跟踪审计工作汇报（通用9篇）
篇1：跟踪审计工作汇报
2014年滨河小学跟踪审计工作简要说明
2014年解放路小学滨河分校新建工程跟踪审计工作受海州区审计局委托，自2014年6月份进驻现场，对该工程进行全过程跟踪审计，主要开展以下几项工作：
1、签证及变更，严抓工程签证、变更管理，深入施工现场，及时确认签证的真实性，合理性，提出优化方案，掌握工程进展及签证变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料对各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度。
2、进度款，负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，及时核定分阶段完工的分部工程结算，严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。
3、合同，检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象。
4、隐蔽工程，做好隐蔽工程的查看和验收，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。
5、定价，参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。
6、索赔，按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。19、竣工审核，工程竣工后，组织审核小组对施工方提出的竣工结算进行审核，并出具审核报告。
（详见附页）
篇2：跟踪审计工作汇报
XX电厂二期工程审计组自XX年XX月XX日进驻现场以来，对工程进行全过程跟踪审计，现将跟踪审计情况向贵公司汇报如下：
审计组坚持做好每天的日常工作，具体工作如下：
1、审计日志坚持每天记录；
2、现场巡查工作照常进行，一般1-2天现场巡查一次，并做好了现场部分的拍照工作；
3、根据施工计划，我组有计划的对施工现场进行了重点跟踪，并做好了审计备忘录；
4、与贵公司相关部门做了大量沟通协调工作，针对工程跟踪审计中的实际工作情况，与各部门相关人员进行多次交流和谈话；
5、处理贵公司要求审查的日常事务，如合同、变更单的审查，给贵公司提供相关服务。
6、对收到的图纸首先进行了归类清理，并结合施工现场进度和设计变更单对正在施工的图纸进行熟悉。
7、根据施工图纸进行工程量统计。
1、XX年XX月到XX月，前期工作及合同审计、标底编制
审计组做了对前期资料进行收集、业务联系沟通等工作，收到的图纸首先进行了归类清理，并结合施工现场进度
和设计变更单对正在施工的图纸进行了重点熟悉，对相关专业词句、符号进行了集体讨论学习；并对施工现场的重点部位做了拍照处理。
参与了铁路工程招标文件审查及脱硫合同、循环水管租地合同、调试合同、锅炉风门采购合同等审查工作。并协助编制了XX电厂二期铁路工程招标标底工作。
2、XX月XX至XX月XX日，主要做概算收口工作
根据XX电厂二期工程概算收口工作会议精神，我审计组收集了本次概算编制所用的定额、取费标准、价格等材料，按施工图纸计算了锅炉基础、取水泵房土石方、电除尘器支架基础、烟囱基础及筒体等工程量并与概算做了比较，并对本次概算组成的概算表也进行了审查，编写概算收口审计报告。
抽查的建筑工程量8项，偏差率大于10%的7项，占总抽查项的88%，其中最大正偏差率311%，最大负偏差率27%。概算对比表中工程量与按施工图计算出来的工程量偏差较大，不能准确体现本工程实际造价。
部分当地材料实际市场价与造价部门信息发布价存在差异，如片石本地市场价为元/M3，而概算中采用的发布价为58元/M3，体现在本工程中，仅此一项材料价差就达到万元。
3、XX月XX日至XX月XX日，收集跟审资料，协调工作
内容 在前期的跟踪审计工作中，审计组工作与贵公司各部门之间未能达到较好的协助状态，为此我组加强了与各部门之间的沟通与协调，加强收集各种资料工作。
为了进一步做好全过程跟踪审计工作，更好的为贵公司当好参谋把好关，以联系单要求贵公司提供投资估算书，立项报告和审批资料、初步设计图纸，设计院概算修正书、监理的各种现场签证资料，隐蔽资料、月计划，周计划及资金使用计划、工程会议纪要、变更设计，设计变更会议纪要、一、二级网络图。并请在施工单位通知监理检查验收各类工程，材料和设备时，通知审计单位参与。
4、XX月XX日至XX月XX日，工程进度结算审查
为了进一步搞好XX电厂二期工程的审计工作，我公司于XX月XX日在公司召开工程部审计组会议。会后根据会议精神，我组与贵公司相关部门协调工程进度结算以及其支付情况。着重收集和整理工程进度结算表等资料，向贵公司计划部、工程部、监理等部门了解工程进度结算的情况。
从XX年8月份以前的工程进度结算表来看，通过我组从计划部、工程部以及监理等部门了解的情况，我审计组以工作联系单的形式，要求贵公司督促XX联合体在提交XX年9月及以后的工程进度结算表时，附带相应月完成工程的工程量计算式等相关资料，以做为审核的依据；且将XX年8月及以前的工程进度结算表工程量计算式等相关资料补充
齐全，以备审查。
然而从贵公司计划部X部长处了解到，要求电建联合体的工程进度结算的工程量计算式很难达到要求，存在着编制人员不足、合同等多方面因素，其上报的月完成工程的工程量是由概算总量估算出来的，难以按要求和规范提供相应的实际完成工程量及其组成。
5、XX月22日至XX月2日，工程资料收集、工程协调
工程验收、签证单等相关工程资料，不能及时送到工程相关部门，这也对我组进行跟踪审计极为不利，请贵公司再次要求XX联合体将已签证验收的各种工程资料，及时报送到工程部并复印给我组
就资料问题与贵公司工程部XX部长协调、对计划部部分工作人员谈了审计组加强跟踪审计资料收集的方法和目的各种问题、并与计划部XX部长以及贵公司XX经理，都进行了工作汇报。
6、XX月3日至XX月17日，加强现场跟踪，审查设计变更 资料收集、进度结算等问题受到前期汇报的影响，不能全面展开。抓好现场巡场、施工图归类分档工作，处理日常事务。
对排水口跌水段及消力池扩散段底板高程变更为，大堤外坡护坡以及导流堤变更为现浇砼构件等问题费用变化的变更申请进行了审查。
排水口跌水段及消力池扩散段总长XXM，变更后高程提高后，工程费用减少费用62334元。
大堤外坡护坡由浆砌石护坡变更为六边型预制砼块护坡一项，外坡面积以及六边形预制砼块均未确定；导流堤由预制砼吊装变更为现浇砼水下施工作业，由此产生的施工方式，施工程序的变化，如围堰土方量目前无法确定。但我们认为，此项变更可能增加费用。如贵公司需要准确的费用数据，建议由施工单位根据具体变更提交相关预算或出具更详细的变更数据再计算为妥。
为此，我组向贵公司发了工作联系单，提醒了变更中存在的问题，纠正了施工单位提供的错误的造价变化为贵公司在决定是否变更起到了正确的造价指导作用。
7、XX月17日至XX月1日，协调部门间的工作，提交审计大纲
对审计组工作向贵公司提交了《审计大纲》和本月《审计月报》。提请贵公司要求施工单位负责签证等资料的及时到位，并督促做好签证等资料的归档和整理工作。建议签证完成后7天内将已签证的资料报送贵公司、监理及审计组归档备查。以便于对其真实性、完整性进行审核。
并在审计月报中说明了进度结算审查的相关问题，进度结算表中的工程量是按概算收口中工程总量反算出进度工程量的，我们要求施工单位提供工程量计算式，但从计划部
XX部长及工程部、监理等处了解的进度结算情况，施工单位提供工程量计算式的难度较大，难以按要求和规范提供相应的实际完成工程量及其组成。
篇3：跟踪审计工作汇报
一、援建项目全过程跟踪审计的内容和效果
在对口支援四川省汶川县某乡灾后恢复重建项目实施全过程跟踪审计中, 通过审计模式和审计方法的创新, 采取援建项目合同履行与工程造价审计相结合的审计方式, 从项目的立项、可行性研究报告、工程量清单编制和招投标管理、建设资金拨付和使用等环节入手, 全程进行监督。
对项目立项报建情况的跟踪审计。首先对项目的用地、规划、环评审批资料进行审核校对, 从中发现该项目的业主单位没有办理委托有关部门编制环评报告、没有办理建设用地许可证和建设工程规划许可证审批手续, 也没有委托质量监督部门和安全监督部门对该项目进行质量和安全监督等问题。针对上述问题, 及时提出审计建议并协助业主单位补办有关手续。
对项目招投标管理情况的跟踪审计。通过对项目各项造价分析比较, 发现该项目的投标价和合同价超过可研和立项批复的投资额。发现该项目的工程监理没有实行招标。对已形成的超计划投资, 审计组建议市援建办积极帮助和配合受援建方讲究策略, 控制成本, 充分利用资金控制权, 严格控制工程资金的支付, 促使工程全面完成, 并在协助业主单位进行造价结算上争取主动权。
对项目工程造价控制的跟踪审计。发现该项目勘察报告对土石比例和承载力特征值表述不清, 对工程造价编制容易造成误导。勘察单位出具的变更说明, 没有按规定进行补充勘察。监理单位没有很好地履行应负的责任, 导致该工程的造价和工期不能得到很好的控制。委托的咨询机构没有认真履行职责, 在审核招标控制价没有到现场踏勘, 造成招标控制价偏高。对此, 审计组及时提出审计建议, 要求勘察单位对有关数据作出补勘, 同时, 追究相关责任, 核减包干价格;要求受委托的咨询机构在全过程控制中, 应深入现场, 及时纠正并在中间计量中重点解决土石方比例和数量的问题。
对项目建设资金拨付和使用的跟踪审计。发现该项目已预付工程款没有取得发票;过渡安置点文化服务站、广播电视站二个项目已实施完工仍未结算等问题。审计组及时提出审计建议, 要求收款单位补开发票, 今后付款均应按要求取得发票。
对口支援四川省汶川县某乡灾后恢复重建项目实施全过程跟踪审计, 取得了较好的审计效果。审计组共向市援建工作组提出了两项关于加强项目管理方面的审计建议, 11条关于加强项目造价控制方面的审计建议, 确保工程质量安全和有效控制工程建设成本, 提高了援建资金的使用效益, 发挥了审计部门为对口援建保驾护航的“免疫系统”功能作用。
二、建设项目跟踪审计的优点
从以上援建项目全过程跟踪审计实践中不难看出, 建设项目跟踪审计是非常有意义的, 其优点是也是传统建设项目竣工决算审计所不能及的, 但也难免有它的弊端。
(一) 过程性突出, 有利于完善监督机制。
对政府投资建设项目, 传统审计把介入时间安排在项目竣工之后, 审计所发现的问题和损失, 亡羊补牢, 为时已晚。而实行跟踪审计, 最突出的特点是其过程性, 对于重大投资项目和重点资金, 审计机关提前介入, 相当于给参建各方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”, 发挥审计的预防警示功能, 强化参建各方履行职能的责任意识, 及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系, 有效发挥审计外部监督作用, 完善了监督机制。
(二) 预防作用突出, 有利于规范项目建设管理
传统事后审计存在着不能及时发现问题、及时解决的缺陷。实行跟踪审计, 审计机关可以凭借跟踪优势, 在跟踪过程中一旦发现项目建设和管理中存在的问题, 就向有关各方提出审计警示和咨询意见, 及时揭露、制止工程建设过程中的舞弊、违纪等苗头性的问题, 督促参建各方认真履行各自职责, 有效遏止工程实施中的瞎指挥、乱签证、随意变更等现象, 针对发现的问题建议有关方面建章立制, 防范问题再度发生, 能够充分发挥审计的预警、防御功能, 促进建设项目规范管理。
(三) 时效性强, 有利于提高审计效果
传统的事后审计, 审计人员远离建设的具体过程, 情况了解不清楚, 难以达到应有的审计深度。而跟踪审计的时效性主要体现在发现和纠正问题的及时性, 审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工的全过程, 可以深入工程现场, 经常参加重大决定事项。审计机关在跟踪审计过程中要求被审计单位边审计、边整改、边规范, 实现在过程中发现问题、纠正问题, 使问题能够及时得到有效解决, 使审计工作达到应有的深度和质量, 从面提高审计效果。
(四) 及时审价签证, 利于提高建设项目投资绩效
建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止, 严重降低了建设投资绩效。跟踪审计, 能对各阶段的计价真实性、合理性进行审计监督和控制, 防止高估冒算, 同时也能对建设阶段的各种变更进行及时的监督, 确保项目结算的准确计价, 及时控制建设成本, 减少资金损失和浪费, 明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范, 从而最大程度的引导和规范各方的行为, 防微杜渐, 整体上提高建设投资绩效。
三、建设项目跟踪审计的局限性
(一) 跟踪审计工作量大, 审计力量不足
建设项目跟踪审计是一项非常庞大的系统工程, 不仅投入大、时间长, 而且涉及的环节多、专业多、人员杂。跟踪审计涉及从建设项目的初步设计概算到竣工决算等各个环节, 需要大量人力的投入。另外, 跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求, 要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面, 同时还要具备良好的协调沟通能力, 以及了解掌握最新的方法技术手段。但审计机关现有条件下还没有足够多的审计人员和足够全面的审计人才对全部周期较长且项目规模较大的政府建设项目进行全过程跟踪审计, 任务重人手少, 审计人员疲于应付。在目前审计力量有限的情况下, 面对如此繁重的审计任务, 如此详细的审计内容, 如此长期的审计过程, 审计风险必然增大。
(二) 介入项目管理, 影响审计机关的独立性
跟踪审计是对建设项目全过程的审计, 打破了建设项目的传统管理模式, 已成为建设项目建设过程中的一个主要控制环节。参加建设项目的跟踪审计, 难免会涉及到工程管理、决策的各种环节。审计人员在建设项目过程中频繁的介入进行审计, 提出审计建议, 促使建设单位纠正和改进工作, 很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标, 介人到建设项目管理的职能范围中。工程建设过程中的各种协调会议, 与会各方会要求审计人员发表意见, 客观上造成在一定程度上影响并参与了决策。直接介入了工程项目的管理, 使审计人员很难保持独立和超脱, 审计机关的独立性受到一定影响。
(三) 审计依据不足, 法规及制度建设滞后
建设项目跟踪审计作为一种全新的审计模式, 审计人员承担着重大的责任和风险, 这就需要相关的审计法规作为支撑。《国家建设项目审计准则》第二十三条明确对“财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目, 审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计”, 但没有可操作的具体审计准则, 其他工程管理法规也没有相应的规定, 审计人员只能根据工程审计的经验摸索跟踪审计, 难以有效提高审计质量。目前这方面的法规政策相对滞后, 使得审计人员在跟踪审计中难以对建设项目作出共性的评价和判断, 审计风险增大、审计质量难以提高, 导致跟踪审计模式一直处于被动局面。
综上所述, 虽然我国目前关于跟踪审计的法规及制度还不完善, 对于建设项目跟踪审计的新方法尚待在审计实践中积极探索, 但跟踪审计监督利远远大于弊, 跟踪审计监督在国家经济政治生活中将发挥着越来越重要的作用。
摘要：建设项目跟踪审计是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式, 摒弃了以往的以事后审计为主的审计模式, 强调事先的预防和控制, 是建设项目审计发展的必然选择。但建设项目跟踪审计作为一种审计创新, 尚未形成较为完善的制度体系, 不可避免的存在一定的局限性。本文从对口支援四川省汶川县某乡灾后恢复重建项目实施全过程跟踪审计实践中, 探索建设项目跟踪审计的利与弊。
关键词：建设项目,跟踪审计,探索
参考文献
篇4：跟踪审计如何保障稳增长？
作为国家审计在经济新常态时期承担的一项新使命，与传统审计项目相比，稳增长政策跟踪审计有哪些新特点？为什么要推出这种有别于传统审计项目的跟踪审计？能够促进稳增长吗？本文对此试析之。
审计特点
稳增长政策跟踪审计的内容非常广泛，基本覆盖了当期国务院出台的各项重大政策。启动之初，审计内容涵盖19个领域、60多项政策措施;到今年二季度，审计内容已经拓展到23个领域、80多项政策措施。在审计实践中，不可能胡子眉毛一把抓，必须突出重点。为此，国家审计署确立了稳增长政策跟踪审计的五大抓手，分别是：重大建设工程的推进情况;资金到位和财政资金统筹使用情况;财政、税收、金融、产业、民生以及区域开发等领域重大政策措施和国家战略的贯彻落实情况;简政放权、转变政府职能、释放市场活力方面的情况;防范经济领域的风险隐患。
从实践来看，其具有两大鲜明的特点：
首先是宏观性和综合性更强，着眼于宏观调控，服务国家治理更直接。稳增长政策跟踪审计审计对象更加广泛，涉及到诸多部门、行业、地区和企事业单位;审计内容也涵盖了一揽子综合政策的实施情况。具体审计当然要从具体的政策措施、具体单位、具体项目着手，但需要注意，审计的着眼点并非是单个部门、地区、单位工作的好坏，而是通过具体审计项目反映国家宏观调控政策的整体落实情况，其目标是促进宏观调控政策更有效的落实。国家审计是国家治理体系的基石和重要保障，而重大政策措施是实现国家治理的重要手段，因此，跟踪审计的目标就是保证国家政策措施有效落实，实质是促进国家良治。从这个角度看，稳增长政策跟踪审计服务国家治理更为直接、更为有力。
其次是政策贯彻落实过程中的跟踪审计，将成为审计机关的一个常态性工作。稳增长政策跟踪审计是实时对各部门、各地区落实国家宏观政策情况的审计监督，审计着眼点不仅仅是政策落实的结果，更重要的是过程和进度，体现出跟踪审计的特点。国务院出台政策是连续的，虽每一时期侧重点不同，但宏观政策始终存在，由此可见，稳增长政策跟踪审计将是一个常态性的工作。当前，跟踪审计的重点是稳增长等相关政策;即使宏观经济形势变化，防止过热等宏观政策又将成为跟踪审计的重点。
着眼于宏观调控
有些人可能疑惑，审计主要是查账，事后监督财政资金使用的真实、合法、效益，为什么会进入宏观政策领域？这种疑惑产生的根源是对国家审计使命和功能的误解。
事实上，国家审计机关成立之初，着眼于宏观调控就是国家审计的基本使命。前几任国务院总理都强调了审计的这一使命。李鹏认为，国家审计是宏观调控体系的重要组成部分，曾在政府工作报告里提出“健全审计监督制度是加强宏观调控的重要内容”。朱镕基一直强调，国家审计工作一定要围绕国家调控的目标。温家宝认为，“审计是加强宏观调控的一个重要手段”。李克强总理对此更为重视，曾明确指出，审计是宏观调控的重要工具。历任审计长都高度重视贯彻国务院领导的指示精神。比如在1998年国家审计署成立15周年之时，四位审计长在《人民日报》专门撰文总结审计署15年的工作经验，明确指出，“审计机关成立以来，始终把加强宏观调控服务作为一项重要的任务”。刘家义审计长多次强调：审计中要把监督检查国家重大政策措施和宏观调控部署落实作为重要内容，始终关注重大项目落地、重点资金保障、重大政策落实情况，及时反映新情况新问题，发挥政策落实“督查员”作用。
由此可见，国家审计要在宏观调控中发挥重要作用已是基本共识。在实践当中，国家审计机关也一直将其作为重点，包括1980年代消费资金的治理、1990年代固定资产投资的审计、2008年汶川地震跟踪审计、金融危机期间的“四万亿刺激计划”跟踪审计等，都反映出国家审计要是宏观调控的一个重要工具的基本功能。2014年以来的稳增长政策跟踪审计，主要的变化是把过去的认识和实践上升到制度层面，即国发〔2014〕48号提出的，持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计。
作用机制
国家审计为什么是宏观调控的重要工具？稳增长政策跟踪审计能够发挥促进稳增长的作用吗？回答这些问题，必须从宏观经济学基本理论角度，并结合中国国情进行分析。
篇5：跟踪审计工作汇报
工作时间跟踪情况汇报
公司领导：
部门近日申请对部门保洁员申请考虑给保洁员加班补贴的因素有：
一、主要考虑因素：
1、收入大于支出原则。人员工资补贴费用比例只占到收入的40%；
2、虽然只有3小时左右工作时间。但任务相当饱和，工作强度较大，也是好多同志不愿意干的原因；
3、如果按每天加班3小时，每月工作17-18天计算，其每人每月的加班费绝对在200元以上。而且岗位不同，加班费计算基数也不一样，费用或许将更大。比如班长的加班费要比员工高出许多。这不利于控制成本。
4、特约保洁的房间数量有限，假设单独招人负责保洁，现3家单位总共收入连2个人的工资都不够；
5、因为员工加班，回家较晚，回家乘车问题和安全问题也是考虑因素；
6、愿意加班的人较少。能接受业主的委托，也是给部分员工做工作，员工同意干后才决定的，对于补贴数额，也是征求了大家意见后，部门才提出来的；
6层领导办公室保洁的标准，主要依据合同《附件1》和《附件2》约定流程和标准来进行，另外也根据业主合理要求增加了部分工作量，如清洗茶杯等。
目前对领导办公室保洁的程序及主要内容如下：
1、工作准备。(工器具、保洁用品、保洁车加水等）
2、收集垃圾。包括清理茶杯茶叶，清洗茶杯，擦净后放回原位；
3、擦拭门、窗、窗框、窗台，从上到下，用湿抹布将门、门框抹净；检查墙面及天花板，发现污迹随时清理；
4、擦拭办公桌、沙发、文件柜内外表面、茶几，清洗烟灰缸、饮水机等室内用具。（定期用碧丽珠保养家具及沙发）
5、擦拭植物叶子（每周一至二次）、花盆及周围；清倒托盘中的积水；
6、用专用绒布擦拭计算机屏幕，用干净抹布擦拭计算机外壳及底座；
7、用湿抹布清洁剂擦拭电话机、传真机、打印机表面等。定期进行消毒处理；
8、尘推清扫地面，然后用拖把拖地一遍，再用抹布消缺一遍。
9、再次全面检查是否有遗漏。检查室内安全，检查问题设备设施，上报维修处理等。
10、工器具回位，填维修单等。
按照不例外原则，要求保洁员按照约定工作流程和标准进行保洁作业。部门本周也对保洁员实际工作情况进行了跟踪。现将跟踪情况小结如下：
一、房间大小情况： 1、607室：面积55平米，附带2休息室； 2、602室：面积42平米； 3、603室：面积55平米，附带1休息室； 4、615室：45平米； 5、618室：95平米； 6、635室：约55平米，附带1休息室；
二、工作时间情况。（见附表）
按照标准程序和不例外原则，对以上6房间的卫生清洁需要近3小时时间，包括准备与收尾时间。
考虑给保洁员加班补贴的因素有：
7、收入大于支出原则。人员工资补贴费用比例只占到收入的40%；
8、虽然只有3小时左右工作时间。但任务相当饱和，工作强度较大，也是好多同志不愿意干的原因；
9、如果按每天加班3小时，每月工作17-18天计算，其每人每月的加班费绝对在200元以上。而且岗位不同，加班费计算基数也不一样，费用或许将更大。比如班长的加班费要比员工高出许多。这不利于控制成本。
特约保洁的房间数量有限，假设单独招人负责保洁，现3家单位总共收入连2个人的工资都不够；学习是成就事业的基石10、11、因为员工加班，回家较晚，回家乘车问题和安全问题也是考虑因素；
篇6：跟踪性案例调研汇报
了解野人谷镇“农家乐”的发展状况，繁荣景象的背后存在的问题以及怎样解决这些问题促进“农家乐”旅游的长远发展甚至产业化。
2.怎么展开调研
在调研对象的确定上使用了抽样调查的方法，对每一个具体的对象使用了问卷调查、访谈法和观察法；个别特殊的对象进行了个案分析。
3.在调研中的问题
（1）对于本次调研的认识程度（深度）不够，比如：在此次调研中怎么判断信息的有效性，为什么要进行调研？调研想取得什么样的成果？决定此次调研是否成功的关键成功因素和制约条件是什么？
（2）调研的目的不够明确。在正式开展调研之前没有认真深入的分析调研目的，从而没有能够正确认识到调研目的的价值并最终导致了此次调研在结果与过程上时间与精力分配的不平衡。
（3）调研的时间成本过高。因为调研对象数量众多，并且分布没有规律；大大增加了调研的难度和成本。
（4）调研对象的配合程度不高。受到各种条件的限制此次调研采用的都是一些简单粗放的方式，在调研的过程中没有营造出一种良好的环境让调研对象有舒适安全感，并有自己也没有足够可以掌控的整块时间，造成调研对象应付了事。
(5)反馈信息的价值和效度有待商榷。调研对象的配合程度以及本身对于调研内容的理解使其在回答调研问题的过程中出现了瞒报、谎报等情况，给调研造成了一定程度的困扰；反馈信息本身的价值和效度就大打折扣了。
（6）对策的有效性无法进行准确评估。
4提出的解决方案
（1）选用了抽样调查的方法确定调研对象，并对调研对象使用关键事件法。通过简单的对象确定和调研因素确定以后，可以获取有效的信息有代表性的对调研对象做一说明表述。同时大大减少了时间成本，也减少了调研所耗费的人力和财力。
（2）尽量减少开放式问题和描述性问题。在调研过程中尽量使用标准规范的文字表述问题，对被调研的内容和答案进行反复确认；减少因为理解偏差而造成的调研误差。
（3）对调查出来的信息与被调查的其他对象进行确认。通过行业中的竞争对手和合作伙伴以及服务的人群进行全面的调研，力求调研信息的价值和信度最大化。
（4）与调研对象的负责人达成共识。通过所谓的“领导”认可，是其下属员工在调研的参与度和所给信息的效度上有一个比较坚实的保障和后盾。
（5）对调研中所考察的各项要素进行了优先度分析。降低调研中问题出现的可能性。5调研后的收获
篇7：跟踪审计工作汇报
汇 报
2014年9月23日至25日，镇安县人民政府教育督导室对我校开展了素质教育316工程督导评估，对四个方面的工作给予了充分肯定，督导评估综合得分960.5分，被评为良好格次。同时指出了存在的四个方面的突出问题。我校班子对督导组提出的问题特别重视，制定了整改方案，充分整合学校的财力、人力做了整改落实，现将整改情况专题汇报如下：
一、学校简况
王家坪小学坐落在县城以北8公里的永乐镇王家坪社区的午峪沟口，始建于1976年，原校名叫永乐镇桂花小学，2001年更名为永乐镇王家坪小学，学校于2010年整体重建，是一所村级完全小学，学区辖王家坪、金盆、金花3个行政村，学区总人口2600余人，服务半径15公里。学校占地面积1564平方米，建筑面积660平方米，现有学生75人（其中学前儿童36人），教职工8人。学校2013、2014连续两年被县局评为“提高教育质量先进单位”。
二、存在问题及整改措施
（一）常规管理制度不健全。
通过督导评估有效促使了我校管理的制度化、规范化、精细化进程。首先在思想上，提高了学校班子及全体教师的认识，明确了学校要健康持续发展必须要规范办学，必须要建立健全各项规章制度的办学方向。其次在行动上，我们正在大胆探索，积极行动。目前我们在广泛征求意见的基础上制定了学校章程、德育系列化方案方案、教师成长计划、校园文化建设方案等规划性制度并强力实施；同时我们进一步完善规范了安全系列管理制度和教学五环基本要求、师生考核奖励、师德师风考核评价等教学日常常规管理制度。另外在现状上看，我们虽然做了大量的工作，但在学校规范化、制度化、精细化管理的历程中，我们才刚迈出第一步，我们要做的工作还有很多，任务还非常艰巨。我们深信：在上级的坚强领导下，我们王家坪小学有这样一支实干拼搏、富有朝气的教师队伍，学校在规范办学行为，规范办学管理上再通过两年的努力一定能形成我们自己的特色。
（二）教育科研未能有效开展。
教学是学校的中心工作，教学质量是学校发展的生命线，教育科研是提高教育质量的动力和助力剂。我们王家坪小学虽然近几年教学质量取得了可喜的成绩，得到了县局的认可，但提高教学质量的方法还比较传统——还停留在“教师苦教，学生苦学”的层面，发展的后劲和潜力十分有限。面对新形势、新要求，我们必须忍痛割爱，进行一场自我革命——加强教育科研，摒弃传统教学弊端，探索高效课堂。通过学习、实践、探索、反思，再学习、再实践、再探索、再反思的自我改造性教育科研，让我们的教师实现成长与提高同步，让我们的课堂实现减负与高效同步，让我们的教学质量实现提升与跨越同步。为此，我们首先建立健全了教研组织，聘请有业务特长的马芳担任语文教研组长、李娜担任英语数学教研组长、阮钰珏担任体音美教研组长，坚持各组每周开展一次教研活动。其次我们加强了教师的业务学习管理，为了方便教师学习交流学校组建了王家坪小学教师业务群，定期安排专人搜集整理高效课堂、新课标等相关资料及最新研究动态上传于群中供教师方便学习，同时把教师业务学习纳入学校日常常规工作管理，对业务学习笔记提出具体要求，定期检查评比。再次我们启动课题研究工作，在广泛动员、深入讨论的基础学校确定了三个课题研究项目：一是瞿达彬主持马芳参入的《如何激发小学生良好的写字兴趣 研究》；二是熊原福主持万德梅参与的《小学生读书兴趣的激发与培养研究》；三是李云业主持李娜、崔逢印、阮钰珏参与的《小学数学审题能力提高策略研究》。三个课题研究项目已于教研室领导多次联系沟通，力争两个项目能在省、市立项。
（三）部室不全，必要的设施设备严重不足。部室建设是学校校园文化建设的重要部分，是提高办学质量、提升办学品味的关键举措。在各级组织的鼎力支持和全体教师共同努力下，采取腾出教师宿舍，实行集体办公的办法解决部室用房，目前在保证各年级教室的前提下已建起体育器材室、图书阅览室、卫生心理咨询室、音乐美术室、档案会议室、远程教育计算机教室和少队部（德育展室）“六室一部”。改造了电路，购买了空调等冬季取暖设备，安装了所有房间的窗帘，一楼和二楼集体办公室安装了防盗门和防护网，集体办公室添置了办公桌、文件柜、电脑打印等办公设备，安装了视频监控，购买了儿童篮球架、足球门、羽毛球架网等体育设备器材，师生饮用上了纯净水。在近半年来虽然学校的面貌有了极大改观，办学条件接近全县平均水平，但学校建设任务还十分繁重。在各位领导的关怀下，学校继续抓住“双高双普”创建和“改薄计划”机遇，积极争取社会各界的支持，不断增加内部设施设备装备，进一步改善办学条件。
（四）楼道没有安全警示标语，校门口未安装减速带。安全工作是学校一切工作的基础，保证学校的安全稳定是学校工作的底线。在学校安全工作方面：一是完善了安全管理制度和各类应急预案，明确了各类人员安全职责；二是加强安全投入，对透视围墙、栅栏门进行了刷新，重要房屋安装了防盗门和防护网，安装了视频监控；三是加强了安全宣传，在楼道制作了安全警示标语和安全知识宣传栏；四是加强了安全教育，按要求开设了安全教育课，按照县局统一安排部署扎实开展了各类安全教育活动。五是要继续加强与公路管理部门的联系，积极争取公路管理部门的许可早日在校门口安装限速装置。
总之，我们新一届学校班子将借本次督导评估和跟踪督导之东风，认真对待并全力整改存在的问题，振奋精神，凝心聚力，加快王家坪小学健康快速持续发展。
永乐镇王家坪小学
篇8：建设资金跟踪审计探讨
(一) 建设资金跟踪审计的内涵
建设资金跟踪审计是指对某一行业或多个行业的固定资产投资 (从广义讲, 甚至包括对全社会的固定资产投资) , 从立项到退出建设过程, 以及后评价阶段的资金使用进行的全方位、全过程审计和审计调查。具体而言, 建设资金跟踪审计比传统事后审计更重视资金使用过程, 它要跟踪资金流转的整个过程和资金流向的各个环节, 如项目规划——分年度 (阶段性) 项目预算审查——项目拨款——用款计划申请——资金使用和支付——项目决算——项目后评价。审计人员提前到项目现场, 多次深入被审计单位, 帮助和监督被审计单位的财务管理工作。这样能及时发现问题, 及时提出整改建议;也能更好地落实项目资金管理中专款专用、不挤占挪用, 防范损失浪费等要求, 从而保证资金的使用效益。
建设资金跟踪审计工作具有以下特点:第一, 它是对建设资金进行审计。对某一行业或多个行业的固定资产投资所涉及的资金整体, 是审计的对象。这与以某个具体项目为审计对象的建设项目审计有明显区别。, 第二, 它是对建设资金进行全过程、全方位的审计和审计调查。这是它与传统审计的本质区别, 也是跟踪审计的特点。第三, 它主要涉及行业性的固定资产投资等大中型专项建设资金, 具有投资大、周期长、业务复杂等特点。
(二) 建设资金跟踪审计的目的
建设资金的跟踪审计具有一般意义上的审计目的。但由于其审计对象的特殊性, 又有其独特的审计目的。建设资金跟踪审计对象是行业性的固定资产投资, 资金量大、建设周期长、经济社会影响广泛而深远, 所以建设资金跟踪审计的目的主要包括以下两个方面:首先, 监督某一行业或多个行业建设资金从决策到建成的全过程资金投入、使用和后评价的科学性、真实性、合规合法性、效益性, 避免决策和建设过程中出现大的问题。这是建设资金跟踪审计的基本功能, 也是审计工作者必须完成的基本审计任务。其次, 从体制、机制、制度上提出切实可行的建议, 促进项目建设的顺利实施和资金管理的缜密、有效。这是建设资金跟踪审计的服务功能, 不同水平的审计队伍, 审计建议的数量和质量会有很大的差别。
二、建设资金跟踪审计的内容
(一) 资金的确立、筹集与分配
建设资金的主要来源有:财政拨款、建设基金、建设费收入等非基金收入、国内外银行贷款、外国政府贷援款、企业自筹等, 目前, 某一类建设资金的确立很少通过立法程序, 基本都是行政规章的方式。从建设法制国家, 落实科学发展观, 构建和谐社会来讲, 某一建设资金的确立特别是基金和建设费应通过立法程序, 因为他直接涉及到纳税人和国民的负担及权益, 涉及到发展的社会成本。资金确立要基于发展的角度, 但随着国民法制意识和人权意识的增强, 资金的确立要考虑人, 既包括法人也包括自然人, 要体现以人为本, 攫取是为了发展, 发展是为了人, 当攫取带来的发展使人感觉不到发展成果对自身生存带来更好的变化, 就会造成逆反心理。
资金确立后, 筹集与分配就成了审计的内容, 筹集是否依法足额进行, 筹集过程是否最经济, 在这个环节也有个因时间差而产生占压、挪用和产生摯息的问题, 以及是否应收未收或超范围征收的问题。分配是否公开透明, 分配依据和办法是否科学而避免人为因素, 分配的领域是否是设立资金的范围, 投向是否考虑经济社会发展规划和计划, 是否分轻重缓急, 有无平均分配等。
(二) 建设项目审计
资金分配后, 必然体现到具体项目, 项目是建设资金的主要载体, 建设资金跟踪审计离开项目审计, 资金审计就是一句空话, 对建设项目的跟踪审计的内容要进行仔细斟酌后确定。
(三) 建设资金的后评价
这不是对单个或多个项目的效益评价, 而是对整个资金在某个区间使用情况的总体评价。建设项目后评价和建设资金后评价的关系是:项目是个体, 资金是总体;项目有新开工、在建和竣工, 资金包括新开工、在建和竣工;项目评价是例子, 资金评价是报告整体。
三、建设资金跟踪审计的方式
(一) 组织方式
以各级行政区域或某区域的中央直属行业为单位, 全面把握规划编制审批和计划下达情况, 充分掌握从资金到某行政区域之后拨到建设项目之前这一区间的资金的到位和拨付、投资完成情况, 资金和项目的管理体制, 项目的进展情况, 在此基础上有针对性地选择建设项目, 实施项目审计或审计调查, 由业务司确定审计项目数量的比例, 不定具体项目, 以增加项目审计的有效性, 通知书发给省级政府或省级中央直属行业, 报告以行政区域汇总, 报告最后征求政府或行业意见。实施上, 以业务司或驻部局负责部委的数据采集和审计, 特派办负责省以下行政区域审计;由业务司牵头, 以审计署发通知书到省部级, 其他不再另发通知书, 分级组织联合审计组, 由业务司、驻部局、特派办组成。从长远讲, 若对全社会的固定资产投资资金使用进行全方位、全过程的审计和审计调查, 还要调动地方各级审计机关和内部审计的力量。
建设资金跟踪审计在组织上最忌讳的是多个审计组或一个审计组的多个小组在不同时间到相同区域、政府部门或行业, 特别是发改委、财政等综合部门, 因此必须在步骤上仔细筹划, 在全盘上统筹协调, 避免和杜绝此类行为。
(二) 审计报告
报告以某建设资金审计或审计调查为题, 对外公告也以某建设资金的审计或审计调查为题, 建设项目是其中的组成部分或个例。这样便于总体分析, 提出区域或行业性的意见, 才能从体制、机制、制度上发挥审计的作用。建设资金跟踪审计的报告在写法上与建设项目跟踪审计的不同之处, 主要是问题部分、评价部分和分析。一是问题不在多, 要抓住关键的普遍性、倾向性问题, 避免对过去审计报告中审计查出的问题及处理意见进行罗列;二是审计定性和评价要实事求是, 不能因一个或几个项目管理不善就说整个资金管理不规范, 不能因一个项目中的某个或几个事情违规了, 就说整个项目管理不规范, 要有针对性;三是建设资金审计报告重在分析, 从避免问题再次发生入手, 分析体制、机制、制度上存在的问题, 即体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞, 从解决体制不顺、机制不畅、制度不善和法规不可行或难以实行上进行揭示和分析。
(三) 时间安排
对资金的跟踪审计, 从延续性出发, 最好一年一审, 对审计过的项目除竣工决算要实施审计外, 其他年度可只进行短期的审计调查, 达到预防的效果, 掌握不同年度资金的总体情况后, 在时间保证的情况下, 从社会影响程度考虑, 每年选择一定数量不同的项目进行审计, 适度扩大审计面。
四、建设资金跟踪审计存在的困难与应对措施
(一) 审计环境问题
建设资金跟踪审计, 因其效果较为显著, 审计授权机构非常重视与支持。但就被审计单位而言, 对新的审计理念、审计形式, 并不能很快接受和配合。审计主体 (审计机构) 在跟踪审计过程中要更多地融入被审计单位, 一方面有利于两个单位, 以及两个单位管理机构和人员之间的交流、沟通与合作;另一方面也必然会有管理理念、工作方式、技术工具、操作规范、政策运用等的冲突。如果审计主体本身不能真正地从帮助被审计单位提高财务管理水平出发, 提出有权威性、建设性的审计建议, 就很难形成良好的审计环境。
为了改变审计环境, 需要在宏观和微观两个层次同时着力。首先, 加大立法和宣传, 给建设资金跟踪审计工作明确的法律地位, 并让全社会正确理解和认识建设资金跟踪审计的目的、功能、作用, 使其受到被审计单位和全社会的肯定。其次, 审计机构要努力实现建设资金跟踪审计的工作目标。这就需要改变审计模式, 创新工作方法, 积极开展计算机辅助审计, 以提高审计工作效率和审计质量, 从而树立良好的审计形象。
(二) 审计人员问题
建设资金审计工作量大、审计标准高, 对审计队伍提出了更高的要求。尤其是审计对象的复杂多样性, 要求审计队伍具备多学科知识, 这与传统审计主要关注财务收支和财务管理不同。目前审计人员所在学科领域上, 财务人员多, 其他专业人员少。就审计人员素质来看, 财务技能好, 但视野开阔、能综合运用经济学、社会科学、法律、工程等知识进行综合分析和判断的技能差。就审计队伍梯队建设而言, 有丰富审计经验的老同志对新技术和工具的运用存在障碍, 而懂新技术的年轻同志却缺少审计锻炼。在审计队伍建设中, 一是要注意审计人员政治素质和业务素质两手抓、两手都要硬, 因为审计是一项政策性很强的工作, 必须坚持正确的政治立场、方向和原则, 能正确贯彻党的路线、方针、政策, 在工作中始终贯彻“实事求是、依法从审”的原则, 培养审计人员敬业奉献精神、强烈的责任意识、过硬的工作作风, 这些都能提高审计队伍的战斗力。二是对现有审计人员要加强业务培训, 更新知识, 提高业务能力, 全面提高审计人员的综合素质。三是通过公开招考选拔录用配备足够的审计人员, 保证新鲜血液的注入。
(三) 审计成本问题
建设资金跟踪审计, 时间长、任务重、要求高, 必然增加审计成本。无论是审计机构还是被审计单位, 面对审计成本提高的现实, 都难以有审计的积极性。降低审计成本, 既要从优化工作机制、业务流程着手来节约审计成本, 还必须建立合适的成本分担机制以及审计收益分享机制。
参考文献
篇9：分析师跟踪、审计任期与审计质量
摘要：已有研究在探讨审计任期与审计质量的关系时，忽视了对客户信息环境的考察。文章以分析师跟踪作为客户信息环境的代理变量，对这一议题重新进行了考察。实证结果显示，审计质量与审计任期呈负相关关系；在分析师跟踪较多的客户中，这种负相关关系显著弱化。上述结论表明良好的客户信息环境有助于保证会计师事务所的独立性，从而提高审计质量。文章从客户信息环境的视角拓展了审计任期影响审计质量的具体机制和途径问题，丰富了这一研究领域的相关文献，对监管部门制定有关政策也具有重要借鉴意义。
关键词：审计任期；审计质量；信息环境；分析师跟踪
一、 引言
近年来，国内外爆发了以安然事件为代表的一系列财务舞弊丑闻。人们发现，很多舞弊丑闻具有一个共同的特点，即会计师事务所的审计任期过长，例如，安达信会计师事务所自1985年～2001年一直承担安然公司的财务报告审计工作。一时间，长审计任期成为人们诟病的对象。于是，监管者决定对审计任期加以限制，旨在提高审计独立性，保证审计质量。美国于2002年7月颁布了SOX法案，实行审计师轮换政策。中国也于2003年10月颁布了有关规定，要求审计师连续对同一上市公司进行审计的时限不能超过五年。显然，监管者颁布并实行该政策的依据是：长审计任期会损害审计独立性，进而降低审计质量。但学者对此持有不同看法。一些认为，审计师的专业水平能够在审计任期延长的情况下得到提高，最终改善审计质量（如夏立军等，2005）；另一些学者则认为，较长的审计任期会损害审计师的独立性，造成审计质量下降（如刘启亮，2006）。总之，从专业能力的角度来看，任期的延长对审计质量的改善具有积极作用。而从独立性的角度来看，任期的延长对审计质量的改善具有消极作用，到底哪种作用居于主导地位，还需要进一步检验。此外，一些研究表明，审计任期与审计质量之间的关系还受到其他因素的影响，如行业专长、CEO权力大小等。这为后续研究提供了一个新的思路：将审计师特征或客户特征纳入到对两者关系的考察框架之中。
受这一思路启发，我们在研究审计任期和审计质量关系时，进一步考察了客户信息环境对两者关系的影响。本文认为，在探讨审计任期与审计质量的关系时，考察客户的信息环境是必要的，因为审计任期对审计师专业胜任能力和审计独立性的影响都与客户的信息环境有关。文章具有以下两方面的贡献：（1）之前对于审计任期与审计质量之间的关系的研究，学者多采用直接检验的方法，鲜有研究去探讨不同情境下两者关系存在的差异。本文以客户信息环境为视角，对这一问题进行了探讨，丰富了审计任期与审计质量之间关系方面的文献；（2）本文的研究表明，分析师跟踪弱化了审计任期与审计质量之间的负相关关系，具体而言，分析师跟踪能够抑制审计任期对独立性的损害作用，表明分析师对提高我国资本市场的运行效率发挥了重要作用，这对监管部门制定有关政策具有现实指导意义。
二、 理论分析与研究假设
审计质量可以视为审计师发现和报告财报中重大错弊的联合概率。基于这一定义，对于审计质量如何随任期变化而变化，学者持有不同看法。一些学者认为，审计质量将随着审计任期的延长而降低。其依据在于，长审计任期易导致审计师—客户亲密关系的形成，而亲密关系将对审计独立性造成损害，从而降低审计质量。例如Watts和Zimmerman（1983）指出，审计师与公司的亲密关系会随着审计任期的增加而不断强化，而这会损害审计的公正性和客观性。另一些学者则认为，审计任期与审计质量之间存在正相关关系。其依据在于，审计活动属于生产活动，在审计过程中，同样存在着学习效应，审计师对客户生产经营、会计处理等方面的了解会随着审计任期的延长而不断增加，审计能力和效率得到提高，最终改善审计质量。例如，Petty和Cuganesan（1996）认为，审计师对某一公司的专属知识具有时间积累效应，这会有助于提高审计师的专业水平，进而提高审计质量。Palmrose（1986）的研究也表明，由于审计师在审计任期的初期缺乏识别客户特定风险的能力，因此，审计师在审计过程中存在“干中学”的现象。基于上述两种观点，对于审计任期与审计质量之间的关系，本文提出如下两个竞争性假设：
H1（a）：审计任期与审计质量之间存在负相关关系；
H1（b）：审计任期与审计质量之间存在正相关关系。
如前文所述，这种相关关系还受到其它因素的影响。Lim和Tan（2010）发现，对于拥有专长的审计师，随着时间的推移，审计质量会提高，但在控制住审计费用后，审计质量又会下降。区别于现有研究，我们考察了公司信息环境在两者关系中所发挥的调节作用。实际上，其作用机制可以从独立性和专业能力两个方面来分析。第一，审计独立性方面。透明的信息环境使投资者和监管部门能够对被审计单位的经营和财务状况有细致、深入的了解。在此情况下，若客户与事务所存在“合谋”行为，即审计独立性随着审计任期的延长而受损，则容易被投资者和监管部门察觉。在市场高度关注之下曝光丑闻，不仅对审计客户的经营发展非常不利，也会使事务所的声誉严重受损。事务所对声誉受损的担忧会提高其抵抗审计客户压力的动机，对其实质性独立有促进作用（Shockley，1982）。因此，在良好的客户信息环境下，审计师面临着更多的外部监督和声誉受损压力，促使其更加注重自身的独立性，进而保证审计质量。第二，专业胜任能力方面。审计师在审计过程中通过对客户生产经营、会计政策等方面的不断了解，会逐渐积累起对特定客户的专属审计经验，使其专业胜任能力不断提高。若客户具有良好的信息环境，则审计师对客户的了解就会更加深入和透彻，其专业胜任能力的提高幅度也会更大，进而保证审计质量。基于上述分析，本文提出：
H2：良好的客户信息环境能够弱化（强化）审计任期与审计质量之间的负（正）相关关系。
三、 研究设计
1. 模型与变量。
为检验H1，建立如下模型：
OP表示审计意见类型，当公司收到非标审计意见时取1，否则取0；TENURE表示会计师事务所的审计任期。若H1（a）成立，即审计任期与审计质量负相关，则TENURE的回归系数显著为负；若H1（b）成立，即审计任期与审计质量正相关，则TENURE的回归系数显著为正。为控制其他因素的影响，借鉴现有研究，在模型中加入了如下控制变量：BIG10表示是否为国内前十大所；LEV表示企业资产规模；SIZE表示客户规模；ROE、CFO、GROW表示公司的净资产收益率、经营活动现金流量和成长性。FEE是审计收费的自然对数；LOSS表示公司是否发生亏损。此外，INDUSTRY和YEAR分别是行业和年度虚拟变量，用来控制行业和年度的影响。
为检验H2，建立如下模型：
OP表示审计意见类型，定义同模型（1）。TENURE表示审计任期。INFO表示客户的信息环境，借鉴现有研究，本文采用四个与分析师跟踪相关的变量来度量客户信息环境：（1）ANALYST：虚拟变量，有分析师跟踪取1，否则取0；（2）NANALYST：跟踪分析师的数量；（3）STAR：虚拟变量，有明星分析师跟踪取1，否则取0；（4）NSTAR：跟踪的明星分析师的数量。TENURE*INFO是TENURE和INFO的交乘项。若H2成立，则TENURE*INFO的回归系数应显著为正。其余变量的定义同模型（1）。
2. 数据与样本。本文选取2004年～2012年沪深两市A股上市公司为研究样本。之所以以2004年作为研究起点，是因为最佳分析师的评选从2004年开始。回归样本中不包含以下观测：（1）当年新上市的公司—年度观测；（2）金融行业的公司—年度观测。（3）数据不完整的公司—年度观测。最终得到10 867个有效的公司—年度样本。本文所有财务和审计数据均来自CSMAR数据库。国内前十大会计事务所的排名来源于中国注协网站，明星分析师的数据来自于新财富网站。
四、 实证结果及分析
1. 描述性统计。表1报告了主要变量的分布情况。OP的均值和中位数分别为0.079 2和0，表明得到非标审计意见的样本占样本总量的比例较低。TENURE的均值和中位数分别为4.524 6和4，表明多数公司在五年之内更换了事务所。NANALYST的均值和中位数分别为8.108 1和3，最小值和最大值分别为0和67，NSTAR的均值和中位数分别为1.185 2和0，最小值和最大值分别为0和14，表明不同客户的分析师跟踪人数有较大差异，这也意味着客户的信息环境存在较大差异。BIG10均值为0.313 0，表明国内前十大会计师事务所的市场份额较大。LEV的均值和中位数分别为0.520 9和0.497 8，表明样本公司的负债水平比较合理。ROE的均值和中位数分别为0.053 3和0.069 0，最小值和最大值分别为-1.023 7和0.418 7，表明样本公司的盈利能力虽然有较大差异，但总体水平较好。GROW均值和中位数分别为0.217 4和0.130 2，表明样本公司的成长性较好。LOSS的均值和中位数分别为0.122 5和0，说明大部分公司在上一年度处于盈利状态。
2. 回归结果。表2报告了模型（1）的回归结果。从表2中可以看出，TENURE的回归系数显著为负，说明随着审计任期的增加，上市公司更可能获得标准审计意见，换言之，审计任期与审计质量存在显著的负相关关系，这与H1（a）一致。这表明在中国审计任期延长对审计独立性的损害作用超过了其对专业胜任能力的提高作用。对于控制变量，ROE、GROW的回归系数均显著为负，表明企业经营业绩和盈利能力越好，获得标准审计意见的概率越大。BIG10、LEV、LOSS、FEE的回归系数均显著为正，表明：较大规模的事务所审计质量更高；上市公司的财务状况越差，越可能得到非标审计意见；上市公司的审计费用越高，其得到非标审计意见的可能性越大。CFO的回归系数为负，但不显著。SIZE的估计系数显著为负，可能是由于上市公司规模越大，与审计师的谈判能力越强，因而获得非标审计意见的概率减小。
表3报告了模型（2）的回归结果。在表3中，第一列至第四列分别报告了客户信息环境（INFO）的四个代理变量的回归结果。从表3可以看出，TENURE的估计系数显著为负，TENURE*ANALYST、TENURE*STAR的估计系数均在1%水平上显著为正，TE-NURE*NANALYST、TENUR-E*NSTAR的估计系数均在5%水平上显著为正，表明审计客户的信息环境越好，审计任期与审计质量之间的负相关关系越弱，即客户良好的信息环境能够抑制审计任期延长对审计质量的负面影响，与H2相一致。控制变量与表2的回归结果相似，符号与显著性水平均没有发生显著变化，考虑到前文中已对表2中的回归结果进行过详细阐述，简约起见，表3中未加以列示。
3. 稳健性检验。为确保研究结论的可靠性，借鉴已有研究的做法，采用可操控性应计利润来度量审计质量（Myers & Omer，2003），对研究假设重新进行检验。具体而言，本文采用DA（分行业-年度估计而得）作为OP的替代指标。经检验，前文中的回归结果依然存在，说明本文结论较为稳健。
五、 结论
本文基于客户信息环境的视角，考察了审计任期和审计质量的关系问题。回归结果发现：（1）审计质量与审计任期之间呈负相关，说明在我国A股市场上，审计任期的延长更多的是对独立性的损害，而非对专业能力的提高；（2）客户良好的信息环境会弱化审计任期与审计质量间的负相关关系，表明改善公司信息环境能够显著抑制审计任期延长产生的不良经济后果。本文丰富了审计研究领域的有关文献，同时，也揭示了提高公司信息环境在审计领域产生的积极经济后果，以及分析师在提高我国资本市场的运行效率中发挥的重要作用，这对监管部门制定有关政策具有现实指导意义。
参考文献：
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