《会计基础工作规范》201

《会计基础工作规范》201（精选8篇）

篇1：《会计基础工作规范》201

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

会计基础工作暂行条例

一、人员配备

各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。

1． 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件。⑴坚持原则，廉洁奉公。⑵具有会计专业技术资格。

⑶主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年。⑷熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。

⑸有较强的组织能力。

2.各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

3．会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼稽查、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

4．单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

5．会计人员对外应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的信息；对内不能随意泄露财务部门不应对外公布的信息。

二、会计核算

1． 原始凭证的审核

⑴原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单位和金额。

⑵从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须填写并相符。

⑶原始不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正入应当加盖开出单位的公章。

⑷一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写；剪口发票上的裁剪金额必须与书写金额相符。

⑸发票要即合法又合理。不能出现“挂羊头卖狗肉”的现象。比如：发票抬头是XX省修理业统一发票，在发票项目上却写着“广告费”或其他经济事项；摘要内容要与发票类型相符，例如：车队来报账，发票是“吉林省商业零售统一发票”摘要就不能写能“付车队XXX报修车款”，应该是“付车队XXX购车配件款”。

⑹经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

⑺发票上的购货单位：要写全称，例如：延边州邮政局；大小写都要写，规格、数量、单价要写齐全，如果购写了许多物品，可以只写总数，但发票后要附明细；发票上的字迹是复写的，不能直接用笔在发票上书写。

2． 会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

3． 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号；经济业

务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、复核、记账、会计主管等人员签员或盖章。收款和付款凭证还应当由出纳人员签员或盖章，并加盖“现金收讫”“现金付讫”等戳记。以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。

⑴有一些局的收（付）款凭证上除了制证人和（收款人）外，没有任何人签字或盖章，特别是连出纳人员的名章和“收讫、付讫”的章都没有，这严重违反了财政部颁发的《会计基础工作规范》管理条例。

⑵摘要：用简洁明了的文字说明所发生的经济事项。但也不能太过于简洁，让人看不懂，如“付购货款”、“调账”等，为以后查账带来不必要的麻烦。例：付XX购XX科用业务用纸。可以说—摘要写的好不好，从一个侧面反映业务水平。外来人员检查，没有时间一笔笔凭证去看，只能是看账，摘要写的好，也许会避免一些不必要的麻烦。转账凭证的摘要借贷方不能完全一样，按各自所走的科目分别填写。

摘要不要写尊称，要写人名，例：付X局长旅费款”、“付小赵报招待费”都是不恰当的。

⑶附件：张数一定据实填写，不能怕麻烦就随意写。

⑷一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

4．已经登记入账的记账凭证，在当年发现错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏证明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

5．会计凭证应当及时传递，不得积压；会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。

6．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机械负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代任原始凭证。

7．转账凭证必须有附件。比如计提的工资储备、职工福利费等，附件上注明计提金额、依据、标准等。

8．各单位应当分期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、有价证券、货币资金进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

⑴会计负责人或主办会计每月至少抽查一次出纳的现金库存，账款是否相符，有无白条抵库等现象；加强银行对账，会计必须于月后10日前核对完银行

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账，将银行对账单交会计负责人或主办会计审核签字；印鉴必须分管。

⑵固定资产每年至少进行一次全局范围的清查，做到账卡相符、账实相符、账账相符，避免国有资产的流失，提高资产利用率。对于资产管理好的单位可以给予适当的奖励，管理混乱的适当处罚。

⑶库存材料、低值易耗品、集邮商品、库存商品等每月与业务部门对账，每季度最少一次核对实物。

⑷各局要尽量压缩各种存货的库存金额（以保证正常生产为前提），减轻企业资金压力，真正实现“小库存、大周转”。

9.各单位必须按“权责发生制”的原则进行核算，不得提前或虚列企业成本。10.各单位必须按“划分收益性支出与资本性支出”的原则核算，该进固定资产不准挤占成本。

11．科目的正确使用。各局要严格按照《邮政企业财务会计制度》中规定的科目用途来正确使用，不能将所有的应收、应付款项统统在一个科目中核算。各种收入科目不允许乱串，比如为了完成邮购收入计划，就将报刊收入调到邮购收入中。

⑴应收账款：是指企业因销售商品或提供劳务而形成的已经确立的债权，属于企业应向债务单位或个人收回的款项。例：用户欠费

⑵其他应收款：是指除应收票据、应收账款、坏账准备、营业款结算以外的，企业应收单位和个人的各种款项。它包括以下几个方面：应收邮政系统内的资金调度款；应收的各项赔款、罚款；应向职工收取的各种垫付款项；各项小额的工程预付款及采购设备借款等。

⑶应付账款：是企业因购买商品、物资或接受劳务供应等业务，应付给供应单位的账款。

⑷其他应付款：企业发生的与生产经营没有直接关系的各种应付款项。包括：应付工会经费、应交离退休统筹基金、代扣的职工房租费、养老保险金等。

简单概括一下：与生产经营有关的在应收账款、应付账款中核算；与生产经营无关的在其他应收款、其他应付款中核算。

12.银行印鉴必须分管，出具银行支票或其他票据时，掌管印鉴人员要仔细核对相关事项后加盖印鉴，不得将印鉴交给出纳自行加盖。

13.出纳的现金账必须日清月结，每天编制“现金收支日报单”；会计凭证于每月10日前装订完毕；会计账簿于次年2月底前装订完毕；决算于次年2月底前装订完毕；银行对账单于每月10日前完成。

14.会计凭证装订的格式：⑴在骑线处加盖装订人的印章，封皮上的各项目要齐全，各项目不得用手写。⑵在会计凭证的卷背处： 延边州邮政局会计基础工作暂行条例

15.每天至少二次收电子邮件（E-mail），上下午各一次。州局有各种通知都通过电子邮件下发，别误事；每月各部门报表库存商品盘点表一式二份，由财务核对后返业务部门一份。集邮、供应、代办、物流等。

16.支付工资，必须要有人事部门提供的工资申报表才可。不能县局一要款就给拨钱，向下拨款只能是来报账后支付的款项；工资一定要按劳资审批后的金额支付。每月报账最少三次，不得先支付款后来报账，不能将报账的程序反过来，就起不到控制的作用了。

17.县局要认真执行收支两条线的原则，所收取的各种款项，一律存到收入户，不得坐支。

18.电话费包干可以，但不能发现金，自己做一张单写人员是不允许的。一是发放现金要征收个人所得税，二是入费用不合法。

19.摘要写的要细些，比如上级拨入资金科目，要表明是州局投入，还是省局投入以及投入的设备名称等；报废资产要注明是资产名称，一类的可合并同类项，不能全部合在一起。

20.报账单据必须有经办、验收、财务、局长等人会签。企业所支付的任何费用必须有局长签字（银行手续费等可以例外）。

21．严格遵守银行结算纪律，超过现金支付起点（1000元）的，应该用支票结算，大额付现是不允许的。

22.支付代办费的单式，一律不得使用“津贴清单”。本局制定的代办费政策必须报到州局备案并审批后方可执行（延邮2003-63号），代办费附件要有收款人签字。

23.关于车队人员报销出车补助及过道费。将司机的补助与过道费区分列支，补助列差旅费，过道费列“车辆相关费”或“邮运费”。

三、内部管理制度及其它

1．各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。

2．各单位应当建立账务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设备和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会

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计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求等。

3．各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限（州局要求实行一支笔制度）；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。

4．各单位应加强会计分析工作。会计分析是会计工作中密不可分的一部分，通过分析，找出我们存在的问题，加以改正。

5．会计账簿结度后要及时打印、装订。归档时必须随同电子档案。

6．加强业务学习和政治学习，加强法制观念。

7.本条例的内容随时补充，若与国家的政策、法规有抵触的，以国家政策法规为准。

篇2：《会计基础工作规范》201

财务部全体人员引用文件

GB/T1.1-2000标准化工作导则

GB/T15498-1995企业标准体系管理标准和工作标准的构成和要求

3.1 GB/T800-2001 电力行业标准编制规则

DL/T600-2001 电力标准编写的基本规定

《中华人民共和国会计法》

财政部《会计基础工作规范》

财政部会计司《企业会计制度》

（及其它上级部门颁布的标准、规定或文件）管理内容与要求

4.1 会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

4.1.1 原始凭证：各种原始记录的格式、内容、填制方法、签署、传递、汇集、反馈，应做到真实、完整、正确、清晰、及时，具体要求如下：

4.1.1.1 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制名称的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

4.1.1.2 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

4.1.1.3 凡填有大写和大写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

4.1.1.4 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的出外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得销毁。

4.1.1.5 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

4.1.1.6 职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

4.1.1.7 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

4.1.2 记帐凭证：根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。具体要求如下：

4.1.2.1 记帐凭证的内容必须具备填制：凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章，并加盖带有日期的“收讫”、“付讫”章。

4.1.2.2 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证凭证汇总填制在一张记帐凭证上。

4.1.2.3 记帐凭证必须附有原始凭证并加盖“附件”章。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单（分割单必须具备原始凭证基本内容），进行结算。结帐和更正错误的记帐凭证，可以不附原始凭证。

4.1.2.4 已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可用红字编制一张与原内容相同的注销记帐凭证，在摘要栏注明“注销某年某日某号凭证”，同时用蓝字重新编制一张正确的记帐凭证，注明“订正某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调整金额用红字，发现以前的错误，应用蓝字编制一张更正的记帐凭证。

4.1.2.5 对于记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误，签章齐全。对伪造或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并及时报告领导处理。

4.1.3 要妥善保管会计凭证，具体要求如下：

4.1.3.1 各种会计凭证应及时传递，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

4.1.3.2 对于各种记帐凭证，应连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加上封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、号码，凭证种类由装订人在装订线封签处签名或盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

4.1.3.3 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名盖章。

4.1.3.4 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来的凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能带作原始凭证。确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，可由当事人写出详细情况，经本单位负责人批准后，代作原始凭证。

4.1.3.5 必须按照全国的统一会计制度设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系不得任意改变。在填制会计凭证时，应填列会计科目的名称和编号及需要登记明细帐的明细科目。

4.2 会计帐簿

4.2.1 应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。包括：总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

4.2.1.1 现金日记帐和银行存款日记帐不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。

4.2.1.2 用计算机打印的会计帐簿必须定期打印，连续编号，经审查无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人，会计主管人员签字或盖章。

4.2.1.3 启用会计帐簿，应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“启用表”，内容包括：启用日期、帐簿页数记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

4.2.2 总帐和明细帐应定期打印。发生收款和付款业务的在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。

4.2.3 应按照规定，定期（按月或按季、按年）结帐，结帐前，要求做到将本期所发生的各项经济业务全部登记入帐。

4.2.4 应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符，包括：现金日记帐帐面余额与实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额与银行对帐单相核对，各种财物明细帐帐面

余额与财务实存数额相核对，各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

4.3 财务报告

应按照统一的会计制度及上级主管单位的规定，定期编制财务报告（含会计报表及其说明）。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。

4.3.1 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

4.3.2 会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。各个会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在会计报表中加以说明。

4.3.3 各种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，内容完整。

4.3.4 应当按照国家及上级主管部门规定的期限对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章，封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属、季度、月度、送出日期等。

4.3.5 会计报表由单位领队、总会计师和会计主管人员审阅，并签名盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

4.3.6 报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。

4.4 现金票证管理

4.4.1 严格按《现金管理办法》办理现金收付，做到当日发生的收支当日记载现金日记帐。

4.4.2 库存现金与现金日记帐始终保持一致，并做到每天至少核对一次。一旦发现多、缺现金，应即向财务负责人汇报，并抓紧时间查找原因，不得因短缺金额不大自行垫付了事。多出现金在两天内不能查明原因的，应入帐挂应付款待查，不得自行处理和调剂余缺。

4.4.3 不能以白条抵充库存现金。

4.4.4 妥善保管各种有价证券，并保持帐、证一致，登记造册。

4.4.5 保险箱内不得存放私人钱物和单证。

4.4.6 销售收入的现金全部解交银行，不得坐支。

4.5 银行结算管理：严格执行《支付结算办法》和《中华人民共和国票据法》的有关规定。

4.5.1 正确签发各类支票和其他结算凭证，收款单位名称必须与开出发票（收据）单位一致。

4.5.2 借出支票必须凭有权批准人签字同意的支票令用单，支票收回时立即注销领用单。尚未收回的借支支票数，必须与保留的支票领用单完全一致。

4.5.3 借出支票应在支票上写明借出当天的日期和用途，能确定收款单位的，还应填明收款单位，严禁借出不填写任何栏目的有效空白支票。

4.5.4 向银行购入空白现金及转帐支票均应登记，作废的现金支票应与当月银行存款对帐单一道保存。

4.5.5 不签发空头支票，不漏盖支票印鉴，不出借银行帐户，不为任何单位和个人在本单位银行帐户办理一收一付的结算业务。

4.5.6 坚持做到空白支票和银行印鉴由两人分别保管。

4.5.7 每月由非出纳人员编制银行存款余额调节表，交财务主管审核并签章，对超出一个月的未达帐应逐笔查明原因及时催办，原则上不得出现满三个月的未达帐，确因特殊情况一时无法入帐的，应向财务负责人汇报并提出清理措施。

4.5.8 从银行取回的各种单证需交器材部等部门办理有关手续的，必须用专门簿册，逐笔登记，由收件人签字认可，返回时及时注销，以防遗失并明确责任。

4.5.9 本单位的银行存款余额属企业机密，除向财务负责人汇报及科内有关人员因工作需要可以告知外，不得告知他人。

4.6 发票收据管理：严格执行《发票管理办法》。

4.7 会计工作交接

4.7.1 会计人员调动或因故离职，必须将本人所管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。

4.7.2 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

4.7.3 会计人员在办理移交手续前，必须做好以下工作：对已受理的经济业务而尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；对应移交的各项资料应进行全面清理，对未了事项写出书面材料；对应移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、文件、其他会计资料和物品等内容应编制移交清册；移交人员应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘等有关资料、实物等内容。

4.7.4 会计人员办理交接手续，必须由监交人负责监交，一般会计人员交接，应由会计主管人员监交，会计主管人员的交接，由单位负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

4.7.5 会计人员办理移交时，应按移交清册逐项移交：现金、有价证券要根据会计帐簿的有关记录进行点交，库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录一致，不一致的，移交人员必须限期查清；各项会计资料如会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；银行存款余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行调节表调节相符；各项财务物资和债权债权、债务的明细余额要与总帐有关余额核对相符，必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或与往来单位、个人核对清楚；移交人员经管的票据、印章和其他实物，必须交接清楚；移交人员从事会计电算工作的要对有关电子数据在实际操作状态下进行交换。

4.7.6 会计主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。

4.7.7 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的姓名、职务、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

4.7.8 为保持会计记录的连续性，接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐。

4.7.9 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

4.8 会计电算化：

操作人员不得经管现金、银行存款；操作与审核会计凭证，不得同是一人。

4.9 会计监督：

4.9.1 会计监督的依据是：

4.9.1.1 财经纪律、法规、规章；

4.9.1.2 会计法律、法规和国家统一会计制度；

4.9.1.3 各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；

4.9.1.4 根据《中华人民共和国会计法》制订的内部会计管理制度；

4.9.1.5 各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。

4.9.2 对原始凭证进行审核和监督。

对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

4.9.3 对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。

4.9.4 对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符的，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位报告，请求查明原因，作出处理。

4.9.5 对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当立即向上级主管单位报告，请求处理。

4.9.6 对财务收支进行监督：

4.9.6.1 对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充，更正。

4.9.6.2 对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

4.9.6.3 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

4.9.6.4 对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，请求处理。

篇3：会计基础工作规范研究

1 会计基础工作的内容与实质

1.1 会计基础工作的内容

会计的基础工作顾名思义就是为了确保会计的核算工作以及其它的工作顺利开展而进行的基础性工作, 具体包括以下几个方面的内容:

相关的凭证单据的设计、传递和保存, 对相关的账簿、报表样式以及相关项目的设置, 以及这些单据、账簿报表的审核要求和送审的时间限制。

归档会计相关的档案文件时的一些具体的要求、移交档案时的相关的手续以及对会计档案进行定期的销毁时的相关的程序和规定, 以及相关的监督机制。

设置会计机构时候的一些具体的要求, 对会计部门的相关的人员进行科学合理的规划和配置, 建立健全相应的岗位责任之, 将相关岗位的责任具体落实在每个工作人员的身上, 制定相应的岗位规范和职业道德。

会计的相关的管理程序和监督制度, 还有工作过程中的一些相关的程序的建立。

1.2 会计基础工作规范的实质

会计基础工作在本质上包括以下几个方面的内容:

1.2.1 保证会计资料的真实性

会计工作要想顺利的开展, 必须拥有准确的会计资料, 这是其工作的基础, 相关的会计报表、以及业务登记和财务支出的凭证都应该确保真实性, 因为这些是会计工作开展的直接的依据, 必须要对会计信息进行准确的反映。

1.2.2 强化会计信息的充分性

国家为了规范会计工作的开展, 颁布了相关的法律法规, 并制定了一些指导性的文件。这些规范确保会计工作准确顺利的进行, 要求会计管理活动要深入到企业财务管理的方方面面, 使会计信息尽可能多的反映财务状况。

1.2.3 规范经济行为

会计职能中有十分重要的一项就是规范企业的经济行为, 通过相应的审核, 对相应的资金流动情况进行监督和审批, 配合企业内部管理制度的运行, 保证企业的每笔资金的合理流动。企业的其它的管理活动只有在会计规范化管理的基础之上来有效的开展, 最终实现整个单位的管理水平的提高。

2 当前会计基础工作中的弊端

随着改革开放的深入进行, 我国的会计基础工作取得很大的成就, 但是由于发展时间相对较短, 还有很多方面存在问题, 主要表现在以下几个方面:

2.1 会计从业人员素质不高

很多企业和单位在引进会计的时候没有严格的考核制度, 这就使得企业的一些会计人员没有过硬的专业素质, 他们只是对会计工作略知一二, 并没有受到专业化的系统训练, 力量基础较差, 并且缺乏实际的经验, 这使得不能很好的胜任会计工作。还有一些会计人员缺乏应有的职业道德, 工作缺乏认真负责的精神, 甚至利用职权徇私舞弊。

2.2 规章制度不健全、不规范

很多单位没有建立严格的内部控制制度, 对于会计人员没有建立健全相应的监察机制, 或者是制度存在很大的漏洞, 这使得企业的会计人员缺乏必要的约束, 工作上随意性强, 缺乏规范性。很多企业的财务公章的使用比较随意, 没有严格的审核制度。还有一些企业将不相容的一些职能完全交给一个人来行使, 这些都助长了财务犯罪的可能性。

2.3 会计资料所记载的内容不完整、不规范

一些单位原始凭证填制的内容不完整, 缺乏有效的原始凭证支撑, 整理、粘贴不规范;记账凭证无编号或编号混乱, 附件张数不填写或记载不准确;有的明细科目记载不详, 造成经济责任不清。“摘要”部分不能准确地描述业务内容, 有时其金额与所附原始凭证的金额不符, 漏盖审核、复核、出纳等人员的印鉴。没按有关规定设置会计账簿, 账簿启用表填写不全, 账簿的登记、更错、结账不规范。总分类账与明细分类账不平, 从而造成记账随意, 手续不清、差错严重、会计资料散失, 账目混乱、财产不实、数据失真, 使会计工作所采集、加工、传输的会计信息失去了可靠的保证。

3 完善会计基础工作规范对策探讨

3.1 加强宣传教育, 提高财会人员的职业素养

采取各种措施, 广泛宣传、学习国家的有关会计法律、法规制度, 提高有关人员特别是财会人员的政治素质, 积极引导财会人员认真贯彻执行国家的会计法律、法规、制度等。组织会计人员学习《会计法》、《会计基础工作规范》等财经法律、财政法规、单位规章制度, 使单位负责人及会计人员充分认识会计行为的规范, 促使他们在办理具体的会计事务中, 实事求是、客观公正, 敢于抵制歪风邪气, 同一切违法乱纪行为作斗争, 视加强会计基础工作成为自觉的行动。

3.2 加强企业内部控制管理

建立健全单位内部会计管理制度, 是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度、保证单位会计工作有序进行的重要措施, 只有进一步建立健全单位内部会计管理制度才能使会计管理工作渗透到生产经营管理的各个环节、各个方面, 使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化。内部管理制度的建立既要以法律、法规为准绳, 又要切合实际。一是需要深刻理解和掌握财经法律法规的有关方针政策。二是要了解本单位整体状况和财务管理状况。三是要充分考虑到制度制定的可行性。制定会计人员各岗岗位责任制, 对会计岗位的用人标准及岗位职责做出明确界定, 按照专业水平和工作能力来安排工作, 明确会计人员岗位责任, 结合本单位内部用人机制及激励机制, 最大限度地发挥财会人员的积极性, 使财务工作能够稳步有序地进行。

3.3 提高财会人员的业务素质

市场经济条件下, 单位的经济活动更加复杂多样, 任何单位的经济业务都要直接或间接地受到有关法律、规章的规范, 从事财务会计管理工作不了解、不掌握这方面的知识容易使单位的经营管理工作走入法律的“盲区”或“误区”, 这就要求财会人员不断加强业务学习熟悉并能正确执行国家的财经法律、法规、规章制度和方针政策, 熟练掌握本行业本单位业务管理的有关知识, 只有这样才能不断提高自身的业务素质, 更好地履行会计核算、会计监督, 参加企业全面管理的职责, 并结合单位的具体情况切实贯彻执行《会计基础工作规范》的有关规定, 加强单位的会计基础工作规范化。

3.4 建立健全检查和监督制度

检查监督是持续做好会计基础工作规范化管理的保证。只有定期或不定期的检查监督, 才能发现找出存在的问题, 才利于纠正错误, 弥补工作之不足, 巩固取得成果。要进一步规范会计基础工作, 提高会计工作质量, 还必须建立健全检查和监督制度, 政府各级部门、企业主管部门或上级业务主管部门要大力加强对基层会计工作规范化的监督检查力度, 做到对下属单位的会计基础工作定期检查评比, 同时各单位要结合自己的具体情况, 通过各种形式进行定期的自我检查, 以保证会计工作的规范化, 使会计信息能真实的反映单位的财务状况

摘要：随着我国经济体制的转轨, 我国的会计工作将面临新的形势, 这对会计的基础工作提出了新的要求, 其地位和重要性日益被人们所重视。随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断的完善, 企业纷纷建立现代化的企业制度, 这使得会计对于企业经营情况的好坏将会产生重大的影响。这就要求企业从思想上重视会计的基础工作。

关键词：经济体制,转轨,基础工作

参考文献

[1]曲红.改进会计基础工作规范化[J].商场现代化, 2007, (2) :348-349.

篇4：会计基础工作规范研究

【关键词】 会计管理； 基础工作； 管理创新； 经验交流

福建煤电成立于2003年1月，主营无烟煤产销和电力投资，年产煤炭220万吨，年产值达15亿元，是福建省内最大的煤炭生产、加工和经营的国有控股大型企业。公司设有25个独立会计核算的单位或部门，现有会计人员近100人。针对单位多、分布散、人员素质参差不齐等特点，公司在会计基础工作规范管理上从制度创新、管理创新入手，强化监督检查，有效促进了企业的会计基础工作管理水平。

一、制度创新作保障

制度创新之一：制定会计基础工作专管员管理制度

企业管理水平要不断得到提升，制度创新应摆在首位，会计基础工作规范管理也不例外。福建煤电成立之初，就按照《会计基础工作规范》要求，制定了一系列相关管理制度，在执行中不断创新、不断完善，最具企业特色的是2006年制定的《会计基础工作专管员管理制度》，如同煤炭生产企业特有的岗位设置——安全专员一样，公司在会计基础工作规范管理上，根据本企业的会计核算体系及公司总部财务、审计人员配备等具体情况，也相应设置“会计基础工作专管员”，要求像煤矿抓安全工作一样抓好会计基础工作。制度内容包括以下五个方面：

一是明确责任对象。责任对象包括所属单位和公司财务部、审计部，所属单位的责任对象为主要行政领导及主管会计，主要行政领导对本单位的会计基础工作规范负领导责任，主管会计对本单位的会计基础工作规范负直接责任。公司财务部、审计部人员的责任对象为会计基础工作规范管理的专管员。

二是明确专管员的责任区。根据公司所属单位的区域分布和企业类型，将公司25个独立核算会计主体分成5个责任片区，每个片区负责5个会计核算单位，片区设总负责人，由公司财务部和审计部的部门领导担任，每个片区配备两个财务或审计人员。

三是明确责任内容。包括所属单位责任人责任内容和专管员的责任内容两个方面。所属单位责任人责任内容：要求严格遵守国家的财税法规、会计制度、公司财务会计制度和规定、资金资产管理规定及会计档案管理制度等。专管员的责任内容指监督检查的范围，包括：会计核算规范情况、资金资产管理情况、会计档案管理情况等。

四是明确责任认定。包括所属单位的责任认定和专管员的责任认定两个方面。所属单位的责任认定要明确主要行政领导和单位主管会计各自应承担的责任。

五是明确奖惩办法。包括建立“主管会计基础工作规范个人档案”，风险抵押金方式，对所属单位责任人及专管员的奖罚措施等。

制度创新之二：建立会计基础工作抵押考核管理制度

为调动所属单位会计人员及专管员的工作积极性，确保会计基础工作规范，年终实行业绩考核，根据岗位及责任不同，采取抵押考核办法，即所属单位会计主管及公司专管员交纳一定数额的抵押金到公司财务部，年终根据考核情况及时兑现奖罚。考核内容包括以下几点：

1.所属单位责任人的奖罚

（1）所属单位未履行责任内容，被公司财务、审计人员查出的，按发生金额的10%调减成本费用指标的预算数。若因此给公司造成经济损失的，另按福建省能源集团《关于对在企业经营管理中造成不良资产或导致经济损失的责任人实行经济赔偿的暂行规定》的责任认定，责令责任人进行经济赔偿。

（2）所属单位未按“审计整改通知书”要求及时整改到位的，每发生一起，扣罚主管会计风险抵押金的10%，直至扣完风险抵押金为止，单位主要行政领导也按同等金额扣罚。

（3）所属单位年度内落实会计基础管理工作到位的，除全额退还该单位主管会计的风险抵押金外，加按风险抵押金同等金额给予奖励；未完全履行检查监督职责的，按履行的程度，同比例扣罚风险抵押金。

2.专管员的奖罚

（1）专管员未履行检查监督职责的，全额扣罚风险抵押金；未完全履行检查监督职责的，按履行的程度，同比例扣罚风险抵押金。若因此给公司造成经济损失的，另按省能源集团《关于对在企业经营管理中造成不良资产或导致经济损失的责任人实行经济赔偿的暂行规定》的责任认定，责令责任人进行经济赔偿。

（2）专管员年度内履行检查监督职责到位的，除全额退还该单位主管会计的风险抵押金外，加按风险抵押金同等金额给予奖励。

以上两项制度，具有鲜明的企业特色，可操作性强，进一步完善了企业内部会计管理制度，充分调动了各会计岗位人员的工作积极性和主动性，为推动企业会计基础工作管理上台阶提供了有力的制度保障。

二、管理创新出效果

管理创新之一：规范检查内容，强化日常监督——采取“审计整改三联单”形式对检查中存在的不规范问题及时下发整改通知书

会计基础工作就像煤炭企业的安全管理工作一样，应深入现场，常抓不懈，出现不规范的地方及时整改。要求专管人员按各自负责的片区及单位实行日常不定期检查和每季度定期全面检查，检查、监督内容包括七个方面：

一是检查、督促责任单位的会计基础工作是否符合《会计基础工作规范》。

二是检查、督促责任单位的会计核算是否遵循国家及公司的财务会计制度和规定，收入、成本、费用、损益的会计核算是否及时、规范、真实。

三是检查、督促责任单位的涉税会计业务是否规范，是否符合税收法规的要求。

四是检查、督促责任单位的固定资产管理是否符合公司《固定资产管理暂行办法》的具体规定。

五是检查、督促责任单位的资金收支管理是否符合公司的资金管理规定，是否存在账外设账行为。

六是检查、督促责任单位会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是否按规定及公司《会计档案管理制度》的要求定期整理归档，妥善保管，查阅和销毁是否符合规定手续。

七是检查、督促责任单位是否严格执行上级部门和公司的各项管理制度。

日常检查和定期检查后，由公司审计部门对各片检查组在审计检查中发现的问题进行汇总、整理，出具审计整改通知书，通知书内容包括：检查时间、审计整改责任单位、编号、存在问题、整改意见、整改反馈意见及检查人员等。审计整改通知书分成三联，第一联：存根联（由审计部门保管）；第二联：整改联（下发给被检查单位作为整改的依据）；第三联：反馈联（整改单位反馈整改具体情况，并将反馈意见送公司审计部门存档）。据统计，2007—2010年，出具审计整改通知书共170份，提出审计整改意见957条。经过几年的努力，基层各单位的会计基础工作得到进一步的规范，公司会计基础工作规范管理水平逐步提高。

管理创新之二：注重效果——跟踪检查整改落实情况

审计整改通知书发出后，我们坚持追求实效、不走过场的原则，监督整改单位按照通知书中出具的审计整改意见按时保质完成，并要求在规定时间内将整改反馈意见，即“审计整改通知书”第三联送公司审计部存档。下一季度检查时，其中一项重要内容就是跟踪检查被审计单位对上季度存在问题是否按要求整改落实到位，通过跟踪检查，各责任单位整改率达100%，不规范的行为得到及时纠正。

管理创新之三：健全档案、提升素质——建立“主管会计基础工作规范个人档案”

所属单位的会计基础工作管理与主管会计人员挂钩，建立“主管会计基础工作规范个人档案”。档案内容包括：检查存在的问题（整改条数）、屡改屡犯情况、资产管理情况、报表报送情况、档案管理情况、论文撰写情况等。该档案将作为财务人员评先评优、人事任免及岗位调整的一项业绩资料。通过建立个人档案，有效促进会计人员加强法律法规及业务理论学习，加强职业道德修养，会计队伍总体素质有了较大提高。

通过采取以上三项管理措施，企业会计基础工作存在的问题能及时发现，并及时得以纠正，工作中讲求实效，不走过场，取得的成果不断得到巩固，会计工作质量不断得到提高。近年来，没有出现因企业会计基础工作不规范而被上级主管部门或税务部门处罚的现象。

三、工作中的几点启示

福建煤电通过制度创新和管理创新，企业会计基础工作管理逐步形成规范化、制度化，提高了会计信息质量，降低了财务风险，提升了企业管理水平。其做法，也给我们带来了几点启示：

1.坚持创新。创新是企业发展的活力，创新是企业管理永恒的主题，创新是推进企业管理水平提升的有效动力。企业会计基础工作管理也要与时俱进，通过制度、管理的不断创新，使会计管理工作渗透到生产经营管理的各个环节、各个方面，使内部会计管理工作程序、方法、要求制度化、规范化，企业会计基础工作管理才能得到不断推进。

2.提高思想认识。“勿以善小而不为，勿以恶小而为之。”企业领导、财务会计人员都应重视会计基础工作，对照《会计法》、《会计基础工作规范》，从日常工作抓起，从最基础的工作抓起，持之以恒，坚持不懈，保证单位会计工作有序进行。

3.建立健全检查和监督制度。检查监督是持续做好会计基础工作规范化管理的保证，只有定期或不定期地检查监督，才能发现存在的问题，才利于纠正错误，弥补工作之不足，巩固取得的成果。

篇5：《会计基础工作规范》201

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一、会计基础工作概念

主要是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。

主要包括：会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管；

会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账；

会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等；

会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等；

会计电算化的硬件和软件要求、数据安全、资料保管等；

会计监督的基本程序和要求；

会计机构的设置要求；

会计人员配备和管理要求；

会计人员岗位责任制的建立和职责分工；

会计人员职业道德的建立和执行；

会计工作交接的程序；

单位内部会计管理制度的建立和实施。

„„

会计基础工作的概念及其范围不是固定不变的，它会随着会计职能的扩展而不断发展，必须结合单位内部管理的需求和会计管理职能的发展来理解和界定会计基础工作的内涵和外延，从而不断改进和提高会计基础工作管理水平。

二、会计基础工作中存在的主要问题

目前，会计基础工作还存在一些薄弱环节，主要表现在：

一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，财产不实，数据失真。一些单位会计人员数量不足、素质不高，造成记账随意，手续不清，差错严重，会计资料散失。

一些单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表。

有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策，等等。

这些问题，不仅削弱了会计基础工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，也在一定程度上干扰了社会经济秩序，对各单位的经营管理产生了极为严重的消极影响。

造成上述问题的原因是多方面的，主要有：对会计基础工作认识不足；会计人员的素质不高；有意违纪造成会计基础工作混乱；对会计基础工作的管理有所放松；会计基础工作的标准不规范。

三、加强会计基础工作的必要性

1.是提高会计工作水平的需要。

2.是规范会计工作秩序的需要。

3.是提高会计人员素质的需要。

4.是改善经营管理、加强宏观调控和维护市场经济秩序的需要。

四、制定《会计基础工作规范》的重大意义

《规范》第一条

《中华人民共和国会计法》第十三条

《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》

第八届全国人大第五次会议《政府工作报告》

l.《规范》的立法宗旨

《规范》第一条规定：“为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。”这是《规范》的立法宗旨，也是制定《规范》的必要性。

2.制定《会计基础工作规范》的必要性，主要体现在三个方面

第一，是为了加强会计基础工作；

第二，是为了建立规范的会计秩序；

第三，是为了提高会计工作水平。

多年来，党和政府十分重视会计工作和会计基础工作。

《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》,2000年7月1日施行）第十三条规定：“会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。”

1996年4月19日国务院发布《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》中指出：“各行政、企事业单位和社会团体均应严格按照《会计法》的规定开展会计工作。单位领导人要切实履行《会计法》赋予的职责，督促会计部门加强规章制度建设和基本管理。”

第八届全国人大第五次会议《政府工作报告》中指出：“科学的管理是搞好企业的基础，也是建立现代企业制度的重要内容。经营和管理不善，是目前不少企业效益不好的重要原因。企业要积极转变观念，真正面向市场，建立适应竞争环境的内部管理制度，扎扎实实抓好基础工作，全面加强生产、技术、成本、质量、财务、营销等各项管理。”所有这些，都说明会计基础工作在经济管理中的重要地位。

五、《会计基础工作规范》的适用范围

《规范》第二条

《会计法》

《税收征管法》

《国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化工作意见的通知》

1.《规范》适用范围

《规范》第二条规定：“国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。”这是对《规范》适用范围的规定，与《会计法》的适用范围相一致。

根据税法等规定应当建账的个体工商户，应当依据本规范的规定

需要强调的是个体工商户的建账问题，根据《税收征管法》和1997年4月9日《国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化工作意见的通知》的规定，凡有固定经营场所的个体私营经济业户，都必须按财务会计制度的有关规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证，如实记载经济业务事项，正确核算盈亏。在建账过程中，要区

别不同的业户，分别建立复式账或简易账；业户可以自行建账，也可聘请税务代理等中介组织代理建账。经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

六、会计基础工作的管理

《规范》第四条、第五条

贯彻实施《规范》，很重要的一条，就是要明确会计基础工作的管理职责和管理要求。因为会计基础工作既是各单位会计工作和经营管理工作的基本内容，也是政府部门管理会计工作的一个重要方面。因此，《规范》第四条和第五条对会计基础工作的领导责任和管理部门作了明确规定。基本要求是：

1.各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。

篇6：会计核算基础工作规范

第一条为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。

第二条会计科目的运用及账户的设置，按《企业会计制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。

第三条会计凭证一般采用通用记账凭证或收款、付款、转账凭证。工业企业可采用收款、付款、转账凭证，贸易企业可采用通用记账凭证。

第四条会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序。

1、根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证。

2、根据记账凭证编制记账凭证汇总表。

3、根据记账凭证汇总表登记总分类账。

4、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。

6、月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。

记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额。

第五条记账原则：

1、记账依据必须是审核无误的会计凭证。除按照会计核算要求进行 1

转账时，用记账员填制的转账凭证作记账依据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名，不得省略。

2、登记账簿时用钢笔书写，墨水颜色使用黑色或蓝黑色。

3、记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或只使用代号代替科目全称。

4、会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。

5、明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。

6、每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划“√”号。

7、记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。出现空白行或空白页时应将空行或空页画斜红线注销，并注明“此页空白”或“此行空白”字样。

8、记账发生错误，用以下方法更正：

(1)记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行的上方。

(2)记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和

借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

(3)报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

9、红字冲账除了用于更正记账错误外，还可以用于下列事项：

(1)经济业务完成后，发生销售退回或退出。

(2)经济业务计算错误而发生多付或多收。

(3)账户的发生额和余额需要保持同一借贷方向，如采用多栏式明细账中的“管理费用”科目。

(4)其他必须冲销原记数字的事项。

10、各账户在一张账页记满后接记次页时，应在最后一行中摘要栏内注明“过次页”，需要加计发生额的账户，应将加计的本期借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”。

11、月、季、末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要结出发生额的账户，应分别结出月份、季度和发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端或下端均画单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的账户，也可不结总。不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红

线，在余额下端划双红线。

12、编制会计报表前，必须保证总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目的明细账各账户的数额相加总和同该科目的总账数额核对相符。不准先出报表，后补记账簿。

13、更换新账时，需要结转新的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格连同不结转余额的账户，划一条斜线注销或盖戳注销。

第六条结账、对账：

1、结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下：

(1)在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿。

(2)本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。

(3)在全部业务登记入账的基础上，应结算出所有的账簿余额。

2、对账是为了保证账证相符，账账相符，账实相符。具体内容如下：

(1)账证核实：是指各种账簿(总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等)的记录与会计凭证(记账凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终如果发现账账不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。

(2)账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款二级账与出纳的现金、银行存款日

记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。

篇7：读《会计基础工作规范》感想

一、经过阅读《规范》：总体要求、会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表、会计电算化管理、会计档案、会计工作交接、内部财务会计制度以上各方面的内容，有所感。

1、《规范》的总体要求

原文：

第七条 会计人员必须遵纪守法，忠于职守，廉洁奉公，实事求是，全心全意地为努力提高本单位的经济效益服务……努力钻研业务，不断丰富会计理论知识，提高业务能力……

第八条 各单位应加强会计管理工作，提高工作效率…… 分析：

⑴遵纪守法：为了正确处理各方面的关系，必须熟悉各种会计法规与制度，确保账务处理的及时性和准确性。严格遵守财经法规和核算规程，不能搞账外账和做假账。

工作中:熟悉我局国地税应遵循的政策规定，规避税务风险，合理避税，以求降低税务成本。

⑵忠于职守：杜绝玩忽职守，失职，要对管理层忠诚，完成管理层交办的任务，如实反映工作状况，指出存在的问题，提出合理化建议；此外，做到对本单位的相关财会信息和商业机密保密。

工作中:恪守资金处岗位工作职责，缕顺内部关系，针对发现的问题，提出建议。

⑶实事求是：对各项经济活动进行客观公正的记录与反映。客观性的标准就在于会计处理的经济业务必须符合实际，也就是“真实性”。

工作中:对每一笔资金的收付落实其真实性，建立复核机制，不能靠估计，想当然。

⑷搞好服务：首先，向单位领导和内部其他部门提供财经政策咨询服务，保证单位的健康运行。其次，还可为职工服务（保证职工的工资福利、保险等相关利益），财会人员要根据发展变化的新形势及时调整，努力提高服务水平和服务质量。

工作中:多搜集有用的财经政策及有利于公司职工的信息，提高自身服务水平和服务意识。

⑸财会人员不断学习业务知识，精益求精，爱岗敬业，一丝不苟，严 守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

工作中:还要不断加强专业知识的学习，以优秀同志为榜样；通过不断的学习，提高工作能力。

⑹加强会计管理工作，提高工作效率。

工作中:加强对资金处全部人员的了解，根据人员的不同特点，扬长补短，调动积极性，提高整体工作效率。

2、会计凭证

原文：

第十六条 原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证两种……都必取得和填制合法的原始凭证。

分析：

审核原始凭证的真实性、合法性、合理性是会计监督的首要环节。它的真实可靠与否,决定着所提供的会计信息质量的好坏。

工作中:一是提高自身素质，加强对失真的原始凭证辨别能力,使其无法乘虚而入，规避税务风险。如，辨别发票真实性，看原始凭证有无刮擦、涂改的痕迹，字体的笔画是否流畅。对于伪造的原始凭证，可通过对比真原始凭证的防伪标志来鉴别。原始凭证的填写是否完整，凭证各项要素的填制要按会计基础规范的要求，按顺序、逐栏全联一次性套写，漏填，少填，不填现象均不规范。此项工作对于资金处现金出纳和银行出纳的两个岗位工作尤其重要。

3、会计账簿

原文：

第三十四条 独立核算的单位必须设置总分类账、现金日记账、银行存款日记账……

分析：会计账簿是记录、反映单位各项经济活动的工具，是整个会计信息的载体，由于会计信息不仅涉及单位内部管理，还涉及到多方面的利益关系，所以单位使用的会计账簿是否合法，会计信息是否真实合法，直接影响到整个单位的健康发展。

工作中:我局采用电算化记账和手工记账并行方式，这就要求出纳人员认真负责，严格按照出纳工作规范，逐笔记录，并定期与电算化出纳账进行核对。

4、会计报表

原文：

第四十五条 各单位编制的会计报表应经单位负责人、总会计师、财务部门负责人、和会计主管人员审阅签名（盖章）后加盖单位公章才能报出。

分析：

会计报表是会计报告的组成部分。会计报告是反映企业一定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

工作中:我局在地税采用网上申报，自行填制税票到银行缴纳税款的方式；在国税采用先行网上申报，税务申报大厅提供手工报表，打印税票到银行缴纳税款的方式。这就要求资金处办税人员不断提高自身业务水平，看的懂报表并准确无误填制税票,按期申报纳税。

5、会计电算化

原文：

第四十七条 各单位应努力提高计算机会计核算和管理工作水平……

分析：

从会计电算化发展过程看，会计电算化主要分为会计核算电算化和会计管理电算化两个阶段。会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算提供的数据和其他经济数据，借助计算机会计管理软件提供的功能，帮助会计管理人员合理地筹措资金、运用资金、控制成本费用开支、编制财务计划、辅助管理者进行投资、筹资、生产、销售决策分析等。

工作中:在往来业务比较频繁的银行,对账户实现网上的管理,进一步实现网上的收支业务,减轻工作强度,提高工作效率。

6、会计档案

原文：

第七十三条 各单位的会计档案包括会计凭证（含另行装订的原始凭证，如各期的完税证明、银行对账单及余额调节表和各期支付证书。）分析：

会计档案，是企事业单位和机关团体在经济管理和各项会计核算活动中直接形成的做为历史记录保存下来的会计凭证、会计账簿和会计报表等材料。它是记录和反映经济业务、财务收支状况及其结果的重要史料和证 据，是国家全部档案的重要组成部分。

工作中，资金处除收集各项目中期支付证书外，还把和种保证金台账、垫借款台账、银行中间产品台账、计量款台账、项目银行账户信息台账、项目银行存款余额台账，作为会计档案进行管理。

篇8：《会计基础工作规范》201

关键词：会计基础工作,信息质量,工作素养

会计作为一项以提供会计信息为基本职能的专业管理行为, 其根本目的在于满足国家宏观调控、企业内部经营管理和企业外部相关决策三方面的需要。高质量的会计信息必须满足真实、相关、及时等要求, 其中真实性是最根本的要求。规范的会计基础工作, 真实的会计事项记录, 才能出具真实的会计信息, 才能使信息使用者做出合理有效的经济决策, 会计信息真实与否, 同时也对会计职业形象产生巨大的影响。

►►一、会计工作的基础管理

会计岗位需要有详细的工作职责划分, 相互协调, 相互制约才能确保会计信息来源的准确, 一个完善的财务管理大致可以分为:会计主管、出纳、核算、财务档案管理。从体制上相互制约, 帐目、资金、物品分管。并有计划的进行岗位轮换制度, 使财会人员熟练各项工作的同时也起着相互监督的作用。帐目、款项、各类事项在正常运行中, 必须由专业人员进行监管。

会计主管主要工作负责按照相关法律法规, 结合本部门的实际情况, 设计具体的财会制度, 制定财务运作方案, 辅助财务信息使用者做出正确的决策, 监督财务流程的正常运行。财会主管有参与经营决策的权利, 才能更好的主持财务制定方案, 才能更及时准确的核算财务预算。在日常工作中会计主管要善于总结经验, 及时处理工作中发生的各类问题。按时为财务信息使用者提供财务报表, 做到数字真实、账目清晰、计算准确、内容完整。定期做好财务汇总凭证, 认真审核各项收支的原始票据, 专用资金来往款项做到详细的及时的清算。做好工作预算, 定期组织单位的固定资金和流动资金的清查, 核实, 确保财务账目的准确性, 加强固定资产和流动资金的管理, 提高资金利用率。为会计信息使用者提供真实可靠的会计信息资料。

根据本单位的经营状况拟订一套完善的《货币资金内部会计控制实施办法》。出纳的工作就是要依据这个资金控制办法对各项资金的往来、办理款项、银行结算、支票规范使用、保管库存现金、相关印章。工作务必细致认真, 根据办理的收款凭证, 详细按顺序登记, 现金和账面的余额要及时和相关部门核对。遇到未达款项要及时查询, 杜绝空头支票。支票上注明款项用途、签发时间、所属单位、规定限额、预定期限。对填写错误的支票要及时加盖“作废”印章, 与存根统一保存。对丢失的支票及时到银行挂失。保管现金的数目要准确, 保管好密码柜的钥匙和密码, 不得随意转交。在登记注销支票的时候, 严格控制印章管理, 按照规定的用途使用。设立单独帐薄进行支票管理登记, 领用、注销必须手续齐全。严格按照国家相关法律规定办理现金收付, 审核审批票据真实。对于大笔资金项目必须交与会计主管人员审核签字盖章, 才能办理。财务手续齐全, 发票上经手人、验收人、审批人签字方可入帐。做好每日的现金盘存工作, 做好现金结报单。及时上交每日资金报表, 和银行存款报表。出纳工作是财会最基础的工作, 在处理每一项业务的时候必须要做到准确无误。

核算的工作范围包含固定资产核算、存货核算、成本核算、来往账目核算、利润核算、涉税业务核算、等几个方面。做好核算工作才是在会计基础工作上提升会计信息质量的直接途径。轻点盘活固定资产, 是资本运作的固有方式, 它需要一些准确的数据做依托, 这就是资产核算的价值。存货核算的准确性直接影响一个部门的投入产出的比例是否科学的沿着盈利的目标前进, 实事求是的核算, 不夸大, 不隐瞒, 才能给信息的使用者提供准确的信息, 才能使决策者有正确的工作指导方向。成本核算的意义在于产品的价值, 产成品过程中的消耗, 报废, 投入的人力物力, 和利润是否可以成正比, 盈利的目标和真实的成本是不可分割的。来往账目的核算, 从实际意义上来谈, 这个核算项目是人员、物流管理的一个分支。做核算工作, 虽不像决策者一样有决定权, 但是决策者在做一项决定的时候离不开财务报表上的每一个数据。财务信息的真实性完全是依赖核算这项工作来把关的。利润核算和涉税核算是最容易犯错的项目, 有的部门为了节约开销就会在偷税漏税上下工夫。由于一些企业的经营者自主权迅速膨胀, 会计人员的利益直接与企业利益密切关系。经常出现违规操作的现象。为了使行业走向正轨, 核算员在具有一定职业操守的同时也要求有较高的专业技能, 熟练掌握办理纳税的基础事务、增值税核算与申报、消费税核算与申报、营业税核算与申报、土地税核算与申报、财产行为税核算与申报……等会计核算知识和操作规范。才能更好的服务于社会。

会计主管、出纳、核算的工作是会计工作的基础, 为了进一步统筹管理在这里我们要单独设立财务档案管理机构。可以方便会计信息使用者随时亲自审阅财务状况, 给财务监管机构提供便捷的监管方式。通过规章制度约束财务管理, 提高会计信息的真实性, 可靠性。提高会计信息的质量的方式在于会计基础工作的准确性。财务基础工作在科学高效的管理模式下才能相互制约, 用准确的会计信息服务于社会, 推动社会经济发展。会计档案是会计工作的重要历史资料。会计档案的保管必须齐全, 不仅包括会计凭证类、会计账簿类和财务报告类, 还应包括银行存款余额调节表, 银行对账单等其他重要的会计专业资料。规范化的会计档案管理, 不仅外观美观, 同时极大地提高了其利用效果。企业应当对每年形成的会计档案按类别统一格式和规格装订, 达到整齐划一, 有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。

做好会计基础工作是会计工作正常有序、会计工作秩序规范化的需要, 是提供真实可靠财务数据的基本保证, 如果没有健全的会计基础工作, 收集、处理、利用和提供会计信息就会失去其可靠性, 会计工作水平也就无法提高。并且做好会计基础工作是改善经营管理、促进经济健康持续稳定发展的需要。随着经济的发展, 会计工作在企业中的地位日趋重要, 而会计基础工作又是会计工作的基本环节。试想, 如果发票没有按规定审核、会计凭证填制不合规范、会计账簿设置不合理, 那么会计报表就不能及时、真实、客观、完整的反映一个单位的经营成果, 就会影响到经营者的决策, 影响到会计资料使用者对会计资料的及时了解和利用。影响到会计资料在改善经营管理、加强内部控制、防范经营风险等方面功能作用的发挥。

我们必须切实重视会计基础工作, 为使财务管理制度化、规范化、建立健全内部会计管理制度就显得尤为重要。建立健全内部会计管理制度, 是贯彻执行会计法律、法规、规章制度, 保证会计工作有序进行的重要措施, 也是加强会计基础工作的重要手段。规范会计基础工作就要做到依法记帐、算帐、报帐, 实现会计工作秩序的根本好转和水平的不断提高, 进一步拓展会计管理职能, 更好地为加强经济管理, 提高经济效益服务, 为发展市场经济服务, 逐步建立适应社会主义市场经济要求的会计运行机制, 保证会计工作规范有序和工作质量的不断提高。

►►二、财务工作者的基本素质制约着会计信息质量

财务工作管理中, 下属各个岗位人员的配备, 是财务管理的重点。公司的经营者沿袭传统的经营管理模式习惯在财务部门安插自己的可以信赖的亲信, 来确保会计信息服务的便捷和可靠, 这个方法是不科学的。一个管理者的经营之道不应该在投机取巧里做文章, 要立足实际, 才能目光长远。单凭操控帐面的几个财务数字, 偷税漏税是不能创造出好的业绩的。

在财务工作中经营者要任用专业会计人才, 这一观点是一定不能忽略的。近年来我国社会经济蓬勃发展, 会计行业的资格认证也趋于完善, 会计师的考核任用, 有效的服务社会。高等院校经过系统培训大量为企事业, 机关单位及时有效的输送大批具有会计从业资格的人才。用专业的会计来保障帐目的清晰、财务运转的清楚、财产消耗的真实。记账凭证汇总的准确, 总分类帐目的准确, 各明细分类帐户的准确, 银行帐户资产的准确, 税务申报的准确, 这几个项目是考核会计工作者素质的重点体现。

一支高素质、高水平的会计队伍, 是保证做好会计工作、充分发挥会计职能的前提。会计工作是一项经济管理工作, 要求有较高的会计专业理论知识和实际操作能力以及管理能力。会计人员爱岗敬业, 这是做好会计工作的基本出发点, 后续的培训学习必须加强。企业应建立常规化、多样化的培训方式, 加大培训力度, 提升财务人员业务素质。财政部于2006 年2 月正式发布的新会计准则体系, 这将成为我国经济生活中的一件大事, 对企业财务人员和财务系统的适应能力将是一次巨大考验, 全体财务人员面临极大不适应, 所以加强会计人员培训, 提高会计知识理论水平, 是当前会计人员工作中的一件大事。与此同时, 也要提高从业人员的职业道德水平, 不做假账! 是最基本的要求。

►►三、总结

规范会计基础工作是提升会计信息质量的关键。基础工作的难点和重点就是财务信息复杂, 多变。确保财务信息的质量, 不单纯的靠几个财务工作者来维系, 财务工作要有精良的理论依据和强大的科学管理方法来运行。提升会计信息质量, 做好会计基础工作, 也是一个管理层面的整体提升, 对巩固社会发展, 加快经济建设有着深远的影响。

参考文献

[1]李强;加强会计基础工作之我见.[J]《当代经济》2008.06