农五师电力公司审计管理制度

农五师电力公司审计管理制度（精选9篇）

篇1：农五师电力公司审计管理制度

农五师电力公司审计管理制度

为加强公司的审计监督工作，提高资金使用效益，促进廉政建设，保障经济健康、持续发展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》以及《农五师电力公司章程》，结合公司经营发展需要，制定本制度。

一、基本原则：

（一）公司审计监察部依据国家相关法律法规和公司管理制度，对公司以及所属分公司、子公司的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性实行独立、客观的监督和评价。

（二）审计部门和审计人员执行审计业务，应当遵守《中华人民共和国国家审计准则》，恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

（三）审计人员办理审计事项，有下列情形之一的，应当申请回避，被审计单位也有权申请审计人员回避：

1、与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的；

2、与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；

3、与被审计单位、审计事项、被审计单位负责人或者有关主管人员有其他利害关系，可能影响公正执行审计业务的。

审计人员的回避，由审计部门负责人决定；审计部门负责人办理

审计事项时的回避，由分管领导决定。

二、职责与权限：

（一）审计监察部应当履行以下主要职责：

1、贯彻执行国家审计法律、法规和有关的统一财经制度，制定公司审计监察制度，经批准后组织实施并监督执行。

2、参与研究制定其它有关规章制度。

3、制定审计监察工作计划，经批准后组织实施。

4、对公司及所属分公司、子公司的财务、存货、财产的完整安全进行审计监察。

5、对公司内部控制制度的建立健全、有效性与执行状况进行审计。

6、对公司及所属独立核算单位的财务收支计划、投资和费用预算、信贷计划的执行以及经济效益进行审计。

7、对公司及所属分公司、子公司的基建工程项目的概（预）算的执行、建成成本的真实性和经济效益进行审计。

8、对公司及所属分公司、子公司的财会报表和经济核算报表的合法性和真实有效性进行审计。

9、对公司各级财务日常会计处理的规范、科学性，以及财务收支的合法性进行审计。

10、对公司及所属分公司、子公司经营目标完成情况和财务预算执行情况进行审计。

11、审计公司各种资源的使用效率与效果情况。

12、参与日常财务、税收检查工作。

13、对重要或大额经济合同、协议的签订及其履行情况进行审计。

14、重要或大额财产购置、报损的审计。

15、负责对分公司经理、中层以上管理人员的离任审计工作。

16、对严重违反财经纪律和公司规章制度、侵占公司资产、严重损失浪费等损害公司利益的行为进行专案审计。

17、对各分公司多种经营收入、支出、上缴、分配的合规性进行审计。

18、对公司及所属分公司、子公司职工收入分配办法的合理、合规性进行审计。

19、办理公司党委交办的专项审计任务，配合师审计局对公司所进行的审计。

20、定期和不定期地向公司领导报告审计工作状况，提出完善控制和管理措施的建议。

21、配合做好审计文件、资料、记录的保管与定期归档工作。

22、做好保密工作。

（二）审计监察部根据实际情况，对与财务报告相关的内部控制设计的合理性和实施的有效性进行评价。涵盖公司经营活动中与财务报告相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理等。

（三）根据审计工作的需要，审计监察部具有以下审计权限：

1、要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；

2、审核有关的报表、凭证、账簿、预算、决算、合同、协议，以及检查公司及分公司、子公司有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；

3、检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；

4、列席公司有关经营和财务管理决策会议，根据内部审计工作需要，召开与审计事项有关的会议；

5、参与研究制定公司有关的规章制度，起草内部审计规章制度，由公司党委审核批准后施行；

6、对与审计事项有关的问题向部室、分公司、子公司和个人进行调查，并取得证明材料；

7、要求被审计单位负责人对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。

8、对审计中发现的一些管理问题提出管理建议，协助和监督部室、分公司、子公司落实管理改进工作；对重大的违法违纪行为，向公司党委提出处理建议,并监督落实整改措施。

（四）审计部门进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反公司规定取得的资产。必要时有权封存有关资料和资产。

（五）审计部门可以向公司党委通报或者向被审计单位公布审计

结果。如果审计结果涉及国家秘密和被审计单位的商业秘密，要先请示党委研究决定后在一定范围内公布。

（六）违反本制度有下列行为之一的被审计单位或个人，审计监察部有权建议公司分管领导或党委根据情节轻重，责令相关人员予以纠正，或对相关人员予以处分。情节严重的，追究其相应的法律责任。

1、阻挠、刁难、故意设置障碍破坏审计人员行使职权的；

2、拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的；

3、违反本制度，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料；

4、被审计单位经营管理不善，造成公司财产损失；

5、未按照规定进行清产核资，不如实填报报表，隐瞒真实情况的；

6、拒不执行审计决定的；

7、打击报复、诬告陷害举报人、审计人员及其他人员的。

三、其他：

（一）（二）本制度自发布之日起施行。

篇2：农五师电力公司审计管理制度

电力体制改革中国家电网公司内部审计制度的设计

作者：陈 功

篇3：农五师电力公司审计管理制度

关键词：内部控制,审计,效果

一、前言

陕西省地方电力(集团)有限公司榆林电力分公司前身为榆林供电局,成立于1972年,2008年通过企业改制为榆林电力分公司,负责榆林地区110千伏及以下电网规划建设和运行管理,公司所属110千伏双回路主网架呈“人”字形覆盖榆林市12县区,对榆林市12个县区和周边部分地区供电服务,营业面积4.37万平方公里,供电服务人口350万,各类客户66.6万户。

二、企业内部控制审计实施背景

审计作为监督体系中的一种方式,对企业实施控制与改进管理有非常大的作用,也是企业对公司内部控制体系实施过程和效果进行检验、提升的重要手段。内部控制审计通过对被公司的内部控制制度进行审查、分析测试、评价,对其健全性、合规性、合理性、遵循性、有效性作出鉴定。财政部、审计署、证监会、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)。2010年五部门又联合发布了企业内部控制的配套文件,即:《企业内部控制18项应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》,标志着我国企业管理规范化的又一个新时代。随着上述国家标准的出台,以风险为导向的内部控制审计也逐步拓展成为我们的一个新的业务领域。通过内部控制审计,能够合理有效地促进企业建立健全内部控制制度,保证遵循国家法律法规,提升企业内部管理水平,保障企业资产的安全性和完整性,提高企业经营收益,实现企业整体经营目标。

三、内部控制审计的工作内容

1. 内部控制审计与常规审计的区别

作为一种新的审计业务,内部控制审计与常规审计是有区别的,一是从审计内容上看,强调以经营活动作为内部控制审计的大背景,以运用专业知识帮助企业提高管理效率为目的,着眼于增强企业内部控制系统效能,评价企业内部控制制度在日常经营管理活动中发挥的作用,并针对缺陷提出可行性建议。二是从审计方法上看,从过去单纯以财务资料为依据改进为以财务资料为依据、并与对被审计单位的整体环境了解相结合,采取调查、观察、谈话等多种工作方法。

2. 本企业内部控制审计的做法

(1)审计目的

全面了解县级供电分公司内部控制现状,并对现有内部控制制度的健全性和有效性进行评价,提出合理化建议。

(2)审计程序和工作内容

根据公司内部审计部门职责及人员分工,召集人员对各县分公司整体管理水平进行讨论,确定本次审计工作的基本程序和工作内容。通过查阅上一年度的工作底稿和审计报告,询问县级分公司有关工作人员,检查内部控制程序生成的各种记录等手段,对县级分公司内部控制环境、控制程序、会计系统等进行初步评估,并通过符合性测试活动过对内部控制程序的设计和执行效果进行评价。

3. 内部控制审计重点内容

(1)内部控制审计的要素

根据美国全国反虚假财务报告委员下属的发起人委员会(COSO委员会)提出的《内部控制——整体框架》理论和中国内部审计师协会2003年发布的《内部审计其体准则第5号——内部控制审计》等有关规定,企业内部控制审计主要是对下面五个方面进行审计,即控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等方面,简称COSO五大要素,这五大要素分别包括以下内容:

(1)控制环境审计:通过对企业的经济性质和经济类型、企业管理层的经营理念和组织文化、企业内部管理权限的集中程度、企业法人治理结构状况、企业各项职责的分工及相应人员的胜任能力、企业人力资源政策和执行的情况进行审查,对企业控制环境总体情况作出评价。

(2)风险管理审计:风险管理是指企业应建立风险管理机制,使用各种手段进行识别,对企业存在的,可能引发风险的各种因素进行管理,对可能发生的风险及预计的后果提前分析。通过对企业风险管理机制及其运行情况进行审查,增强企业防范和降低风险的能力。

(3)控制活动审计:通过审查企业经营活动的授权情况,不相容职务的分离情况、企业实施有效控制的凭证和记录情况、资产和记录的接近限制情况、以及独立的业务审核规则进行审查,对企业各生产经营业务实施控制活动情况进行评价。

(4)信息与沟通审计:通过对企业管理信息系统的运行状况和安全性、企业信息记录的及时性、准确性、完整性等进行审查,对企业管理信息系统的安全可靠性及获取传递信息以及信息处理的及时性和适当性进行评价。

(5)内部监督审计:通过对内部审计或其他监督机构实施监督的独立性及实施情况、管理层对内部控制的自我评估等进行审查,评价监督体系的完整。

(2)我公司内部控制审计的关注点

结合我公司所处行业及公司实际情况,我们主要从以下的八个方面进行内部控制审计,具体如下:

(1)机构设置及权责分配,审查各县分公司机构设置及权责分配情况是否符合集团公司整体规划。

(2)授权审批控制,审查各县分公司在审批程序是否有有授权,不相容职务是否分离等。

(3)人力资源控制,审查各县公司人员的知识与技能水平、各岗位人员的权责相称程度及其胜任能力、职工是否严格进行绩效考核、新近人员是否存在超编或无批准情况。

(4)会计系统控制,审查各县分公司金蝶EAS的使用情况、财务报销审批程序的合规性、财务报销支付的合规性。

(5)财产保护控制,审查各县分公司新增固定资产的文件批复、资本性支出与费用性支出是否存在混肴、报废资产处置是否符合规定。

(6)营销活动控制,审查各县分公司报装接电及用电审批手续的合规性、客户服务是否符合规定、线损管理是否低于计划等。

(7)生产活动控制,审查各县分公司对线路的电压监控、对技术改造项目的管控程序等是否合规。

(8)安全活动控制,审查各县分公司操作中是否严格遵守《电网工作安全规程》的规定。

4. 具体审计方法

通过选取有代表性的五个县(区)供电分公司进行现场调研的情况,我们认为下面的具体方法在我公司内部控制审计中可以应用:

(1)延伸导向法。通过对各县分公司进行财务收支审计、管理审计等常规审计入手,向企业内部控制审计延伸,从获取的有关财务信息数据和内控管理状况等方面情况,对各县分公司财务管控的程序和效果作出初步评价。根据初步评价,整理出下一步进行内部控制审计的范围和重点,并按审计流程实施。审计完成后,对各县分公司内部控制的健全性、合理性及有效性等方面进行审计评价,提出审计决定或整改措施。

(2)问卷调查法。因各县分公司在过去都曾被内部审计部门审计,且所执行制度很多都是集团公司的规定,审计人员就可以事先根据需要,设计一系列问题,按审计评价内容分类列卷,如人力资源控制、会计系统控制等内容的单项提示,还可再列出所要问卷的子项目,在县级分公司填列后,进行符合性测试。

(3)座谈询问法。由审计部按需要,召集各县分公司基层工人、中层班组长或主任、公司领导等,与相关人员(单独或组群)座谈询问内部控制的各项情况,记录和编制相应的审计工作记录底稿,对内控程序和执行情况进行分析,并将合理的做法记录论证后进行推广,促进企业管理进步。

(4)审阅文档法。对各县分公司年度经济责任目标完成情况、重大工程项目预决算及送审情况、财务预算执行情况、重大经营决策程序的规定、各县分公司实施有效控制的凭证和记录情况等相关文档载体,以及必要的原始资料进行审查,对各县分公司内部控制制度的健全性、遵循性进行评价。

(5)实地观察法。对各县份公司生产经营活动各方面业务的办理流程与审批程序、材料物资出入库及领用审批程序进行现场观察,以验证控制体系的有效性,并对会计报表、会计账目、会计凭证、实物(或货币)的数据进行比对,以验证内部控制程序执行是否严谨、有效。

(6)重复执行法。选取各县分公司某一项业务,按照规定的程序进行重复执行,根据结果论证相关内控程序是否存在缺陷。

5. 评价内部控制的健全性和有效性,提出合理化建议

内部控制审计完成后,对各县分公司内部控制审计进行评价,并提出审计决定和相关的解决措施,报告应包括下面内容:

(1)对各县分公司内部控制制度的健全性、合规性、合理性、遵循性、有效性进行评价,应分别涉及到集团公司、市公司及县公司的相关规定。

(2)对审计中发现的薄弱环节应有针对性的提出解决措施。如有相关的规定未严格执行,应要求各县分公司对文件精神学习并严格执行,杜绝再犯。如发现无相关制度的缺陷,应及时上报上级公司,或根据本公司的实际情况,制订符合公司当前情况的制度并执行。

四、企业内部控制审计效果分析

通过对五个县级分公司的内部控制审计,将各县分公司内控制度的健全与有效的程度进行审查,发现不少内部控制的漏洞,从而通过对审计结果的运用,推动各县分公司内部控制程序执行力上升,完善和健全了公司内控制度,提高了管理水平,提升了企业效益,对县级分公司完成经济责任目标作出管理上的推进。

参考文献

[1]郭美娣.内部控制测试在电力审计中的应用[D].吉林大学,2013.

篇4：电力企业审计项目质量管理的探索

【关键词】电力企业；审计项目；质量管理；审计风险

电力企业内部审计项目在监督企业生产状况、管理企业资金以及规范职工行为等方面发挥了显著的作用，如果电力企业没有做好相应的内部审计项目质量管理工作，则极有可能会使得企业内部产生腐败的现象、公司生产效率大幅降低、员工工作积极性严重下降等问题。因此，电力企业必须建立科学的内部审计项目质量监督管理体系，从而保障企业的健康稳定发展。

一、提升电力企业审计项目管理质量对于电力企业的重要意义

（一）改善当前电力企业存在的审计项目质量问题

我国电力企业内部审计项目在保障企业良好运行、促进企业发展方面作出了一定的贡献，然而其也存在着一些较为尖锐的质量问题。例如有关人员虽然看重审计项目的实施过程，却轻视审计项目的预备工作，这容易导致审计人员在实际进行审计操作时遇到困难便不知所措，无法及时有效地解决相关的问题。同时，有些电力企业的审计方案设计不甚合理，导致其可操作性低下，从而对项目的质量产生负面的影响。

另外，部分电力企业的审计工作底稿缺乏合理性、规范性，因此导致审计工作的定性准确度不高。与此同时，审计部门的项目审计质量没有明确的考核标準也是极其不利于项目审计质量的控制工作。针对于上述审计项目的质量问题，企业管理人员必须采取有效措施来加以改善，否则遗患无穷，因此，加强企业内部审计项目的质量管理迫在眉睫。

（二）有利于电力企业审计事业的健康发展

电力企业内部审计工作的首要目标就是保证其质量，质量是审计工作能否产生积极意义的关键影响因素。企业如果期望项目审计工作能够改善企业的经营状况、提高经济效益，则必须切实有效地开展审计工作质量控制工作。

电力企业提高内部审计工作的质量应当从多个方面入手。笔者认为电力企业管理人员应当着手提高审计部门在企业中的地位。在过去很长的一段时间内，电力企业的审计部门地位不高，部分职工与管理人员对审计部门的作用没有明智清醒的认识，因此使得企业项目审计工作某些时候不能得以顺利开展。因此，企业提高内部审计项目管理质量的首要目标便是提高审计部门的地位，以便审计部门能获得更多的可用资源，在日后的工作中发挥更巨大的作用。

除此之外，电企还应当提升审计团队的专业素质，任何工作的核心终究还是人，所以，若电企审计人员存在着专业素质较差、业务水平较低等问题，则无法正常地开展电力企业项目的审计工作，进而影响到企业的经营状况。为此，企业需要切实提高审计人员的综合素质、增加其知识储备，可以通过定期举办讲座或者开展相关的技能培训活动来增强员工的能力。

通过上述针对审计部门的措施，电力企业能在一定程度上提升审计项目工作的质量，同时促进审计事业的健康蓬勃发展。

（三）能够有效规避项目审计风险

企业在审计相关项目时，不可避免地会遇到一些风险，若企业不及时采取有效措施规避项目审计工作中的风险，则可能会使得企业蒙受经济损失。如果电力企业能够有效地提高其审计项目的质量，其风险自然而然地就会降低。而提高审计工作质量，全面降低风险的工作具有一定的复杂性，因此，电力企业需要把审计项目的质量控制融入到审计项目的方方面面，如此才能最大程度地保证审计工作的质量可靠。

（四）为电企审计质量管理规则完善工作提供借鉴

电力企业开展项目审计质量管理工作时，会经常借鉴先进的管理经验，并能较频繁地反省自身所存在的问题，如此，电力企业便能更加地了解自身、获知自身的发展规律，从而在一定程度上能为企业审计质量管理规则的完善工作提供借鉴，从而促进电力企业审计项目质量控制工作的发展，保障企业的效益。

二、提升电力企业审计项目质量管理的建议

（一）增加并强化电企审计过程中的各种手段

1.积极利用企业内部系统。企业的内部管理信息系统拥有较为全面的企业信息，因此，审计人员在进入现场审计的环节前，可以借助系统获得用户数据，进而采用专业的审计手段筛选出需要再次加以分析的用户数据，并展开实质性的测试工作。需要特别指出的是，审计工作的重心应当在异常现象以及薄弱环节上，相关的审计人员应当将上述薄弱环节作为审计的重点对象。

2.增大审计工作的宣传力度。笔者在上文中提及到电力企业的地位普遍较低，因此，如何使得全公司的工作人员都能配合审计工作是审计部门应当细致考虑的问题。笔者建议电力企业审计部门可以通过召开审计研究会、审计进点会以及审计总结会的方式来加大宣传的力度，进而提升部门的影响力，使得今后的审计工作能够更加顺利地在电力企业内部展开。

3.严格按照有关程序开展审计工作。企业的项目审计工作通常都有严格的程序规定，其是保障企业内部审计工作正常开展的重要因素，所以电力企业的审计人员应当严格地按照工作程序展开相应的审计工作，力求最大程度地提升审计工作的质量。

4.认真开展复核检查工作。审计部门应当切实做好对各类信息的复核检查工作，同时还应当加强现场检查工作，力求达到最好的工作效果。

（二）强化审计报告的制定质量

1.印发有关的审计报告。审计部门可以在获得相关的企业领导的允许后，印发审计报告，并向被审计的单位下发决定书，责令其在规定日期内完成整改工作，需要特别指出的是，审计部门应当在决定书上标明整改要求及建议，并做到举一反三，严防屡审屡犯。

nlc202309011254

2.与被审计单位进行有效的沟通。审计部门在审计过程中应当与被审计的单位进行有效地沟通，指出其工作环节过程中存在的一些较为突出的问题，心平气和地与其探讨有关的改进措施，发挥有效的咨询作用，从而获得被审计单位的认可与尊重。

3.明确项目审计质量的考核标准。审计部门应当制定出严格的项目审计考核质量标准，质量考核标准的建立可以使得审计部门工作人员在开展实际的审计工作时，有明确的标准可以参考，进而能最大程度地保证审计过程的标准化、合理化，有利于项目审计工作质量的提高，从而极大程度地促进电力企业的健康稳定发展。

（三）做好审计工作开展前的各项准备

1.提前做好准备工作。电力企业的审计部门应当在开展审计工作之前，做好本年度的审计项目计划，了解企业领导以及对其他管理部门进行沟通、了解其情况，从而不断地完善审计计划，进而为电力企业管理水平的提升工作作出贡献。

2.促进人才运用工作的合理性。审计隊伍的专业人才是审计部门的核心组成成分，因此，审计部门管理人员应当充分了解成员的工作特点以及知识结构特征，充分整合力量，让有能力的审计人员担任专项审计项目的主审，此外还可以聘请注册会计师共同参与审计工作，力求最大程度地提升电力企业项目审计工作的质量以及效率。

3.制定合理的审计方案。审计部门的工作应当由具体合理的审计方案来指导，若审计人员在实际审计工作中没有方案可参考，则在一定程度上会使得工作效果不佳。审计方案通常有审计目的、审计依据、审计范围与审计重点、审计关键控制点以及内容、审计成员组成与其工作的不同分工和各关键点的详细要求等。审计人员应当依照有关的要求，制定合理的审计任务以及目标。

4.统一审计人员的思想。若各个审计人员在实际的审计工作中没有统一思想，则容易使得各成员之间配合不紧密、缺乏必要沟通的现象出现。因此，电力企业的审计部门需要在展开具体的审计工作前对下属审计人员进行集中式的培训，统一其思想，进而有效提高项目审计工作的效率与质量。

（四）加强对审计成果的应用工作

审计工作的结束，并不意味着企业的有关问题就已经得到有效的解决，甚至审计结果的出现只是电力企业审计工作的开始。电力企业应当组织各部门对审计成果加以分析，找出不足之处，从而使得自身今后能获得更加稳定健康的发展。

三、结语

电力企业应当不断反省自身的问题、健全企业内部审查机制、提高审查部门的地位、增加审计人才储备等。笔者相信，只要电力企业能切实地做好项目审计的管理工作，便能有效地提升生产效率与经济效益，从而为我国的电力行业发展作出更大的贡献。

参考文献

[1]周德铭.国家审计信息化的系统定位、业务效能和发展展望[J].电子政务，2013，（7）.

[2]王铁永，张海宁，鹿卫晨.审计项目质量控制探讨[J].现代商贸工业，2013，（14）.

[3]巴埃秀.审计质量控制的管理对策研究[J].内蒙古科技与经济，2013，（12）.

[4]石深强，姜伟强.信息化环境下大型审计项目的管理与实施[J].审计月刊，2013，（2）.

作者简介：姚小艳（1983-），女，湖南邵东人，广东电网有限责任公司茂名供电局监察审计部主任，研究方向：电力企业内部审计，重点关注内部审计的质量提升以及风险防控。

篇5：农五师电力公司审计管理制度

一、电力施工企业物资管理审计工作中应重点关注的问题

(一) 在物资采购环节应关注的问题

1. 物资采购内部控制存在的问题。

目前很多电力施工企业在物资采购方面的制度不健全, 不完善, 缺乏一套行之有效的内部控制系统, 审批制度不严格, 不相容岗位并未做到相互分离, 比如采购计划制定、合同制定、谈判、验收等都由同一人完成。如果没有一套有效的内部控制体系, 舞弊现象就很可能发生。另外, 有一些企业虽然有内部控制制度, 但并未得到有效执行, 制度形同虚设。

2. 采购计划中存在的问题。

目前, 许多企业物资部门及其人员没有按照科学的原则制订采购计划, 比如说:采购数量与预期不相符, 出现了较大的偏差, 从而影响了整个工程的物资供应, 耽误了工程进度;采购时间不及时, 在预定的工期内, 无法准时提供物资;采购的物资并不是工程施工过程中真正需要的。这些都使企业施工的进程受到严重的影响。

3. 采购合同中存在的问题。

目前, 电力施工企业在合同的签订上仍然存在缺陷和漏洞, 比如说:合同订立者在没明确实际情况下就盲目签约, 甚至有的为了避免麻烦, 直接进行口头约定, 采购条款并未使企业利益最大化, 采购价格的制定也没进行比价、询价等程序。再比如说:由于企业管理风气不正, 受贿现象严重, 使企业标底泄漏, 在签订合同时, 敷衍了事, 故意放水。

4. 采购验收与付款中存在的问题。

采购验收中存在的问题主要是:在采购的物资入库前, 对其数量、价格、规格等没有按照合同和制度的要求验收, 使采购的物资在质量上得不到保障。比如说:在数量上, 经常出现短缺现象, 达不到合同上所规定的施工过程中所需要的物资数量, 使施工中物资得不到及时供应, 整个工程进度都会因此而被耽误;在质量上, 以次充好, 在使用上也埋下了极大的隐患, 使施工质量得不到保证。另外付款时, 未按照相应的流程进行, 付款条件与合同规定不一致。或者出现财务部门付款不及时, 导致企业承担额外的违约赔偿。

(二) 在物资仓储领用环节应该关注的问题

物资仓储领用环节存在的主要问题是:一是采购回来的物资入库不及时, 入库单据不齐全, 仓库保管没有登记数量账, 或者登记的信息不准确。二是物资保管不妥, 保管条件未调节到最适宜的状态, 堆放比较混乱, 未进行归类, 未定期对仓库物料盘点清仓, 做到账、物、卡三者相符, 甚至存在账外物资。三是在物资领用时, 没有相应的审批手续, 领用物资的数量和质量与工程要求不相符。另外不遵守先进先出原则, 造成呆料废料。

(三) 在废旧物资管理中应关注的问题

在废旧物资管理中应该关注的问题有:一是对废旧物资进行处理时, 程序不够规范, 缺少相应的报废审批手续, 有的单位没有按照公司的制度对回收费进行领取和发放, 也没有将其登记造册。二是没有对废旧物资的使用年限和使用价值进行科学的分析, 使许多废旧物资得不到良好的运用。某些企业甚至将可重新维修利用的设备按照废铁的价格出售, 需要用设备时又重新采购, 这样容易造成浪费。三是废旧物资处置不及时、处置价格不合理、大量积压等现象造成了废旧物资的浪费和损失;有些企业将废旧物资收入作为账外账, 自收自支, 甚至出现将废旧物资私自处理的情况。

二、做好电力施工企业物资管理审计工作的途径

(一) 做好物资采购审计工作的策略

1. 物资采购内部控制审计对策。

为防止舞弊现象的发生, 审计中必须检查、评价内部控制制度是否健全、合理, 业务流程是否清晰, 是否做到不相容岗位相互分离, 评价采购各个环节内部控制的设计能否有效防止、发现及纠正重要错误及违规行为。另外, 审计中还须与采购人员充分沟通并观察企业的采购制度是否得到严格的执行, 督促相关人员严格执行制度。

2. 采购计划的审计对策。

电力施工企业审计中一方面要审查采购计划的编制是否合理、准确和及时, 对施工等部门的人员进行访谈, 看采购计划是否符合公司的施工计划、库存状况等。另一方面, 要注意采购计划的审批手续是否合理、齐全, 采购计划与签订的采购合同是否相符, 找出其中存在的差别, 并对产生差别的原因进行细致分析及问询。

3. 采购合同的审计对策。

在对采购合同的审计中需要检查合同的签订是否履行了相应的审批手续, 并对合同条款进行审计, 这包括合同的标的、数量、质量、价格、付款方式、违约责任等的约定, 看其是否与物资采购计划及招标结果相一致, 是否有疏漏以及对自身企业不利的地方, 检查合同条款是否能够将所要表达的内容阐述的详尽、准确, 并且能够满足采购计划的要求。将采购标的的价格和质量与市场上该标的的价格和质量进行对比, 看是否悬殊, 将其价格与历史价格进行对比, 看变化趋势, 以便从中发现内部人员是否有舞弊现象。同时, 根据重要性原则, 抽取一定数量的合同, 将合同与企业招标记录、发票等进行比对, 从而发现一些异常。

另一方面, 对供货方的调查和审计也尤其重要, 首先应该调查供货方的背景, 是否具备相关资质, 看供货方和企业内部采购相关人员是否有关联关系, 如果有关联关系, 内部舞弊的现象就很可能发生。另外要对供货方进行财务审计, 审查供货商的财务状况, 了解其是否有债务纠纷, 一旦供货商的财力状况出现问题, 会导致施工企业所预先支付的款项收不回来, 施工所需要的商品不能得到及时供应, 后期的服务工作也会得不到落实。所以, 在审查过程中, 对每一个环节都要仔细、认真核对, 防止出现纰漏, 使企业蒙受损失。

4. 采购验收与付款的审计对策。

验收时, 审计部门应检查验收单是否连续编号, 核对验收进场物资的合格证、质量证明文件、随货清单、供应商发票等是否齐全。可抽查一定数量的已验收物资, 评价物资在数量、质量、价格等方面能否符合合同上所规定的标准, 对于出现瑕疵的物品是否要求对方退货, 或者减免相应的应付款项, 或者对供应商进行处罚, 是否有验收手续如验收单。另外审计人员还要检查货物的发出是否是合同签订的供应商, 通过使用部门的员工使用评价, 了解采购的质量是否真实合理。

在物资结算付款时, 审核预付货款、结算价格、货款、运输费用承担等是否与合同一致;财务部门是否依据验收单、供应商发票、订购单等确认应付账款;审核物资入账基础和计价方法是否正确, 是否前后期一致;还可对供应商实行函证, 审核应付账款余额的正确性。

(二) 做好物资仓储领用的审计策略

1. 在审计过程中, 要重点关注物资入库流程是否健全、明晰, 入库单据是否齐全, 着重审计帐、卡、物三者之间是否相符。

2. 审计人员应采用适当的抽样审计方法, 实施必要的盘点程序, 检查库存物资的真实完整, 看其存放是否得当, 是否合理归类。

是否存在因赶工期直接从仓库借用材料、因工程项目时间发生变化, 导致工程之间互相挪用物资的现象。

3. 在物资领用环节, 审计人员应检查物资领用是否有工程部门和计划部门签字确认的施工任务单, 领用数量与实际是否相符、物资的规格是否与合同要求一致、剩余物资的处理是否合理。

例如, 领用中是否出现降低规格或者以大代小的情况;施工现场的一般临时性用料是否选用回收的旧钢材, 而不是使用新钢材;周转使用的材料和工具是否进行了按期回收和盘点。另外, 可以通过工程决算书物资耗用情况和现场核对情况, 结合投标预算文件, 施工现场平面布置图, 确认工程物资的领用是否合理。

(三) 做好废旧物资管理审计工作的策略

1.开展废旧物资管理审计首先要了解企业是否建立了废旧物资管理制度, 是否明确规定了废旧物资管理鉴定、回收、保管、评估、处置、再利用等各环节的流程, 并检查制度是否得到了严格的执行, 比如废旧物资的回收报废等是否经过审批, 报废申请签名是否齐全, 移交人、时间和接收人、时间有无遗漏。

2.检查企业是否对废旧物资的使用状况及剩余使用年限进行分析, 防止浪费。

3.抽查废旧物资申请到处置的相关单据, 查看单据编号是否连续, 单据记录是否完整。审计人员可以通过市场查询废旧物资价格作为参考, 看废旧物资处置价格是否合理, 处置收入是否及时全额入账, 检查处置人员是否有舞弊现象。

三、结语

总之, 电力施工企业物资管理中还存在许多问题, 审计部门应充分运用信息化手段, 采用非现场审计与现场审计想结合的方式, 防止内部舞弊现象的发生, 及时纠正错误, 为企业的经济效益提供保障。

参考文献

[1]魏爱霞.论现代企业中物资采购审计的过程审计[J].财经界 (学术版) , 2013, 23:242.

[2]高美伦.浅谈企业采购的审计要点[J].中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2010, 03:15.

篇6：电力企业审计项目质量管理的探索

【关键词】电力企业；审计项目；质量管理

一、相关概述

电力企业审计项目质量管理的范围包含了多个方面，从最初的项目立项到项目准备、实施、结束以及后期的审计整改。在这一系列管理流程中，确保审计活动的合理性、合规性；推动电力企业经营管理科学性，在提高经济效益的同时有效规避经营风险；降低审计项目风险，确保实现既定的审计目标就是电力企业审计项目质量管理的重要内容。

二、完善电力企业审计项目管理流程

在设计电力企业审计项目时，应当遵照PDCA管理模式进行流程化管理，确保审计准备、审计实施、审计报告以及后续审计这四个阶段的完整性。作为电力企业审计项目管理流程中的首个环节，审计准备阶段审计人员需要充分了解被审计项目的基本情况，并紧密围绕该审计项目的目标对审计计划进行合理安排，在此基础上独立开展审计前的调研工作，确保审计方案的科学合理。

而在审计实施阶段，则需要重点突出关键审计环节。在进行现场审计过程中，严格按照审计方案，要求被审计单位对重要的审计事项进行承诺。在收集审计证据的同时，合理编制审计工作底稿。积极利用外部相关审计成果，实现审计组内部以及审计组跟外部之间的沟通和协调。在进行审计现场实施的过程中，还需要注重审计工作方式，通过召开审计进点会议、收集审计证据、实质性测试、符合性测试、编制审计工作底稿、对审计结果进行复核等相关手段，确保审计实施阶段的质量和效率。

审计报告则是在现场审计实施完成之后进行。电力企业审计项目审计人员在编制审计报告时，应当由主审负责审计报告的起草工作。同时在审计报告阶段，审计人员也应当重视该环节的一系列重要管理节点，比如审计报告的起草、审计结果的沟通、审计项目的总结以及审计意见和审计建议的最终下达等。

作为电力企业审计项目质量管理的重要延伸手段，后续审计工作控制也是审计项目管理的重要内容。审计人员为肉电力企业审计项目开展后续审计工作时，也应当保证后续审计阶段工作的完整性。后续审计计划安排、后续审计项目的实施以及后续审计报告的出具等。

三、完善电力企业审计项目实施保障

电力企业实施审计项目，当重点围绕组织保障、执业保障、人员保障以及制度保障这4个方面：

一是组织保障方面。组织保障是电力企业审计项目质量管理的重要基础。要围绕审计项目强化自身内部控制，确保不相容职务相分离。根据审计业务，在审计组织内部对相关的权利和职责进行合理划分。在此基础上，分离审计计划权、审计实施权以及审计处理权，并对电力企业相关部门的管理流程和职责进行进一步的明确。

二是执业保障方面。对于电力企业审计项目来讲，提升审计项目实施质量的核心要素就是保障审计执业资格。围绕电力企业审计项目，审计人员在具体的审计管理流程中，应当从最初的审计计划到审计实施、审计报告和审计整改这四个阶段都进行严格的质量管理和执业保障，以此来减少对最终审计结果的不良影响。电力企业在审计项目管理中，需要围绕执业保障完善以下几个方面：审计方案制定的科学性、审计项目立项的合理性和目标性、审计实施过程的质量把握、审计报告的质量控制、审计结果的处理以及审计结果责任落实情况，并充分引入专家咨询制度，确保审计项目实施的准确、合理、高效。

三是人员保障方面。电力企业审计项目审计质量的好坏直接受制于相关审计人员职业素质的高低。高素质的审计人员和完善的审计流程管理能够确保电力企业的审计质量。电力企业需要围绕自身审计项目，进一步健全完善审计质量管理人员保障机制。强化审计职业化，逐步贯彻落实内审人员岗位资格制度，以此来确保审计人员的审计资格。同时，还应当针对自身审计项目特点和管理需求，进一步强化对审计人员的后续教育和培养。根据审计人员的工作态度和工作能力进行奖惩考核，实施必要的激励机制，进一步强化电力企业审计项目质量管理中的人员保障。

四是制度保障方面。对于电力企业审计项目来讲，规范化、制度化的审计工作流程能够在很大程度上提升审计项目的质量和效率。它既能够规范审计过程中审计人员的审计行为，同时也能够保证审计结论有规可依，提高审计实施的严肃性和权威性。因此，电力企业审计部门应当进一步提高审计质量的标准，完善审计制度规范，强化落实监督，依靠制度保障来确保审计实施的效率和效果。

四、结语

总的来讲，电力企业要确保审计项目的实施质量，就应当进一步转变管理理念，提高对内部审计的重视程度。健全完善电力企业审计管理工作流程，重视审计质量目标管理，并提高电力企业审计项目实施过程的组织保障、执业保障、人员保障以及制度保障，确保审计项目实施有章可循，有规可依。除此之外，电力企业管理部门还应当对审计资源进一步整合和优化，确保审计效能的最大发挥。进一步创新审计手段和审计方法，重点围绕审计关键环节，强化审计质量控制，积极运用信息化手段提高审计效率。

参考文献：

[1]王瑞红.论内部审计在内部控制中的作用[J].会计之友.2011（15）.

[2]李柏林.开展创新研究提升内审价值——以大同供电分公司开展“财务集中核算审计”研究为例[J].会计之友.2012（15）.

篇7：农五师电力公司审计管理制度

随着社会的不断发展, 我国的电力体制也得到了有效的改革, 促使我国电力企业真正的走入市场环境, 接受前所未有的挑战以及风险。在上述的情况下, 电力企业想要突破自我, 承受住风险以及挑战, 取得更加好的发展就需要按照实际需要有效的提高自身的管理水平, 例如:根据实际需要设置管理制度, 同时对企业的内部审计人员开展强有效的培训教育, 同时还要从根本上转变企业传统管理方式。有效的预防企业运行过程中存在的风险以及相应的问题, 如果在审计工作开展的过程中, 存在意料不到的风险以及问题就需要及时的科学的进行处理, 帮助企业突破难关。在上述过程中, 我们对企业开展相应的管理控制, 实施内部审计是一个非常重要的措施, 例如:保持审计单位以及工作人员具备足够的独立性;根据实际需要构建企业内部审计轮岗制度;根据实际需要构建企业内部审计轮岗制度, 提高内部审计工作的权威性等。想要促使内部审计工作更好的实行, 并且为企业的健康运营提供切实的保障, 已经逐渐成为时下电力企业工作人员最为重视的话题之一。

二、增强内部审计工作的办法

想要促使电力企业中的内部审计工作可以将自身最好的作用发挥出来, 就需要严格按照实际需要, 在考虑外部因素的同时考虑内部因素。首先, 而外部因素主要指的是通过审计工作人员的自身能力难以顺利的解决问题, 需要上级组织以及部门配合帮助才可以顺利完成的因素。例如以下几个方面:工作人员的配备, 工作条件的设置以及外部环境的影响等。外部因素的实际情况会直接影响到内部审计工作的效果。其次是内部因素, 内部因素指的是需要严格通过审计工作人员自身的专业能力或者是想要的工作经验来有效的提升实际审计工作的质量, 例如:转变相应的审计的方法, 改变审计范围等。上述因素的解决需要找准以下几个着力点:

1. 设置相应的制度体系保持审计具备足够的独立性

(1) 在开展内部审计工作的过程中, 保持足够的独立性发挥着非常重要的作用, 是审计工作顺利开展的关键。保证审计工作具备独立性会对内部审计工作发挥应用的作用产生直接的关系。随着社会的发展, 我国电力企业中, 内部审计工作的独立职能一般都会被相应的弱化, 甚至一部分电力企业的内部审计部门开始合并其它部门或者是裁减相关部门, 就上述研究情况得到, 我国电力企业可以严格按照我国关于内部审计工作的相应规定法令, 进一步规范机构的人员编制以及制度设置等方面, 借此为内审部门具备合适的岗位数量以及具备有效的独立性提供切实的保证。

(2) 相对于很多电力企业来说, 相应的规定会详细的指明需要对企业的一把手对审计部门开展直接性质的管理以及监督。在实际落实的过程中, 会产生由主管业务的副经理或者是其他部门主任来完成管理等情况。如果存在上述情况, 这样就会阻碍相关审计工作人员在实际审计的过程中专业技能的发挥。如果我们瞻前顾后, 这样就阻碍了审计工作的顺利开展, 导致审计工作缺乏全面性, 导致获取信息不完整, 最后直接影响到审计工作的质量。与此同时还不可以对审计的效果提供切实的保障。并且还存在的其他的一种情况, 主要指的是身为电力企业的最重要的工作而言, 因为日常企业事务非常的繁琐累赘, 没有足够的精力去开完成内部审计工作。相对上述情况而言, 我们就需要电力企业可以在分析实际情况的基础上设置相应的企业审计师, 借此直接管理以及监督审计部门, 借此为审计部门能够在不受干扰的前提下顺利的完成审计工作提供切实的保障。

2. 根据实际需要构建内部审计体系

(1) 想要促使内部审计工作顺利的开展, 就需要根据实际需要设置相应的科学管理制度, 这是非常重要的, 所以, 就对我们的管理工作提出很多全新的要求。想要促使审计工作顺利的开展完成就需要设置内部审计员同审计部门相结合的新型管理制度。与此同时还要企业按照自身的实际业务量情况而相对的基层单位组组织成一个专业性能高的队伍, 负责人则由上级单位内审部门或者是审计负责人组成。在开展审计过程中就可以使用更为集中控制的方法来有效的、针对的进行以及完成内部审计工作, 不仅如此还可以通过上述方法将审计人员对于企业的连续审计的作用最大程度的发挥出来[1]。借此为业务优势提供切实的保障, 并且为内部审计人员的审计工作的全面性以及完整性提供切实的保障。

(2) 需要根据实际需要构建企业内部审计轮岗制度。上级部门派驻审计员后, 这样就可以有效的保证其中的内部审计工作人员具备据对的独立性, 就不会受到外部因素的影响。但在实际工作中, 我们需要充分的考虑到各方面的因素。在工作一定时间之后想要有效的避免审计单位以及工作人员跟内部审计工作人员熟悉, 在日后的工作中会产生人情审计的情况。我们就需要根据实际需要设置一系列企业内部审计人员的轮岗制度, 借此有效的保证审计工作以及审计人员具备很强的独立性跟严谨性。

(3) 想要保证内部审计工作的顺利开展, 如果在审计过程中出现敏感问题的时候, 就需要及时的将实际向上级单位反应, 这样一来上级单位制定相应的计划, 最后有效的完成交叉审计工作以及上审下的审计办法, 在上述方法顺利使用的基础上, 可以有效的避免审计工作受到企业中的各方面内部因素的影响。

3. 有效的提高内部审计工作的权威性

(1) 对我国电力企业而言, 需要坚持从自身制度的设置方面来有效的规范已有的报告或者是想要的汇报制度, 同时规定审计部门将审计方面的工作直接向企业的一把手汇报[2]。通过上述方法的实施, 可以将审计工作的权威性以及严谨性有效的提高, 与此同时还可以提升审计工作以及审计人员的独立性。对于电力企业而言, 企业需要非常的重视审计工作的重要性, 只有促使审计工作作用的最大发挥才可以有效的避免在实际审计的时候内部审计部门产生部门与部门之间的阻挠情况以及推诿情况, 借此有效的保证内部审计工作顺利的开展完成, 最后实现企业的快可持续发展。

(2) 审计工作开展的过程中, 不仅要重视审计工作的顺利开展还要重视审计工作人员的工作条件, 这也会对审计工作的开展形成一定的影响。相对于审计工作人员而言, 如果审计工作人员具备一个很好的工作环境以及工作条件, 这样不仅可以有效的提高审计工作人员的工作积极性以及主动性, 促使审计工作人员将自身的专业知识最大程度的发挥出来, 不仅如此还可以站在制度的角度来有效的梳理审计工作具备的权威性以及独立性。并且促使电力企业中其它相关部门的工作人员也可以在执行审计工作的有效的配合, 配合以及帮助审计工作人员开展审计工作, 这样就可以促使内部审计的工作发挥自身最大的潜能以及作用, 为企业的可持续发展做出贡献。

(3) 在审计工作开展的过程中出现问题后, 我们需要坚持站在制度的角度来管理以及处理上审计过程中出现的问题, 与此同时还要有效的强化奖惩力度, 通过上述形式来有效的提高审计工作的权威性以及严谨性。相对于大部分电力企业而言, 开展深度审计的时候只是监督的权利, 而没有具备对奖惩情况相应的处罚权。与此同时, 疑问在开展审计的时候一般都会直接关系到被审计单位以及被审计个人的声誉情况, 因此一旦问题出现的时候缺少良好的整改主动性。在审计过程中还是存在问题, 说明整改的力度还存在一定缺陷, 就会出现整改与不整改没有区别的情况[3]。最后难以顺利实现审计工作的效果以及审计工作的价值, 影响企业后期的决策以及管理。如果实施强化奖惩力度的办法就可以在良好树立审计权威性的过程中为企业健康的发展提供切实的依据。

三、结束语

综上所述, 随着社会的发展, 我国电力企业实现了进一步的集约化发展, 企业审计工作是一个企业实现健康发展的重要部分, 发挥着非常重要的现实意义。这就需要我们给予审计工作足够的重视以及关注。在上文研究中, 详细的分析以及研究了电力企业集约化管理下内部审计工作方法, 与此同时还分析了在审计工作中出现的机制问题, 并根据实际需要制定了相应的解决措施, 例如:保持审计单位以及工作人员具备足够的独立性;根据实际需要构建企业内部审计轮岗制度;根据实际需要构建企业内部审计轮岗制度等。随着实际审计工作的顺利开展, 上述研究望为实际工作提供相应的借鉴以及参考。确保审计工作能够顺利的开展以及完成。

摘要：我国电力事业随着社会的不断发展也取得了相应的成绩。就最近的几年来看, 我国的电力企业不仅逐渐转向集约化发展方向, 并且还逐渐实现了企业的集团化, 集团化以及集约化水平越来越高, 这样一来就为电力企业自身的审计管理机制提供了动力, 同时为经营管理水平的提升提供了大部分有利的条件。

关键词：电力企业,集约化管理,内部审计

参考文献

[1]帅润生, 纪淑鸳.对内部审计的重新认识[J].西北农林科技大学学报 (社会科学版) , 2010, 2 (5) :225-226.

[2]王福利, 李艳, 徐抒毅, 等.内部审计工作的创新思考[J].长春大学学报, 2012, 3 (1) :524-526.

篇8：农五师电力公司审计管理制度

关键词：专家意见法；审计项目；业务管理；案例

作者简介：童林（1970-），女，安徽池州人，安徽省电力公司池州供电公司，中级会计师；章春松（1971-），男，安徽池州人，安徽省电力公司池州供电公司，首席技师，工程师。（安徽池州247100）

中图分类号：F275     文献标识码：A     文章编号：1007-0079（2012）09-0088-02

随着审计制度的不断完善，审计方法也不断在更新变化。2007年国家电网公司推进审计管理业务应用试点和推广工作，实现审计信息化纵向和横向集成。具体问题具体分析是审计人员最基本的工作理念，审计方法的使用会随着经济社会的不断发展而发展，就具体一个项目审计来说也往往是多种审计方法综合作用的结果，审计人员的专业技能、审计经验、对新知识的获取能力、社会综合知识与日常生活阅历以及道德品质存在较大差异，这些都会影响到审计成果。如何保证审计质量，将审计成果有效运用是电力企业面临的问题，也是依法治企的咨询保证。

一、“专家意见法”在审计项目业务管理中运用的背景

1.经济的发展和交易的复杂多变性

（1）面临较大的事项审计压力，需要转变理念，提高审计工作的效率和效果。公司精细化管理、标准化建设正在深入，随着公司精细化管理、标准化建设各项措施的落实，各项业务基础工作得到逐步加强，经济效益和管理水平得到很大提升。这在客观上要求审计将注意力更多地转向企业绩效和风险防范方面。但目前公司的审计人员对于本单位的详细情况如内部控制不a太熟悉，对近年出台的审计制度及各项办法仅有肤浅的认识，因而其专业能力不高，审计压力较大。

（2）电力企业的多经及集体企业的机制、经营模式的转换对审计带来压力。电力企业所属的多经及集体企业面临着激烈的市场竞争，导致需要进行调整和组合。因企业发展的需求，公司决策层要求内审人员参与到该类企业调整和组合中，主要是为了改善组织基本程序的咨询工作，对传统保证业务进行补充。然而目前状况下内部审计人员对市场环境、经济调整方向、企业管理模式与企业组织的选择都不甚了解，无法保证咨询服务。

2.机构设置及审计人员继续教育状况不佳

（1）审计组织体系亟待继续完善，审计资源配置尚需进一步完善、优化，审计任务繁重与审计资源不足的矛盾依然突出。目前市级供电公司审计部作为独立的内部审计机构负责开展系统内部审计工作，下属县公司只配备一名专职审计人员，系统内公司审计人员数量较少，人员得不到扩充，审计力量自然薄弱。

（2）审计职能发生重大变化。目前正值审计从查错纠弊的复核型审计向绩效型和风险型审计转变的时期。这必将对审计深度提出更高要求，同时也对审计人员的素质和能力提出了新的要求。要求审计不仅要承担监督者的角色，而且要担负起咨询专家的角色。这就迫切需要审计人员借助专业管理理念，助力实施审计项目。

（3）公司管理信息化程度快速提升，需要加快更新审计手段。随着各业务信息化进程的加快，ERP系统的广泛应用，企业经营管理信息量呈几何数级的增长，内部控制的关键控制点也随之发生变化。原有的审计方法已无法适应工作需要，迫切需要实现审计工作信息化，从原来简单的手工审计、现场审计，转变为计算机辅助审计、非现场审计分析与现场审计相结合，并逐步开展 IT 审计，从源头上完善控制。电力企业内部审计人员的专业面窄，在软件的应用方面也有很大的局限性，很多先进的审计技术在企业中根本没有应用，审计人员对信息化专业知识急需加强学习与应用。

3.前期的审计过程中出现审计结果的不确定性，导致审计成效不明显

（1）营销方面，在电价执行过程中因缺少专业知识的判断，在发现户表卡用电按类别为居民生活而现场核实该用户为商业、居民混合用电后，审计判定得出该用户目前用电与月均电量不符，电量定比明显不合理的结论。由于审计判断不够专业，导致被审计单位不满，审计单位反映该户从事百货经营，无冰箱（柜）、电视等电器，百货经营门面仅有两盏40W日光灯，无需整改，导致审计意见未落实。

（2）物资方面，目前电力企业大量进行物资集约化管理、使用ERP系统，而审计人员对ERP物资系统缺乏认识，通过物资系统界面得不到直接的审计依据，在审计工作中对物资系统的物资量与实存差异原因不能深化；工程剩余物资长期滞留仓库，对此无法提出合理意见与建议；物资框架采购量的分配比例及实施的效果不好确定；未能深入理解物资采购周期、交货周期及规定的供货周期之间的联系以及其对物资管理的影响比重。

（3）因对地方政策与国家电网公司下发管理办法不一致问题无法准确把握，导致不利于审计。如财务收支中，对福利费及职工食堂补助来源及使用渠道、保险业务中对企业年金的支付依据无法统一认识。如税款缴纳中，一贯要求被审单位遵循规范、强调税法的明文规定，未了解当地税务环境，误导了被审单位纳税行为，造成损失等等。

二、“专家意见法”在审计项目业务管理的运用

1.完善池州供电公司审计专家网络，确保审计专家资源能被有效利用

审计的知识结构和持续学习专业技能能力以及接触的审计客体和审计工作时间的差异性，使得每一个审计人员所获取的审计经验存在着巨大的差异，因此说审计经验具有独有的特性。俗话说巧妇难为无米之炊，审计也不例外。一个优秀的审计人员所形成的审计经验就是通过从事、分析和总结一个个典型的审计项目或审计案例的基础上取得的，并通过长期的审计实践培养了审计人员职业判断的敏锐性与直觉，形成了以揭示审计客体存在的舞弊问题为基础的审计基本理念。在审计人员面临新的挑战，无可借鉴的经验及依据的情况下，必须借助行业专家的业务知识和丰富经验。如何借助这些外部专家力量？首先应形成一个企业内部“审计专家网络”，挑选的专家应有一定的代表性、权威性。其次在进行预测之前，应取得参加者的支持，确保他们能认真地进行每一次预测，以提高预测的有效性。同时也要向组织高层说明预测的意义和作用，取得决策层和其他高级管理人员的支持。

2.借助“专家意见法”加强审计业务管理水平

（1）充实审计力量，提升审计机构独立性。内部审计在组织中的位置虽然极其特殊，但它仍然是组织内的一个职能部门，独立性问题对内部审计而言总是一个难题。为使内部审计有效运行，对内部控制有效性的持续监督的基石应该有足够广、足够高的业务知识作支撑。池州供电公司成立了内审专家网络，与该网络专家人员建立牢固的关系，并且直接进行沟通，这是十分重要的。“专家意见法”的推进及运用保证了内审机构的严谨、专业性，较好地实现其独立性。

（2）保证“以审代培”后续教育。目前企业对内审的认识不到位，难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，自然无法完成自身的群体良性循环，进而难以实施科学、合理的审计程序和审计方法，易导致内部审计失败。为弥补内部审计不足，在内审工作中通过不断借助“专家意见法”的工作手段，从中辨别、吸收专家的独立判断，积累专家不同意见，形成内审机构工作资料。一方面加强了内部审计人员的业务培训，另一方面使内审人员在精通财务知识和审计技巧外还具备生产、技术及管理方面的知识，使内审人员具有较高的综合分析能力。例如，随着电子技术的迅速发展，内审人员面临着多项系统化审计，由于专业化的局限性，内审人员借助“内审专家网络成员”，在科技信息部门、技术支持室以及发展策划部门专家的支持下，利用各位专家对系统的理解、功能点的利用、审计过程的建议、审计结果的意见，先后进行了SG186系统审计调查、ERP系统下工程审计、多经企业物流系统的专项审计等，专业、高效完成了审计工作。

3.借助“专家意见法”加强审计前端准备工作，减弱审计过程的不确定性

审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。通过审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。另外，由于环境因素的影响，审计人员在实施审计作业时要考虑在经济与社会发展的大环境下以及审计客体自身环境的影响下，导致违规违纪、舞弊事件发生的可能性，也就是说审计人员要通过对审计客体的外部环境和内部环境因素的作用力，作出符合审计目标和能够收集审计证据的基本线索、依据，有针对性地组织和进行审计作业。

（1）审计事项前端准备工作中应用“专家意见法”理念提高审计工作的效率和效果。在审计人员处于信息掌握的劣势地位时，去揭示审计客体舞弊等风险问题往往如大海捞针。一方面，企业的审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在各种经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使审计人员在有限的审计时间里难以揭示出“红旗标志”问题，导致审计工作事倍功半或审计失败。此时，最有效果的审计方法就是获取审计线索并可利用审计专家的经验判断，提炼焦点线索，实施下一步的工作——审计证据收集。

（2）借助专家力量合理评估电力企业的多经及集体企业的机制、经营模式的转换，做好企业的咨询服务。审计客体的千差万别性长期以来一直挑战着审计人员对不同领域知识与信息的持续获取能力，特别在当前市场经济体制下，国际环境的变换下，国内经济体制转型、税收政策更新等等，加速了电力公司的体制变化，附属的经济实体由集体企业向有限公司转变、单一化经营转为多元化经营、一家公司分立成多家公司、多家公司向集团公司转变等等，产生不同的体制、经营模式。面临如此复杂的经济形势，专家经验获取也往往决定着一个审计项目的成败。而诸多的客观与主观因素相作用的结果最终导致不同的审计人员所形成和拥有的审计经验是不同的，在审计业务管理中难免出现分歧和不同的观点。通过“专家意见法”将各位专家经验的独有性汇集，就如同传统中医中的国粹“望闻问切”一样，采用几轮“问”的形式，综合“切”的经验，为企业提供咨询保证。如在对某供电公司主辅分离情况进行审计调查中，就大量借助了审计网络成员中的专家意见对采取的分离方法进行审计，预测分离后的企业未来前景，尽可能减少主辅分离过程中的损失和意外。

三、总结

总之，将“专家意见法”运用在审计业务项目管理中，能促使审计人员在工作中审慎公正、计是求真；审计项目对口联系、科学管理；审计定性更加准确、适用法规更加适当、审计质量得到有效提高。

（责任编辑：刘辉）

篇9：农五师电力公司审计管理制度

随着我国社会各项事业的不断发展, 科学发展成为众多企业发展的主攻方向。在电力工程项目中, 财务管理是保证工程投资管理的重要途径, 也是优化资源配置、防范财务风险, 以及提高资本效益的重要手段。《中办发[2015]58号文》及相关配套文件的颁布, 是党和国家高度重视审计机关依法独立行使审计监督权, 更好地发挥审计在监督体系中的重要作用而提出的框架意见, 因此, 财务集约化管理下的电力企业内审措施成为当下国网公司财务改革发展的方向。事实上, 当前国网公司非常重视内部审计工作, 从2012年以来连续三年开展了大规模的依法治企审计包含国网公司所有单位, 这一系列措施都表明国网公司财务已实现高度集约化管理。而本文就面对财务的集约化管理, 探讨电力企业内部审计存在的问题及相关对策。

二、电力企业内部审计存在的问题

(一) 内部审计范围过窄

《中办发[2015]58号文》及相关配套文件的相关要求, 要着力实现审计全覆盖。在党和国家高度重视和国网公司自身财务管理发展要求下, 国网公司从2012年以来连续三年开展了包含国网公司所有单位在内的大规模依法治企审计工作。尽管国网公司高度重视集约化财务管理, 但内审工作却仍存在缺失, 集中体现在内部控制审计、信息化审计、人力资源审计的不足等方面。当下国网公司已经建立起内控制度, 但内部审计制度还有很大空间去完善, 如经营审计、效益审计、投资战略审计、工程审计、专项审计、流程优化、咨询调研等层面去完善。而信息化审计也称审计信息化, 即在审计工作过程中充分利用信息技术手段来完善内审工作的制度, 依托全覆盖数据联网和精良的装备系统, 在国网公司信息化的软硬件设施提出了较高的要求。人力资源审计是指审计部门运用专业手段, 对被审计单位人力资源的开发、利用和管理以及企业人力资源信息的公允性和真实性进行监督。评价以促使企业人力资源向着高效发展的一种经济活动。当前国网公司的人力资源审计仍存在审计资源短、结构差、整合难和绩效考核体系不完善等问题。

(二) 内部审计人员整体素质不高

内部审计作为增强电力企业的管理水平、提高电力企业竞争力的重要手段, 需要大量跨学科人才的支撑。在国内管理学、经济学和工程技术兼顾的复合型人才极度紧缺的大环境下, 电力企业的内部审计人员的整体素质更是无法胜任日益复杂的内部审计工作。根据相关调查数据显示, 我国电力企业内部审计人员财会专业人员比例过半, 而电力企业各专业人才、计算机信息化人才欠缺。当前, 当前电力企业财务集约化程度很高, 比如ERP、物资集约等系统构建基本完成, 但相应的专业人员匮乏成为提高内审质量的瓶颈。

(三) 内部审计独立性不高

内部审计部门绝对独立于被审计部门是审计工作公正合理的重要前提。而在当前的电力行业, 内部审计的独立性并不高, 主要体现在以下几个方面:首先, 内部审计的机构缺乏独立性。在机构设置方面, 内部审计机构多与其他机构平级甚至有些没有单独建立内审机构。其次, 内部审计人员缺乏独立性。内部审计人员多隶属企业职工, 日常工作或多或少会受企业领导支配和影响, 特别涉及到审计人员福利和晋升等方面影响, 使得审计结果的可操纵性大大加强。再次是内部审计经费来源缺乏独立性。电力企业的内部审计经费多出自公司管理费用, 内部审计工作的公正性更是无从谈起。

三、财务集约化管理角度下的电力企业内部审计措施

(一) 加强对《中办发[2015]58号文》及配套文件的学习

《中办发[2015]58号》是党和国家为保障审计机关依法独立行使审计监督权, 更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用所提出的框架性意见, 为今后财务集约化管理下的内审改革指明了方向。国网企业的领导干部和审计工作人员必须认真学习和全面把握《中办发[2015]58号》文件精神, 提高对财务集约化管理的重视程度。对此, 国网企业要适时组织学习、研讨会, 领导和审计工作人员要从自身角度出发, 认真领会深刻领会其精神实质, 使审计人员各负其职, 从而使今后的电力企业内审工作严格按照《中办发[2015]58号》总体要求, 重点实现《中办发[2015]58号》主要任务, 加强组织领导, 使电力企业内部审计活动顺利进行。

(二) 强化内部审计的独立性和权威性

内部审计因其工作性质的特殊性, 使其独立性成为保障工作成效、充分发挥的生命线。保障内审审计的独立性, 可以将内部审计置于一把手的直接领导之下。此外, 审计工作必须全面、细致地进行, 内部审计人员必须保证审计结果和审计信息的真实性, 可以作为领导决策的参考, 能真实公正地反应真实情况。若一把手精力不足, 电力企业需将总审计或副总审计专门管理审计工作, 不得再兼任他职, 这样既不分散精力, 也能保证审计过程不受外界干扰。与此同时, 还要根据国网公司的发展实际需要, 统筹组织公司的审计部门力量, 开展好涉及全局的重大项目审计。健全重大事项报告制度, 审计部门的重大事项和审计结果必须向直属领导报告, 同时抄报国家审计机关。另外, 国家审计机关要加强对企业内审部门的监督和考核工作。

提高内部审计的权威性, 首先应建立健全内部审计的机制体制。在审计工作中, 电力企业可以采取多种审计方法, 集中解决来避免企业其他因素对审计工作的干扰。其次, 建立集团审计部门和派驻审计员相结合的审计管理机制, 由几个基层单位根据业务大小组成不同的片区, 上级派驻审计员, 来有重点地进行审计工作, 同时由上级公司发放派驻审计员的工资、奖金等。另外, 进行审计监督轮岗, 保证其独立性。电力企业应当提高内部审计工作的地位。督促相关部门制定内部审计条例, 用明确的条例来确认内审机构的地位、结构, 使内部审计更加规范化。

(三) 提高审计人员的素质、加强队伍建设

提高内部审计人员的整体素质就是要提高从业人员的职业素养, 这其中包括培养审计人员的奉献精神, 在核查审计时要甘于处现场进行核查, 不惧辛劳以获得最准确的第一手资料;培养内部审计人员精益求精的精神, 对数据一丝不苟, 对疑点追踪至深;培养内部审计人员的团队意识, 使他们乐于共享、善于交流。而专业化水平则包括计算机信息人才、人力资源等专业人才, 实现审计岗位轮换, 打造复合型审计人才适应高速发展。在培养内部审计人员时要注重夯实专业基础知识, 还要培养数据分析能力、数据的合理修正能力和综合分析能力、应变能力, 切实提高内部审计人员的综合能力。此外, 还要善于使用奖惩方式, 奖以提高待遇为主, 惩以口头惩戒为主, 以提高内部审计人员的积极性和主动性。另外, 根据《中办发[2015]58号》还要求加强思想政治建设, 从严管理审计队伍, 严格执行廉政纪律和审计工作纪律, 坚持原则、无私无畏、敢于碰硬, 做到忠诚、干净、担当。

(四) 加强内控制度的审计

内审部门在进行内控制度审计工作时首先要区分内审和外审对内控制度评审的区别。现代审计中, 内部审计和外部审计都要对企业的内控制度进行评审, 在评审过程中, 外审的很多方法值得内部审计部门借鉴, 但二者又有区别。因此内部评价工作不能盲目照搬外审的内容。其次, 要注意把专项内控制度评审与部门内控制度评审相结合。企业的内控制度是动态的, 所以内审部门的内控制度评审也应是动态的。对新修订或新出台的内控制度应在实施前进行评审, 然后再具体实施, 同时将重要的内控制度和重要部门内控制度评审结合起来。最后, 要注意内控制度审评意见的专业性和建设性。审评意见关键是要提出客观、科学的建设性意见, 同时该建设性意见要体现在遵守相关法律、规章制度的前提下, 最大限度争取或维护企业整体利益的宗旨。

四、结语

在企业管理改革不断推进的背景下, 科学化、精细化和集约化成为电力企业财务发展的主要方向。其中, 财务集约化凭借能够改善企业经营管理水平、充分发挥审计职能等优势, 日益受到电力企业财务部门的青睐。但伴随着集约化的不断推进, 电力企业的内审工作也出现了诸多问题, 集中体现在内审范围过窄、审计人员整体素质欠缺、内审独立性缺乏等, 这就要求内审部门切实以集约化严格约束内审工作, 采取一定的措施, 如保障内审独立性, 提高内审权威性, 强化内审队伍建设, 创新内审管理机制等, 以保证内部审计的严谨公平, 促进电力企业集约化发展。

摘要：在企业管理改革不断推进的背景下, 科学化、精细化和集约化成为电力企业财务发展的主要方向。其中, 财务集约化凭借能够改善企业经营管理水平、充分发挥审计职能等优势, 日益受到电力企业财务部门的青睐。但伴随着集约化的不断推进, 电力企业的内审工作也出现了诸多问题, 集中体现在内审范围过窄、审计人员整体素质欠缺、内审独立性缺乏等, 这就要求内审部门切实以集约化严格约束内审工作。文章在分析集约化对内审工作影响的基础上, 以《中办发[2015]58号文》及相关配套文件以指导文件, 提出集约化背景下电力企业内部审计的几点措施, 目的就是希望对电力企业财务规范化有所裨益。

关键词：财务集约化,电力企业,内部审计

参考文献

[1]孙旭.财务集约化管理背景下电力企业内部审计的实施[J].合财经界, 2016 (07) .

[2]李杰.完善电力企业内部财务审计的措施与建议[J].企业改革与管理, 2014 (12) .