加强应收账款管理论文

加强应收账款管理论文（通用8篇）

篇1：加强应收账款管理论文

企业要加强应收账款管理

应收账款如果数额过大、时间拖延过长,就会占用企业大量的资金,严重影响企业的正常生产经营活动.近年来,一些一度经营卓越的国有大中型企业也被巨额应收账款所困扰,应收账款已不再是个别企业间的`财务问题,而发展成为严重的社会问题.本文拟结合太原钢铁(集团)公司(下称太钢)的实际,对应收账款进行研究与探讨.

作 者：杨存梅 作者单位：太原钢铁(集团)公司销售处刊 名：冶金财会英文刊名：METALLURGICAL FINANCICAL ACCOUNTING年，卷(期)：“”(2)分类号：F2关键词：

篇2：加强应收账款管理论文

内容摘要

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款作为一种商业信用和促销手段，提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但当应收账款运用不当时，则会出现呆账、坏账、死账，使企业蒙受损失；应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危机全面爆发以来，各大企业的应收账款回收更是雪上加霜，本文通过对应收账款产生的原因和应收账款的管理两个方面，阐述了企业在应收账款形成前后相应的管理方法和措施，从而达到增加企业的收益，减少企业的坏账损失。

关键字：应收账款风险；信用政策；优化管理 目 录

一、应收账款风险产生之成因

（一）企业追求片面之竞争，缺乏风险防范意识

（二）企业内部控制不严

（三）企业内部激励机制不健全

（四）企业的商品质量因素

二、应收账款的管理目标

三、应收账款优化管理的具体措施

（一）制定合理信用政策

（二）强化内部控制制度管理

（三）建立健全坏账准备金制度

篇3：加强应收账款管理

一、应收账款形成原因

应收账款是指企业在销售商品或提供劳务过程中形成的债权, 是企业流动资产的重要组成部分。应收账款的形成主要有以下原因:

1. 风险意识薄弱。

企业为了增加销售收入, 对客户资信状况不了解, 只要价格合理, 就轻易发货, 赊销后缺少完整有效的合同协议, 一旦货款无法收回, 打起官司来企业无确凿证据, 增加货款回收难度。

2. 存在内控缺陷。

各相关业务间内控点不完善, 内部约束机制不健全, 销售业务部门和财务部门工作衔接不够, 销售部门只注重销售量, 不关注货款回收情况, 财务部门根据业务部门的审批单做账, 不了解客户背景和交易状况, 对坏账风险的估计缺乏相关资料, 使财务部门监督职能失效, 存在内控漏洞。

3. 领导重视不足。

企业领导只关心销售收入情况, 采用销售人员收入与销售业绩挂钩的方式激励员工, 内部没有相关制度将销售人员收入与应收账款的回收率、平均回收期等指标挂钩, 促使销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销、回扣等手段扩大销售, 使应收账款大幅上升, 导致应收账款大量沉淀, 企业资金周转不灵。

二、应收账款的危害

1. 资金周转缓慢。

应收账款占流动资产比例过大, 金额过高, 会加大企业资金缺口, 导致企业资金周转缓慢, 增加企业资金占用和资金成本, 直接威胁企业生产经营的正常运转, 甚至导致生产停滞, 企业财务状况恶化, 直接影响企业经济利益。

2. 增加坏账成本。

应收账款长期无法收回, 企业采取清收措施后仍回款较慢, 长期拖欠款项就会形成坏账成本, 无法收回的应收款项就成为无效资产, 直接影响企业经营业绩。

3. 增加收账成本。

应收账款居高不下, 且逾期无法收到货款, 将迫使企业采取法律等各种措施催收, 催收过程中企业投入大量的人力、物力和财力, 进而加大企业费用支出。

4. 增加机会成本。

资金的时间价值决定资金在周转过程中会取得利润, 应收账款占用的大量资金将会丧失时间价值及盈利机会。

三、应收账款管理对策

应收账款的日常管理主要包括信用管理、结算政策调整、日常监督与分析、账龄管理、对账管理、催款管理、内部审计等各环节。

1. 信用管理。

销售部门负责客户资信信息的收集、整理和归档, 作为客户档案的一部分。客户资信信息包括客户历年与企业的交易量、付款记录、与企业历年对账情况、业务员对客户定期综合分析评价及客户财务状况等各方面, 客户的财务状况可由客户的资产负债率、流动资产净额、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、利息保障倍数等财务指标来反映, 并按年度为周期定期对客户进行信用评级。

2. 结算管理。

结算政策包括对正常结算期、付款时间和付款方式的制订, 及对不同信用等级客户的优惠政策等。根据市场形势的变化对销售政策及时作出调整, 制定明晰的结算政策, 避免人为因素的影响, 以便监督和管理。销售政策变化时, 及时将信息送达财务部门, 便于财务部门对应收账款整体状况的分析和掌握。实际结算时, 按客户信用级别, 结合客户的重要性, 执行不同的销售结算政策, 给予级别高的客户一定价格和资源量上的优惠, 对财务状况不佳、信誉较差的客户, 可不予赊销, 以免货款难以收回。

3. 监督分析。

做好销售部门和财务部门的日常信息沟通, 财务部门定期向销售部门提供应收账款账龄情况、欠款超期提示、财务建议等资料, 以便销售部门进行应收账款分析;销售部门对于因超期、质量异议而形成的应收账款, 在及时追讨的同时用书面形式将信息通知财务部门, 便于财务部门对应收账款情况进行掌握, 做好配合工作。建立应收账款分析制度, 财务部门对应收账款的账龄变化进行跟踪, 月终分析原因并提出财务建议;并根据客户享有信用政策的不同分别向销售部门提供应收账款分析数据, 即对客户的还款、结算及应收账款余额数据提供给销售部门;各销售部门对应收账款进行月度分析, 分析包括主要内容有:结合市场销售形势和部门销售政策分析应收账款形成原因、对应收账款的账龄、地区、行业分布进行分析;对应收账款变动情况、应收账款周转率、应收账款占营业收入的比例、平均收账期进行分析;对应收账款主要欠款客户进行跟踪分析;对账龄较长的特别说明解决办法。据以估计潜在的风险, 为企业决策层提供第一手资料, 提高货款回收率。

4. 账龄管理。

建立账龄分析制度, 财务部门采用应收账款计算机账龄分析系统, 通过编制“账龄分析表”来反映应收账款账龄及其他相关信息, 分析账款收回的可能性, 制定应采取的收账政策。每发生一笔应收账款应从债权确定日开始编制账龄分析表, 系统可根据企业需要随时生成应收账款账龄分析表, 对应收账款余额按合同进行分解, 列出各合同余款及其账龄;对超出正常结算期的应收账款进行跟踪管理;按账龄、地区、行业性质等进行整理归类, 对账龄较长、金额较大的应及时反映给销售、清欠、法律事务等相关部门, 以便及时采取对策。在具体分析时要注意账龄单位的选择, 可以选定月份、季度或年度为账龄单位进行分析, 具体选择哪种账龄单位应结合企业管理需要来确定, 但如果账龄选择过长, 直接影响账龄分析表的时效性, 有一定滞后性。

5. 对账管理。

组成以财务部门人员为主的对账小组, 建立与客户对账制度, 对账包括定期对账和不定期对账。定期对账主要指每季末、每年末打印应收账款对账单, 在对账单上按合同和发票列示应收账款的交易金额及余额, 以便客户对账。不定期对账主要指与企业业务往来频繁且金额较大的客户, 要求及时对账, 每月确保双方往来账的准确无误;或客户要求上门对账时, 由财务部门负责上门对账。对账小组督促客户及时反馈对账信息, 并对反馈结果进行分析, 如果寄给客户的对账单无回音, 或出现拖欠货款情况, 对账小组首先判断存在的坏账风险, 再由销售部门协同财务部门派人上门对账。预计客户不配合财务人员对账时, 销售部门积极参与协调, 确保对账工作的顺利进行。

6. 催款管理。

催付欠款主要遵循以下步骤:电话催讨、向客户发催款通知书、上门追讨货款。财务部门定期及时向销售部门提供拖欠款客户提示单, 发票及结算资料, 以便销售部门追讨货款。销售部门将催款责任落实到具体岗位, 设专人负责货款催讨工作。对超期且存在坏账风险的欠款, 由销售部门专人与清欠、法律事务部门办理案件移交手续, 由清欠或法律事务部门负责清收, 关于应收账款催收工作的有关结果及时由销售部门以书面形式反馈至财务部门, 便于财务部门及时掌握欠款信息。

7. 定期审计。

审计部门定期对应收账款进行审计, 审计人员可抽查一定比例的会计凭证, 审查单据及账务处理的真实性、合法性和及时性。给大额欠款客户发询证函, 让对方确认欠款余额是否与本企业账面数一致, 若一致, 则在签名处盖章, 审查应收账款的真实性。

8. 完善制度。

不断完善考核制度, 企业不仅将销售人员的工资与营业收入挂钩, 还应将应收账款的余额情况、销售合同的回款率、平均收账期等指标作为业绩考核的重点, 逐步建立责任与激励相结合的考核制度。

9. 提高竞争力。

市场销售实践经验告诉我们, 适销对路、供不应求的产品不需要采用赊销方式, 因此, 企业应在原有产品的基础上不断开发符合市场趋势、市场需求、市场竞争力强的高科技产品是防范信用风险的有效途径。对已有稳定市场占有率的产品, 应继续保持产品质量, 加强售后服务, 营造品牌优势, 树立良好的企业形象。

篇4：加强应收账款的管理

关键词：加强应收账款管理

0 引言

应收账款是指因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，应收账款的数额也明显增多，加强应收账款的管理工作已经成为企业生产经营活动中重要的组成部分。

1 应收账款的功能

应收账款在一定范围内对企业的发展具有一定的积极作用。主要是能够增加产品的销售，提高市场竞争力；同时能够减少产品的库存，降低存货的风险和管理开支。

应收账款的功能主要体现在以下几个方面，具体如下：①增加了产品的销售，提高了市场竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用。②减少了产品的库存，降低了存货风险和管理开支。持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，持有应收账款，则无需上述支出。

2 应收账款管理不善的弊端

2.1 降低了资金的使用效率。由于发出了商品，开出了销售发票，货款却不能同步回收，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，进而导致经营实际状况被掩盖，影响了既定的效益目标。

2.2 夸大了经营成果。按照权责发生制要求，企业的财务应当在销售发生当期确认收入，但企业账上收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一旦款项不能回笼，企业将陷入虚假繁荣的窘境，会计利润将大打折扣。由于应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了经营成果，增加了风险成本。

2.3 加速了现金的流出，效益下降。通常情况下，企业收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业需用流动资金垫缴当期税款。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款，加重了企业资金调度的压力。同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业效益的下降。赊销虽然能产生较多的利润，但是并未真正使现金流入增加，反而不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了现金的流出。主要表现为：企业流转税的支出；所得税的支出；现金利润的分配；应收账款的管理、回收成本等。

2.4 对营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了资金循环。

2.5 增加了应收账款的管理难度。面对庞杂的应收账款账户，增加了管理难度。

3 应收账款发生的原因

3.1 商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在目前市场经济的条件下，存在激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠的方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

3.2 销售和收款时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款的存在。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，但对大多数企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需的时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

4 应收账款管理的目标

既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是利润最大化。应收账款是一种短期投资行为，是为了扩大销售提高盈利而进行的投资。而任何投资都是有成本的，应收账款投资也不例外。这就需要在应收账款所增加的利润和所增加的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时，才应当实施赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量，否则就减少赊销量。同时要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。

5 应收账款问题的解决办法

针对企业应收账款在管理环节中容易出现的问题，应加强应收账款的管理力度，同时应明确应收账款管理的适用范围、管理目标、管理职责、对坏账处理的程序及考核等内容。下面从建立完善的应收账款管理制度、加强应收账款的日常管理工作、加强应收账款的事后管理以及应收账款核算办法和管理制度方面提出相应解决措施。

5.1 建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

5.2 加强应收账款的日常管理工作：①做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度。基础记录工作包括对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等。②检查用户是否突破信用额度。对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。③掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。④分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。⑤考坏账损失率，以决定信用政策是否应改变。⑥编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，并对其进行及时的监督。

5.3 加强应收账款的事后管理：①确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。②确定合理的讨债方法。接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

5.4 应收账款核算办法和管理制度：①加强管理与监控。由财务部门配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符。②改进内部核算办法。针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。③对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离，都要追究有关责任。④定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题。

篇5：企业加强应收账款管理的措施

当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

二、加强应收账款的措施

1.加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。

2.完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。

有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额

这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。

为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。

3.加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。

5.加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。

6.定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

8.规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

篇6：加强应收账款管理论文

【摘要】 在市场经济条件下，应收账款被企业广泛运用，然而如果应收账款管理不善，就可能对企业经营产生严重不良影响，甚至导致企业破产。因此，探讨采取有效措施，加强企业应收账款管理，对推动企业稳定、健康运营具有一定的现实意义。

【关键词】 企业应收账款管理 重要性 目的 加强措施

随着我国市场经济的高速发展，在很多行业里企业中通常并没有足够的现金用来及时付清所有的账单，面对同业竞争时企业比的就是谁先获得客户的付款。由此可见，应收账款管理在企业经营管理中的重要地位。因此，探讨加强企业应收账款的目的及重要性，并采取切实可行的策略加强企业应收账款工作，无疑对企业的持续、稳健经营具有十分重要的现实意义。

1.加强企业应收账款管理的重要性

只有重视企业应收账款管理工作，加强企业资金的回笼，提高企业资金利用率，才能有效改善企业资金的收支状况，提高企业的经营效益。

1.1加强企业应收账款管理能有效改善企业资金的收支状况

在市场激烈竞争的机制下，企业为了扩大市场占有率，往往通过赊销的销售方式来增加其产品的销售量，而赊销的结果就是产生相应的应收账款。随着应收账款的日益增加，就会影响企业的资金收支状况，如果企业能及时解决好应收账款问题，就不但不会增加企业自身资金的支出，反而会增加企业资金的收入，所以应收账款对企业资金的收支具有重要的影响。

1.2加强企业应收账款管理能提高企业的成本效益

应收账款对企业的成本管理具有重要的影响，加强企业应收账款的管理可以有效降低企业各项成本的投入，从而提高企业的成本效益，如果企业的应收账款能得到及时的解决，就会减少因解决应收账款问题而额外增加的各项费用开销，从而降低企业的成本投入，提高企业的经济效益。

1.3加强企业应收账款管理能加快企业资金的周转速度

加强企业的应收账款管理，有利于加快企业资金的周转速度，进而大大提高企业资金的使用效果和企业的经济效益。如果企业的应收账款问题能得到及时解决的话，就可以有效的促进企业生产和销售环节的正常运营，进而加快企业资金的周转速度，从而有效防范企业的各种经营风险。

2.企业加强应收账款管理的目标

对于一个企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。而应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润的最大化。

应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体地说，应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流，不影响企业维持正常的生产经营。

3.加强企业应收账款管理的具体措施

加强应收账款的管理，就是针对已经发生的应收账款，应进一步加强监督和管理工作。企业必须采取有力措施进行分析、控制，以便及时发现问题，适时调整应对方式，采取对策对账款进行回收。

3.1应收账款的跟踪评价

应收账款一旦发生，赊销企业就应积极考虑如何按时足额收回欠款而非消极等待对方付款。应该经常对该项应收账款的运行状态进行跟踪分析。如：对赊销者的经营情况、商品销售状况、货款偿付能力及信用质量进行深入调查，分析客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，应将挂账金额大、信用质量差的客户欠款作为分析重点。实施对应收账款的跟踪管理，重视货款到期日之前的监督工作，可以一定程度上减少发生账款逾期不付的可能性。

3.2定期对账与货款催收

为了确保应收账款按时足额收回，企业应定期核对应收账款，并向赊销客户寄送对账单，核对应收账款往来发生额及余额，以保证双方在应收账款金额、还款期限等方面达成一致；对客户提出的异议要认真对待，及时查明原因，并做出相应处理；根据信用管理部门提供的分析信息加大监督力度，督促相关销售人员提前催收账款，尽量避免发生坏账损失。

3.3应收账款的账龄分析

通常来讲，客户拖欠账款的时间越长，催收的难度就越大，发生坏账损失的可能性也就越高。所以，企业必须要做好应收账款的账龄分析，同时密切注意应收账款的回收进度和出现的相应变化。

实施应收账款的账龄管理，就是研究考察应收账款的账龄结构，并结合对应客户信用，分析发生原因及成为坏账的可能性。针对不同拖欠时间的账款和不同信用品质的客户，企业应采取不同收账政策。要严格监督客户的账款支付进度，以规避坏账风险。

3.4逾期款项的处理

赊销合同到期时，企业应及时进行款项催收。对顺利收回的款项应及时入账。对于逾期仍未收回的款项，应视账龄长短及时进行分析，并采取积极措施予以收回。一旦确认已形成坏账，则应及时作出账务处理。同时，还要查明产生坏账的具体原因，明确相关责任人、责任部门，并做出相应处理。

此外，企业信用管理部门还应根据应收账款回收情况相应调整原先的信用政策。对逾期不归还账款的赊销客户应调减甚至取消它的信用额度。对确认的坏账寻求法律援助尽可能减少损失。

3.5应收账款管理必须以合理的收账程序为基础

催收账款的程序一般为：首先，应收账款到期时，通过信函、电话或电报的方式礼貌地提醒对方付款期己到，应予付款。其次，如仍未收到，应仔细分析原因，寻找对策。再次，通过函电或专程上门实施催收。最后，转为债权债务纠纷，通过调解、仲裁、司法等手段收回欠款或取得损失补偿。需要特别注意的是，在采取法律行动前，应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况，不必起诉：（l）法院诉讼费用超过债务求偿额：（2）客户抵押品变现可以冲销债务；（3）客户的债务额不大，它拥有广泛社会关系，起诉可能会使企业运行受到连累甚或导致损害：（4）即使胜诉，收回账款的可能也极为有限。

结语：

应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力和市场占有率，在一定程度上也增加了企业的利润，但日益增加的应收账款也是很多企业经营困难甚至倒闭的重要原因之一。可以说，企业应收账款管理的水平如何，直接影响着企业的资金周转效率和企业资产质量，必须引起企业管理者的高度重视。因此，应采取切实可行的办法加强应收账款管理，以提升企业经济效益，推动企业健康发展。

参考文献：

篇7：加强应收账款管理论文

2010-12-3 22:11:49 论文范文频道 王芳 【字体：大 中 小】

核心提示：中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。

关键词：中小企业 应收账款 坏账准备 财务管理

摘要：论文通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。

中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

1.内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2.资信等级评定方法落后

许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3.目标定位不准确导致盲目赊销

中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4.催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。

二、存在问题的原因分析

综合来看,造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面:

1.信息收集能力低

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建

自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。

2.日常管理不规范,风险防范意识不强

中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

3.激烈的市场竞争压力

面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。

4.法律维权意识薄弱

中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。

三、加强应收账款管理的政策建议

1.强化中小企业的内部控制

由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。

2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识

中小企业应该改变只看到眼前利

本文转载于范文库：

益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。

参考文献:

[1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[J].山西财经大学学报,2008,(1).[2]高洪岩,董国利,侯彦温.中小企业应收账款管理对策.[J].集团经济研究,2007,(9).[3]沈伏佳.中小企业应收账款管理新思路.[J].现代会计,2005,(1).[4]宋占军.企业如何管理应收账款.[J].中国经济周刊,2009,(7).本文转载于范文库：

营企业应收账款管理存在的问题及对策

发布时间：2010-09-26 14:54 来源：未知 字体：[大 中 小]

【摘要】应收账款是企业因赊销商品或提供劳务而形成的各种应收款项，是企业流动资产的重要项目。应收账款主要是随市场竞争的需求而产生，面对激烈的市场经济，企业一方面通过赊销扩大销售，增加企业的竞争力，另一方面减少库存，降低存货成本和风险。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，尤其是近几年，随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额的不断增多，加强企业应收账款管理已成为企业经营管理活动中日益重要的问题。本文通过分析企业应收账款管理存在的问题．提出完善管理制度的对策。

【关键词】应收账款 应收账款管理 对策

一、应收账款管理中存在的问题

1、企业风险意识淡薄．缺乏对客户信用状况调查

由于市场经济竞争的日益激烈，很多企业为了提高市场的占有率盲目采用赊销方式扩大产品销售份额，在销售产品前，不能对客户经行细致严格的信用调查．不能合理分析客户按期偿债能力，在没有正确评估应收账款风险的前提下．与客户签订销{ 合同．甚至有些不诚信客户通过提供一系列虚假的信息数据．致使企业误认为其有足够的偿债能力，最后导致签订大额的销售合同．形成大额应收账款。大额的应收账款如不能及时收回，对企业后续发展产生严重的阻碍，企业应提高经营风险意识，强化对赊销的管理．对赊销客户经行全面的调查分析，加强对赊销客户的后续管理。

2、应收账款管理制度不健全．责任不明确

很多企业没有针对应收账款制定相应的管理制度，有的企业即使有相应的管理制度，也是流于形式，不能发挥制约作用。对应收账款的日常管理应具体到有哪个部门负责，职责明确，实际工作中，很多企业没有建立相应的管理机制、责任机制和奖惩制度，缺乏内部审计．最后导致应收账款损失没法追究，有些企业是领导压根就没有意识到如何建立应收账款规章制度，最后是财务部门与业务部门相互扯皮，销售与财务核算分离。矛盾不能及时得到解决。

3、激励机制不健全．缺乏对业务人员的制约

激烈的市场竞争，很多企业只一味地扩大销售、占领市场，缺乏理性的分析市场的能力、管理理念，成本意识和风险意识淡薄．主要表现在：l、整个销售流程管理机制不健全，业务部门是企业主

要对外联系的部门，很多企业都是业务部门单独促成业务合同的签订．缺乏必要的监督与审计。

2、有些企业，为了调动业务人员的积极性 工资只与销售任务挂钩，往往忽视会计核算与货款是否收回，这就导致，业务人员为了追求个人利益，提高个人的销售指标，往往采用赊销方式促成业务合同签订，而不能对客户的资信、财务状况、交易记录情况经行调查分析，从而增加了应收账款数量和风险。

4、对账不及时，形成大量曲坏账、呆账

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空问上的差异及记录误差的可能，为了明确债权债务双方的权利和义务，所以，双方就经济往来中的未了事项经行定期对账，然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账，有的即使对账但不能实现债权债务的偿付．导致应收账款长期挂账，形成大量的坏账、呆账，加大了企业的日常经营风险，降低了企业的运营效率。

5、对应收账款缺乏动态追踪分析，催收体制不健全，账龄过长

篇8：加强应收账款管理

人们以往评估一个企业的好坏, 常常是以销售获利能力作为标准, 因此企业拼命扩大生产、片面追求销售量, 账面上显示出销售业绩不断创新高, 实际却不一定能收到货款。评价销售工作的好坏, 一定要以是否会收到货款为标准, 不能疏忽了应收账款的风险, 否则会造成企业虚盈实亏。应收账款过多, 日积月累, 就会产生巨额呆账, 就会使企业周转困难, 获利大幅减退, 企业最后就像一个高血脂的人轰然倒下。

应收账款虽然有很多风险, 但是我们也不能“因噎废食”, 毕竟市场竞争越来越激烈, 赊销也是提高市场占有率的一项重要手段, 所以我们应加强对应收账款的管理, 加速资金的周转, 使其很好地发挥作用。

下面, 介绍几种通过加强对应收账款管理减少企业呆账的策略:

策略一:现款交易, 款到发货。

适用于以下三种情形:1、不速之客:对自己找上门的客户与供应商, 一律现金交易, 以防诈骗;2、蓝海商品:若自己的商品是市场占有率极高的商品, 可坚持现金交易;3、新行业、新产品:对刚引进国内市场的新行业, 新产品, 可坚持现金交易。

策略二:部分现款交易, 部分放账。

常用战略预收订金, 提前锁定目标客户, 控制通路。主要适用以下商品:1、市场较为刚性 (即市场的需求性和价格关联性不大的商品) ;2、定制性的商品;3、技术含量高的商品;4、竞争厂家少或近乎垄断的商品;5、季节性销售的商品。

虽然现款交易好处多, 但并不是每家企业都适合采取这种策略。假如企业目前不具备生产优质产品的实力, 也没有一支高水平的管理队伍, 却要东施效颦, 结果很可能适得其反, 导致销售量下降, 客户关系恶化, 企业信誉受损。

策略三:重视客户信贷调查, 提高信用风险防范能力。

在对客户进行信用调查之前制定合理的信用政策。所谓信用政策, 是企业对应收账款管理所采取的原则性规定, 含信用标准、信用条件和信用额度三个方面, 企业在制定信用政策时, 要在增加的成本与收益之间作出权衡, 既不能为了增加销售而置风险于不顾, 也不能为了减少风险而影响正常销售。

对客户进行信用调查主要是调查客户的信用状况, 从历史考察的基础上了解客户的商业诚信、经营实况、资本结构、未来发展和偿债能力等情况。调查客户的信用状况是一项十分重要的工作, 因为其调查结果将作为企业是否与客户进行交易、确认交易的条件、授予多少信誉额度以及如何和客户签订买卖合同的依据。因此, 规避风险, 减少呆账发生, 一定要先从“重视客户资信调查”工作入手。业务人员在开发客户和争取订单的过程中, 常常因为开发业务的需要, 忽视了对客户的信誉和偿债能力的全面调查。在对客户缺乏充分了解的情况下, 或者迫于竞争的压力, 在贪念绩效奖金的情况下, 与信誉风险较大的客户贸然签约, 结果给企业招来了巨额的逾期应收账款, 甚至发生不必要的巨额呆账。因此, 签约前的风险控制是风险预防管理的控制重点。

企业应该做的具体工作有:第一, 物竞天择。通过对客户的初步筛选, 将交易价值较低, 风险明显大的客户剔除;第二, 全面收集客户信息。对有潜力的客户和风险不确定的客户进行资信调查, 充分利用企业的内外通道, 以确保客户信息的完整性和准确性;第三, 规范业务流程。对于客户信用信息的收集、分析、使用和维护, 应有统一的管理规定和制度, 并且这些规定和制度必须与具体业务流程结合起来, 设立相应的绩效考核指标和激励措施;第四, 建立客户数据库。有条件的企业应尽可能地实现客户信息管理的网路化, 即建立数据库, 并配用信用管理软件和客户关系管理软件。

大部分呆账是可以事前预防的。对于不同的客户, 我们可以根据合作时间、过去的资信情况、未来的购买需求、业界的评价、银行的建议等方面的信息, 随时调查信用额度, 避免不必要的信用风险。除此之外, 面对面的实地调查也是必不可少的, 经常定期对重点客户进行面对面的实地调查可以未雨绸缪。

策略四:加强应收账款事后管理, 使回款工作制度化。

应收账款的事后管理, 即建立良好的收账策略, 确保应收账款收回的有力保障。应从以下两方面入手:

1、确定合理的收账程序。

对过期较短的顾客, 不过多地打扰, 可以首先发函婉转地通知, 请其尽快付款。如果客户还未还款, 可打电话询问, 对过期稍长的顾客, 除了发函和打电话以外, 还可派人上门催收, 如果以上办法都行不通的话, 则可以提请有关部门仲裁或提请诉讼, 等等。催账会发生相应的费用, 企业应在收账费用和回收账款数之间进行权衡。

2、确定合理的讨债方法。

若客户确实遇到暂时的困难, 经努力可东山再起, 企业可帮助其渡过难关, 以便收回账款, 也可进行债权重整:或接受欠款户以非货币资产予以抵偿;或修改债务条件, 延长付款期, 同意分期偿债, 甚至减少本金, 激励其还款;或将债权转变为“长期投资”, 协助启动亏损企业, 达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限则应及时向法院起诉, 以期在清算时得到部分清偿。

策略五:制定有效的激励制度, 充分调动销售人员的积极性。对销售人员的考核要兼顾销售额的增长和应收账款的回收两个方面, 考核重点可放在应收账款的回收方面。对于收款成功的销售人员, 应当根据收款的难易程度给予相应比例的奖励;而对于销售人员的失误造成账款不能收回时, 也应给予相应的处罚。

参考文献

[1]李宝贵, 邰晓红, 浅谈应收账款的监控与管理[J], 中国科技信息, 2005.24.

[2]何瑞, 浅谈企业应收账款管理[J], 财会月刊, 2006.1.

[3]王国栓, 企业的应收账款管理[J], 河南科技, 2006.9.