、具体岗位, 形成了职责分工明确、制约机制有效、业务流程清晰、运转协调的内部工作机制。同时, 讨论制定了非税收入收支管理、专项资金管理等内部工作流程和办法, 为建立高效、规范、覆盖所有政府收支预算管理体系提供了有力的制度保证。
(三) 加强软硬件建设, 为改革奠定坚实基础
按照功能完善、使用灵活、满足多种需要的信息网络系统建设要求, 在财政困难的情况下, 市本级筹资200多万元, 购置了专用服务器, 形成了千兆到楼层、百兆到桌面, 内外网分离的财政网络系统。同时, 为市直所有预算单位配备了专用计算机, 以中国电信技术为支撑, 建立了与预算单位1M VPN宽带连接的财政专网。先后购置并使用财政部统一制定的太极华清部门预算软件、e财预算管理执行系统等软件, 为市本级部门预算改革的顺利推进奠定了坚实的基础。
(四) 改进预算编制程序, 提高工作效率
改革之初, 市本级部门预算实行“两上两下”程序, 经过几年的运行, 从2004年开始, 在充分掌握市级部门基本数据, 全面分析部门支出结构变化趋势的前提下, 市本级部门预算编制实行“一上两下”预算编制程序, 即:取消单位“一上”程序, 部门、单位根据财政部门测算下达的预算控制限额, 直接编制部门预算草案报财政部门, 完成“一下一上”程序。各部门预算草案经财政部门审核、汇总并报政府同意后, 提交人民代表大会或人大常委会审议批准, 财政部门根据批准的政府预算及时批复各部门预算, 完成“二下”程序。
(五) 完善预算编制方法, 提升预算编制质量
改变财政资金按性质归口管理的做法, 以部门为依托, 将各类不同性质的财政性资金统一编制到使用这些资金的部门, 形成完整的部门综合预算。部门综合预算由主管部门及其下属单位的全部预算构成, 包括部门的财政预算内一般收支预算、纳入预算管理的政府性基金收支预算、财政专户管理的预算外资金收支预算和部门其它资金收支预算四部分。综合财政预算收入包括财政预算内拨款收入、财政专户核拨的收入及批准留用的收入和单位其它收入。综合财政预算支出按部门资金需求及本级财力情况, 依照工资、基本公用经费和事业发展专项的顺序核定。支出预算的安排在统筹考虑单位各类收入的前提下, 优先保证人员经费和基本公用经费, 并严格执行“收支两条线”管理办法, 对纳入预算管理的行政事业性收费收入和罚没收入与执收执罚单位的支出安排完全脱钩, 按单位业务职能和支出标准核定其支出。进一步完善事业单位财政补助办法, 对事业单位按性质、职能范围实行不同的财政补助办法, 对医院、报社、剧团等单位实行定额或定项补助。
(六) 细化预算编制内容, 不断提高预算的透明度, 预算编制过程中, 将细化预算内容放在重要位置
强化“零基预算”编制方法, 在严格界定财政供给范围的基础上, 按照预算年度所有支出因素和项目的轻重缓急程度重新测算每一单位、项目的支出需求, 细化政府公共支出预算的内容, 减少预算编制过程中的人为因素, 使资金分配更加公开、公平、公正。一是建立人员经费定额体系。在全面核实单位实有人数、离退休人数的基础上, 根据单位性质、工资构成、补助类别等因素, 建立了由2大类、14小类组成的人员支出定额体系;二是建立公用经费定额体系。在全面摸清单位车辆、电话数量、公用采暖面积数和国有资产拥有量的基础上, 建立了由五项费用 (办公费、水费、电费、邮电费、差旅费) 、交通费、取暖费组成的分类分档 (4档) 的公用经费定额体系。三是细化专项经费预算。对业务费、设备购置费、修缮费等小型专项经费按照事业发展计划和项目的工作任务、工作量逐项核定, 编制到具体项目。对于专项经费预算, 根据各部门事业申请, 按照集中财力办大事的原则, 认真审核论证并确定预算年度的建设项目计划, 将资金全部落实到项目和单位, 列入本级当年专项经费预算。
(七) 强化预算执行, 不断提高预算管理的科学化水平
随着财政支出范围、规模的不断扩大, 传统预算指标管理模式已不能完全适应科学化、精细化管理的需要。为强化预算执行, 张掖市财政局整合了部门预算、集中支付、工资统发、指标管理软件系统, 实现了年初部门预算一经批复, 即可导入国库集中支付系统生成预算指标执行, 工资统发数据直接导入支付系统生成支付计划并相应扣减预算指标的管理模式。以e财指标管理信息系统为基础, 遵循先有预算, 后有支出的原则, 强化预算指标管理, 所有预算指标由预算科审核、登记、分配, 部门预算科根据预算科分配的指标下达预算单位、县区执行, 从而实现了预算指标在各科室之间和市县区之间专项指标的网络共享 (减少了市县区重复录入) 。
(八) 统筹兼顾, 全面推进各项配套改革
一是积极推进集中支付改革。市本级和各县区按照“规范改革方案、规范操作流程、规范软件实施”的要求, 全面启动实施了国库集中支付改革。在清理整顿银行账户的基础上, 借助财政专网, 实现了财政资金的网上申报、审批、支付;以工资统发为突破口, 对符合直接支付条件的公路建设、房屋维修、办公用品购置等项目资金实行直接支付, 支付范围已延伸到了项目施工单位、供货商、供暖单位、保险公司等;强化资金支付跟踪监控, 积极推行公务卡改革, 实现了公务消费、查询、报销的网络化、自动化, 通过对公务卡报销刷卡信息的监控, 进一步强化预算约束, 控制公务开支。二是规范非税收入管理。严格按照“收缴分离、罚缴分离”的规定, 实行“单位开票, 银行代收, 财政统管”, 统一集中办理收缴结算将非税收入分别缴入国库和财政专户, 实现了非税收入管理的规范化。三是扩大政府采购规模。坚持依法、公开、规范、透明的原则, 不断扩大政府采购的规模和范围。采购规模已从2000年的百余万元, 达到了2009年的3.1亿元, 大部分政府采购资金实行了国库集中支付。
二、取得的主要成效
(一) 强化了预算管理, 增强了预算的透明度
通过编制部门预算, 在预算编制形式上, 使部门的经常性支出与事业发展性支出得以区分;在预算分配方法上打破了基数加增长的概念;在预算编报要求上, 更加符合预算单位的实际情况;在预算编制内容上, 项目安排更加细化、具体, 预算编制的规范性、透明度明显提高, 实现了预算编制的公开、公平、公正, 有利于部门和单位更好的执行预算, 也有利于从源头上强化财政资金管理, 防止腐败现象的发生。
(二) 提高了预算编制的综合性和完整性
通过改革, 初步实现了“大收入、大支出、全口径”, 一个部门一本预算, 预算内外资金统筹安排的目标, 建立了完整、全面、涵盖所有财政性资金的政府预算收支管理体系, 使预算分配更加注重支出的效率和效益。既摸清了家底, 又对部门的收支情况有了总体了解, 减少和避免了财政资金安排上的重复和浪费, 提高了资金使用效益。同时, 调动了部门和单位增收节支的积极性, 有利于加强财务监管, 从严控制支出, 堵塞支出方面的漏洞。
(三) 规范了预算编制程序
通过实行部门预算, 使财政内部各职能科室预算编制职责更加明确, 初步建立了分工协作、相互制约的预算编制机制, 提高了预算编制的科学性。对部门、单位而言, 将预算编制程序由“两上两下”简化为“一上两下”程序, 减轻了单位工作量, 缩短了预算编制时间, 工作效率有了明显提高。
(四) 为国库集中支付改革创造了有利条件
通过编制科学、明晰、规范的部门预算, 强化了预算约束, 形成了预算编制、执行、监督适度分离、相互制约的管理机制, 为全面推行国库集中支付改革创造了有利条件, 实现了对预算编制、预算调整、资金支付环节全过程的动态监控。
三、存在的主要问题及下一步工作思路
张掖市的部门预算改革, 自2002年启动运行以来, 取得了一些成效, 但从运行情况看, 仍存在一些问题, 主要有:一是市县区改革进度不平衡。从改革进展情况分析, 市本级无论是软硬件建设, 还是有关制度建设、定额体系都走在全市前列, 县区财政受多种因素影响, 改革进度极不平衡。从编制程序和内容上看, 甘州区、山丹县、临泽县完全符合部门预算由基层预算单位编制, 经财政部门审核后按程序依法批准部门综合收支计划和“一个部门一本预算”的要求。高台县、肃南县分预算内、外分别编制单位预算, 没有实行综合财政预算, 民乐县部门预算改革才起步运行。二是财政信息化进程不同步。受财力和投入限制, 县区财政软硬件建设明显滞后, 网络管理技术力量不足, 网络运行效率低, 内外网没有实现物理隔离, 数据安全性存在较大隐患。全市目前只有甘州区、山丹县使用了部门预算编制软件, 其他县区的数据汇总和查询等工作主要依靠手工操作, 工作量大, 效率较低。
今后将重点抓好以下几方面工作:
(一) 继续完善部门预算体系建设
一是不断完善定员定额管理体系, 在研究制定资产配置标准的同时, 积极开展实物费用定额试点工作, 逐步建立预算定额与实物资产相结合的定额标准体系。二是结合事业单位体制改革, 探索和研究适合不同类型事业单位特点的、科学规范的事业单位预算管理方式和经费供给形式。三是加快项目库建设, 做好项目分类和清理工作, 稳步推进项目预算滚动管理, 增强年度预算之间的连续性。四是进一步细化项目支出预算, 明晰反映政府各项支出用途, 进一步提高预算编制水平。
(二) 全面推进各项财政改革
一是继续深化“收支两条线”改革, 加强对纳入预算管理非税收入的监控和管理, 做到应收尽收、应缴尽缴, 防止财政收入流失。加快非税收入收缴改革, 逐步建立“征收、安排、使用”三分离的征管机制, 推进综合预算, 提高财政统筹能力。二是大力推行政府采购制度, 逐步提高政府采购预算的编报范围和质量, 努力扩大政府采购规模, 规范政府采购行为, 节约财政资金。三是全面推行国库集中收付改革, 扩大国库集中收付范围, 提高资金支付效率, 逐步建立科学规范的现代国库管理制度。重视预算执行结果, 并将有关信息作为定额标准调整和项目支出测算的重要参考依据, 提高预算编制的准确性。
(三) 切实加强预算管理监督
一是强化财政内部监督。加强制度建设, 完善预算编制、执行、监督相分离的预算管理机制, 将预算编制、审核、批准、执行等过程纳入规范程序, 实现事前、事中、事后的全过程监督, 规范预算行为, 强化预算约束, 减少预算随意性;二是强化对部门的财政监管。加强对财政资金监督管理, 指导部门完善内部管理制度, 保证财政资金安全、有效使用。三是自觉接受外部监督。按照依法行政、依法理财和政务公开的要求, 完善财政信息披露制度, 增强预算的透明度, 自觉接受人大、审计部门和社会各界的监督。四是加强对下级财政部门的监督, 指导和规范下级预算编制, 及时掌握下级财政预算执行情况, 逐步实现对下级财政预算的动态监控。
(四) 探索建立预算绩效评价体系