中小学食堂账务处理

中小学食堂账务处理（共9篇）

篇1：中小学食堂账务处理

中小学、幼儿园食堂简单记账办法

一、主要会计科目：

库存现金 其它应收款—学校账 库存材料 其它应付款—学生生活费 应付账款—****单位 管理费用—人员工资 管理费用—其它费用 主营业务成本 主营业务收入 食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。

二、主要账务处理办法

1、第一次记账收到学生交生活费100000元，预留备用金5000-10000元，其它上交学校账户。

借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取 的金额记账：

借：其它应收款—学校账

贷：其它应付款—学生生活费

2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000元

借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000

3、用现金购买零星食堂材料菜等1000元：

借：主营业务成本1000 贷：库存现金1000

4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300

5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000元。

借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000

6、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元。借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000

7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账：

借：主营业务成本（管理费用）

贷：库存材料

8、月底与学生结算：

借：其它应付款—学生生活费

贷：主营业务收入

9、用现金付食堂人员工资10000元：

借：管理费用—人员工资10000 贷：现金 10000

10、食堂结余

中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入，贷：主营业务成本、管理费用，贷：食堂结余。

其它：如果有变质报废的食品或盘亏 借：主营业务成本 贷：库存材料 如果发生退学生生活费： 借：其它应付款—学生生活费 贷：现金

时间仓促，有很多未考虑到的，以后补充，不当之处，批评指正。还有什么情况，你随时问我。

篇2：中小学食堂账务处理

1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。借 现金

20000

库存物资——米

400

贷 应付及暂存款——伙食费

20400

2、现金20000元上解银行账户。

借 银行存款 20000

贷 现金20000

3、学生伙食费20000元转财政

借

应收及暂付款---财政 20000

贷

银行存款

20000

4、财政拨还伙食费20000

借 银行存款

20000

贷 应收及暂付款---财政 20000

5、现金会计银行取款10000元

借 现金10000

贷 银行存款10000

6、**借现金8000元

借 应收及暂付款 —**8000

贷 现金 8000

7、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元

借 伙食支出——菜金10000

库存物资——米费 2000

贷：现金4000

贷：应收及暂付款 —采买8000

8、银行转账支付煤款5000元

借：伙食支出——煤5000

贷：银行存款

5000

9、付现金1000元购买电饭煲

借：伙食支出——设备购置 1000

贷：现金

1000 同时记入固定资产帐： 借：固定资产——电饭煲 1000

贷：固定基金1000

10、食堂用米1100斤（按入账价）2200元 借：伙食支出——米费 2200

贷：库存物资 ——米费 2200

11、退还学生伙食费200元

借

应付及暂存款

200

贷

现金

200

12、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入

借 应付及暂存款 20200

贷

伙食收入20200（2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙后数记入收入

二、年末12月冲减收支业务

1、期末结转收支。（1）收入类结转；

(1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入 ***

贷：结余

***

（2）支出类结转

借：结余——***

贷:伙食支出——***

篇3：浅谈中小学校食堂账务处理

调查发现南宁中小学食堂会计科目的设置 (“基本符合”及以上程度占45.5%)、会计凭证的登记与审核(“基本符合”及以上程度占36.8%)、会计报表的编制(“基本符合”及以上程度占39.5%)、财务监管情况(“基本符合”及以上程度占39.2%) 这四方面会计制度的执行程度并不高,“基本符合”及以上程度的平均比率是40.2%,即超过一半的中小学食堂的账务处理并不规范。由此可知,中小学食堂的账务处理工作质量较低,大部分学校没有按照会计制度执行。这也反映了食堂会计基础工作及其财务管理存在一定的问题,具体表现在以下两方面。

一是会计基础工作不规范。(1)会计组织机构不健全。事业单位会计制度明确规定:单位应当根据会计业务需要设置会计机构,或者在有关机构中配备会计主管人员和专职会计人员。中小学校食堂作为独立的核算主体,应该按规定建立相应的会计核算机构,指定符合《会计法》规定的会计人员,如出纳、记账、会计等岗位。本次调研,发现80%的中小学食堂没有按规定设置会计岗位,所聘任的会计人员没有具备会计证与相关的会计知识,也不持证上岗,甚至有些学校直接由后勤部分的一般员工代管,没有做到独立核算。(2)会计核算不规范。首先,科目设置、票据管理不规范。虽然食堂是学校的附属产业,但发生的经济业务不少,对人员的能力要求比较高。但目前大多数中小学校食堂基本是由后勤人员管理,他们对基本的会计规范不熟悉,很难按相关要求进行管理。记账作为基本的会计工作,其科目的设置与票据的要求比较严格。而目前大多数中小学食堂票据不规范,如部分学校存在用“白条”现象,购买固定资产等实物的发票后面也没有验收证明,甚至缺少购货清单。

二是财务监管不严格。(1)内部控制制度不健全。调查发现,部分中小学食堂没有相应的监管机制。较为明显的是缺乏食堂物资采购、验收、保管的内部控制制度,成本管理、票据管理、现金、银行存款管理等方面也没有严格规范,导致财务管理工作混乱。如部分中小学食堂的验收流程简单,规范不严,实物不登记、不签字、不验收;甚至有些中小学几年都没有对食堂库存货物进行盘点,库存管理令人堪忧。此外,很多学校食堂缺乏内部审批制度,在食堂收支方面,审批不严、审批手续不完善,客观上给一些不法分子带来了可乘之机。(2)成本、收入管理较混乱。目前,大部分学校对食堂成本或收入项目的明细并不熟悉。食堂成本本来应该包含主副食、调料、燃料、水电等内容,然而有些学校把教职工的修缮费或者部分招待费都算入食堂开支并计入成本。食堂收入方面,部分学校还存在刻意隐瞒收入的情况。(3)食堂财务收支情况不够透明、公开。财务相关制度规定,食堂财务账目在每学年末由校工会及膳管会对食堂账目清查一次,清查情况在校公开栏中公示。然而目前大部分中小学校食堂的财务收支情况除了财务人员、校长知道以外,教师或食堂后勤人员等对学校的财务情况基本不了解。因此,食堂财务收支情况符不符合相关规定,并没有人进行监督。同时,食堂支出前也不征求相关人员的意见,支出后更不会公开,学校食堂收支情况的公开度较低,给食堂财务管理规范化工作带了很大的不便。

从调查结果可以看到,以南宁市中小学校食堂为代表的样本会计制度执行程度并不高。为进一步规范中小学校的会计基础工作,加强食堂财务管理,需要结合实际,进一步分析中小学校食堂账务处理存在问题的原因,归纳起来主要有以下三个方面。

第一,学校领导对食堂财务管理工作不重视导致了账务处理工作不规范。一方面,由于食堂只是中小学的一个后勤部门,甚至存在外包的情况,学校领导常常认为食堂对学校的发展没有多大作用,只有教学工作才是学校工作的重心。因此,并不会像对待教学工作那样对待食堂财务管理工作。另一方面,部分领导掌握的会计业务知识相对较少,对食堂的会计基础工作管理意识比较薄弱,关注程度也比较低,不按照《会计法》或《事业单位会计制度》等相关的制度要求对食堂甚至学校的财务部门进行管理,导致了食堂相关会计人员的工作标准不一,这样很容易造成了食堂账务处理不规范。

第二,食堂相关人员业务水平不高影响账务处理质量。在本次调查中,40%的中小学校食堂没有配备专职的会计人员,学校食堂的账务处理工作基本是由学校后勤部门中没有会计实务的一般员工代管或者由普通教师兼职完成,没有按照独立核算的要求进行食堂的账务处理。尽管有部分中小学的食堂配备相关的会计人员,但是也没有经过相关会计业务的培训,缺乏会计业务知识与专业技能,且无证上岗。食堂的经济业务虽少,但会计核算工作并不简单,由这样缺乏会计实务且素质较低的人员来进行会计的基础工作,必然导致食堂账务处理工作质量的低下,致使食堂会计核算工作杂乱无章。

第三,食堂会计核算内外部监督不严。首先,修订《中小学校会计制度》之前,国家没有真正出台过关于中小学校食堂会计核算工作规范的制度,也没有相关的监督机制约束食堂的会计工作。尽管出台了事业单位会计工作的相关政策,但是没有将食堂作为一个独立核算主体进行规范。没有政策的约束,这在很多程度上造成了食堂会计工作的混乱。其次,相关学校对会计工作方面的制度响应不高,没有把相关的规定落到实处,不会采取有效的监督手段对本单位的会计工作进行监督,更别说对食堂的会计工作进行监督。此外,中小学校食堂没有完善的内部控制制度,各岗位之间也没有相互监督与制约,加之没有对会计工作进行内部审计,使部分会计人员或领导产生侥幸心理,造成食堂账务处理工作的混乱。

中小学校应该顺应形势,按照新制度要求不断提高食堂的账务处理工作质量,进一步规范学校的会计基础工作,加强食堂财务管理。根据本次调查结果,结合中小学食堂的实际提出以下五点建议。

一要严格食堂账务处理工作人员的准入制度,配备合格的会计人员。中小学校的食堂承担着为广大师生提供良好的餐饮服务的职责,其日常发生的经济业务,从原材料的采购到食品的销售及食堂收入的分配,都需要掌握会计知识且具备专业技能的人员才能胜任,因此,必须按照会计制度的要求配备会计人员,严把会计从业资格关,配备合适的会计人员,从根本上保证账务处理工作的质量。此外,中小学校发生的经济业务量也不,应该充分考虑会计人员的数量,建立会计工作岗位责任制,对会计人员合理分工,使之相互制约和监督。从食堂的实际来看,至少应该分别配备一名会计、出纳及仓库保管员,会计可由学校的相关会计人员兼任,出纳可由学校有会计专业基础的人员任命,仓库保管员可由责任心强、思想政治觉悟高的人员任命。

二要建立内外部监督机制,全面加强食堂管理。学校应该根据会计制度的相关规定,结合本单位食堂的实际情况,制定切实有效的日常监督机制及合理的食堂内部控制制度。如按规定建立并完善食堂会计人员岗位责任制度、食堂账务处理程序制度、原始凭证管理制度、食堂财务收支审批制度等内部控制制度。只有完善的控制和监督制度才能保证食堂账务工作有章可循,有据可依,才能使会计基础工作更加规范化。同时,财政部门应该对中小学校的食堂建立以财政监督和行政监督相结合的外部监督体系,不断加强对中小学食堂会计基础工作的监督与审计,及时对相关会计人员进行业务指导,定期进行验收检查账务处理工作,对检查出的问题及时纠正并对不规范、违反会计法律法规的账务处理行为予以一定的惩罚。

三要切实提高食堂会计人员的专业水平和综合素质。由于食堂账务处理工作是一项专业性、综合性很强的工作,对工作人员的业务能力要求较高。为提高食堂账务处理工作的质量,中小学校应该不断增强食堂会计人员的专业水平及综合素质。食堂的会计工作人员,自身要加强学习,不断充实和完善自己,努力提高自己的专业知识水平和业务水平,也应熟读会计相应的法律法规,适应食堂账务处理工作的需要。与此同时,相关部门应适度增加培训资金的投入,为会计人员学习提供平台,为加强会计人员的后续教育管理提供支撑。及时对食堂会计人员进行业务指导,可以定期举办专门的培训班或者举行中小学食堂会计人员交流会,不断提高他们对食堂账务处理的能力。

四要加强食堂财务管理,尤其是原始凭证的管理。原始凭证是证明经济业务发生的第一手资料,其真实性对财务处理工作的质量有十分重要的作用。中小学食堂的开支必须开具发票,且开具的发票必须完全符合国家有关规定和行政事业单位会计制度的要求,如发票的格式、内容、填制方法、审核程序等内容必须真实可靠。同时,食堂开支的范围也必须严格按照国家相关规定进行,如伙食费支出、食堂其他物品购置费用及其食堂的维修费,必须在相关费用的列支范围,超过规定部分,由采购者自行负责。

篇4：中小学食堂账务处理

【关键词】账务处理；Excel；中小企业；会计电算化

由于现代科技的不断发展和应用，尤其是计算机的应运和推广，许多传统行业逐渐崛起，新兴行业也迅速成长起来，会计作为一个传统且待改革发展的领域，电算化自然将成为未来发展的一个必然趋势。然而，截至2014年，中国的中小企业电算化使用率只占21%，普及率总体十分偏低，电算化中使用专业财务软件的比率占到17.8%，Excel数据表格和其他数据统计软件几乎很少使用，企业管理信息技术应用明显落后于信息技术发展速度。由Microsoft最先推出的Excel作为一种电子表格处理软件，它的功能除了一般的电子表格处理和数据图表外，还有与其他软件不同的数据库管理功能。所以，从会计凭证到报表出具的流程中，通过它的功能可以将数据进行快速录入和整合分析，能为企业、事业等单位提高效率和提供各种各样的分析，从而为企业提供更好的决策。将Excel与会计领域相结合，将帮助企业整理冗杂的数据，使之数据简单化、信息明晰化、行业专业化。

一、Excel在会计账务处理中的优势

（一）自动执行复杂且多变的任务

通过Excel的VBA（宏）功能，使用者只需单击一下鼠标即可自动执行复杂且耗时的工作；也可在各个做账环节中，制作一个企业自己通用的模板，在以后的记账中我们只需要调出模板，引用模板即可，相当于我们只是录入会计信息，其他的工作就由Excel的程序自动化处理。

（二）访问外源数据

从多种数据源导入财务数据，通过自动添加列和运行复杂的数学公式，可以编制各种报表，甚至还能用十分直观的图表来完成本量利分析以及通过最简单的汇总统计和筛选排序方式创建图形化仪表板——以简洁的形式汇总大量商业信息和会计信息。

（三）简单易学

会计人员不需要特别的培训即可上手，整个软件设计人性化。这项优点在会计的账务处理中得以体现，整套流程没有复杂的程序代码，只需要适度地掌握一些函数的引用和一些特定的公式，就能将会计账务处理在电子表格上充分体现，构建起数据之间的勾稽关系（一个Excel表格数据的更新会带动别的Excel表格数据的自动更新）。总的来说，Excel对使用者的软件实力和硬件实力要求不高，专业财务软件则相反。

（四）使用成本低

在中小企业在做账务处理中，没有像大企业那样繁杂的经济业务，所以对其软件要求就低，只要能满足企业的需要即可。其成本远远比专业的财务软件低，且软件的维护不需要使用者去管理，专业的财务软件则不行，必须要有专业的平台维护人员。

综上，运用Excel成为中小企业的首选。当然它也会存在一些限制：首先，Excel由于功能相对较少，加上其本身功能的使用对象是各个行业，带有大众化，较少的提供专业的财务功能，只能处理一些简单的日常业务。所以，企业成长为大型企业后，Excel的功能就无法满足，必须得转为专业财务软件，比如用友、金蝶、管家婆、金算盘、畅捷通等；其次，由于没有专业的软件技术人员进行维护，在账务处理中遇到难题时，就陷入了无能为力的困境，或许就只有等到整个软件更新和一次大的技术改变，才能解决此问题；最后，由于Excel在账务处理中是公开进行的，具有开放性，会计关系要求制衡，会计信息要求保密，在此方面，Excel的信息保护程度较低，各个职位间的制衡程度低，容易造成会计信息的失真和泄露。

二、Excel在会计账务处理中的应用

（一）科目表和凭证录入模版的应用

1.会计科目表。会计科目表也称“记账凭证汇总表”，它是将定期对企业的全部记账凭证进行分类汇总，并按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。根据借贷记账法的基本原理来看，科目汇总表中的各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计必须相等，所以科目汇总表具有试算平衡的作用。其账务处理程序是根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。

2.会计科目表的应用方法。会计科目表作为会计账务处理的起点，在Excel中的编制方法大致可以分为如下三个步骤：第一步，新建一个Excel工作电子表格。第二步，在把所需要的会计科目抄上去，注意：这里并不是需要人工借助键盘敲上去，你可以应用简便方法完成，即在网站上搜索一个按《小企业会计准则》做账的会计科目表，并且将其设置的格式也一并复制下来。第三步，粘贴在新建的电子表格内，增加或删除某个或一些会计科目，这就要根据自己企业的一个业务情况进行合理安排。

3.记账凭证录入模板的设计。在上面的会计科目表建立好了之后，我们就可以建立一个凭证录入模板，模板的样式，这里我们并不需要自己去创造，只需要按我们真实的凭证模板即可。下面详述通用记账凭证录入模版的方法：第一步，打开刚刚新建会计科目表的Excel电子表格，选择sheet2（新建的Excel文件，通常有三张表）。第二步：在表格中借鉴记账凭证的样式，输入各个项目，如凭证的表头（表头：写有“记账凭证”的名称、单位名称：XX有限公司、记账日期、凭证号、业务发生日期、摘要、总账科目、明细金额、借方余额、贷方余额以及会计相关人员的签章等）。第三步：凭证模板的大致内容录入好了以后，我们就可以对其进行美化——首先把各个项目的字体设置好大小，合并单元格，调整好凭证的行高和列宽；然后选中凭证的区域，单击右键，选择“设置单元格格式”项目，在窗口中选择“边框”，外边框设置为较粗的黑线，内边框设置为较细的黑线；最后将凭证表格以外的背景边框颜色进行隐藏。这样，一张完整的记账凭证模板已经录入好了，以后就可以复制沿用此模板，工作就相当轻松了。当然，这里只是讲述了通用记账凭证的模板，如果使用者需要分类记账的话，沿用此方法，也可以做出收款凭证、付款凭证以及转账凭证。

4.会计记账凭证录入。凭证录入时，我们会涉及到十分繁杂的会计科目，如果每次手动输入就会耗大量的时间，因此，我们就可以应用Excel的定义名称功能。这个功能就是把你选中的一些系列数据用一个名称来代替，在这里就像我们把会计科目表用一个字符串来代替一样，在后面的众多应用时，只要应用这个名字，就可以应用所有的会计科目，也就等同于调动了一整套数据。“定义名称”方法如下：第一步，点击公式菜单栏中的定义名称，然后就弹出一个对话框来，在那里面就随意输入一个名称，比如这里我们是要将会计科目应用到表一的记账凭证中，因此，我们就可以把名称设为“会计科目”，目的就是为了方便后续工作的选择。第二步，点击引用位置右边的小按钮，再点击表二记账凭证中总账科目下的第一栏，然后打上一个冒号，再点击总账科目下的最后一栏，这样就得到了一个引用科目的范围，也就是选择总账科目中的所有科目，点击确定，一个以名称为代表的科目集合就完成了。第三步，在记账凭证中的总账科目下，就可以应用这些科目，而不是大量的输入科目。选中记账凭证中第一个要输入的总账科目，点击菜单栏中的“数据”，再点击“数据有效性”，在弹出的对话框中，有效条件：允许的下拉框中选择序列，来源下面输入“=会计科目”。其他的地方都不用设置，点击确定。此时，一个科目集合就在表格的下拉框中，等待选择。第四步，在刚刚设置的单元格右下角处，按住鼠标往下拉，即可将科目集合复制到整列的单元格中。在以后做凭证时，就不用再耗费大量时间去输入科目，直接选择即可。

5.记账凭证的打印。所有的凭证都做好之后，通常工作中我们往往需要一笔笔的打印凭证，工作量巨大。因此，我们就要用到Excel的筛选功能，点击筛选，假如这里我们需要打印3号凭证，就选择3号凭证，这样就出现了一笔完整的3号凭证。凭证中的合计，我们直接在合计行中输入函数=SUBTOTAL（109，G4：G7），这样就会显示你的合计金额，从而更加方便后面的明细账登记。

（二）筛选复制法下明细账登记的应用

1.替换宏程序（VB语言）。明细账的登记，在Excel中可以用到宏（VB语言），也就是写程序，VB语言是一门很复杂且深厚的学问，对于一般会计人员来说，就显得特别难。在这里，我们完全可以用简单的筛选复制代替复杂的宏程序。需要注意的是，我们在会计上就有一个前提假设——日记账也是明细账的一种。

2.筛选复制法。筛选复制法的步骤很简单，如下：第一步，在Excel中，设计出银行存款日记账的模板，调整相应格式。第二步，在月末余额单元格中添加“公式=期初余额+本月借方发生额合计-本月贷方发生额合计”。第三步，在记账凭证中，用筛选功能选出本月银行存款科目。把筛选出来的结果直接粘贴在银行存款日记账中，这样银行存款的明细账就做出来了。其他的明细账也就用同样的方法。

（三）凭证汇总——数据透视分析应用

1.检查借贷平衡。前面步骤中，已将凭证录入在凭证模板中，但是我们面对很多经济业务时，录入凭证的过程中，不经意间就会发生借贷不平。所以，在录入的过程中，我们随时要检查是否有借贷不平的现象。为了避免此类现象和提高工作效率，我们可以设置一个公式，目的是随时提醒我们。单击凭证外的任意一个单元格，输入公式“=IF（G4=H4，‘借贷平衡’，‘不平衡’）”表示，如果借方金额等于贷方金额，就显示“借贷平衡”，否则就显示“不平衡”。

2.数据透视分析。Excel数据透视表是个非常强大且实用的功能，可以更好地进行数据的汇总分析处理，各个领域的工作都会运用到数据透视分析，财务也不例外。第一步，将我们录入好的凭证，选择总账科目、明细科目、借方金额、贷方金额四栏，点击菜单栏中的插入数据透视分析表。第二步，在弹出的窗口中，点确定，右边则将会出现字段列表。把字段总账科目拖入行标签的下面，把字段借方金额和贷方金额拖入数值下面。第三步，分别点击单元格中的计数项借方金额和计数项贷方金额，将弹出窗口，选中其中的求和，然后确定，左边的各个科目金额则自动汇总。

3.登记总账和报表。根据上面的数据透视分析，我们将得出各项汇总，所以在登记总账的时候，就可以直接填列了。如果企业要用到账本的话，就直接抄到账簿就行了；如果要用Excel，就直接设计一个和总账格式一样的模板，然后把金额复制进去即可。当总账登记完成之后，我们的报表相应也就跟着出来了，即整个账务处理完成。

三、结论

通过对Excel的应用研究，中小企业使用Excel进行会计账务处理，有效地节约了记账成本和提高了公司运营水平，其应用方法简单且通俗易懂，把一套复杂的会计工作简单直观地展现给使用者，特别是针对初学者和刚毕业没有经验的的大学生。此外，本文通过分析Excel做账的优劣势，引出了每个步骤应用的详细讲解，使其更具有教育性。目前针对我国中小企业在会计电算化的应用研究仍处于初步阶段，无论是理论还是实际应用操作方面都存在一些问题，对于建立起适合自己企业发展的电算化系统还处于迷茫中。由此，在Excel会计电算化账务处理未来研究方向上，应结合理论与实践并遵循借鉴和创新的原则，使之应用更加成熟稳定。随着社会的发展，企业对会计电算化的重要性认识必将加深，Excel进行账务处理也越来越会被企业所需要，企业管理者也将逐渐认识到Excel的应用将带来的利益。

总之，中小企业利用Excel进行会计账务处理，大大地提高了工作效率和管理水平，提升了会计人员电算化能力和业务操作能力，符合了现代化新型企业管理的发展趋势，对中小企业今后的发展和壮大打下了坚实基础。今天，一个电子信息化的高科技时代，Excel的应用将会越来越广泛，它的应用在提高会计水平上有着强大的促进作用，只要我们不断在会计理论和会计实践上深化、拓展、研究、分析，在未来的发展中，定会促使会计水平在国际上有一个整体提高。

参考文献

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[2]应小陆.Excel在编制会计报表中的应用技术[J].上海金融学院报，2006，（1）.

[3]杨桂梅.Excel在会计电算化中的应用[J].中国城市经济，2009，（10）.

[4]陈艳红.小艾上班记[M].大连：东北财经大学出版社，2014.

[5]朱静芬.Excel在财务中的运用[N].财会信报，2007，（F02）.

篇5：食堂账务处理流程及注意事项

一、流程：

1、审核记账凭证：审核范围包括数量、单价、金额、相关人员签章等等。

2、登记现金日记账：根据审核无误的记账凭证，登记现金日记账，现金流入包括三部分：卡机净收入（对应现金收支表的现金结存栏）、外卖、客餐（但不包括已报集团审核，尚未支付现金的费用报销单，该部分客餐计入当期收入，但不计入当期现金流入，待审核完毕支付现金后，计入下期现金流入）。现金流出包括两部分：食堂采购，外卖奖励。

注意事项：卡机净收入包括两部分：注册和续存收入及退卡支出。注册和续存收入须与收条核对，退卡支出须与收据核对，核对无误，注册和续存收入与退卡支出的差额便是卡机净收入。注册和续存收入与收条核对又存在两个问题，首先，姓名不符，大部分续存人员为实际持卡人员，一小部分续存人员与实际持卡人员姓名不符。现行注册过程中人员基本上为实际持卡人，所以该部分人员基本上为原有人员，可集中进行清理，实行实名制。其次，期间不符，比如在核算当期交款，但在下期续存，须作调整，已交款未续存部分视同本期现金流入，作为本期注册和续存部分，并在下期注册和续存部分中剔除。

客餐收入为当期审核完毕、已支付现金的费用报销单，不包括已报集团审核、尚未支付现金的费用报销单，可以从总账进行查询。

液化气收入和支出：若液化气收入和支出处在同一期间，对当期 现金余额不产生影响，否则，作为调整因素考虑。

期间：尽量争取在当期期末或下棋期初核对现金余额，否则，期间也应作为调整因素考虑。

食堂盈亏表：当期收入（等于应现金收支表的消费额栏加客餐加外卖），上期库存（对应上期期末库存），本期购入、外卖奖励、期末库存，本期成本（等于上期库存加本期购入减期末库存加外卖奖励），当期盈亏（等于当期收入见当期成本），累积盈亏（等于当期盈亏加上期累计盈亏）。

篇6：杨家堡小学食堂泔水处理保证书

根据敦煌市食品、药品监督局的要求，为防止学校食堂“废弃物”（泔水）再一次流入市场、危害社会，造成学校不好的影响，经研究决定，对学校食堂“废弃物”（泔水）处理保证如下：

一、食堂“废弃物”（泔水）的使用去向，只限牲畜养殖使用，不做其他用途。同时，食堂“废弃物”（泔水）处理方向学校保证，所回收食堂“废弃物”（泔水）不能出售给不法食品加工单位和自行加工不法食品（如地沟油等）。

二、建立每天台账。对于食堂“废弃物”（泔水）的数量和回收的次数，必须由“废弃物”（泔水）处理方签订所回收的时间、姓名，建全每天食堂“废弃物”（泔水）的台账，以作为各级领导部门检查的依据。

三、每天的泔水，学校都要按时派人到现场负责管理、清理和外运，并搞好器具及附近地面的清洁卫生，不能污染经过路面，不能用学校的器具外运泔水，运送车辆在学校内外必须保持慢速行驶，并避让学生，保证安全通行。

篇7：免征账务处理

借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000（22600/1.13*13%）应交税金-增值税（销项）2600 借：应交税金-增值税（减免税额）2600 贷：营业外收入 2600 这说明这粮食购销企业是免增值税的。免不代表不征，第2个部分就是体现免的过程。

顺价销售是粮食管理规定，与税务机关无关，税务机关也无权干涉顺价销售的问题。如果不符合免税条件，当然可以按13%计算扣除进项税额。

但是，如果企业的销售价格明显偏低而无正当理由的，税务机关可以按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

1、国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税

。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。

2、对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

（1）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（2）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

（3）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

3、对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。

4、对粮油加工业务，一律照章征收增值税。

5、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营本通知所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。

储备粮油的管理工作关系到国家粮食安全和社会稳定，为确保储备粮油数量真实、质量良好，急需时调得动、用得上，政府对储备粮油的经营管理，在税收政策上给予了一些优惠。为便于粮食企业在管理中更好地落实相关政策，现结合历年来国家和省税务部门对粮食企业制定的税收优惠政策，谈谈实际操作中的应用。

一、营业税优惠政策

浙江省财政厅、浙江省地方税务局转发财政部、国家税务总局财税字[1996]68号《关于对国有粮食企业取得的储备粮油政策性补贴收入免征营业税问题的通知》（[1996]财税政15号、浙地税[1996]51号）文件明确规定，国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。政府储备粮油包括国家储备粮油、国家专项储备粮油、以及各级地方政府的各类储备粮油和用于调控粮食市场的吞吐调节粮食。政策性补贴收入是指国有粮食企业保管上述各项政府储备粮油从各级财政或粮食主管部门取得的利息、费用补贴。因此，粮食企业收到的与中央、省或地方储备粮油轮换、保管相关的利息费用补贴，均可按免征营业税申报处理。

二、所得税优惠政策

根据《浙江省地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知》（浙地税二[1996]154号）文件规定，县级以上财政部门拨给企业的各种财政补贴收入，凡有指定用途者，经主管税务机关审核后，在计算企业应纳税所得额时，允许作纳税调整减少额，直到企业应纳税所得额调减为零为止。其他各种补贴收入，均按规定并入企业应纳税所得额，征收企业所得税。根据该文件精神。结合储备粮油财政补贴收入的性质，粮食企业取得的储备粮油购、销、调、存各个环节的财政补贴收入，均可做纳税调减项申报处理。

三、增值税优惠政策

（一）根据《浙江省国家税务局、财政厅关于粮食企业增值税征免问题的通知》（浙国税流[1997]97号、浙财税政[1997]7号）文件规定，对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，兼营其他业务（除政府储备食用植物油的销售外）应按规定征收增值税。根据该文件精神，粮食企业在执行时应把握好以下几方面：一是每年年初均需向税务部门提出认定当年增值税免税资格的申请，由主管税务机关审核认定免税资格。未报经主管税务机关审核认定的，不得免税；二是享受免税优惠的企业，应分别核算应税销售额、销项税额、进项税额和免税销售额并按期进行应税和免税申报；三是每年年初均需向税务部门提出申请免征上增值税清算报告，由税务主管部门核实认定免征额。

（二）根据《财政部、国家税务总局关于提高农产晶进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13％。

（三）根据《财政部、国家税务总局关于增值税—般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》（财税[2002]105号）的规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品，可按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）的规定依13％的抵扣率抵扣进项税额。

四、印花税优惠政策

根据财政部、国家税务部局《关于农业发发展银行缴纳印花税问题的复函》（财税字[1996]55号）的规定，对农发行办理的农副产品收购贷款、储备贷款及农业综合开发和扶贫贷款等财政贴息贷款合同免征印花税。因此，粮食企业在发生上述相关贷款时，可免缴印花税。

五、其他税种优惠政策

篇8：商业汇票账务处理

开具以及收到“银行承兑汇票与商业承兑汇票”时如何账务处理?银行承兑汇票与商业承兑汇票,在到期我公司无力付款的时候如何账务处理?(北京市赵荪)

★在线专家:

开具银行承兑汇票与商业承兑汇票的账务处理相似:

借:原材料等科目

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付票据

收到银行承兑汇票与商业承兑汇票的账务处理相似:

借:应收票据

贷:主营业务收入

应交税费—一应交增值税(销项税额)

银行承兑汇票企业到期无力还款时:

借:应付票据

贷:短期借款

商业承兑汇票企业到期无力还款时:

借:应付票据

贷:应付账款

无法收回的应收账款的处理

我单位挂账应收账款一笔金额15万元,未计提坏账准备,对方以财力困难为由拒付。我公司上诉至法院,法院形成和解书,对方支付8万元给我单位,双方不再有任何纠葛。请问未收回的7万元如何进行账务处理?(四川省王兄悌)

★在线专家:

未收到的7万元应计提坏账准备,并确认坏账:

养殖企业有关账务处理

我们公司是以养种羊为主的民营企业,有的羊因病死亡,我不知怎样入账,请老师指点。(江苏省肖明方)

★在线专家:

企业准则规定:生物资产盘亏或死亡、毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额先记入“待处理财产损溢”科目,待查明原因后,根据企业的管理权限,经股东大会、董事会、经理(场长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。生物资产因盘亏或死亡、毁损造成的损失,在减去过失人或者保险公司等的赔款和残余价值之后,计入当期管理费用;属于自然灾害等非常损失的,计入营业外支出。

贵公司种羊因病死亡,可按如下分录处理

借:待处理财产损溢

生产性生物资产累计折旧

贷:生产性生物资产

借:其他应收款(可收到的赔款)

管理费用(损失净额)

贷:待处理财产损溢

如果种羊的死亡正常也很频繁,贵公司可以根据实际情况制定会计政策,规定一个比例,如果在比例范围内的种羊死亡可以不做账务处理,如果死亡超过该比例,则按上面列出的思路处理。

装修费用及业务员佣金的处理

1.酒店餐厅进行装修,酒店是新建的,餐厅装修后为酒店营业使用,这个装修费是进入固定资产还是应进入长期待摊费用?

2.给酒店业务员的佣金应如何处理?(××省××)★在线专家:

1.如果餐厅的有关房产归酒店所有,则发生的装修费用计入固定资产。如果是租来的则计入长期待摊费用。

2.关于酒店业务员的佣金的处理建议签订员工合同按工资来处理。

有关出口退税的账务处理

我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择,需要对两种的贸易方法进行比较,但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同?举个例子来说,A公司进口材料100万元,当月进项税为10万,100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口,内销不含税金额为10万,税金1.7万,单证当月收讫,该企业征17%,退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗?适用的是免抵退政策,不考虑其他,无留抵税。(××省××)

★在线专家:

一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税,会计处理如下:

借:原材料(含进口环节关税,假定为10%) 110

销售时(略)

篇9：企业账务处理相关问题分析

【关键词】账务处理；企业；问题与建议

一、前言

在财务报表形成的过程中，主要由账务处理工作上的凭证填写制作、登记账簿以及编制报表等工作构成，因此可以说账务处理工作在操作上是否规范合理直接关系到财务报表的质量。而企业财务报表向外披露时，主要提供给企业所有者、债权人、财税机构以及所在开户银行等等，因此财务报表必须具有完整性与真实性，是企业财务活动的真实体现。对其进行工作时一旦出现瑕疵或者缺漏，向内可能导致企业董事局与高层管理的决策失误，对外将会严重的损坏到企业的声誉，导致未来融资与银行贷款业务难度的加大，使市场竞争力不断降低。因此，可以说企业账务处理工作是企业管理与财务运作的重要一环。

二、企业账务处理在认识不足造成的问题

1.缺乏正确的纳税人成本核算

部分企业错误的认为，企业在选购相关货物时，如果不需要对方开取发票，将可以得到更多的折扣而减少购置成本。从企业角度的表层来看，这的确可以在一定程度上降低购置成本的支出。但是由于缺乏正规进票，企业再把一部分货物实现增值并进行销售时，由于在结转缺乏正规的依据，企业提供给代账会计的依据发票往往只是销售的发票，因此代账会计对账务进行处理的过程中，一般只是简单的以暂估为主对进货情况进行登记与处理，然后按照所估计的毛利率对结转成本进行核算，而这一部分的核算过于简单，并不能实际的反映到企业的真实情况。另外，我国在今年大范围的执行“营改增”试点工作后，出于降低企业重复纳税与扶持企业正常发展等方面的考虑，出台了增值税专用发票抵扣一部分的纳税额的规定，因此如果缺乏正规的增值税专用发票，企业纳税将会提高。这种做法属于得不偿失的，既不利于企业的正常发展，又损害了国家利益。

2.缺乏正确的进货与销售关系

部分企业出于为税务机关提供发票核查工作的需要，在购置相关货物时也会有选择性的开取发票，但是在实际的操作上，部分发票和销售业务并没有正确的对应关系，往往是东凑西凑而来，因此并不能完成的反映到企业的进货情况，虽然说税务机关在核查上只看重企业的总账，但是如果进货与销售关系过于零乱，企业在往后的财务报表上也会出现无法统一的现象，从而导致报表工作的失误。例如，对于提供视频监控设备安装与维护的企业来说，其业务在进货上主要有屏幕、电线、插座以及开关等，但是这部分货物在购置上过于分散，或者在较小企业中购置，因此所开取的发票有限。而部分企业为了提高费用，在这方面的对应关系上选择了运输发票等，而这明显是不符合逻辑的。

3.在银行账户的管理上存在问题

企业在资金的管理上，一般都有选择性的把资金交由银行进行打理，进而降低资金在使用上的风险，也为企业银行贷款业务提供重要渠道，因此企业在资金的使用上，其主要活动轨迹在银行是有明显记录的。因此，对于销售产品而不开取发票但是已经转入到基本账户中的收入，部分企业有选择性的反映为“预收账款”项目上，但是税务机关一旦进行查账工作时，只要调出基本账户的主要记录，从而核对账单一般都可以发现端倪的。但是，如果企业在开户选择为一般形式的存款账户，把不开取票的收入转入一般存款账户，税务机关是非常难以发现的。而这样企业就可以达到降低税务机关检查出问题的风险，从而达到漏税、逃税的目的，使国家遭受到严重的损失。不过从一时来讲，这的确有利于企业表面资金的提高，但是只要国家税务机关发现相关问题，随之而来来的必然是高额的罚款，在此之后，企业的市场声誉与融资贷款信用度将会受到严重的影响，不利于企业的做强做大。

4.缺乏一般纳税人进销存明细账

在“营改增”后，对于缴纳增值税的一般纳税人来说，我国税务机关都会按照到我国税法的要求，监督与帮助企业建立起商品以及材料在进销存等方面的三级明细账，但是我国部分企业在三级明细账的处理与操作上还较为缺乏规范性。这是因为，我国税务机构对一般纳税人进行征税的工作时，对增值税税负比例有明确的要求。其中，对没有达到税负比例要求的企业，税务机关将会对其纳税工作进行评估与查账，核查企业对进销存的明细账进行处理时，其处理过程与结果有没有和总账相同，从而得出企业在增值税税负上没有达到合格比例的真实原因，避免企业偷税、漏税。因此，企业在开具相关发票的过程中，一般都会按照要求做好相关分项的登记工作，此时企业也会进行进销存明细账的设立。但是，从实际的操作工作上来讲，企业在进行进销存结转成本的过程中，往往会出现成本偏低的现象，因此企业在所得税的缴纳上就会加重。所以，部分企业出于提高自身的利润空间，把一部分价值高而销售量较小的商品和价值低而销售量较大的商品进行混合，然后以加权平均法为基础对结转成本进行处理，而利用到此种“偷梁换竹”的方法后，结转成本将会出现偏高的现象，因此企业在缴纳所得税时无形的减少了支出。

三、企业账务处理实际操作的相关问题

1.会计凭证取得及填制不规范

从部分企业的实际业务上，发现其在账务处理工作上存在着不少的问题，例如会计凭证在获取与填制上不规范等，下面进行简要的列举。

（1）原始凭证不合法与不规范。部分企业在原始凭证上没有填制企业的公章，也没有对凭证企业的实际名称进行填制；而像大写金额这样基础的要求也没有进行填制，对单價、数量以及业务记录等过去简单笼统。

（2）记账凭证填制不规范。①在相关要素的填写上缺乏完整。例如，部分会计人员没有对原始凭证张数进行填制，另外在稽核上与记账上也会缺少会计部门负责人的签名与盖章。②多借多贷。把属于不同类型的原始凭证进行汇总时，没有做好分类工作，错误的填制到一个记账凭证上，从而导致账户的对应关系模糊，使业务的实际内容出差错。

（3）会计凭证整理不规范。在对会计凭证进行填制并完成相关工作后，部分企业没有及时的收集与整理，因此更不用说装订成册了，只是简单的进行放置到档案袋上，因此在存放上较为散乱，不利于管理与存储。

2.登记账簿不规范

（1）在运用到新的会计账簿时，部分会计人员并没有对扉页进行信息的填写。另外，对于利用会计电算化进行账簿的完成时，缺乏真正的启用表。因此，企业内部的会计人员有工作需要调动时，一旦交接手续不及时或者不完整，往后的账务处理将无从下手。

（2）部分数量金额式明细账及应进行外币复式登记的明细账，未记录数量、单价，未登记外币金额、折算汇率。

四、结论

综上所述，本文由于个人能力与篇幅有限，只是对企业的账务处理在认识上不足造成的问题与实际操作上所出现相关问题进行浅谈，当然各企业可以在参考自身实际情况下，有选择性的挖掘自身的不足，然后在充分符合自身实际情况的前提下，寻找符合自身模式的解决方法，从而可以进一步的促进企业的健康良好发展，提高市场竞争力。

参考文献：

[1]蓝泗方.成本法下投资方留存收益转增资本的账务处理[J].财务与会计，2014（04）：35-36

[2]田晓佳.财务集中管理模式下集团公司资金收支账务处理[J].财会通讯，2014（01）：68-69