出纳作业处理准则

出纳作业处理准则（共6篇）

篇1：出纳作业处理准则

2.会计部门开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定的手续。 3.传票经主管，及总经理核准后，送交会计部门转出纳办理支付工作。 第十三条 有关船务运费及外汇结汇款、栈租，及各项费用等支出款，应填具“请款单”，检附输入许可证影本，送交会计部门以“预付”或“暂付”方式制票转出纳办理支付。 前款项可由经办人员直接向出纳签收，惟必须于支付后7日内向会计部门办理冲转手续。 第十四条 本公司各项支出的付款日期如下： (一)国内采购货品的付款，每月25日付款一次(星期日及例假日顺延)，但以原始凭证经核准后于付款日前5日送达会计部门者为限。 (二)一般费用的付款：经常发生的`费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。 (三)薪工资的付款： 1.职员每月10日。 2.作业员：分10日、25日两次。 因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后，再予支付。 第十五条 会计部门支付款项倘有扣缴情事时，应将代扣款项于次月10日前填具政府规定的报缴书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税款及免扣缴应申报情事者，会计部门应于次年元月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。 第十六条 薪工资的支付，应由总务人事单位根据考勤表编制“薪工表”，于付款期限前一日送交会计部门。 第十七条 业务部门于收到货款后，应将其中所收货款解缴出纳，出纳应将解缴凭证送交会计部门，并据以编制传票。 第十八条 为便于办理薪资扣缴申报起见，本公司职工应于每年度开始一个月内，及新进人员报到时，填报“薪资所得受领人扶养亲属申报表”，由会计部门收执，作为所得税扣缴申报的依据，会计部门应就每一职工给付薪工资及扣缴情况填载于“各类收入扣缴资料登记表”上，作为日后扣缴申报之用。 第十九条 凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴情事，其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。

篇2：出纳作业处理准则

第一条 本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业。第二条 为便于零星支付起见，可设零用金，采用定额制，其额度由总经理核定，其零用金由出纳经管。第三条 零用款项的支付零用金保管员凭支付证明单付款，此项支付证明单是否符合规定，零用金保管员应负责审核。第四条 零用金的拨补应由零用金保管员填“零用金补充申请单”二份，一份自存，一份检同所有支出凭证并呈会计部门请款。第五条 除零用金外，本公司一切支付，由会计部门根据原始凭证编制支出传票，办理审核后呈主管及总经理核定后支付。第六条 本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付，登记及移转。第七条 除零用金外，所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后始能支付。第八条 凡一次支付未超过新台币1，000元者径由零用金支付外，其余一律开抬头划线支票支付。第九条 出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付受款人或厂商，本公司人员不得代领，如因特殊原因必需由本公司人员代领者，需经总经理核准。第十条 本公司一切支付，应以处理妥善的传票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。第十一条 支付款项应在传票上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。第十二条 本公司支付款项的付款程序，悉依照下列步骤办理。(一)原始凭证的审核： 1.内购、工程发包款：应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。2.预付、暂付款项：应根据合同或核准文件，由总办单位填具请款单，注明合同文件字号，呈报核准后送交会计部门开具传票。3.一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。(二)会计凭证的核准： 1.会计部门应根据原始凭证开具传票。2.会计部门开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定的手续。3.传票经主管，及总经理核准后，送交会计部门转出纳办理支付工作。第十三条 有关船务运费及外汇结汇款、栈租，及各项费用等支出款，应填具“请款单”，检附输入许可证影本，送交会计部门以“预付”或“暂付”方式制票转出纳办理支付。前款项可由经办人员直接向出纳签收，惟必须于支付后7日内向会计部门办理冲转手续。第十四条 本公司各项支出的付款日期如下：(一)国内采购货品的付款，每月25日付款一次(星期日及例假日顺延)，但以原始凭证经核准后于付款日前5日送达会计部门者为限。(二)一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。(三)薪工资的付款： 1.职员每月10日。2.作业员：分10日、25日两次。因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后，再予支付。第十五条 会计部门支付款项倘有扣缴情事时，应将代扣款项于次月10日前填具政府规定的报缴书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税款及免扣缴应申报情事者，会计部门应于次年元月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。第十六条 薪工资的支付，应由总务人事单位根据考勤表编制“薪工表”，于付款期限前一日送交会计部门。第十七条 业务部门于收到货款后，应将其中所收货款解缴出纳，出纳应将解缴凭证送交会计部门，并据以编制传票。第十八条 为便于办理薪资扣缴申报起见，本公司职工应于每开始一个月内，及新进人员报到时，填报“薪资所得受领人扶养亲属申报表”，由会计部门收执，作为所得税扣缴申报的依据，会计部门应就每一职工给付薪工资及扣缴情况填载于“各类收入扣缴资料登记表”上，作为日后扣缴申报之用。第十九条 凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴情事，其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。

篇3：出纳作业处理准则

关键词：小企业会计准则,企业会计准则,会计处理差异

在市场机制和政府扶持的共同作用下, 我国小企业得到迅猛发展, 日益成为改革开放的重要力量。为规范小企业的会计核算, 财政部在2004年发布了《小企业会计制度》。从财政部会计司掌握的数据来看, 《小企业会计制度》的执行效果不是十分理想。而执行通用会计准则如《企业会计准则》所带来的会计超载问题已然成为制约中小企业会计发展的障碍。2011年10月18日, 财政部发布《小企业会计准则》, 要求相关小企业自2013年1月1日起执行, 鼓励提前执行, 2004年发布的《小企业会计制度》同时废止。至此, 我国企业可以根据自身的具体情况, 选择执行《企业会计准则》或者《小企业会计准则》。

虽然《小企业会计准则》隶属于基本准则之下, 即执行小企业会计准则的同时必须执行基本准则, 但其在会计处理上与《企业会计准则》还是有较大的差异。《小企业会计准则》与《企业会计准则》的具体准则的主要差异如下。

1 资产类科目

1.1 货币资金

《小企业会计准则》中, 除“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”外, 可设置“备用金”科目, 取消其他货币资金下属的固定明细科目。《企业会计准则》中, 包含“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”3个科目, 且“其他货币资金”下设有6个固定明细科目。

1.2 应收及预付款项

《小企业会计准则》中, 坏账采用“直接转销法”, 并确定了发生坏账损失的六大标准。《企业会计准则》中, 坏账采用“备抵法”。

1.3 存货

(1) 《小企业会计准则》中, 投资者投入的存货, 按评估价入账。《企业会计准则》中, 投资者投入的存货, 按投资合同或协议约定的价值入账, 但约定价值不公允的除外。

(2) 《小企业会计准则》中, 盘盈存货的成本, 按同类或类似存货的市价或评估价值确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。《企业会计准则》中, 盘盈的存货按重置成本作为入账价值, 经批准后冲减当期管理费用。

(3) 《小企业会计准则》中, 盘亏存货发生的损失应计入营业外支出。《企业会计准则》中, 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货净损失计入管理费用;属于自然灾害等非常原因造成的存货净损失计入营业外支出。

(4) 《小企业会计准则》中, 不计提存货跌价准备。《企业会计准则》中, 当存货的可变现净值低于成本时, 应计提存货跌价准备。

1.4 投资

(1) 《小企业会计准则》中, 分为短期投资、长期债权投资、长期股权投资。《企业会计准则》中, 分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等。

(2) 《小企业会计准则》中, 短期投资按购买价款和相关税费作为成本进行计量。《企业会计准则》中, 交易性金融资产按公允价值计价, 交易费用计入“投资收益”。

(3) 《小企业会计准则》中, 短期投资在持有期间按历史成本计量。《企业会计准则》中, 交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量, 公允价值的变动差额计入“公允价值变动损益”。

(4) 《小企业会计准则》中, 在核算“长期债权投资”时, 债券溢价或折价的摊销采用直线法。资产负债表日, 不需计提减值准备。经确认无法收回的长期债权投资, 应于发生时计入“营业外支出”。《企业会计准则》中, 在核算“持有至到期投资”或“可供出售金融资产”时, 债券溢价或折价的摊销采用实际利率法。若资产负债表日发生减值的, 需计提减值准备。

(5) 《小企业会计准则》中, 长期股权投资包括《企业会计准则》规定的长期股权投资和可供出售金融资产中的一部分。《企业会计准则》中, 长期股权投资是指企业准备长期持有的权益性投资。

(6) 《小企业会计准则》中, 小企业的长期股权投资采用成本进行初始计量 (合并取得属企业会计准则范畴) 。《企业会计准则》中, 长期股权投资初始投资成本的确定应分为企业合并和非企业合并两种情况确定。

(7) 《小企业会计准则》中, 小企业采用成本法进行后续计量 (不存在合并取得长期股权投资) 。《企业会计准则》中, 针对不同情况分别采用成本法或权益法。

(8) 《小企业会计准则》中, 长期股权投资在资产负债表日, 不需计提减值准备。实际发生损失时, 计入“营业外支出”。《企业会计准则》中, 长期股权投资若在资产负债表日发生减值的, 需计提减值准备。

1.5 固定资产

(1) 《小企业会计准则》中, 自行建造固定资产的成本, 由建造该项资产在竣工决算前发生的支出 (含相关借款费用) 构成。《企业会计准则》中, 自行建造固定资产的成本, 由建造该项固定资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。包括应予资本化的借款费用。

(2) 《小企业会计准则》中, 投资者投入固定资产的成本, 应当按照评估价值和相关税费确定。《企业会计准则》中, 投资者投入固定资产的成本, 应当按照投资合同或协议约定的价值确定, 但约定价值不公允的除外。

(3) 《小企业会计准则》中, 融资租入的固定资产成本, 应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。《企业会计准则》中, 将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者作为租入资产的入账价值。

(4) 《小企业会计准则》中, 固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定, 不得随意变更。《企业会计准则》中, 企业至少应当于每年年度终了, 对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

(5) 《小企业会计准则》中, 折旧方法有:年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法。《企业会计准则》中, 折旧方法有:年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

(6) 《小企业会计准则》中, 盘盈固定资产计入“营业外收入”。《企业会计准则》中, 盘盈固定资产按前期差错处理, 计入“以前年度损益调整”。

(7) 《小企业会计准则》中, 固定资产的改建支出, 应当计入固定资产的成本, 但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入“长期待摊费用”。《企业会计准则》中, 固定资产的改建支出, 符合固定资产确认条件的, 应当计入固定资产成本;不符合固定资产确认条件的, 应当计入当期损益。

(8) 《小企业会计准则》中, 资产负债表日, 不要求计提减值准备。《企业会计准则》中, 按相关规定计提固定资产减值准备。

1.6 无形资产

(1) 《小企业会计准则》中, 包括土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术。《企业会计准则》中, 包括土地使用权、特许权、专利权、商标权、著作权、非专利技术。

(2) 《小企业会计准则》中, 在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销;企业不能可靠估计无形资产使用寿命的, 摊销期不短于10年。《企业会计准则》中, 摊销方法根据具体情况合理选择, 无法可靠确定预期实现方式的, 应当采用直线法摊销;使用寿命不能可靠估计的无形资产不应摊销。

(3) 《小企业会计准则》中, 资产负债表日, 不要求计提减值准备。《企业会计准则》中, 按相关规定计提无形资产减值准备。

(4) 《小企业会计准则》中, 对出租无形资产未作规定。《企业会计准则》中, 对出租无形资产的会计处理作出了规定。

2 负债类科目

主要的区别在于长期应付款的处理, 《小企业会计准则》中, 按未来应付金额入账, 持有期间不计息。《企业会计准则》中, 按实际利率折算后的现值入账, 持有期间按实际利率计息, 按摊余成本进行后续计量。

3 所有者权益类

3.1 实收资本

《小企业会计准则》中, 没有规定接受非货币资产的投资时, 如何确定该资产性的入账价值。《企业会计准则》中, 接受投资者投入的非货币资产的入账价值, 应当按照投资合同或协议约定的价值确定, 约定价值不公允的除外。

3.2 资本公积

《小企业会计准则》中, 下设“资本 (或股本) 溢价”一个明细科目。《企业会计准则》中, 下设“资本 (或股本) 溢价”、“其他资本公积”两个明细科目。

4 损益类

4.1 销售收入的确认

(1) 《小企业会计准则》中, 应于发出商品且收到货款或取得收款权利时确认收入。《企业会计准则》中, 销售商品需同时满足5个条件, 才能确认收入。

(2) 《小企业会计准则》中, 采用托收承付方式销售商品, 在办妥托收手续时即可确认收入。《企业会计准则》中, 采用托收承付方式销售商品, 在发出商品并办妥托收手续时确认收入。

(3) 《小企业会计准则》中, 未设置“发出商品”。《企业会计准则》中, 售出商品不符合收入确认条件时, 对已发出的商品, 应结转至“发出商品”科目。

(4) 《小企业会计准则》中, 资产负债表日后期间发生的销售退回, 直接冲减退回当期的收入和成本。《企业会计准则》中, 资产负债表日后期间发生的销售退回, 冲减报告年度的收入和成本。

4.2 劳务收入的确认

《小企业会计准则》中, 未对劳动交易结果不能可靠估计的情形, 给出规范的相关处理。《企业会计准则》中, 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的, 应分别就不同情况进行处理。

4.3 建造合同收入的确认

《小企业会计准则》中, 不确认合同预计损失。《企业会计准则》中, 合同预计总成本超过合同总收入的, 应当将预计损失确认为当期费用。

4.4 政府补助

(1) 《小企业会计准则》中, 以非货币资产形式取得的政府补助, 未对非货币性资产的公允价值不能可靠取得情形的会计处理作出规定。《企业会计准则》中, 以非货币资产形式取得的政府补助, 非货币性资产的公允价值不能可靠取得的, 按名义金额计量。

(2) 《小企业会计准则》中, 对于递延收益的核算, 同时满足下列条件的, 计入营业外收入: (1) 小企业能够满足政府补助所附条件; (2) 小企业能够收到政府补助。上述条件未满足前收到的政府补助, 应确认为递延收益。《企业会计准则》中, 递延收益核算的是需要按期分摊的与收益相关的政府补助及与资产相关的政府补助。

4.5 管理费用

(1) 《小企业会计准则》中, 为生产服务的固定资产的日常修理支出计入“制造费用”科目。《企业会计准则》中, 为生产服务的固定资产的日常修理支出计入“管理费用”科目。

(2) 《小企业会计准则》中, 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费计入“营业税金及附加”。《企业会计准则》中, 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费计入“管理费用”。

4.6 财务费用

(1) 《小企业会计准则》中, 汇兑收益计入“营业外收入”。《企业会计准则》中, 汇兑收益计入“财务费用”。

(2) 《小企业会计准则》中, 通过票面金额和票面利率核算利息。《企业会计准则》中, 通过实际利率和摊余成本核算利息。

4.7 销售费用

《小企业会计准则》中, 批发和零售业小企业, 购买商品过程中发生的相关费用如运输费、装卸费、包装费、保险费等计入销售费用。《企业会计准则》中, 购买商品过程中发生的采购费用计入货物的采购成本。

4.8 营业外收入

《小企业会计准则》中, 存货、固定资产盘盈计入“营业外收入”。《企业会计准则》中, 存货盘盈冲减“管理费用”, 固定资产盘盈计入“以前年度损益调整”。

4.9 营业外支出

(1) 《小企业会计准则》中, 固定资产盘亏中非常损失计入“营业外支出”, 其他损失冲减“管理费用”。《企业会计准则》中, 固定资产盘亏不区分原因, 净损失全部计入“营业外支出”。

(2) 《小企业会计准则》中, 包括以直接转销法确认的应收款项发生的坏账损失。《企业会计准则》中, 采用备抵法核算应收款项的坏账损失, 通过“资产减值损失”科目计入当期损益。

发布实施《小企业会计准则》, 是财政服务小企业发展的切实举措, 将为国家扶持小企业发展各项政策措施的落实提供有力制度保障。《小企业会计准则》取代《小企业会计制度》, 吹响了全面清理会计制度的号角。预期到2015年左右, 随着各种会计制度的逐渐退出, 《小企业会计准则》和《企业会计准则》将全面取代会计制度。

参考文献

[1]企业会计准则编审委员会.企业会计准则——应用指南[S].2006.

[2]中国注册会计师协会.2011年度注册会计师全国统一考试辅导教材——会计[M].北京:中国财政经济出版社, 2011.

篇4：出纳作业处理准则

随着全球经济一体化的加速，企业面临的竞争更加激烈。在新经济环境下，成本优势仍是企业持续竞争力的一个重要构成要素，传统的成本计算方法已无法满足企业的需要，而作业成本法在提高成本信息质量、合理制定价格、改善经营过程、有效配置资源等方面具有显著优势。目前，发达国家的许多公司已经实施了作业成本法，以改善原有的会计系统，增强企业竞争力。但是，作业成本法在我国企业的应用却不容乐观。笔者将依托新会计准则所传递的理念来探讨如何推行作业成本法。

一、作业成本法与新会计准则理念的衔接

作业成本法（Activity-Based Costing，简称ABC）是美国学者于20世纪80年代所创建的，它是以作业为管理基础，把企业消耗的资源按资源动因分配给作业以及把作业收集的作业成本按作业动因分配到成本对象的一种成本计算方法。从管理的角度看，作业是企业生产过程中的各个工序和环节；从作业成本计算的角度看，作业是基于一定目的、以人为主体、消耗一定资源的特定范围内的工作。企业每完成一项作业都要消耗一定的资源，而作业的产出又会形成一定的价值，转移到下一项作业，按此逐步转移，直到产品最终提供给企业外部的顾客。因此，企业的生产过程就是作业消耗资源和产品消耗作业的过程，同时又是价值的形成过程。然而，并非所有的作业都是价值增值作业。作业成本法管理的目标体现在四个方面：一是消除低增值成本或使之达到最小；二是引入效率与效果，从而使经营过程中展开的增值活动衔接顺畅，以改善产出；三是发现造成问题的根源并加以改正；四是根除由不合理的假设与错误的成本分配造成的扭曲。作业成本法能够提高成本信息对决策的有用性，有效提高成本信息的质量。

我国于2006年2月15日颁布了新会计准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内实施，鼓励其他企业执行。新会计准则实现了与国际会计准则的趋同，其主要创新体现在以下几个方面：一是着眼于提高社会经济资源的配置效率；二是着眼于促进企业的长远、可持续发展；三是着眼于向会计信息使用者提供更加与价值相关的信号；四是着眼于推进企业自主创新和技术升级；五是着眼于保障经济社会和谐发展；六是着眼于提高会计信息的透明度、保护投资者和社会公众的利益。新会计准则明确提出，会计目标在反映企业受托责任履行情况的同时，应当向会计信息使用者提供决策有用的信息。会计目标的调整体现出会计理念的转变。企业的目标是生存、发展和获利，为了实现这一目标，企业最高管理层必须追求企业资源长期成果的最大化，这就要求企业最高管理层更加关注企业未来的发展；更加关注企业所面临的机会和风险；更加关注企业资产的质量和运营效率。

由此可知，作业成本法与新会计准则二者在理念上是一致的。实施作业成本管理，一方面可以压缩作业的资源投入，提高作业效率；另一方面，可以把资源用在最有利可图的地方，优化资源配置；新会计准则强调了资源的有效配置，促进经济的长远、可持续发展。同时，作业成本法是一种先进的成本计算与管理方法，能够推进企业自主创新与技术升级，为企业决策提供更为相关的成本信息，有利于提升企业的市场竞争力。

二、作业成本法的应用状况及主要制约因素

（一）作业成本法的应用状况

作业成本法是在先进制造企业中产生并取得显著成效的，但是它并不仅仅适用于先进制造企业。在西方发达国家，应用作业成本法的企业分布在各行各业，不仅有制造业，还有一些金融公司、财务公司、商品批发及零售公司、医院等。美国管理会计学会自20世纪90年代以来，一直在调查、了解美国企业实施作业成本管理的情况。有关研究数据表明，实施和采纳作业成本管理的企业从1991年的11%显著增加到1993年的36%，1996年上升到49%，20世纪90年代后期评定并采用作业成本管理的企业比例超过80%，10年间增长了近8倍。这些企业将作业成本管理用于战略决策和作业分析等方面，取得了明显的成效。我国自上世纪90年代初引进作业成本法以来，理论界和实务界就开始探索其在我国企业中的应用问题。近年来，对作业成本法的研究也成为我国会计学界的热门课题之一。国内许多企业已经认识到作业成本法不仅能为企业提供更为相关的产品成本信息、准确对外报价，更重要的是能为公司战略战术和日常经营提供决策支持。我国已有少数企业在尝试作业成本法，目前主要在金融业和邮电业，制造业中较少，仅有如西安农业机械厂和许继电气等。由于种种因素的制约，作业成本法在我国尚未得到广泛应用。

（二）作业成本法实施的主要制约因素

关于作业成本法实施中的制约因素，业界已探讨得比较全面。笔者认为，主要体现在以下几点：

1.传统的成本核算观念难以突破

一般企业现有的成本核算主要是为财务会计服务的，财务会计的一些准则制约了成本核算体系的改进。传统的观念会制约作业成本法的实施。

2.采用作业成本法的全局意识难以确立

实施作业成本法时，企业所有的部门都要参与，关系难以协调，全局意识难以确立。厦门大学管理学院丁金斌认为，作业成本计算法难以实施的真正原因是企业成员的行为影响，有五个难题需要解决：管理者是否实施作业成本法的决策难题；作业成本法设计团队成员的行为取向难题；作业执行人的行为难题；处理部门之间关系的难题；决定作业成本法实施主导部门的难题。每一新事物的出现都会面临各种阻力，作业成本法在企业实施中也会遇到障碍，其决定因素在于企业的管理者是否对作业成本法有足够的理解和坚定的决心。

3.作业成本法需要庞大的信息数量，而且成本动因难以确定

实施作业成本法需要的信息量和信息的详细程度远大于传统成本计算系统，需要建立起一套信息处理和信息管理系统，同时还需要加强对作业中心管理人员的培训工作，以保证有效地提供作业中心真实的成本数据资料。这些都需要投入大量的人力、物力、财力，所花费的成本相当大，对于打算应用作业成本法的企业是很大的负担，使作业成本法的普及应用受到影响。同时，由于企业的作业往往是多种多样的，但成本动因不容易明确定义，因而作业成本的确认和成本动因的选择难免会带有管理当局的主观性和一定程序的武断性，可能导致产品成本的不真实而产生相反的效果。

4.企业管理和会计人员素质难以适应作业成本法的要求

从我国会计的发展来看，会计制度在会计实务中占主导地位，企业财会人员习惯于按照会计制度的相关规定，采用固定的模式来进行会计处理，缺乏职业判断能力，既掌握会计专业知识，又懂相应的管理知识和计算机应用技术的复合型人才少之又少。而作业成本法是一种较为复杂的成本计算方法，它不仅需要现代化手段的技术支持，更需要高素质的会计人员。

三、依托新会计准则理念，推行作业成本法

（一）借新会计准则出台的契机，实施作业成本法

新会计准则充分体现了一种新的会计理念，与实施作业成本法的理念不谋而合。新会计准则与原会计准则和会计制度相比有较大的变化，要求企业原有的会计系统做出调整，借此机会实施作业成本法可以减少许多障碍。

新准则对我国会计理论与实践提出了新的挑战，必须转变观念，提高会计人员的素质。以制度为主体的会计核算体系是规则导向的方法体系，会计人员只需按章操作即可完成会计核算工作。而新准则是以原则导向为主体的会计核算体系，要求会计人员具备职业判断能力，因此会计人员必须加强自身的素质。同时，企业应该强化职业渗透，培养复合型人才，为顺利实施作业成本法提供人员基础。

（二）统一思想，树立作业成本管理理念，摆脱传统成本观念的束缚

实施作业成本管理是对传统成本观念的突破，其关键不在于建立统一的作业成本计算系统来取代原有的会计核算系统，而是要树立作业成本管理理念。也就是说，实施作业成本法首先是一种观念的创新，新会计准则也体现了这一点，新会计准则传递了一种新的会计理念。实施作业成本法必须在企业内部从上到下形成共识，特别是要取得企业最高层领导的认可和支持，消除实施过程中各种人为因素的阻力，以促进降低成本、提高效率；促进资源的有效配置；促进企业的长远、可持续发展。

（三）新会计准则有助于ERP系统的应用，进而促进作业成本法的推行

ERP系统是一个企业资源计划，其基本思想是将企业的运营看作一个紧密的供应链，能将企业的信息流、物流和资金流集成。ERP系统的设计主要是面向流程的，注重的是各个流程之间的承接和匹配关系。最突出的优点是解放了决策者的传统管理观念和职工的传统思想理念。作业成本法与ERP系统的核心思想不谋而合，ERP系统在企业应用中遇到的难题也与实施作业成本法的制约因素类似。ERP系统在我国的发展已近20年，国家对该项目的累计投入超过80亿元。在实际应用中，ERP系统在物流模块方面做得相当好，在会计模块方面却很不顺畅，其主要原因是中西方国家的财务核算理念和会计制度不同：ERP系统是西方国家按照管理会计的理念和方法开发出来的，而我国的财务会计信息是按照财务会计制度来编制财务报表。新会计准则的实施实现了与国际会计的趋同，要求企业必须更新会计理念，而且，执行新会计准则的企业不再执行原有的会计准则和会计制度，新会计准则的实施将有可能解决上述问题。ERP系统在应用中有许多成功的案例，积累了丰富的经验，如果将作业成本法与ERP系统配套实施，效果将会显著增强。

（四）政府对企业实施作业成本法应采取鼓励态度，在政策上给予一定的倾斜

新会计准则的发布实施改变了中国的会计环境，企业管理者和会计人员必须改变传统的会计思想，提高会计素质，以适应新会计准则的要求。作业成本法体现了先进的会计管理理念，注重企业流程，以作业管理为基础，尽量降低资源耗费，增加企业价值，促进企业可持续发展。政府应采取积极态度，鼓励企业实施作业成本法，在准则允许的范围内，给予会计处理上的倾斜。例如，作业成本法的实施需要投入大量的成本，企业可以将其视为一种先进的技术，将其支出列为“开发支出”，在不超过5年的范围内进行摊销，这样，既可以减轻企业的成本负担，又可以避免短期行为的影响。

篇5：会计准则规定出纳岗位职责

2、严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，保持现金实存与现金帐面一致;

3、负责到银行办理经费领取手续，支付和结算工作;

4、负责支票管理;

5、每日审核业务订单，月初业务报表的汇总整理;

6、每月业务及银行流水的账务处理;

7、负责薪资发放工作;

篇6：会计出纳账务处理

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设 置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以 一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你 在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这 一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则 说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方 法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配 利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成 本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的 数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银 行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其 他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对 你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要 你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定： 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不 能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会 经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年 几 个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢 借：待处 理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢

3、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教 育经费

借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借：应付工资 贷：现金

应交税金——应交个人所得税 其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附 加/其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金 及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金 账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审 批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然 后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。A现金收付

1、现 金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多 付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得“坐支”。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实 相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B 银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会 计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有 涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除）。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。