实物资产转让管理规定

实物资产转让管理规定（精选9篇）

篇1：实物资产转让管理规定

京国资发〔2012〕4号

北京市人民政府国有资产监督管理委员会 关于加强企业实物资产转让管理工作的通知

各企（事）业单位、区县国有资产监督管理机构：

为进一步规范我市国有及国有控股企业实物资产转让工作，提高资产处置的效率及促进国有资产保值增值，根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规的有关规定，现就加强和规范企业实物资产转让管理的有关事项通知如下:

一、实物资产转让的要求

（一）国有及国有控股企业（以下简称转让方）将所属重要实物资产转让给境内外法人、自然人或者其他组织（以下简称实物资产转让），应当在北京产权交易所有限公司（以下简称北交所）

（四）确定转让方式。实物资产转让可以采取动态报价、拍卖及挂牌转让等方式进行。

动态报价转让是指北交所依据转让方的申请，将实物资产转让项目信息在省级以上公开发行的经济或者金融类报刊和北交所网站进行发布，信息一经在北交所网站发布，竞买人即可通过北交所指定的动态报价系统竞争受让转让标的的行为，动态报价活动由自由报价期和限时报价期组成。选择动态报价转让方式的，信息发布时间与自由报价期一致，不少于5个工作日。

拍卖转让是指北交所依据转让方的申请，组织经北交所认可的拍卖机构，将实物资产转让项目以拍卖方式确定受让方的行为。选择拍卖转让方式的，拍卖公告期不少于7个自然日。

挂牌转让是指北交所依据转让方的申请，将实物资产转让项目信息在省级以上公开发行的经济或者金融类报刊和北交所网站进行发布，公开征集意向受让方的行为。选择挂牌转让方式的，信息发布时间不少于20个工作日。经公开征集只产生一家符合条件的意向受让方的，采取协议方式转让；产生两家及以上符合条件的意向受让方的，应采取拍卖或网络竞价方式确定受让方。

（五）公开披露信息。转让方应当将实物资产转让公告委托北交所刊登在省级以上公开发行的经济或者金融类报刊和产权交易机构的网站上，公开披露有关实物资产转让信息，广泛征集受让方。

实物资产转让首次信息公告时的挂牌价格不得低于经备案或

规范实物资产转让行为，对所属企业实物资产转让进行监督检查。

（三）区县国资监管机构依据有关法律法规以及本通知的规定，规范本区县企业实物资产的监督管理，负责对企业实物资产转让行为进行监督检查。

（四）所出资企业及区县国资监管机构应当在每年三月底前将上本集团（区县）实物资产转让情况报告上报市国资委。报告内容应当包括：上企业实物资产转让的交易数据、进场交易的监督检查情况、典型案例等。

四、本通知自印发之日起施行。

二○一二年二月二十一日

篇2：实物资产转让管理规定

。 乙方同意受让甲方的 ，并按的.协商价格收购。 第二条 双方的权利义务： 甲方保证本合同第一条转让给乙方的实物资产为甲方合法拥有，甲方拥有完全、有效的处分权。甲方保证其所转让的实物资产免遭任何第三人的追索。否则，甲方承担由此而引起的所有经济和法律责任。 乙方保证依本合同第一条规定的价款，在本合同生效之日起 天之内向甲方支付规定的价款的%。乙方应将其余的%转让价款在 年 月 日之前向甲方支付。 甲方保证在乙方支付首款后，将出让资产交付受让方，运输费用由双方协商解决， 第三条 违约责任： 如果本合同任何一方未按本合同的规定，适当地、全面地履行其义务，应该承担违约责任。未违约一方由此产生的任何责任和损害，应由违约一方赔偿未违约一方。 如果乙方未能按本合同的规定按时支付转让价款，迟延一天，应支付迟延部分总价款的 %作为违约金，由乙方向甲方支付。 第四条 合同的解除： 1.经核实资产状况与甲方提供的资料不一致或资产有权属纠纷，乙方有权解除合同; 2.甲乙双方经协商同意，可以变更或者解除本合同。 3.甲方伪造事实证据、隐瞒重要情节、提供非法权益凭证，乙方有权解除合同。 第五条 费用的负担： 双方同意共同负担本转让合同实施所发生的有关费用，甲方承担，乙方承担。 第六条 合同纠纷： 甲乙双方就本合同发生纠纷应协商解决，协商不成任何一方均有权向 申请仲裁或提起诉讼。 第七条 合同生效： 1.本合同一式份，甲方执 份，乙方执份，具有同等法律效力。 2.本合同自签订日起生效。甲方(盖章)： 乙方(盖章)： 甲 方 代 表：乙 方 代 表： 签订时间： 年 月日其他相关合同推荐参考：医疗器械产品订货合同管理软件系统买卖合同燃料油年度购销合同

篇3：实物资产转让管理规定

伴随电网建设的高速发展, 电网投资规模持续上升, 内外经济环境的变化给电网公司甚至电力企业的资产管理带来众多挑战。首先, “十一五”期间电网设备大规模密集投运造成的到龄资产密集改造必将给公司造成较大的资金压力;其次, 国家产业结构调整升级, 公司售电量增速放缓, 公司财政收入增速减小给实物资产运维带来较大压力。再次, 公司对目前实物资产管理策略缺乏决策依据, 投资效益难以衡量[1,2,3,4,5]。

为加强和提升电网实物资产管理, 针对资产管理策略中核心的资产评价问题, 从确定评价方案入手, 对实物资产规模、结构、状态、效率、缺陷、可靠性、报废等状况进行分析评价, 通过描绘公司各类资产墙, 分析设备缺陷高发期, 合理有效预测未来技改资金规模需求及运维工作量变化, 提前预判公司未来可能面临的投资压力和各类风险, 为未来公司投资、运维、处置策略提出科学建议[3]。

1 实物资产分析评价指标体系

实物资产分析评价以电网公司系统内实物资产管理现状为基础, 从资产结构、健康水平、利用效率以及退役报废四个分析维度, 以及经济、技术两个方面对实物资产的规模、结构、状态、效率 (负载) 、缺陷等状况进行分析评价。依托实物资产评价的四大维度, 搭建实物资产分析评价指标体系, 整个体系由11项指标构成, 并针对每项指标明确的界定了评价范围、意义以及计算方式。具体的分析评价指标体系参见图1。

针对实物资产分析评价的四大维度 (资产结构、健康水平、利用效率、退役、再利用以及报废) 进一步搭建三层指标体系。通过实物资产指标体系, 对电网公司的实物资产开展全面评价, 用以全面掌握电网公司实物资产的运营管理状况, 对电网公司实物资产运营管理过程中发生的异动和问题进行监测及预警, 为领导决策部署提供辅助支撑, 为持续提升资产管理绩效提供服务支持。

2 实物资产分析评价主要内容

2.1 基于“资产墙”分析的技改预测

资产墙模型是时间序列预测法的一种应用, 将历史数据按照时间的顺序排列成为时间序列, 然后分析它随时间的变化趋势进行外推的定量预测方法。资产墙表现了在运资产在历史上不同年份投运的规模量, 规模量可以用价值规模 (原值、净值) 或技术规模 (数量、容量、长度) 表示[6]。 (图2)

从经验来看, 历史上密集投运一般会导致未来大规模集中改造, 带来较大资金及可靠性压力[7]。因此, 在资产墙模型的基础上, 根据不同的场景可以做到对未来技改资金压力和技改技术规模的预测。

根据资产墙预测公式进行分析

其中, Gx为预测后的资产墙, Cn为根据预测, 需改造的金额总数或需改造的设备数量。

资产墙的横坐标是资产的投运年限, 纵坐标是资产原值规模/技术规模。透过单位资产墙的平移 (使用年限) 得到单类资产未来资产改造的原值金额或者技术规模数量, 再进行累加 (如可以累加) , 得到未来公司整体资产墙, 由此来预测技改规模。

实物资产分析评价就是在掌握存量资产规模的基础上, 建立资产墙模型, 根据不同的场景对未来技改资金压力和技改技术规模进行了预测。分单位、分设备类别对各类资产的价值以及技术规模进行全面统计, 分析在运资产的资产规模、年龄结构, 为建立“资产墙”提供数据基础。以某年末全部电网实物资产为分析对象, 以资产原值、价值规模和投运年份为分析维度, 某段时间的公司“资产墙”。通过统计计算近5年公司各类设备的报废资产使用年限, 得到各类设备实际平均使用寿命。运用“资产墙”推移等手段, 分别按折旧年限、资产平均使用年限及资产设计寿命三类场景, 预测未来设备更新改造引发的资本性投入规模以及技术性投入规模, 对可能存在的资金缺口提前计划, 防范未来风险, 提升供电可靠性水平。

2.2 基于缺陷率分析的运维预测

对电网公司主要设备当年的故障发生数据进行概率分析计算[8,9,10], 利用主要设备的缺陷发生率与各类设备的年龄建立线性关系。缺陷发生率的公式如下:

其中, Y表示的是每类资产不同年龄发生缺陷率, 缺陷数和样本数均对应到资产不同年龄。某公司断路器缺陷发生率 (次/百台) 与资产年龄的关系如图3。

断路器缺陷率随着投运年份的增加较平缓的直线上升, 但在投运11年之后, 缺陷率进入突增期。

一是对各类资产某年发生的缺陷进行统计, 基于五大类主设备的运维现状和缺陷率分析, 绘制各类设备的缺陷率拟合曲线, 得到各类设备的缺陷高发期。二是通过分析资产进入缺陷上升区的增量来预测未来资产运维工作量变化。三是通过分析状态评价结果, 掌握资产目前健康水平, 为制定设备检修策略提供依据。四是综合考虑资产缺陷率、状态评价不良率、成新率、强迫停运率等因素, 为合理安排运维检修资金提供科学依据。

3 具体应用

3.1“资产墙”分析

资产墙表现了资产在历史上不同年份投运的规模量。规模量可以用价值规模 (原值、净值) 或技术规模 (数量、容量、长度) 表示。基于资产墙分析, 可以预测未来技改资金规模需求、技改资金峰值及出现时间。本案例分析中资产墙的规模量采用资产原值, 统计年限是从1980年至2012年, 某公司整体资产墙基于各单类资产的资产墙叠加而成 (见图4) 。

从整体资产墙看, 该公司资金投入最密集的是2008年和2012年, 分别出现两个高峰。从统计数据看, 十一五期间, 公司生产性固定资产投入占该公司现有生产性固定资产的48.4%。将现有资产墙按折旧年限、按平均使用寿命、按设备设计寿命三种不同条件进行平移, 可以分析该公司公司的资产墙未来走向, 预测“资产墙”的更新改造投资需求, 提前识别未来几年甚至几十年资产管理的风险。具体三种预测方式得到的预测资产墙 (参见图5) 。

从按使用寿命预测的预测资产墙来看, 从2016年起, 技改资金压力逐步增大, 2031年形成技改资金的尖峰值, 预测技改资金需求达到最大, “十六五”期间技改资金需求为“十三五”所需技改资金的5.22倍。

3.2“缺陷发生率”分析

对主要输变电设备缺陷进行了全面分类统计, 通过对主要输变电设备缺陷的分析计算, 基于概率学建立起各类设备缺陷发生率与设备年龄线性关系, 并拟合得到各类设备的缺陷率曲线 (见图6) , 得出主要设备缺陷高发期。

从缺陷率曲线可以看出, 该公司主要设备缺陷率随着投运年份的增加平缓上升, 在第5年至第10年之间进入平稳期, 在投运11-15年之后 (主变在14年左右进行缺陷突增期, 其他设备为11年左右) , 缺陷发生率进入突增期。五年后, 该公司现有资产将进入缺陷上升期, 设备运维工作量将迅速增长。预计五年后, 处于缺陷上升区的资产上升了近2倍, 工作量也增加2-2.5倍。

以断路器为例, 五年后 (参见图7) , 运行年龄大于11年的断路器将为目前运行年龄大于11年的断路器2.4倍, 也就是说五年后, 进入缺陷上升区的断路器将为目前的2.4倍 (不考虑新投运设备的情况) , 带来运维工作量的大幅增长。未来迅速增长的运维检修工作量一是对运维检修资金提出更多需求, 需要增大相应成本投入[13];二是对现有人员、装备资源是一个较大考验, 需要从深化设备状态检修, 合理安排检修工作, 提高运检工作的针对性和有效性入手, 缓解现场工作压力[11]。

4 结论

篇4：高校实物资产管理

公办高校的主要的资金来源是财政拨款以及学费收入，对高校的固定资产进行有效管理是主要是为了保证国家财产安全，充分发挥其在高校发展中的作用。本文主要探討高校的固定资产存在的问题，并对高校资产管理提出了一些改进措施，有助于提高高校固定资产的使用效率并且健全固定资产管理。由于高校自行构建的固定资产主要是工程项目而工程项目核算比较特殊，需要聘请第三方机构完成工程完工鉴定、验收等相关工作，所以本文主要是针对一般性实物资产，如外购物料用品、低值易耗品或外购的设备。

一、简述目前高校的实物资产管理现状

由于公办学校资产与其他企业国有资产一样存在所有者缺位问题，也就是说学校管理者只是资产管理人，而不是实际拥有人，所有权和管理权的分离，必然会有一些弊端，并且高校会计制度不要求固定资产进行折旧，也就不作为支出，无法反映管理资产的效率。学校领导只是国有资产的代管人，而且学校的考评不以资产的管理效率为依据，必然会造成资产的浪费。学校的普通教职工，会认为资产管理好坏与个人的关系不大，只要上好课即可，购买的设备仪器是否有长远的收益，是否真的适用，几乎不会去做认真的调研、评估，只要现在对自己有益就申请购买，甚至不喜欢也重新购买。对于领导来说，由于无法获取充分的信息，只要教学部门有需要并且提出的理由充分就会同意购买。教职工对资产不爱惜，管理资产也缺乏责任感，形成资源浪费。

虽然大多数高校的资产采购经过招标采购，但也只是减少了采购过程中的舞弊，只是完善了购买的表面形式，资产是否值得购买没有作充分的调研，后续的管理很难跟进，所以，仅仅从购买的形式上进行控制并不能从根本上改变资产的管理及利用效率。即使购买的资产经过了认真调研，财务部门也根据相关的票据入账，以货币形式反映固定资产的规模。但是如果没有完善的验收监督机制，也许就真的只是凭票入库，实物管理部门并没有真正的看到实物，所以尽管从账面上看实物与账务是对应的，但是实际上实物是否与真实价值相符。

高校的固定资产一般都是财政资金形成，并且不提取折旧费分摊到各系部，加上没有详细的资产管理考核体系，使得资产的管理无法与绩效考核相结合，造成资产使用效率不高，资源浪费现象严重。

二、高校实物资产管理存在的问题及原因

（一）高校资产购置未与单位存量资产相结合

一方面学校没有明确资产配置比例和相关的标准，另一方面学校一般没有对现有的资产进行定期有效的清查，并且没有对多余、闲置资产进行统一调配使用，从而可能导致资产的重复购置，造成国家资源的浪费。比如有些部门为了完成项目购置大量设备，等到相关项目完成，就形成了闲置资产，而学校没有进行存量控制，统一调配，必然会导致资产的使用效率。

（二）高校资产缺少对所购资产结构的判断和项目投资回报的预测机制

高等学校购置实物资产，特别是设备相关固定资产，应该能够为教学带来相应收益，同时可以为社会带来社会效益，但是我国的高校普遍的实物资产的购置严重脱离实际需求结构。购置资产前的研究并不是很充分，盲目购置，从而造成资金的缺乏，然后举债完成项目，最后项目并不能产生实际效益，最终导致国有资产的流失。

（三）高等学校实物资产管理权责不明确

虽然许多高校在实物资产、尤其是固定资产购置方面有一套明确的流程，但可能会因各种原因，最后并没有结合实际需要在预算的基础上审批购置申请。即使采购阶段没有问题，但是开始使用后，相关的管理问题也就逐渐显现出来。虽然是系部提出的购置需求，最后也落实到位，但资产管理的有效性及资产是否真的使用，没有人进行监督，也没有针对负责人的相应的考核，缺乏奖惩机制。这样即使财务的账面再清楚，还是无法扼制各系部盲目购置、重复购买的行为。

因为如果没有相应的奖惩机制，也就无法对资产管理责任人形成约束，会造成其在责任岗位滥用权限、不作为，甚至进行舞弊。

（四）高等学校中的固定资产未进行有效盘点

高校的固定资产管理办法中要求各单位进行定期盘点，但是由于高等学校缺乏有效的管理，缺乏主人翁意识，很少对固定资产定期盘点，即使有定期盘点，也只是走马看花，资产使用过程中遇到的问题难以被发现，降低资产的管理效率。这样就无法真实了解学校的资产状况，影响资源的优化配置。如果没有及时有效的盘点，各系部可能不按规定程序向上级主管部门进行审批，办理报批手续进行固定资产的处置。

（五）高等学校财务处理

虽然高校会计制度规定高校可以结合内部成本费用管理的需要计提折旧，但是由于高校固定资产不会直接产生效益，另外固定资产的支出也在购买时根据收付实现制作事业支出处理，所以即使计提折旧也只是冲抵净资产，而不是分期摊入各期成本支出，这样也就无法反映固定资产的管理效率。

三、改进高等学校实物资产资产管理的措施

对于实物资产的申请购置可以根据图1流程进行处理：

图1资产购置流程图

1、各系部根据实际需要提出申请并填写申请表，使用部门资产负责人签署意见。

2、资产管理部门判断申购的物品的类型，如果过是更换已有的物品、设备，由专业人员鉴定是否可以继续使用，如果可以使用退回申请，如果不能够继续使用，必须以旧换新，如果是新添置的实物资产，请各申请人说明添置的原因和效益。

3、经过以上判断，资产管理部门在资产管理平台查询有无库存或其他闲置的设备，如果有直接调配，如果没有需根据申购的金额大小分别处理。

4、如果小于规定的金额，经过审批领导同意，请各系部自行购买，并进行入库、领用。如果大于某个金额，必须与预算相结合，并经过相应层级审批后，经过招标办进行统一采购，如果没有预算，还要按照学校的规定进行特别审批。入库后，再进行领用。

由于高校固定资产在购入时已经作为事业支出计入，后续处理只是作累计折旧冲抵非流动资产基金，不作为成本支出分摊到各期、各系部，这样对购入物品的成本控制就显得尤为重要，必须认真调研，并经过严格的审批，购入的实物资产尤其是固定资产要与各系部预算相结合，超预算的购置最好在申请部门、资产管理及财务部门合作的基础上经过领导层开会审议通过，以优化资源配置，保证国家资源的有效使用。

除了以上主要针对购置流程的控制，固定资产购置过程中的管理，在后续使用固定资产管理与盘点相结合，财务、审计、资产管理部门、使用部门的相关人员的配合下，每年实施盘点根据具体情况将定期盘点与不定期盘点相结合。根据检查情况，向领导书面报告资产盘盈、盘亏情况，落实负责人，并根据权限呈报上级审批，作相应账务处理，以保证账实相符。即使没有收入，为了让各部门有成本控制的理念，节约资源，可以将固定资产按照使用系部，按期折旧，累计折旧科目下设二级科目到每个系部。在此基础上突破各部门资产流动的壁垒，统一调配，充分利用闲置资产，建立各系部调剂制度，避免重复购置。

总之，除了从财务监督的角度来监督固定资产的购置和后续刮泥，全员还要增强资产意识，健全自我约束机制和奖惩机制，同时建立高校经济责任制度，提高管理队伍和人员的，制约浪费。

（作者单位：马鞍山师范高等专科学校）

作者简介

篇5：实物资产转让管理规定

河北产权市场制 资 同

根据我国的《合同法》等相关法律法规，本合同当事人遵循自愿、等价有偿、诚实信用和公开、公平、公正的原则，经协商一致，订立条款如下，以资共同遵守。

一、合同的双方当事人

转让方：，即甲方。

住所： 邮编 法定代表人： 职务： 委托代理人： 电话： 受让方：（企业名称）, 即乙方，住所： 邮编： 法定代表人： 身份证号： 电话： 委托代理人： 身份证号： 电话：

二、转让标的物的基本情况

本次转让为甲方所属的 设备（以下简称“标的物”），该标的物转让行为已经 批准。

标的物地址为。

三、标的物转让价款支付

甲方通过河北产权市场以 方式将标的物转让给乙方，转让价格为人民币（大写）整[即：人民币（小写）元]。

转让价款一次性付清，乙方竞价结束后三个工作日内将转让价款汇入河北产权市场指定的结算账户。

四、资产交割

乙方向河北产权市场的指定账号支付转让价款，甲、乙双方签订本合同和《安全拆除协议》后，进行资产交割。甲方负责为乙方办理转让资产的交接手续，移交的资产以转让公告标的物《设备转让明细表》所列内容编制《资产转让交割单》及乙方竞价前对标的物资产的了解、勘查为依据。甲方不保证移交的标的物资产无瑕疵，乙方明知标的物资产的实际状况，自愿按现状接受，并承诺不因标的物资产存在或可能存在的瑕疵为由拒绝接受资产或向甲方索赔。甲方将编制好的《资产转让交割单》提交给乙方，由乙方凭此交割单逐项核对，核对无误后，由甲、乙双方及其经办人员在该交割单上盖章、签字方视为交割完成。

五、税费负担

甲、乙双方约定，本次转让所涉及的税费按如下方式处理：

六、争议处理

在本合同履行过程中，甲、乙双方发生争议，经协商无效时，当事人可以向产权交易机构申请调解，也可以依法向 所在地人民法院起诉。

七、违约责任

1、乙方在报名受让时,通过 河北产权市场 交付竞买保证金人民币（大写）元整，[即：人民币（小写）元）]。当合同履行时，乙方交付的竞买保证金转作履约保证金，乙方履约结束后，甲方验收合格书面确认后，五个工作日内原路径退还履约保证金。当乙方不履行合同的约定，则无权要求返还履约保证金；若甲、乙双方要求解除合同的，履约保证金扣除乙方相应交易费用后返还给乙方。

2、乙方在本合同签订之日起 个自然日内，将标的物全部拆除、清运出甲方现场。未能在规定时间内全部拆除、清运出甲方现场所有标的物的，扣除全部履约保证金归甲方所有，剩余的标的物归甲方拥有，剩余标的物的价款按标的物在石家庄市国资委备案的评估价值退给乙方，此次交易结束。

八、合同的变更和解除

当发生下列情况之一时，可以变更、解除合同：

1、因情况发生变化（包括但不限于政府行为等），当事人双方协商一致，并订立了变更或解除协议，而且不因此损害国家和社会公共利益的。

2、由于不可抗力致使本合同的条款不能履行的。

3、由于一方在合同约定的期限内因故没有履行合同，另一方予以认同的。本合同需变更或解除，甲、乙双方必须签订变更或解除协议，并报产权交易机构备案后生效。

九、双方约定的其他条款

1、自甲乙双方对标的物资产交割完成后，标的物资产的风险即转移给乙方。

2、乙方自行负责标的物资产的拆除、清运等后续工作，并承担一切相关费用。乙方在甲方限定的范围内自理因搬运设备所发生的拆墙、扩门等费用。

3、双方交割完成后，乙方必须按甲方的时间要求到甲方处安排设备的拆除、清运、出厂。已搬出车间的设备要及时运出，因过夜、延误造成的配件丢失、损坏等由乙方自己负责。

4、在拆除、清运、出厂等过程中不得损坏甲方的其他设备和设施，如有损坏照价赔偿。如有偷拆其它设备配件和偷装其它物资的行为，将按甲方的相关规定予以处罚。

5、未经甲方的同意和指定人员陪同，乙方任何时间不得私自到车间的设备现场。

6、涉及安全、消防等事项，按照双方签订的《安全拆除协议》执行。

十、合同的生效

本合同由甲、乙双方签字盖章后生效, 河北产权市场凭《资产转让合同》、《安全拆除协议》及《资产转让交割单》出具资产转让成交确认书。

十一、其他

本合同共 页，附件 件（共柒页）。一式 份，甲、乙双方各执 份；河北省产权市场备存 份。

甲方：（盖章）乙方：（盖章）

法定代表人：（签字）法定代表人或代理人：（签字）

签约地点：

篇6：实物资产管理制度

为加强我公司的实物资产管理，提高实物资产的使用效益，保护投资者利益，依据相关法律、法规的规定，结合我公司的实际情况，制定本办法。

实物资产是公司资产的重要组成部分，是公司建设和发展的基本条件，要加强实物资产的管理，建立健全各项管理制度，合理配备、有效使用实物资产，保证实物资产的安全和完整。

实物资产包括固定资产和周转材料。

实物资产管理的内容包括：实物资产的范围确定、计价确定、购置、使用、处置、报废、盘点和监督检查等。

一、固定资产管理

（一）根据固定资产管理的相关规定，符合下列条件的财产为固定资产：

1、固定资产属于有形资产。

2、固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，也就是说企业持有固定资产的主要目的不是为了出售。

3、固定资产使用寿命超过一个会计。

不具备上述条件之一的实物资产均确定为周转材料。

(二）计价标准：

1、购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价、运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费等计帐；

2、自行建造的固定资产，按建筑过程中实际发生的全部支出计帐；

3、在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产，按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值增记固定资产帐；

4、接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或者有关凭证记帐，接受捐赠固定资产时发生的相关费用计入固定资产价值；

5、无偿调入的固定资产，不能查明原价值的，按照估价入帐；

6、盘盈的固定资产，按照重置完全价值入帐；

7、已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价入帐，待确定实际价值后，再进行调整；

8、其他单位投资转入的固定资产，按评估价值或者合同、协议计价；

（三）固定资产，按原值入帐。

（四）已经入帐的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动固定资产帐面原值：

1、根据国家规定对固定资产进行重新估价的；

2、增加补充设备或改良装置的；

3、将固定资产一部分拆除的；

4、根据实际价值调整原来暂估价值的；

5、发现原来记录固定资产价值有误的。

（五）固定资产的价值变动，由资产管理处负责办理，并与财务处对固定资产有关帐目作相应调整。

（六）盘点

固定资产使用部门每年末依资料定期对固定资产进行盘点，如发现错误应立即更正。公司还可根据需要不定期地对固定资产进行全面或局部清查，确保帐、实物相符。公司要对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，分清责任，提出处理意见。接受捐赠或盘盈的固定资产，由公司办理接收和交接，相应增加财务帐中固定资产总量。

（七）固定资产的日常管理

1、建立固定资产帐目管理制度，做到帐帐相符。各部门资产管理人要经常查看电脑记录，掌握所管范围的固定资产的数量、价值、增减变动情况。

2、对固定资产的检修工作应做到及时、经常。

二、周转材料管理

公司的周转材料主要包括低值易耗品。

低值易耗品供应实行按计划管理，各部门要根据实际需要提前十天内报低值易耗品使用计划，经经理签字后，由材料员统计、汇总、采购，材料员保证按计划及时供应。

各部门要指定专人负责低值易耗品的计划、保管、使用和回收工作，做到“验收严肃认真，记录健全，定期核对检查”，保持帐、帐相符，帐、物相符。

低值易耗品的使用要做到“节简、节约”，要妥善保管，定期检修，杜绝浪费。

三、实物资产采购

公司所需新进的实物资产统一由材料员负责购置。工作流程如下：

提出申请。需购置部门提出申请后，由总经理审核确认后，由材料员购入。

财务报帐。材料员持正规发票，经总经理签字后到财务处报帐。

四、实物资产处置及报废

固定资产的减少变动(调出、变卖、盘亏、报废、丢失、损坏)必须按规定履行报批手续。

对于损耗无法修理或修理不经济，以及废弃不用的固定资产，应按报废处理。

篇7：企业实物资产管理制度（共）

为加强公司实物资产管理，提高资产使用效率，保障资产安全，防止资产流失，特制订本制度。

一、适用范围

本制度适用于公司下属各部门。

二、层级与职责

（一）行政部负责公司本部及所属各部门实物资产增加、减少报批手续的管理，资产登记管理及末使用实物资产的保管工作；财务部负责对公司本部及所属子公司实物资产核算管理工作。

（二）公司本部各部门及所属子公司是二级管理单位，具体负责本单位各项实物资产的实物管理工作。

（三）实物资产帐务管理。

1.各级实物资产管理单位应按划定的实物资产类别，分固定资产、低值易耗品、耐用品设立台帐，对本单位各项实物资产的增减变动情况进行登记、统计。

2.物业公司建立一级管理台帐，并对本公司各类实物资产实行控制（购入、入库、出库）管理；公司财务部对固定资产、低值易耗品按分类进行核算，并负责对实物资产管理实行财务监督；对耐用品实行一次性摊销，日常管理会同物业公司定期清查备案。

三、实物资产价值标准

1.实物资产是指使用期限较长，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括各种固定资产、低值易耗品和耐用品。

2.单位价值在2000元及以上的各种经营和经营用设备、备品和各种房屋、建筑物，且使用年限在一年以上的作为固定资产管理。

3.虽达不到上述规定的固定资产价值标准，但属于公司主要经营手段的实物资产（如海阳佳隆酒店管理有限公司客房配置的彩电），且使用年限超过两年的，均纳入固定资产管理。

4.单位价值在50元以上及2000元以下的各种经营和非经营用品，且使用年限在一年以上的作为低值易耗品管理。

5.单位价值在50元以下的各种经营和非经营用品，且使用年限在一年以上的作为耐用品管理。

四、实物资产的分类

1.固定资产按其用途分为房屋及建筑物、经营设备、运输设备、办公设备、办公家具和其它固定资产等六大类。

2.低值易耗品按其性质和用途分为办公类、通讯类、专用工具类、消防类、酒店类、餐厅类、其他资产等七大类。

3.固定资产、低值易耗品按分类编号，编号规则附后。4.实物资产分类具有相对的稳定性。物业公司、办公室、财务部根据公司产业发展和实物资产种类、品种变化，及时补充、调整分类，以满足公司实物资产管理的需要。

五、实物资产的计价

（一）固定资产的计价。

1.购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。2.自营建造的固定资产，按建设过程中实际发生的全部支出计价。

3.接收投资转入的固定资产，按评估确认的价值或协议约定的价格计价。

4.盘盈的固定资产，按重置价值计价。

（二）购买的低值资产按取得时支付的价款计价；盘盈的按购买同种类、同规格物品相当的价格计价。

（三）耐用品按取得时支付的价款计价。

（四）负责实物资产购建的物业公司和人员，应及时取得实物资产的各种计价凭证并按程序签字后，及时到财务部报账。

六、实物资产增加的管理

（一）固定资产的增加

1.部门根据需要，提出购置固定资产申请，经公司总经理同意，由公司办公室填写《固定资产购置申请单》，按规定程序报集团审批后，方可签订资产购建合同、实施实物购建、凭入库单和发票办理款项结算等手续。

2.部门根据需要，提出购置低值易耗品、耐用品申请，经公司办公室核准，报公司总经理批准后，由物业公司安排购买、办理款项结算等手续。

3.增加的实物资产，由接受资产实物使用部门到物业公司办理资产增加领用及台账登记的手续。

（二）对各种方式增加的固定资产，财务部依据《固定资产增加验收单》、《固定资产购置申请单》及构成固定资产价值的各种发票、帐单，随时办理固定资产增加的帐务手续；购入的低值易耗品、耐用品，财务部凭物业公司验收手续按规定入账。

七、实物资产减少的管理

（一）固定资产的集团内部调拨、转让出售、报废。由公司办公室办理相关审批手续，物业公司负责组织办理资产状况鉴定及转出手续。

（二）公司各部门低值易耗品的报废，需物业公司会同办公室组织鉴定，并报公司总经理批准，财务部可按批准手续做相应的账务处理；耐用品的报废，由办公室根据相应物品的使用年限和使用情况签批报废意见。

（三）实物资产发生损坏、丢失等，由物业公司会同资产使用部门、财务部，依据责任分别做出处理意见，属于固定资产范畴的应按程序报集团公司核准。

（四）所有形式下的实物资产减少，由资产使用部门和物业公司在按以上审批程序批准后，及时登记实物资产管理台账，公司财务部门依据上述批准手续进行相应的帐务处理。

八、实物资产其他变动的管理

（一）内部调拨。

固定资产、低值易耗品、耐用品在公司内部各部门间的调拨，由公司办公室下达资产内部调拨单，实物资产调入、调出部门责任人在物业公司资产管理台帐上进行增、减变动登记，反映动态情况。

（二）实物资产的出租、出借。

实物资产出租、出借时，由部门资产所在部门填写实物资产出租、出借申请，经办公室签署意见，报公司总经理批准后，物业公司办理相关手续；待资产返还时，由物业公司会同资产管理部门组织验收，对有问题的应出具详细报告并提出处理意见，报公司办公室审批。

九、实物资产的台帐管理

（一）公司实物资产实行二级管理台帐。

1.物业公司分别按固定资产、低值资产、耐用品设立总台帐（即一级台帐），对本公司的全部实物资产实行动态控制管理。

2.公司资产使用部门分别按固定资产、低值资产、耐用品和使用责任人设立实物管理台帐（即二级台帐），负责本部门各类实物资产的动态管理。

（二）实物资产台帐管理人员职责

1.物业公司台帐管理员负责公司各类实物资产台帐的登记、统计，资产管理报表的审核、汇总，对二级台帐管理情况进行检查，提出管理考核意见和改进资产管理的建议等工作。

2.各部门实物资产台帐管理员负责本部门各类实物资产管理台帐的登记、统计，资产管理情况的分析、资产清查表的填报和本部门实物资产日常管理等工作。

3.各级实物资产管理员同时负责实物资产的使用说明书、相关技术材料及记载实物资产本身性质状态发生变化资料的管理。

4.台帐管理人员的变更。各级实物资产台帐管理员因工作需要或其他情况确需变动的，必须填写工作移交清单，注明所管台帐期间、移交的各项资料、需说明的有关情况等。工作移交清单须经交接双方签认、主管领导监交签字。

十、资产清查及盘盈盘亏的处理

（一）资产清查时点。每年四季度由办公室、物业公司、财务部联合对本公司的全部实物资产进行清查一次。公司根据工作需要，可随时进行不定期清查。

（二）资产的盘盈、盘亏。资产清查核对后，经查证确认属于资产盘盈盘亏的，应分别资产类别编制《资产盘盈盘亏明细表》，提出资产盘盈盘亏处理报告，经资产管理部门负责人签字后，上报公司办公室提出处理意见，经财务部核实后报公司总经理审定。各资产管理部门应根据审定的结果同时进行台帐登记和调整。

（三）属于过失人责任的，过失人应按公司规定承当相应的赔偿责任。

（四）各资产管理部门，若因过失人离职末办理资产交接或因资产管理人交接产生异议等，而带来实物资产丢失、损坏无法落实赔偿责任人的，均由现任资产管理部门负责人承担赔偿责任。

十一、罚则

1.由于违反资产管理制度或资产使用不当，造成资产事故损失的，视情节对责任人员分别给予赔偿损失、降级降职等经济、行政处罚，直至追究法律责任。

2.对资产变动程序不合规、账物管理不规范的部门给予通报批评，对直接责任人给予经济或行政处罚。

十二、附则

本制度自2010年6月1日起执行。附件：

固定资产编号规则

低值易耗品编号规则

固定资产购置申请单格式 固定资产增加验收单格式 低值资产购买申请格式 低值资产报损单格式

固定资产（低值易耗品、耐用品）台帐格式

实物资产调拨单格式

篇8：国有企业固定资产实物管理探析

国有企业一般为大型集团制企业,下属分、子公司众多,业务涉及多个领域,固定资产种类多,在企业资产总额中占有较大的比重,再加上国有企业改制等历史原因,固定资产的实物管理显得尤其复杂。 因此,做好固定资产的实物管理工作以优化企业资源配置、避免国有资产流失,显得异常重要。

二、固定资产概述

固定资产,是指企业使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000 元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。

固定资产管理分为价值管理和实物管理,由财务部门负责固定资产的价值管理,由设备管理部门和使用部门负责固定资产的实物管理。各部门在管理固定资产的过程中需要密切配合,共同做好固定资产的管理工作。

三、国有企业固定资产的实物管理中存在的问题

(一)对固定资产实物管理的重要性认识不足

1、企业管理层对固定资产实物管理的重要性认识不足

长期以来,国有企业的管理层只重视固定资产在购置、处置时的审批,却不重视固定资产的实物管理,这与国有企业对管理层的业绩考核有关系。

我国国有企业对企业管理层的业绩考核一贯着重于营业收入指标和利润指标,未将固定资产管理的有效性列为主要考核指标,当企业发生重大资产损失时,责任追究不到位,这些因素导致一些企业领导对固定资产的实物管理动力不足,责任心不强,既不关心实物资产的现状,更不会积极推动企业建立或完善固定资产实物管理制度。

2、部分职工对固定资产实物管理意识淡薄

固定资产的实物管理人、使用人一般处在生产的第一线,素质参差不齐,对于固定资产实物管理的重要性大都认识不足。

一些设备能源管理部门认为他们只需负责把基层单位的固定资产购置需求上报领导并对已购置的固定资产进行验收即可,使用部门认为他们只是使用企业的机器设备,并没有管理的义务,在这种情况下,企业总是会出现个别人品低劣者,或偷盗、损毁、破坏性使用机器设备,或故意虚报固定资产购置需求以从供应商处获得回扣,给企业造成了极大的资金浪费,也造成大量的资产闲置和部分资产损毁、流失。

(二)缺乏完善的固定资产实物管理制度和恰当的奖惩措施

国有企业一般都制定了较为完善的固定资产财务管理制度,对固定资产如何入账、如何计提折旧以及资产处置做了详细的规定,但是对固定资产的实物管理却没有制定详细的管理制度,或者只是粗略列举了一些规定,因此,管理人员对固定资产实物的日常管理随意性和盲目性较大。

没有完善的固定资产实物管理制度,没有恰当的奖惩措施,管理人员做好做坏都是一个样,做的不好,无人问责,或随意编造理由搪塞了事,事情便不了了之;做的好,也得不到奖励,管理人员工作积极性不高,对企业固定资产管理中明显存在的各种问题佯装不知,使得国有资产存在着流失隐患。

(三)固定资产管理的各部门联动不一致,造成账实不符

固定资产管理是需要管理部门、使用部门和财务部门密切配合才能做好的,联动一致,才能账实相符。

但是,一些基层单位的固定资产管理部门怠于登记固定资产台账,既使登记了台账也是流于形式。当固定资产因技术更新而导致其价值、数量和使用状况等发生变动时,或固定资产在集团下属各企业间调拨使用时,某些固定资产实物管理部门并没有按规定办理资产变动手续,财务部门未得到相应信息反馈,待年底清查资产时,才发现账面记录的资产信息与实物不符。

某些固定资产使用部门不爱惜机器设备等固定资产,不正确地操作机器设备,不及时对资产进行保养、检修、维护,致使一些资产达不到使用年限就提前报废。然后,使用部门不向管理部门、财务部门说明情况就擅自将资产遗弃或变卖,直到年底清查资产时才发现资产账实不符。

(四)实物资产利用效率低

目前,一些国有企业的实物资产管理在不同程度上存在着浪费和利用效率低的问题。资产使用部门上报固定资产购置需求时随意性和盲目性大,一味求全、求新、求贵,很少考虑固定资产投资的必要性,而固定资产管理部门往往怠于对使用部门上报的资产购置需求和企业现有固定资产状况进行全面而合理的评估,没有对企业闲置资产进行合理规划再利用,导致固定资产重复购置,占用了企业大量资金,造成了更多闲置的资产。

四、加强固定资产实物管理的建议

(一)增强企业管理层和管理部门、使用部门的固定资产实物管理意识

增强固定资产的实物管理意识是加强固定资产管理的基础,正确的意识未树立,执行制度时则难免打折扣。国有企业的固定资产也是国家的资产,企业的管理层在关注企业的资金管理的同时,应进一步加强对固定资产的实物管理,确保企业的固定资产能够最大限度地发挥作用,为企业创造更多的利润。

企业管理层只有认识到固定资产实物管理的重要性,才能推动固定资产的实物管理制度尽快地建立并完善,进而促使集团内部单位各管理部门、使用部门提高对实物管理重要性的认识,最终提高资产的利用效率,尽可能避免固定资产损失,实现企业利益最大化。

(二)建立并完善固定资产实物管理制度,实现固定资产实物管理流程规范化

1、积极构建固定资产各管理部门协调一致的联动管理机制

管理部门应不定期地组织清查盘点本单位现有的固定资产,并对固定资产使用状况进行分析评估,能调剂使用的,从单位内部调拨使用,没有合适的可以调剂使用的,尽量购置性价较高的资产。实现资源优化配置。使用部门的所有使用人员应爱护机器设备等资产,勤维护常保养,不定期地与财务部门核对账实是否相符。使用部门还应将资产的增减变动、报废损毁情况及时上报给管理部门和财务部门,不能擅自处置。

2、不定时清查对企业固定资产进行全面清查

固定资产实物管理部门应不定时对企业固定资产进行全面清查,查清固定资产的数量、流向、使用情况,摸清家底,对盘点资产过程中出现的盘盈、盘亏资产及时查明原因,找出责任人,并依据资产管理制度及时妥善处理,确保固定资产账实相符。在企业领导或资产管理、使用人员离任时,严格办理资产移交和监交手续,确保人走账清,保证企业固定资产安全完整。

3、实现规范化的固定资产实物管理流程

企业应建立起规范的固定资产实物管理流程,制订和完善实物资产的购入、使用、报废等工作流程,使各个环节能够紧密衔接,每个环节都有章可循。企业固定资产管理部门应严格按照规定办理资产变动手续,便于财务部门及时对实物资产的变动进行会计核算。

常见的固定资产实物管理流程具体如下:

a. 对流动使用的易公私混用易流失的固定资产,比如笔记本电脑等,各部门应完整的记录固定资产的使用情况和流向;

b. 对企业间调剂使用的固定资产,固定资产管理部门应及时开出调拨单并办理好手续以便财务部门进行账务处理,确保固定资产的账实相符;

c.损毁、报废或盘亏的固定资产,应由固定资产管理部门组织相关人员查清原因,提出处理意见,经批复后到财务部门办理相关手续;

d.闲置的固定资产,由固定资产管理部门统一进行管理,以备在单位间或单位内部调剂使用,重新使用前应由专业人员对其进行检修保养后,才可投入再使用。

(三)实行固定资产实物管理问责制

固定资产的实物管理部门应对本单位所有固定资产实物进行管理并承担相应责任,使用部门应将每一件实物资产确认到具体使用人,每个责任人必须按照固定资产实物管理办法和相关业务流程进行操作。凡是未严格执行固定资产实物管理办法和业务流程的,应按照制度的规定,追究责任人及相关负责人的责任,并给予惩罚;凡是遵守企业相关规定积极维护固定资产为企业资产管理作出突出贡献的,都应该给予奖励。

五、结束语

国有企业固定资产的实物管理是一项繁琐、细致的基础性工作,要做好这项工作,企业首先要改变“重采购、轻管理”的传统观念,不断地完善实物资产管理制度,规范操作流程,强化监管力度,促进固定资产的实物管理水平进一步提高,确保国有资产的安全性和完整性。

参考文献

[1]李亮.国有固定资产价值管理与实物管理脱节问题探讨[J].现代商业,2012(05)

[2]曾何明,万灵.浅议矿山企业固定资产管理[J].铜业工程,2010(02)

篇9：实物资产转让管理规定

关键词：风险管理；风险评估；风险应对；风险控制库；信息与沟通；监督与推进

一、引言

风险管理是适应时代要求而产生的一门新兴学科，它的出现使“管理”变事后为事前、变被动为主动、变少数人管理为多数人参与，并为目标的实现提供了有效保障。这一变革是管理领域的一次伟大“革命”，使管理效能出现一个新飞跃。风险管理理论的创建与应用必将推动经济技术的迅速发展，为管理学发展开创新纪元。

二、实施风险管理的必要性

风险的内涵极为丰富和广泛，表现形式也多种多样，风险实质是“不确定性对目标的影响”，风险与目标相伴终生、形影不离。风险对目标的影响具有多样性，有直接、也有间接，而且具有延伸性，一项目标受多种风险影响，同样，一项风险又会影响多个目标。风险渗入企业各项业务活动之中，时时有、处处有、事事有，而且与每项业务、每位员工息息相关。风险具有两重性，每位员工在业务活动中都应以目标为导向，及时分析、评估潜在的风险，弄清风险转化条件，抓住机遇、规避威胁，较好实现预期目标。风险是客观的，但与人的认知能力密切相关。同样一个事件，有的可能认为是机遇会获得好的效果，有的可能认为是威胁会造成不利后果，赌博就是一例。风险又与利益密切相关，一般情况要获得大利益，就要冒大风险，但是风险≠利益。管理中的风险有多层含义：一是指风险事件是否发生？具有不确定性，可能发生，也可能不发生；二是指影响后果及其程度具有不确定性，可能好，也可能坏，可能大、也可能小；三是指偏差，即偏离预定目标的现象，这些偏差现象，可能是有益的，也可能是有害的。可见风险是把“双刃剑”。管理者如何利用好这把“双刃剑”，取决于管理者的创新精神及“智慧”的运用。

风险管理实质就是管理“未来的不确定性对经营目标的影响”，是一个组织针对风险所采取的指挥与控制的协调活动。任何组织的存在，以及人的生存，都有其目标，在实现其目标过程中将会遇到多种多样错综复杂、难以确定的有利或不利因素，干扰目标的实现。风险管理就是运用管理手段，识别、分析、评估“风险事件发生的可能性及其影响后果”，把握机遇、创造条件，规避威胁，改变风险性质，使风险事件向有利于目标实现转化，为实现目标保驾护航。风险渗透于业务活动的方方面面，贯穿于生产经营的全过程。因此，要对风险实施管理必须贯彻“全员、全面、全过程”原则，以系统全面观点，动员广大员工参与其中，方能获得预期的效果。

三、烟草行业实施实物资产风险管理对策

烟草行业中实施风险管理应以目标为导向，首先确立风险管理的对象与目标、再诊断实物资产管理现状、梳理业务流程、明确关键环节、寻找潜在风险因素、拟定应对风险策略、建立风险控制库、落实控制责任，实施风险控制，完善信息与沟通系统、强化监督与推进。推动风险管理不断完善与提髙，增强核心竞争力，为经营目标的实现提供保障。具体做法是：

（一）明确管理对象，确定预期目标

要实施风险管理首先要确定管理的对象及目标，才能做到有的放矢。风险管理涉及到企业的方方面面，作为基层单位——南县烟草分公司，根据其职责与权限的规范，管理的对象确定为“实物资产业务”，包括固定资产、流转中资产及低值易耗品。管理目标是：资产管理实现“安全完整”，资产运用实现“合规有效”，资产信息实现“及时可靠”。所谓安全完整，是指公司所控制的实物资产，在经营过程中不得发生丢失与损坏，确保国有资产的安全与完整；所谓合规有效，是指在经营过程中要按照国家及公司的规定，合理有效地使用所控制的资产，不得利用公司资产营私舞弊谋取私利；所谓有效是指在经营过程中要充分发挥资产的效能，提高使用效果，防止出现大批资产闲置浪费，不能发挥资产的作用；所谓及时可靠，是指公司提供的资产信息，从时间上做到及时准确、内容上真实可靠，不得弄虚作假、欺诈谎报，影响会计信息的正确性。这些要求都是公司最基本也是最重要职责任务，从而为风险管理奠定了基础，指明了方向。

（二）诊断公司现状，明确薄弱环节

管理要升级，诊断必先行。诊断才能发现薄弱环节、诊断才能找到短板与瓶颈、诊断才能做到有的放矢、对症下药。为此，我们对实物资产管理的现状进行调查、座谈、走访、查看，针对五个环节，围绕关键控制点设计了约百项问答题，采用不记名方式发给各部门由员工作答。同时还运用“资产业务风险管控能力综合诊断评价法”，以“授权、职责、规范、执行、痕迹、监管”管理功能要素，对“资产采购、日常管理、使用效果、会计管控”等12项具体业务活动，用“打分”形式逐项进行评价，寻找风险管理的薄弱环节与弊端。

通过调查诊断发现：在资产的购置与管理方面较为薄弱，在资产，利用效率与效果方面缺乏考核，在资产管理方面，存在管理不到位、账实不一致，处置不透明等潜在风险；在风险管理方面，基本理念不了解、评估方法不掌握，应对策略及其措施不清楚等。在控制风险的六项功能方面也存在执行力不足、痕迹欠缺，较为薄弱是“监管”功能较差。由于监督工作不到位，监管功能未充分发挥，使整体资产风险管控能力未能发挥促推作用，这是管理中的“瓶颈”。通过诊断为管理升级，实施风险控制指出了方向与重点。

（三）梳理业务流程，明确风险控制点

实物资产业务活动是从流程开始，到目标为止，各种不确定性风险因素都潜伏在流程过程之中。业务流程简便易行、关键风险控制点突显，是实物资产业务风险管理的基础，也是资产管理的前提条件。为此对原有的业务流程进行全面梳理。从整体方面，梳理了实物资产的购置、领用及维护使用流程、明确了输出要求及风险控制点，梳理了实物资产日常管理流程、输出要求及风险控制点，梳理了实物资产转移、处置流程、输出要求及风險控制点。在具体业务活动中梳理了中转站卷烟交接业务流程等。在业务流程梳理过程中特别注意两个重要原则：一是流程要实现“简捷易行符合实际”；二是信息要做到“及时正确内容可靠”，否则以错误的信息指导业务活动，必将酿成严重风险恶果。

（四）识别潜在风险因素，找准风险转化条件

潜在风险因素在一定条件下和期间内才能转化为风险事故，形成风险损失，在某些条件下也可能创造收益。风险管理者的任务就是要善于找准潜在风险因素，明确转化风险事件的条件，并千方百计创造条件，抑制风险发生或改变风险的性质，从而“拨乱反正”，变不利风险为有利风险，为实现预期目标提供保障，这也是风险管理者业绩优劣的重要标志。为此，需要在理顺流程，明确关键控制点之后，认真细致地识别潜在风险因素，分析转化为风险事件的条件、寻找应对的措施，配置必要的资源，防范风险威胁的产生，这是十分重要的环节。通过梳理实物资产业务流程，理出各类潜在重要风险因素280多个，从而为抑制或消除风险事故明确了重点。

（五）分析風险发生可能性，评估风险影响后果

明确了风险转化条件之后，需要分析风险发生的可能性，评估其影响后果，然后再进行风险排序，确定风险等级，为风险应对提供决策依据。分析风险发生的可能性是风险管理过程中最重要的环节之一，分析方法多种多样，既有定性估测方法，也有定量计算方法。常用有情景分析法、压力测试法、敏感性分析法、头脑风暴法、检查表法、德尔斐法、树状分析法等，但值得注意是方法的选用必须贯彻“适合有效、简便易行”原则，根据不同类型风险选择不同方法，。风险发生的可能性通常用概率表示，其范围在0>100之间，预测发生可能性在50%时其风险最大。评价风险后果对目标的影响程度，既可以用定性，如影响很大、或无多大影响。也可以用定量的方法表示。如质量事故发生后可能使利润减少5000万元。定性或定量应根据风险的性质及管理要求来选择计量标准。估测风险值，根据风险值计量公式，当某项风险因素发生的可能性及影响后果估测出之后，就可测算可能形成对目标的影响值。然后以“风险准则”为标准进行排序，根据它们影响后果的性质及程度，分清轻重缓急，制定应对风险策略。

（六）拟定应对风险措施，落实控制责任

众所周知，风险管理的目的是抓住有利风险、消除或抑制不利风险，或创造条件使不利风险向有利于目标转化，达成预期目标。这就需要有一套完整的应对潜在风险转化为风险事故的方法措施。否则不可能有效地抑制风险的产生。应对风险的措施必须具有针对性与效果性。所谓针对性，是指所采取的措施必须对风险的“拐点”有作用，能改变风险性质，解决或促进潜在风险向有利目标实现方面转化。所谓效果性是指为控制风险所作投入与产出之比要合算有效益，讲求效果是风险管理最核心要素也是终极目标。

没有思路就没有出路，实践出真知是颠扑不灭的真理，但是实践是有目的性，是在大脑指导下实践。有许多应对风险的措施及办法是通过开动脑筋创造出来的。当发生风险事故后人们在总结教训时，出现频率最多是“没想到”。有些风险危害的产生并不是不能控制，或没有条件去解决，而是由于粗心大意，没有想到此处会出问题，才导致风险产生。有许多风险都是出于“没想到”才被风险钻了空子，后悔莫及。因此，制定应对措施必须发动广大员工参与，结合自己的工作，总结经验吸取教训开动脑筋，提出切实可行有效的应对措施，控制不利风险的发生。财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》提出九条有效控制措施，应认真领会贯彻。

应对实物资产业务风险的措施，就公司及个人而言，最根本是：奉公守法、合规经营，抵制腐败，不以权谋私。这是当前防范风险中最有效的“避免”对策。其次，还有风险转移、风险利用、风险分散、风险抑制、风险保留等策略与措施。在实践中应根据风险性质的不同，采用不同的应对策略与措施。才能取得较好效果。为此在实物资产风险控制中，经集思广益提出各种应对措施达300余条，为控制风险实现目标奠定了基础。

应对风险策略与措施制定后，要根据“干什么、管什么，就控制什么风险”的原则，将控制措施落实到部门及个人，作为应尽职责的一项重要内容，实施严格监督与考核，并与奖惩挂钩。从而把个人利益与公司利益有机结合起来。实现变少数人管理为全员参与。

（七）建立风险控制库，使风险管理落地生根

风险库是风险管理中一项重要工具，它以业务对象为依据，按业务流程顺序，以关键控制点、操作规范、潜在风险因素、发生可能性、影响目标程度以及应对措施、控制责任等为内容，列入程序化表内，为实施风险控制提供依据。它是风险管控必备的有效工具。公司首先根据业务对象分别建立了廉政风险控制库、固定资产风险控制库、物流中转资产风险控制库、低值易耗品风险控制库、未使用资产风险控制库、物资采购风险控制库等等，基本覆盖了实物资产业务的全部内容；其次按风险控制主体分别建立了各部门的风险控制库，使各部门明确面临的有那些潜在风险因素，在什么条件下它会形成风险事故，如何防范与控制等等。为资产业务安全完整有效运行、实现预期目标提供了有效保证。建立风险控制库应采取专家指导、员工动手、上下结合、逐步完善，使每个部门都结合业务及职责建立起风险控制库。

（八）完善信息与沟通体系，强化监督推动作用

实物资产业务活动中信息的识别与获取，并以—定形式及时正确的传递，确保信息及时沟通，是实施实务资产风险控制必不可少的条件。实物资产信息包括来自内部的相关财务会计信息、实物资产变动信息、物流中转交接信息、规章制度信息、综合信息等。来自外部有国家法律法规、上级主管公司规章制度，烟草专卖信息、市场信息、客户信息等。专卖股、中转站、客服部之间，实施定期沟通，确保资产安全有效；公司员工应将搜集、形成的各种相关信息以及合理化建议，及时向相关的领导及员工报告与沟通。

四、结束语

风险管理是适应当代错综复杂千变万化的不确性形势需要而产生的，是管理领域的一次伟大变革，将这一先进、科学的管理模式，应用于实物资产业务的管理，将彻底改变管理无序、记录不实、效果不佳的现时状况，旧貌换新颜，使公司和谐、持续、健康的发展。

参考文献：

1.美国COSO，方红星译.企业风险管理[M].东北财经大学出版社，2006.

2.高立法.企业全面风险管理实务[M].经济管理出版社，2008.

3.高立法.企业内部控制实务[M].经济管理出版社，2011.

＊本文为2012年湖南省益阳市科技项目“烟草企业实物资产风险管理研究”阶段性成果，立项文号：益烟（2012）208号。