关联申报审核工作辅导材料

关联申报审核工作辅导材料（精选12篇）

篇1：关联申报审核工作辅导材料

《企业关联业务往来报告表》申报工作辅导

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称所得税法）及其实施条例，总局制定并印发了《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》（国税发[2008]114号，以下简称关联申报表），近期，总局又制定并印发了《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号，以下简称实施办法），这2个文件对2008年1月1日新所得税法实施后，如何规范和加强特别纳税调整管理、做好企业关联申报等工作作出了明确规定，各单位一定要认真学习掌握。由于今年是首次按照新所得税法规定开展企业关联申报，报表格式、内容和填报要求都有了新的变化，特别是申报面扩大到所有内资居民企业，因此，为做好企业2008关联申报、审核和后续管理工作，结合所得税法及2个文件的学习，对有关要求作一次辅导（供参考）。

一、企业关联申报范围及申报要求

企业关联申报是企业所得税纳税申报的重要组成部分，因此，企业关联申报工作应与企业所得税纳税申报工作同步布臵、同步开展，有关申报、审核及信息采集方式等也应与企业所得税纳税申报工作一致。具体要求如下：

（一）须填报关联申报表的企业范围

根据所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务 往来，附送关联业务往来报告表。

根据实施办法第二章第十一条的规定，下列企业在报送企业所得税纳税申报表时，应附送关联申报表：

1．实行查账征收的居民企业（包括内、外资企业）； 2．在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（如外国银行分行、各类咨询服务性代表处等）。

（二）企业关联申报要求

1．企业附送关联申报表的时间与报送企业所得税纳税申报表的时间同步。

2．关联申报表为订本式，企业在申报时应填报一式两份关联申报表，并附送电子文档（方式同企业所得税申报）。

3．企业按规定期限报送关联申报表确有困难，需要延期的，应按征管法及其实施细则的有关规定办理。

4．主管税务机关收到企业关联申报表后，应对企业报送的关联申报表及电子文档是否齐全、内容填写是否完整等进行审核，如发现企业未按规定报齐资料、或填报项目不完整的（特别是公章和签章），应退回企业并责令限期补正。对资料齐全、内容符合要求的，应在两份关联申报表封面加盖受理专用章后，一份交企业留存，另一份在电子文档录入征管系统后归档。

二、关联申报表填报及审核要求

关联申报表包括：“关联关系表（表一）”、“关联交易汇总表（表二）”、“购销表（表三）”、“劳务表（表四）”、“无形资产表（表五）”、“固定资产表（表六）”、“融通资金表（表七）”、“对外投资情况表（表八）”、“对外支付款项情况表（表九）”共九张报告表，企业应严格按照总局同时印发的“填报说明”要求填报。

从总体要求来看，属于填报范围的企业不论有无关联交易均应填报上述九张表，填报的交易金额（包括关联、非关联）按权责发生制原则确定。并且九张表均不应为空白，无关联交易或无对外投资或支付款项的企业，亦应在九张表的下方由经办人、法定代表人签章确认。九张表有关填报及审核要求辅导如下：

（一）关联关系表（表一）

1．本表主要填报与企业存在股权控制与被控制关系、以及发生关联交易的关联方信息，如不够填写，可另附表填报。

2．企业应严格对照实施办法第二章第九条及“填报说明”规定的关联关系8条标准，如实填报关联方信息（关联关系类型填报相应的A、B、C等代码），并注意以下变化：

（1）间接持股比例的计算有新规定。即一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

（2）对一方半数以上高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员（以下简称高级管理人员）由另一方委派，扩大到双方高级管理人员同为第三方委派；或一方高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员。

（二）关联交易汇总表（表二）1．该表主要反映企业与境内外关联方整体交易情况，并在表头部分揭示企业是否按要求准备了同期资料和是否签订成本分摊协议。除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的金额均取自表三至表七的相应栏目，勾稽关系见“填报说明”。

2．表头部分“是否按要求准备了同期资料”的有关说明：（1）按有关规定应准备同期资料的企业包括：一是实施办法第十五条规定可免除准备同期资料以外的企业；二是本签订成本分摊协议的企业，应按实施办法第七十四条规定准备同期资料；三是本关联债资比例超过规定比例，应实施办法第八十九条规定准备同期资料，证明其符合独立交易原则。

（2）由于实施办法于今年初方公布，故根据实施办法第一百一十六条的规定，企业按规定准备2008发生关联交易的同期资料可延期至今年底（规定期限为次年5月31日前）。

3．“本免除准备同期资料”的情形包括：

（1）发生的关联购销金额（来料加工业务按进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；

（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

4．对“本是否签订成本分摊协议”填报“是”的企业，应 同时审查企业是否已按规定将成本分摊协议报送税务机关备案（目前，市局尚未收到逐级上报备案的成本分摊协议），否则，根据实施办法第七十五条的规定，其自行分摊的成本不得税前扣除。

（三）购销表（表三）

1．该表主要反映企业本材料、商品总体采购和销售情况，应按境内、境外，关联、非关联分别填报。其中，“

二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”是对“出口销售9”按出口贸易方式的进一步分类。

2．对占进出口购销总额10%以上的购销对象应单独反映，其中，对关联方还应标明“定价方法”（用数字1~6表示），填“6”的企业应在备注栏说明所使用的具体方法。

（四）劳务表（表四）

该表填报方法与购销表（表三）基本相同。

（五）无形资产表（表五）

该表主要反映企业本受让、出让无形资产的情况，应分使用权、所有权及相应项目分别填报。其中，受让、出让无形资产使用权分别填报支付或收取的使用费金额；受让、出让无形资产所用权分别填报支付或收取的款项金额。

（六）固定资产表（表六）

该表填报方法与无形资产表（表五）基本相同。

（七）融通资金表（表七）

1．该表主要反映企业本与境内外关联方之间融通资金 及收付利息、担保费等情况，并在表头部分揭示企业债资比例是否超过标准比例。该表应按照定期或其他融资方式、融入或融出资金分别填报。其中，定期融资按融入或融出对象分别填报（不够填写可另附表填报）；其他融资方式主要为进出频繁的融资，如隔日借贷款（轧头寸）、现金池等，可按融入或融出合并填报。

2．标准比例是指《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的比例（金融企业5：

1、其他企业2：1），企业关联债资比例超过标准比例的，税务机关在审核中应关注资本弱化问题。

（八）对外投资情况表（表八）

1．该表主要反映企业向境外投资（走出去企业）的情况，用于受控外国企业管理。存在对外投资的企业应如实填报该表（共2页），并根据所得税法规定自行判断是否构成受控外国企业股东，主动将视同股息分配的所得计入当期应纳税所得额。

2．根据实施办法第八十四条规定，中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：

（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）。《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函[2009]37号）规定的国家有：美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪 威共12个国家。

（2）主要取得积极经营活动所得；（3）利润总额低于500万元人民币。

（九）对外支付款项情况表（表九）

1．该表主要反映企业本向境外支付各类款项的情况，其中，支付给境外关联方的应单列反映。

2．税务机关应结合售付汇出具税务凭证（或备案）管理工作，审核企业是否如实填报该表。

希望各单位结合企业所得税汇算清缴工作，认真、妥善做好关联申报、审核工作，执行中遇到问题，请及时向市局报告。

篇2：关联申报审核工作辅导材料

1.备案表

2.建设单位工商营业执照、组织机构代码复印件（盖公章）★ 3.法人身份证复印件★、委托书（法人名章、盖公章）、★委托人身份证复印件★

4.新建、扩建工程的建设工程规划许可证明文件（土建消防验收合格意见书、产权证、租赁合同或授权书）

5.设计单位资质证明文件（营业执照、代码、资质证书正本）盖公章★ 6..消防设计文件（全套蓝图建筑、结构、水、暖、电）

7.外保温（外墙、屋面）设计作法说明、施工做法(设计院公章)8.外保温（外墙、屋面）材料消防安全承诺书

9、施工许可文件复印件

10、施工图审查机构出具的天津市房屋建筑（市政基础设施）工程施工图设计文件消防设计审查意见告知书、合格书和营业执照、资质及组织机构代码（盖公章）★

11、建设单位的项目负责人和直接主管人员；设计单位的项目批准人、审定人、工程主持人和各专业负责人；施工图审查机构的项目批准人、审核人及相关专业负责人等人员身份证复印件及相关的执业证明文件★

12、所有申报材料的复印件都要加盖建设单位的公章及本单位公章

注：

1、标有★为一式二份及组织机构代码

2、报件单位必须是建设单位同时出具介绍信

消防设计审核申报材料

1.审核表

2.建设单位工商营业执照、组织机构代码复印件（盖公章）★ 3.法人身份证复印件★、委托书（法人名章、盖公章）、★委托人身份证复印件★

4.新建、扩建工程的建设工程规划许可证明文件（土建消防验收合格意见书、产权证、租赁合同或授权书）

5.设计单位资质证明文件（营业执照、代码、资质证书正本）盖公章★ 6..消防设计文件（全套蓝图建筑、结构、水、暖、电）

7.外保温（外墙、屋面）设计作法说明、施工做法(设计院公章)8.外保温（外墙、屋面）材料消防安全承诺书

9、施工图审查机构出具的天津市房屋建筑（市政基础设施）工程施工图设计文件消防设计审查意见告知书、合格书和营业执照、资质及组织机构代码（盖公章）★

10、建设单位的项目负责人和直接主管人员；设计单位的项目批准人、审定人、工程主持人和各专业负责人；施工图审查机构的项目批准人、审核人及相关专业负责人等人员身份证复印件及相关的执业证明文件★

11、所有申报材料的复印件都要加盖建设单位的公章及本单位公章

注：

1、标有★为一式二份及组织机构代码

篇3：关联申报审核工作辅导材料

近日,省散预办审核组对梧州市2016年第一批《江西省预拌混凝土和预拌砂浆生产企业及产品目录》(以下简称《目录》)申报企业开展现场审核工作,市散办主任张志勇等陪同。

梧州市2016年第一批申报《目录》的企业有2家:南丰县昌达伟业混凝土有限公司,东乡县祥力混凝土有限公司。南丰县昌达伟业混凝土有限公司为《目录》有效期满后重新申报,按照有关规定,安装了砂石分离机,对生产过程中产生的废弃混凝土、废碴、废水进行回收利用。在南丰县昌达伟业混凝土有限公司,审核组现场查看了砂石分离机的运行情况和运行记录,认为运行情况正常,分离回收效果较好,基本实现了无废碴、废水排放。东乡县祥力混凝土有限公司是首次申报《目录》,审核组对申报材料中有关文件、证照等材料的原件进行了了一一复核。上述2家企业符合《目录》申报要求,圆满地通过了审核检查。

篇4：消防设计审核申报材料

一、建设单位需提供的材料：

1.建设单位的工商营业执照。

2.事业单位法人证书。

3.企业预核名通知单。

4.组织机构代码证。

（提供当年年审情况附页，1:1复印件存档并加盖建设单位公章）

二、建设单位需提供的材料：

1.《建筑扩初设计方案审定通知单》。

2.规划总平面图。（有规划和国土资源局盖章的证明建筑物摆放位置的红线图）。

（原件备查，提供1:1复印件存档并加盖建设单位公章）

三、设计单位需提供的材料：

1.设计单位营业执照。

2.设计单位资质文件包括当年年审情况附页须提供

（提供1:1复印件存档并加盖设计单位公章）。

四、建设单位需出具的材料：

1.建设单位出具的授权委托书及受委托人身份证1:1复印件（加盖建设单位公章）

五、消防设计文件

1.消防设计说明书即消防专篇；（应另行单独一册，并每页加盖设计院设计专用章。消防专篇主要内容为：清楚体现厂房、库房的火

灾危险性，民用建筑的耐火等级，层数，建筑面积，防火间距，建筑外墙保温材料名称及燃烧性能等级及施工做法，安全疏散，疏散距离，疏散宽度，防火分区，室内外消防给水，自动灭火系统，消防水箱，消防水池，消防水泵房，消防控制室，消防电源及配电，消防应急照明和消防疏散指示标志，火灾自动报警系统等）。

2.有关专业的设计图纸；

①总平面（区域位置图；总平面图）

②建筑（平面图、立面图、剖面图，外墙保温施工图；）

③建筑电气（消防控制室位置平面图、火灾自动报警系统图，各层报警系统设置平面图）。

④消防给水和灭火设施（消防给水总平面图；各消防给水系统的系统图，平面布置图；消防水池和消防水泵房平面图；其他灭火系统的系统图及平面布置图）。

⑤防烟排烟及暖通空调（防烟系统的系统图、平面布置图；排烟系统的系统图、平面布置图）。

⑥热能动力（锅炉房设备平面布置图；其他动力站房平面布置图）。

3.主要消防设备；

4.消防产品；

5.有防火性能要求的建筑构件、建筑材料表。

（装订成左侧封闭的A4大小的固定式档案，并打印图册目录，图纸加盖设计院设计专用章及设计师的注册职业章，图纸要求晒成蓝

图，随图附PDF格式的光盘）。

注：消防设计文件的排列顺序：

① 封面：项目名称、设计单位、日期；

② 扉页：设计单位法定代表人、技术总负责人、项目总负责人和各专业负责人的姓名，并经上述人员签署或授权盖章；

③ 设计文件目录；

篇5：高企申报材料完整性审核内容

1、企业研究开发项目情况表（RD表，与专项审计项目数对应）。

2、上年度高新技术产品（服务）情况（PS表，与专项审计产品数对应）。

3、近3年内获得的自主知识产权数汇总表。

4、企业年度研究开发费用结构明细表（需中介盖章）。

5、证书复印件（营业执照、税务登记证、知识产权证书）。

6、独占许可协议是否符合五年以上、全球范围的要求；是否备案。

7、近三年审计报告（是否包含资产负债表、利润及利润分配表和现金流量表；是否有附注）。

8、研发费和高新技术产品专项审计报告。

9、近三年企业所得税纳税申报表（盖主管税局受理章）。

篇6：关联申报审核工作辅导材料

建筑工程消防审核申报材料对照表

1、工程项目《工程定点意见书》复印件一份；

2、《建设工程消防设计防火审核申报表》一份；

3、建设单位营业执照、组织机构代码证复印件各一份；

4、企业法人或联系人的身份证复印件一份；

5、《防火专篇》一份；

6、建设工程消防设计图纸（包含建筑、水、电、暖，公共娱乐场所、人员密集场所需提供建委审图办盖章的图纸连同审图意见）；

7、总平面图复印件一份；

8、设计单位资质证明；

9、新建、扩建工程提供规划许可证；

10、电子图纸光盘（为.PDF格式，化工单位除外）。

注：第1、2、3、4条需建设单位盖章，第5、6、7、8条需要设计单位盖设计资质章。

建筑工程消防验收申报材料对照表

1、《工程项目消防竣工验收申请报告》一份；

2、《建设工程消防竣工验收申报表》一份；

3、《建筑消防设计防火审核意见书》复印件一份，有自动消防和内部装修项目的需提供《自动消防设施设计防火审核意见书》和《建筑内部装修设计防火审核意见书》复印件各一份；

4、建设单位营业执照、组织机构代码证复印件各一份；

5、企业法人或联系人的身份证复印件一份；

6、消防总平面图一份；

7、施工单位、监理单位资质证明及营业执照复印件（负责人签字、留电话）；

8、消防水泵检测报告；

9、自动消防设施检测报告原件（限于自动消防审核工程）；

10、电气检测报告；

11、消防产品抽检合格报告（必须提供原件一份）；

12、消防安全评价（限于化工单位）；

13、消防验收受理技术审查登记表（产品、装修材料）（支队指导科签字）；

14、交（竣）工验收证书（有几个施工单位、设计单位盖几个章，没有监理单位的建设单位负责人签字并按手印）

篇7：关联申报审核工作辅导材料

证券上市保荐制度 (简称“保荐制”) 自2004年2月起在我国全面实施。所谓保荐制, 是指由保荐机构负责证券发行人的上市推荐和辅导, 核实发行文件中所载资料的真实、准确和完整, 协助证券发行人建立严格的信息披露制度, 并承担风险防范责任的一种制度。作为改革新股发行制度的一个重要步骤, 保荐制旨在从源头上提高上市公司质量, 以保护投资者的合法权益, 促进证券市场健康发展。然而今年3月以来, 先后发生的绿大地董事长因涉嫌欺诈发行股票罪被逮捕以及胜景山河上市资格被撤事件, 使人们的目光再次转向了问题IPO。随着中小板和创业板的快速扩容, 不少问题IPO早在发行审核环节就已经被拒之门外, 然而也有不少漏网之鱼侥幸冲过层层关卡成功上市, 给投资者埋下了巨大的隐患, 而本致力于提高上市公司质量的保荐制也正面临拷问。

在证券发行方IPO申报的过程中, 存在着发行公司、保荐机构及审核机构 (即证监会) 的两两博弈关系。鉴于保荐机构的收入与企业IPO融资成功与否息息相关, 可将两者视为利益共同体, 因此保荐机构与证监会之间的博弈便成为三种博弈中的核心环节。本文通过建立一个含不确定性的完全但不完美信息的动态博弈模型, 对上述环节进行简化分析研究, 并提出提高上市公司质量的相关对策。

2 IPO申报与审核的动态博弈分析

站在博弈论的角度, 证券上市保荐制度下IPO申报过程中, 保荐机构在接受发行人证券发行上市聘请时有保荐合格公司 (后简称“合格保荐”) 与保荐不合格公司 (后简称“问题保荐”) 两种可选策略。合格保荐无风险, 收益相对固定, 而问题保荐可能带来额外收益 (不合格的证券发行方往往会支付保荐机构更高的承销费率) , 但此类保荐同时存在被证监会否决甚至处罚的风险。同样地, 负债IPO审核的证监会也存在实质审核 (后简称“实审”) 及形式审核 (后简称“形审”) 两种可选策略。实审指证监会将严格审查证券发行方的盈利能力、发展前景等资质及申报材料的真实性, 费时较长;而形审指证监会给予保荐机构较实审而言更大程度的信任, 只是从形式上对其IPO申报材料进行审核, 并不予以深究, 所费时间也较实审而言更短。为适当简化模型, 不妨假设实审一定能够发现问题保荐的瑕疵从而否决该IPO申报, 而形审则可能否决也可能通过, 即存在不确定性。在此引入一个自然方, 以一定的概率决定形审是否通过问题IPO申报。因此, 由于保荐机构与证监会之间的信息不对称, 一定条件下可建立一个引入不确定性的完全但不完美信息的动态博弈模型。

该模型的假设为:

(1) 保荐机构可以选择保荐合格的或不合格的证券发行方, 设其IPO融资额度均为M, 合格保荐的成本为C1, 而问题保荐需要耗费额外的掩饰成本 (包括财务造假和申报材料造假等包装成本及打通人脉的物质成本等) 并承受更大的心理压力, 设问题保荐相对合格保荐追加的成本为ΔC1, 即问题保荐的成本为C1+ΔC1;

(2) 证监会可以选择实审, 也可以选择形审, 实审一定可以审核出问题IPO的情况并予以否决, 形审的情况下能够以概率r审核出问题保荐, 但实审要耗费更多的人力物力及花费更长的时间, 并且要克服额外的阻力, 因此较形审需投入更大的成本, 设形审的成本为C2, 实审额外追加的成本为ΔC2, 即实审成本为C2+ΔC2;

(3) 如果审核的结果为合格, 则IPO申报通过, 则证券发行方能够成功获得融资M。若确实为合格保荐, 保荐机构能够获益x1M, 其中x1为承销费率;若实为问题保荐, 为补偿保荐机构额外耗费的成本, 问题IPO的承销费率为x2 (x2>x1) , 即保荐机构能获得收益为x2M;

(4) 如果IPO申报遭到否决, 保荐机构不仅无法获得承销收入, 还会遭到处罚, 处罚力度与融资额度正相关, 给保荐机构带来得益损失kM, 其中k为处罚系数;此外, 假设对保荐机构的处罚所得全部归审核方所有, 即证监会得益增加kM;

(5) 在本模型中, 忽略IPO遭否决后证券发行方对保荐机构的补偿, 即问题保荐对保荐机构造成纯损失;

(6) C1, ΔC1, C2, ΔC2, x1, x2, k, M等都是双方已知的公共信息, 即认为得益结构是双方均清楚的, 构成完全信息博弈。

在上述假设下, 可以构造动态博弈模型如下:首先由保荐机构选择合格保荐或问题保荐, 提交推荐文件, 这一信息在审核之前对证监会来说是未知的, 且保荐机构同样不清楚, 证监会将选择实审还是形审;第二步由证监会选择审核方式, 进行IPO审核;在保荐机构选择问题保荐, 证监会选择形审的条件下, 自然方将以概率r与1-r决定问题IPO能否通过, 如否决则进行处罚, 否则通过IPO申报。因此该模型可转化为三阶段含不确定性的完全但不完美信息动态博弈。三阶段的决策方依次为保荐机构、证监会和自然方, 各决策方的策略空间分别为 (合格保荐, 问题保荐) 、 (实审, 形审) 和 (否决, 通过) 。

对于保荐机构, 如果选择合格保荐, 无论证监会选择实审还是形审, 得益均为x1M-C1;如果选择问题保荐, 其得益取决于证监会和自然方的行动:若证监会选择形审且自然方选择IPO申报通过, 那么保荐机构得益为x2M-C1-C1, 否则无论是实审还是形审同时自然方选择否决, 保荐机构得益均为-C1-ΔC1-kM。

对于证监会来说, 无论选择实审还是形审均能获得基础效用F, 因此若选择实审, 在保荐机构选择合格保荐和问题保荐时得益分别为F-C2-ΔC2和F-C2-ΔC2+kM;如果选择形审, 在保荐机构选择合格保荐时得益为F-C2, 在保荐机构选择问题保荐且自然方选择否决IPO时得益为F-C2+=kM, 自然方选择通过问题IPO申报时得益为F-C2。该模型的扩展形表示如图1所示。

为消除不确定性, 不妨假设博弈双方都是风险中性的, 即双方在自然方决策前的选择可以根据自然选择后双方得益的期望值来做出, 则保荐机构和证监会在 (问题保荐, 形审) 的行动组合下的条件期望值经计算分别为-C1-ΔC1-rkM+x2M-rx2M和F-C2+rkM, 因此三阶段完全但不完美动态博弈可以转化为两阶段完全但不完美动态博弈, 如图2所示。

由于证监会并不清楚保荐机构的选择究竟是合格保荐还是问题保荐, 即不确定自己处于双节点信息集的哪一个节点上, 且F-C2-ΔC2+kM与F-C2+rkM无法确切地比较大小, 即博弈双方均无上策, 因此均采用混合策略, 证监会选择分别以概率q和1-q进行实审和形审, 保荐机构分别以概率p和1-p选择合格保荐和问题保荐, 其中p, q>0。

采用混合策略情况下保荐机构选择合格保荐的期望收益为E11=x1M-C1, 选择问题保荐的期望收益为E12=q (-C1-ΔC1-kM) + (1-q) (-C1-ΔC1-rkM+x2M-rx2M)

=-C1-ΔC1+M (x2-rx2-rk) -q[kM+M (x2-rx2-rk) ]

为使保荐机构无机可乘, 证监会对q的选择应使E11=E12, 此时的q设为q0, 可得

令q0*=1-q0, 可得到undefined

此时, 证监会选择实审的期望收益为

E21=p (F-C2-ΔC2) + (1-p) (F-C2-ΔC2+kM) =F-C2-ΔC2+kM (1-p) ,

选择形审的期望收益为E22=p (F-C2) + (1-p) (F-C2+rkM) =F-C2+rkM (1-p)

同样地, 保荐机构对p的选择应使E21=E22, 此时的p设为p0,

可得undefined

对p0和q0进行分析可得出以下基本结论:

(1) 若p0>0, 即ΔC20, 即ΔC1

(2) 若选择问题保荐所追加的成本很大, 使得ΔC1>M (1-r) (x2+k) -M (x1+k) , 那么q0<0, 证监会将选择q0=0, 即采用形审的纯策略;若进行实审所需额外投入的人力物力时间和克服阻力的成本很大, 使得ΔC2>kM (1-r) , 那么p0<0, 保荐机构将选择p0=0, 即采用问题保荐的纯策略。上述两种情况都存在现实依据, 首先, 如果问题保荐追加成本较大, 而这一信息双方均清楚, 则证监会将判断保荐机构会选择合格的发行方, 因此选择形审。同样地, 如果实审追加成本很大, 保荐机构也会判断证监会将选择形审, 因此相应采取问题保荐的策略。

(3) 若实审的期望收益大于形审, 即E21>E22, 风险中性的证监会将选择实审, 同时可计算得pE12, 风险中性的保荐机构将选择合格保荐, 同时可计算得q

(4) 保荐机构选择合格保荐的概率p与证监会实审追加的成本ΔC2及自然方选择的概率r负相关, 与处罚系数k及融资额度M正相关。即处罚力度或融资额越大, 证监会查出问题保荐的期望收益越大, 因此更有可能严格审核, 相应保荐机构更有可能选择合格保荐;另一方面, 实审所需额外投入的成本越高, 或形审查出问题保荐的概率越高, 证监会查出问题保荐的期望收益越小, 因此更有可能选择形审, 相应保荐机构更有可能进行问题保荐。

(5) 对证监会来说, 其选择实审的概率q与处罚系数k、融资额度M及问题保荐的承销费率x2正相关, 与问题保荐所追加的掩饰成本等成本ΔC1、自然方选择的概率r及合格保荐的承销费率x1负相关。处罚力度、融资额度及形审查出问题保荐的概率对证监会选择的影响如上段所述, 而当问题保荐的承销费率越高, 合格保荐的承销费率与问题保荐追加成本越低, 保荐机构进行问题保荐的期望收益越高, 因此保荐机构将更有可能铤而走险, 相应地证监会将更倾向于实审。

(6) 博弈双方的策略选择与C1、C2、F等基础变量无关。

3 提高IPO质量的对策建议

上述对该完全但不完美信息动态博弈模型的分析为提高IPO审核质量这一问题提供了解决思路, 通过以下途径, 可降低保荐机构保荐有问题的发行方的概率, 提高证监会履行职责严格审核IPO申报的概率:

(1) 减小证监会进行实审所需投入的额外成本C2。一方面, 需要进一步完善信息披露制度, 减小信息不对称程度, 既使得证券发行人和保荐机构的掩饰成本增加, 也使得证监会信息甄别的成本减小;另一方面, 要充分发挥公众和媒体的监督作用, 胜景山河的造假行为就是通过公众举报得以被发现的, 这方面的监督作用可以通过发行上市信息的进一步透明公开化和延长发行和上市间隔时间来实现。

(2) 增加处罚系数k, 加大对保荐机构以及证券发行方的惩罚力度。证券发行保荐制度实际上是建立了保荐机构和保荐代表人的问责机制, 然而尽管问题IPO频发, 保荐机构却少受牵连或处罚力度过轻, 使得问题保荐的成本与收益相差悬殊, 因而增大了保荐机构推荐不合格公司的动机。这里的处罚系数不仅仅包括直接的物质惩罚, 还应包括完善保荐机构的信用机制, 引入法律上的惩罚措施等, 以此加大问题保荐的机会成本, 从而降低问题保荐的概率。

(3) 通过培养审核人员的职业道德, 强化实审的必要性, 减小其主观认为的形审能发现问题保荐的概率r, 增加形审的机会成本, 从而使证监会更倾向于严格审核IPO申报。

(4) 引入第三方监督机制对证监会的职责履行情况进行监督, 比如由全国人大财经委或其他部门履行对证券监管体系的监督职能, 使得形审不仅有可能无法查出问题保荐的情况不能获得处罚收入, 还面临被第三方监管机构惩罚的风险, 形审的期望收益将减少, 因此审核方更加趋于进行实审。

事实上, 除了保荐机构, 包括律师事务所和会计事务所在内的其他中介机构与证券发行监管部门也存在着类似的博弈。只有通过上述措施使证券发行过程中的各参与方依法履行职责, 才能真正地提高上市公司的质量, 保护投资者的利益并促进证券市场的发展。

摘要：在我国证券上市保荐制度下, 保荐机构与证监会在IPO申报与审核过程中存在博弈关系。本文通过建立一个含不确定性因素的完全但不完美信息的动态博弈模型, 找到博弈参与方决策的主要决定因素, 由此研究如何在信息不对称条件下, 降低保荐机构保荐不合格股份公司和证监会审核方渎职审核的概率, 从而为这一现实问题的解决提供理论依据和思路。

关键词：保荐制,IPO,信息不对称,动态博弈

参考文献

[1]靳景玉.证券发行监管的博弈分析[J].西南金融, 2006, (3) .

[2]刘沩玮.基于全面预算管理的预算编制与审批的动态博弈[J].经济数学, 2010, (2) .

[3]张璇, 汪源.我国股票发行保荐制的制度缺陷及其完善[J].中国证券期货.2010, (8) .

篇8：关联申报审核工作辅导材料

关联交易申报 及同期资料管理辅导要点

宁波市国家税务局 国际税务管理处

二零一一年二月

目 录

一、关联交易申报

㈠关联交易申报的涵义……………………………………………… ㈡需要进行关联交易申报的企业范围……………………………… ㈢填报重点和难点…………………………………………………… ㈣风险提示……………………………………………………………

二、同期资料管理

㈠同期资料的涵义…………………………………………………… ㈡同期资料准备或报送的企业范围及时间要求…………………… ㈢同期资料准备与报送的重点……………………………………… ㈣风险提示…………………………………………………………… 附：相关的法律依据…………………………………………………

一、关联交易申报辅导要点

㈠关联交易申报的涵义

关联交易申报是企业所得税申报的重要内容之一，符合税法规定条件的企业向税务机关报送企业所得税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》等九张附表。

㈡需要进行关联交易申报的企业范围

1.实行查账征收的居民企业;2.在中国境内设立机构、场所的并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业.㈢填报重点和难点

1.《关联关系表》（表一）： ⑴填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系认定标准判断并确定其关联方；

⑵ “关联关系类型”：按关联关系标准填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的应填报多个代码。

2.《关联交易汇总表》（表二）：

⑴ 本表分两部分，第一部分为表头部分，主要反映企业在同期资料准备、成本分摊协议方面的情况；

⑵ 第二部分汇总反映纳税人与关联各方发生的购销业务、劳务、无形资产、固定资产、融资等关联业务的交易情况。

3.《购销表》(表三)：

⑴ 根据会计制度核算的“存货”、“营业收入”填报。其中“来料加工”：填报收取的加工费金额。4.《劳务表》（表四）：

⑴ 根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”、“主营业务成本”、“其它业务支出”以及相关费用类科目填报。

5.《无形资产表》（表五）：

⑴ 发生受让或出让无形资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表； ⑵ 纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“无形资产”、“主营业务收入”、“营业外收入”、“其他业务收入”填报。

6.《固定资产表》（表六）：

⑴ 发生受让或出让固定资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表； ⑵ 纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”填报。

7.《融通资金表》（表七）：

⑴ 本表仅填报关联融资情况（非关联融资不需填报）。融资包括本年新增融入、融出资金，也包括存续融入、融出资金，即发生在以前所属申报但存续到当前所属申报的融资项目； ⑵

一般企业根据会计制度核算的“短期借款”、“长期借款”、“其他应收款”、“应计利息”、“财务费用”填报；金融企业根据“拆放同业”、“贷款及应收款”、“发行存款证及同业拆入”、“发行债券”、“营业收入”、“营业成本”填报；

⑶ “应计利息支出”或“应计利息收入”：是指按权责发生制计算的金额，应计利息支出包括资本化的应计利息支出；

⑷ 对于关联方通过无关联第三方提供的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称填该关联方；对于无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称与担保方名称均填报该关联方。

8.《对外投资情况表》（表八）：

⑴ 无论有无关联交易，在所属申报持有外国（地区）企业股份的中国居民企业均需填报此表（外国企业包括在香港特别行政区、澳门特别行政区、和台湾地区成立的企业）；

⑵ 一般企业根据会计制度核算的“长期股权投资”填报；金融企业根据“投资子公司”、“投资联营企业及合营企业”填报。9.《对外支付款项情况表》（表九）：

⑴ 发生向境外支付各项费用业务的企业均需填报此表。纳税人根据会计制度核算的相关科目填列；

⑵ “股息、红利”：填报向权益性投资方支付的投资收益，包括被投资方已作出利润分配决定的股息、红利。10.需注意的表间关系：

⑴ 《购销表》、《劳务表》、《融通资金表》中的“境外关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息均应来自于《关联关系表》；

⑵ 《关联交易汇总表》为表三至表七的汇总情况表，除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。

㈣风险提示 1.企业未按有关规定向税务机关报送企业关联业务往来报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2.企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3.对不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的企业，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

4．未按规定进行关联申报的企业，税务机关不予接受其预约定价安排的申请。

5.税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，利率按税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，但是，对于按照规定或者税务机构要求提供相关资料的企业，可以只按基准利率计算加收利息。

二、同期资料管理的辅导要点

㈠同期资料的涵义

同期资料又称同期证明文件，是指纳税人在关联交易发生时应按时准备、保存、提供的，有关关联交易价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料或证明文件。所谓同期是指发生关联交易的当。

同期资料管理，是指企业应根据企业所得税法及其实施条例等规定，按纳税准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。

(二)同期资料准备或报送的企业范围及时间要求

1、企业应在关联交易发生的次年5月31日之前，准备完毕该的同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供；因不可抗力无法按其提供同期资料的，应在不可抗力因素消除后20日内提供。但符合下列情形之一的企业可免于准备同期资料:

(1)发生的关联购销金额（来料加工业务按进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下的企业（上述金额不包括企业在内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额）；

(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及范围的企业；(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的企业。

2.符合下列四项条件之一的企业，不管其是否符合免于准备同期资料的条件，都应按规定准备同期资料，并于次年6月20日前向主管税务机关报送同期资料：

（1）曾被税务机关进行转让定价调查、调整，跟踪管理期间为2008年及以后的企业;

(2)跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险并且出现亏损的企业；(3)当年签署了成本分摊协议的企业；

(4)关联债资比例超过标准比例的利息支出，且需在计算应纳税所得额时扣除的企业。

（三）同期资料准备与报送的重点

1.一般情形下同期资料主要包括以下内容： ⑴组织结构

 企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；  企业关联关系的变化情况；

 与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；

 各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠 ⑵ 生产经营情况

 企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；

 企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；

 企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；

 企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；  企业集团合并财务报表，可视企业集团会计情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生的次年12月31日。⑶关联交易情况

 关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；  关联交易所采用的贸易方式、变化情况及其理由；

 关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同； 

 关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；  与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；  对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析；

 关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业关联交易财务状况分析表》。⑷可比性分析

 可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等；   可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息；  可比交易的说明，如：有形资产的物理特性、质量及其效用；融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等；劳务的性质与程度；无形资产的类型及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益；  可比信息来源、选择条件及理由；  可比数据的差异调整及理由。 ⑸转让定价方法的选择和使用

 转让定价方法的选用及理由，企业选择利润法时，须说明对企业集团整体利润或剩余利润水平所做的贡献；

 可比信息如何支持所选用的转让定价方法；

 确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断；

 运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明；  其他支持所选用转让定价方法的资料。

2、成本分摊协议同期资料的内容：  成本分摊协议副本；

 成本分摊协议各参与方之间达成的为实施该协议的其他协议；  非参与方使用协议成果的情况、支付的金额及形式；

 本成本分摊协议的参与方加入或退出的情况，包括加入或退出的参与方名称、所在国家（地区）、关联关系，加入支付或退出补偿的金额及形式  成本分摊协议的变更或终止情况，包括变更或终止的原因、对已形成协议成果的处理或分配；

 本按照成本分摊协议发生的成本总额及构成情况；  本各参与方成本分摊的情况，包括成本支付的金额、形式、对象，做出或接受补偿支付的金额、形式、对象；

 本协议预期收益与实际结果的比较及由此做出的调整。

3.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出所得税税前扣除的同期资料内容：  企业偿债能力和举债能力分析；  企业集团举债能力及融资结构情况分析；  企业注册资本等权益投资的变动情况说明；  关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；  关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；  企业提供的抵押品情况及条件；  担保人状况及担保条件；

 同类同期贷款的利率情况及融资条件；  可转换公司债券的转换条件；  其他能够证明符合独立交易原则的资料。

（四）风险提示

1.企业未按照规定保存同期资料或其他相关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2.企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3.对不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的企业，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

4.企业未按规定准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

5.企业未按规定准备、保存和提供同期资料的，税务机关不予接受其预约定价安排的申请。

6．企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

7.税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，利率按照税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，但是，对于按规定提供同期资料和其他相关资料的，或者免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的企业，可只按基准利率计算加收利息。

附：相关的法律依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条第一款：“企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。”

《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条第二款：“税务机关在进行关

联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。”

2.《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业关联业务往来报告表>》的通知（国税发【2008】114号）规定，“企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应附送企业关联业务往来报告表。”

3． 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十四条规定，“企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：

⑴与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

⑵关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；

⑶与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

⑷其他与关联业务往来有关的资料。

4．《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）第十三条规定：“企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料”。

5．《特别纳税调整实施办法（试行）》第七十四条规定：“企业执行成本分摊协议期间，除遵照本办法第三章规定外，还应准备和保存有关成本分摊协议的同期资料。”

6.《特别纳税调整实施办法（试行）》第八十九条规定，“企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则。”

7．《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零五条规定：“企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。”

《税收征管法》第六十条规定，“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：……

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的……”。《税收征管法》第六十二条规定，“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”

8．《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零六条规定：“企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、企业所得税法第四十四条及企业所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。” 《税收征管法》第七十条规定，“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”《税收征管法实施细则》第九十六条规定，“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：„„

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；„„”

9．《企业所得税法》第四十四条规定：“企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。”

《企业所得税法实施条例》第一百一十五条规定：“税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。”

10． 《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零七条规定：“税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

⑴计息期间自税款所属纳税的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止；

⑵利息率按照税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率； ⑶企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。”

11.?国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知?(国税函[2009]188号)规定：

“

一、2008年1月1日以后结案的转让定价调整案件，税务机关应自企业被调整的最后的下一起5年内实施跟踪管理。

二、跟踪管理期内，涉及2008的转让定价调整，企业应在2009年12月31日之前向税务机关提供同期资料；涉及2009年及以后的转让定价调整，企业应在跟踪的次年6月20日之前向税务机关提供同期资料。”

12.?国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知?(国税函[2009]363号)规定：

“

一、跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。

二、上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。”

篇9：关联申报审核工作辅导材料

天津市典当行设立分支机构申报材料清单

及审核标准要求

一、设立分支机构的申请报告（应当载明拟设立分支机构的名称、住所、负责人、营运资金数额等）、可行性研究报告、董事会（股东会）决议

（一）申请报告审核要求：

1、内容完整；

2、典当行经营典当业务在三年以上；

3、典当行的注册资本不少于１５００万元；

4、向拟设分支机构拨付的营运资金不少于５００万元；

5、各分支机构营运资金总额不超过典当行注册资本的50%。

（二）可行性研究报告审核要求：

1、包括拟设分支机构项目概况、市场分析、效益预测、风险评价、研究结论等内容；

2、经济评价（效益预测与风险评价）客观、全面；

3、结论可行。

（三）董事会（股东会）决议审核要求：

1、有全体董事（股东）签名、盖章；

2、决议内容与申请报告相关内容一致。

二、具有法定资格的会计师事务所出具的该典当行最近两年的财务会计报告

—1— 审核要求：

（一）有２名注册会计师签字盖章；

（二）加盖会计师事务所公章；

（三）参照附件修改;

（四）最近两年连续盈利。

三、档案所在地人事部门出具的拟任分支机构负责人的简历 审核要求：

加盖了档案所在单位人事部门公章。

四、符合要求的营业场所的所有权或者使用权的有效证明文件 审核要求：

（一）有租赁协议或者拨付使用证明；

（二）附房产证复印件；

（三）承租（拨付使用）满足典当经营要求。

注：申请人应将第一至四项申请材料按顺序用A4纸装订成册（附目录）

—2— 附3：

天津市典当行及分支机构设立、变更审批流程

一、审批依据

典当行及分支机构设立变更依据《典当管理办法》及商务部的有关规定执行。

二、典当行或典当分支机构设立审批流程：

1、申请人按《典当管理办法》和商务部的要求将申报材料准备齐全，按A4规格打印装订成册并附目录；

2、申请人将申请材料报送拟设典当行或分支机构坐落区县商委（经贸委），区县商委（经贸委）对符合本通知要求的申请材料以正式文件形式报送市商务委（市行政许可中心窗口）。

3、市商务委对典当行（或分支机构）申报材料进行审核，对符合要求的申请材料出具商务委推荐函和《设立典当行推荐表》（附件4）或《典当行设立分支机构推荐表》（附件5）及《典当行（分支机构）设立备案登记表》（附件7），并推荐市公安机关审核。

4、按照商务部要求，市商务委将审核材料及公安机关审核意见一并报商务部审批，同时，通过互联网上传典当行设立申请电子信息。

5、商务部及公安部联合审批同意后，市商务委到商务部领取《典当经营许可证》。市商务委、市公安局对经营场地验收后核发《典当经营许可证》和《特种行业许可证》。

6、申请人持《典当经营许可证》、《特种行业许可证》到工商部门办理营业执照。

7、申请人领取营业执照后10个工作日内，分别到辖区商委（经贸委）和市商务委及公安机关进行备案，并到市典当同业协会办理领购当票等手

—3— 续。

三、典当行及分支机构变更应提交的文件及证件

（一）地址变更

1、变更请示（含变更原因）；

2、股东会议决议（全体股东签字盖章）；

3、经营场所购买合同或租赁合同（如租赁还需提供产权人的产权证）；

4、经营场所平面图、位臵图、安全防范设施安装图；

5、公司章程修订案；

6、典当经营许可证复印件、营业执照复印件、特业证复印件；

7、加盖企业公章的《典当行（分支机构）备案登记事项变更表》（见附件6）；

8、办理人身份证复印件及股东委托书。

（二）股东变更

1、变更请示（含变更原因）；

2、典当行原股东会议决议（决议股东变更事项，全体股东签字盖章

3、新股东简介（法人股东）或简历（自然人股东）、身份证复印件（自然人股东、法人股的法定代表人）、公安机关出具的自然人股东或法人股东法定代表人的无刑事犯罪证明；

4、法人股东的当年审计报告及出资能力证明；

5、法人股东的股东会决议及营业执照副本复印件；

6、股东重组后的验资报告；

7、公司章程修订案；

8、典当经营许可证复印件、营业执照复印件、特业证复印件；

9、加盖企业公章的《典当行（分支机构）备案登记事项变更表》（附件6）；

—4—

10、典当行新股东会决议（决议新股东组成后公司领导机构，全体股东签字盖章）

11、办理人身份证复印件及股东委托书。

（三）法定代表人变更

1、变更请示（含变更原因）；

2、股东会议决议（全体股东签字盖章）；

3、法定代表人简历、身份证复印件、公安机关出具的无刑事犯罪证明；

4、公司章程修订案；

5、典当经营许可证复印件、营业执照复印件、特业证复印件；

6、加盖企业公章的《典当行（分支机构）备案登记事项变更表》（附件6）；

7、办理人身份证复印件及股东委托书。

（四）公司名称变更

1、变更请示（含变更原因）；

2、股东会议决议（全体股东签字盖章）；

3、工商局企业名称预先核准通知书；

4、公司章程修订案；

5、典当经营许可证复印件、营业执照复印件、特业证复印件；

6、加盖企业公章的《典当行（分支机构）备案登记事项变更表》（附件6）；

7、办理人身份证复印件及股东委托书。

（五）注册资金变更（原股东不变）

1、变更请示（含变更原因）；

2、股东会议决议（全体股东签字盖章）；

3、出资比例有变化的法人股东当年审计报告及出资能力证明（如典当

—5— 行减资不需要出资能力证明）；

4、资金变更后的典当行验资报告；

5、公司章程修订案；

6、典当经营许可证复印件、营业执照复印件、特业证复印件；

7、加盖企业公章的《典当行（分支机构）备案登记事项变更表》（附件6）；

8、办理人身份证复印件及股东委托书。

注册资金变更中，如股东有变化，还须符合股东变更条件的要求。

四、典当行及分支机构变更审批流程：

1、申请人将变更申请材料报所在区县商委（经贸委）。

2、区县商委（经贸委）对符合本通知要求的申请材料以正式文件形式报送市商务委（市行政许可中心窗口）。

3、市商务委受理变更申请材料，审核同意的，下达变更批复并出具《典当行（分支机构）备案登记事项变更表》（附件6）和《典当行（分支机构）设立备案登记表》（附件7）其中涉及《典当管理办法》第18条第2款需经商务部同意变更的事项或需换发《典当经营许可证》的，按商务部要求报商务部审批或办理换发《典当行经营许可证》手续。典当行及分支机构地址变更的，新经营地址需由市商务委、市公安局验收，合格后颁发新的《典当行经营许可证》和《特种行业许可证》。

4、企业变更后，须在10个工作日内到市公安、市工商部门履行相关变更手续。上述手续完结后，10 个工作日内到辖区商委（经贸委）备案。

上述材料一式三份，除《企业名称预先核准通知书》、营业执照副本、房产证、银行对帐单可提供复印件外，其余材料均应提供原件。

—6—

篇10：关联申报审核工作辅导材料

第1页：《医师资格考试报名暨授予医师资格申请表》（由考生自行在网报系统上打印)

第2页：考生本人毕业证书原件及复印件

第3页：考生本人有效身份证原件及复印件（正反两面复印)

第4页：试用机构出具的试用期满一年的《试用期考核合格证明》加盖医疗机构公章

第5页：试用单位的《医疗机构执业许可证》副本首页（医疗机构登记注册信息页)复印件

第6页：带上与网上报名一致的照片6张，照片后注明姓名、身份证号、报考类别、单位名称等（请务必用圆珠笔填写，模糊不清一律不收)，用相片袋装好。

第7页：大专及以上学历需同时提交学信网“教育部学历证书电子注册备案表（有效期一个月）

附：试用期考核合格证明表

篇11：关联申报审核工作辅导材料

自查申报工作的通知

各县市区委组织部，市直各单位：

根据省委组织部关于干部档案审核工作要求和我市干部档案审核工作的部署，为进一步贯彻落实我部今年初在夷陵区召开的全市档案审核整理工作会议精神，切实做好我市干部档案审核验收前的各项准备工作，现将有关事项通知如下：

一、认真组织力量自查。各县市区委组织部、市直各单位要抓紧组织力量按照宜组文 [2010]123号文件的要求，对照《全市干部档案审核项目标准及检查验收评分表》对本地本单位的干部档案审核工作进行认真自查，对影响审核等次的问题要抓紧时间整改，查遗补漏，确保审核工作圆满完成任务，全部达到合格以上等次。

二、抓紧报送自查报告。各县市区委组织部、市直各单位务必于2011年10月15日以前将本地本单位的《干部档案审核工作报告》及《干部档案审核工作统计汇总表》（一式一份）报送市组织部综合干部科（县市区达标单位由组织部集中报送）。审核工作报告的内容包括基本情况、主要做法成效、存在不足及下一步工作打算。不能按期完成任务并报送材料的单位，必须提前向市委组织部说明情况和理由，逾期不能说明充分理由的，我部将予以通报并

限期完成任务。

三、做好迎接验收准备工作。各地各单位要高度重视干部档案审核验收工作，集中力量，精心准备。按照审核验收工作部署，重点做好如下迎检准备：

1、资料准备：①审核工作开展以来的有关资料；②审核工作报告6套；③干部档案日常基础资料如：七簿一册。

2、硬件准备：①管档设施到位，库房整洁如新；②管理制度规范上墙；③美化净化环境，营造迎检气氛；

3、做好时间安排：各地各单位要将迎接验收的具体日程纳入工作计划并上报我部，由部里组成的验收小组统一协调后提前通知各地各单位按统一排定的时间表逐一开展检查验收工作。

附：《干部档案审核工作统计表》

中共宜昌市委组织部

篇12：关联申报审核工作辅导材料

一、消防设计审核

1、建设工程消防设计审核申报表（A3正反面打印），一式两份；

2、建设单位的工商营业执照等合法身份证明文件，一份；

3、设计单位资质证明文件（原件及复印件），一份；

4、消防设计文件，壹份，蓝图及光盘，其蓝图按各专业及图纸目录分装在档案盒内（北京市档案馆采购），档案盒正面及侧面张贴项目名称及分类专业名称；

5、建设工程规划许可证明文件，一份；

6、经办人身份证复印件、法人的身份证复印件，法人委托书，一份。

二、消防申请验收

1、四方验收单；

2、消电检报告；

3、承诺书；

4、规划许可证变更说明（如规证有变化）；

5、建设工程消防验收申报表（A3正反面打印），一式两份；

6、介绍信；

7、授权委托书；

8、消防设备位置及楼体概况简述；

9、需总包、监理各提供一套资料： 1)资质文件复印件 2)营业执照复印件 3)法人身份证复印件、4)项目负责人身份证复印件

5)项目负责人职业资格证书复印件

10、消防验收说明

以上资料需放置在档案盒内（北京市档案馆采购），档案盒正面及侧面张贴项目名称及分类专业名称；

三、电力

1、立项批准文件，一份；

2、营业执照复印件或组织机构代码证复印件，一份；

3、经办人身份证原件及复印件、法人的身份证复印件，法人委托书，一份；

4、建设工程规划许可证及附件，一份；

5、经规划部分批准的地形图（1:2000）和用电区域平面图（规证附图即可），一份；

6、《客户用电报装基本信息登记表（非居民）》，一份； 《客户用电设备信息登记表（动力）》，一份； 《客户用电设备信息登记表（照明）》，一份；

7、税务登记证复印件，一份；

8、如有增容，需提供原电力合同或协议书复印件，一份。

四、燃气

1、《燃气工程施工和服务需求表》，一式两份；

2、《报装申请》，一式两份，此表将作为规划的依据，详细填写；

3、《天然气工程委托书》，一式一份；

4、经办人身份证复印件、法人的身份证复印件，法人委托书，一份。

5、工程所在地区1：500平面图两份（含一套蓝图即可）及1：2000地形图，两份；

6、项目立项批文、项目备案表（复印件），一份；

7、《建设工程规划许可证》及《规划意见书附图》（复印件，一份；）

8、《建筑工程施工许可证》（复印件），一份；

9、《建筑消防设计防火审核意见书》（复印件），一份。

五、热力

1、热水用户报装登记表，一份；

2、土地证附图，一份；

3、《建设工程规划许可证》复印件，一份；

4、《规划意见书》及附图，一份；

5、换热站蓝图，两套；

6、热力市政接口至换热站接口路由，两套；

7、授权委托书、经办人身份证复印件。

六、自来水（正式水及临水）

1、非住宅项目用水细项表（设计单位盖章），两份；

2、住宅项目给水系统图及平面图，一套（如无住宅，不提供）；

3、1：2000地形图，两张（红笔画出建设范围）；

4、土地证附图，一份；

5、《规划意见书》及附图，一份；

6、总平面图，一张。

7、《建设工程规划许可证》及附图，一份。

七、中水

1、《再生水用水意向申请审批表》，2份；

2、再生水用途用量说明表，2份；

3、用户承诺书，2份；

4、立项审批文件或审定设计方案通知书及有关资料，2份；

5、建设工程规划许可证及附图、规划设计条件及附图（复印件），2份；

6、水量平衡表，2份；

7、总平面图一张（含再生水、自来水平面图及市政接驳点位置），2份；

8、双水源设计给水系统图（以上图纸须另付电子版），2份；

9、再生水使用情况说明，1份。

八、雨污水

1、《排水接入报装申请表》，2份；

2、《规划意见书》及附图，复印件，1份； 3、1：2000地形图，1张（红笔画出建设范围）； 4、1:500平面图（规证附图即可）。

5、小市政平面图蓝图两套。