营改增的含义及意义

2024-07-20

营改增的含义及意义（精选8篇）

篇1：营改增的含义及意义

分析建筑业实施营改增的意义论文

建筑业是向社会提供各种建筑物和构筑物的物质生产部门，包括房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业和其他建筑业。长期以来，我国建筑业一直征收营业税，即按营业收入额全额的3%征收营业税。其最大的优点是核算简单，计算方便。从5月1日起，我国将在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全面推行“营改增”。增值税是以商品流转过程中新创造的增值额为课税依据的一种流转税。它的最大优点是道道征税，不重复征税。建筑行业实施“营改增”，不是对原纳税体系的修改和补充，而是重新建立一个新的纳税体系。这次税制改革对中小建筑企业来说是一次严峻的考验，必将对中小建筑企业的经营管理模式和会计核算方式产生重大而深远的影响。

一、建筑业实施“营改增”的意义

（一）避免重复征税。建筑业作为我国一个重要物质生产部门，在生产过程中需要消耗大量的钢材、水泥、木材、砖石、钢筋混凝土预制件等建筑材料。由于这些建筑材料都缴纳增值税，因此建筑行业要取得这些建筑材料，必须缴纳17%的增值税。同时，工程完工后，要按照建筑物营业额全额的3%计算缴纳营业税。很显然，建筑业的重复征税掐断了增值税向消费者转移的抵扣链条，导致以前环节缴纳的增值税和营业税都淤积于建筑物上，抬高了建筑物的经营成本。“营改增”后，税务机关只对建筑业的增值额部分征税，有效地避免了重复征税，减轻了整个建筑行业的税负，打通了建筑行业与下游企业之间的增值税抵扣链条，使得已缴纳的增值税顺利向下游企业流动传递。

（二）促进设备更新。在征收营业税条件下，由于已缴纳的增值税不能抵扣，很多企业不愿淘汰老设备，没有更新设备的积极性。设备超期服役，表面上看好像节约了一点钱，但老设备效率低、安全隐患多，一旦发生事故，往往让企业蒙受巨大经济损失，甚至严重威胁到路人和施工人员的生命安全。“营改增”后，新购进的固定资产进项税额可以抵扣，降低了设备的采购成本，提高了企业更新设备的热情，促进企业积极更新设备，促进建筑企业从劳动密集型向资本密集型转化，提高企业的机械化水平和劳动效率。

（三）有利于国家税收征管。建筑行业征收营业税，征税机关是地方税务局，按营业收入的3%征收营业税。地方税务机关只能对企业的`营业收入进行监督管理，根据工程进度或完成工作量进行收入确认。因此，地方税务机关对建筑业的材料采购和设备采购无法进行有效的监督管理。此外，建筑业作为我国的主要物质生产部门排除在征收增值税的范围之外，切断了增值税的发票管理链条，容易造成偷税漏税现象的发生。例如：建筑业在向社会提供建筑、安装、修缮装修等工程作业过程中，需要投入大量的钢材、木材、水泥等建筑材料，还需要投入大量的门窗玻璃、地板瓷砖、涂料、室内照明和卫浴设施等装饰材料，这些材料都属于增值税的征收范围，如果建筑业不施行“营改增”，则增值税专用发票到此为止，给关联方提供了逃避纳税的机会，不利于国家税收征管。

二、中小建筑企业应对“营改增”的策略

（一）加强财会人员和采购人员再教育。“营改增”后，建筑施工企业将进入一个全新的纳税环境中，应纳税额的计算、会计核算方法、征管方式都将比原先复杂得多，会计工作量也要增加很多。因此，企业必须增加财务会计人员数量，提高会计人员业务素质。面对挑战，一方面建筑施工企业可通过各种渠道在企业内部普及增值税知识，鼓励财会人员自觉地学习增值税知识，切实提高相关人员的业务水平；另一方面可积极从社会上其他行业招聘成熟的、素质高的增值税会计人才，以便迅速提高企业的税务管理能力，帮助企业顺利完成“营改增”工作。

我国采用“购进扣税法”计算缴纳增值税应纳税额，以采购环节取得的增值税专用发票作为抵扣增值税额的纳税凭证，国家税务局也对增值税的抵扣作了很多规定，因此采购人员必须认真学习增值税知识，认真做好材料设备供应商的筛选工作，保证建筑企业在采购环节取得符合要求的增值税专用发票。

（二）加强增值税专用发票管理。“营改增”后，普通发票的使用将越来越少，建筑企业在销售环节一般应开增值税专用发票；在采购环节必须取得增值税专用发票。国家对建筑企业的监督管理力度明显加大了，企业的纳税环境将会变得更加公平和规范有序。因此，建筑企业必须认真做好增值税专用发票的管理工作。

建筑施工项目分布区域广，材料采购量大，建筑企业应做好增值税专用发票的认证工作。在取得增值税专用发票后，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。税法规定：未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得抵扣增值税销项税额。

同时，建筑企业应做好增值税专用发票的风险管理工作。第一，保证自己不受利益驱使，虚开、伪造、非法出售、非法购买增值税专用发票，以免个人或单位受到《刑法》的严厉处罚。《刑法》第205条规定，虚开增值税专用发票，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大的，处三年以上十年以下有期徒刑。第二，严防取得虚开或伪造的增值税专用发票、经金税系统发现的“失控”、“作废”票或是走逃企业开具未报税的增值税专用发票，以免给企业造成不必要的经济损失。

（三）有效防止纳税额出现不降反升情况的发生。建筑行业吸纳了大量农民工就业，为国家的经济建设做出了巨大的贡献，长期以来，建筑业营业税率为3%，是营业税中最低的税率，体现了国家一直在扶持建筑业的发展。这次税制改革，将建筑业和房地产业、金融业、生活服务业的增值税税率都确定为11%。导致很多中小建筑企业的税负出现了不降反升的情况。面对压力，建筑企业只能苦练内功，积极消化不利因素。在采购环节对供应商进行认真筛选，力争取得增值税专用发票。同时，财税[36]号文件也给中小建筑施工企业降低税负指明了一条出路，文件第七项规定，一般纳税人以清包工方式、甲供工程提供的建筑服务、可以选择适用简易计税方法计税，即按施工项目营业额的3%缴纳增值税，其纳税金额与“营改增”前计算缴纳的营业税金额相同。甲供工程指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。清包工方式指建筑施工方不采购建筑工程所需的材料，只收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

（四）重视纳税地点的变化。“营改增”前，营业税由建筑服务发生地的地方税务局征收，收入归地方政府所有。“营改增”后，增值税由机构所在地的国家税务局征收，但为了保证地方政府的财政收入，收入仍归地方政府所有。由于建筑施工项目分布区域广，流动性大，机构所在地税务机关难以准确掌握异地施工项目的施工进度和财务状况等情况，难以对异地施工项目进行有效的监督管理，因此异地施工项目由建筑服务发生地的税务机关代管，增值税由建筑服务发生地的税务机关预收。财税2016[36]号文件规定，对于跨县（市）的建筑施工项目，建筑施工企业应携带外出经营活动税收管理证明、营业执照副本复印件、建筑施工合同等文件在建筑服务地主管税务机关登记，并预缴税款，然后向企业机构所在地国家税务局进行纳税申报。增值税的预缴金额等于以建筑工程取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额乘以预征率。适用一般计税方法计税的一般纳税人的预征率为2%；适用简易计税方法计税的一般纳税人和小规模纳税人的预征率为3%。

三、结语

自1979年我国引入增值税以来，增值税的征收范围一直在扩大延伸，建筑企业“营改增”是健全我国财税制度的必经之路。面对困难，建筑企业只能迎难而上，积极应对税制改革中碰到的各种问题，自觉调整会计核算方式和经营管理模式，合理进行税收筹划。与大型建筑企业相比，中小建筑企业存在的管理问题较多，管理人员和财务会计人员的业务素质相对较低。因此，在“营改增”施行过程中，中小建筑企业必须顺应潮流，服从国家税务局主管税务机关的指导和管理，适时调整财务管理模式，积极采取应对措施做好纳税管理工作，努力将不利影响缩减到最小，不拖企业发展的后腿。经过一段时间的摸索和适应，建筑企业肯定会享受到改革的红利，企业的税负会逐步减轻，经营管理水平会越来越高。

篇2：营改增的含义及意义

营业税改征增值税部分问题解答

1、纳税人提供代理记账服务是否属于营业税改征增值税范围？

纳税人提供代理记账服务属于营业税改征增值税范围。

2、纳税人提供公路货物运输服务，以前在地税局缴纳营业税、代开货运发票，9月1日后提供服务取得收入

是否应改征增值税？

陆路运输属于营业税改征增值税范围，包括原到地税局代开发票陆路运输企业。

3、技术开发服务是否仍享受减免税政策？

试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，并到主管国税机关

办理减免税手续。

4、纳税人提供垃圾运输服务是否属于营业税改征增值税范围？

垃圾运输服务属于营业税改征增值税范围。

5、纳税人提供工程监理服务是否属于营业税改征增值税范围？

工程监理服务属于营业税改征增值税范围。

6、纳税人提供汽车道路救援服务，主要是拖车服务，是否属于营业税改征增值税范围？汽车道路救援服务不属于营业税改征增值税范围。

7、外国企业代表机构提供营业税改征增值税范围服务，10月份应如何缴纳税款？

纳入试点范围外国企业代表机构应分别核算所属期为2012年7月和8月的营业税收入，及所属期为2012年9月的增值税收入，分别向主管地税机关和主管国税机关申报缴纳营业税和增值税。

8、非金融机构从事代售卡业务是否属于营业税改征增值税范围？

非金融机构从事代售卡业务不属于营业税改征增值税范围。

9、电信服务是否属于营业税改征增值税范围？

电信单位从事电信业务，凭政府电信主管机关颁发的合法执业凭证（含《基础电信业务经营许可证》、《增值电信业务经营许可证》、《跨地区增值电信业务经营许可证》），对其取得的凭证列举范围内

基础电信业务和增值电信业务收入，应继续按照邮电通信业税目征收营业税；纳税人取得

《中华人民共和国电信与信息服务业务经营许可证》，通过互联网向上网用户有偿提供信息等服务的互联网信息服务业务，实质属于信息技术服务、咨询服务，应纳入试点改革范围，改征增值税。

10、房屋中介服务是否属于营业税改征增值税范围？

纳税人提供房屋咨询服务属于营业税改征增值税范围，提供房屋代办服务不属于营业税改征增值税范围。

11、出国留学中介服务是否属于营业税改征增值税范围？

纳税人提供出国留学信息咨询服务属于营业税改征增值税范围，提供出国留学相关代办服务不属于营业

税改征增值税范围。

12、纳税人提供会议展览等服务是否属于营业税改征增值税范围？

篇3：营改增的税务风险及账务处理

一、是否取得合规的进项抵扣发票

因为增值税的计税原理是应纳税额=销项税额-进项税额, 同营业税按营业额乘以税率的计税原理有着明显的差别。所以, 进项税额的取得对于增值税纳税人非常重要, 纳税人首先要注意防范的纳税风险就是进项税额抵扣凭证是否合法, 否则进项税额可能得不到抵扣, 而导致多交税款。

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 (以下简称实施办法) 第二十二条规定, 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。增值税专用发票目前申报抵扣的期限是自开票之日起180日内进行认证, 并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。

例如:2013年1月, 北京A物流企业, 本月提供交通运输收入100万元, 物流辅助收入100万元, 按照适用税率, 分别开具增值税专用发票, 款项已收。当月委托北京B公司一项运输业务, 取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票, 价款20万元, 注明的增值税额为2.2万元。

A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理:

借:主营业务成本200000元

借:应交税费——应交增值税 (进项税额) 22000元

借贷:应付账款——B公司222000元

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。海关进口专用缴款书目前抵扣的期限是自开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。

3.购进农产品, 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外, 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:

进项税额=买价×扣除率

上式中, 买价是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 (注:购进农产品, 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外, 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。) 目前, 农业生产者销售自产农产品是免征增值税的, 其不能开具增值税专用发票, 只能开具农产品销售发票。对于小规模纳税人销售农产品也是不得自行开具增值税专用发票的, 只能开具普通发票。对于农民个人, 应由收购单位向农民开具收购发票 (目前江苏省统一票种为通用机打或手工发票) 。按规定凭上述凭证也可以计算进项税额从应税服务的销项税额中扣除。

例如:某企业为增值税一般纳税人, 本期收购农业产品, 实际支付的价款为100万元, 收购的农业产品已验收入库, 款项已经支付。

进项税额=100×13%=13 (万元)

借:材料采购870000元

借:应交税费—应交增值税 (进项税额) 130000元

借贷:银行存款1000000元

4.接受交通运输业服务, 除取得增值税专用发票外, 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

进项税额=运输费用金额×扣除率

上式中, 运输费用金额, 是指运输费用结算单据上注明的运输费用 (包括铁路临管线及铁路专线运输费用) 、建设基金, 不包括装卸费、保险费等其他杂费。

注:接受交通运输服务, 主要有以下情况:

(1) 从非试点地区的单位和个人接受交通运输服务, 非试点地区的单位和个人开具运输费用结算单据 (包括由地税部门代开的公路、内河货物运输业统一发票) , 受票方按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额;。

(2) 从试点地区的小规模纳税人接受交通运输服务, 小规模纳税人向主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票, 受票方按照增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额;如未取得代开的专用发票或取得的代开专用发票不符合规定, 则不得计算抵扣进项税额。

(3) 从试点地区的一般纳税人接受交通运输服务, 按照其开具的增值税专用发票上注明的进项税额进行抵扣 (适用11%的税率) 。如未取得专用发票或取得的专用发票不符合规定, 也不得计算抵扣进项税额。

例如:2013年3月, 北京某公司委托浙江嘉兴某个体运输户 (小规模纳税人) 运送购买的技术研发用设备一套, 支付费用450元, 其中运费400元, 其它费50元, 取得运费发票。

借:固定资产——研发设备422元

借:应交税费——应交增值税 (进项税额) 28元

借贷:库存现金450元

5.接受境外单位或者个人提供的应税服务, 从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书 (以下称通用缴款书) 上注明的增值税额。

应税服务, 是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

提醒纳税人注意, 除上述规定之外, 任何发票, 比如购买货物的增值税普通发票, 都不能作为抵扣进项的合法凭证。

例如:上海某港口公司, 本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台, 价款1500万元已于上月支付, 缴纳进口环节的增值税255万元, 取得海关进口增值税专用缴款书。

篇4：营改增的含义及意义

【关键词】历史沿革；进程；意义；如何应对

一、营业税和增值税的历史沿革

1.增值税的历史沿革

1917年，美国耶鲁大学经济学教授亚当斯首先提出了增值税的概念。1954年，法国政府根据美国经济学家的经济理论，在被誉为“增值税之父”、时任法国税务总局局长助理莫里斯的推动下，制订并实施增值税，并取得了巨大的成功。由于增值税存在避免重复征税的优越性，因此越来被越多的国家采用。我国于1979年开始对增值税的可行性进行调研，继而在1980年开始选择部分城市对重复征收矛盾较为突出的机械农具行业开征增值税，此后逐渐将征税地点扩大到全国范围。1984年、1993年和2008年进行了三次重要改革。逐渐形成了我国目前的增值税制度。

2.营业税的历史沿革

欧洲中世纪，欧洲部分国家的政府对营业商户每年征收一定金额才准许营业，当时成为许可金。后来因为许可金的征收对于商户的规模大小均无区别，负担不均，法国政府于1791年开始将许可金改为营业税，按照营业额的大小征收。此后，各个国家相继效仿。

我国的营业税已有古老的历史。周朝开征商税，唐时开办牙税，清代的房税、当税，这些都是针对商业经营行为的课税，可看做营业税的前身。民国初年，我国从国外引入“营业税”的名称，1950年，我国人民政府公布《工商业税暂行条例》，开始征收工商业税，分别按照所得额和营业额征收，其中依照营业额征收的部分称为营业税。1993年12月13日，国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，自1994年1月1日起实施。2008年11月5日，国务院第34次常务会议对营业税暂行条例进行了修订。

二、营业税改征增值税的进程

2011年10月，国务院决定开展营改增试点，决议逐步将征收营业税的行业改征增值税。

2012年1月1日起，率先在上海交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。

2012年8月1日起至年底，国务院将扩大“营改增”试点至10省市。

2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点推向全国。

2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施“营改增”试点。

2014年6月1日起，电信业在全国范围实施“营改增”试点。

2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，全面推开“营改增”。

三、营业税改征增值税的意义

“营改增”作为深化财税体制改革的重要举措，意义重大。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次重大变革。“营改增”不仅推动税制调整，也助力国家经济发展，将会为中国经济转型升级写下浓墨重彩的一笔。

一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，从制度上缓解了货物和服务税制不统一。

二是贯通了服务业内部和二、三产业之间的抵扣链条，基本消除了重复征税的问题。营业税虽然是比较便于征收的税种，但存在重复征税的现象，只要有流通环节就要征税，流转环节越多，重复征税越严重。增值税代替营业税，允许抵扣，将消除营业税的弊端。

三是营改增既是重要的宏观调控手段，也是经济结构优化的重要手段。全面“营改增”可以促使社会形成更好的良性循环，创造了更加公平的税收环境，推动产业转型，结构优化，促进了服务业尤其是高科技服务业的发展。

四、我国企业应该如何应对营改增

企业要认真贯彻学习财税[2016] 36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及国家税务总局、地方国家税务局下发的文件、通知，并规范财务核算。

1.根据“增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算不同税率或征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率”，企业要重新审查公司的业务模式和组织架构，作出必要的调整，如不同业务的拆分和整合等。与客户进行沟通时，在充分了解营改增对双方的税务影响的基础上，与客户谈判更有利的价格。

2.企业要量化分析“营改增”对企业财务和税务上的影响，在法规允许的范围内选择对公司有利的税务处理，如选择一般计税方法或简易计税方法。要了解营改增期间的过渡政策及做好相关备案。

3.企业在对供应商进行筛选时，要尽量选择可以提供增值税专用发票的供应商，以抵扣进项税。另外企业需要根据增值税抵扣凭证和实际用途来判断是否可以抵扣以及是否可以全额抵扣，规避税务风险，例如用于福利支出的进项税是不得抵扣的。

4.“营改增”后发票管理难度更高。进入增值税体系后，企业需要按税务机关要求存放专用设备和专用发票，将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册，保管专用发票基本联次供主管税务机关查验等。企业在使用、管理增值税发票过程中若存在违规的情况，可能会面临处罚甚至刑法。因此全面“营改增”后对企业管理的要求更加严格。

营改增不仅会对企业的税收结构产生影响，还可能对企业的业务模式、定价体系、促销方式、供应商甄选机制、财务核算、合同管理、IT系统等产生广泛的影响，企业不能存在抵触或回避心理，应该进行全面系统的准备积极应对。

参考文献：

[1]财政部、国家税务总局财税[2016] 36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》.

篇5：营改增的好处影响

湖北省国税局货物与劳务税处负责人：“营改增”推动了生产要素向现代服务业加速集聚。截至去年9月，新增的6.82万户“营改增”试点纳税人中，文化创意、鉴证咨询、研发和技术等现代服务业成为领跑者。现代服务业企业较试点初期增加5.73万户，达到8.34万户，增幅为219.4%，占试点纳税人总户数的82.1%。据统计，“营改增”试点启动以来，全省服务业企业吸纳社会就业人员达30余万人。

1.什么是营改增?

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。

2.为什么推进营改增?

营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。

3.营改增是如何推进的?

第一阶段：部分行业，部分地区1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;209月1日至年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。

第二阶段：部分行业，全国范围8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围;1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;206月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。

篇6：建筑行业营改增的影响

1、增值税是价外税：即价和税分开核算。

2、增值税应纳税额是计算：销项税额-进项税额。

3、增值税纳税人和税率较为复杂。

4、增值税发票三流(票、钱、货或服务)合一：票是谁开的，就要从谁接受服务或者，还要把钱打给谁;票开给谁，就要给谁提供服务或者购买货物，还要从对方收钱。

(二)“营改增”对于建筑行业带来的机遇

1、“营改增”解决企业重复纳税。

(1)总分包业务的重复征税。

(2)设备安装业务的重复纳税。

2、“营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险。

3、“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。

4、不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。

5、增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理。

组织架构的影响

(一)现状

大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。存在资质共享的问题。

(二)影响

税务管理难度和工作量增加，主要表现为：多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了了税务管理难度及成本。

(三)应对方案

1、现有组织架构调整

(1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，推进组织结构扁平化改革。

(2)梳理下属子公司拥有资质的情况，将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。

2、未来组织架构建设

(1)推动专业化管理;

(2)慎重设立下级单位;

(3)新公司尽量设立为分公司。

篇7：二手房营改增的影响

如此一来，购房者关心的问题来了。

营改增后，买卖二手房会不会增加税负?房企成本增加还是降低?房价是涨是跌?想买房的是现在买还是营改增后买?昆明二手房市场会不会出现“末班车”行情……导致二手房成交量猛增。

带着这些问题，记者走访了二手房市场、相关部门，以及行业专家，希望得到答案!

对已确定税率为11%的房地产业，专家认为，房地产营改增有助于房企减轻税负，企业利润率也会因税负降低而提升。值得注意的一点是，营改增将企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，尤其是当企业改善办公条件，购置办公楼时，购置办公楼的成本会降低。同时，由于企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，也会刺激企业购置办公楼改善办公条件，这样，可有效消化写字楼库存。

数据显示，上半年，昆明过规项目中，纯写字楼由3.02万平方米涨至27.53万平方米，同比暴涨8倍之多。新政对昆明写字楼而言，算是利好消息。

记者还走访了二手房市场，由于具体政策细则还未出台，多数购房者目前仍在观望，短期内还未出现恐慌性购房的情况，二手房市场受多重利好因素的影响，咨询量有所增加，但总体仍平稳。

现在是不是该买房了?是否赶在5月1日以前过户?本期特刊，晚报记者通过多方走访，以期用详细的解读和概述，方便大家斟酌比较。

契税分为3种情况：家庭首套购房，按1%~1.5%征收;家庭第二套购房，按照1%~2%征收;家庭第三套及以上购房，均按3%征收。

营业税分为两种情况：纳税缴款书满2年的，免征营业税。纳税缴款书未满2年的，全额征收营业税，即房子成交价的5.6%。

个税征收需看两个条件：家庭唯一住宅和房产证满5年，免征个税。任何一个条件不满足须缴纳个人所得税，计算方法为差额的20%(差额=卖出价格-买入价格-合理费用)，或者是全额的1%。

最近，营改增成为楼市热议话题，有传言称二手房要交的税更多了。事实上，目前营改增具体实施细则尚未出台，这些传言对近期昆明二手房市场的影响如何?记者走访了解，大多意向购房者还处于观望状态，未出现类似3月“新国五条”出台后，引发的集中交易“末班车”行情，成交量及成交价格趋于平稳。业内人士表示，所有行业税负只减不增，是营改增的基本原则，市民不必过于担心。

政策解读

避免重复征税减轻企业负担

记者注意到，今年的营改增首次牵涉到自然人缴纳增值税问题，比如个人二手房交易。个人出售二手房，原先应缴纳的营业税将被增值税替代。

就昆明来看，目前二手房交易需缴纳的各项税费包括：营业税、个人所得税、土地增值税、印花税、城建税、教育附加税、地方附加税和契税等。其中，营业税税率为5.6%。营业税的征收是以住宅全额售价为基数，增值税则有所不同，是以卖出价和买入价税前的差额做基数。

今年2月19日，为刺激房地产去库存，财政部决定对房地产交易环节的契税、营业税进行重大调整。新规规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征营业税。调整后，房地产交易环节的营业税和契税政策有了较大幅度的优惠。

虽然营改增的具体实施细则还未出台，但近期对于营改增后二手房交易环节的税率猜测也不断，据报道，如果营业税改增值税，可能适用的税率有6%、11%的税率，以及少数可能适用的3%的征收率。

云南财经大学教授张丽华认为，增值税在国际上是一个中性税种，所谓中性就是对经济的干预程度最低，最大好处是可以抵扣购进的部分成本，只对最后增加收益的部分征税，所以对经济影响最低，破坏作用最低。“营改增后，如果税负大幅增加，这跟我们的税制改革和整个国家的供给侧改革的初衷是自相矛盾的。因为我们现在整个经济结构调整，包括供给侧改革，目标就是为企业降低生产成本，降税费。因此，我们的税制改革是不能给生产者增加税负的。”张丽华说道。

市场观察

买卖双方多持观望

记者近期多次在昆明市房产交易中心看到，办理二手房过户手续的市民和房产中介工作人员络绎不绝。

对于是否听说过二手房交易将推行营改增一事，正排队等待办理过户手续的张女士说：“听说过，但不清楚具体情况。我们早计划卖了旧房换新房，所以遇到合适买家就出手了，没考虑太多政策因素。”一旁的房产中介工作人员表示：“最近几天，咨询营改增后二手房交易税费增减问题的业主大约占到3成左右，不过大部分决定等具体方案出台后，再做打算。”

在荣城地产门店，置业顾问王先生告诉记者：“最近咨询二手房交易税费的顾客明显增加。”虽然有消息指出税负只减不增适用于所有营改增纳税人，营改增后，个人出售二手房缴纳的增值税与原应缴的营业税或将持平，甚至略有下降，但目前二手房买卖双方对免征年限和税率问题还是普遍关注。

采访中，有购房者提出疑问：当年80万元买的房子，花了20万元装修，实行营改增后，装修费用能否进行税前抵扣，如果可以抵扣，是否算折旧……这些需具体实施细则来确定。

或加速写字楼去库存

房地产业营改增究竟会带来什么影响，税负是增还是降?

同策咨询研究部总监张宏伟认为，房地产营改增有助于房企减轻税负，相对应企业的利润率也会因税负降低而提升。同时，营改增后将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，对楼市而言也有积极影响。

张宏伟表示，尤为值得关注的一点，营改增将企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，对于所有企业来讲当然是利好，尤其是当企业改善办公条件购置办公楼时，购置办公楼的成本会降低，同时，由于企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，也会刺激企业购置办公楼改善办公条件，这样，可以有效消化写字楼库存。

“暴食一顿，消化十年。”这是业内人士对昆明写字楼的具象形容。有数据统计显示，20上半年昆明过规项目中，纯写字楼由3.02万平方米暴涨至27.53万平方米，同比20暴涨8倍之多。房地产业营改增对昆明写字楼而言，无疑是一个利好消息。

不过，张宏伟也提出，营改增对企业投资楼市确实会有助推作用，对于投资者(企业或企业主)来讲，将因此获益，但营改增并不是楼市政策的结束，后续有关房地产税的改革还会逐步推进。尤其是对于不动产，或房产持有环节的征税(暂时称为房产税)来讲，后续仍有扩围可能性。

至于房价是否会因此下降，张宏伟明确表示：不会下降。因为土地成本高，总的税费成本还是很高，不过由于政策层面一直鼓励去库存，市场趋势正逐渐向好。

关注焦点

营改增，二手房交易税是增是减?

税收专家结合具体案例，给你算笔账。

一个朋友为方便孩子上学，最近考虑在学校周边购买一套配套成熟点的二手房，可最近却有些犹豫：这房子是要5月1日前买好，还是5月1日营改增后再买?犹豫细则还没下来，二手房税率变化有多大，她一直在纠结。张丽华表示，这与执行的税率，纳税人身份的界定，以及是否延续营业税的相关优惠政策有直接关系。具体来看，张丽华为我们列举了几种可能出现的情况。

如果，朋友要买的这套二手房房主最初购入时花了50万元。假设售价为60万元，营改增前后的税率分别是多少?如果售价为200万元，营改增前后的税率分别是多少?

目前营业税这么收

满2年

目前营业税政策下，住房(包括普通和非普通住房)只要满2年(含2年)，对外销售均免征营业税，意思就是，无论你以60万元还是200万元卖出房产，只要在交易时，房产证上的日期超过了2年的(或契税税票填开时间)，就免去了营业税的负担，产生的营业税就是0元。

不满2年

住房(包括普通和非普通住房)未满2年进行交易，就要收取交易金额总价5.6%的营业税。

1.假设售价为60万元

则需缴纳60万×5.6%=33600元;

2.假设售价为200万元

则需缴纳200万×5.6%=11元。

总结：业内人士分析，从目前税收政策来看，长线持有的购房者，基本不用考虑营业税的负担，但如果不满2年住房交易，仍要缴纳营业税。

未来增值税怎么收

房子增值部分决定税负高低

情况1：房子售价60万元，增值10万元;

假设1：售价为60万元，税率为：

3%，税收为(60万-50万)×3%=3000元

6%，税收为(60万-50万)×6%=6000元

11%，税收为(60万-50万)×11%=11000元

情况2：

房子售价200万元，增值150万元。

假设2：售价为200万元，税率为：

3%，税收为(200万-50万)×3%=45000元

6%，税收为(200万-50万)×6%=90000元

11%，税收为(200万-50万)×11%=165000元

总结：张丽华表示，营改增后，税收的高低主要取决于房价给你带来的增值部分是大是小，税率是3%、6%还是11%，综合以上因素，才能判断税负营改增后的高低。另外，通过不同档次税率测算我们可以看到，如果你的房子增值空间较小或没有增值、贬值的情况，营改增后你所缴纳的税负是降低的。如果，房子的增值空间较大，11%这个税率营改增后征收的会相对高一些，但如果按3%和6%这个档次税率征收的税负也是有所下降的。

因此，相关业内专家也指出，通过对部分增值收益进行征税，能够一定程度上打击二手房投机型的倒卖，对于楼市的健康发展是个利好。

纳税人身份决定税率档位

张丽华认为，二手房营改增税收的增减，除跟执行哪一档的税率有关，还跟纳税人的身份界定有关。

一般来说，按照增值税的征管方式,可将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。张丽华分析，如果是一般纳税人，则可以按照一般纳税人来纳税，从而严格按照增值税的进项抵扣。因此，今后二手房纳入营改增后，纳税人的身份如何界定也是一个很关键的问题。张丽华认为，这还要等具体的细则出来。业内人士也认为，如果严格按照增值税的征管方式，今后买房子、装修房子等获得可抵扣的发票就显得尤为重要，因为这将直接影响今后二手房交易的缴税多少。

温馨提示

不必因政策恐慌购房

据了解，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。

篇8：营改增的直接影响及对策思考

随着当前我国施行的营业税改为增值税的税收政策,对于曾经的企业或个人的营业收入来决定应缴税额就此成为了历史,而对于当前大多数企业和个人来说,营业税改为增值税的做法到底是增加了税收还是降低了税收,在短时间内我们很难有一个较为准确的评定,在国家来看优化税收制度,施行营改增税收制度在一定程度上能够推动当前大多数产业迅速的发展,但真正来说营业税改为增值税的做法对于我们日常生活的影响究竟有多少?下面我们对营改增的改革方式进行相关的概述来让大家对营改增有一个简单的了解。

一、营业税与增值税的对比分析

在了解相关营改增税收制度之前,我们首先需要对营业税和增值税有一个系统的了解,能够了解营业税和增值税对企业或个人在营业收入上的影响。营业税,作为流转税制中的一部分,在一定程上其纳税范围包含有商品生产和在商品的流通环节所产生的营业额,出售不动产、提供应税劳务和服务等发生的营业额等都需要根据相关的规定来缴纳一定得营业税,在一些特殊情况之下,缴税的数额在一定程度上还需要根据流通的数量服务次数作为纳税的依据。可以看出营业税在征收范围上是非常广泛的,而且营业税的计算数额也较为简单,就是将企业或个人所产生的营业收入为基础,乘以相关营业税的税率就可以计算出企业或个人需要交纳的营业税。营业税在属性上属于地方税收的收入来源,因此营业税所产生的税收全部交纳给地方政府所有,在一定程度上营业税的管理程度较松,并没有非常严格的约束来制约营业税的交纳,因此也有大多数企业或个人通过这些法律上的漏洞进行逃税漏税等不合理行为。

而增值税则主要是指在商品的流通过程中,对商品的增值部分进行相关的收税管理,增值税主要是以商品增值的部分为基础来进行税额的征收。增值税在征收范围上分为两大种类,第一种是商品货物的增值税征收,主要是法律所规定的货物、修理配件等货品需要缴纳一定数量的增值税,其次是相关劳务活动所产生的劳务收入等所需要缴纳相关增值税。增值税可以说是我国目前税收的主要来源,在所有国家的税收收入中,增值税占有所有税种百分之六十的收入,可以看出,增值税对于我国税收收入占有一个非常重要的地位,大大提高了我国政府的收入。增值税不同于营业税的地方还有一个是增值税是隶属于中央部分的,即其所得到的税收收入应当交付给国家税务局来管理,增值税所征收的税收收入大部分都是收归与中央政府所有,极少一部分则归地方政府所有,在一定意义上来说,增值税相比于营业税更加具有约束力,也能更快的实现征收政策。

我国当前施行的营业税和增值税同时征收的政策虽然适用于加入WTO之前的时代,但在我国加入WTO之后,市场经济体制发生了巨大的转变,在一定程度上营业税和增值税同时进行会对经济的运行产生不利的影响,影响产业结构优化。增值税的征收范围我们可以看出并不包括第三产业服务业,在一定意义上这样的征收范围大大影响了我国现代产业的结构模型。而营业税的税收收入则主要是根据企业或个人的营业收入来进行相关税收的征收,其覆盖范围要更为广泛,因此大多数企业个人为了避免这种重复缴纳税金的方式,会转变企业的生产投资方式。

二、营改增的影响机制

(一)对纳税人的影响

营改增的税收制度对于一般纳税人的税负额来说是普遍下降的,在我国实行营改增的税收制度模式后,对于一般纳税人而言可以直接从六个现代服务业中直接取得专用发票来抵扣相关的进项税额,而在传统的以营业税为主的税收制度则无法去的增值税专用发票来抵扣相应的进项税额。一般纳税人在交通运输行业中所取得发票只能按照百分之七的方式实现进项税额抵扣,而在实行了营改增的税收制度后,则可以按照百分之十一的税率来进行进项税额的抵扣,在一定程度上大大降低了一般纳税人的税收额。

营改增的税收制度在一定意义上能够实现小规模纳税人的税额下降,在传统的营业税税收制度下,交通运输业一般都要按照所收取费用的百分之三缴纳相应的营业税,而在营改增的税收制度后,经过相应的换算后按照所收取全部价款的2.91%来缴纳增值税,在一定意义上每个小规模纳税人的税负额都有所下降。

施行营改增税收制度后,在现代服务业中研发和技术、物流辅助、等五个行业虽然适应于百分之六的增值税税率,但是在进行原材料固定资产的购置等都按照17%、13%等比例来进行相应的进项税额的抵扣政策,在一定程度上增值税实际税负比原来的营业税的百分之五要低很多,采用相应的营改增的税收制度后,融资租赁企业在原来的税收额度的百分之五降低到了百分之三,降幅达到了百分之四十一之多,在很大程度上营改增的税收制度大大降低了现代服务业的税收额度,对当前一般纳税人而言起到了较为积极的作用。

(二)对税务机关的影响

在传统的营业税为主的税收制度下,税务机关的税收政策过于松弛,而这种松弛的税收制度在一定意义上使很多企业和个人产生了逃税漏税等想法,因此,造成了国家财政收入的损失,而采取营改增的财政税收政策则可以很好的解决税务机关税收政策过松的这一弊端,在一定意义上大部分企业都会按时缴纳相关的增值税,从而确保政府及国家的财政收入。

(三)对消费者的影响

在我国之前的税收制度之下,主要是以流转税为主、所得税为辅,间接税为主,直接税为辅的税收制度,这样的税收制度对于目前我国市场经济的发展来说依然存在很大的弊端,第一,商品的价格等主要由商品成本、利润等附加间接税构成,很大程度上税收的收入都由消费者来间接的承担,对于赋税的转嫁来说,将大量的增值税等都转嫁给购买者,从而导致消费者的消费不均衡发展。而实行了营改增的税收制度后,则可以很好的解决这一问题,同时也能缩小国家的贫富差距,实现国家经济发展的均衡,保证消费者公平利益。

三、营改增的作用机制———以服务业为例

在当前我国的经济体制中,可以看出增值税的征收范围是广泛的,不仅仅包括第一产业第二产业等产业类型,而且也包含服务业为主的第三产业,虽然增值税的征收范围较为广泛,但是增值税对经济的扭曲程度却非常的小,对于目前我国市场经济的迅速发展而言是非常有利的,下面我们就具体的来看一下营改增对于当前服务业产业的具体优势之处。

(一)协调货物和劳务负担

在传统的以营业税为主的第三产业服务业发展模式下,服务业很难在很好的程度上协调好货物和劳务税收负担,从而造成第三产业的市场经济体制的缺失。而借助于目前我国出台的营改增制度,则可以在很大程度上满足我国当前第三产业联动发展的发展模式,对于消除第三产业中体制性和机动性的障碍具有非常积极的意义,借助于营改增的税收制度,可以加快第三产业的产业发展变更,大大促进社会主义市场经济体制的完善,对于服务业的协调货物和劳务的税收关系等具有积极的效果。

(二)降低设备的研发成本

在传统的以营业税为主的服务行业中,很难吸引一些新兴的服务业进入,这在一定程度上是由于营业税的征收制度过于严格,大大限制了服务业的发展和新兴服务业的进入,而对于营改增的税收制度,则可以很好的扩大税收的增值范围,对于新型服务行业的发展和进入都具有非常积极的效果,目前我国对于增值税的法定规定是新兴企业的创新行径等所需要的不动产包含的增值税可以予以免除,而这样的法定规范则主要是为了保障新兴服务产业能够以创新为第一生产力,同时这样的税收制度也大大减少了企业的创新研发成本,对于企业的研发支出提供了很大的便捷,也能大大推动我国服务产业自主创业的发展。

(三)提高市场的竞争能力

在我国加入WTO之前,传统的营业税的税收制度对于我国所处于的经济体系还是较为适合的,能够在一定意义上提高政府的税收收入,从而确保政府对于大型基础性设施有一个资金上的保障。而自从我国加入WTO世界贸易组织后,在传统的营业税的税收制度下,我国市场经济体制的进出口贸易很难有一个较好的发展,在市场竞争中营业税的税收制度也不如增值税来的更加有效,增值税在出口的过程中可以实现出口退税,因此在一定意义上营改增的税收制度大大降低了我国外贸出口业务的成本,也提高了我国市场竞争力。我国现代的服务产业亟需营改增的税收制度来施行出口退税的方式,因此可以说营改增的税收制度对于我国提升国际竞争力、第三产业的蓬勃发展等都具有非常积极的意义。

(四)实现企业结构性减税

结构性减税的定义是指在当前整个经济框架下,从商品最初的生产过程到商品流入市场的流通过程再到最后消费者的消费环节都能实现一个公平公正的减税优惠政策,而在传统的营业税收制度下,很难实现这样一个公平的减税优惠政策,往往绝大多数的营业税都是由纳税人或者消费者来承担。而营改增的税收政策则可以很好的满足结构性减税的公平政策,营改增的税收制度也可以对国民收入实现合理有效的分配,对于当前大多数企业和个人纳税人来说,能够在最大限度上保证他们的利益收入。

四、营改增政策的应对策略

(一)调整税基的思想

税基作为税收的基础,是应纳税额最基础的依据,对于企业和个人来说最终应纳税额取决于销项税额和进项税额的差额,这样的计算方式主要是针对于大型企业而言。而因此合理的调控税基的税收方式主要是降低税基的数额。即当税率是固定值时,应纳税额和税基是同比例增长的关系,因此我们可以合理的降低税基从而降低应纳税额的数额。首先我们可以对税基完成的时间进行合理的调控,来合理推迟税基的实现,从而达到均衡实现税基和提前实现税基的效果。其次,对于大中型企业而言,我们可以将一部分的税基分解成几个部分的小税基,将大税基转发成小税基的方式能够在一定程度上降低应纳税额。总之,企业应当重视税基在应纳税额中的重要作用。

(二)递延纳税的运用

递延纳税的核心思路就是合理的运用好货币的时间价值来实现应纳税额的降低,企业和个人可以通过延长缴纳税额的方式,在对资金进行合理可控范围内,充分的利用资金的时间价值,在一定意义上可以获取更多的利润从而减少增值税的缴纳额,法律所规定的税务的缴纳时间都给出了极为准确的规定,因此应当合理有效的进行缴纳税额的推迟,不应当做出违反法律许可的范围。

(三)技术研发的方案

前面我们已经提到了,国家实行营改增的税收制度对于企业和个人所进行相关科研创新类不动产所收缴的增值税实行大幅度的减免政策,因此,首先我们可以根据客户的相关要求,提前规定好技术研发的内容,这就属于服务业,只需要缴纳按照约定的百分之六的增值税即可,这种定向开发服务转换为售卖软件产品可以很好的帮助企业或个人进行相关增值税的规避政策,但是进行相关活动的过程中还是需要活动的进行符合国家相关法律法规的要求。

(四)部门拆分的理念

部门拆分的理念顾名思义,就是公司企业或个人将公司中的各个部门或具有相关联系的大型业务部门,进行相应的调整,单独设立成一个公司,从而使这个业务部门在原先属于大型公司中所无法享受到的优惠政策,在实行独立设定后能够享受到较好的优惠待遇条件。针对于公司或企业中的软件业务研发部门而言,在此公司下的研发部门往往不能享受到国家的规定的优惠增值税待遇政策,因此可以将业务部门独立的设置出来形成一个公司企业,而这个地理的企业就可以在一定意义上享有国家所规定的优惠税收政策,从而保证大型公司能够获取到更多的利益,减少更多的增值税的缴纳额。

结语

综合上文所述,我们可以看出相比于传统的营业税的税收制度,采取合理有效的增值税的税收制度可以很好的满足我国当前市场经济的发展,对于我国目前的第三产业服务业来说也具有非常积极的发展效果,增值税的税收制度鼓励了服务型产业创新科研活动的发展。但是与此同时企业或个人也应当采取合理有效的措施进行相应的应对措施来满足企业利益最大化。

参考文献

[1]潘文轩.企业“营改增”税负不减反增现象分析[J].商业研究,2013(1):145-150

[2]蒋明琳,舒辉,林晓伟等.“营改增”对交运企业财务绩效的影响[J].中国流通经济,2015(3):68-77

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