会计人员回避制度案例

会计人员回避制度案例（通用9篇）

篇1：会计人员回避制度案例

回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行“职务回避”和“业务回避”的一种制度。

1.范围

《会计基础工作规范》规定：“国家机关、国有企业、事业单位”任用会计人员应当实行回避制度。

2.内容

(1)单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;

(2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系(父母，子女)、三代以内旁系血亲(兄弟姐妹)以及配偶关系。

【补充】关于总会计师

1.任职资格

担任总会计师的应当在取得“会计师”任职资格“后”主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于“3年”。

【提示】会计证+会计师证+3年以上从业经验

2.设置规定

(1)国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

(2)设置总会计师的单位,在单位行政领导成员中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。

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基本简介/会计人员回避制度编辑

<<会计基础工作规范>>规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”

回避关系/会计人员回避制度编辑

夫妻关系

夫妻关系是血亲关系和姻亲关系的基础和源泉，它是亲属关系中最核心、最重要的部分，当然需要回避。

直系血亲关系

篇2：会计人员回避制度案例

直系血亲关系是指具有直接血缘关系的亲属。法律上讲的有两种情况：一种是出生于同一祖先，有自然联系的亲属，如祖父母、父母、子女等;第二种是指本来没有自然的或直接的血缘关系，但法律上确定其地位与血亲相等，如养父母和养子女之间的关系。直系血亲关系是亲属关系中最为紧密的关系之一，也应当列入回避范围。

三代以内旁系血亲以及近姻亲关系

旁系血亲是指源于同一祖先的非直系的血亲。所谓三代，就是从自身往上或者往下数三代以内，除了直系血亲以外的血亲，就是三代以内旁系血亲，实际上就是自己的兄弟姐妹及其子女与父母的兄弟姐妹及其子女。所谓近姻亲，主要是指配偶的父母、兄弟姐妹、儿女的配偶及儿女配偶的父母。因为三代以内套系血亲以及近姻亲关系在亲属中也是比较亲密的关系，所以也需要回避。

篇3：会计人员委派制度的研究

1.1 委托代理理论。

委托代理理论认为, 企业是若干契约的集合体, 委托代理作为一种契约关系, 其基本内容是规定代理人为了委托人的利益采取何种行动, 委托人应相应地向代理人支付何种报酬。

1.2 所有者财务理论。

国家将国有资产委托给国有企业经营者经营, 将财政资金交由各级政府使用和管理, 同样也面临逆向选择和道德风险问题。因此, 国家必须有效手段对各级行政事业单位、国有企业进行监督和调控。会计委委派制属于所有者财务理念的范畴, 是国家以所有者身份实施监督和调控的一项重要措施。

1.3 抑制"内部人控制"理论。

抵制"内部人控制", 理论正是委托代理理论和所有者财务理念的结合, 而委派的会计可以对内部人的行为进行专业化、低成本及快捷的约束, 会计委派制度是约束"内部人控制"的最有效途径。

2 会计委派制的实践意义

通过会计委派制可以在宏观和微观之间建立起一个桥梁, 把客观和微观有机地结合起来, 使得微观经济主体进行会计造假的基础和条件不复存在, 起到"釜底抽薪"的作用, 从根本上抵制会计造假行为。

具体而言, 推行会计委派制的实践意义表现为:

2.1 实行会计选派制度, 有助提高会计人员综合素质。

实行会计委派制, 通过由委派部门定期考核, 择优上岗, 统一管理, 把优秀的会计人员作为选派会计, 相应地淘汰一批不合格的会计人员, 就可以消除那些无证上岗及兼职现象、可以迫使会计人员加强学习, 不断提高自身理论水平与业务能力。另一方面有利于为派驻单位配备结构合理的会计人才。实行会计委派制不仅能留在高水平的会计人才, 为振兴国有企业发挥作用, 而且可以针对派驻单位的实际, 灵活调配会计人员, 使期结构、层次、知识、性格等佳组合, 更好地发挥会计人员的核算与管理职能。

2.2 实行会计选派制度, 有助发挥会计工作的监督职能, 提高高质量的财务会计信息。

古今中外大量整合证明, 当事人不处于独立的地位, 根本谈不上制约功能的发挥。实行会计委派制, 使会计人员的切身利益同所服务的单位脱钩, 纳入集中统一管理的会计人员, 其组织关系、人事关系、工资福利待遇等均由其管理机构负责, 使会计人员与被派驻单位断绝人事及经济的厉害关系, 解决了会计人员身份的双重性。避免了行政干预, 解除了会计人员的后顾之忧, 就可能充分会计的控制作用, 更好地发挥会计人员的工作积极性。使委派会计正确处理好"独立性"与"服务性"的关系, 寓监督于服务之中, 通过搞好对被委派单位的服务, 逐步健全和完善各项规章制度, 达到管理和监督的目的, 确保财会务会计信息的真实可靠。会计人员在经济管理体制中被赋于了财务监督的使命, 可是在执行中却没有相应的地位。这其中当然有会计人员本身素质和专业技术水平的原因, 但会计管理体制是根本原因。

2.3 实行会计委派制度, 可以提高会计人员

的业务水平, 规范会计人员的职业道德, 从南昌保证会计资料的完整性和真实性。在行政事业单位的财务管理人员中, 专业技术人员不多, 还存在着少数无证上岗的现象, 有些单位甚至把不能胜任其它工作的职员作为财务人员。这些人员大多对财经法规、法律制度淡薄, 专业技术知识不够, 基本不能适应所从事的财会工作。近几年来, 逐步对会计队伍做了调整和扩充, 但新分配的专业技术人员缺乏实际工作经验, 在单位中还须兼职其它工作, 接受培训、学习的时间较少, 在财务工作中没有得到一定的支持, 因此会计基础工作就不能做到规范化、就不能保证会计信息、会计资料的真实性和完整性。

3 正确解决会计委派制中存在问题

3.1 委派制度实施范围确定捶胸顿足, 应根

据政府部门实施会计监管和不同要求, 以及被委派单位的具体组织类型和业务规模, 选择不同的委派形式。笔者认为: (1) 对国有大中型企业及国有控股公司宜采用"财务部监制"形式。财务总监制人企业董事会, 代表国家所有者对企业财务履行事前, 事中及事后的监督, 不属于企业领导班子。 (2) 对行政事业单位应根据不同情况, 选择不同方式:对县级以上的行政事业单位宜采用"直接管理"形式, 委派对象为单位的财会负责人, 主管会计等;对县级行政事业单位宜采用的"财会集中制"形式, 即成立行政事业单位财务会计核算中心, 对所按行政事业单位财务实行集中管理, 分户核算;对乡镇级行政事业单位可采用"零户统管"形式, 即取消单位银行账户, 财政统管会计人员、资金结算和核算工作, 使会计服务和监督管理融为一体。

3.2 明确委派会计的职责与权限。

委派会计的职责权限应根据派往单位的具体情况做出规定。对于行政事业单位, 委派会计的职责主要侧重于控制预算资金的支出, 防止贪污、挪用、公款私存等违法违纪行为的发生;对于国有企业, 其主要职责是防止国有资产流失, 使国有资产保值增值。

委派会计人员的主要职责是 (1) 监督所在单位国有资产营运情况, 对国有资产流失承担相应现任; (2) 监督所在单位的财务收支活动, 对上报的财务报告的真实性、合法性负责; (3) 监督所在单位执行国家财经纪律情况, 对违反国家财经纪律的行为承担相应责任。

委派会计人员的权限主要是: (1) 审核所在单位对外报送的财务报告, 并与单位主要领导人共同确认其真实性、合法性; (2) 参与拟订所在单位的财务会计管理规定, 监督检查各项财务动作和资金收支情况; (3) 对重大财务收支项目, 与单位主要领导人联签批准; (4) 参与拟订所在单位的年度决算方案、分配方案; (5) 审核所在单位的新项目投资可行性报告和得大经济合同。`会计委派机构、会计管理机构、委派会计人员本身以及被委派单位都要明确委派会计的职责和权限, 同时还需要委派会计的责权定其业绩考核标准。该标准是评价委派会计人员责权履行情况、盟、量化的条款, 应在委派会计初期合同中明确规定。

3.3 建立对委派会计人员的激励、约束机制。

为防止委派和聘用的会计人员滋生安逸思想和新的腐败行为, 对聘用人员应建立激励、约束机制。可从两个方面着手: (1) 建立会计人员市场, 形成会计人员自我约束机制。会计人才市场有利于促进会计人力资源合理配置, 激励会计人员提高专业素质, 使真正优秀的会计人员走上岗位。同时, 通过市场竞争机制。也可约束会计人员的机会主义动机和行为。 (2) 建立对会计人员的激励、监督机制。首先, 必须确保委派会计人员整体工资水平和级次的公平合理, 同时制订具体明确的考核目标, 实行年度考核、考核结果与委派会计人员的经济利益挂钩。其次, 要利用社会审计的力量对会计人员进行监督, 如每年委托注册会计对委派会计的业务进行审查。

3.4 制订与会计委派相配套的管理制度。

为了正确处理好委派单位与被委派单位的关系, 使委派人员既能维护资产所有者的权益, 又能成为被委派单位财务管理、决策的得力助手, 委派单位必须建立一套完整的制度。这些制度包括:

3.4.1 委派会计的档案管理度。

各省、市 (直辖市) 的财政部门或会计学会应尽快建立健全辖区的会计人员档案信息库, 对所有委派会计人员的档案应分职务、分层次管理;对他们的档案应统一式样、统一编号, 实行省、市和区、县电脑联网。有条件的省、市可以开发通用的委派会计人员档案管理系统软件。

3.4.2 委派会计的作用和考核制度。

委派会计的作用由会计主管机构考核, 会计委派机构认定, 且必须得到企业资产所有者的认同。对委派会计的考核应包括对其业务素质、协调能力等的考核, 会计主管机构除考核个人有关情况外, 应重点考核财务管理能力、会计规范化管理工作、遵纪守法及单位守法情况等。会计主管机构每年对委派会计考核1-2次, 对合格者继续留任, 不合格者就地解聘;对做出大贡献者, 应向有关部门提出晋升、晋职的建议。

3.4.3 委派会计的定期培训制度。

会计主管机构每年对委派会计人员进行至少两期一周以上的业务知识、政治思想及组织协调能力等方面的培训, 不提高委派会计的思想水平和业务能力。

3.4.4 委派会计的回避制度和定期轮岗制度。

对委派者和经营者有亲属关系或经济利益关系的, 必须实行委派回避制;单位的会计负责人每三年进行一次轮岗交换, 一般的会计人员也应视情况进行定期轮岗。

3.4.5 委派会计的离任审计制度。

委派会计在被委派单位任职期满时, 务必进行离任审计, 以客观、公证地评价委派会计的工作情况。委派会计对违法乱纪行为不抵制、不报告、开假票、报假账及进行其他违规行为的, 应视情节轻重, 给予教育、调离、撤职、解除合同、追究法律责任等处理;对指使委派会计违反财经纪律、打击报复财会人员者依法惩处, 以确保会计委派制试点工作的顺利进行。

摘要：长期的会计改革实践充分表明, 要提高会计工作水平, 保证会计信息质量, 必须充分发挥会计人员的积极作用, 依法履行职责。会计改革深化到一时期, 会计人员管理体制问题势必成为焦点。实行会计人员委派制正是深化会计制度改革的一个必然措施和手段。

篇4：会计人员回避制度案例

[关键词] 委派制管理体制监督

一、前言

会计人员是执法人员，会计部门是具体的执法部门，担负着贯彻国家的财经法规、制度，维护国家利益的任务，我国会计人员管理体制改革势在必行，会计人员委派制是大势所趋。明确委派人员的职责权限为了保证试行会计委派制度工作取得实效，委派部门要明确委派会计人员的职责、权跟及与被委派单位，要大胆创新，处理好工作原则与方法策略的关系，在具体操作时要认真仔细，这样才能不断提高工作效率。2007年新修订的《中华人民共和国会计法》指出“国务院财政部门主管全国的会计工作”，但《会计法》未进一步明确财政部门主管会计工作包括主管业务制度建设和会计人员人事归属。现行会计人员管理体制是：人事任免、管理权在用人单位、业务指导和制度建设权在财政部门，这种会计人员管理体制易造成弊端。具体表现为会计人员的双重身份，不利于按统一的标准和价值观实施会计监督，会计人员的自主确定，不利于财政部门对会计人员的监督和保护，财政部门管理会计人员的职能难以充分发挥。

二、会计人员管理体制改革的原则与方式

会计人员管理体制改革的总体目标应该达到“五个确保”,即确保会计信息的真实可靠、确保委托者的合法权益、确保会计主体负责人的正当权益、确保资金的使用效率(益)和确保会计人员能够发挥主观能动性。在此基础上,改革应遵循确定性、适应性原则、间接性原则、普遍性原则和合规性原则。当前,应完善现行法律体系,界定会计人员委派制的范围、委派会计人员和派出单位及会计主体负责人的责权利,使改革在法律的护驾下运行。针对目前会计人员管理体制不顺,理论界提出了改革现行会计人员管理体制的诸多设想,归纳起来大体有：会计人员委派制、会计人员适度管理体制、会计社会团体的自律管理、会计人员回归企业。

三、实行会计人员委派制消除现行管理体制的弊端

采用会计人员委派制是可行的，会计委派制是由各行政、企事业单位的上级主管部门或政府的会计管理部门，向各行政、企事业单位委派会计人员并行使职权，派出的会计人员对派出机构负责，派出机构对会计人员实行统一考核、奖惩、任免及工作过程实施管理的一种制度，它具有权威性。

1.会计委派制的主要形式，会计委派制大体上可归纳为三大类

(1)对行政事业单位委派，具体分为:①“直接管理”形式。②“财会集中制”形式。

(2)对国有企业委派，具体分为：①对国有大型企业委派财务总监。②对国有中、小型企业委派会计负责人。③企业集团内部委派制。

(3)对乡镇集体企业和农村经济组织委派，具体分为：①由乡镇政府对乡镇企业委派会计主管人员。②实行账目集中核算管理。

2.实行会计委派制的积极意义

实行会计委派制后,委派会计受财产所有者委派为企业提供会计服务,同时约束和监督经营管理者的不良行为,由此可带来许多积极作用和影响，具体表现为：

(1)会计委派制能为企业财产所有者提供最佳的监督者。(2)会计委派制使对经营管理者的监督更为及时和有效。(3)会计委派制有利于调动会计人员的积极性,保障和监督他们反映真实的会计信息。(4)会计委派制有利于加强对会计队伍的统一管理,促进会计工作的职业化和社会化。实行会计委派制能够规范会计核算，加强会计监督，保证会计信息的真实性。会计委派制存在的不足表现为：容易忽略会计的管理职能、委派会计的工作易受企业经营者控制、难以建立会计人员的有效激励机制、有可能挫伤企业经营者的积极性。

四、会计人员委派制进一步完善的建议

明确会计委派制的实施范围，建立健全委派会计的再监督机制，明确界定委派会计的职权范围，既要做好监督，又要搞好管理，使委派会计人员能站在企业的经营角度来处理各方面关系，建立可量化的考核指标。

1.建立健全会计委派制的法律法规

各级地方政府在委派制的实施过程中，必须根据委派制的总体要求，制定切合实际的法规及管理办法，规范委派程序；规定委派会计的条件及任职资格，明确其职责和权利义务；建立委派会计的定期考核制度和定期轮岗制度，实行委派会计人员回避制度和奖惩制度等。

2.坚持分类灵活委派

对于那些业务简单、内部机构分工少或经济规模小的小型企业不宜实行委派制，而对那些财务业务量大、单位内部机构分工多或经济规模大的大、中型企业、国家控股公司、上市公司等，以及由财政拨款的行政事业单位实行会计委派制。

3.提高会计人员素质

要通过会计专业资格考试，凭证上岗，同时要按公平、公开、竞争、择优、德才兼备的原则公开录用，这样有利于培养和选拔会计人才，广泛地吸收会计人才。深入开展委派会计人员的后续教育，每年组织至次培训活动，对委派会计人员进行业务知識、政治思想及组织协调能力等方面的培训，不断提高委派会计的思想水平和业务能力。

4.正确处理好各种关系

实行会计委派制是一项复杂的社会系统工程，会涉及到财政、国有资产管理、审计、税务、国有企业、事业单位及主管部门和其他有关单位，会涉及到单位负责人、总会计师、财务人员、稽查特派员、注册会计师等。在这其中，委派会计人员起着举足轻重的作用，要求委派人员严格自律，认真处理好各种关系，尤其要注意处理好与单位负责人的关系。

五、总结语

篇5：会计人员回避制度案例

第一章 会计法律制度

1．答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。

（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。《中华人民共和国会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”

（3）李某的说法不正确。《中华人民共和国会计法》规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

2．答：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的帐外账，应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3．答：（1）会计人员张某的做法不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。

（2）会计人员李某的观点不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。

4．答：总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告“，王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

5．答：（1）A公司张

三、李

四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处于5000元以上50000元以下的罚款。

（2）李

四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李

四、王五处3000元以上50000元以下的罚款，李

四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

6．答：（1）李某不能安排其女儿任出纳。根据《会计基础工作规范》的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。

（2）出纳不能兼任会计档案。根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

（3）会计档案不能借给反贪局。根据《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。

（4）根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。

7．答：（1）不符合法律规定。①小林没有取得会计从业资格证书不能担任出纳。《会计支》规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。②即使有会计从业资格证书也不能兼管会计档案保管工作。因为《会计档案管理办法》规定：出纳人员不得兼管会计档案。

（2）不符合法律规定。根据《会计法》规定：“会计人员离岗必须先办理会计工作交接手续，未办清交接手续之前不能办理调动手续。

（3）不符合法律规定。《会计档案管理办法》规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。

8．答案(1)违反《会计法》的行为如下：

A、尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作； B、出纳兼记各种明细帐和会计档案的保管； C、该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬；

D、该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位； E、聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员；

F、由于该会计主管人员经验不足使得该单位会计管理混乱，会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。

(2)应处理如下：A、责令限期更正

B、罚款

C、行政处罚

D、吊销会计证 E、刑事责任

第二章：支付结算法律制度

1．答：（1）万民公司开出的这张转账支票属于空头支票。

（2）银行可以对万民公司进行罚款/罚款是10000元（5%）金额。（3）供货方有权要求万民公司赔偿，赔偿金额是4000元（2%）？

2．答：（1）该企业会计工作交接不符合会计法律制度的规定。因会计科长王某系会计机构负责人，根据会计法规规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，人事科长不属于单位负责人，不能负责监交工作。

（2）根据《支付结算办法》的规定，银行和供货方有权对该企业签发空头支票行为提出赔偿要求。银行处罚的金额为15000元（300000*5%），供货方要求赔偿的金额为6000元（300000*2%）。

（3）该企业财务会计报告的签章，手续不全，不符合《中华人民共和国会计法》的规定。《中华人民共和国会计法》的规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

3．答；会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。

4．答：（1）若B公司未履行供货义务，A公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。

（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人可以直接向A公司要求赔偿，B和C公司对票据债务承担连带责任。

（3）D公司未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此给前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。

5．答：（1）甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是无效的，因为合同规定甲商场违法使用另一名牌空调机厂的商标对外销售。

（2）空调机生产公司将该汇票背书转让给原料供应商是有效的票据行为。票据行为的内容合法，主要是指票据行为本身的记载事项、程序的合法，至于形成该票据关系的基础关系所涉及的行为是否合法，则与此无关。

（3）商场拒付理由是不成立。理由是票据权利的产生是有因的，但票据权利的行使却是无因的，票据债务人不得以自己与出票人的前手之间的抗辨事由对抗持票人。

6．答：（1）该银行拒绝挂失止付是正确的。因为《票据法》规定：未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。

（2）①向人民法院申请公示催告②向人民法院提出普通诉讼。

第四章:会计人员职业道德

1．答：现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”就违背了“强化服务”的基本要求。

现象二：违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”就违背了“坚持准则”的基本要求。

现象三；违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我就难免误入歧途。

2．答：蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则、的会计职业道德要求。坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

篇6：企业会计人员管理制度

会计人员管理办法

第一章 总则

1.为了规范对公司会计人员的管理，使得公司会计人员具有良好职业道德和较高专业技术水平，以公司的发展和经济效益的提高为宗旨，特制定本办法。

2.本办法适用于公司本部及所属子公司、分公司对会计人员的选拔、任用和管理。

第二章 会计人员的任职条件

1.公司会计人员实行定期轮岗制度，一般2~4年轮岗一次，

(1)外派到控股子公司的财务总监、财务部经理，一般3～4年轮岗一次。

(2)公司财务部的科级干部，一般2～3年轮岗一次。

(3)一般会计人员，一般2～3年轮岗一次。

(4)出纳员在同一出纳岗位上工作满2年者，必须轮岗。

(5)退休前两年的会计人员原则上不再轮岗。

2.会计人员的具体轮岗时间，由财务负责人按照上述规定，根据具体情况确定。

3.会计人员调动岗位或者离职，必须与接管人员办理交接手续。

(1)一般会计人员办理交接手续，由科长监交。

(2)科长办理交接手续，由部长监交。

(3)部长办理交接手续，由财务负责人监交。

(4)财务负责人办理交接手续，由公司总经理监交。

第三章 附则

1.本制度由财务部制定、解释和修改。

篇7：会计人员岗位责任制度

会计人员岗位责任制是指在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，将会计机构的工作划分为若干个岗位，并按岗位规定职责进行考核的责任制度。

会计人员岗位责任制的基本目标

一、按照国家财政制度规定，认真编制并严格执行预算。

二、按照会计制度规定对本单位各项业务收支进行记帐、算帐、报帐工作，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结，按期提出会计报表。

三、对本单位各项业务收支实行会计监督，监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管，收发计量、检验等工作。

四、严格执行国家各项财经制度，遵守费用开支标准，对违反财经纪律和财会制度的行为，有权拒绝付款、报销和拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关报告。

五、定期检查和分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用使用效果，及时向领导提出建议。

六、按照国家会计制度规定，妥善保管会计凭证、帐簿、报表等档案资料。

会计人员岗位责任制的基本原则

会计人员岗位责任制与一般的岗位责任制相比，具有以下三方面的特性：一是业务性；二是政策性；三是相互制约性。由会计工作的特性所决定，会计人员的岗位责任制必须遵循如下原则：

1.合法性原则 会计人员岗位责任制必须符合国家有关法律法规以及单位内部规章制度。财政部2001年6月22日颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，针对新时期会计工作的新特点，在内部会计控制方面作出了一系列规定，这些规定必须贯彻落实到会计人员岗位责任制中。

2.全员性原则 会计人员岗位责任制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计人员岗位责任制的特权。要求会计人员认清分工与分权的道理，更新理念，变被动为主动，自觉贯彻落实会计人员岗位责任制。

3.全过程原则 会计人员岗位责任制应当涵盖单位内部涉及会计工作的相关岗位，并应针对业务过程中的关键控制点，落实到会计工作的各个环节。会计人员岗位责任制涉及到业务和管理工作的方方面面，体现在事前、事中、事后的全过程。

4.不相容职务相互分离原则 会计人员岗位责任制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间

权责分明、相互制约、相互监督。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产综合、稽核检查等职务。

5.成本效益原则 会计人员岗位责任制应当以合理的控制成本达到最佳的控制效果。合理设置会计岗位，既达到有效控制的目的，又避免人浮于事；既有利于会计工作的正常开展，又避免权责不分、互相推委的现象。

6.不断修订和完善的原则 会计人员岗位责任制应随着外部环境的变化，单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。尤其在当今，随着我国经济体制改革的不断深入，新的会计政策不断出台，会计人员岗位责任制的内容也应根据新的会计规范和规定而不断修订和完善。

会计人员岗位责任制的控制点

1.不相容职务的分离 材料等物资的请购、采购、验收和结算工作必须由不同的人员担任，不得由一人包办；实行钱、帐、物分管；出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务帐目的登记工作；会计核算岗位人员不得兼管出纳工作的现金收付、有价证券的保管等专项工作。

2.系统管理 系统管理员负责系统运行环境的设置，分配每个网络用户的工作，负责系统的安全与保密，不得兼任其他帐务处理工作。

3.印鉴管理 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章由专人保管；印鉴由财务负责人保管，临时出差时，由其委托人代管；银行印鉴私章必须由持有人自行保管。

4.工资核算 建立单位劳资部门、工资输入人员、工资核算人员、财务负责人等多环节的监督体制。

5.票据管理 票据由出纳人员妥善保管，实行重要空白票据的领购、使用登记制，严密手续，防患于未然。

6.收据管理 收据管理建立“票章分管”、领用登记和年内定期检查、回收，前帐不收，新本不领制度。收据管理人员不得直接对外开具收据。

7.稽核检查 建立稽核制度。稽核制度是指由单位会计机构负责人或会计主管人员指定专人(专职或兼职)，对本单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他会计资料进行审核的制度，包括事前审核和事后复核。稽核人员应该是具备政治思想好、业务水平高、敢于坚持原则和事业心强等条件的会计人员担任，不能随意指派。在制定科室负责人的岗位职责时，应充分赋予科室负责人对本科室职责范围内的工作的稽核职能。

篇8：《会计制度设计》案例教学的创新

一是实施案例教学的教师队伍实践能力不够。采用案例教学法可调动教师教学改革的积极性, 更好地发挥教师在教学中的主导作用。但由于大多数教师主要精力致力于理论研究, 没有实践经验, 教师又不能长期深入企业, 各高校又缺乏对教师实践方面的培训, 因而无法有效地对案例进行研究、判断、引导学生进行思考学习。特别是会计制度的设计要结合企业的不同情况, 设计不同的会计制度, 这就需要教师有较强的实践能力和灵活结合企业案例的能力。

二是案例选择特色性与真实性差。一般《会计制度设计》教材中的案例均是对基本概念、基本理论、基本业务进行的举例说明, 以加深对基本知识的掌握, 但并不是真正意义上的案例教学。有些课外案例仅仅是对某一问题设计的案例, 且经济业务比较简单, 结果变成类似课本例题式的案例。这样的案例, 由于删除了许多复杂的关系, 使学生很容易从教材中找到答案, 且结论往往唯一, 失去了案例的特色。另外, 搜集的案例真实性差, 与企业的实际情况相差太远, 致使案例可参考性差, 同时缺乏相应的案例背景及相关资料。这样案例显得不够经典, 无法提起学生对案例分析的兴趣。

二、推进《会计制度设计》课程案例教学创新的建议

(一) 提高教师实践能力, 改变学生学习习惯

案例教学是一种技巧性强、难度较高的教学方法。教师既要有良好的口语表达能力, 还要具备激发学生广泛参与讨论的能力, 要能引导学生对案例中所涉及的问题理解得更为透彻。教师应加强培训, 尽快更新观念, 并掌握案例教学所必需的各种专门技能与技巧。为此, 学校应有计划地选派任课教师接受系统的案例教学法的培训与学习;亲自参与企业会计制度设计活动, 熟悉企业经营环境, 了解企业运作程序, 在实际设计中收集典型案例以丰富案例教学内容, 提高案例教学质量;组织教师开展“产、学、研”活动, 使教师在为企业服务过程中提高实践能力, 达到教师与企业制度设计人员的双向沟通、优势互补, 以丰富教学经验;引导学生改变学习习惯, 更新学习观念。在案例教学当中, 学生应以案例中“扮演者的角色”去观察与思考案例中的问题, 锻炼学生面对复杂多变的情况。学生必须总结自己在案例分析过程中存在的问题, 以及在对案例理解和理论上的收获, 并形成书面设计方案。

(二) 重视案例的选择, 建立和完善案例库

重视案例的选择。一是教学案例的内容应尽可能涉及所授的理论知识, 达到预期的课程目标。二是确保所选案例是真实的, 是现实工作中常见的、复杂的问题, 这样的案例才有研讨价值。否则, 就会降低学生参与案例的积极性, 也不能起到指导实践的作用。三是问题的难度适合学生的认知能力, 做到小、中、大型案例循序渐进, 尽量使难度呈梯度增加, 使学生由简入手, 在逐步获取知识的过程中获得成功的喜悦。四是多选择贴近生活和我国企业实际的案例, 尤其是那些身边的案例, 如本单位、本地企业, 越是学生熟悉的案例越具有感染力, 这样既可以使案例具有强烈的时代感, 又与学生的实际生活紧密联系, 从而增强了学生的学习兴趣和投入程度, 提高了教学效果。

选择合适的案例, 需要大量案例源, 因此需要多方参与建立教学案例库。教师要十分重视收集和整理教学案例, 按课程建立内容丰富的教学案例库, 一是教师通过参加社会实践活动, 深入企业收集实际工作中的案例, 也可动员学生参加社会实践活动收集教学案例。二是教师依据教学内容, 参考有关资料, 结合社会经济的实际状况, 设计教学案例。三是建立高校之间的合作, 互相交流教学案例。四是学校与企业合作, 由企业提供教学案例。

(三) 科学地组织案例教学过程

有效的组织过程是提高案例教学效果的保证, 教学过程应该包括:1.向学生明确案例分析所要解决的问题。2.向学生提供案例分析的基本素材, 供学生课下研读。3.要求学生通过资料的收集分析, 做出判断。4提出解决或设计方案。5.创造学生积极参与课堂讨论的氛围。在这个过程中要鼓励学生对提出的方案进行质疑从而引起学生的辩论, 在辩论中明辨是非。还必须让学生明白:积极参与讨论是让自己的观点接受挑战的过程, 也是锻炼从业能力的好机会, 有利于锻炼个人的分析能力、沟通能力和说服他人的能力, 这些能力都是在现实工作中所必须的。6布置课后改写案例分析报告, 学生在讨论前已经提出初步可行性方案, 在充分讨论后, 应找出自己提出解决方案的不足之处, 进行修改, 最后形成案例分析报告。一般在报告中应包括这样以下几个部分:写明所要解决的问题, 提出解决的方案;列出解决方案的依据, 即采用数据和事实支持自己的观点;最后指出方案所面临的风险。当然, 这不是每一个案例教学都必需的环节, 要根据案例的具体情况灵活选择。

(四) 配备好必要的教学场地与设施等物质条件

在案例教学过程中, 往往忽视教学场地与教学设施的配备。教学场地条件主要是指实施案例教学的教室条件方面。对于大型案例讨论, 如果具备一些单独、小间的案例研讨室, 案例研讨的效果会更好些。对于大多数学校而言, 一间大的教室也足够进行分组案例研讨;不过, 需要给每个小组配备必要的课桌椅等等。另外, 每个小组或者课堂的课桌椅的排列也是至关重要的。传统的讲课桌椅排列方式是不利于案例教学的。案例教学场地的常用排列类型有“圆桌形”、“方形”、“矩形”、“六边形”, 等等。这些排列类型能够保证所有参与者都是平等的, 都有机会参与研讨活动, 并且彼此可以面对面地进行交流, 促进学生积极参与, 并能让教师清楚地看到和听到学生的反应。必要的设施条件包括案例教学过程中要充分利用到的讲台、板书、软板、投影、麦克风、幻灯机、活动挂布等各种辅助设施。只有基本的物质条件安排妥当, 《会计制度设计》的案例教学才能有效实施。

(五) 参与社会实践, 接触实际案例, 推行开放式教学

《会计制度设计》是一门理论与实践结合紧密的课程, 一般教学安排为:三次理论学习, 三次专题讲座, 三次企业实地调查。在教学内容上, 要求学生从会计法规、会计准则、会计制度、会计方法等方面, 多角度、全方位地考察各自的本质特征及其内在联系, 把会计制度置于宏观管理的全局之中。在教学方法上, 要求学生积极参与制定教学计划和调查计划, 拟定调查提纲, 走出校门, 实地调查, 边采风、边记录、边分析、边总结、边交流、边讨论, 最后形成报告。与此同时, 邀请社会知名学者、会计师来校举办讲座, 介绍企业的现行会计制度与行之有效的管理方法。启发学生独立思考, 鼓励学生勇于创新。这种开放式教学的方式不仅可以系统地检验学生已经学过的会计理论和实务, 又可以充分调动学生紧密联系实际的积极性和创造性。不仅可以激发学生学习会计制度设计的兴趣, 而且可以使学生对会计实务有进一步的认识, 达到事半功倍的效果。

(六) 会计制度设计案例教学与建立校外实习基地、服务社会有机结合

篇9：会计人员回避制度案例

【关键词】内部控制制度；独立会计主管

企业作为一种从事团队生产的经济组织，其治理结构体现出明显的委托代理关系。委托者为维护自身利益，需要对代理人进行监督，尤其是内部监督，因而产生了内部控制的问题。企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，而内部控制发展的主线是保证会计信息的真实性，会计控制是企业内部控制的核心。会计工作的产生与发展、会计工作的核心地位、会计人员的专业技能和对企业经济信息的拥有量，决定了会计人员是内部控制制度的最佳执行者。

1.企业是由一系列不同层次的委托代理关系组成的总体

按照契约理论，企业是由一系列不同层次的委托代理关系组成的总体。由于委托人与代理人的目标往往不一致，这样在信息不对称的情况下，就产生了经济学家经常提到的两种行为，即“道德风险”和“逆向选择”，以及由此产生的“内部人控制”现象。对于这种现象，只能依靠非市场机制加以解决，即出资者将资本授权给经营者经营后，必须辅以严格的监督，这样才能实现财务管理的预定目标。因此，《中华人民共和国会计法》明确指出“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。”财政部也发布了《内部会计控制基本规范》，对单位内部控制问题作出了专门规定。

2.会计人员是最好的内部控制执行者

内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。在现代企业中，管理人员、内部审计人员或董事会，都对内部控制负有责任。而在这些不同层次的控制主体中，会计工作的特殊性决定了会计人员是最好的内部控制执行者。

2.1从会计的产生与发展特点来看，会计本身就具有内部控制的功能

会计的两大职能（反映和监督）中，监督职能就反映了会计工作参与企业管理进行内部控制的作用，而会计的监督职能自古就有。我国西周的司会既掌管全国财政收支全面核算，又主管审计监督大权，进行财政收支的审核与监督。

会计人员的受托责任来自所有者和经营者两个方面，既要对所有者负责，也要对经营者负责。一方面，会计人员受托于所有者对企业的生产经营活动进行全面可靠地确认、计量、记录，披露企业的经营状况和理财状况；另一方面，会计人员受托于经营者在加强经营管理，确定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用，协助经营者履行理财责任和经营责任，最大效率地达到经营者所要求的经营目标。

COSO报告将内部控制目标分为三类：与营运有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标，而这三个目标也正是会计工作的三个目标。

2.2从会计人员在企业中的地位来看，会计人员也是最适合的内部控制执行者

在企业内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的供、产、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面地掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况。COSO报告指出，内部控制的构成要素之一是信息和沟通，围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。而会计无疑是企业管理的信息中心，由会计人员进行内部控制，可以避免注册会计师审计常常会遇到的审计范围受限等情况。因此，通过会计这个环节来建立企业权力约束制度，是由会计工作本身的地位所决定的。

3.以会计人员作为内部控制的必要条件——分离会计控制权

根据委托代理理论，监督者与被监督者应该没有利益关系，监督者在人事上、经济上应独立于被监督者，这样的委托关系才是有效的。会计人员既要对所有者负责，也要对经营者负责，必须时时注意协调委托者与受托者两者之间的利害关系。而在实际中，会计常常是企业经营管理系统中的一个子系统，会计人员在经营者的领导下，以财务信息的形式服务，并参与企业经营管理，会计人员在组织上、经济上都依赖于经营者。

分离会计控制权更实际的作用是确保会计人员的相对独立性。会计人员的相对独立性是进行会计监督的基础条件，也是保证其所提供的会计信息质量的前提条件。会计人员的独立能够保证会计人员的公正态度，从而避免会计信息中带有会计人员的个人意识。如果会计人员不独立，就不能保持中立而偏向其受托的某一方，其所提供的会计信息也就会有利于该受托方，从而有失偏颇。

4.企业应如何建立“独立会计主管”

曾经在我国一些地区试行的会计委派制可以认为是一种分离会计控制权的方法，但由于企业会计人员由政府机构派出，可能会产生政企不分的负面影响，不利于企业的自主经营。不过，它能很好地将会计控制权分离出来，确保会计人员的独立性，在加强企业内部控制方面的作用还是显而易见的。

首先，企业可以像设立独立董事一样设立独立会计主管，即企业的会计主管由股东大会从会计公司，聘请专业会计人员（通常是CPA）来担任。独立会计主管的聘用权掌握在股东大会手中，企业经营者可以提供聘用意见但无决定权。在人员选择上，最好由股东大会直接委托专业会计公司提供候选者由股东大会定夺。这样可以较好地做到将会计控制权从企业代理人手中转移给企业委托人，形成权力的制衡；同时也避免企业外部对企业经济活动的干预，不会对企业的自主经营产生负面作用。

避免由企业经营者提名独立会计主管人选，一方面可以更好地维护独立会计主管的独立性，另一方面也可以产生良好的市场反应。

其次，建立健全激励和约束机制。一是建立健全合理有效的企业主管人员治理结构，加强和完善企业内外结合的监督体系。要按照现代企业制度的要求，在对主管人员进行必要的激励的同时，加强国企建立起所有者与经营者之间的制衡关系。二是企业管理人员人才市场化。建立和建设一支既有数量又有质量的企业主管人员队伍，是时代提出的迫在眉睫的要求。为此，必须改革企业主管人员的管理体制，改变目前存在的不健全的管理体制。

综合上述分析，在分离会计控制权的情况下，会计人员可以也应该成为企业内部控制的主要执行者之一。而我们也有理由相信，独立会计主管制度这一分离会计控制权的尝试性方法，既可以充分保证会计人员的独立性，又不会对企业的经营管理产生不利影响。[科]

【参考文献】

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［４］赵春菲，王统林，张宁．企业控制财务风险的86种方法．中国经济出版社，2007．

［５］颜廷标．产业与科技论坛．产业与科技论坛杂志社，2006．

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［７］何福林．财务通讯．财务通讯杂志社，2007．

［８］彭志国，张庆龙．企业内部审计指南．中国时代经济出版社，2007．

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