工程决算审计合同

工程决算审计合同（精选9篇）

篇1：工程决算审计合同

关于

xxx改建工程

竣工财务决算审计报告

xxx：

我们接受委托，对xxx改建工程的竣工财务决算进行了审计。工程财务决算及相关资料的真实性、完整性由代建单位北京xxx管理咨询有限公司（以下简称xxx公司）负责。我们的责任是对xxx改建工程竣工财务决算发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》、《会计师事务所从事基本建设预算、结算、决算审计暂行办法》以及国家发改委、财政部、建设部等颁发的有关法律法规文件进行的。在审计过程中，我们结合工程的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

xxx改建工程设计概算金额为18,307.21万元，工程实际投资18,453.19万元，与审减后概算相比超支145.98万元。形成交付使用资产18,453.19万元,全部为固定资产。现将审计情况报告如下：

一、工程基本情况

（一）工程概况

xxx（以下简称体育馆）位于北京市朝阳门外工体西路，始建于1959年，由北京市建筑设计院（现北京市建筑设计研究院）设计，使用至今已经接近50年。该工程建筑平面为圆形，钢筋混凝土框架结构，屋盖为轮辐式双层悬索结构，基础采用独立柱基和预制桩基础。该工程圆形平面底层直径为120米，上层直径为110米，比赛厅结构净跨度94米，净高20米，工程采用的双层悬索结构是我国首次采用悬索结构建设大跨度建筑物的工程。

为满足2008年奥运会使用要求，对xxx进行了改建。改建工程总建筑面积41834平方米，其中：改造现状xxx建筑面积40200平方米，地下一层建筑面积10892平方米，地上四层建筑面积29308平方米，建筑高度36.05米；新建能源中心建筑面积1634平方米，地下一层建筑面积500平方米，地上一层建筑

面积1134平方米，建筑高度4.15米。改建后主要用途为2008年奥运会拳击比赛馆、残奥会盲人柔道比赛馆，观众坐席达到13000座。

改建主要内容有：建筑主体改造、总体平面布局的改造。其中，建筑主体改造包括：奥运用房改造、屋顶翻修、观众席座椅更换、记者评论员席改造、残障观众设施改造、结构加固改造、给排水系统、通风空调系统、强弱电系统改造等；总体平面布局改造包括：根据奥运会赛时要求把馆外场地分为前院后院，增设各种室外临时设施，增建能源中心，增设西门。

（二）工程立项及概算批复情况

2005年11月北京市发展和改革委员会以（京发改[2005]2527号）《关于xxx改造项目可行性研究报告的批复》同意建设xxx改建项目。

2006年3月北京市发展和改革委员会以京发改[2006]202号文《关于xxx改造项目初步设计概算的批复》，核定项目总投资为17,991.00万元。

2008年7月北京市发展和改革委员会以京发改[2008]1250号文《关于批准xxx奥运工程新增改造建设资金的函》，核定项目总投资增加316.21万元。经调整，xxx改建工程批复概算总投资18,307.21万元,其中：建筑安装工程费16,252.28万元、其他费用1,566.72万元、预备费488.21万元。

（四）工程管理、设计、监理及施工情况

2006年10月26日前，该工程依据北京市“2008”工程建设指挥部办公室与xxx公司签署的代建合同，由xxx公司作为代建人，负责项目的投资管理和建设组织实施工作。最终使用人为北京职工体育服务中心。

2006年10月26日，北京市“2008”工程建设指挥部办公室与xxx联合下发了市建指办[2006]243号“关于印发理顺工人体育场、馆奥运改造项目管理责任体系和管理机制的方案的通知”，明确了业主负责制，并继续实行代建制的原则，xxx作为xxx奥运改造项目业主单位，也是实施代建制的委托人之一，xxx单位履行业主职责，对工程建设全过程负责。

该工程的设计单位为北京市建筑设计研究院，监理单位为北京鸿厦基建工程监理有限公司，总承包单位为北京城建集团有限责任公司，约定分包及供货单位11家，主要有xxxxxx等。

（五）工程开工及交付情况

行了审计。

（四）审计程序

1、接受贵单位的委托；

2、根据委托审计任务的要求制定审计计划，安排项目审计人员；

3、向代建单位提出审计所需的资料清单，并对其提供的资料进行初审；

4、现场踏勘、调查，核实该工程的基本情况；

5、核查代建单位有关该工程的财务、资金状况；

6、审计过程中发现的问题，及时向代建单位进行核实、取证；

7、向贵单位提交审计报告初稿，并根据贵单位意见修改审计报告初稿；

8、向贵单位提交修改后的审计报告，经双方同意后出具正式审计报告；

9、向贵单位报送审计报告。

三、审计结论

（一）资金到位及投资完成情况

截止2009年5月15日xxx改建工程实际到位建设资金17,545.56万元，工程总投资为18,453.19万元，其中：建筑安装工程16038.32万元、设备投资1052.32万元、其他投资1,362.54万元。

（二）概算执行情况

xxx改建工程概算金额为18,307.21万元，工程实际投资18,453.19万元，与计划投资相比超支145.98万元。具体分析如下：

1、建筑安装工程投资情况

建筑安装工程投资概算为16,252.28万元，实际投资17,090.65万元，较概算超支838.37万元。主要是体育馆改造工程和观众坐椅工程超出概算。其中：体育馆改造工程概算金额为11,693.28万元，实际投资金额为13,190.18万元，超出概算1596.9万元；观众坐椅工程概算金额为241万元，实际投资金额为269.52万元，超出概算28.52万元。主要超支原因为：

1）主席台裁判席翻新、修复增加费用约33.5万元； 2）测试赛停车场工程增加费用约43万元；

3）原结构柱界面误差超过15公分，为了统一必须加大柱截面增加约55.5万元；

4）供电局文件要求阻燃电缆，增加变更约64.6万元；

按照市发改委批复的出资原则，工程总投资中市总工会承担30%，奥运专项资金承担70%。现体育馆改造实际总投资184,531,853.95元，则总工会应出资55296556.19元，奥运专项资金应安排129235297.77元。截止2009年5月15日，xxx改建工程尚需拨付资金9,076,247.57元，其中市总工会尚需拨付7874093.6元，奥运专项资金需安排资金1202153.96元。

五、审计评价

xxx改建工程由北京xxx管理咨询有限公司作为代建人负责建设，建设单位在基本建设管理方面依照合同法签订了施工合同，并按照相关规定对施工单位编制的工程竣工结算进行了结算审计。工程的实施过程中，按照《北京市政府投资建设项目代建制管理办法(试行)》等相关规定，设置了相关的机构和专业人员，按管理程序对工程实施过程进行了造价控制和投资管理。并聘请了北京鸿厦基建工程监理有限公司对整个项目进行了监理。

财务核算基本符合国家相关财经法规，在所有重大方面公允的反映了工程的实际收支情况。

附表一：基本建设项目概况表

附表二：基本建设项目竣工财务决算表 附表三：基本建设项目交付使用资产总表 附表四：基本建设项目交付使用资产明细表 附表五：待摊投资明细表 附表六：应付账款明细表 附表七：概算执行情况表

篇2：工程决算审计合同

关于xxx改建工程;竣工财务决算审计报告;xxx：;我们接受委托，对xxx改建工程的竣工财务决算进行;xxx改建工程设计概算金额为18,307.21万;一、工程基本情况;(一)工程概况;xxx(以下简称体育馆)位于北京市朝阳门外工体西;为满足奥运会使用要求，对xxx进行了改;面积1134平方米，建筑高度4.15米;改建主要内容有：建筑主体改造、总体

关于xxx改建工程

篇3：浅析基本建设工程竣工决算审计

一、评审内部控制制度

1. 审查制度建设情况

审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度, 落实基建人员和财务人员岗位责任制, 实施职能化分工和不相容岗位职责分离;是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等。

2. 审查关键控制点的有效性

(1) 材料管理环节的控制。

(2) 工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付, 且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。

(3) 审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施工合同等方面的内容。

二、审查竣工财务决算

为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性, 应主要审查以下几方面的内容:

在组织正式的书面文件中做出规定, 该书面文件的内容应当包括:明确内部审计部门在本组织的地位;列席董事会、经理会议及类似权力机构会议;有权接触与审计范围有关的记录、人员和实物资产;明确内部审计活动的范围。机构设置上的高层性, 并不能完全保证其工作的有效性。要保持内部审计工作的活力与动力, 还应建立健全行之有效的激励机制和严格的责任约束机制。

其次, 内部审计活动的展开应有一个长远的规划, 使其成为一项长期而稳定开展的工作, 将规划以组织最高层次的文件形式下发到各职能部门, 明确管理层对内部审计的一贯重视程度, 使组织内各个成员普遍地重视与遵循。

最后, 内部审计的职能要求其保持与其他职能部门的独立性, 不能承担任何具体的管理责任, 为获得内部审计评价, 确认所需的各种信息, 避免信息的不对称, 内部审计部门应扭转以前被动工作的局面, 主动与其他职能部门加强沟通。由于内部审计往往被视为领导的灭火器, 其他职能部门总是对内部审计部门敬而远之, 因此, 开始时, 应制定内部审计定期沟通会议制度, 内部审计工作部门不要以监督者自居, 而应真诚地为组织各管理层服务, 树立为管理服务的宗旨, 采用提供咨询、建言献策的工

1. 竣工决算报表编制审计

(1) 根据批文、合同、财务资料、设计资料, 逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

(2) 审查竣工决算说明书。考核编制依据, 审查其内容和引用数据的准确性。

2. 项目建设及预算执行情况审计

(1) 审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法;有无非法集资、摊派和收费;建设资金是否按计划及时到位;建设资金使用是否合规, 有无转移、侵占、挪用建设资金;有无损失浪费问题。

(2) 审查工程项目建设中有无严格概 (预) 算管理, 应主要审查以下内容: (1) 对已采购的设备审查是否符合概算范围, 检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对, 审查是否属于概算范围, 有无建设概算外项目, 检查概算中所列的项目是否建设完成, 有无自行减少建设内容。 (2) 审查主要材料消耗量, 要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量, 查明在工程的哪个环节超出量最大, 再进一步查明超耗的原因。

3. 建设成本审计

(1) 抽查建筑安装工程结算。抽查重点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。

作方法, 帮助其他职能部门加深对内部控制制度的理解, 主动遵循和执行内部控制制度, 只有当管理层切实认识到建立健全内部控制制度的好处, 得到执行内部控制制度的实惠之后, 管理层自然会主动联系内部审计部门。这种不以监督为目的的工作形式反而形成对各管理层的事前的、持续的监督。

(三) 加强内部审计意见的落实

内部审计机构不可避免地受到管理部门的制约, 内部审计能不能发挥为管理服务的职能, 一方面取决于内部审计部门的工作质量, 另一方面取决于组织的最高管理层能否接受和采纳内部审计的建议。内部审计建议应及时向前述的审计委员会或内部审计委员会报告, 由其监督管理层对审计建议的落实情况。另一方面, 应考虑将内部审计报告在组织内部公开化, 加强员工的集体监督, 进一步增加组织价值。

主要参考文献

[1]王光远.内部审计思想[M].北京:中国时代经济出版社, 2006.

[2]韩洪灵, 郭燕敏, 陈汉文.内部控制监督要素之应用性发展[J].会计研

我国企业集团内部审计存在的问题及对策

许岚岚

(中平能化建工集团有限公司建井三处审计科, 河南平顶山467000)

要]为使内部审计更好地服务于企业, 本文从企业内部审计的独立性、范围、人员素质、职能、理论、成果实施、时效性等方面提出问题, 找出相应的解决办法, 从而完善企业内部审计体制, 提高内部审计地位, 使企业集团不断地发展壮大。

[关键词]企业集团;内部审计;问题;对策

[中图分类号]F239.45[文献标识码]A

我国企业的内部审计, 大部分是在计划经济向社会主义市场经济转型的过程中, 为适应国家审计的需要而建立起来的, 在很长一段时间里被看成是国家审计的补充。现在企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体, 内部监督越来越重要。因此, 加强内审控制已是建立现代企业制度的必然选择。

1我国企业集团内部审计存在的主要问题

(1) 内部审计缺乏独立性。现在我国的内部审计处于一个尴尬的境地, 这主要是由管理体制和职能定位不当所致。一方面内部审计机构是企业的下设机构, 需要服从企业的上层管理, 需要从企业得到运营的经费;另一方面经营者认为内审机构的任务就是对企业的经营活动, 特别是财务活动进行监督。通常, 企业对内部审计有时是以是否“听话”为衡量标准。这样, 在经济利益的约束下, 内审机构的独立性很难得到保证, 审计过程的

[收稿日期]2011-05-19

(2) 审查设备、材料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目进行相互核对检查, 防止重复计算和漏项的发生;对建设单位采购与工程有关的设备, 要审查合同设备清单及结算发票, 还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等;要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用, 明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。

(3) 审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付, 绝大多数是以合同形式进行控制的, 实际工作中最好以列表的方式, 按照签订合同的单位名称, 将各单位的付款情况详细地加以统计, 并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时, 备料款是否已从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况, 建设工期和工程质量在原合同中均有规定, 其履行结果是实行奖惩, 奖惩所发生的费用计入工程成本, 因此, 核实建设工期和工程质量十分必要。同时, 审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金, 以免事后出现质量问题而陷于被动。

(4) 审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定, 审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定;对监理费、审计费、招投标费的审查, 主要审查其支付标准有无超过国家有关规定。

4. 交付使用资产审计

抽取部分会计凭证、原始凭证, 检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性;检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用

[文章编号]1673-0194 (2011) 14-0037-02

独立性、公正性、客观性在实际工作中有时发挥得不是很好。

(2) 内部审计范围受到限制。从国家审计署规定的内部审计范围看, 内部审计是对企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计。而我国现阶段内部审计仅局限于财务会计方面, 这就使内部审计也仅具备财务性质, 归属于财务部门领导, 使财务与审计之间界限不明、职责不清。

(3) 内审人员的素质参差不齐。《国际内部审计师协会内部审计标准说明》中规定, 内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等方面的知识, 以保证执业质量。而目前, 内部审计人员多数是从财务岗调来, 缺少专业的审计知识, 不熟悉具体的业务操作;在审计手段上, 还主要依赖于手工查账, 计算机技术运用少, 审计效率低下;审计技术方法上, 很少使用统计抽样的方法, 一般根据经验判断, 导致无法根据局部审计的结果来推断总体, 无法提出有效的管理意见, 制约了审计在管理中的作用。

的固定资产, 是否按规定计入交付使用资产;审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规, 对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查, 重点查明有无虚交或账外资材等问题;审查交付无形资产;审查交付递延资产。

5. 结余资金审计

核实银行存款、现金和其他货币资金, 查明有无“小金库”;审查库存材料盘亏, 重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题;审核库存材料单价, 查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题;审查往来款项, 核实债权债务, 重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题;审查类似保证金性质的债权, 在实际工作中, 我们发现此类债权处理得很随便, 直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权, 核减相应成本。

三、评价投资效果

对建设项目竣工财务决算全面实施审查之后, 还要对项目的投资效果做一个总体评价。一般从工期、质量、造价等方面来评价。工期方面主要把实际工期与计划定额工期对比, 分析工期提前或拖后的原因, 以及对投资效益的影响;质量方面主要根据竣工验收委员会或质量监督部门的验收评定等级来对照是否达到预期的质量标准;造价方面主要对照概算造价, 说明节约或超支原因。

四、审计的具体做法

(1) 严格执行工程竣工决算审计的流程。要对工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解, 对工程管理流程进行初步的评价, 对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

(2) 掌握相关的政策法规, 适时了解政策的变化。

(3) 熟悉工程技术方面的知识。

(4) 重视与相关的财务、技经等人员的沟通。

摘要：为了保证工程项目建设资金的安全有效使用, 竣工决算审计已成为实施监督的重要手段。本文就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。

篇4：市政工程决算审计之管见

一、目前工程决算中存在的主要问题

为了提高工程决算审计工作的质量，我们作为内审工作者，必须善于发现问题，找准问题，才能对症下药，顺利解决问题。通过这几年的工程决算审计工作的实践，我认为在工程决算方面主要存在以下几个方面的问题，这些问题在工程决算中有时单独出现，有时会几种现象同时出现，这些问题的出现，都会造成工程决算的造价增加。

１、高估、多估工程量。我们在工程决算审计中，发现有些人利用某些计算中的复杂、繁琐性，重复计算工程量或多计工程量，无端的增加工程造价。

２、多计或重计使用材料的数量和高估材料的价格。材料用量不按定额规定以工程量来确定材料用量，也会使工程造价无故增加许多，因为工程用材料在工程决算中所占比重较大。

３、高套定额。在工程决算中，套用定额时按价格高的定额子目套用，以达到增加工程造价的目的。因为在套用定额时，哪怕高出定额一点，都会使工程造价增加许多。

４、高套费率类别。我们在审计中发现，有些人为了多计算利润，在决算中常常计取较高等级或类别的费率，这样做的目的也是为了增加工程造价。

５、有些设计变更及隐蔽工程无审批的现象。这种工程管理方面的疏忽和漏洞，一方面反映了某些工程管理方面的缺陷，另一方面则无端增加了工程造价。

６、竣工图纸有时会与实际不相符。造成这种错误的原因比较复杂，但也是工程管理混乱的表现，这种混乱会导致工程量和工程造价的增加。

７、隐蔽工程无现场人员签证。造成口说无凭的现状，增加了隐蔽工程审计的难度，也给某些人提供了弄虚作假的机会。

上述七种存在的问题，虽然仅仅是少数或极少数，但这些问题，会直接影响工程造价，也直接关系到工程决算审计工作质量的好坏。

二、我们在工程决算审计中采用的具体方法

在工程决算审计工作的实践中，我们通过不断地摸索和总结，针对上述工程决算审计中存在的七种现象，采用了一些办法和措施，防止和制止上述问题的产生，具体办法有以下几种：

１、看图法：通过看图纸核实工程量与工程造价。审计人员首先必须认真仔细地看清施工图纸，才能全面而准确无误地计算被审工程造价的真实性。看图法要求审计人员必须熟练掌握看图识图的知识，每张图纸都要看懂，吃透，并将所有图纸有机结合起来，进行综合分析，只有在看懂吃透图纸的基础上，才能善于发现问题，揭露问题。

２、观察调查法：审计人员亲临施工现场，对被审工程进行实地观察，调查了解实际情况，从而发现疑点，验证事实，核定实际工程量，查实工程的真实性、合理性。

３、询问法：审计人员通过询问被审单位项目负责人，工程技术人员、现场施工人员、知情者等，以证实工程量与工程造价的真实性、合理性。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，使其暴露出事实的真相。询问法是工程决算审计中最直接、最常见的一种方法。

４、开挖法：审计人员会同被审单位以及施工单位等有关人员到施工现场，对有疑点的隐蔽工程进行开挖，核实工程量。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但缺点是工作量大，一般少用。

５、测量法：审计人员深入现场对照施工图纸，实地测量有关工程量，核实工程量的真实性、合理性。

６、分析法：审计人员运用各种系统方法，对工程项目的具体内容进行分离和分类，然后进行综合分析，发现疑点，揭露问题。分析法的主要目的在于：

（１）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出多种错误和弊端．；

（２）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）的真实性，进而核实工程量与审定工程造价。

７、核对法：在工程决算审计中，用一种纪录或资料同另一种纪录或资料进行查对，用相互验证和复核的方法，来验证工程量的真实性和合理性。

８、定额法：对直接套用定额单价的，主要审查其有无错套，高套定额的现象，要注意由于定额缺项或定额使用条件不符而发生的高估冒领，弄虚作假问题，应重点审核价高、工程量大或定额子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。要注意剔除以下内容：

（１）定额中已综合考虑并包含在单价里的内容又单独列项；

（２）费率中已包含的内容又另外列项计算。

９、管理法：即工程管理法，这种方法很重要。要解决工程决算中存在的问题，最根本的就是要加强工程管理。通过对工程报送的资料进行审计，以审促管，重点要进行以下三项工作：

（１）加强设计变更审计：审计人员在对工程决算进行审计时，应对变更项目进行重点审查。对于通过设计变更提高工程量的，核查是否有原审批部门的批准，对于不符合程序的口头变更、便条变更，其工程量不予认可。

（２）严格现场签证的审计：现场签证的人为因素较多，结算难度大，因此，加强工程现场签证的管理和审计是控制工程造价的重要环节，审计时必须核实以下内容：现场工作量签证必须有指定专业人员两人签字或盖章，签证一式数份，及时报送有关部门审核；对于有隐蔽工程的均需进行验收及两人以上签证；现场签证的项目和内容是否清楚，签证的数量、规格、单位和日期是否准确等等。

（３）按照国家有关文件规定，审查工程是否与招标合同或承包合同的要求一致，是否有相应的施工资质等。

以上是本人从事内审工作多年来从实践中摸索出来的一些体会，如果有不妥的地方或有不同的观点，欢迎大家批评指正。

篇5：工程竣工决算审计论文

工程竣工决算审计论文

摘要：电力工程建设项目的竣工决算审计关系着提升整个工程项目的经济效益。文章以电力工程建设项目竣工决算审计时应牢牢把握的三个基本要点出发，分析竣工决算审计的基本内容，即投资造价结算审核与其他投资、费用的审计。

关键词：电力工程；建设项目；竣工决算；竣工决算审计

电力工程建设项目和一般的基建项目不同，它有自己的技术经济特点，专业性非常强，如送变电工程点多面广、投资规模大、建设周期长和建设任务重等。电力行业的这些特点，都在一定程度上影响到电力工程建设项目的管理，也加大了竣工决算审计的难度。目前，在电力工程建设项目的竣工决算审计环节上还存在不少的问题，如决算审计不及时、决算质量差、主材价格差别大等。这些问题不仅影响到电力企业资产的准确计量，还对企业的效益造成一定的损失。因此，做好电力工程建设项目的竣工决算审计是提升整个项目效益的关键。

一、电力工程建设项目竣工决算审计的重要性

对于电力企业来说，如何降低工程成本，并保质保量的完成任务非常重要。然而，在实际中往往存在着各方面利益之间的矛盾，如国家利益、集体利益以及个人利益之间的矛盾。此外，一些不良的思想和作风也会损害到电力企业的利益。如一些现场负责人员不负责任，对于工程项目的监管不够严格，甚至存在的现象。部分工程结算人员经验欠缺或者品行不端，施工单位以次充好，还虚抬工程建设的价格等，严重影响到了电力工程建设项目的决算审计。因此，建立及时、可靠的电力工程建设项目竣工决算审计非常重要。通过对电力工程建设项目竣工决算的审计工作，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。通过对电力工程的各个环节进行审计，不仅提高了电力企业的财务管理和效益增长理念，还减少了工程建设过程中对资源的消耗，确保资源得到有效的

利用。

二、电力工程建设项目竣工决算审计的基本要点

在进行电力工程建设项目竣工决算审计时，应牢牢把握以下三个基本要点，并以此来指导实际的审计工作。

（一）对工程决算项目仔细核对，并亲自到现场调查和比对

电力工程项目的竣工决算审计工作涉及到很多方面，如项目的资金来源、资金使用情况、资金使用过程、材料的供应、价格的调整、设计图纸的变更、工期的要求等。所以，为了有效地管理好工程项目的各个方面，得出一个正确的审计结果，在审计工作前必须对工程各个方面进行实地调查，并核实和认定调查结果。对一些相对隐蔽的电力工程还要进行现场抽查。

（二）审计工作人员要密切配合，团结协作

项目竣工决算主要有两部分内容，即工程项目决算和财务决算。因此，竣工决算审计人员也由两部分组成，即工程造价审核人员和财务审计人员。两部分的审计人员要各司其职，也要密切配合，团结协作。在审计过程中，尤其要防止财务已入账而出现重复计价以及工程竣工决算中的重复计价问题。

（三）了解电力工程建设项目的专项监督情况和审定情况，提高审计效率

了解工程项目的各个单项竣工验收工作是否完成，验收结果是否合格。在进行工程造价审计时，要密切注意工程双方是否签章认可，工程造价审定数的有关各方有没有意见等。只有这样才能有效地提高竣工决算审计工作的效率，并降低审计工作的风险。

三、电力工程建设项目竣工决算审计的基本内容

（一）建设工程投资造价结算审核

在整个电力工程决算审计环节中，结算审计是最为关键的一点。结算审计的结果也充分体现了整个审计工作的效益。为了查对工程量的计算结果是否准确，要现场查看部分合同文件和资料。还要结合全国统一工程量计算规则对工程计算所采用的计算规则进行比对，看是否符合合同（招标文件）要求。此外，还要重点检查是否存在错算、重算和漏算，工程结算结果是否正确的情况，确保审计结果的准确。审核的重点集中在如下几个方面：工程量的计算、工程取费率、材料价差以及定额的套用。这方面的审计工作主要是由工程造价师来完成。审计时，审计人员要对建设方所提供的资产移交清单进行现场盘点，盘点实物资产情况。要密切留意资产移交清单中是否存在将没有完工的工程项目列入本项目的决算内容中，是否存在虚增投资、将与本项目无关的工程也放入决算内容的情况。

（二）项目其他投资、费用的审计

1．对电力工程建设项目的`各项费用列支进行审计，看它们是否都在本工程项目的开支范围内。此外，还要审计建设单位是否按照规定的标准进行费用的控制以及费用支出凭证合规与否。在审计建设单位的费用支出情况时，要重点关注其是否存在乱发工资和奖金的情况。

2．对于电力工程建设中所涉及到的征地、拆迁、青苗补偿等费用的支付情况进行审计。审计内容包括：这些费用的支付是否与当地政府、乡镇、村委等签订合同；拆迁费是否按照合同进行支付；是否具有完整齐全的支付和结算手续等。进行该项目的审计工作时，重点关注是否存在用征地名义来搞商业开发，征地时是否存在“搭车”的情况。

3．对工程项目的贷款利息进行审计。如：工程的生产期和建设期贷款利息的划分是否准确，贷款利息的计算结果是否存在问题等。该审计内容需要重点关注的是建设期和生产期的时间划分是否存在混淆的情况。某些建设单位正是通过这种举措来减轻贷款利息支付的压力。

4．对涉及到电力工程建设项目的拆迁工程进行单独审计。通常情况下，大型的电力工程建设项目所涉及到的拆迁工程量也比较大，拆迁补偿费用较高。在审计过程中，审计人员要实地调查了解情况，并核对拆迁工程所涉及到的费用支出情况以及工程汇总表清单有无错误。

5．对项目收尾工程进行审核。重点关注的内容是：收尾工程是否获得审批以及预留费用是否真实的情况。收尾工程的核算以合同价为准，还要考虑到合理的变更因素。对于项目分期建设的电力工程，建设单位将不属于本期的项目列入会加大投资成本。因此，有必要正确对待收尾工程的审计工作，防止项目投资效益受到影响。

6．通常对于一个完整的电力工程建设项目来说，少不了铺底流动资产和生产人员培训费的预算。因此，许多建设单位就在这部分预算费用上弄虚作假。审计人员在审计过程中，要重点关注是否存在虚列培训项目和乱发奖金的情况，并对预算支出相关费用的真实性进行审核，严查建设单位乱开发票的情况。

7．在一些电力工程建设项目中，要注意区分房产和建筑物计税方法。特别是水电项目，它们的发电主控室、部分办公室、储物间以及修理车间是建在拦河大坝中的，应该以建筑物计税方式来计税，尽管它们都符合税法中关于房产的定义。审计人员在项目决算审计中要注意区分这两种情况，避免企业被征收多余的房产税。

四、结语

电力工程建设项目的竣工决算审计是一项非常复杂的工作，审计人员要高效、高质量地完成这项工作除了要掌握和正确运用政策法规，还要对项目审计工作所涉及到的内容有所了解。通过实地调查，以事实为依据来核对相关的审计结果，真实地反映工程项目的投资情况。通过对工程项目的竣工决算审计，有效地规范了建设单位对工程项目的管理，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。

参考文献

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[7] 杨旭中．电力工程造价控制[M]．北京：中国电力出版社，．

[8] 赵铁石．建设工程审计风险浅析[J]．重庆工学院学报，2007，21（4）．

篇6：审计局工程竣工财务决算审计报告

，施工单位办理工程竣工结算后报送我局进行工程造价审计。建安工程部分施工单位送审56299832.95元，审计认定55361811.20元(含遗留问题处理费用4523781.19元)，审计核减938021.75元。工程造价审计后，市升管局根据审计机关认定造价结果与施工单位办理了工程价款结算(各标段送审与审计结果如下表)。

(二)投资完成核实情况

篇7：工程竣工决算的审计报告

XXXX三期工程建设项目初步设计总投资X,XXX 万元，竣工决算报审X,XXX万元，经竣工决算审计审定项目总投资为X,XXX万元。节余资金X,XXX万元。

**三期工程投资完成情况表

2、投资概算与实际投资差异分析

上表分析结果：建筑和安装工程超出概算XXX万元， 设备投资和其他费用节约X,XXX万元。贷款利息节约XXX万元，铺底流动资金节约XX万元。总投资节约X,XXX万元。

篇8：煤炭企业工程预决算审计思路

工程项目属于煤炭企业工程预决算审计工作中的一项, 煤炭企业工程预决算审计工作对企业起着至关重要的作用, 预决算审计要有相应的思路, 先制定完整、合理的方案, 一步步完成工程。

1 预决算的概念

预决算的概念是对企业的一切经济活动进行预估算, 预估算工作可以对整个工程的支出起到控制作用, 节约成本, 减少不必要的支出, 为企业带来良好的经济效益[1]。企业的每一笔成本支出都要进行合理的估算, 并且评价是否有相应的使用价值, 在年终还要编制年度的决算方案, 对以前年度的经营进行总结, 核算是否超出预算成本支出, 并且做出合理的解决方案, 为下一年度的预决算起到良好的作用。不仅仅是对支出和成本进行核算, 还要对产品的数量、质量、价格进行记录和核算, 上级领导要对这些工作进行审核, 对表现优秀的工作行为实行奖励制度, 以此激励预决算审计的工作越做越好, 这对企业的持久性发展起着决定作用。

2 煤炭企业预决算工作现状

煤炭企业预决算工作中的工程项目发展受着物价水平的影响, 所以不同地区的预决算工作状态是不一样的, 要依据每个地区不同的情况做出相应的预决算方案, 从实际情况中发现问题并且解决问题, 从中发现预决算工作的规律, 总结经验[2]。实行预决算政策是对整个工程质量负责, 质量要求一定要严格, 在费用的收取上也要符合标准, 对于工程中出现的问题与缺点要深入探索, 分析出问题发生的原因, 杜绝再次发生同样的问题, 保证良好的质量才是对工程最好的负责行为。

2.1 工程量虚假增加现象严重化

工程中经常会出现工程量虚假增加的现象, 这种现象的发生是由于企业想要谋取更多的利益, 制造假的工程量, 以此来增加企业的收入, 但是这种行为是不合法、不正确的, 为企业的未来发展会产生不利影响。还有一种造成这种现象的原因是工作人员没有具备良好的专业知识和素质, 对工程量不能准确地进行估算, 导致预估的工程量和实际的工程量有很大的差距, 这种情况还大大地增加了企业的支出, 影响了资金的周转时间, 增加了施工时间, 工程不能按时交工。工程量工作中具有很大的弹性与隐蔽性, 要按照正确的计算规则来进行这项工作才能正确核算工程造价, 还要避免发生重复计算的情况, 每计算一步都要有相关的记录。

2.2 企业预算资料工作的准确度不高

煤炭企业工程预决算审计工作需要很高的精确度, 但是往往预算资料的精确度不高导致整个工程的预算度出现大量的失误, 与实际成本核算有很大的差距。企业需要用正确的信息资料来进行预算, 并且要科学、合理地提供预决算的依据, 这样才能合理完成预决算工作。要时刻保证预决算资料的完整性、真实性, 这是企业发展的重要条件和因素。工程进行时要提前设定出合理的工作程序, 按照程序规定进行, 会大大提高工程的准确性, 才能更好地保证工程的质量。工程的审核、监督工作也不能忽视, 对工程中发生的每一项工作都要严格地进行审核和监督, 这样才能合理控制企业工程的支出, 节省成本。

2.3 企业的预算人员不能合理地掌握人力资源与资金状况的情况

企业的预算人员对煤炭企业工程预决算审计工作起着重要作用, 预算人员要有很高的专业技能和素质, 但是实际情况中预算人员不能很好地掌握企业人力资源与资金状况, 这对企业的发展产生了影响, 企业的预算人员对企业的资金和人力要有准确的评估才能提高整体的工作效率, 为企业的员工起着优秀的领导作用, 所以预算人员要对企业的政策和法规有正确的认识, 能够从中总结出经验, 并且发挥良好的领导作用, 为企业的发展做出自己的一份努力, 共同创造更好的发展前景。

3 审计内容与相关的思路

3.1 审计工作中的工程量计算要求准确

采用抽查审计的办法会大大提高计量工程量的准确性, 对于价格比较高的工程审计一定要实行重点抽查, 这样才能保证不出现虚假成本的情况。比如在房屋建筑工程中, 要重点注意混泥土部位和一些隐蔽的地方, 要严格进行计量, 因为这些地方往往最容易被忽略, 产生很大的误差或者会发生作假的情况。对于修缮工程中占比例比较大的改造部位要更加提起重视度, 准确计算工程量。对于一些较小的工程, 要采用详细审计的办法计算工程量。整个工程的进行都必须保证工程量的计算准确, 不允许有一点的失误, 审计的项目和计算工程都要详细计量, 要符合规则中要求的标准, 这样才能最终保证工程的质量。

3.2 审计直接费用的计算要求准确

首先是定额的选用要符合规定, 按照一定的标准选用定额, 工程项目要使用符合全国统一规定的定额单位附加表, 符合标准的单位估价表才能保证审计中直接费用计算准确无误, 不能发生多次选用定额的情况, 这样会使得定额表重复, 不能正确分析出定额表中数据的规律。定额表中的定额基价换算要计算正确, 各方面条件都要齐全才可以使用这种换算方法, 换算方法正确了才能最大程度保证审计直接费用的计算准确率。

3.3 审计中供应材料的结算

供应材料结算中包括退价审计、材料采购价格和税金的审计三个形式。首先退价公式为应退的价款等于领料的数量乘以结算书中计量的材料价格, 这个公式是全国通用的, 有一定的科学依据, 结算书中的材料价格来源大多都为信息价或者投标中选用的价钱。供应材料还包括一定的现场保管费用, 现场保管费用是通过双方协商来确定。对于材料的运杂费都必须按照实际发生的进行结算, 不能增加不合理的费用。税金需要在退回供应材料之前或者同时发生才能核算税金, 施工单位的税金实行全额开票的, 企业不提供缴纳税金, 缴纳税金的工作由施工单位担任。

3.4 审计施工合同

审计工作中施工包括审计施工合同, 要依据双方签订的方法来确定相应的范围与重点, 根据要求来抽查占比例比较大的工程项目。

3.5 审计独立费

独立费要依照实际情况中发生来进行审计, 但是独立费不能归纳为定额中的费用, 这样违反相关的规定, 要符合标准进行审计, 一般价钱的设定是经过双方协议而决定。

3.6 审计中的变更费用与索赔费用

变更费用中要核定变更的内容是否属实, 必须按照实际情况中发生的变更内容而进行核算变更费用, 还要有相关的管理人员签名才算属于变更的内容, 对于变更费用中减少的部分也要进行对应的计算, 变更费用的计算需要有相关的人员在现场监督并且进行现场测量, 才能保证工作的真实性。索赔费用中只有是业主单位引起的才可以算入到索赔费用中去, 非业主单位引起的一概不算入索赔费用中, 要保证索赔费用的真实性、合理性, 如果发生的事故中有承包商的责任, 也不能算入到索赔费用中。

4 总结

煤炭企业工程预决算审计工作需要先设计严密的方案, 有合理的计算思路, 这样才能保证工程项目有高度的质量保证, 在之前要准备相关的设计图纸, 规定预算的定额标准和工程量清单的规范, 对工程中材料的价格要合理采用。要结合实际, 以真实发生的项目为预决算对象, 审查中一定要保证信息的真实性, 企业工程预决算对企业的生产经营起着重要的作用, 对与预决算要有一个清晰的思路, 才能做好这项工作, 更长久地发展下去。

参考文献

[1]齐景林.煤炭企业工程预决算审计思路浅析[J].河北企业, 2011 (11) :11-12.

篇9：论如何做好工程决算审计工作

【摘 要】随着我国经济的不断发展，工程项目逐渐增多，一般工程项目都具有工程量大、投资金额高、建设时间长、涉及专业知识面广等特点，使得其在结算和资金使用方面存在较多分歧和问题。工程项目决算审计作为工程项目审计的一部分，对更好的规范各工程项目资金使用，提高工程决算质量，发现漏洞，防范风险，具有积极作用。同时其也是相关管理制度的具体要求。通过利用工程项目决策审计能够最大限度提高项目资金利用率，有效防止工程项目建设违法乱纪现象发生。工程决算审计应明确其主要目的，增强工作人员责任心，提高审计质量。本文阐述了做好工程决算审计的重要意义，应该重点关注的内容以及做好工程决算审计的体会，为提高工程决算审计工作提供必要的参考依据。

【关键词】工程决算；审计；体会

一、做好工程决算审计的重要意义

工程项目决算审计是基本建设项目审计工作的重要组成部分。工程项目决算审计是针对项目建筑施工结束后的一项综合性审计，它不但针对工程项目的整个资金、财务信息真实性、合规性进行全面审查，同时还对项目整体工程建筑情况、物资设备管理、预算投资执行以及工程结算等环节进行全面的监督与分析。从微 观角度来分析，主要审查工程项目预算执行情况和工程建筑过程中成本费用支出的真实性和合法性；从宏观角度来分析，主要针对工程项目内部控制的完善性、管理制度的科学性、采用方法的适用性和执行情况的真实性等进行评价和审核。审核整个工程项目建筑过程中所使用资金有无违规违纪行为，根据工程项目实际建筑情况对资金来源、使用、支付以及结余等情况进行审核，从而发现工程项目建筑管理和资金使用过程中存在的不足和问题，提出相应的解决措施，促进项目资金的合理性和合法性使用。同时，加强对工程项目决算审计和监督管理，提高工程决算质量，对改善工程项目建设管理具有重要的作用和现实意义。

从近几年来，我国工程项目决算审计实际情况来看，由于我国当前投资和工程建筑方面法制体系还不够健全，施工企业预决算人员专业能力和素质较低，设计单位预算编制方法落后以及监督和审计力度不足等原因存在，一些施工单位为能够取得收益最大化，在编制工程决算时极易出现违法违规行为，比如项目变更计增不计减，定额收取费用按高不按低，工程量和金额计算故意夸大以及重复计算、故意算错等现象。针对工程决算中这些经常存在的客观现象，决算审计人员应当根据工程项目实际情况灵活运用各种审计方法和技巧，同时在实践中不断总结经验，进而提高工程决算审计水平。由此可见，做好工程决策审计对工程项目资金使用的合理化、合法化具有非常重要的意义和作用。

二、做好工程决算审计工作应注意内容

1.对工程项目进行全面了解和掌握

全面、深入的了解和掌握工程项目实际情况，对工程内容进行合理化调查研究。只有全面了解工程项目的整个施工建筑和资金使用情况，才能够对该工程项目进行正确的审计，分析施工和资金使用情况的合理性和合规性。与此同时，工程项目决策审计组还需要对工程内复杂关系进行整理，处理并协调好各施工部门与审计部门关系，促进彼此合作与沟通，使得各部门工作人员能够积极的、主动的配合审计人员和确保审计工作的顺利进行。通过审计工作开展，提高决算质量，做到公正、透明、合理、合法。

2.充分发挥决算审计工作人员作用

由于工程项目决算审计工作人员绝大多都是财务管理或会计专业人员，其工程项目管理方面专业知识薄弱。但由于财务管理或会计专业涉及信息数据较多，因此，在工程项目决策审计过程中应主要针对项目财务信息方面数据进行审计。着重对工程项目资金筹集、拨付管理以及使用等情况进行全面审计，而对较少涉及的工程学则可以通过综合管理部门人员来对其进行集中处理和管理，在决算审计工作过程中充分发挥决算审计工作人员重要作用。

3.做好审计工作资料收集和调查

在工程项目决算审计开展前，应当大量收集与工程项目相关的资料数据信息。主要包括有：其一，大量收集与工程造价相关资料和文件，并进行全面的、细致的分析与研究，为工程项目全面有效实施提供重要保障。收集资料后，要对这些相关资料进行分类、归集、整理和分析，充分了解和掌握所收集的数据信息内容，有利于提高决算审计实效性；其二，需要对项目工程图纸进行了解。工程项目施工图纸是确保工程实施的根本，同时也是进行工程决算的重要依据；其三，决算时工程项目主要内容和涉及范围；其四，通过市场调查和专业咨询，明确价格标准和范围。

4.做好工程项目质量调查核实

审计人员在工程项目实际调查核实过程中，需要现场施工方人员、咨询方人员、监理方人员参与其中，并共同进行调查、取证和记录。审计组对工程项目质量调查核实主要应做到：第一，调查核实施工过程中所使用图纸与原设计图纸的一致性；第二，调查核实工程项目使用材料规格、质量及等级情况；第三，调查核实工程施工项目完整性；第四，调查核实施工设计变更签证一致；第五，调查核实施工项目变更后工程质量实现。

5.重点审查工程项目变更调整情况

工程项目一般通过施工单位招标的方式与建筑单位签定合同，且施工单位需要建筑单位对工程项目变更内容提供完整的、相关的资料以及工程计划，这样能够有效确保工程项目变更事项及工程预算准确性。双方一但签订合同后，便受国家法律保护，通常情况下不会轻易进行变更。而对于工程项目施工过程中需要变更的事项，施工单位应根据国家法律相关规定进行补充和调整，而决算审计人员应对此事项进行慎重处理。不但要对比调查前后工程项目分析投标书、工程决算各项内容，同时还需要结合建筑图纸变更以及现场签证进行重点审计。

6.全面核实会计资料和计价项目

最后工程决算审计中，对工程实体和工程财务两方面审计极其重要，应当将两方面内容相互结合并进行印证。对工程项目建筑过程中所使用的资金进行重点审计，通过从建筑所需资金使用情况进行全面审查，特别要注意工程计价项目与财务资料对比分析，同时还要通过检查施工单位原始记录票据来进行实际检验和审计，确保资金支付真实性。然而，在工程决算审计过程中，非招标材料及设备对整个审计工作质量有着极大的影响。因此，工程决算审计部门在审查时应注意研究材料成本，包括价格、数量、质量、品牌等，且全面核实会计资料和计价标准、方法等。

三、做好工程项目决算审计的体会

工程决算审计工作是整个工程项目审计的重要部分，其涉及各方面经济利益。工程决算审计人员应当审查工程项目决算审计条件健全和完善，比如工程项目报告已履行完相关审批手续，工程决算已编制完成等；在工程项目决算审计中，审计人员应当亲自去工程项目施工现场检查工程项目情况，根据实际现场情况盘点交付使用资产清单，掌握准确的现状数据信息，保证决算审计资料的完整性和真实性，同时确保工程决算审计结果准确性，进而防范审计风险的存在；在工程决算审计过程中，应当积极主动的去倾听和进行交流沟通，与被审计单位人员之间构建良好的交流桥梁，赢得被审计单位管理人员和工作人员的理解与支持，正确引导相关施工人员能够提供有用的审计信息数据，尽可能多地、全面地掌握被审计工程项目具体情况；对工程决算审计过程中发现的问题，应当获取充分的、全面的、真实的能够反映问题真实情况的相关审核证据，对实际工程项目整体情况和在审计过程中发现的问题整理成材料，及时向相关部门和业务委托单位进行反馈，认真听取相关部门和业务委托单位意见，发现材料与事实中存在问题差异，应进一步核实工程决算审计情况，在反馈和复查工作方面总结审计结果；在工程项目决算审计工作最后，应当能够真实反映出被审计项目的情况和存在问题，提高工程资金管理水平。所以，工程决算审计工作人员应当对审计过程中内部控制和会计核算等方面存在的问题，及时与被审计单位进行交流与沟通，监督并督促其进行及时整改，不断完善工程整体管理水平。

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