国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告（通用10篇）

篇1：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第7号

2011.1.21 尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国发票管理办法》（根据2010年12月20日《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》修订）国务院令2010年第587号的规定，现就发票专用章的式样公告如下： 关联法规——

国家税务总局令第25号中华人民共和国发票管理办法实施细则

发票管理办法实施细则[征求意见稿]

发票管理办法与发票管理办法实施细则对比表

一、发票专用章式样

发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。

发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）„„”字样。

发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。

二、发票专用章启用时间

发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。附件：

《发票专用章》样章

发票专用章尺寸规定：

一、形状为椭圆形，尺寸为40×30（mm）；

二、边宽1mm；

三、中间为税号，18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm（字体为Arial）；

四、税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度（夹角）210-260度，字与边线内侧的距离0.5mm（字体为仿宋体）；

五、税号下横排“发票专用章”文字字高4.6mm，字宽3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm（字体为仿宋体）；

六、发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm，延章中心线到下横排号码顶端距离10mm（字体为Arial），不需编号时可省去此横排号码：

北京市国家税务局关于刻制和使用发票专用章有关事项的通告

北京市公安局等九部门联合印发关于进一步加强印章管理工作的通告

2010年第17号

大连市国家税务局、大连市地方税务局公告2011年第3号 关于启用发票专用章的公告

青岛市地方税务局公告2011年第2号 青岛市地方税务局关于加强发票专用章管理的公告

粤国税发[1996]333号 广东省国家税务局、广东省公安厅关于我省国税系统发票专用章式样等有关问题的通知

天津港保税区国家税务局关于发票专用章式样有关问题的紧急通知

天津市经济技术开发区国税局关于发票专用章式样有关问题的紧急通知

桂地税发[2011]11号广西壮族自治区地方税务局关于发票专用章式样有关

天津市地方税务局公告2011年第2号 天津市地方税务局关于发票专用章式样有关问题的公告

贵州省国家税务局公告2011年第3号 贵州省国家税务局关于新版发票专用章有关具体问题的公告 新旧发票专用章并行使用到年底

篇2：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

一、发票专用章式样

发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）„„”字样。

发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高

4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。

二、发票专用章启用时间

发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。

本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。

附件：《发票专用章》样章

发票专用章

发票专用章尺寸规定：

一、形状为椭圆形，尺寸为40×30（mm）；

二、边宽1mm；

三、中间为税号，18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm（字体为Arial）；

四、税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度（夹角）210-260度，字与边线内侧的距离0.5mm（字体为仿宋体）；

五、税号下横排“发票专用章”文字字高4.6mm，字宽3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm（字体为仿宋体）；

六、发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm，延章中心线到下横排号码顶端距离10mm（字体为Arial），不需编号时可省去此横排号码：

国家税务总局

篇3：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

一、外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。

二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票,分别按以下对应要求申报并提供相应资料:

(一)《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票

1.外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

2.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(二)《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函[2008]607号)规定的允许抵扣的按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控增值税专用发票)

外贸企业取得的失控增值税专用发票,销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(三)《国家税务总局关于印发<增值税专用发票审核检查操作规程(试行)>的通知》(国税发[2008]33号)第十八条第一款规定的允许抵扣的稽核比对结果属于异常的增值税专用发票

外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(四)《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号)规定的允许抵扣的增值税专用发票

外贸企业可凭增值税专用发票(原件丢失的,可凭增值税专用发票复印件)向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

三、对外贸企业在申报出口退税时提供上述经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票的,各地税务机关审核时要认真审核增值税专用发票并核对税务机关内部允许抵扣资料,在出口退税审核系统中比对增值税专用发票稽核比对信息、审核检查信息和协查信息,在增值税专用发票信息比对无误的情况下,按现行出口退税规定办理出口退税。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外贸企业取得的经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票申报办理出口退税的,按照本公告规定和现行出口退税规定办理出口退税事宜。

篇4：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

国家税务总局公告2012年第22号

为明确外贸企业使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票如何办理出口退税问题，现将有关事项公告如下：

一、外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。

二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票，分别按以下对应要求申报并提供相应资料：

（一）《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票

1.外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

2.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

（二）《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函[2008]607号）规定的允许抵扣的按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控增值税专用发票）

外贸企业取得的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

（三）《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）〉的通知》（国税发[2008]33号）第十八条第一款规定的允许抵扣的稽核比对结果属于异常的增值税专用发票

外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

（四）《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）规定的允许抵扣的增值税专用发票

外贸企业可凭增值税专用发票（原件丢失的，可凭增值税专用发票复印件）向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

三、对外贸企业在申报出口退税时提供上述经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票的，各地税务机关审核时要认真审核增值税专用发票并核对税务机关内部允许抵扣资料，在出口退税审核系统中比对增值税专用发票稽核比对信息、审核检查信息和协查信息，在增值税专用发票信息比对无误的情况下，按现行出口退税规定办理出口退税。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外贸企业取得的经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票申报办理出口退税的，按照本公告规定和现行出口退税规定办理出口退税事宜。

特此公告。

国家税务总局

篇5：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知

(国税发[2005]150号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

近据部分地区反映，一些增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）利用与小规模纳税人交易不需要开具增值税专用发票（以下简称专用发票）的机会，转手开具给第三方一般纳税人用于骗税的现象较为突出。为防范此种虚开专用发票行为，堵塞利用虚假专用发票骗取抵扣增值税和出口退税的漏洞，现就有关问题通知如下：?

一、税务机关要加强对小规模纳税人的管理。对小规模纳税人进行全面清查，凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格。对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责任。?

二、税务机关要认真做好一般纳税人的认定工作。对一般纳税人资格认定要按照现行有关规定严格审核，但对达到一般纳税人认定条件的纳税人应当督促其申请认定一般纳税人资格。凡纳税人向税务机关提出一般纳税人资格认定申请的，主管税务机关应当及时进行案头审核、约谈和实地核查工作，对符合认定条件的要及时予以认定，不得以任何理由拖延，也不得无理由不予认定。?

三、税务机关应加强一般纳税人专用发票的管理工作?

（一）应加强一般纳税人增值税专用发票的使用管理，要求纳税人严格按照《增值税专用发票使用规定》及有关规定开具专用发票。?

（二）对申报异常的一般纳税人要重点审核其取得的专用发票或销货清单注明的货物品名与其经营范围或生产耗用原料是否相符。要根据纳税人的购销合同、银行结算凭据等有关资料审核实际交易方与专用发票开具方是否一致。?

对违反《增值税专用发票使用规定》的，应当按照有关规定进行处理；有涉嫌为第三方开票、涉嫌骗取进项税额抵扣和出口退税的，应移交稽查部门实施稽查。?

四、税务机关在办理专用发票认证时，应认真审核专用发票的内容，对密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和重复认证的发票，应当即扣留，并移交稽查部门实施稽查。?

五、税务机关应加强纳税评估工作，重点对以现金支付货款、赊欠货款、委托其他单位或个人支付货款抵扣增值税进项税额的一般纳税人进行纳税评估，必要时可进行实地核查。凡发现纳税人购进的货物与其实际经营业务不符、长期未付款或委托他人付款金额较大且无正当理由、以及购销货物或提供应税劳务未签订购销合同（零星购销业务除外）的，应转交稽查部门实施稽查。

请遵照执行。

国家税务总局

二○○五年九月十二日

篇6：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：

解读：可称作：简化增值税发票领用和使用程序五项措施。

一、简化纳税人领用增值税发票手续

取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。

解读：《国家税务总局关于印发<增值税专用发票内部管理办法>的通知》（国税发[1996]136号）规定：发售专用发票实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。

1、验旧

（1）检验纳税人是否按法规领购和使用专用发票。

（2）检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。（3）根据验旧情况登记领购簿。

2、供新

（1）审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台帐》（附件六）的有关内容是否相符。

（2）审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》（附件七）。

（3）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理法规行为的，发售机关可发售专用发票，并按法规价格收取专用发票工本费。

根据上述规定，各地税务机关在纳税人领用发票前，需通过验旧供新程序，以审验纳税人申报纳税和专用发票使用情况，凭发票开具清单及已开具发票的最后一份存根联办理，此项工作用时较长，容易造成办税大厅排队现象，影响办税效率。税务机关应用一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。此举可以节省纳税人很多工作量和时间，实为一项实实在在的便民利民措施。

二、简化专用发票审批手续

一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。各省国税机关可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。

解读：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第五条规定：

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函〔2007〕918号）第二条 区县税务机关对纳税人申请的专用发票最高开票限额要严格审核，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批，既要控制发票数量以利于加强管理，又要保证纳税人生产经营的正常需要。

根据上述原政策规定，增值税专用发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理。最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批，审批前要进行实地查验，主要是查验企业的生产经营和产品销售的情况，这项工作也同样影响办税效率，如果税务人员办事效率不高，将影响审批程序的时限，此规定会影响全国绝大多数纳税人（根据总局的统计要在70%以上），因此，取消实地查验，可以很大程度上惠及大部分一般纳税人，同时也会极大提高税务机关的办税效率。

三、简化丢失专用发票的处理流程

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

解读：《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）第五条第（四）项丢失货运专票的处理，按照专用发票的有关规定执行，承运方主管税务机关出具《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件5）。

根据以上原政策规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，无论是否已认证，都要经过购买方主管税务机关审核同意后，方可作为增值税进项税额的抵扣凭证，新政策取消了上述程序，减少纳税人的办税环节，纳税人可直接将销售方提供的资料和相关证明作为认证抵扣凭证，认证相符即可抵扣。

同时增加新的规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。以上规定很大程度上解决了纳税人丢失发票其中一联的烦恼，对真正丢失发票相关联次的纳税人，从程序上起到了公平的效应。

四、简化红字专用发票办理手续

一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

解读：关于红字专用发票的规定，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：

第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）第一条第（五）项发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

因红字专用发票通知单管理系统已在全国范围内推行，税务机关只要通过系统就可以对红字专用发票进行监控管理，也就不再需要纳税人将发票复印件报送主管税务机关备案，省时省力。

五、实行分类分级规范化管理

对增值税发票实行分类分级规范化管理，提高工作效率，减少办税环节。

（一）以下纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照纳税人需要即时办理：

1.纳税信用等级评定为A类的纳税人；

2.地市国税局确定的纳税信用好，税收风险等级低的其他类型纳税人。

（二）上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用本条第（一）项规定。

（三）辅导期一般纳税人专用发票限量限额管理工作，按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》有关规定执行。

解读：上述规定是为了提高纳税人的税法遵从度，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，解决发票领用工作环节多、办税效率不高的问题，对增值税发票领用实行分类分级规范化管理。目前，纳税人一次只能领取不超过1个月的增值税发票用量，新规对A类纳税信用等级的纳税人及地市国税局确定的其他类型纳税人，可一次领取不超过3个月的增值税发票用量。上述纳税人需要调整增值税发票用量的，手续齐全即可按需要即时办理。

为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，国家税务总局印发了《纳税信用等级评定管理试行办法》（国税发〔2003〕92号），根据该规定：

第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

（一）税务登记情况 1.开业登记； 2.扣缴税款登记； 3.税务变更登记； 4.登记证件使用； 5.年检和换证； 6.银行账号报告；

7.纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

（二）纳税申报情况 1.按期纳税申报率； 2.按期纳税申报准确率； 3.代扣代缴按期申报率； 4.代扣代缴按期申报准确率；

5.报送财务会计报表和其他纳税资料。

（三）账簿、凭证管理情况

1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

2.按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算； 3.发票的保管、开具、使用、取得；

4.税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。

（四）税款缴纳情况 1.应纳税款按期入库率； 2.欠缴税款情况；

3.代扣代缴税款按期入库率。

（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况 1.涉税违法犯罪记录； 2.税务行政处罚记录；

3.其他税收违法行为记录。

前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置A、B、C、D四级。第六条 考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：

（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；

（三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

（四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；

（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。第十一条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：

（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；

（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；

（三）放宽发票领购限量；

（四）在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；

（五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。

结合上述规定，纳税人也要细化自己的办税流程及办税办法，争取做到A级，减少涉税违法行为，争取最大的税收利益。对辅导期一般纳税人，仍按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）有关规定执行：

第八条

主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

六、建立高效联动的风险防控机制

税务机关在做好纳税服务，提高办税效率的同时，充分利用信息化手段，建立高效联动的风险防控机制，科学设立风险防控指标，加强日常评估及后续监控管理，提升后续监控的及时性和针对性，跟踪分析纳税人发票使用及纳税申报情况。对纳税人发票使用异常且无正当理由的，税务机关可重新核定发票限额及领用数量。

本公告自2014年5月1日起施行。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条、《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）第一条第（五）项、《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函〔2007〕918号）第二条、《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）第五条第（四）项同时废止。

解读：新规再次强调日常评估及后续监控管理，这也是税务机关目前主要的征管手段，不再强调事前的监督和审查，注重事后的监控和管理，从发票的使用情况来监控纳税人的税法遵从程度，以票控税仍然是税务机关主要征管手段。

公告执行时间为2014年5月1日起，相应原规定同时间废止。

特此公告。

附件：1.丢失增值税专用发票已报税证明单

2.丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单

国家税务总局

篇7：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款, 但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的, 不属于对外虚开增值税专用发票:

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物, 或者提供了增值税应税劳务、应税服务;

二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项, 或者取得了索取销售款项的凭据;

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容, 与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符, 且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票, 可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项, 按照本公告规定执行。

特此公告。

篇8：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

甘国税发〔2010〕199号

按照《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》(国税发〔2009〕142号)要求，甘肃省国家税务局将于2011年1月1日起推行使用新版普通发票(不含增值税普通发票)，现将有关事项公告如下：

一、全国普通发票简并票种统一式样的必要性

近年来，全国各地税务机关按照国家税务总局强化普通发票管理的要求，做了大量的工作，取得了显著的成绩，但是目前各地普通发票仍然存在种类繁多、式样各异、规格不

一、防伪措施各不相同的问题。这种票种繁多、各地各异的状况，不利于税务机关规范管理、不利于纳税人方便使用、不便于公众辨别真伪，不仅增加了纳税人的经营成本，而且降低了税务机关的管理效率，已经成为制约税务系统普通发票管理信息化的主要瓶颈。因此，国家税务总局为了进一步提升普通发票管理水平、强化税源监控、为广大纳税人提供更加优质高效的服务，按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的总体思路，决定在全国范围内开展普通发票简并票种统一式样的工作。

二、新版普通发票的种类及规格

新版普通发票按照填开方式，分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类，发票名称分别为“甘肃省国家税务局通用机打发票”“甘肃省国家税务局通用手工发票”“甘肃省国家税务局通用定额发票”。

“甘肃省国家税务局通用机打发票”分为平推式发票和卷式发票，平推式发票按规格分为210×297mm；241×177.8mm；210×139.7mm；190×101.6mm共4种；卷式发票宽度为57mm、76mm、82mm共3种，发票长度根据需要确定。

“甘肃省国家税务局通用手工发票”分为千元版和百元版两种，规格均为190×105mm。

“甘肃省国家税务局通用定额发票”按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额，规格均为175×77mm，联次为并列二联，即存根联和发票联。

按照国家税务总局要求保留的票种有：发票换票证、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票三类。

为了满足有收购类业务的纳税人外出收购各类物资的实际需求，比照国家税务总局新版手工发票的式样设计并印制“甘肃省国家税务局通用收购发票”，供有收购类业务的纳税人酌情少量使用。

结合国家税务总局将在全国范围内推行网络发票，并将对网络发票业务、标准和应用系统进行统一的实际情况，为避免纳税人重复修改自有开票软件，对使用机打衔头发票纳税人的现有发票式样和规格暂时予以保留，但纳税人现使用的各类机打衔头发票名称一律统一为“甘肃省国家税务局通用机打发票”，其中：平推式发票在发票票头左侧加印企业名称(或标识)，卷式发票在发票票头下方加印企业名称(或标识)，使用新版防伪纸张印制。待国家税务总局正式推行网络发票时，再按规定的发票规格式样进行统一。

其它需要保留的票种经甘肃省国家税务局审定后报国家税务总局备案，将另行告知。

三、具体措施

(一)推广机具开票

为进一步优化纳税服务，提升普通发票管理信息化应用水平，适应简并票种和数据采集的需要，对开票金额较大且开票数量较多的纳税人推广使用新版“甘肃省国家税务局通用机打发票”。

(二)合理推广使用定额发票

对开票量及开票金额较小，或者不适合使用机具开票的纳税人，推广使用新版“甘肃省国家税务局通用定额发票”。

(三)严格控制手工发票

对不适合使用机打发票和定额发票的纳税人，推广使用新版“甘肃省国家税务局通用手工发票”，但将严格控制使用范围和使用量，条件成熟时予以取消。

(四)新版普通发票的防伪措施和识别方法

各类新版普通发票采用新版防伪纸张印制，具体防伪措施为：有色温变复合隐形荧光线、防伪彩色纤维。

新版普通发票识别方法：一是通过肉眼观察，发票背面有桃红色温变复合隐形荧光线和红蓝两色纤维；二是将桃红色温变复合隐形荧光线加热到45℃，荧光线加热部分会逐渐变淡，至45℃以上时变为无色，45℃以下时恢复至原来的桃红色；三是将发票放置紫光灯下，桃红色温变复合隐形荧光线显示蓝色荧光，隐形荧光纤维显示蓝色荧光。

(五)新旧版普通发票的衔接

1.凡旧版普通发票不能使用至2011年1月1日的地区，可于2010年12月1日起启用新版普通发票。

2.纳税人自印衔头发票的衔接

新、旧版机打衔头发票并行使用至2011年3月31日，自2011年4月1日起纳税人现使用的各类旧版普通纸印制的机打衔头发票一律停止使用。

新、旧版的手工版衔头发票并行使用至2010年12月31日，自2011年1月1日起纳税人现使用的旧版的各类手工版衔头发票一律停止使用。

3.手工版普通发票的衔接

新、旧版手工普通发票并行使用至2010年12月31日，自2011年1月1日起纳税人现使用的各类旧版手工普通发票停止使用。

4.定额发票的衔接

新、旧版定额发票并行使用至2011年12月31日，自2012年1月1日起纳税人现使用的各类旧版定额发票停止使用。

四、相关事项

此次普通发票简并统一工作是建国以来范围最大、影响最深的一次普通发票改革，涉及每个纳税人的切身利益和税务机关的发票管理业务，对于提升普通发票管理水平、优化纳税服务工作有积极而深远的意义。希望广大纳税人密切配合国税机关积极实施发票换版工作，顺利开展生产经营活动。希望社会各界人士购物或获取有偿服务时主动索要发票，切实维护自身合法权益，并对发现的发票违法犯罪行为主动向公安和国税机关举报。

为了最大限度地避免旧版普通发票因换版造成的损失，广大纳税人在发票换版期间应根据自身实际需求限量购买和使用普通发票。

新版普通发票作为购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，任何单位和个人，不得以任何理由拒绝接受由甘肃省国家税务局监制、纳税人合法开具的各类新版普通发票。

甘肃省国家税务局普通发票简并统一的详细内容敬请登录甘肃省国家税务局网站(http://)“普通发票简并换版”专栏查询。

特此公告

篇9：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

国税发[1998]203号

为配合车辆购置税的开征，做好机动车销售发票的印制和管理工作，总局决定统一机动

车销售发票的式样，现就有关问题明确如下：

一，凡从事机动车零售业务的单位或个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须使用税务机关印制的“机动车销售统一发票”（以下简称机动车发票）。二，机动车发票的式样由国家税务总局设计（式样附后），各省，自治区，直辖市和计

划单列市国家税务局负责组织印制。

三，机动车发票分为手工票和计算机票两种。基本联次为六联，即存根联，发票联，记账联，注册登记联（公安车辆管理部门留存），报税联（税务机关留存）和提货联；第一联为黑色，第二联为棕色，第三联为蓝色，第四联为绿色，第五联为红色，第六联为黄色。各地可根据需要增加联次。手工票规格为214mmX150mm（25开）；计算机发票规格为241mmX153mm.为了保证发票填开的准确性，凡有条件的机动车销售单位或销售市场均应

当使用计算机发票。

四，发票内容中“身份证号码”指购车人身份证号码，“组织机构代码”指由技术监督部门颁发的企业，事业和社会团体统一代码：“进口证明书号”指海关货物进口证明书号码：“商检单号”指商检局进口机动车车辆随车检验单号码：“合同单号”指销货单位与购车人签定的购车合同号码：“车辆识别代码”指表示机动车身份的统一代码（即“VIN”）：“单价”指含税（增值税）价格：“价外费用”指车价以外的费用：“价费合计金额”指车价和价外费用合计：“纳税人识别号，地址，电话，开户银行，账号”指销货单位所属情况：“审核单位”指工商行政管理机关。在发票内容中，对涉及到有关部门尚未作出明确规定的项目可不填写。

五，发票印制要求和启用时间

机动车发票应严格按照全国统一防伪措施印制。各地税务机关应将机动车发票票样送工

商和公安机关备案。机动车发票从1999年1月1日开始启用，旧版发票停止使用。开征车辆购置税是进一步完善财税体制改革，实施费改税方针的重要内容之一。做好机动车发票的印制和管理工作是保证车辆购置税的顺利实施，打击利用机动车进行违法犯罪活动的有力措施，各级税务机关一定要抓紧抓好此项工作，保证纳税人按时使用新印制的发票。

浅谈机动车销售统一发票使用中存在问题及相应对策

2011-04-28 11:26:30 | 来源：河南省周口市国家税务局 | 作者：徐克峰 牛红莲

为加强机动车辆税收“一条龙”管理，规范机动车销售统一发票的领购和开具，防范车辆经销商虚开、借用、大头小尾开具发票等违反发票管理办法的行为，去年以来，周口市国家税务局组织人员对机动车辆税收行业进行了专项治理，笔者就治理过程中发现的问题及产生原因进行简要剖析。

一、发票开具、使用中存在的主要问题

（一）虚构经营活动，违规开具发票。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”但在治理工作中发现个别纳税人并未实际销售挂车，却以销售挂厢之名，注册个体纳税人，大量套购机动车销售统一发票，编造虚假内容，违规开具发票。

（二）分联填开、大头小尾，虚开发票偷逃税款。有的经销商违反发票全部联次一次打印的有关规定，分联填开，虚构购车人、车辆类型、厂牌型号等信息，存根联开具价格较低的挂厢，发票联和报税联则开具与存根联信息完全不同且金额较高的挂车。目的是通过大头小尾票（又称阴阳票）的小尾（即开具金额较低的存根联）少缴增值税，购车人则通过大头（即开具金额较高的报税联）缴纳车购税，事实上，报税联的金额虽然高于存根联金额，但仍远远低于车辆的实际价格，购车人正是通过这一点达到少缴车购税的目的。如我市某个体经销商开具发票存根联金额为1120元，而发票联和报税联金额却为55000元，经销商以1120元的金额缴纳增值税，购车人却以55000元的车辆价格缴纳车购税，实际上，该车的真实价格远远高于55000元，大量增值税、车购税因此而白白流失。

（三）延迟开票、借开发票现象时有发生。部分销售摩托车、农用运输车的纳税人存在人为调节应纳税额，互借发票以逃避税款的现象，尤以定期定额个体户居多，借票现象一般集中在月末，部分个体户除了以月末无法领购发票为理由推迟开票日期外，为了防止定税额的增加，还往往通过借用发票人为调节用票量。

（四）假发票真假难辨。在车购税日常征收过程中，不时会遇到一些疑似假发票，征收人员大多选择通过网上发票真伪查询进行验证，但随着制假者造假水平的不断提高，对于一些发票代码、号码等与网上信息完全相符的套开发票，因查询不到发票开具的时间、金额等详细信息，单凭征收人员的肉眼识别，实在难辨真假。另外，对于一些外省发票，因部分省市未开通网上查询发票真伪功能，无法及时查询发票真假，给我们的车购税征收工作带来诸多不便。目前，部分省市已形成机动车销售统一发票销售网络体系，贩卖的对象主要为偷漏车购税的汽车运输公司和个人，冲击了发票的正常管理，税收监控手段被大大削弱。

（五）化整为零，一车多票。有的经营者为招揽生意，迎合顾客，虚开、乱开发票，低价开具主车发票，附件部分不开发票或另开普通发票，偷逃增值税。在为购车者提供方便的同时，逃避纳税义务。

二、问题产生原因

（一）部分基层税收管理员发票管理意识淡薄。在机动车销售统一发票治理行动中，我们发现，部分基层税收管理员发票管理缺乏必要的警惕性，对机动车销售统一发票虚开的手段、危害认识不足，在票种核定及后续管理工作中，不能有针对的进行管理，如某户纳税人，只是乡镇个体，短短时间内竟然领购高达850份的机动车销售统一发票，并迅速验旧，迅速注销，如此异常，居然未引起税管员和分局长的警觉和重视，不能不说是我们税收管理人员风险意识淡薄的表现。

（二）管理措施有待完善。目前，税务机关对专用发票和个别手工发票管理制度日渐完

备，管理措施基本到位，纳税人作弊的空间很小，但因机动车发票存在真伪辨别困难、多部门使用、各联次开具不一致难以及时发现等问题，个别违法分子又将目光盯向了机动车销售统一发票上。而税务机关对机动车销售统一发票的监管还停留在原始的“税务部门——发票开具单位”二元制模式，对纳税人开具出的机动车销售统一发票的审查，只限于在发票“以旧换新”时，就存根联进行粗略的常识性检查，而对发票真实性的检查因车购税纳税人大多为个人而无法一一核对，为发票开具者和车购税纳税人共同利用发票大肆偷、逃税款提供了方便之门。管理人员在工作中发现纳税人有发票违法违章的行为时，由于时间滞后等原因，不能完全复原发票开具或验票时的状态，无法有效进行发票的即时控管，难以对当时的相关证据进行取证，不能完全按《税收征管法》和《发票管理办法》的规定进行处罚。稽查部门在进行日常稽查时，对发票违法违章行为的检查力度不够，对稽查对象很少进行凭证真实性检查，导致发票违法现象屡禁不止。

（三）发票信息未完全实现共享。目前，全国尚无统一的发票查询系统，对于外省发票，只能通过网络查询发票的经销商，无法查询开具日期、具体金额等详细信息。违法分子就是利用发票开具与缴税信息不共享的漏洞，分联填开大头小尾发票，偷逃增值税、车购税。

（四）最低计税价格采集过低，且更新不及时。目前机动车销售统一发票管理中出现套购、虚开的根源，就是总局规定的最低计税价格太过死板，调整机制不灵活，个别生产企业为了扩大销售量，故意降低上传的最低计税价格，当地主管税务机关把关不严，使不符合市场价格规律的机动车最低计税价格在车购税部门使用，造成税务机关征收税款不到位，管理难度加大，给生产商、销售商、购买者偷逃增值税、消费税、所得税、车购税留下了空间。

（五）对发票违法行为惩治不力。因对发票违法行为的危害性认识不到位、打击发票违法行业的职能部门配合难等因素的影响，发票违法行为得不到及时、有效、彻底、从严惩处，致使发票违法行为愈演愈烈，发票违法呈现普遍性、跨区域性、集团性特征，违法金额从小额向大额、巨额发展。

三、加强管理的建议

（一）票种核定和用票量调整调查业务上收。为了防止基层人员发票管理意识淡薄、人情影响等现象的发生，建议将机动车销售统一发票票种核定和用票量调整的调查工作，上收到县级税务机关进行，调查人员由县局与分局人员共同组成，形成监督制约机制，对企业法人、办税人员身份进行核实，并实地查验纳税人有无经营场地、销售业务是否真实等，形成书面调查报告，参与调查人员同时签字，报主管局长审批。这样，就提高了使用机动车销售统一发票的资格审查门槛，对于一些不具有实际经营业务的纳税人，及早发现，有效防范。

（二）加强巡查巡管和价格审查。主管税务机关要加强巡查巡管，及时掌握纳税人经营动态和纳税信息，查看车辆经销商有无卖车场地、资金、货物，领购发票、验旧金额与实际销售情况是否匹配等。并根据巡管巡查时核查纳税人购进机动车时的专用发票、普通发票、购货合同等有关凭证，建立巡查巡管情况表，详细记录购进和销售价格，以进定出，按需调整供票量。同时，还要根据记录纳税人购进机动车数量、平均单价，评估其发票开具金额是否与实际相符。对于一般纳税人、账务健全的小规模纳税人以及纳税信用等级高的纳税人，可根据上月用票量对下月用票量进行核定，但也要审核其相关信息是否匹配。

（三）对达到一般纳税人标准的机动车销售企业或个体，要及时认定为一般纳税人，并要求所有一般纳税人使用机动车销售统一发票税控系统进行开票，加强管理，防范于未然。

（四）推行网络开票，实现信息共享。目前，河南省所有机动车生产、经销企业全部实行网上开票，通过车辆购置税网上申报分析系统上传发票相关信息和企业生产经营基本情况报表，车购税征收人员直接调用机动车生产和销售企业上传的电子信息，自动导入车购税征收系统，车购税征收人员受理的本省车辆和发票的相关信息一律不再手工录入。这样，既实现了开具与缴税信息共享，在一定程度上减少了违规开具发票现象的发生，同时，也减轻了

税务人员和纳税人的办税压力，提高了征收效率和征管质量。但随着违法犯罪分子作案地区的不断转移，跨省违规开具发票、假发票缴纳车购税的现象越来越多，只是省内信息共享已远远满足不了征管的需要。建议总局尽快开发全国统一的网络开票软件，实现全国机动车销售统一发票开具和缴纳车购税信息共享，车购税征收人员必须直接调取发票征收车购税，最大限度的堵塞违法漏洞。

（五）赋予车购税征收部门价格评估权。对于发票价格明显低于最低计税价格的，建议按照《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十五条税务机关有权核定其应纳税额第六项“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的”的规定，由车购税征收部门根据市场价格设置评估价，对于明显偏低的，按评估价征收。

篇10：国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告

国家税务总局

关于发票专用章式样有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第7号

根据《中华人民共和国发票管理办法》（根据2010年12月20日《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》修订）的规定，现就发票专用章的式样公告如下：

一、发票专用章式样

发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。

发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）„„”字样。

发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。

二、发票专用章启用时间

发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。

本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。

附件：《发票专用章》样章

国家税务总局

二○一一年一月二十一日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

发票专用章

发票专用章尺寸规定：

一、形状为椭圆形，尺寸为40×30（mm）；

二、边宽1mm；

三、中间为税号，18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm（字体为Arial）；

四、税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度（夹角）210-260度，字与边线内侧的距离0.5mm（字体为仿宋体）；

五、税号下横排“发票专用章”文字字高4.6mm，字宽3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm（字体为仿宋体）；

六、发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm，延章中心线到下横排号码顶端距离10mm（字体为Arial），不需编号时可省去此横排号码：

中华人民共和国国务院令

第587号

《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》已经2010年12月8日国务院第136次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。

总 理 温家宝

二○一○年十二月二十日

国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定

国务院决定对《中华人民共和国发票管理办法》作如下修改：

一、将第二条修改为：“在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。”

二、将第四条第一款修改为：“国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。”

三、将第七条修改为：“增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。”

四、将第八条改为第九条，修改为：“印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。”

五、将第九条改为第八条，修改为：“印制发票的企业应当具备下列条件：

“

（一）取得印刷经营许可证和营业执照；

“

（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；

“

（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

“税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。”

六、将第十五条、第十六条改为第十五条，修改为：“需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

“单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。”

七、将第十七条改为第十六条，修改为：“需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

“禁止非法代开发票。”

八、将第十九条改为第十八条，第三款修改为：“税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。”

九、将第二十三条改为第二十二条，修改为：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

“

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

“

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

“

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

十、将第二十四条、第四十三条改为第二十三条，修改为：“安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

“使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。

“国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。”

十一、将第二十五条改为第二十四条，修改为：“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

“

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

“

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

“

（三）拆本使用发票；

“

（四）扩大发票使用范围；

“

（五）以其他凭证代替发票使用。

“税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。”

十二、将第二十六条改为第二十五条，第一款修改为：“除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。”

十三、将第二十七条改为第二十六条，第一款修改为：“除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。”

十四、将第三十一条改为第三十条，第一项修改为：“

（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；”

十五、将第三十六条改为第三十五条，修改为：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

“

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

“

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

“

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

“

（四）拆本使用发票的；

“

（五）扩大发票使用范围的；

“

（六）以其他凭证代替发票使用的；

“

（七）跨规定区域开具发票的；

“

（八）未按照规定缴销发票的；

“

（九）未按照规定存放和保管发票的。”

十六、将第三十七条改为第三十六条，修改为：“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

“丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。”

十七、增加一条，作为第三十七条：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

“非法代开发票的，依照前款规定处罚。”

十八、将第三十八条改为第三十八条、第三十九条。第三十八条：“私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

“前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。”

第三十九条：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

“

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

“

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”

十九、增加一条，作为第四十条：“对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。”

二十、将第四十条改为第四十二条，修改为：“当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。”

二十一、将第四十二条改为第四十四条，修改为：“国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。

“国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。”

二十二、删除第四十四条。

此外，对条文的顺序和个别文字作相应的调整和修改。

本决定自2011年2月1日起施行。

《中华人民共和国发票管理办法》根据本决定作相应的修改，重新公布。

中华人民共和国发票管理办法

（1993年12月12日国务院批准、1993年12月23日财政部令第6号发布 根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》修订）第一章 总

则

第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。

第三条 本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第四条 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。

财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

第五条 发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。

第六条 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。第二章 发票的印制

第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

第八条 印制发票的企业应当具备下列条件：

（一）取得印刷经营许可证和营业执照；

（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；

（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。

第九条 印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。

第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。

发票实行不定期换版制度。

第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。

发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。

第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。

第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。

禁止在境外印制发票。第三章 发票的领购

第十五条 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

禁止非法代开发票。

第十七条 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。

临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

第十八条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。第四章 发票的开具和保管

第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第二十三条 安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。

国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。

第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

第二十五条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

第二十六条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

第二十七条 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第二十八条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。第五章 发票的检查

第三十条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；

（二）调出发票查验；

（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

第三十一条 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

第三十二条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。

第三十三条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

第三十四条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。

第六章 罚

则

第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。

第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

第三十八条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

第四十条 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

第四十二条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

第四十三条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附

则

第四十四条 国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。

国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。