为他人担保法律风险

2024-07-29

为他人担保法律风险（共8篇）

篇1：为他人担保法律风险

问：为他人提供纳税担保有哪些形式？

答：为他人提供纳税担保有三种，分别是纳税保证、纳税抵押和纳税质押。

纳税保证是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。税务机关认可的，保证成立；税务机关不认可的，保证不成立。

纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人不转移对本办法第十五条所列财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。

纳税质押，是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权利质押。

篇2：为他人担保法律风险

在贷款新政出台后，部分购房者由于不能符合贷款条件，想出借用他人名义来购房，在实践中有借用朋友名义的、借用父母名义或者借用兄弟姐妹等亲戚名义的等，其实这样做隐患和风险是很大的。根据《中华人民共和国物权法》的规定，不动产权属证书是权利人享有该不动产物权的证明。所以对于借用他人名义贷款购房的购房者来讲，由于房屋产权并非登记在自己名下，故对房屋权利容易处于失控的状态。对于被借用名义方来讲，会影响到自己将来的购房贷款，比如按照第几套住房贷款标准。更严重的是，如贷款未按期归还也有可能影响到借款人的资信问题。一旦房产税开始征收，还会影响到房产税的缴纳。所以，本律师建议勿借用他人名义贷款购房，也勿被他人借用名义贷款购

若实在已经做了这事情，那就得在双方的协议中约定产权证下来后过户，如果不可以约定产权证下来后过户，如果不配合过户须支付相应的违约金。

篇3：为他人担保法律风险

一、会计准则和所得税法对担保损失的相关规定

当债务担保符合或有事项的确认条件时, 应当作为或有负债予以确认、计量, 其确认条件为: (1) 该义务是企业承担的现时义务。企业没有其他现实的选择, 只能履行该义务, 如法律要求企业必须履行、有关各方合理预期企业应当履行等。 (2) 履行该义务很可能导致经济利益流出企业, 通常是指履行与或有事项相关的现时义务时, 导致经济利益流出企业的可能性超过50%。 (3) 该义务的金额能够可靠地计量。

按照会计准则的规定, 当担保损失发生的概率在50%以上, 并且其金额能够可靠估计时, 应当作为预计负债确认, 同时发生的诉讼费用确认为管理费用。其会计分录为:借:营业外支出, 管理费用;贷:预计负债。

我国企业所得税法中虽然没有对担保损失做出明确规定, 但是《企业财产损失所得税前扣除管理办法》 (国家税务总局令[2005]13号) 中对企业发生的担保损失做出了规定:企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保, 因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任, 经清查和追索, 被担保人无偿还能力, 对无法追回的, 比照本办法坏账损失进行管理。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等, 因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等, 不得申报扣除。之后《关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》 (国税函[2007]1272号) 明确指出:“与本身应纳税收入有关的担保”是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。

从上述规定中可以看出, 我国税法相关规定将企业发生的担保损失按是否与本身应纳税收入相关分成了两种情况:第一种情况是企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保;第二种情况是企业对外提供与本身应纳税收入无关的担保。第一种情况下的担保损失是允许税前扣除的财产损失, 在损失实际发生时在企业所得税前按照实际发生额予以扣除;第二种情况下即便企业实际发生损失, 也不能在企业所得税前作为财产损失扣除。

二、企业发生担保损失时的相关纳税调整及会计处理

1. 企业提供与本身应纳税收入有关的担保发生担保损失。

在这种情况下, 企业如果预计担保损失很可能发生, 就要及时确认营业外支出和预计负债, 由于担保损失没有实际发生, 该项营业外支出不能在所得税前列支, 需要等到损失实际发生时才能在税前扣除, 所以产生了可抵扣暂时性差异, 需要在年底确认递延所得税资产和递延所得税费用, 对企业所得税费用进行调整。其具体计算和调整过程举例说明如下:

例:甲公司由于材料采购原因于2009年5月为乙公司2 000 000元的债务提供了担保, 期限为2年。2009年末, 乙公司的财务状况基本处于正常状态, 甲公司估计承担连带责任的可能性不大。2010年末, 乙公司资金周转发生严重困难, 估计很可能不能履行到期债务。根据调查及专家意见, 甲公司很可能要承担担保责任, 估计承担连带还款的金额为1 200 000元。2011年5月, 乙公司的贷款到期, 无法全额履行到期债务。为此, 根据担保合同规定, 甲公司承担了1 400 000元的连带还款责任, 不考虑其他相关费用。

本例中, 甲公司会计处理及纳税调整如下:

2009年5月不做会计处理, 只需在备查簿上登记即可。2009年末由于乙公司财务状况良好, 亦不必确认相关事项。

2010年末, 乙公司陷入财务困境, 甲公司很可能要承担债务连带责任, 符合预计负债确认条件, 应确认营业外支出和预计负债1 200 000元。会计处理如下:借:营业外支出1 200 000;贷:预计负债1 200 000。

由于甲公司为乙公司提供的担保是与本身应纳税收入有关的担保, 其损失允许在实际发生时扣除, 所以甲公司产生了1 200 000元的可抵扣暂时性差异。若甲公司无其他调整事项, 会计利润为100 000 000元, 则本年应纳所得税= (100 000 000+1 200 000) ×25%=25 300 000 (元) , 应确认300 000元 (1 200 000×25%) 的递延所得税资产。会计处理如下:借:所得税费用———当期所得税费用25 300 000, 递延所得税资产300 000;贷:应交税费———应交所得税25 300 000, 所得税费用———递延所得税费用300 000。

2011年5月, 甲公司实际承担了1 400 000元的担保损失, 冲销已确认的预计负债。会计处理如下:借:营业外支出200 000, 预计负债1 200 000;贷:银行存款1 400 000。

2011年末, 若甲公司无其他调整事项, 会计利润为100 000 000元, 则本年应纳所得税= (100 000 000-1 200 000) ×25%=24 700 000 (元) , 冲回递延所得税资产300 000元。会计处理如下:借:所得税费用———当期所得税费用24 700 000, 所得税费用——递延所得税费用300 000;贷:应交税费———应交所得税24 700 000, 递延所得税资产300 000。

2. 企业提供与本身应纳税收入无关的担保发生担保损失。

在这种情况下, 企业如果预计担保损失很可能发生, 就要及时确认营业外支出和预计负债, 由于担保损失无论实际发生与否都不能在所得税前列支, 所以不会产生可抵扣暂时性差异, 无需确认递延所得税资产和递延所得税费用, 仅对当年企业所得税额进行调整。承上例, 假设甲公司为乙公司提供的担保为与本身应纳税收入无关的担保, 其他数据不变。

2010年末, 所得税调整之前的计算、会计处理与第一种情况相同, 由于甲公司不论是否实际发生担保损失都不允许在所得税前扣除, 没有暂时性差异, 因而无需确认递延所得税资产。会计处理为:借:所得税费用———当期所得税费用25 300 000;贷:应交税费———应交所得税25 300 000。

2011年5月, 计算、处理与第一种情况相同。2011年末, 甲公司实际发生的担保损失不能税前扣除, 应纳所得税= (100 000 000+200 000) ×25%=25 050 000 (元) 。会计处理为:借:所得税费用———当期所得税费用25 050 000;贷:应交税费———应交所得税25 050 000。

三、会计处理建议

对比情况 (1) 和情况 (2) , 甲公司遭受的担保损失相同, 但情况 (1) 中甲公司少纳所得税350 000元, 可以理解为:在情况 (1) 中甲公司少损失350 000元或在情况 (2) 中甲公司多损失350 000元。由此看出, 企业应当尽量避免提供与本身应纳税收入无关的担保, 以避免企业遭受担保损失时无法在所得税前扣除, 加大企业实际损失的财产金额。另外, 在企业对递延所得税资产进行考虑时, 应当注意以将来能够实际转回的金额为限确认递延所得税资产。

参考文献

[1].财政部.企业会计准则2006.北京:经济科学出版社, 2006

[2].中国注册会计师协会.会计.北京:经济科学出版社, 2011

篇4：借用他人身份证买房有法律风险吗

为了响应国家调控楼市的要求，最近一段时间，很多地方都采取了限购措施。我所在的城市也不例外。我和妻子本来准备用闲钱再购买一套商品房，以实现保值增值的目的，但现在由于政策限制而无法实施。我姐姐现在还没有房子，我想借用她的身份证来买房，但不知道以后会不会产生纠纷？有法律风险吗？

答：

借用他人名义买房虽能规避房屋限购政策，但却存在着巨大的法律风险。

首先，我国《物权法》第九条规定：不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力。根据该条规定，在我国，不动产的取得必须以登记为生效要件。房屋在我国法律中属于不动产，因此，其所有权归属就应以房产证上的登记权利人为准。以亲戚朋友的名义买房，从法律意义上说，该亲戚或朋友就是该房屋的所有人。一旦他们产生不良的企图，提出房屋就是自己购买的，或者是买房人赠与自己的，如果出资人不能证明双方之间的委托代理关系和支付购房款的事实，要想取得房屋產权或收回购房款很困难。

其次，即使被借用者不会反悔，也同样存在着巨大的法律风险，因为在被借用者领取房产证之后，到房屋产权过户给出资人之前，如果被借用者对他人负有到期不能清偿的债务，或存在侵权、离婚纠纷等，该房产很可能会被法院查封或拍卖。在这种情况下，出资人很难得到房屋，而可能只有要求返还房价款、违约金，而不能要求继续履行合同、取得房产。

篇5：为他人担保法律风险

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抵押担保的特点以及抵押担保法律的风险

在企业日常经营中，有些企业将自己的一项或多项资产去为其他企业的债务提供担保，当被担保企业不履行债务时，债权人有权依照担保法的规定以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。那么抵押担保的含义及特点是什么以及抵押担保法律的风险有哪些，本文将会为大家进行逐一介绍。

一、抵押担保的含义

抵押担保是指债务人或者第三人不转移对某一特定物的占有，而将该财产作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权依照担保法的规定以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。

二、抵押担保的特点

①抵押物是动产，也可以是不动产。这与质押不同，质押只能是动产。

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②抵押人可以是第三人，也可以是债务人自己。这与保证不同，在保证的那包

中，债务人自己不能作为担保人。

③抵押人不专一抵押物的占有，抵押人可以继续占有、使用抵押物。这也与质

押不同，质物必须转移与质权人占有。

④抵押权的形式必须以债务人不履行债务为前提。

⑤抵押担保已抵押人(债权人)行驶优先受偿权而实现。优先受偿全是抵押权的核心内容。

三、抵押担保法律的风险

1、抵押物范围限制的法律风险

抵押物可以是动产、不动产，也可以是不动产的用益物权，但是抵押

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物也是有一定的范围限制的。《物权法》第180条规定了可以设定抵押的财产范围，而《物权法》第184条则进一步明确了不得设定抵押的财产范围，两条分别从正反面规定了抵押物的范围限制。

如果因为抵押物不符合法定范围的规定而造成抵押合同无效，不仅仅可能给银行方面带来损失，对于借款人的企业来讲，也可能会因为贷款抵押无效而蒙受巨大损失，比如时间成本的浪费，资信等级的降低。因此，在提供抵押担保时，除非你是另怀目的的，一定要对抵押物的范围进行严格审核，以防范法律风险的产生。

2、抵押手续不完备的法律风险

抵押手续不完备将直接影响融资目的的实现，甚至导致抵押合同不生效。抵押手续不完备在企业贷款抵押中的主要表现为以下几种情形：

(1)未依法办理审批手续。如果法律、法规要求必须经过批准才能抵押，未经批准，则抵押无效。如国务院制定的《全民所有制工业企业转换经营机制条例》第15条规定的企业的关键设备、成套设备或重要建筑物。

(2)未依法办理登记手续。抵押权是不转移抵押物占有状态的一种物权，因此，为了满足公示公信的原则，物权法对于抵押权的生效作了

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明确的规定。一些特定抵押物的抵押权只有经过抵押登记方能生效。

比如，以建筑物和其他土地附着物;建设用地使用权;以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权或者正在建造的建筑物抵押的，应当办理抵押登记。

(3)混淆登记和批准的区别。

(4)未经同意以共同共有的财产设定抵押。共有财产的抵押多见于夫妻共有财产和家庭共有财产。对以共同共有财产设定抵押的，应经其他共有人的同意，否则抵押无效。

3、抵押物不足值的法律风险

主要有两种类型：

(1)超值抵押。是指抵押人的抵押物的价值低于其担保的债权的价值。在设定抵押时，抵押物所担保的债权不得超过抵押物的价值。

需要说明的是，超值抵押并不是无效，一句法律规定：抵押人所担保的债权超出其抵押物价值的，超出的部分不具有优先受偿的权力。债权人只能要求债务人以抵押物之外的财产清偿债务。

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这个规定看起来貌似受损害的只可能是银行而非企业，但是实际上不是这样的。银行之间可以协调联动机制，将相关企业骗贷或者超值抵押的行为信息发布到业务联网上，达到信息共享，防止和规避因信息欠缺造成管理上的漏洞及贷款损失的可能。这样一来，有过“前科”的企业再想贷款就困难了。

(2)重复抵押。重复抵押是财产抵押后，该财产的价值大于所担保债权的余额部分，可以再次抵押，但不得超出余额部分。

企业重复抵押必须符合以下条件：

1、重复抵押的设定必须以抵押物价值扣除已有的抵押权所担保的债权总额后，尚有余额为前提条件。

2、重复抵押所担保的债权金额设定不得超出抵押物的余额部分，超出的部分不具有优先受偿的效力。

通过以上介绍，大家应该基本明白什么是抵押担保，抵押担保法律有哪些风险，当我们要去办理或接受对方抵押担保的时候，我们也要注意风险，要明确抵押物是否符合规定，抵押物有没有权属纠纷等，充分维护自身的合法权益，更多相关问题您可以咨询赢了网。

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篇6：为他人担保法律风险

来源：信托产品 http://

虽然在信托公司工作时间不长，但却接触到不少具有理财需求，但又缺乏理财风险识别能力的客户，其中有相当一部分客户认为投资担保公司发行的“理财产品”收益高、流动性好，不失为投资的首选。在此，暂且不谈“理财产品”的收益高低，笔者仅对投资担保公司的“理财产品”与信托公司发行的理财产品做以法律上的比较。

一、法律依据

虽然同叫理财产品，但是信托公司与投资担保公司、信托公司理财产品与投资担保公司“理财产品”设立与运营在法律依据上却大不相同。信托公司依据《中华人民共和国信托法》与《信托公司管理办法》而设立，推出的理财产品遵循中国银行业监督管理委员会颁布的《信托公司集合资金信托计划管理办法》成立与发行，具有明确的法律依据和严格的审核备案程序；而投资担保公司设立根据《融资性担保公司管理暂行办法》成立，根据该办法第21条规定，融资性担保公司不得从事吸收存款、发放贷款、受托投资等活动，涉嫌非法集资活动的，依法予以查处。从法律性质上判定，投资担保公司受托投资行为具有一定的法律瑕疵。

二、法律关系

根据《中华人民共和国信托法》规定，投资人购买信托产品形成信托法律关系，与购买投资担保公司“理财产品”所形成的债权关系具有显著的区别。信托关系除受物权法、合同法等普通法律制度调整外，以信托法为主要依据，信托法以优先保障信托受益人权利为根本理念，不仅规定了破产隔离、信托财产隔离等法律制度保护措施，而且信托公司受托投资的行为受到监管部门严格的监管，信托公司在运作信托产品时负有过错的，负有向投资人承担赔偿的责任；普通的债权行为在法律关系上仅为一般债权关系，受物权法、合同法等普通法律制度调整，并无优先或侧重保护之特别规定。

三、监管方式

信托公司以及信托公司发行的理财产品由中国银行业监督管理委员会及其派出机构监管，在信托公司股权调整、业务运营、信托产品发行、信托产品后期管理以及信托产品清算兑付方面均受到严格监管，对信托公司违规经营、违法发行信托产品行为进行处罚，因此信托产品从设计之初至运行结束均需按照法律规定与合同约定进行投资运作。而投资担保公司监管按照河南省相关规定，由河南省工业和信息化厅作为中小企业进行监管，但目前市场上投资担保公司运作仍不规范，投资担保公司发行的“理财产品”鱼龙混杂，风险多次显现。

四、风险隔离

作为信托理财产品，法律制度及监管规定为投资者设立了风险隔离的三重保障。一是投资人投资于信托的财产与其自有财产相隔离。《中华人民共和国信托法》第15条规定：“信托财产与委托人未设立信托的其他财产相区别。设立信托后，委托人不是唯一受益人的，信托存续，信托财产不作为其遗产或者清算财产。”第17条规定，除特别情形外，人民法院不得对信托财产强制执行。该制度使在委托人不是唯一受益人的前提下，信托投资投资的信托资金不作为其遗产或破产财产向其他人分配；在投资人作为债务人进入法院强制执行程序时依法保障投资人信托投资财产不被执行。二是投资人投资于信托的财产与信托公司自有财产相隔离。《中华人民共和国信托法》第16条规定：“信托财产与属于受托人所有的财产相区别，不得归入受托人的固有财产或者成为固有财产的一部分。受托人死亡或者依法解散、被依法撤销、被宣告破产而终止，信托财产不属于其遗产或者清算财产。”该规定保障了在信托公司对外负债甚至破产时，投资人投资于信托理财产品的投资及其收益不影响。三是信托理财产品之间风险隔离。由于信托公司发行的不同理财产品在运营与风险管理过程中采取分别开户、分别运营、分别核算、分别保管的操作方式，即使在极端情况下某一信托理财产品发生风险，其他信托理财产品及其相应收益也不受影响。

反观投资担保公司推出的“理财产品”，因无相关法律法规规定，其“理财产品”不仅无法做到与投资担保公司自身财产的有效隔离，而且无法与其他“理财产品”风险隔离，当然更不能与投资人自身未投资财产进行区分。

五、担保设置

信托公司以理财产品方式募集的理财资金，尤其是融资类理财产品募集的资金，在向融资方放款时除安排有较为可靠的还款源外，还多附有抵押、质押等担保措施，且抵质押率较低[抵质押率﹦借款金额/抵质押财产金额，如百瑞信托前期发行的“百瑞宝盈126号集合资金信托集合”抵押率为40%左右]，抵质押财产经过正规评估事务所评估，价值较为客观真实，并在信托理财产品成立前至登记机关办理抵质押登记手续，程序合法有效，在出现风险时能够有效发挥担保财产的担保作用。而投资担保公司，据笔者个人了解，其“理财产品”在借贷给融资方时并无严格履行担保设立的法律登记程序，甚至投资项目无任何担保措施的设置，因放款方不占有融资方实质财产或财产权，极大增加了“理财产品”的投资风险。

篇7：为他人担保法律风险

我爱犹太会堂，其中令我喜爱的一件点就是其包容性，犹太社区欢迎各种各样不同信仰的人以及从其他信仰的传统做法。

在今年的赎罪日――忏悔节，犹太历中最神圣的日子中，我在祈祷几个小时后，突然有了一种冲动想做一件永远不会在一个传统的犹太教堂里做的事情。我想脱掉我的鞋和袜子。在东方的精神传统，我被告知在瑜伽和冥想练习时，赤裸的脚被视为是尊重以及能够帮助人保持重心，接地的冥想和祈祷。但是在犹太会堂里脱掉鞋袜的想法真的吓到我了。

我想为我这样想法与沉默找一些合理的借口：坐在我的右边的绅士是无可挑剔，穿着正式的在他胸前的口袋里别着手帕，那么他会怎么想呢?我不想破坏他的体验并且我不想感受他的判断。另外，我在前排，许多教徒可见，而我又是董事会的成员。别人会怎么想?拉比(犹太教宗教首领，一般为主持宗教犹太会堂的人)又会怎么想?什么样的一个董事会成员会在会堂赤脚?最好不要冒这个险，我想。然后我看到乔纳森。

他被授予打开约柜(藏于古犹太圣殿至圣所内、刻有十诫的两块石板)取出消律法――犹太教最神圣的书的荣誉。这可以说是最在仪式中最重要的时刻。每个人都在关注。当乔纳森走到舞台上时,我看到了他赤着脚。

顿时，我知道我也可以脱掉鞋袜赤着脚。但是我依然担心我看起来会不会很蠢，以及别人对此的看法。但是当我看到别人勇敢的承担比我更大风险让我愿意冒一下这小风险。于是我脱掉了我的鞋子。

我们通常认为一个强大的的有效益的领导应该具备：雄心勃勃的愿景，以及明确的战略，有说服力的演讲，令人信服的谈话。

对于一个强大的领袖，这些事情可能是有用的工具。但这些并不是领导的本质。领导的本质是勇于展现与你周围人所不同的。

我知道大多数人包括我在内会中断我们所能做到的，因为什么?简单地说，我们很害怕失败、害怕难堪、害怕被羞辱。我们隐藏，不愿轻易地受伤，不确定是否要冒险。但是领导必须先我们向前迈出这一步，尝试别人都不敢的冒险。

我和多名互相指责对方才是公司收益暗淡的罪魁祸首的高管进行会议。这次会议的目的是找到原因以及每个人指出他人的部门来找出问题的根源。销售负责人指责营销主管做了错误的前景规划。营销则指责非竞争性的产品定价。而行动操作部门指责该公司的技术操作过于繁琐和昂贵的。

然后，客服部负责人发言了，

他说公司面临的问题是复杂的，但是，他能想到至少有三种方面可以使问题变得更糟糕。首先他的部门没有优先考虑最关键的顾客，并且没有有效地把他们从客户以及其他组织得到信息的收集起来，其余的，也许是最大的问题，他和他的小组中有士气问题。然后他列出他打算解决这三个问题的做法。

他发言之后，房间里一片寂静。然后，一个接一个，都说出了自己的问题所在。

这就是“赤脚”的领导。

赤脚的领导的行为可以改变别人的行为方式。他可以采取别人所害怕的冒险方式改变一个房间，一个团队，甚至一个组织的文化。

我的一个客户，一家科技公司，他们的一些产品有质量问题。一个个季度，执行团队一直致力于解决产品质量问题。但是，当它下来，他们总是选择稍有瑕疵的产品以增加的季度数字，而不是以销售来增加

有一天，首席执行官拒绝了将增加数百万达到顶线的较高的销售，原因很明显，该产品质量有问题。

“等等，”他的销售主管说，“我们可对它进行现场的修复。“高级操作、工程部甚至是人力资源都同意这种做法。但是首席执行官在所有团队压力下，依然坚持他自己的立场。结果，这一年所有员工包括首席执行官的奖金都比较少。

这是该公司去年严重的质量问题。这是赤脚的领导。

这不仅适用于首席执行官和其他高管。任何人谁愿意公开采取风险，甚至是很小的风险也是为他人树立了榜样。

在我把鞋脱后不久，我发现坐在我旁边的那个穿着讲究的口袋里别着手帕的男人，看着我的脚。“不，”我心想，“现在就有人来评判了。”

使我吃惊的是，他对我笑了笑然后弯腰脱下了自己的鞋子和袜子。仪式结束后，我问他为什么他要这么做。

“当我看到你的赤着脚，它允许我把鞋脱了，”然后他很快又说，“当然我不并需要许可，但是你让这件事变得更简单实现了。”

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篇8：为他人担保法律风险

一、来自经营及法律环境缺陷的风险源

(一) 信息不对称———导致超资格、超实力担保

信息不对称有两层含义:一层是空间上的不对称。是指信贷担保关系中的三方, 银行方的信息相对社会化、公开化, 借贷方和担保方的信息相对私有化、隐蔽化。在通常情况下, 银行的信用政策、信用资格、信用信誉、信用实力、信用程序等相关情况, 几乎完全向社会公开, 几乎完全透明;借贷人和担保人的信用资格、信用实力等情况, 则几乎形同“个人隐私”, 不易被外界真正了解。另一层含义是时间上的不对称。正是由于空间上的信息不对称, 借贷方和担保方几乎可以随时掌握银行相关政策和相关程序的各种变化, 而银行方对另两方资格及实力的变化, 往往需要通过上一个经营期的报表加以判断, 从而在获取信息上形成了明显的时滞。

在信息不对称的状态下, 担保人比较容易或有意或无意地产生超资格、超实力的担保, 银行不易进行有效地及时控制。“超资格”担保主要有四种状况:1.出保时保证人不完全具备保证资格 (包括保证资格有争议) ;2.出保时保证人失去了保证资格;3.出保时押品不完全符合抵押、质押条件;4.出保后押品失去了抵押、质押的部分条件。“超实力”担保业主要有四种状况:1.出保时保证人提供了超过承受能力的保证;2.出保后保证人的经济能力下降;3.出保时高估押品价值;4.出保后押品价值缩水。

如果排除有明显的恶意骗贷因素, 比较容易出现“两超”状况且最易加剧风险的担保形式主要有四种:1.上下互保。多发生在母公司子公司之间, 而且往往是分别向不同的银行申请贷款;2.平行互保。多发生在有关联的企业之间, 通常也是分别向不同的银行申请贷款;3.一户多保, 也可称花保, 即1家企业为多家不同的企业出保, 被保企业分别向不同银行申请贷款;4.结伙叉保, 即甲为乙保, 乙为丙保, 丙为甲保, 形成三角交叉保, 多发生在大型集团的下属企业之间。5.结伙串保, 即a为b保、b为c保、c为d保……形成一长串的担保链条, 多发生在大型集团的下属企业之间和其他关联企业之间。互保、叉保、串保中的任何一方出现问题, 都会导致较大的贷款风险。尤其是花保、叉保、串保往往会埋下巨大风险的隐患。例如, 中国某最大的啤X花企业曾在净资产5亿多的情况下, 办出了20亿元的贷款担保。几年前轰动北方的沧州案也很典型。河北宝X集团及其5个控股公司和10户关联企业曾通过互保、叉保、串保方式取得银行贷款约30亿元。2007年初因宝X集团和宝X股份出现债务问题, 参与担保的所有企业的全部银行贷款风险先后显现。沧X股份也因承担宝X系的担保责任而迅速陷入困境, 并于同年4月进入破产程序, 形成不良贷款10亿元。随后, 又有2家当地企业因卷入担保而导致破产清算, 形成不良贷款约8亿元。其信用风险蔓延到山西、青海等地。

(二) 诚信不对称———导致恶意套贷逃债

在诚信不对称的情景下, 银行能够真诚地公开自身的政策、意图、程序、实力, 借贷方或担保方刻意向银行方隐瞒自身的真实情况。恶意套贷逃债往往是诚信不对称情景下最为突出的问题。恶意套贷逃债的惯用手法有两条:一条是弄虚作假, 主要是在担保资格、担保实力上弄虚作假;另一条是干扰实现。如采用在多家银行开立账户的途径, 转移资金, 故意转移押品等等。套贷常用的担保形式主要有三种:一是重复担保, 二是三角叉保, 三是结伙串保。例如, 去年3月《21世纪经济报道》披露, 某电力企业主雷某采取弄虚注册、假造担保协议、利用自己掌握的多个公司交叉担保等方式, 从当地3家银行骗贷1.65亿元。案发后所有贷款全部转入不良, 其中大部分已成损失定局。又如, 前几年轰动全国的德隆集团倒闭案, 也具恶意骗贷逃债性质。德隆系近百家关联企业以叉保、串保、重复保等方法获贷100多亿元, 后因担保链中的多环节出现问题, 链条中的一连串企业陷入信用危机, 导致德隆系全面崩塌, 全国17省市的100多家企业被拉下水, 近10家商业银行遭受贷款损失。

(三) 传导不对称———导致债务悬空

债务悬空是指银行甚至司法机关无法落实银行已经存在的某些债权债务关系, 其基本标志是无法落实可以执行的贷款债务人。比较典型的债务悬空门道有四条:1.借改制、撤销等表象原因, 借款人、担保人玩消失;2.借各种原因、借款人、担保人玩名存实亡;3.借款人不仅名存实亡, 而且还玩抵押不具效力;4.借款人或担保人制造复杂的多角债务纠纷, 玩无休止的官司循环。在我国大型银行股份制改革之前, 债务悬空曾经是最令人头痛的债务风险。在股份制改革过程中, 几家大型银行报损的呆坏账资产中, 仅债务悬空的呆坏账就高达数百亿元。

债务悬空固然有种种主客观原因, 而行政传导大大强于法律传导以及利益约束大大强于法律约束, 是主要原因之一。就信贷活动而言, 行政传导强于法律传导的基本标志是行政可以干扰法律执行、可以干扰司法, 行政可以负面影响信贷及其担保。在行政干预下, 银行对有关信贷的法律执行、对信贷风险的控制原则, 甚至司法机构的司法审判, 有时不得不服从于地方行政意图。

在信贷担保领域, 行政传导强于法律传导的问题往往集中在“借”与“还”两个节点上。首先, “借”的环节———放松担保条件和担保审查, 往往以不规范的担保取得贷款。有相当一些地方政府依然没有从庞杂的经济事务中解脱出来, 一直在直接干预工商企业的经营管理活动。久而久之, 比较容易形成一种怪现象———即企业的信贷需求和对策可以上升为地方政府的信贷需求和对策。地方政府乐于为工商企业取得银行贷款去“说话”, 于是企业往往可在放松担保条件的情况下取得贷款。其次, “还”的环节———干扰贷款如约回流、干扰权利实现。在这个环节上有A、B两个点比较容易出现行政干扰。A点:企业没有进入司法程序的违约债务———助逃。例如, 对企业的逃债行为视而不见, 甚至出面“说话”。B点:对企业已经进入司法程序的债务“指导”司法审理过程, 等等。前面所列举的种种债务悬空, 有相当一部分与行政干扰有关。据中南某银行披露, 前些年一些企业借改制的时机, 采取母子分离、金蝉脱壳、先分立后破产等方式, 使约20亿元的信贷资金形成债务悬空, 其中, 约有近10亿元与行政干预有关, 占悬空债务的50%左右。

行政传导与法律传导不对称的根源有两个:一个是管理惯性。几十年来, 我国各级政府习惯于用行政手段直接管理企业经济, 从而容易形成行政干预。另一个是利益约束强于法律约束, 从而一些企业把利益追逐凌驾在法律约束之上。这也是导致信贷担保的最根本风险源之一。

二、通过完善法律环境控制风险源

银行信贷担保风险的有效控制, 离不开良好的经营及法律环境。针对法律环境对信贷担保风险的成因及其影响现状, 改善信贷担保的经营及法律环境, 就需要努力推动信息对称、诚信对称、传导对称。

(一) 建立相应体系, 推动信息对称

应建立和完善三个体系:一是信息记录体系。企业对自身的担保情况应有真实记录, 并有专门统计信息系统。银监会或各法人银行对各客户的担保情况也有完整的记录和相应的统计信息系统。二是信息披露体系。建立企业定期披露担保信息的制度。定期向有贷款银行和银监会披露本企业的担保信息。上市企业在公开披露年度财务报表的同时, 向社会公开披露同期的担保信息。三是信息共享体系。向各法人银行开放银监会的担保统计信息系统。在银监会建成该系统前, 各法人银行可交叉使用担保统计信息系统, 逐步扩大信息共享。

解决信息不对称, 约束诚信不对称, 可有两种搭配方案。第一种方案:全国统一格式、统一编号的信贷担保登记凭证与信贷担保登记查询平台 (系统) 搭配。担保登记凭证和登记查询平台由银监会或指定的专门机构统一管理。企业担保前填列统一的担保登记凭证, 报专门机构审核、登记, 银行凭审核后的登记凭证, 决定是否接受担保;担保成立时凭此计入担保登记查询平台 (系统) 。查询登记系统面向境内所有法人银行开放。第二种方案:信贷担保登记凭证与信贷担保记录册搭配。记录册由担保企业保管。凭证填列方法与前方案相同。专门机构据以登录记录册。担保企业只有同时持已经签好的凭证和记录册, 才能向银行申请担保。

第一种方案安全性高、可靠性强, 平台建设成本巨大;后一种方案相对简便, 建设成本低, 更易推行。如可行, 一需尽快建立制度推行;二需通过立法修法, 确定这一制度的法律地位。

(二) 加大教惩力度, 推动诚信对称

推动诚信对称, 就是要不断提高全体工商企业的诚信水平。针对导致信贷担保风险的诚信致因, 当前推动诚信对称的主要途径有三条:

1. 活化诚信教育。

就是教育要生动, 诚信教育全员化。把诚信建设作为企业文化建设的一项重要内容, 指导企业及其成员树立诚信为本的理念。要采取各种生动、活泼、可爱的形式让诚信文化在全体员工中得到推广和认同。在企业上上下下形成守法、诚信的文化氛围。例如通过各种形式的培训、娱乐活动大力宣扬诚信, 培养员工的诚信理念和诚信素养;通过各种激励形式, 表彰和鼓励员工诚信, 让员工在诚信贡献的同时实现自身的价值。诚信守法本职化。作为企业, 要把诚信当做是自身的社会责任和应尽的义务。许多企业都把团结、优质、奋进、创新、进取等作为企业的宗旨, 这很好。我觉得还应该加上诚信。与同“顾客是上帝”的宗旨一般, 把诚信融入企业的经营活动。既然诚信是企业自身的社会责任和义务, 企业就应当将诚信记录列入社会责任报告, 定期向社会报告。诚信还是员工肩负更多重任的基石, 是受用一生的无形资产, 需把诚信当做本人的岗位责任和义务。特别是从事经济管理的员工, 更应自觉爱护好这块基石, 爱护好将伴随自己一生的无形资产。

2. 加大打击力度。

法律约束的威慑力不够, 助长了信贷担保风险。在法律上一般表现为法律缺位 (如缺少惩处规定) 和法律错位 (如刑责民事化) ;在管理上一般表现为对不讲诚信的违规行为打击不力。对此, 要从根本上尽快解决法律缺位和法律错位的问题, 为加大打击力度提供法律保障及支持。加大打击力度, 一要敢于出重拳。对利用担保恶意套贷逃债的严重犯罪行为, 对多次犯有套贷逃债行为的责任人, 务必从严从重惩处, 不再姑息。二要善于勤出拳。对于恶意套贷逃债以及信贷担保活动中各种违法案件, 及时发现、及时速查、及时严处, 用案例敲山震虎, 让警钟长鸣。

3. 制度防微杜渐。

诚信与打击, 都须通过相应的管理制度去体现、去落实。通过严格科学的管理制度使诚信责任和诚信教育形象化、具体化, 把诚信贯穿到企业的日常经营管理行为以及中长期发展战略中去。比如, 在企业内部建立专门的诚信管理制度和诚信奖惩制度, 奉行并且落实守信有奖、违约受罚的制度原则。

(三) 不断加强法制, 推动传导对称

经济管理的三大手段 (法律、行政、经济手段) 形成了法律传导、行政传导、利益传导等三大传导系统。有效的管理总是依赖于三大传导间相对平衡———对称。一旦出现较长时间的明显失衡———不对称, 就需要及时调整、校正。针对法律传导的不对称对信贷担保风险的影响现状, 当前应通过增强法律传导的敏感程度来推动传导对称, 力求实现行政传导法制化, 利益驱动法制化。

1. 行政传导法制化。

是指企业的行政、银行的行政、政府的行政都在法制的轨道上运行;各种行政信号都在符合法制规范的轨道上依法传导;所有行政信号的接收者都能在符合法制规范的轨道上依法接收和处理信号;这离不开社会各个方面的共同努力。首先, 各级政府要努力。政府和政府领导人发出的所有的行政信号都合法, 没有明显的违法信号和违反规则的信号。要防止出现两类矛盾:一类是发违法信号。用行政信号干扰甚至取代法律信号, 通常表现为干扰司法。另一类是发违规信号。用过多的直接的行政信号干扰甚至取代企业日常的经济信号, 通常表现为直接干预企业经营。要通过立法以及严格执法, 严厉限制和严肃查处干扰司法;通过立法和制度, 严格限制政府对企业日常经营活动的直接干预。例如, 对于因行政干预而导致的套贷逃债犯罪案, 要追究干扰责任人的刑事责任, 等等。其次, 法院、银行和工商企业要努力。对于试图干扰甚至取代法律传导的行政信号, 法院、银行、企业都要研究如何拦截的方法和技巧, 并且能够收到好的效果。

2. 利益驱动法制化。

是指企业、银行、政府的价值活动都在法制的轨道上运行, 价值活动中的各种利益驱动信号都在符合法制规范的轨道上依法传导。对于企业来说, 利益驱动本无错, 没有利益驱动难以实现经营目标, 难以发展壮大, 追求收益天经地义。问题在于是循规守法、诚实守信的逐利还是违规违法、不实失信的逐利。如果是前者, 利益驱动信号往往都在符合法制规范的轨道上传导;如果是后者, 利益驱动信号往往脱离了法制规范的轨道。利益驱动法制化就是要杜绝“脱轨”, 起码是把“脱轨”现象控制到最少。控制“脱轨”最好最有效的一招———大大加大“脱轨”成本。“脱轨”成本大到不可承受的程度, 就会大大减少“脱轨”。因为, 利益驱动的过程也是利益得失权衡的过程。我们知道企业的不诚信往往与不守法、不循规连为一体。在利益面前, 企业总会做诚信与失信、循规与违规的利益权衡。如果诚信、循规的收益大于失信、违规的成本, 就不会去选择“脱轨”;如果诚信、循规的收益低于失信、违规的成本, 就有可能选择“脱轨”。

对于政府干预也可按照这个逻辑去改造。因为有相当一些政府干预的根源在于利益驱动。如果行政干预的责任人要承担巨大 (大到几乎不可承受) 的干预成本, 利益驱动的行政干预也会相应减少。企业、银行和政府的利益驱动, 如果全部运行在符合法律规范的轨道上, 则说明法律传导灵敏了、对称了。经营及法律环境层面的信贷担保风险控制必定大有成效!

摘要：信贷担保的风险是全球金融危机的根源, 而法律环境的缺陷又是信贷担保的主要风险源。面对信息、诚信、传导三不对称的环境滞后, 就需要努力推动信息对称、诚信对称、传导对称。

关键词：信贷,担保,风险管理,法律,经营环境

参考文献

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[2]曹士兵等.金融审判与银行债权保护[M].北京:法律出版社, 2006.

[3]张国元.信用担保风险控制[J].决策与信息, 2008 (1) .

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