企业审计监察内控机制

企业审计监察内控机制（共7篇）

篇1：企业审计监察内控机制

国税局纪检监察内控机制研究材料 本文档由杯子客 整理提供分享，供学习交流之用。版权归著作公司所有，谢谢合作

一、对国税纪检监察体制的现状分析

客观上讲，这种双重领导机制建立以后，对整个国税系统的行风工作、源头治腐、查办案件、领导干部廉政自律、党风廉政建设宣传教育等一系列工作上，做出了很大的贡献，产生过一系列重大影响。但随着时间的推移，形势的发展，各种外因的变化，这种体制的薄弱环节也逐渐显现出来：一是职责不明，这种体制虽然说是以上级领导为主，但实际工作中，上级纪检监察对下级纪检监察的领导作用，主要体现在业务指导方面，对机构管理工作如人员编制，负责人的考察考核、选拔任用等方面几乎是空白，双重领导实际上变成了以本级党组为主的单独领导；二是地位不高，在似乎朗朗的乾坤下，大多数纪检监察机构，大部分时间内都可以说是清净无为，无为则无位。三是力量不强，从笔者所了解的情况来看，绝大多数纪检监察机构，尤其是基层，都存在职数偏少、年龄偏老、学历偏低、素质偏差的情况。四是绩效不显，主要表现在：其一是办案主动性不高，所办案件大多数上级交办或纪委检察机关在查办其他案件时引发的案件或责办的案件，有的是事前不及早预防查办，等到纸包不住火了才勉为其难进行查办。其二是办案数量少，不善于挖眼找蛇打，平常疏忽跟踪监督，自侦案件少，在为数不多的案件中大多数是交办案件。其三是从所办案件的性质看大多数送上门来的“死老鼠”，一般为违反计生案，司法机关、检察院、纪委责成或移送的案子，涉及个人的多，涉及单位的少，涉及税收执法权的多，涉及行政事务权的少，缺乏全方位的监控。造成上

述不足，其成因是交叉而复杂的，相对独立而又普遍联系着的，因此不能单就某个环节简单的讲，应该辩证对立统一的看待，综合起来说主要有这样几个方面的原因。

一是运行体制的缺失不容忽视。双重领导下的纪检组长、监察室主任，实际上是本单位的领导班子成员、党组成员和中层骨干。纪检监察干部也都是本地土生土长的，其工资福利、考核、编制和人事关系都在原单位。他们与被监督的对象实际上是一个利益共同体，甚至难免形成“有福同享，有腐同败”的局面，如果单位领导强势，作为纪检组长未必有法实施监督，未必就能有效监督。从最近几年，国税系统出现的违法违纪案件不难看出这点。

二是思想认识模糊，工作中怕字作祟。作为与单位有血肉联系的一员，其一是不能正确认识和处理好反腐与发展的辩证关系，怕反腐会影响单位的发展，怕反腐会影响中心工作，怕单位有了违纪违规现象会影响争先创优，怕违纪违规曝光后受到追究，影响政绩，怕单位领导不高兴，影响班子团结，因此除非单位领导开口布置或上级有明确指示，一般无所作为，致使工作不主动，行使职责不充分。其二是不能正确认识和处理反腐与保护干部的关系，以致于视偏袒为保护，视庇护为保护，怕揭发查处干部后担当恶人的名声。其三是不能正确认识和处理反腐与单位和谐的关系，怕反腐影响单位和谐，影响与同事的关系，怕在各方面的考核测评上对个人的政治、经济利益有损。

二、对策和建议

针对上述分析的现状及成因，我们建议当务之急是要变革现行纪检监

察体制，其核心是改双重领导由上级统一派驻管理，即下级税务纪检监察部门收编为上级纪检监察部门的直接管辖单位进行派驻管理。其二是派驻负责人不再担任党组成员不参与驻在部门业务分工。其三派驻干部的工资、人事、编制与驻在单位彻底脱钩。其四是异地任职，定期轮换。

三、实施统一派驻管理的可行性分析

（一）有雄厚的理论和政策依据。总书记同志在十七大报告中指出：“健全纪检监察派驻机构统一管理，完善巡视制度，”同时指出：“在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，拓展从源头上防治腐败工作领域”。其中更加注重制度建设就是要求将制度建设贯穿于反腐倡廉建设的各个环节。好的制度可以管住坏人，不好的制度可以带坏好人，因此，税务纪检监察体制改革迫在眉睫。

（二）有充足的实践经验可供借鉴。这种管理体制并非我们首创，自起全国有许多地方和行业就开始这种管理体制的试点工作，他们的实践至少为我们提供了三个方面的成功经验。一是派驻机构领导干部不再担任部门党组成员和接受党组分工，这样既提高了派驻机构的独立性，又增强了派驻机构的权威性，对充分发挥派驻机构监督职能作用提供有力组织保障，实现监督主体和责任主体的分离。二是派驻干部人事关系、编制、考核收归上级统一管理，彻底解决了纪检监察干部的后顾之忧，增强了工作积极性的主动性。三是实行轮换制，可以摆脱地方复杂的人事关系，杜绝人情案和关系案的发生。

（三）先天的优势条件。国税系统属垂直部门，无复杂的人事编制、工资关系的束缚，为实行统一派驻管理提供了先天的优势条件。

四、实施派驻统一管理必须树立三种观念处理好三种关系

一是要树立大局观。派驻工作人员要从全局的高度认识和把握党风廉政建设和反腐败斗争，把党风廉政建设的总体目标要求与驻在单位的具体情况有机结合起来，为驻在单位的中心工作更好的保驾护航。二是要树立服务意识。要立足本职，参与驻在机关的重大业务活动，紧紧围绕中心工作开展业务，在参与中监督，在监督中服务，努力作为有作为，有威性，有地位。

三是树立责任意识。消除顾虑，胆工作，充分发挥主观能动性，增强事业心责任感，坚持原则，实事求是，排除干扰，秉公执纪，并以良好的形象和卓有成效的工作，嬴得驻在机关的领导和同志们的信赖。要注意处理好如下三种关系：

一是要正确处理好同上级纪检监察部门与驻在机关之间的关系，把两者一致起来。必须首先对上级纪检监察机关负责，加强与上级纪检监察的联系，及时请示，报告工作，同时又要主动与驻在机关党组多联系、多沟通，提出建议，当好参谋助手，按照上级的部署和要求，结合驻在机关的实际提出具体意见，协助驻在机关抓好党风廉政建设。二是正确处理好既要对驻在机关领导班子及成员进行监督，又要协同作战形同合力的关系。一方面，派驻机构的重要工作部署活动安排，要经驻在部门党组同意，对党组作出的决定要认真贯彻执行，切实督促落实，在具体工作中要积极争取帮助和支持。另一方面，派驻机构

又要认真履行《党章》和《监察法》赋予的职责，对驻在部门党政领导班子及其成员实施监督，通过参加党组会，行政会及其他重要会议，参与重大业务活动，了解掌握情况，及时预防各类问题的发生，对已发生的问题，要及时向上级纪检监察机关报告，并进调查核实。三是要正确处理与驻在部门各科室之间的关系。树立都是党组统一领导下一员的平等思想，既要各司其职，又要加强合作，既对各科室执行党组的决定，贯彻党的路线、方针、政策的情况进行监督检查，查处其中涉及违法违规案件，推进党风廉政建设，保证本部门中心工作正常开展。同时又要加强与各业务科室的联系，取得他们的信任，配合和支持，为开展工作创造条件。

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篇2：企业审计监察内控机制

客观上讲，这种双重领导机制建立以后，对整个国税系统的行风工作、源头治腐、查办案件、领导干部廉政自律、党风廉政建设宣传教育等一系列工作上，做出了很大的贡献，产生过一系列重大影响。但随着时间的推移，形势的发展，各种外因的变化，这种体制的薄弱环节也逐渐显现出来：一是职责不明，这种体制虽

然说是以上级领导为主，但实际工作中，上级纪检监察对下级纪检监察的领导作用，主要体现在业务指导方面，对机构管理工作如人员编制，负责人的考察考核、选拔任用等方面几乎是空白，双重领导实际上变成了以本级党组为主的单独领导；二是地位不高，在似乎朗朗的乾坤下，大多数纪检监察机构，大部分时间内都可以说是清净无为，无为则无位。三是力量不强，从笔者所了解的情况来看，绝大多数纪检监察机构，尤其是基层，都存在职数偏少、年龄偏老、学历偏低、素质偏差的情况。四是绩效不显，主要表现在：其一是办案主动性不高，所办案件大多数上级交办或纪委检察机关在查办其他案件时引发的案件或责办的案件，有的是事前不及早预防查办，等到纸包不住火了才勉为其难进行查办。其二是办案数量少，不善于挖眼找蛇打，平常疏忽跟踪监督，自侦案件少，在为数不多的案件中大多数是交办案件。其三是从所办案件的性质看大多数送上门来的“死老鼠”，一般为违反计生案，司法机关、检察院、纪委责成或移送的案子，涉及个人的多，涉及单位的少，涉及税收执法权的多，涉及行政事务权的少，缺乏全方位的监控。造成上述不足，其成因是交叉而复杂的，相对独立而又普遍联系着的，因此不能单就某个环节简单的讲，应该辩证对立统一的看待，综合起来说主要有这样几个方面的原因。

一是运行体制的缺失不容忽视。双重领导下的纪检组长、监察室主任，实际上是本单位的领导班子成员、党组成员和中层骨干。纪检监察干部也都是本地土生土长的，其工资福利、考核、编制和人事关系都在原单位。他们与被监督的对象实际上是一个利益共同体，甚至难免形成“有福同享，有腐同败”的局面，如果单位领导强势，作为纪检组长未必有法实施监督，未必就能有效监督。从最近几年，国税系统出现的违法违纪案件不难看出这点。

二是思想认识模糊，工作中怕字作祟。作为与单位有血肉联系的一员，其一是不能正确认识和处理好反腐与发展的辩证关系，怕反腐会影响单位的发展，怕反腐会影响中心工作，怕单位有了违纪违规现象会影响争先创优，怕违纪违规曝光后受到追究，影响政绩，怕单位领导不高兴，影响班子团结，因此除非单位领导开口布置或上级有明确指示，一般无所作为，致使工作不主动，行使职责不充分。其二是不能正确认识和处理反腐与保护干部的关系，以致于视偏袒为保护，视庇护为保护，怕揭发查处干部后担当恶人的名声。其三是不能正确认识和处理反腐与单位和谐的关系，怕反腐影响单位和谐，影响与同事的关系，怕在各方面的考核测评上对个人的政治、经济利益有损。

二、对策和建议

针对上述分析的现状及成因，我们建议当务之急是要变革现行纪检监察体制，其核心是改双重领导由上级统一派驻管理，即下级税务纪检监察部门收编为上级纪检监察部门的直接管辖单位进行派驻管理。其二是派驻负责人不再担任党组成员不参与驻在部门业务分工。其三派驻干部的工资、人事、编制与驻在单位彻底脱钩。其四是异地任职，定期轮换。

三、实施统一派驻管理的可行性分析

（一）有雄厚的理论和政策依据。总书记同志在十七大报告中指出：“健全纪检监察派驻机构统一管理，完善巡视制度，”同时指出：“在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，拓展从源头上防治腐败工作领域”。其中更加注重制度建设就是要求将制度建设贯穿于反腐倡廉建设的各个环节。好的制度可以管住坏人，不好的制度可以带坏好人，因此，税务纪检监察体制改革迫在眉睫。

（二）有充足的实践经验可供借鉴。这种管理体制并非我们首创，自起全国有许多地方和行业就开始这种管理体制的试点工作，他们的实践至少为我们提供了三个方面的成功经验。一是派驻机构领导干部不再担任部门党组成员和接受党组分工，这样既提高了派驻机构的独立性，又增强了派驻机构的权威性，对充分发挥派驻机构监督职能作用提供有力组织保障，实现监督主体和责任主体的分离。二是派驻干部人事关系、编制、考核收归上级统一管理，彻底解决了纪检监察干部的后顾之忧，增强了工作积极性的主动性。三是实行轮换制，可以摆脱地方复杂的人事关系，杜绝人情案和关系案的发生。

（三）先天的优势条件。国税系统属垂直部门，无复杂的人事编制、工资关系的束缚，为实行统一派驻管理提供了先天的优势条件。

四、实施派驻统一管理必须树立三种观念处理好三种关系

篇3：企业审计监察内控机制

关键词：审计会计,内控机制,联系

最先提出内部控制的概念的是1949年美国审计程序委员会, 并从企业经营管理的角度来定位内部控制, 即内部控制是会计资料更具有可靠性和完整性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。

(一) 审计、会计控制作为一个系统

或机制, 目标有联系内部控制的发展过程是企业不断适应各种内外部环境变化, 应对各种风险和不确定性因素的过程, 也是其理论基础、目标观念、服务对象和构成内容不断改进和完善的过程, 这为作为其重要构成内容的会计控制提供了很好的借鉴意义, 即必须以崭新的视角来重新审视和思考控制的构建。这就需要有一种能解决现实向题的新型审计, 企业内部控制制度的审计因此应运而生。审计会计内控控制, 是审计的方法, 从对企业所有帐目和报表资料进行全面审核的详细审计, 发展到以内部控制系统的测试和评价为基础的抽样审计, 二是审计的领域, 由财务审计扩展到效益审计。内部控制制度审计的出现, 标志着审计工作进入了一个全新的历史发展阶段, 从根本上改变了传统的审计观念。会计内部控制的内容是如同内部控制一样, 并不是各种制度、措施的简单加总, 也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段, 致使制度流于形式, 即内部会计控制的构建不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题, 更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作, 共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通, 只有这样, 才能不断促进会计控制的良性运行, 真正达到防范资金风险确保资金安全的目的。开展企业内部审计的必要性开展企业内部控制制度的审计是建立我国现代审计的要求。

(二) 审计、会计控制作为一个系统或机制, 环境有联系。

企业为实现经营管理目标, 通过制定标准程序及实施要求, 达到有效控制、取得企业最大的经济效益。因此, 审计、会计内部环境是基础, 必须从营造良好的环境做起, 提倡风险管理文化, 增强员工的诚实性和道德观, 即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位, 使风险意识深入到人心, 同时强调全员的参与, 塑造企业文化, 形成良好的内部环境氛围。审计人员通过对审计单位有关经营业务内部控制系统的测试、评价, 以评价结果作为主要依据, 确定审计的范围、重点和方法, 这不仅可以大大提高审计工作效率, 而早能提高审计质量, 为定期审计打下良好的基础。

(三) 审计、会计控制作为一个系统或机制, 风险防范有联系。

风险要素的管理是关键控制的目的就是要防范风险, 若不存在风险也就没有实施控制的必要, 审计、会计组织的不同层级都会遭遇风险, 管理者必须密切关注各层级的风险, 并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。随着计算机技术在会计核算中的运用, 审计、会计控制所涉及的风险包括法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险和操作风险, 这些风险与核算业务的流程息息相关, 因此, 内部会计控制的构建应从风险因素出发, 加强对业务资金流程的分析, 即首先要按业务性质进行归类, 找出各个流程中的主要风险点;其次要按照业务风险的信息结构和风险源的性质, 有针对性地制定出科学适用的风险计量方法, 同时要结合控制流程的概念, 找出相应的控制措施, 建立一套完备的业务流程风险控制体系。

(四) 审计、会计控制作为一个系统或机制, 控制的切入点有联系。

审计、会计事前事中的是内部控制的目标是从控制当事人的行为观到提高会计信息质量的信息观、最终到管理企业风险战略观的转变, 这是从事中控制到事前管理的发展, 是从降低风险到风险控制直至风险管理的一个过程。同样, 审计、会计控制中事后控制的出现就是对事前、事中控制的不信任, 也就是说, 若事前、事中真能够做到把握住风险, 事后控制存在的意义不大, 另外一方面, 事后控制一般只就会计核算的“结果”进行监督, 前台在核算及业务处理过程中, 是否全面、严格地执行有关制度, 事后控制只从所提供的核算资料的形式上进行审验或被动地接受前台的反映的结果, 而且事后控制有其固有的局限性, 即时间的滞后性, 因此, 要把风险在变为实际的损失之前降低到可接受的最低水平, 真正做到防患于未然, 就要加强事前、事中的控制, 做到及早发现和识别, 及早将风险消灭在萌芽状态。

(五) 审计、会计控制作为一个系统

篇4：企业审计监察内控机制

一、效能监察在企业管理中的位置、内涵、功能

企业管理职能包括计划、组织、领导和控制。企业效能监察在管理中的位置，属于“控制”这一职能。控制就是监控组织活动，纠正组织偏差，保证组织按计划运行，以确保实现组织的目标。企业监察部门的职责就是通过监察活动，促使监察对象遵纪守法，廉洁奉公，优质高效地进行管理，提高管理效能。而效能监察则是企业监察工作的一个重要方面，是监察部门履行和深化职能的重要体现，是监察工作为经济建设服务的有效途径。从职责上看，效能监察履行检查、惩处、保护、教育四项职能，开展效能监察是《行政监察法》赋予企业监察部门的专项职责。从手段上看，效能监察能兼容监察部门的主要监督检查手段，集监督检查、查办案件、纠正不正之风、宣传教育、建章立制子一体，是高层次的综合性的监察方式，具有综合监察的社会效能。从形式上看，效能监察还能兼容监察部门的全部职能。

效能监察的内涵：企业效能监察是企业监察部门在企业负责人领导下，依据国家法律法规和企业内部规章制度，对企业内部管理人员履行职责效能的监察活动。

企业效能监察的功能作用是：企业效能监察通过监督检查企业内部的各项经营管理活动，对相关管理人员履行职责情况进行评价，纠正存在问题，查处违规违纪人员，追究有关领导人员的责任，以达到监督控制管理行为、提高管理人员履行职责效能、预防腐败、防范风险的目的。

企业效能监察工作是企业强化管理、堵塞漏洞、提高效益的一项重要手段，效能监察工作要发挥其重要作用，必须紧密结合企业的中，乙工作，从带有全局性问题入手，选题立项，选准“切入点”开展效能监察，才能从根本上达到促进企业经济效益和管理水平全面提升的目的。

二、企业效能监察与内控体系相结合的必要性

内控体系是企业防范经营风险的保障。内控体系要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须对每个环节进行控制。内控体系的健全性、有效性、适用性如何，需要通过控制监督过程来评价，企业效能监察就是一个监督过程。主要体现在以下三个方面：

1、由效能监察不可取代的地位所决定

企业效能监察是综合性的，是对其他专项监督部门起统筹作用的监察。一般说来，企业内部设立的管理部门及专业监督组织都具有制约、监控的职能。但是它们都只是从某一方面或某一专项上发挥其监控制约的作用，效能监察同企业中各监督部门的工作，虽然各有所分工，各有其侧重，由于监察处于企业管理监督及其反馈系统的枢纽和轴心的位置，效能监察对各种专项监督具有全面统筹的作用，故通过效能监察可以对内控体系运行实施有效监督，发挥监督系统的核心功能。

2、由效能监察独特的作用所决定。

效能监察可以针对监察过程中发现的问题，督促其改进和提高并参与建章建制，以改善企业管理，提高企业效能。通过效能监察不仅可以查明各种情况，而且可以针对存在的问题提出建章建制的意见和建议，督促有关领导或主管部门建章立制，为企业规章制度的贯彻实施提供监察保障。

3、由效能监察和内控体系的属性所决定。

内部控制体系与效能监察具有相同的属性，在企业中的作用基本上是相同的：即“服务于企业的发展战略，又要为企业的管理提供保障”，效能监察与内部控制体系都承担着监督、执行和控制的任务，二者的不同之处在于范围不同、测重点不同。内控体系是对企业的风险点进行重点控制，而效能监察则是在风险分析的基础上对风险点进行全面综合考虑，要对易产生腐败、存在风险的控制点进行监察。因此，从企业的实际出发，企业的内控体系应当充分考虑效能监察的功能作用的发挥，企业效能监察作为一种专门的监督形式，决不能游离于内控体系之外，而一定要在内控体系中承担特定的监督控制任务，充分发挥对管理人员履行职责行为进行监督这一优势。在建立健全企业内控体系过程中，要充分重视和发挥好效能监察防范经营风险的作用，要通过效能监察，加强对所属单位领导人员用权行为监督，特别是对“三重一大”的监督，防范所屬单位高层决策失误、用权不当等风险，维护良好的控制环境，维护政令畅通，确保内控体系的有效性。

三、企业效能监察与内控体系有效结合的切入点

1、以内控体系的有效性、适用性为效能监察的切入点

内控体系是企业防范经营风险的保障。内控体系的有效性和适用性是企业实现三大目标(经营的效果和效率性，财务报告的可靠性，法律法规的遵循性)的必要保证。内控体系的有效性、适用性如何，需要通过控制监督过程来评价，企业效能监察就是一个监督过程。企业进行效能监察时，要对内控体系的有效性、适用性进行复合性测试，体系有效、适用才有必要进行效能监察。通过对内控体系运行情况的测试，才能对既定的流程进行定期评估，对不符合实际情况的内控流程进行修改，使内控体系保持有效性和适用性。

2、以内控体系的关键控制点为效能监察的切入点

效能监察与内控都是企业的控制部门，都具有防范风险、避免舞弊的职能；它们的主要区别是效能监察主要针对人，是事中、事后监督，而内控体系主要是针对事，为事前控制，在其运行过程中有关键控制点。以内控体系关键控制点切入，围绕企业生产经营管理中的效益、效率、质量、安全等问题开展效能监察，并深入到重大工程项目、财务管理、物资采购、产品销售、质量安全等关键环节和重点部位，对企业生产经营成本规范管理、经营管理人员履行职责等情况的监督检查。对监督检查中发现的管理漏洞，及时提出建议，督促相关部门完善制度，要通过效能监察工作规范部门的经营管理行为和内控体系流程，降低成本、提升企业管理水平、提高经济运行质量和效益。

篇5：企业内控审计论文

摘要：随着现代社会的不断进步，现代企业不断创造出各种先进的管理手段，这些手段有力地促进了现代企业的有效管理，并且保证了企业的稳定发展。内部控制是现代企业管理中较为重要的一种手段，但是由于内部控制的进程较快，而且随着现代企业制度的不断完善，目前的审计方法已经难以满足内部控制的要求。因此为了让企业的管理质量和管理效率得到明确的提高，应当采取相应的措施，加强企业内控制度审计。

关键词：企业内控制度 审计 要点

目前在许多企业的管理方法中，内控制度是一种较为有效的管理手段，对于企业的管理效果及效率等具有直接的影响。为了确保企业在这个竞争激烈的市场环境下能够得到快速的发展，应当整理出企业内控制度审计的要点和方法。实际上，完善企业内控制度对于企业的建设和发展来说具有特别重要的作用，能够有效提高企业的内控水准，并且在很大程度上实现企业的目标，促进企业的发展。

一、企业内控制度概述

企业内控制度实际上是一套制度措施，指的是将企业的内部活动进行分工处理，制定出科学且完善的内控制度来保证企业经营目标的实现，确保企业财会信息的完整和安全。这种制度不仅能够使各个部门明确自己的工作内容，还能够保证各部门之间的相互配合、协调工作。根据工作目的和内容的不同，企业内控制度共由会计控制和管理控制两种制度组成，其中会计控制能够通过一系列措施来保证企业内部的财产和财务信息的完整和安全可靠，以及监督企业经济活动的合法性;管理控制指的是采取措施确保企业能够将制定的决策和政策等得到贯彻执行，同时督促企业能够实现其制定的经营管理目标。这两方面的控制相辅相成，有力地促进了企业的发展和进步。

二、加强企业内控制度

(一)树立起新的审计意识

由于目前市场经济体制得到了不断的完善，许多企业都加入了市场竞争的斗争中，因此在企业管理中应当不断加强企业内控制度审计，树立起新的审计意识。首先，改革开放以来，许多企业在经济活动中由于一些人利用法律法规的缺陷以权谋私，或者由于没有足够的法律意识，为企业甚至是国家带来了巨大的经济损失，因此一定要充分发挥出企业审计监督的力量才能够保证企业的稳步增长;其次，审计意识还应当符合市场经济的要求，企业要想在市场中获得一席之地，就应当加强内部管理和外部的了解开发工作，尽量做到适应市场的需求，提高企业的竞争力;现代企业应当保证所树立的审计意识能够适应现代的需求，现代企业的制度最关键的是要转换一下经营机制，做到权责分明、政企分开，由于现代企业的管理层非常多，而且复杂，因此更应该加强内部的控制和管理，内控制度审计能够将各部门的任务独立化，并且能够直接对各单位的活动的.和成果进行监控，因此对于企业的管理和控制具有较积极的作用。

(二)建立全过程的审计范畴

在通常情况下，审计指的是事后的审计工作，但是随着社会形势的不断发展，此类想法已经不再适用，尤其是目前内控制度审计的确立使其得到了一定程度的深化，因此相关的监督部门应当在事前、事中及事后进行全过程的审计。

对于事前审计来说，最主要的作用是未雨绸缪，在日常的经营活动中，人们通常会忽视了事前审计的作用，而只是注重事中和事后的审计工作，实际上，事前审计能够为后面的工作提供有效的补充，可以说事前审计的作用有时候会比事中审计或者事后审计要大得多。比如说在签订供货合同时，必须要全面了解购货企业的经济实力及概况，同时需要监督部门和审计部门的参与，保证内控制度审计的实施，否则可能会导致企业流失一定的经济效益。

事中审计的目的则是促进经营管理，内控制度审计能够对全过程进行管理和监督，在实际的经营活动中，难免会由于各种原因发生问题，而内控制度则可以使企业少走弯路，尽量减少损失。审计的相关工作人员应当多深入基层，认真监督和分析，并且多提出一些建设性的建议，找出企业在内控制度中出现的不足并且及时修正过来，尽量减少企业的损失，促进企业的不断发展。

事后审计在内容和范围方面都是比较广泛的，主要是提出企业的整改建议，通过一些常用的方法来对企业进行全面、正确的分析和评价，并且提出相关的且有利于企业发展的建议，保证企业的稳定进步。

(三)建立全方位的审计约束

内控制度审计能够将原来的审计工作进行一定的完善，而且对于企业的人、财、物等都会有一定的牵扯，因此，应当建立起全方位的审计约束。首先，应当掌握企业内控制度审计的原则，因为只有遵守原则才具有一定的说服力，更有利于执行工作的进行;其次，审计的项目和种类之间联系紧密，因此在实际工作中应当注意结合，而且对于审计过程中发现的会造成巨大经济损失的行为应当加强控制，严重的话要及时移交给纪检监察部门，强化内部管理机制的同时还能有效促进廉政建设;最后，随着企业面临着越来越多的审计内容，企业内控制度审计的工作难度就越来越大，因此在工作过程中应当正确处理好工作量大与工作人员不足的矛盾，突出工作的重点内容，全面促进企业的内部强化管理，从而保证企业经济高效益的有效提高。

三、结束语

总之，在现代企业中，内控制度能够对企业的生产和经营活动起到一定的调节和制约作用，因此可以被看做是企业的“中枢神经”，尤其是对于那些规模较大的企业来说，内部控制的作用就更为明显。对于一个企业，如果实施了内部控制，而且制度比较健全的话，企业的经营就会更加顺利，因此企业应当认识到内部控制的重要性并对其进行充分的利用，加强经营管理，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]胡金祥.小规模企业审计报告对内控制度的考虑[N].嘉兴学院学报，，S2：158-160

篇6：企业审计监察内控机制

工作(1)

一、概论

根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家的有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。

内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务互相分离，确保不相容职务互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部控制还应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状及如何强化内部审计工作

目前，一般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。

首先，内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业；即便对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范（征求意见稿）》的要求，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下：

董事会

监事会

总经理室

审计部

总经办

经营部其他职能部门财务部行政部

其次，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和作出管理建议，审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有更好的选择方案等，一般都不去作深入的分析。

随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，帐务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。

最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审，能有效防止内控失效

（一）一般企业内控失效常表现在以下几个方面：

1、会计信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，既使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜，其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。

2、费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是，制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元，有的甚至一次就报损几亿元，上市公司的内部管理上已是这样触目惊心，其它企业的情况就可想而知了。

篇7：企业审计监察内控机制

内控制度是各单位根据《中华人民共和国会计法》和《公司法》及财政部有关规章制度的要求, 结合本部门和系统内部的实际情况, 建立的适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度。

内部控制制度是单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统。内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价, 它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成, 是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式。它既是内部控制系统中重要的一个分支系统, 又是实现内部控制目标的重要手段。建立健全内部控制制度, 强化内部审计应是不可或缺的组成部分, 其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状与方向

首先, 内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门, 基本上与其他职能部门平行, 有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门, 这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中, 内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计, 只审计二级企业;即便对总公司财务部门进行审计, 通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范 (征求意见稿) 》的要求, 企业应在股东会下设董事会和监事会, 在监事会下设审计部, 审计部的设置应高于其他职能部门, 审计部应对监事会负责, 在业务上接受监事会的指导, 这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下:

其次, 内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上, 其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议, 审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料, 工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中, 往往审核投资协议是否完整, 企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算, 至于是否应该投资, 投资回报率是否合理, 合作对象的选择是否恰当, 是否有更好的选择方案等, 一般都不去作深入地分析。

随着企业内控制度的建立, 外部约束机制的不断加强, 内部管理的逐步提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊会越来越少, 内部审计也应从传统的防错向服务转变, 内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次, 内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前, 一般企业的内部审计都是事后审计, 主要起监督作用。随着内部控制制度的建立, 内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题, 把企业的风险降到最低程度。

最后, 企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展, 审计机构在人员的构成上也应是多元化的, 不仅要有懂财务的审计人才, 而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才, 选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门, 使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训, 加快知识更新, 以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求, 以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审, 能有效防止内控失效

(一) 一般企业内控失效常表现在以下几个方面:

1.会计信息失真。近年来, 一些企业会计工作比较混乱, 核算不实造成的信息失真现象较为严重, 人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生。即使是已在沪深上市的众多公司中, 上述现象也屡见不鲜。

2.费用支出失控, 潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞, 对业务招待费的适用范围无明确规定, 更无约束监督机制, 造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收账款、库存物资的内部控制管理薄弱, 有的制度本身就不合理、不健全, 有的虽然有制度, 但在实际工作中却是各行其是, 制度形同虚设。

3.违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金。

(二) 为遏制内控失效, 必须强化内部审计

针对内控失效的现状, 在重新建立健全内控制度时, 就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

1、根据各部门的特点, 建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线, 建立互相牵制、互相制约的内控制度, 重要业务最好采用双签制, 所有业务均要经过复核, 禁止一个人处理业务的全过程, 建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上, 内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段, 建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施, 不仅可以及时发现问题, 而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险, 将起到重要的作用。

2、加强内部考核的力度, 使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用, 并使之不断地得到完善, 企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核, 由内审部门会同财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作, 检查内部控制制度是否得到有效遵循, 执行中有何成绩, 出现了什么问题, 为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行, 估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的, 要给予精神鼓励或物质奖励, 对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚, 并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合, 才能最终达到内部控制的目的。

3.随着企业内控制度的建立, 外部约束机制的不断加强, 内部管理的 (下转第227页) (上接第185页) 逐步提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊会越来越少, 内部审计也应从传统的防错向服务转变, 内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

四、实现内部控制目标, 必须加强内部审计工作

1.建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构, 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制, 确保企业经营目标的实现, 是内部控制所要达到的基本目标之一, 在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。

在科学的内部控制组织框架中, 内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门, 它应直接对监事会负责, 如有必要, 遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时, 还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中, 内审部门应有不可置疑的权威性, 以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议, 应及时予以研究并给予反馈, 这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下, 最大力度地完成企业的经营目标。

2.堵塞漏洞、消除隐患, 防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为, 保护企业财产完整, 也是内部控制所要达到的基本目标, 同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计, 防微杜渐, 及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头, 就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。

在企业的经营管理中, 库存商品的管理, 无疑是企业流动资产管理的重点, 而库存商品的盘盈、盘亏的处理, 是在日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节, 是内部控制制度重点规范的内容之一。日常流动资产的管理, 是内部审计的工作重点。通过对照有关的内部控制制度, 并对库存商品的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查, 查明资产报盈、毁损产生的原因。如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责任直接挂钩, 给予相关人员相应的奖励和处罚;如是内部管理制度、内部运行过程存在不合理的地方所造成的, 就应对相应操作规程、工艺流程进行调整, 以堵住漏洞, 减少不必要的损失。同时, 还应审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完备, 帐务处理是否正确及时, 就可在很大程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞, 保证企业资产的完整。

3.规范企业会计行为, 保证会计资料真实完整, 提高会计信息质量, 确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行, 是内部控制的又一基本目标。企业内部财务审计是内审的基本内容之一, 内审是对企业会计资料真实完整的再监督。企业的会计工作, 由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门, 应按照内部控制的要求, 建立必要的内部财务控制制度, 对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束, 并建立内部稽核制度, 尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素, 在企业的会计中难免存在这样或那样的问题和漏洞, 内部财务审计就是发现这些问题的重要手段, 可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差, 及时向企业管理当局提出建议, 促使会计工作达到内控的要求和目标。

摘要：文章论述了企业内部审计和内控的现状, 分析了存在的问题, 提出了相应的建议。

关键词：企业,内部审计,内部控制现状,建议

参考文献

[1].中华人民共和国会计法.法律出版社, 1999年

[2].徐政旦, 朱荣恩.现代内部审计学.中国人民出版社, 1997年

[3].张博.浅析高科技公司内部监控和外部审计的独立性.南开大学国际学院

[4].张静达.浅议内部审计在健全和加强内部控制中的作用.中国合作金融网