财政部《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》-财金【2010】21号

财政部《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》-财金【2010】21号（共3篇）

篇1：财政部《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》-财金【2010】21号

财政部《金融企业呆账核销管理办法 2010年修订版》

财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法 2010年修订版》的通知

财金〔2010〕21号（全文有效）

国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中国光大银行、招商银行、中国民生银行、中国中信集团公司、中国建银投资建设有限责任公司、中国银河金融控股有限责任公司、中国邮政储蓄银行，其他有关金融机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

为了进一步规范金融企业呆帐核销管理，促进金融企业防范经营风险，及时处置资产损失、充分实现资产保全、增强风险抵御能力，现将《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》印发给你们，请认真遵照执行。

金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)

财政部

二〇一〇年四月十日

金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）

第一章 总则

第一条 为了规范金融企业呆账核销管理，有效防范经营风险，及时处置资产损失，切实提高资产质量，充分实现资产保全，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内依法设立的,经中国银行业监督管理委员会批准,除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业(以下简称金融企业)适用本办法。

证券公司、小额贷款公司参照执行本办法。

第三条 本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。

第二章 呆账的认定

第四条 金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账：

(一)借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，相关程序已经终结，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；法院依法宣告借款人破产后3年 以上仍未终结破产程序的，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，经法院或破产管理人出具证明，确实不能偿还的债权。

(二)借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。

(三)借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

(四)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。

(五)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

(六)借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权；

(七)由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，借款人和担保人虽有财产,对借款人和担保人强制执行超过2年以上仍未收回的债权；或借款人和担保人虽有财产，进入强制执行程序后，由于执行困难等原因，经法院裁定终结或终止(中止)执行程序的债权；或借款人和担保人无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止(中止)的债权。

(八)金融企业对债务人诉诸法律后，或债务人按照《破产法》相关规定进入重整或和解程序后，重整计划或和解协议经法院裁定通过，根据和解协议或重整协议，金融企业无法追偿的剩余债权。

(九)对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除(或部分免除)债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，金融企业经追偿后仍无法收回的债权。

(十)由于上述(一)至(九)项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。

(十一)开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述(一)至(十)项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。

(十二)按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业对外投资，满足下列条件之一的可以核销：

1.由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权；

2.被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权；

3.被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；或被投资企业财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成破产清算或清算期超过3年以上的；

4.被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但金融企业对被投资企业不具有控制权，投资期限届满或者投资期限超过10年，且被投资企业因连续3年以上经营亏损导致资不抵债的。

(十三)金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额。

(十四)对于余额在50万元及以下(农村信用社、村镇银行为5万元及以下)的对公贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权。

(十五)对于余额在10万元及以下(农村信用社、村镇银行为1万元及以下)的个人无抵押(质押)贷款、抵押(质押)无效贷款或抵押(质押)物已处置完毕的贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权。

(十六)因借款人、担保人或其法定代表人(主要负责人)涉嫌违法犯罪，或因金融企业内部案件，经公安机关立案2年以上，仍无法收回的债权。

(十七)金融企业对单笔贷款额在500万元及以下的，经追索1年以上，确实无法收回的中小企业和涉农不良贷款，可按照账销案存的原则自主核销；其中，中小企业标准为年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业，涉农贷款是按《中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于建立＜涉农贷款专项统计制度＞的通知》(银发〔2007〕246号)规定的农户贷款和农村企业及各类组织贷款。

(十八)经国务院专案批准核销的债权。

第五条 经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账：

(一)持卡人和担保人经依法宣告破产，金融企业对其财产进行法定清偿后，未能收回的剩余款项。

(二)持卡人和担保人死亡或经依法宣告失踪、死亡，金融企业以其财产或遗产清偿后，未能收回的剩余款项。

(三)持卡人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的剩余款项。

(四)持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对持卡人和担保人进行追偿后，未能收回的剩余款项。

(五)持卡人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所透支款项，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后无法收回的剩余款项。

(六)对持卡人和担保人诉诸法律，经法院判决或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项；经法院调解达成和解协议，按和解协议无法追偿的剩余款项。

(七)对持卡人和担保人诉诸法律后，因持卡人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除(或部分免除)债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，金融企业经追偿后仍无法收回的剩余款项。

(八)涉嫌信用卡诈骗(不包括商户诈骗)，经公安机关正式立案侦察1年以上，仍无法收回的剩余款项。

(九)单户本金余额在2万元及以下的，逾期后经追索1年以上，并且不少于6次追索，仍无法收回的剩余款项。

3(十)对于单户本金余额在2000元及以下的，逾期后经追索180天以上，并且不少于6次追索，仍无法收回的剩余款项。

第六条 经采取一切可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的助学贷款(含无担保国家助学贷款)可认定为呆账：

(一)借款人死亡，或按照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或宣告死亡，或丧失完全民事行为能力或劳动能力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物(质押物)及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。

(二)借款人经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物(质押物)，并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款。

(三)贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，对于有抵押物(质押物)以及担保人的贷款，金融企业依法处置助学贷款抵押物(质押物)和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；对于无抵押物(质押物)以及担保人的贷款，金融企业依法追索后，仍无法收回的贷款。金融企业应本着实事求是的原则，自主确定有效追索期限，并报主管财政部门备案。

第三章 呆账的核销

第七条 呆账核销必须遵循严格认定条件，提供确凿证据，严肃追究责任，逐级上报、审核和审批，对外保密，账销案存的原则。

第八条 金融企业申报核销呆账，必须提供以下材料：(一)借款人或者被投资企业资料，包括呆账核销申报表(金融企业制作填报)及审核审批资料，债权、股权发生明细材料，借款人(持卡人)、担保人和担保方式、被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。

(二)经办行(公司)的调查报告，包括呆账形成的原因，采取的补救措施及其结果，对借款入(持卡人)和担保人具体追收过程及其证明，抵押物(质押物)处置情况，核销的理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况，对责任人进行处理的有关文件等。

(三)第九至十一条要求的其他相关材料。不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。

第九条 金融企业核销一般债权和股权呆账，必须提供以下材料：

(一)符合第四条第(一)项的，提交破产、关闭、解散证明、撤销决定文件和财产清偿证明。

(二)符合第四条第(二)项的，提交死亡或者失踪证明、财产或者遗产清偿证明。(三)符合第四条第(三)项的，提交重大自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿证明和财产清偿证明。

(四)符合第四条第(四)项的，提交县级及县级以上工商行政管理部门注销、吊销证明和财产清偿证明。

(五)符合第四条第(五)项的，提交县级及县级以上工商行政管理部门查询证明和财产清偿证明。

(六)符合第四条第(六)项的，提交法院裁定证明和财产清偿证明。(七)符合第四条第(七)项的，提交强制执行证明或法院裁定证明。(八)符合第四条第(八)项的，提交法院裁定证明，金融企业和债务人签订的和解协议。

4(九)符合第四条第(九)项的，提交法院驳回起诉的证明，或裁定免除债务人责任的判决书、裁定书或民事调解书；因权利凭证遗失无法诉诸法律的，提交台账、贷款审批单等旁证材料、追索记录、情况说明以及金融企业法律事务部门出具的法律意见书；因丧失诉讼时效无法诉诸法律的，提交金融企业法律事务部门出具的法律意见书。

(十)符合第四条第(十)项的，提交抵债资产接收、抵债金额确定证明和上述(一)至(九)项的相关证明。

(十一)符合第四条第(十一)项，提交垫款证明和上述(一)至(十)项的相关证明。

(十二)符合第四条第(十二)项的，提交被投资企业破产、关闭、解散证明、撤销决定文件、县级及县级以上工商行政管理部门注销、吊销证明和财产清偿证明，或破产清算证明、被投资企业财务状况证明，投资期证明等。

(十三)符合第四条第(十三)项的，提交资产处置方案、监管部门批复同意处置方案的文件、出售转让合同(或协议)、成交及入账证明和资产账面价值清单。

(十四)符合第四条第(十四)项的，提交追索记录，包括电话追索、信函追索和上门追索等原始记录，并由经办人和负责人共同签章确认。

(十五)符合第四条第(十五)项的，提交抵押情况证明，抵押物处置证明，追索记录，包括电话追索、信函追索和上门追索等原始记录，并由经办人和负责人共同签章确认。

(十六)符合第四条第(十六)项的，提交公检法部门出具的法律证明材料。

(十七)符合第四条第(十七)项的，提交中小企业或涉农贷款分类证明，追索记录。(十八)符合第四条(十八)项的，提交国务院批准文件。

第十条 金融企业核销银行卡透支款项呆账，必须提供以下材料：(一)符合第五条第(一)项的，提交法院破产证明和财产清偿证明；

(二)符合第五条第(二)项的，提交死亡或失踪证明和财产或遗产清偿证明；

(三)符合第五条第(三)项的，提交重大自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿证明和财产清偿证明。

(四)符合第五条第(四)项的，提交有关管理部门批准持卡人关闭的文件和工商行政管理部门注销持卡人营业执照的证明。

(五)符合第五条第(五)项的，提交法院裁定证明和财产清偿证明。

(六)符合第五条第(六)项的，提交诉讼判决书或仲裁书、强制执行书、和解协议。(七)符合第五条第(七)项的，提交法院驳回起诉的证明，或裁定免除债务人责任的判决书，裁定书或民事调解书；因权利凭证遗失无法诉诸法律的，提交相关旁证材料、追索记录，情况说明以及金融企业法律事务部门出具的法律意见书；因丧失诉讼时效无法诉诸法律的，提交金融企业法律事务部门出具的法律意见书。

(八)符合第五条第(八)项的，提交公检法部门出具的法律证明材料。

(九)符合第五条第(九)项的，提供追索记录，包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人和负责人共同签章确认。

(十)符合第五条第(十)项的，提供追索记录，包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人和负责人共同签章确认，并可以采用提供客户清单方式经有权人审批同意后核销。

第十一条 金融企业核销助学贷款呆账，必须提供以下材料：

(一)符合第六条第(一)项的，提供法院关于借款人死亡或失踪的宣告；或公安部门、医院出具的借款人死亡证明；或司法部门出具的借款人丧失完全民事行为能力的证明； 5 或县级以上医院出具的借款人丧失劳动能力的证明；对助学贷款抵押物(质押物)处置和对担保人追索的情况。

(二)符合第六条第(二)项的，提供法院判决书或法院在案件无法继续执行时作出的法院终结裁定书；对助学贷款抵押物(质押物)处置和对担保人追索的情况。

(三)符合第六条第(三)项的，提供金融企业确定有效追索期限报主管财政部门备案的文件；对抵押物(质押物)处置情况和对担保人追索记录。

申报核销无担保国家助学贷款的，应提供对债务人的追索记录，无需提供对助学贷款抵押物(质押物)的处置和对担保人追索情况的材料。

第十二条 金融企业核销呆账，应按本办法规定提供财产清偿证明等外部法律证据。但因职工安置等特殊原因，法院不能出具财产清偿证明等相关文件的，金融企业可凭相关政府部门出具的证明，以及内部清收报告、法律意见书进行核销。清收报告和法律意见书必须经相关人员签章确认。

内部清收报告应包括债务人和担保人的基本情况、形成呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程、对责任人的处理情况等。

金融企业法律意见书应由金融企业内部法律部门出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼过程、结果等；未涉及法律诉讼的，应说明未诉讼理由。

第十三条 债务人在同一金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件完全相同，只要其中一笔贷款经过该金融企业诉讼并取得了无财产执行的法院终结或终止(中止)裁定，或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或终止(中止)裁定，该债务人的其余各笔贷款可以依据法院的裁定和内部清收报告及法律意见书核销。

第十四条 债务人在不同金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件完全相同，只要其中一个金融企业经过诉讼并取得了无财产执行的法院终结或终止(中止)裁定，或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或终止(中止)裁定，其他金融企业可以依据法院的裁定和内部清收报告及法律意见书核销该债务人的有关债权。

第十五条 金融企业发生的呆账，提供确凿证据，经审查符合规定条件的，应随时上报，随时审核审批，及时从计提的呆账准备中核销。金融企业不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产。

第十六条 金融企业发生的呆账，经逐级上报，由金融企业总行(总公司)审批核销。对于小额呆账，可授权一级分行(分公司)审批，并上报总行(总公司)备案。总行(总公司)对一级分行(分公司)的具体授权额度根据内部管理水平确定，报主管财政机关备案。一级分行不得再向分支机构转授权。

第十七条 金融企业核销呆账，必须严格履行审核、审批手续，并填报呆账核销申报表。上级行(公司)接到下级行(公司)的申报表，应当组织有关部门进行严格审查和签署意见。

第十八条 除法律法规和本办法的规定外，其他任何机构和个人包括债务人不得干预、参与金融企业呆账核销运作。

第十九条 下列债权或者股权不得作为呆账核销：

(一)借款人或者担保人有经济偿还能力，金融企业未按本办法规定，履行所有可能的措施和实施必要的程序追偿的债权。

(二)违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或者悬空的金融企业债权；(三)因行政干预造成逃废或者造成悬空的金融企业债权。(四)金融企业未向借款人和担保人追偿的债权。(五)其他不应当核销的金融企业债权或者股权。

第四章 呆账核销的管理与监督

第二十条 金融企业必须建立呆账责任认定和追究制度。每核销一笔呆账，必须查明呆账形成的原因，对确系主观原因形成损失的，应明确相应的责任人，包括经办人、部门负责人和单位负责人。特别要注意查办因决策失误、内控机制不健全等形成损失的案件。对呆账负有责任的人员，视金额大小和性质轻重进行处理。涉嫌违法犯罪的移交司法机关。

金融企业要完善呆账核销授权机制，明确股东大会、董事会和经营管理层职责，要按照有关会计制度和核销的有关要求，健全呆账核销制度，规范呆账核销程序，及时核销已认定呆账，并防范虚假核销。

金融企业总行(总公司)必须按照呆账发生和呆账核销审批的有关情况建立呆账责任人名单汇总数据库，以加强呆账核销的管理。

第二十一条 金融企业必须建立呆账核销责任追究制度。对呆账没有确凿证据证明，或者弄虚作假向审核或审批单位申报核销的，应当追究有关责任人的责任，视金额大小和性质轻重进行处理。虚假核销造成损失的，对责任人给予撤职或降级及以上级别(含降级)的处分，并严肃处理有责任的经办人员。涉嫌违法犯罪的由司法机关依法处置。

未经过责任认定程序而予核销的，应当追究批准核销呆账的负责人的责任。

对应当核销的呆账，由于有关经办人、部门负责人和单位负责人的责任原因而不核销、隐瞒不报、长期挂账的，应对有关责任人进行处理或者处罚。

第二十二条 金融企业应建立责任追究工作报告制度，及时向各监管部门报告责任追究工作，对违规违纪行为，必须在认定责任人后2周内进行处理，处理结果在1周内书面向各监管部门报告。

第二十三条 对已被金融企业处理的责任人，金融企业应视情节轻重，限制内部任用；对责任人继续任职或录用的金融机构，监管部门将予以重点检查，以防范风险。

第二十四条 金融企业对呆账认定和核销过程中发现的各类违规违纪行为，不追查、不处理或隐瞒不报的，一经发现，监管部门将依照有关法规给予处罚。

第二十五条 金融企业必须建立呆账核销保密制度。金融企业按照规定核销呆账，应当在内部进行运作，做好保密工作。

除下列法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，已核销的呆账作“账销案存”处理，应当建立呆账核销台账和进行表外登记，单独设立账户管理和核算，并按档案管理的有关规定加强呆账核销的档案管理，有关情况不得对借款人和担保人披露。

法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况包括： 1.列入国家兼并破产计划核销的贷款； 2.经国务院专案批准核销的债权；

3.法院判决终结执行或法院裁定免除责任，并且了结全部债权债务关系的债权； 4.法院裁定通过重整计划或和解协议，根据重整计划或和解协议核销的债权，在重整计划或和解协议执行完毕后；

5.自法院裁定破产案件终结之日起已超过2年的债权。

任何单位和个人未经国务院批准，一律不得对外披露金融企业内部呆账核销安排和实际核销情况。金融企业实际呆账核销金额按国家规定对外披露。监管部门及其工作人员必须保守金融企业的商业秘密。

第二十六条 金融企业必须建立呆账核销后的资产保全和追收制度。除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，金融企业对已核销的呆账继续保留追索的权利，并对已核销的呆账、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续催收。

第二十七条 审批核销呆账的总行(总公司)应当对核销后的呆账以及应当核销而未核销的呆账进行检查，发现问题及时纠正，并按照有关规定进行处理和处罚；通过检查，审查规章制度执行情况，从中汲取经验教训，提出改进措施，提高呆账核销工作质量，并有效保全资产，切实提高资产质量。

第二十八条 各级财政部门负责对同级金融企业呆账核销的事后监督和管理。财政部驻各地财政监察专员办事处负责对当地中央直属国有金融机构分支机构呆账核销的监督管理。每年累计检查覆盖面原则上应不低于金融企业当年核销呆账金额的20%。

金融企业在会计终了后1个月内向同级财政部门报送上呆账核销情况，包括核销金额、分项目核销情况等。其中，中央金融企业将核销情况报送财政部，中央金融企业在各地分支机构报送财政部驻当地财政监察专员办事处，地方金融企业报送同级财政部门。

各级财政部门和银行业监督管理部门对不符合规定条件、没有确凿证据证明和弄虚作假核销呆账，以及应当核销呆账而不核销、隐瞒不报、长期挂账等不符合本办法规定的，应当及时进行制止和纠正，除按照有关规定对金融企业进行处理和处罚外，要责成金融企业严肃处理相关责任人，并将有关情况在金融企业范围内进行通报。

第五章 附 则

第二十九条 金融企业可以根据本办法制定具体办法，报主管财政部门备案。

第三十条 本办法自2010年1月1日起施行。财政部印发的《金融企业呆账核销管理办法(2008修订版)》(财金〔2008〕28号)同时废止。

篇2：财政部《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》-财金【2010】21号

年版）》的通知

各中央金融企业，其他有关金融企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为进一步完善金融企业呆账核销管理，促进金融企业提高呆账核销效率，及时化解金融风险，充分实现资产保全，有效防范道德风险，切实强化责任和问责，现将《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》印发给你们，请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生产建设兵团财务局请将本文转发至辖内地方金融企业执行。

附件：金融企业呆账核销管理办法（2017年版）

2017年8月31日

信息公开选项：依申请公开

附件

金融企业呆账核销管理办法

(2017年版）

第一章 总 则 第一条 为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。

小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。

第三条 本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。

第四条 金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。

第二章 呆账核销条件及程序

第五条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第六条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2)所列认定标准之一的银行卡（含个人卡和单位卡）透支款项、透支利息以及手续费等可认定为呆账．

第七条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。

第八条 金融企业核销呆账，应具备以下材料：

（一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。符合条件的小额贷款，可采取清单方式进行核销。

（二）金融企业核销呆账、应提供合理的内、外部证据，包括财产清偿证明、追偿证明等。无法取得法院、仲裁机构或政府有关部门出具的财产清偿证明等外部证据的，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证据应清晰、准确，并由拟核销呆账所属经办机构的经办人、部门负责人和单位负责人确认。

财产追偿证明或清收报告应包括借款人和担保人的基本情况、形成呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程等。

法律意见书应由金融企业内部法律事务部门或聘请的律师事务所出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼或仲裁过程、结果等；未涉及法律诉讼或仲裁的，应说明未诉讼或仲裁理由．

第九条 借款人在同一金融企业的多笔债务，当其中一笔债务经过该金融企业诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或无法执行的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，对于该借款人的担保条件不超过该笔债务的其余债务，金融企业可以依据法院或仲裁机构的裁定、内部清收报告及法律意见书核销。

第十条 借款人在不同金融企业的多笔债务，当其中一个金融企业经过诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或者无法执行的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，对于该借款人的担保条件不超过该笔债务的其余债务、其他金融企业可以依据法院或仲裁机构的裁定、内部清收报告及法律意见书核销。

第十一条 对于发生的呆账，金融企业要统筹风险管理、财务能力、内部控制、审慎合规、尽职追偿等因素，及时从计提的资产减值准备中核销。

第十二条 金融企业核销呆账，要履行内部审核程序。各级行（公司）接到下级行（公司）的申报材料，应当根据内部机构设置和职能分工，组织核销处置、信贷管理、财务会计、法律合规、内控等有关部门进行集体审议，由有权人审批。

第十三条 除法律法规和本办法的规定外，其他任何机构和个人（包括借款人）不得干预、参与金融企业呆账核销运作。

第三章 已核销资产管理

第十四条 对于已核销的资产，除依据法律法规和本办法规定的权利义务已终结的情形外，金融企业仍然享有已核销债权或股权等合法权益，要按照“账销案存、权在力催”的原则，比照表内债权和股权的管理方式加强管理，建立保全和尽职追偿制度，实现核销前与核销后管理的有效衔接，最大限度减少损失，充分维护资产权益。

第十五条 对于已核销的资产，除依据法律法规和本办法规定的权利义务已终结的情形外，金融企业要履行清收职责，继续尽职追索，全面查找各项关联财产线索，发现有效财产后，要及时进行资产保全；对可恢复执行的中止或终结裁定的，在获取财产线索证据后，及时向法院提请恢复执行。同时，金融企业要对已核销资产做好台账记录、立卷归档、专人管理，加强追索维护权益。

第十六条 按法律法规及本办法规定，符合下列条件之一的债权与债务，或投资与被投资关系，可完全终结，不纳入账销案存资产管理。

（一）列入国家兼并破产计划核销的贷款；

（二）经国务院专案批准核销的债权；

（三）法院裁定终结执行或者被法院判决（或者仲裁机构裁决）借款人不承担（或者部分承担）责任，并且了结债权债务关系的债权；

（四）法院裁定通过重整协议或者和解协议，根据重整协议或者和解协议核销的债权，在重整协议或者和解协议执行完毕后；

（五）自法院裁定破产案件终结之日起已超过2年的债权；

（六）金融企业按规定采取打包出售、公开拍卖、转让、债务减免、债转股、信贷资产证券化等市场手段处置债权或者股权，受让方或者借款人按照转让协议或者债务减免协议履行相关义务完毕后，其处置回收资金与债权或股权余额的差额；

（七）被法院驳回起诉，或者超过诉讼时效（或者仲裁时效）,并经2年以上补救未果的债权；

（八）其他依法终结债务关系或投资关系的情况。

第四章 监督与问责

第十七条 金融企业是呆账核销的责任主体，要不断健全呆账核销制度，规范审核程序，完善监督机制，强化责任和问责，有效防范各类道德风险。

第十八条 金融企业呆账核销权按其公司治理要求和授权机制，由股东（大）会、董事会、经营管理层行使。金融企业经营管理层可根据管理能力、风控水平，对下级分支机构实行差异化转授权。

第十九条 金融企业应当建立呆账损失责任认定和追究制度。对于核销的呆账，应当查明呆账形成的原因。对于形成损失的，应当区分主观客观原因，确系主观原因形成损失的，应当在呆账核销后2年内完成责任认定和对责任人的追究工作。

第二十条 金融企业应当建立对呆账核销的专项审计制度，对核销制度、核销条件和程序、核销后的资产管理、责任认定和追究等进行定期或不定期审计，并于终了后5个月内出具专项审计报告。

金融企业应在每个会计终了后6个月内向同级财政部门报送上呆账核销情况以及专项审计报告。

第二十一条 金融企业应当建立健全呆账核销风险防范机制，按规定核销呆账，在内部进行运作，并做好风险隔离，核销后的管理按金融企业内部要求做好风险防范。

第二十二条 金融企业应当通过对呆账核销的审查、审计，全面分析查找形成呆账和损失的原因、从中汲取有益经验，形成以核销促进债权和投资管理机制不断改善的正向机制。

第二十三条 各级财政部门和金融监督管理部门负责对同级金融企业呆账核销的事后监督和管理，重点是呆账核销的制度规定、条件和程序、核销后的资产管理、强化责任认定和问责等。对于在检查中发现的违规行为及时予以纠正，并按规定进行处理。

第五章 附 则

第二十四条 金融企业可以根据本办法制定实施细则，履行公司治理程序确定后实施。

第二十五条 本办法自2017年10月1日起施行，《金融企业呆账核销管理办法（2015年修订版）》（财金〔2015〕60号）同时废止。

篇3：财政部《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》-财金【2010】21号

一、“新办法”在核销改革上实现了新的突破

我国的呆账核销制度是从1988年财政部下发的《关于国家专业银行建立贷款呆账准备金的暂行规定》开始的, 中间历经了1992年、1994年、1998年、2001年、2005年几次修订。此前呆账核销的主要依据是财政部2001年发布的《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》。为了增强国有银行的竞争力, 按照国际通行的做法, 2008年财政部又进一步加大了呆账财务管理办法的改革力度, 在呆账核销改革上实现了新突破。这主要表现在:

(一) 在呆账的认定上更加完整

1.由于借款人和担保人不能偿还到期债务, 金融企业诉诸法律, 借款人和担保人虽有财产, 经法院对借款人和担保人强制执行超过2年以上仍未收回的债权;

2.金融企业对债务人诉诸法律后, 经法院调解或经债权人会议通过, 并与债务人达成和解协议或重整协议, 在债务人履行完还款义务后, 金融企业无法追偿的剩余债权;

3.对于余额在50万元 (含50万元) 以下 (农村信用社、村镇银行为5万元 (含5万元) 以下) 的对公贷款, 经追索2年以上, 仍无法收回的债权;

4.对于余额在10万元 (含10万元) 以下 (农村信用社、村镇银行为1万元 (含1万元) 以下) 的个人无抵押 (质押) 贷款或抵押 (质押) 无效贷款, 经追索2年以上, 仍无法收回的债权;

5.金融企业因案件导致的资产损失, 经公安机关立案2年以上, 仍无法收回的债权;

6.银行卡余额在2万元 (含2万元) 以下, 经追索2年以上, 仍无法收回的透支款项。

以上增加的内容银行业金融机构可以直接依据追索记录等银行内部材料认定呆账, 这样较大幅度的扩大了银行认定呆账的自主权。

(二) 在呆账的核销上更加完善

“新办法”突破了过去银行业金融机构反映多年的“核销难、核销成本高”的问题, 对维护银行体系的稳定和健康发展具有积极的影响。

1.放宽了核销条件

一是金融企业对债务人诉诸法律后, 经法院调解或经债权人会议通过, 并与债务人达成和解协议或重整协议, 在债务人履行完还款义务后, 金融企业无法追偿的剩余债权, 只要提交法院裁定证明、金融企业和债务人签订的和解协议以及债务人还款凭证即可核销呆账。

二是对余额在50万元以下 (农村信用社、村镇银行5万元以下) 的对公贷款、余额在10万元以下 (农村信用社、村镇银行1万元以下) 的个人贷款、余额在2万元以下的信用卡, 金融企业只要提交追索记录, 包括电话追索、信函追索和上门追索等原始记录, 并由经办人和负责人共同签章确认即可核销呆账。

三是金融企业因案件导致的资产损失, 经公安机关立案2年以上, 仍无法收回的债权。金融企业只要提交公检法部门出具的法律证明材料即可核销呆账。

四是金融企业核销呆账, 应按本办法规定提供财产清偿证明等外部法律证据。但因职工安置等特殊原因, 法院不能出具财产清偿证明等相关文件的, 金融企业可凭相关政府部门出具的证明、以及内部清收报告、法律意见书进行核销。清收报告和法律意见书必须经相关人员签章确认即可核销呆账。

2.降低了核销成本

一是债务人在同一金融企业的多笔贷款, 若担保人和担保条件完全相同, 只要其中一笔贷款经过该金融企业诉讼并取得了法院无财产执行的终结或终止 (中止) 裁定, 该债务人的其余各笔贷款可以依据法院的裁定和内部清收报告及法律意见书核销。

二是债务人在不同金融企业的多笔贷款, 若担保人和担保条件完全相同, 只要其中一个金融企业经过诉讼并取得了法院无财产执行的终结或终止 (中止) 裁定, 其他金融企业可以依据法院的裁定和内部清收报告及法律意见书核销该债务人的有关债权。

(三) 在控制道德风险上更为严格

1.建立了呆账认定与核销的责任追究制度

一是金融企业必须建立呆账责任认定和追究制度。每核销一笔呆账, 必须查明呆账形成的原因, 对确系主观原因形成损失的, 应明确相应的责任人, 包括经办人、部门负责人和单位负责人。特别要注意查办因决策失误、内控机制不健全等形成损失的案件。对呆账负有责任的人员, 视金额大小和性质轻重进行处理。涉嫌违法犯罪行为的移交司法机关。

二是金融企业必须建立呆账核销责任追究制度。对呆账没有确凿证据证明, 或者弄虚作假向审核或审批单位申报核销的, 应当追究有关责任人的责任, 视金额大小和性质轻重进行处理。虚假核销造成损失的, 对责任人给予撤职或降级 (含) 以上级别的处分, 并严肃处理有责任的经办人员, 涉嫌违法犯罪的由司法机关依法处置。

2.明确了外部监督责任

一是财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处负责对当地中央企业直属国有金融机构分支机构呆账核销的监督管理。

二是财政部门和银行业监督管理部门有权对呆账核销的真实性进行监督, 发现虚假核销等问题必须进行严厉处罚, 并在银行业金融机构内部进行通报。

二、目前制约“新办法”推广的主要因素

1.缺乏与新办法相匹配的呆账损失税前扣除制度。

目前国家税务总局在呆账核销方面仍然执行的是《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》 (国家税务总局令[2002]4号) 、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》 (国家税务总局令[2005]13号) 和《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》 (国税函[2008]264号) , 上述管理办法与新办法尚未实现全面对接, 银行按新办法认定的呆账贷款在核销时还不能获得相应的税收减免, 一定程度上影响了银行核呆的积极性。

2.核销的价值尺度不够统一。

“新办法”虽然对呆账的认定更加宽泛, 但实际操作中部分条款规定范围较窄。如, “新办法”第二章第四条第十四款、第十五款中规定“农村信用社5万元以下对公贷款、l万元以下个人无抵押贷款等, 经追索2年以上, 仍无法收回的债权”可以核销。而事实上农村信用社发放此类额度以内的对公贷款、个人贷款极少, 大量需核销的此类贷款的金额都在规定额度之上, 由此农村信用社不能与其他银行一样享受同等余额的核销。

3.信息披露面较窄。

虽然“新办法”的规定可以大大降低成本, 如第三章第十四条“债务人在不同金融企业的多笔贷款, 若担保条件完全相同, 只要其中一个金融企业经过诉讼并取得了法院的财产执行裁定, 其余机构可据此核销”。但实际工作中, 其它金融企业如何得知或获得法院的执行裁定消息。

4.部分新增条款的可操作性有待增强。

“新办法”允许银行“对因职工安置等特殊原因, 法院不能出具财产清偿证明等相关文件的, 金融企业可凭相关政府部门出具的证明、以及内部清收报告、法律意见书进行核销。清收报告和法律意见书必须经相关人员签章确认。”但在实际操作中对“特殊原因”、“相关政府部门”、“相关人员”较难把握, 有关审批部门对此也理解不同, 核销中依然面临不好操作的问题。

5.呆账核销条件的放宽使外部监管难度加大。

新办法对核销政策的放宽, 增强了银行核销的主动权, 这对财政、银行业监管等外部监管也提出了更高要求, 防范道德风险和进行有效审核与监督的难度相应加大。

三、确保“新办法”贯彻落实的建议

为确保“新办法”的贯彻落实, 及时核销银行呆账, 促进不良贷款双降, 提高资产质量, 提升银行的市场价值和公众信心, 彻底解决银行业存在的“高不良、难核销”的问题, 现提出如下建议:

(一) 尽快实现制度对接。建议财政部门尽快出台“新办法”的实施细则, 提高“新办法”的可操作性和基层银行机构执行“新办法”的合规性;建议国家税务总局尽快修订《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》, 与“新办法”对接, 完善银行税收减免政策。

(二) 统一呆账核销的价值尺度。农村信用社、村镇银行在核销的余额上应该与其他商业银行一样, 执行统一的核销尺度, 不应该存在核销余额高低的问题。

(三) 完善沟通协作机制。建立包括财政、税务、工商、法院和各银行业金融机构等部门参加的联席会议制度。定期就银行执行“新办法”遇到的主要难点进行分析, 解决部分呆账贷款操作难的问题, 为银行核销呆账提供一个更加宽松的外部环境。

(四) 依靠银行业协会建立银行间法院执行信息披露。一方面, 通过法院公布的执行情况、黑名单等及时了解本行和其他行的违约人情况, 限制违约人的贷款资格, 教育其他潜在违约人, 与司法部门共同促进社会诚信环境建设。另一方面, 银行在保护本行商业秘密的前提下实现信息共享, 降低贷款核销的成本。

(五) 建立银行业监管部门呆账核销后的备案制。一方面, 可以监督银行业金融机构是否“核了不该核”的、违反呆账核销政策造成内部道德风险的行为;另一方面, 可以督促银行业金融机构做到“应核尽核”, 及时处置资产损失, 提高资产质量。

摘要：本文通过对2008年3月19日发布的《金融企业呆账核销管理办法 (2008年修订版) 》与之前的《金融企业呆账核销管理办法》对比, 提出金融企业只有依照新办法, 才能促进金融企业稳健经营和健康发展, 并指出贯彻新办法中的主要制约因素, 探讨当前确保“新办法”的贯彻落实, 及时核销银行呆账, 促进不良贷款双降, 提高资产质量, 提升银行的市场价值和公众信心, 彻底解决银行业存在的“高不良、难核销”应采取的相应措施。