税务稽查类试卷

税务稽查类试卷（共6篇）

篇1：税务稽查类试卷

税务稽查试卷

一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题0.5分，共20题）1.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的()。A．时间 B．人员 C．对象 D．地点

2.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转的项目是()。

A.职工福利费 B．工会经费 C.职工教育经费 D．社会保险费

3.稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达()A．《税务审理报告》 B.《税务行政处罚事项告知书》 C.《税务稽查结论》 D．《税务处理决定书》

4．查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为()。

A．外询法和内询法 B．外询法和面询法 C．面询法和函询法 D.函询法和外询法 5.税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人()，而对国家税收造成损害。A．放弃到期债权 B．无偿转让财产 C．以明显不合理的低价转让财产 D.怠于行使到期债权

6．除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于()。A.无担保债权 B．抵押权 C.质权 D．留置权 7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。

A.甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金 B.甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元 C．甲公司以账面价值11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金

D．甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的 8.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出()元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出l万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或不当的，审理部门应当()A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查

C.责令检查部门限期改正 D.另行提出税务处理、处罚意见 10.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.税务机关对单价()元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满()，即视为送达。A．一个月 B.7天 C.15天 D.30天 14.关于税务文书送达，下列说法正确的是()。A．税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达

C．受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收 D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收

15.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是()。A.应当由两名以上税务人员执行 B.不必通知被执行人 C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场

D.被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行措施

16.检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出()，要求其在限期内书面解析，并提供有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。

A．核对意见书 B.税务事项通知书 C．限期提供资料通知书 D．责令限期改正书 17．查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经()批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．县以上税务局（分局）局长批准 C．稽查局局长 D．所属税务局局长

18.税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6个月 19.以下关于盘点实物资产说法正确的是（）。A．稽查对象提出盘点清单，交稽查人员执行

B．盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或者有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用 C．盘点只需要清点实物，不需要检查与其相关的其他资料物品 D．盘点的时间一般选择在上班后或下班前

20．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A．税收优先于罚款、没收违法所得 B．罚款优先于税收、没收违法所得 C．没收违法所得优先于税收、罚款 D.罚款、没收违法所得优先于税收

二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选均不给分，每题1分，共20题）

l．税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理()。

A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息

B．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位 C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办

2．选案部门对案源信息采取()等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。

A．计算机分析 B．人工分析 C．人机结合分析 D．纳税评估 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的应当回避()。A．直系血亲关系 B．三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D．可能影响公正执法的其他利害关系 4．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件()。

A．违法事实清楚，案情简单，无须进一步调查取证 B．有法律依据 C．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下的罚款 5．制作录音、录像等视听资料的，应当注明()等内容。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．证明对象

6．需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明()等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．文件格式及长度 7．税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。以下说法正确的有()。A．正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料

B．副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料

C．如无不宜公开的内容，可以不立副卷 D．副卷作为密卷管理 8．税务稽查审理内容主要包括()。

A．违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全 B．适用税收法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当

C．是否符合法定程序 D．税务处理、处罚建议是否适当

9．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经()批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经()批准。

A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．稽查局局长 C．所属税务局领导 D．所属税务局局长 10.在送达税务文书时，如果受送达人是公民，可由下列哪些人签收()。A．本人 B．同住成年家属 C．同住非成年家属 D．非同住成年家属 11．稽查部门应当立案查处的情形有()。

A．内部选案的 B．上级税务机关指定的 C．专项检查的 D．相关部门移交的 12．税务机关根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用的检查方式有()。

A.调账检查 B．实地检查 C．委托协查 D．异地调查

13.经批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。此处的存款包括()。

A．独资企业投资人的储蓄存款 B．合伙企业合伙人的储蓄存款 C．个体工商户的储蓄存款 D．股东资金账户中的资金

14．对于税务稽查报告的主要内容和要求下列说法不正确的有()。A．当事人的名称可以填写简称 B．不用说明案件来源 C．签名可以由稽查人员手写，也可打印

D．对查无问题的上级交办、群众检举案件，须逐项说明相关的事 15．下列关于税务检查程序说法正确的有()。

A．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外 B．检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》

C.检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期

D．检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核

16．实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取()、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

A．实地检查 B.联合侦查 C．调取账簿资料 D．询问

17．出现下列哪些情况审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查()。A．被查对象认定错误的 B．税收违法事实不清、证据不足的 C．税务文书不规范、不完整的

D．税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误 18．以下()情况适用于全查法。A．规模较小、经济业务较少的企业 B．会计核算简单、核算对象比较单一的企业 C．为了发现重大问题而进行的专案检查

D．在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查

19．税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》

B．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C．涉嫌犯罪的主要证据材料复制件

D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 20.常用的对比分析方法包括()。

A．比较分析法 B．控制计算法 C．因素分析法 D．相关分析法

三、计算题（第1题4分，第2题4分，第3题12分，共计20分）

1．我国公民赵某2015取得如下所得：

（1）每月工资5000元，已按规定扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月22日又取得年终奖30000元。

（2）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。

（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。

要求：根据上述资料，计算：

（1）赵某12月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；

（2）赵某转让债权所得应缴纳的个人所得税；

（3）赵某2014年全年兼职所得应缴纳个人所得税；

（4）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。

2.某公司2014年关于房产税的有关情况如下：(1)2月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用；

(2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向A企业投资，协议规定，公司每月向A企业收取固定收入2万元，A企业的经营盈亏情况与该公司无关。当年收益16万元：

(3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用；

(4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给B企业，转让价IOO万元 支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。

已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额。

要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：(1)业务①中纳税人自建的房屋应纳房产税多少万元。(2)业务②该企业全年应纳房产税多少万元。(3)业务③中办公楼应纳房产税多少万元。

(4)业务④中闲置房产应缴纳房产税多少万元。

3.某房地产开发企业主要从事房地产开发业务，2014年3月以4800万元的价格购得市区一块20000平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中2000万元系当年2月1日向当地一家工商银行的借款，借款期限8个月，年利率6%。当年实现预售收入2000万元，税务机关核定的预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万元，当年缴纳企业所得税50万元。2015年有关经营情况如下：

（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”费用为400万元，建造费用12000万元，建筑面积60000平方米。

（2）截止12月31日累计对外销售写字楼50000平方米，每平方米平均售价1万元，当年取得售楼收入48000万元。其中10000平方米于当年12月31日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占50%股份，产权已过户。

（3）当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500万元（另，上未扣除广告费用300万元）；管理费用1765万元，其中业务招待费180万元。（4）建造费用12000万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额11500万元做会计处理如下: 借：开发成本 11500万 贷：银行存款 11500万

同时，对企业扣留的质量保证金500万元做会计处理如下（该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票，仅此一项）： 借：开发成本 500万

贷：其他应付款 500万

（5）营业外支出科目当年发生额1000万元，其中900万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。

说明：（1）税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增值税开发费用扣除比例为5%；不能证明的为10%（2）假定该企业适用的土地增值税预征率3%，城建税税率7%，教育费附加率为3%。

要求：假设不考虑契税和地方教育附加，企业该项工程土地、建安成本均在2015列支，分步计算公司2015年应缴纳的土地增值税及企业所得税额。

四、实务分析题（20分）

某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市某运输公司为稽查对象。待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。要求对该企业2009年纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王某、李某、张某3名检查人员组成检查组，由王某任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

7月3日检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务检查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《（税务检查证）出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009年账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王某、李某负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王某负责提问，李某记录。询问结束后，李某将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并捺印，李某也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张某持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张某向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50 000元（该公司2009年申报营业税300 000元，企业所得税70 000元，其他地方各税30 000元）。

检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王某、张某负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，检查人员指令该企业负责保管。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。

7月15日检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50 000元，拟处以偷税数额50%的罚款25 000元的处理、处罚建议，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，并提交审理科审理。审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月

4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王某主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

8月23日审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报

稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

8月24日审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员

在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

9月3日《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉。执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

9月16日该单位对市稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市地税局提出行政复议申请。9月25日市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。

要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。

答案

一、单选

1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA

二、多选

1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD

三、计算

1.（1）年终奖30000元，30000/12=2500元，使用10%的税率、105的速算扣除数。

12月份工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）

（2）债权所得应缴纳得税=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）

（3）捐赠限额=（3000-800）×30%=660元，实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。

兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

（4）A国扣除限额=40000×（1-20%）×20%=6400元，实纳税额8000元，故来自A国的所得不用补税。

B国扣除限额=10000×20%=2000（元），来自B国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。

境外所得应补缴的个人所得税为1000元。（1分）

2.(1)施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（万元）。(2)该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。

应纳房产税=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（万元）。(3)应纳房产税=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（万元）。

(4)该房屋转让后从7月起由B企业缴纳房产税。该公司1—6月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（万元）。

3.（1）2015年应交土地增值税 取得土地使用权支付的金额4800万元（1分）

开发成本金额400+（12000-500）=11900（万元）（1分）

开发费用金额=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（万元）（1分）可以扣除的税金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（万元）（2分）可以加计扣除的费用=（4800+11900）*20%=3340（万元）（2分）

增值额=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（万元）（1分）

增值率=36295/23705=153.11%（1分）

应纳土地增值税=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（万元）（1分）

（2）2015年应交企业所得税

企业所得税收入总额=48000+10000*1=58000（万元）（1分）

可以扣除的营业税及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（万元）（1分）广告费扣除限额=（48000+10000）*15%=8700万元 大于1500+300 当年可扣除1800万元（1分）

业务招待费扣除限额=（48000+10000）*0.5%=290（万元）大于180*60%=108（万元）

税前可扣除108万元（1分）

2015企业会计利润总额=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（万元）（1分）

可扣除捐赠限额=7363.25*12%=883.59（万元）（1分）

写字楼的实际毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年实际毛利率与预计毛利率的差额=2000*（71.33%-20%）=1026.6（万元），应计入2015应纳税所得额。（1分）2015企业所得税应纳税所得额=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（万元）（1分）

企业所得税额=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065万元（1分）

四、实务分析题

(1)《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发，《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。

(2)被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名捺印，询问人和记录入在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。

(3)到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。(4)执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。依据《税收征收管理法实施细则》第63条。

(5)偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。依据《税收征收管理法》第63条，《刑法》第201条。

(6)对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。依据《行政处罚法》第24条。

(7)审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。依据《税务稽查工作规程》第50条。(8)听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点，听证主持人的姓名及有关事项。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5条。

(9)听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持、当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第7条。

(10)罚款的缴纳期限应为15日。依据《行政处罚法》第46条。

(11)留置送达应有见证人签名，方视为送达。依据《税收征收管理法实施细则》第103条。

(12)虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在诉讼期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。依据《行政复议法》第9条、《税收征收管理法》第 88条。

(13)拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。依据《税收征收管理法实施细则》第69条。

(14)行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后5日内审查受理；市局应当自受理之日起7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局；稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起10日内作出书面答复；市局应该自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。依据《行政复议法>第17条、第23条、第31条。

篇2：税务稽查类试卷

（税务稽查类）

一、不定项选择题

1.根据国家税务总局2014年10月下发的《税务稽查案卷管理暂行办法》，下列文书应列入稽查案卷正卷管理的有（）。(0.5分)

A.税务行政处罚决定书 B.稽查报告 C.税务文书送达回证 D.税收违法检举事项交办函

2.根据国家税务总局2014年10月下发的《税务稽查案卷管理暂行办法》，装订稽查案卷时应剔除的有（）。(0.5分)

A.稽查报告草稿 B.税务检查通知书 C.与案件处理定性无关的协查资料 D.税务处理决定书送达回证

3.下列属于国家税务总局税收违法行为检举案件管理考核指标的有（）。(0.5分)

A.检举机构设置情况 B.税收违法行为检举案件答复情况 C.税收违法行为检举案件兑奖情况 D.税收违法行为检举案件结案情况

4.下列不属于省国税局今年稽查绩效考评指标的有（）。(0.5分)

A.重大税收违法信息上报 B.协查按期回复率 C.检举案件按期答复率 D.查补入库率

5.根据《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》，下列案件符合国家税务总局公布查结税收违法案件信息的有（）。(0.5分)

A.某公司账外经营少缴税款600万元并占检查当期应纳税额比率为8% B.某公司以暴力抗税，拒绝缴纳税款100万元 C.某公司非法持有伪造的普通发票合计100份 D.某公司虚开增值税专用发票，虚开税款合计5000万元

6.根据现行协查管理规定，受托方应立案检查的情形有（）。(0.5分)

A.委托方已开具《已证实虚开通知单》的 B.委托方提供的证据资料证明协查对象有税收违法嫌疑的 C.受托方检查发现协查对象有税收违法嫌疑的 D.委托方要求立案检查的 7.根据现行税收政策，下列关于电信企业的说法，正确的有（）。(0.5分)

A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 B.提供基础电信服务，增值税税率为6% C.在拓展业务过程中因委托销售电话入网卡所发生的手续费及佣金支出, 不超过企业当年收入总额10%的部分，准予税前据实扣除 D.接受股东赠予资产，协议约定作为资本公积处理，并在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额

8.根据现行消费税政策，下列行为应征收消费税的有（）。(0.5分)

A.商贸企业将外购柴油以无铅汽油的名义对外销售 B.商贸企业将外购的沥青以汽油的名义对外销售 C.工业企业销售自产石脑油 D.工业企业销售自产沥青

9.根据现行增值税政策，下列服务适用11%税率的有（）。(0.5分)

A.铁路运输服务 B.有形动产租赁服务 C.邮政业服务 D.广告设计服务 10.根据《安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法》，税务行政相对人有下列（）情形的，不予行政处罚。(0.5分)

A.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 B.受他人胁迫有违法行为的 C.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在两年内未被发现的 D.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的 11.根据现行增值税政策，下列（）的进项税额不得从销项税额中抵扣。(0.5分)

A.用于免征增值税项目的购进货物 B.因自然灾害毁损的购进货物 C.用于简易计税方法计税项目的购进货物 D.接受的旅客运输服务

12.根据现行税收政策规定，下列关于煤炭生产企业的说法，正确的有（）。(0.5分)

A.煤矿无偿赠送自产煤矸石不征收增值税 B.煤矿无偿赠送自产粉煤灰按视同销售征收增值税 C.煤矿按有关部门规定计提的维简费可全额税前列支 D.煤矿为井下工人支付的人身安全保险费可全额税前列支

13.如果企业的存货周转率加快，而应纳企业所得税税额减少，可能存在（）的问题。(0.5分)A.少记成本 B.多列收入虚开发票 C.虚构购货行为 D.隐瞒收入、虚增成本

14.下列关于关联关系的判断，错误的有（）。(0.5分)

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业 B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系 C.A公司实收资本为300万元，A公司从B公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业 D.A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业

15.根据《企业产品成本核算制度（试行）》规定，以下说法正确的是（）。(0.5分)

A.企业应当根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象 B.交通运输企业一般设置营运费用、运输工具固定费用与非营运期间的费用等成本项目 C.企业应当按照权责发生制，根据产品的生产特点和管理要求结转成本 D.季节性生产企业在停工期间发生的制造费用，计入产品的生产成本

16.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，以下属于职工薪酬内容的是（）。(0.5分)

A.职工福利费 B.带薪缺勤 C.辞退福利 D.离职后福利

17.2014年6月，某市国税局稽查局拟向长江股份有限公司送达税务检查通知书，则（）可签收文书。(0.5分)

A.法定代表人张强 B.实际控制人王丽 C.财务负责人李云 D.收件员柳明 18.下列关于纳税担保的说法正确的有（）。(0.5分)

A.以车辆提供纳税抵押的，应提供运输工具登记部门出具的证明材料 B.企业法人的职能部门不得提供担保 C.有欠税行为的企业不得作为纳税保证人 D.所有权、使用权不明或者有争议的财产不得作为纳税抵押财产

19.某小型微利企业实行按成本费用核定征收企业所得税，核定的应税所得率为15%。2013该企业发生成本费用20万元，则其应缴纳企业所得税（）万元。(0.5分)

A.0.3 B.0.353 C.0.706 D.0.882 20.根据现行所得税政策，房地产开发企业可按规定预提的项目有（）。(0.5分)

A.尚未办理完工决算的园林绿化出包工程 B.已办理完工决算的建筑安装出包工程 C.建成后赠与政府的社区幼儿园建造费用 D.应向政府上交但尚未上交的物业完善费用

21.王某任某市国税局稽查局检查人员期间，以举报材料相要挟，向某公司索要20万元人民币。在收到该公司16万元后，王某隐藏了该公司偷逃税款的举报材料，不予查处，致使少征应征税款370余万元。王某的行为已构成（）。(0.5分)

A.玩忽职守罪 B.徇私舞弊不征、少征税款罪 C.滥用职权罪 D.受贿罪 22.反映征税范围广度的要件是（）。(0.5分)

A.税率 B.税目 C.税基 D.税负

23.《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确将每年（）定为国家宪法日。(0.5分)

A.十二月四日 B.九月三日 C.八月十五日 D.三月五日

24.以下社会主义核心价值观内容中，属于个人层面价值观的是（）。(0.5分)

A.爱国 敬业 诚信 友善 B.自由平等 公正 法治 C.富强 民主 文明 和谐 D.忠诚 敬业 廉洁 奉献

25.党的群众路线教育实践活动的总要求是（）。(0.5分)

A.照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三严三实 C.为民务实清廉 D.中国梦

26.税务总局拟进一步明确消费税改革涉及的几个具体问题，应使用（）公布。(0.5分)

A.通知 B.公告 C.通告 D.决定

27.以下可以用内设机构便函印发的有（）。(0.5分)

A.关于明确消费税管理几个具体问题的通知 B.关于召开全省国税系统税收宣传工作座谈会的通知 C.关于报送2014年工作总结的通知 D.关于进一步精简税务行政审批事项的通知 28.下列有关税务系统网络信息安全的做法，正确的有（）。(0.5分)

A.所有工作用机必须设置开机口令，且口令长度不得少于8位 B.所有保密设备必须粘贴保密标识 C.将属于个人的U盘用于办公环境或将单位配发的工作用U盘在个人、亲友的计算机上使用 D.外网向内网复制数据必须通过刻录光盘单向导入

29.公务员交流的方式包括（）。(0.5分)

A.调任 B.转任 C.下派 D.挂职锻炼

30.内控机制建设的核心是（）。(0.5分)

A.落实责任 B.完善制度 C.找准风险 D.优化流程

二、问答题

1.2014年7月10日，我省某市国税局稽查局举报中心接到检举人林某实名举报，反映该市富华商贸有限公司（以下简称富华公司）设置“账外账”进行偷税，并提供真实财务数据存放在总经理办公室电脑中等重要线索。举报中心人员按规定受理举报并出具书面回执，全程用手机进行录音，但未告知林某。举报中心认为线索清楚，经举报中心主任批准后，列入案源信息，将全部检举材料及检举人联系方式一并移交选案科。经局长批准立案后，交由检查二科查办。

7月15日，李明、王平两位检查人员对富华公司实施税务检查。李明、王平调取富华公司2011年至2014年账簿、凭证和对外开具的增值税专用发票记账联；采取技术手段从总经理办公室电脑中提取到“内账”数据；对仓库进行监盘，调取近年进出库单据；对公司及其法定代表人的银行账户进行检查。根据需要，检查组还到该公司在本市的购货方进行外调。7月18日，由于案情复杂，稽查局增派秦峰加入检查组。8月20日，检查结束，移交审理。

8月30日，稽查局按规定履行告知程序后，向富华公司下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，共查补税款150万元，其中举报线索涉及税款100万元。9月2日，企业将税款、罚款及滞纳金缴纳入库。

9月16日，举报中心主动将查办结果告知林某，并应其要求，提供了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》复印件，同时支付检举奖励1元。为宣传税法，举报中心征求林某口头同意后，将林某实名检举、协税护税先进事迹在官网进行宣传。

请根据上述资料，回答下列问题：

1.稽查局举报中心的行为存在哪些不当之处？（6分）

2.检查环节可能需制作哪些文书（请将内部文书和外部文书分开列出）？（8分）

3.结合本案简述电子证据调取及证据固定应注意的事项。（5分）(19分)

2.2014年10月，我省A市国税局稽查局接到国家税务总局稽查局《关于查处××税案的督办函》及《已证实虚开通知单》，证实Y省长天公司开具给A市景程装备制造公司（以下简称景程公司）的5份增值税专用发票为虚开，开具情况如下：货物名称“煤炭”、金额500万元、税额85万元。10月8日，稽查局对景程公司立案检查，检查情况如下：

1．景程公司账面反映，2014年3月，向长天公司购入煤炭价税合计585万元，企业将取得的增值税专用发票在当月认证并申报抵扣。原始凭证仅有发票及自制货物入库单，货款转账支付。公司当月无其他进项取得。

2．据了解,煤炭不是景程公司主要原材料。近年来，景程公司和长天公司仅发生此次交易。

3．经查，为达到虚增公司成本、少缴税款的目的，2014年3月，景程公司法定代表人李XX与煤炭供应商张XX联系，通过支付开票费的方式，从长天公司取得专用发票5份，价税合计585万元。3月4日，景程公司通过银行转账向长天公司账户打入货款585万元，同日，长天公司向张XX个人卡转入资金550万元，随即张XX通过个人卡账户向李XX个人卡账户转入548万元。上述情况有李XX、张XX询问笔录及相应银行取证资料证实。

4.景程公司2014年3月只发生2笔对外销售业务，具体如下：

（1）3月11日，销售自制设备20台给上海市浦江工贸公司，价税合计561.6万元，已全额开具增值税专用发票。企业提供了与浦江工贸公司签订的销售合同及运输单据和出入库单据。3月15日货款汇入景程公司账户。（2）3月17日，接受重庆渝飞机械厂专用设备订单，设备价税合计58.5万元，已全额开具增值税专用发票。合同约定6月20日交货，3月18日订金20万元已打入公司账户。由于生产技术限制，3月25日，企业向湖南湘能重工公司采购该专用设备，订货合同已签，款未付，未取得专用发票。5.企业3月申报税款均已缴纳。

据此，稽查局认定景程公司2014年3月对外虚开增值税专用发票价税合计620.10万元。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第二条和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》(国税函发〔1995〕415号)的规定，按票面金额征补税款90.10万元，同时根据《刑法》第二百零五条的规定将案件移送公安机关。

请根据以上资料，回答下列问题：

1．本案的定性处理是否准确？请简述理由。（8分）

2．假设你是本案审理人员，请提出拟处理意见并简述理由。（7分）(15分)

3.2008年2月永鑫公司（居民企业）出资设立信达公司。

2010年10月1日，东方公司（居民企业）向永鑫公司定向增发100万股股票换取信达公司90%的股权，每股面值1元，公允价值10元。交易时永鑫公司财务报表显示，“长期股权投资—信达公司”账面余额为200万元（与计税基础一致）。永鑫公司已按规定履行企业重组特殊性税务处理审核手续。2014年8月，东方公司拟将信达公司转让给天河公司。

2014年8月31日，信达公司财务报表显示股本100万元、资本公积50万元、盈余公积100万元，未分配利润500万元；信达公司净资产的公允价值为2000万元。

东方公司拟定了下列三种转让方案：

方案一：直接以1800万元现金转让给天河公司。方案二：先将信达公司留存收益按持股比例分配给股东，再以1260万元现金转让给天河公司。

方案三：先从信达公司撤资，收回1800万元，再由天河公司注资。

根据上述资料，回答下列问题：

1.计算东方公司取得信达公司股权时的计税基础。（2分）200万元

2.分别说明上述三个方案对东方公司2014年应纳税所得额的影响（假设转让时点为8月31日，不考虑其他税收影响）。（7分）

方案一 1800-200 方案二1260-方案三1800-200-0.9*600 2.（1）方案一 转让收入全额计入投资收益（2分）

调增应纳税所得额1800-180=1620万元

应调增应纳所得税额1620×25％=405万元

（2）方案二 股息收入免税600×90％=540万元(2分)转让收入全额计入当期投资收益 调增应纳税所得额1260-180=1080万元 应调增应纳所得税额1080×25％=270万元

（3）方案三投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（3分）

转让收入中投资成本180万元和相当于累计未分配利润和累计盈余公积部分，作为股息所得免税，余下部分确认为转让资产所得。

调增应纳税所得额 1800-180-（100+500）×90％=1080万元 应调增应纳所得税额1080×25％=270万元

3.结合自身工作经验，简要指出三种方案的稽查重点及取证内容。（6分）(15分)

3.1.计税基础为200×90％=180万元（2分）

3.方案一：重点在于合同公允价值的确认上。要重点获得转让合同、中介机构评估报告等资料。

方案二：重点在于股息分配的真实性，可采取到小股东永鑫公司处核实股息分配。

方案三：重点在于撤资合同的真实性，可采取到工商部门、商务部门核实、到信达公司、天河公司等外调的方式，核实撤资的真实性。

4.根据省国税局专项检查工作要求，2014年8月，我省某市国税局稽查局对该市春光贸易公司2013年1月至2014年7月的纳税情况进行税务稽查。春光贸易公司成立于2001年4月，注册资本500万元，法定代表人王熙；经营范围为自营和代理各类商品进出口业务、纺织品销售；增值税一般纳税人，具有出口退免税资格。企业所得税属于地方税务局管理。检查组通过查询出口退税系统，掌握以下资料：

（四）其他信息

1.2013年10月春光贸易有限公司企业法定代表人由柳方宇变更为王熙。2.安徽春光精纺公司成立于2013年9月，法定代表人苏天乐，注册资金100万元，出资结构为：苏天乐 40%，王熙 60%，主营业务为服装、纺织品加工和销售，位于该市城东开发区。2013年9月至今，增值税申报均为留抵，累计抵扣增值税专用发票5份，价税合计5850元。

3.安徽春光精纺公司销项票80%开往春光贸易有限公司。4.中山市国税部门反馈中山昌新家具公司已于2014年4月注销。

请根据以上资料，结合出口退税企业的特点及你自身的工作经验，撰写稽查预案。(语言需简洁，仅需说明存在疑点和检查思路即可，假设美元兑人民币的汇率为6.2)

(12分)

5.安徽鑫源化工设备制造公司（以下简称“鑫源公司”）为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，原材料采用实际成本计价核算，企业所得税税率为25%。2014年1-11月实现销售收入10000万元，销售成本6000万元；发生销售费用2000万元，其中广告费1500万元；管理费用1000万元，其中业务招待费40万元；财务费用200万元；营业税金及附加100万元。

该公司12月份发生的业务及相应的会计处理如下：

1.12月1日，采用分期收款方式向华阳公司销售一批产品，成本为300万元，合同约定按正常售价400万元（不含增值税，下同）进行结算，华阳公司收到产品时即支付40%的货款，其余货款从下月起于每月月末等额支付，分3次付清。首期款项已经收到。借：发出商品 300

贷：库存商品 300 借：银行存款 187.2

贷：预收账款 187.2

2.12月3日，采用分期收款方式向鸿运公司销售一批产品，售价600万元，产品成本360万元。合同约定，全部价款从2015年起分3年于每年的12月3日等额收取。鑫源公司选择市场利率10%作为折现率，合同价款的现值为497万元。（假定融资收益只在合同约定的收款日分摊）借：发出商品 360

贷：库存商品 360

3.月末，将2013年4月购买的4辆小汽车对外投资，取得长期股权投资。该4辆小汽车账面原值160万元，至本月已提折旧48万元，公允价值为103万元。

借：固定资产清理 11

2累计折旧 48

贷：固定资产—小汽车 160 借：长期股权投资 112

贷：固定资产清理 112 4.此外，本月还发生以下业务或事项：

（1）本年6月20日采用支付手续费的方式委托大鹏公司代销一批产品，成本70万元。协议约定，产品售价100万元，按售价的5%支付代销手续费。本月尚未收到代销清单，企业未进行任何账务处理。

（2）上月以100万元购进研发专用设备一台，用于开发新技术（企业执行财税〔2014〕75号文的相关政策），本月计提折旧2万元（假定折旧符合企业所得税法要求；研发项目支出尚不满足资本化条件）。借：研发支出——费用化支出 2

贷：累计折旧 2 借：管理费用 2

贷：研发支出——费用化支出 2

（3）月末还将2010年6月购入的一台自用设备按200万元的价格出售给黄河租赁公司（经批准从事融资租赁业务的企业）。同时，又与黄河租赁公司签订一份租赁合同，将设备租回。租赁合同约定，租赁期5年，从2015年起每年末支付租金55.48万元。该设备账面原值240万元，至本月已计提折旧108万元。借：固定资产清理 132

累计折旧 108

贷：固定资产 240 借：银行存款 200

贷：固定资产清理 132

递延收益 68 借：固定资产 200

未确认融资费用 77.4

贷：长期应付款 277.4

请根据以上资料，回答下列问题（假设取得的增值税专用发票均已通过认证，不考虑城市维护建设税和教育费附加；资料中未提及的因素均不考虑。计算结果保留两位小数，答案以万元为单位）：

1.指出企业上述账务处理中存在的错误，并作出正确的分录。（14分）2.该企业11月末增值税留抵税额为85万元，请计算2014年12月份增值税应纳税额。（2分）

3.计算该企业2014会计利润。（1分）

4.除上述资料外，该企业2014年无其他调整事项，计算2014企业所得税应纳税额。（3分）(20分)

6.安徽省某大型超市，增值税一般纳税人，兼营仓储保管、装卸搬运服务。2014年10月发生以下经济业务：

（1）销售应税货物1000万元(不含税）；

（2）取得装卸搬运服务收入20万元。企业选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（3）购进商品一批，取得增值税专用发票，注明税额90万元；更换货梯一部，取得增值税专用发票，注明税额10万元；从蔬菜批发企业购买蔬菜一批，取得普通发票，注明销售额10万元。

（4）从其他单位租赁大客车用于接送员工上下班，取得增值税专用发票，注明税额10万元。

销售的货物适用17%的增值税税率，取得的发票当月已认证。

请回答下列问题，并将对应的选项填入答题框内。

（1）取得装卸搬运服务收入应交增值税为（）万元。A.0.58 B.0.6 C.1.13 D.1.2（2）该企业销项税额合计为（）万元。A.170 B.170.58 C.170.6 D.171.2

（3）该企业进项税额合计为（）万元。

A.90 B.100 C.101.3 D.111.3（4）该企业应交增值税为（）万元。

A.58.7 B.70.6 C.80.58 D.80.60(4分)

参考答案：

一、不定项选择题

1.AC 2.AC 3.ABCD 4.C 5.BD 6.ABC 7.AD 8.ABC 9.AC 10.AD 11.ACD 12.BD 13.D 14.B 15.ABCD 16.ABCD 17.ACD 18.ABCD 19.B 20.ACD 21.BD 22.B 23.A 24.A 25.A 26.B 27.C 28.ABD 29.ABD 30.A

二、问答题

1.1.（1）.录音应征得检举人同意。

（2.）检举事项的处理均应经稽查局局长批准。

（3.）税收违法行为的检举材料，由举报中心统一管理，不得直接全部提供给选案科。（4）不得向本案查办无关人员提供检举人信息。（5）不得向告知检举人全部的案件查办结果。

（6）不得向检举人提供税务处理(处罚)决定书及其复制件。

（7）宣传报道和奖励检举有功人员，未经检举人书面同意，不得公开检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况。（8）检举奖励过低。（9）未经举报人要求，不应主动告知查处结果。2（1）外部文书

检查通知书

（一）；调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单、发票换票证、提取证据专用收据、询问通知书、询问笔录、现场笔录、稽查工作底稿、税务事项通知书、检查通知书

（二）（2）内部文书

行政执法审批表、检查纳税人电子信息系统审批表、检查存款账户许可证明、税务稽查案件稽查人员变更审批表、稽查报告、税收违法案件证据及其他资料交接清单 3.（1）提取过程。

①在调取电子数据时，应做好预案。确定存放有效电子数据的计算机或服务器的地址，并控制好目标计算机，做断网处理，防止删除电子数据。

②在获取电子数据时，被查对象拒不打开或者拒不提供的，可经稽查局局长批准，采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查。

③提取过程如遇纳税人不配合的情形，可考虑现场录像、制作现场笔录、利用公证等中介机构等方式固定取证过程。2．固定证据

①在提取电子数据时，应至少做到双备份。提取时，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。②以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。2.1.①本案的定性和处理均不准确。（1分）

② 根据《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）的规定，纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合三种情形的，不能直接认定对外虚开增值税专用发票。（2分）

③ 根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人虚开增值税专用发票，已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。（2分）（写应进项转出也得分）

④ 从本案的证据上看，景程公司以自己的名义和上海市浦江工贸公司签订合同，并收取货款；并无证据证实景程公司并无实际销售货物。同样和重庆渝飞机械厂的交易，虽然销售合同在前、购买合同在后，但合同和发票、定金收取均一致，并无证据证实景程公司对外虚开。（3分）2． ①本案景程公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式取得长天公司虚开的增值税专用发票，同时符合偷税和虚开增值税专用发票两种违法行为的认定。因此对取得的5份增值税专用发票应按《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”的规定，对取得的5份增值税专用发票做进项转出，并做相应的补税处理。（2分）

② 景程公司让他人为自己虚开的行为，应根据《刑法》 第二百零五条移送的规定移送公安机关。（2分）

③ 处罚上，同一行为同时构成偷税和虚开两种违法行为，根据“一事不二罚”原则，可根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条的规定和《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1999〕134号）“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照<中华人民共和国税收征收管理法>及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款”的规定，择一从重进行处罚。（3分）（若只回答按偷税、虚开发票处罚，或者回答应拟移送，可不进行行政处罚，均得2分）

3.1.计税基础为200×90％=180万元（2分）

2.（1）方案一 转让收入全额计入投资收益（2分）

调增应纳税所得额1800-180=1620万元

应调增应纳所得税额1620×25％=405万元

（2）方案二 股息收入免税600×90％=540万元(2分)转让收入全额计入当期投资收益 调增应纳税所得额1260-180=1080万元 应调增应纳所得税额1080×25％=270万元

（3）方案三投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（3分）

转让收入中投资成本180万元和相当于累计未分配利润和累计盈余公积部分，作为股息所得免税，余下部分确认为转让资产所得。

调增应纳税所得额 1800-180-（100+500）×90％=1080万元 应调增应纳所得税额1080×25％=270万元

3.方案一：重点在于合同公允价值的确认上。要重点获得转让合同、中介机构评估报告等资料。

方案二：重点在于股息分配的真实性，可采取到小股东永鑫公司处核实股息分配。

方案三：重点在于撤资合同的真实性，可采取到工商部门、商务部门核实、到信达公司、天河公司等外调的方式，核实撤资的真实性。4.存在疑点：（6分）

可能存在假自营真代理和骗取出口退税的情形。1.法人变更后，退税额增长率异常。2.木制家具异地报关。

3.深圳三关口出口的服装和木质家具均为敏感商品，同时向非洲、俄罗斯出口，存在较大疑点。

4.服装供货方为春光精纺公司，为关联企业，应为春光公司一对一供货企业，进项发票存在较大疑点。

5.春光精纺公司抵扣进项少，可能未购入生产设备，生产能力存疑。6.出口业务毛利率低于1%，不符合出口自营业务平均毛利率。检查思路：（6分）

1.对深圳三关口出口业务的海运提单到货运和货代进行外调核查，（2分）

2.对家具出口，由于木质家具为出口检验检疫强制性检验项目，应去供货方所在地出入境检验检疫局核查其检验情况。（1分）

3.检查中要充分利用第三方信息，通向报关行、商检部门、海关、外管局、中国电子口岸等取得相应数据等（1分）

4.对关联企业春光精纺公司同时开展延伸检查，了解其生产工艺，核查其取得进项特别是农产品发票情况，重点核实其对春光公司销售业务的真实性。（1分）

5.对异地报关业务，到广东供货商进行外调，分析供货合同，排查是否存在假自营真代理的情形。（1分）

6.要注意询问财务人员、公司业务员等相关人员，并做好询问笔录。（1分）7.应注意和公安部门的配合，及时移送。（1分）

5.1.指出问题，一个问题1分；作出调整分录，1个分录1分。

（1）业务一错误，分期付款销售收入确认时间增值税和企业所得税均为合同约定的收款时间。会计应在发出商品的当期确认收入。

应调增增值税销项税额400*40%*17%=27.2万元

调增企业所得税应纳税所得额（400-300）*40%=40万元 正确分录为

借：银行存款 187.2 应收账款 240 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税（销项税额）27.2 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300（2）业务二分录错误，增值税、所得税均无影响。正确分录为

借：长期应收款 600 贷：主营业务收入 497 未实现融资收益 103 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360（3）业务三分录错误

转让使用过的小汽车应按简易征收缴纳增值税 103÷1.03×4%×50%=2

应确认营业外支出 11万元。

借：固定资产清理 112 累计折旧 48 贷：固定资产 160 借：长期股权投资 103 营业外支出 11 贷：固定资产清理 112 应交税费——未交增值税 2（4）业务四应做账务处理 借：应收账款 17 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17 所得税无影响

（5）业务五正确

（6）业务六正确

2.27.2+17-85=-40.8（万元）（2分）简易征收 2万元 应纳增值税=2（万元）

3.会计利润=（10000-6000-2000-1000-200-100）+400-300+497-360-2-11=924（1分）

4.（1）业务招待费调增额=40-40×60%=16（万元）（（2）业务1调减额=240-180=60（万元）（3）业务2调减额=497-360=137（万元）

篇3：税务稽查类试卷

一、二分类Logistic回归分析概述

当因变量的取值只有2个或2种可能结果 (通常编码为“0”与“1”两个数值) , 因变量为互斥的二分类资料 (显然这不是连续性变量、不呈正态分布) , 自变量对结果产生的影响不一定是线性时, 如果再用线性回归分析就不够合理, 需用二分类Logistic回归分析来处理这类数据。

二分类因变量y的取值有2种可能 (0和1) 。设结果y=1的概率为p, y=0的概率则为1-p。假设x1, x2, …, xm表示为结果y的m个影响因素。用Logistic回归公式表示2个事件y=1和y=0发生的概率比值, 取其自然对数为:

式中, β0为方程的常数项, β0, β1, β2, …βm是模型的参数, 称为回归系数。

从前述Logistic回归方程可见, 拟合方程运算后解出β0, β1, β2, …βm的回归系数, 即可算得结果为“1”的概率 (p) 值。

与判别分析相比, 二分类Logistic回归是更好的一种方法, 其优点包括以下几个方面。

(一) 从统计上讲, 判别分析依赖于严格的多元正态性和相等协差阵的假设, 这在很多情况下是达不到的, 二分类Logistic回归没有类似的假设, 而且这些假设不满足时, 结果非常稳定。

(二) 即使满足假定, 由于二分类Logistic回归有直接的统计检验, 能包含非线性的效果和大范围的诊断, 在很多情况下更加适用。

(三) 二分类Logistic回归对自变量没有要求, 度量变量和非度量变量都可以进行回归。

二、税务稽查选案的实例分析

(一) 税种及分析指标的选择

本文针对增值税检查的选案问题, 进行稽查选案研究。增值税稽查选案指标较多, 指标体系内的指标各自反映企业纳税某一方面状况的好坏。这些指标对企业纳税情况的评价能力存在差别, 并且许多指标之间还可能存在着统计上的相关性。

本案例选择7个指标, 分别是:税收负担率、实际税率、存货率、速动比率、资产净利率、销售成本率、销售财务费用率。

(二) 案例需要用到的样本数据

本研究采用的数据来自某税务局, 共有86家企业的财务报表和纳税申报表。其中27家企业有不诚实纳税行为, 其他59家企业属正常纳税。本案例中, 随机选择39条诚实纳税企业数据和17条不诚实企业数据作为训练模型样本, 剩余的30条数据 (其中有20条诚实纳税企业数据, 10条不诚实纳税企业数据) 作为检验样本。

(三) 案例分析过程

1. 求回归方程的系数

首先根据回归分析法的思路, 将训练模型样本中的56家企业的7条指标的相关数据及其纳税行为结果 (诚实纳税为y=1, 不诚实纳税为y=0) 代入如下回归方程:

使用一定的计算机程序和算法, 求出该方程的回归系数。

2. 求训练模型样本数据的P值

根据上面所求出的回归系数, 连同56个训练模型样本数据相应的指标数值, 代入二分类Logistic回归算法相应的公式模型:

求出56家企业的相应的P值。

3. 根据求出的P值, 总结出稽查的原则

分析以上所得出的56家企业的P值, 分别观察诚实纳税和不诚实纳税两类企业的P值, 在考虑存在一定误差的情况下, 我们可以总结出规律, 划定分界线 (本案例的分界线为0.68) , 作为一个稽查的原则。即P≥0.68的为诚实纳税企业, 反之为不诚实纳税企业。

4. 应用上述的原则, 研究检测样本数据, 得出实验结论

使用上面所得出的稽查原则, 选择30家检测样本企业作为待选的稽查对象, 再使用上面所选的7个指标, 结合二分类Logistic回归模型进行分析计算后, 求出检验样本数据的P值。

根据所得出的30条检测样本数据的P值, 以P=0.68为界将30条记录分为两组, 得出非诚实纳税企业为11家, 诚实纳税企业为19家。

将运算结果与实际稽查情况进行比较, 结果见表1所列。

注:类别1为诚实纳税, 类别0为不诚实纳税。

三、总结

由检验样本数据的分析结果可以看出, 二分类Logistic回归分析模型用于税务稽查分析的准确率为60%, 而人工选案的准确率只有20%左右, 所以该方法用于税务稽查具有一定的可行性, 为实际的税务稽查工作提供了一定的数据基础和帮助。

参考文献

[1]孙迎茂.浅议分级分类税务稽查实施的若干思考[J].时代经贸 (下旬刊) , 2008.

[2]李亘.数据挖掘技术在税务稽查选案中的应用[J].电脑知识与技术 (学术交流) , 2007.

篇4：税务稽查“标准化”助推稽查效能

（一）进一步明确稽查工作标准

稽查工作标准化管理办法是建立在稽查工作规范化建设基础上的管理工作，是对规范后的各项税务稽查工作设定了具体而明确的工作要求和工作标准，是将相对较为原则的工作内容在工作步骤、工作环节的进一步细化，是工作质量和工作标准的进一步明确，如：检查方法的实施、法律文书的使用等工作，都需要在合法的基础上进一步细化制度和措施，才能保证执法的质量。

（二）进一步明确稽查工作标准

稽查工作标准化是对选案、实施、审理、执行、案卷等稽查业务工作，明确具体的标准。将检查实施的工作范围、工作程序、工作质量和案件的审理定案等工作均纳入了管理对象，虽然纳税人不同，涉税违法问题不同，违法性质不同，通过标准化管理工作措施的实施，不仅能够对同样的涉税违法问题使用相同的税收法律，实施相同的行政处理，而且能够在实施检查过程中，对不同的案件采取相同的检查步骤，对纳税人实施较为全面的检查工作，达到了“稽查面前纳税人平等”目的。

（三）进一步促进稽查工作的监督和考核

稽查工作标准化模式建立之后，各岗位检查人员的工作目标和工作要求均在“标准化”管理办法中有明确的规定，工作内容均通过法律文书、检查工作底稿、行政文书等进行了详细和规范的记载，检查工作的全过程能够全面的呈现，易于对案件的监督和检查，工作完成质量能够得到清楚的反映，易于对检查人员工作业绩和工作完成情况的考核。

（四）进一步提升稽查人员工作水平

稽查工作标准化管理办法，将从事检查各岗位工作人员置身于一个有严格的工作质量要求的工作环境中，环环相扣的管理机制不仅约束检查人员的每一个工作步骤都要达到相应的工作标准，对于不能达到检查工作标准的，相关的管理部门能够及时反馈和纠正检查人员检查存在的问题，并指导检查人员采取正确的方法完成稽查工作任务，使检查人员的工作水平在实践中得到磨练和提高。

篇5：税务稽查类稽查检查岗试题

一、单项选择题

1、下列各项中,应在零售环节征收消费税的有（）。A.包金首饰 B.纪念金条 C.金银镶嵌宝石首饰 D.镀金首饰 答案: C 解析：《消费税暂行条例》中对税目与税率的规定。

2、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增 值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售 金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项 链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修 理费2270元，该金店上述业务应纳增值税税额（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含值税的全部价款确定计税依据。

3、根据消费税有关规定，由于某些应税消费品是用外购已 缴纳消费税的应税消费品连续生产的，在对这些连续生产的 应税消费品计算征税时，应按（）计算准予扣除外购的 应税消费品已纳的消费税税款。

A.当期生产领用量 B.当期销售数量

C.当期购进数量 D.当期期末库存量与期初库存量之差 答案: A 解析：消费税对外购已税消费品连续生产计算的规定。

4、按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口 货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（）。A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法 C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 D.对生产企业和外贸企业分别实行“先征后退” 答案: C 解析：生产企业出口货物退免税办法。

5、某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2013年11月受托为某单位生产100吨粮食白酒，委托方提供原材料的金额为100万元（不含增值税），该白酒生产企业收取不含税加工费30万元，该白酒生产企业没有该类粮食白酒的市场销售价格，粮食白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是从价定率与从量定额复合计算征收消费税，及复合计税的组成计税价格公式计算。

6、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：销售额中应税货物和免税货物的比例计算能抵扣的进项税额。

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（当月美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业9月应退的增值税为（）万元。

A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根据免抵退退税额的计算公式。8、2013年12月，李某从某销售公司购买轿车（排量1.6升）一辆供自已使用，支付含增值税的价款为221000元，另支 付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售 公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根据车辆购置税和规定计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款不含值税款和价外费用组成。

9、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月，该 企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用 发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配 件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税()万元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根据农机的税率为13%，农机配件的税率为17%，运费能抵扣7%计算得出。

10、专用发票初始发行后，一般纳税人()发生变化，应向主管税务机关申请注销发行。

A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额 D.购票限量 答案: B 解析：根据增值专用发票初始发行的规定

11、按现行政策，以下表述正确的是（）。A.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单 位，可以将进项税额在投资发生当期转出

B.某家用燃气热水器厂生产销售热水器并负责安装自售 热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税

C.2010年起，增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具 的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣 D.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属 于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为电费缴纳凭证开具的当天 答案: D 解析：根据发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的规定D选项正确。

12、纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构（），缴 纳车辆购置税。

A.办理车辆交强险手续时 B.办理车辆登记注册手续后 C.办理车辆登记注册手续时 D.办理车辆登记注册手续前 答案: D 解析：根据车辆购置税的纳税环节规定应为办理车辆登记注册手续前。

13、增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的 动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税 负超过（）的部分，实行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根据增值税即征即退办法规定

14、甲企业销售给乙企业一批货物（甲乙均是一般纳税人），乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方协商，乙企业用 自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计 算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增 值税一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案: D 解析：根据增值税物殊销售方式中以物易物方式销售额的确 定

15、按现行政策，关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选 项中正确的是（）。

A.一般纳税人取得运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的金额÷（1-7%）×7%计算可以抵扣的进项税额 B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额 C.一般纳税人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按10%计算抵扣进项税额

D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款×6%计算可以抵扣的进项税额 答案: D 解析：根据现行增值税进项税额抵扣规定只有D正确。

二、多项选择题

1、以下关于增值税的处理正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，增值税税额可以从销项税额中扣减

B.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

C.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: AC 解析：根据增值税暂行条例规定

2、以下关于主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发 专用发票的说明正确的有（）。

A.实行纳税辅导期的纳税人领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

B.辅导期纳税人专用发票的领购实行估量一次性领购 C.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票的数量不得超过25份 D.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额 答案: CD 解析：根据增值税辅导期一般纳税人使用专用发票的管理规定。

3、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售（）的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除。A.液体乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.农业初级产品 答案: ABC 解析：根据财税„2012‟38号规定

4、防伪税控企业发生下列（）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

A.依法注销税务登记，终止纳税义务 B.被暂时停止提供增值税专用发票 C.被取消一般纳税人资格 D.减少分开票机 答案: ACD 解析：根据防伪税控企业管理办法。

5、某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。A.从农民手中收购鸡蛋，开具收购凭证上注明的价款是10万元。

借：库存商品 8.85 B.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: ABC 解析：根据增值税进项税额抵扣管理的规定。

6、一般纳税人销售下列货物，应按简易办法依照4%征收率 计算缴纳增值税的是（）。A.银行销售金银 B.典当业销售死当物品 C.寄售商店代销寄售物品

D.拍卖行受托拍卖增值税应税货物 答案: BCD 解析：根据一般纳税人销售货物适用简易办法依照4%征收率的规定

7、自2007年7月1日起，实行新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。下列说法正确的有（）。A.实行限额增值税即征即退政策

B.实际安置残疾人每年可退增值税的限额，按当地最低工资标准的5倍确定

C.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最高不得超过3.5万元 D.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最低不得低于2万元 答案: AC 解析：根据新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。

8、关于出租出借包装物押金的处理正确的有（）。A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账的，不并入销售额征税

B.对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 答案: BC 解析：根据增值税销售额中对包装物押金计税问题的规定。

9、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增 税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.一般纳税人将外购货物用于集体福利 B.一般纳税人将外购货物用于基建工程

C.一般纳税人的原材料因洪水造成的非正常损失 D.一般纳税人将外购货物用于对外投资 答案: AB 解析：根据企业会计应交税费二级科目进项税额核算的内容。

10、根据《企业会计准则》规定，下列哪些损失应通过“营 业外支出”核算（）。A.以产成品换入固定资产损失 B.保管过程中发生的产成品被盗净损失 C.因暴雨造成产成品损失 D.将产成品用于公益性捐赠 答案: CD 解析：根据《企业会计准则》规定的营业外支出的科目核算的内容

三、判断题

1、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算 其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销 售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳 营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的 销售额和建筑业劳务的营业额。（）答案: 对

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可由税务机 关代开增值税专用发票。（）答案: 错

解析：根据增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计税规定。

3、纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，免征增值税。（）答案: 错

解析：根据增值税免征的规定。

4、“营改增”试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具 的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）答案: 对

5、从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油 过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征 消费税。（）答案: 对

6、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格50%（含50%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。（）答案: 错

解析：白酒生产企业计税价格的规定

7、对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘或发动机发生更换的，其最抵计税价格按同类型新车 最低计税价格的60%计算。（）答案: 错

解析：车辆购置税条例计税依据规定

8、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货 物出口，其出口环节的增值税免征，对其收购货物，应依据 购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额计算出 口退税。（）答案: 错

解析：根据增值税出口货物退免税规定

9、甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作 权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当 缴纳增值税。（）答案: 错

解析：甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作

权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，不应征税。

10、增值税纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为 纳税期限。（）答案: 错

解析：根据增值税纳税期限的规定

四、综合题

某工业企业2012年全年收入总额8000万元，含国债转让收入10万元、投资于国内某公司取得股息收入40万元、金融债券利息收入10万元、包装物出租收入100万元，接受捐赠收入200万元；企业自行计算的全年会计利润为1200万元。2013年汇算清缴期间经企业内部自查发现如下问题： 1.以自产含税价值46.08万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追索。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；此货物账面成本为30万元。账务处理为：

借：应付账款 500000 贷：库存商品 500000 2.将自产产品用于在建工程，工期预计一年，年末仍未完工，发生成本18万元，公允价值20万元，账务处理为：

借：在建工程 180000 贷：库存商品 180000 3.通过市政府向老年福利机构捐赠自产产品，成本价20万元，市场不含税价23万元，账务处理为：

借：营业外支出 239100 贷：库存商品 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）39100 4.管理费用中业务招待费为51万元。

5.财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行借款500万元，用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算。

6.企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税专用发票，会计人员已经作进项税额抵扣，但此发票认证未通过，会计人员未作处理。材料中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得运输发票，进项已抵扣。

7.企业发生合理工资1000万元，为员工分别缴纳补充养老保险和补充医疗保险各150万元。8.其他资料：

（1）会计报表已经编制完成并报出。

（2）企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。

（3）企业产品及材料适用的增值税税率为17%。企业当年12月应纳增值税为70万元。（4）不考虑地税的相关税费。【要求】

1.对发现的问题进行分析和纳税调整，并列示调整分录。2.计算2010年应缴纳企业所得税税额，补缴增值税税额。（以万元为单位，计算过程及结果保留到小数点后两位）答案:

1、（1）根据税法规定，投资于居民企业取得的股息收入应免税，应当调减应纳税所得额40万元。

（2）自产货物清偿债务属于视同销售业务，应当计算销项税额，所得应计入当年应纳税所得额征税。应当确认收入46.8/（1+17%）=40万元，确认销售成本30万元，同时，确认债务重组利得50-46.8=3.2万元，因为已经跨年，且报表已报出，所以，应调整上年损益（40-30）+3.2=13.2万元。调整分录为： 借：库存商品 20 贷：以前损益调整 13.2 应交税费——应交增值税（销项税额）6.8（3）税法规定，将自产产品用于在建工程，在增值税上视同销售，所得税方面是资产的内部处置，不视同销售。因此，此业务应当补计增值税销项税额。调整分录：

借：在建工程 3.4 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.4（4）按税法规定，自产货物对外捐赠应当视同销售。应调增应纳税所得额=23-20=3万元

（5）业务招待费扣除限额：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02万元，实际发生数的60%=51×60%=30.6万元，应当调增应纳税所得额51-30.6=20.4万元。

（6）税前可扣除的借款利息为22.5/9×2=5万元，应当调增应纳税所得额22.5-5=17.5万元。调整分录为：

借：固定资产 17.5 贷：以前损益调整17.5（7）购进材料因发票末通过认证，不得抵扣进项税额，运输费用可以正常抵扣。购进材料应转出的进项税额为280×17%=47.6万元。应补记通过完工产品销售计入当期损益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99万元。调整分录：

借：原材料 9.52（47.6×20%）

生产成本 3.81（47.6×80%×10%）

库存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）

以前损益调整23.99（47.6×80%×90%×70%）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）47.6（8）补充养老、补充医疗的扣除标准分别为工资的5%，调增应纳税所得额=150+150-1000×5%×2=200万元（9）会计利润=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71万元 捐赠扣除限额=1206.71×12%=144.81，没有超标，不作调整。

2、应纳企业所得税额=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53万元

篇6：税务稽查类答案

一、单项选择（共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分）

1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（C）原则。

A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则

2．待查对象确定后，（A）填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门 3．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 4．税务人员进行税务检查时，必须出示(B)，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C.单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件

5.检查结束前，检查人员在必要时可以向被查对象发出（A），要求其作出书面说明，并提供有关资料。

A、《税务事项通知书》

B、《检查签证》

C、《税务行政处罚事项告知书》

D、《违法事实整改建议书》

6．稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达（D）。

A、冻结存款通知书 B、查封商品、货物或者其他财产清单 C、税务协助执行通知书 D、税收保全措施决定书

7．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（B）。

A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款 C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票

8．当事人对税务行政处罚决定（D）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申请行政复议 C．逾期不履行又不向人民法院起诉

D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行

9．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当在（B）日内退还被执行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期 12．税务行政诉讼中，（B）有举证责任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．进行账证核对时，一般采用（C）。

A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法

14．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料和设备价款等收入确认计税营业额。

D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。

15．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（B）万元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（D）A.房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年

17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 18．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（B）申报缴纳个人所得税。

A．个体工商户生产、经营所得 B．利息、股息、红利所得 C．劳务报酬所得 D．对企事业单位承包经营、承租经营所得 19．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（B）的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（B）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多项选择题（共15题。有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）

1．税务机关征收税款，税收优先于（B C）。

A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权 C．无担保债权 D．有担保债权

2．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

3．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（CD）。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

4.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）

A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

5.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税 C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

6．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（ABD）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。

A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入 C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报 7．纳税人有（ABC）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音

C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字 8．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（BCD）。

A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20% D．企业所得税的税率为25% 9．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（ABD），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

A．基本医疗保险费 B．失业保险费 C．商业保险费 D．住房公积金 10.下列（ACD）属于中止检查的情形。A、当事人被有关机关依法限制人身自由的

B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的

C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取尚未归还的 D、法律、行政法规或国家税务总局规定的其他可以中止检查的

11．被执行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

A、被执行人死亡或被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的 B、确实没有财产抵缴税款

C、依照破产清算程序确实无法清缴税款 D、有其他法定终结执行

12、营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生的应税行为，以发包人为纳税人的条件有（AC）

A、承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营 B、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 C、由发包人承担相关法律责任

D、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

13、关于城镇土地使用税的检查，下列表述正确的有（BCD）A、企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税 B、企业搬迁后原场地不使用的，免征收土地使用税

C、购臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地使用税 D、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征收土地使用税

14．按照企业所得税法规定，收入总额中的（AC）为不征税收入。A．财政拨款 B．财政补贴

C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D．政府补助

15．《税务稽查报告》的主要内容应当包括(ABCDE)A.案件的来源及被查对象的基本情况

B.检查时间和检查所属期间、主要违法事实、性质及其手段 C.检查方式、方法以及检查过程中采取的措施

D.被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形、对调查事实的意见

E、处理、处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员签字和报告时间

三、判断改错题（共10题。判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上”√ “，如果你认为错误，则写上”×”，请改正）

1．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。（×）。不适用扣缴义务人。

2.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（×）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

3.个人在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。

（×）。在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税计算纳税。4.外商投资企业不征城镇土地使用税。

（×）。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。

5、企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。、（×）在年终后5个月内进行

6.当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。（√）

7．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(×)未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

8、对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为15年。（×）30年

9.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向工程所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（√）

10.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

（×）可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

四、综合实务题（共5题）

（一）.2010年1月11日，某市地税稽查局根据专项检查工作安排,决定委派检查人员李清、陈楚对某房地产公司的纳税义务履行情况进行检查。案源部门确立了稽查对象后即制作了《稽查任务通知书》并交给检查部门，二人接到任务后于当日直接到企业实施检查，并出示了已准备好的《税务检查通知书》及陈楚的税务检查证，由会计张某签收了文书并在送达回证上签章。该公司使用电子软件进行会计核算，并对电脑数据进行加密管理，张某称财务负责人外出他没有权限，无法打开会计软件，且公司未将以前的资料打印存档。为了避免公司对电脑数据进行修改，二人当场采用技术手段强行打开该系统，并成功调取了完整的电子数据，回到局里进行仔细核查。至3月25日，李清、陈楚完成检查工作，查明该公司少缴税款12万元，制作了《税务稽查报告》后，连同《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在4月6日移交给审理部门审理。审理部门初审后，认为案情复杂，应当由稽查局集体审理，4月25日审理部门根据集体审理意见，向该公司发出了《税务行政处罚事项告知书》，拟处以一倍的罚款。该公司不服，8

要求举行听证，稽查局在规定时间内依法组织了听证，由检查人员陈楚任听证主持人。听证会后，稽查局依法作出处罚决定。问：本案中该稽查局存在哪些执法程序问题？ 答案：

第一，案源环节未立案；

第二，检查前未事先通知纳税人并做好查前预案工作；

第三，仅出示了陈楚一人的检查证，还应出示李清的检查证 第四,会计签收不符合文书送达的规定； 第五，强行打开系统未经稽查局局长批准； 第六，电子数据取证不符合规定； 第七，检查时间超过60日；

第八，稽查报告未经部门负责人审核并应在5个工作日内移交审理； 第九，审理超时间，应在十五日内结束； 第十，听证主持人不应为案件调查人员。．

（二）翔达房地产开发公司，有自己的施工队伍（非独立核算），2009年发生了下列业务：

（1）将一栋新建房屋无偿捐给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，帐面成本1400万元（无同类售价）；

（2）1月份以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值700万元，评估价900万元；10月份将该股权的60%转让，取得收入600万元。

（3）年初将一栋新建房屋使用权与他人合作，开办一家酒店，每年取得固定分红200万元。

（4）以“还本”方式销售商品房100套，每套25万元，公司与购房者签定的协议规定，自房屋销售20年后，按原售价回购。

（5）销售自建商品住宅一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本600万元。

（6）施工队为翔达房地产开发公司建成自用办公楼一栋，收取工程价款为1000万元。

要求：请根据营业税有关规定，分析该公司上述业务应如何征收营业税？并计算其2009年应纳营业税（该市的成本利润率为10%）

答案：

（1）单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，由于没有同类售价，应按核定的计税价格作为营业额。

应纳营业税=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（万元）

（2）（根据财税[2002]191号文件规定）以不动产投资入股参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为，不征收营业税，其股权转让也不征收营业税。

（3）由于房产产权并未归属酒店，业主按照约定取得的固定分红收入应视为租金收入，按“服务业-租赁业“征收营业税。

应纳营业税=200*5%=10（万元）

（4）以“还本“方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除回购支出。

应纳营业税=100*25*5%=125（万元）

（5）销售自建商品房，应缴纳“建筑业“和”销售不动产“两道营业税，销售不动产的营业税包括代收费用。

应纳营业税=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（万元）

（6）自2001年9月1起，独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益不属于营业税应税劳务。因此，施工队为该公司建造办公楼的行为，不征营业税。

（三）2009年12月，金城县地方税务局稽查局对本县致诚律师事务所2009涉税问题开展专项调查，发现该事务所由A、B两人（都有律师资格）以4：6合伙创办，另聘一名专职律师。2009年该事务所年所得100万元，其中专职律师为事务所取得现金收入40万元；事务所规定个人办案收入可提成30%，并一次支付（律师事务所不负担办理案件支出的费用）。专职律师每月固定工资2500元。根据检查情况，请计算A律师、B律师、专职律师应缴多少个人所得税？ 答案：

1.根据（国税发[2000]149号）规定，合伙制律师事务所应将经营所得全额作为基础，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

A律师占40%为40万，B律师占60%为60万：

A律师应纳个人所得税=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485万 B律师应纳个人所得税=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485万

2.根据国税发[2000]149号文第五条规定，作为该事务所的律师雇员在取得分成后，扣除一定办案费用比例后，按工资、薪金计征个人所得税。

专职律师年所得额=40×30%×（1-30%）=8.4万，按全年奖金8.4/12=0.7万元，适用20%税率，速算扣除数0.0375 应纳“工资、薪金”个人所得税=8.4×20%-0.0375=1.6425万 专职律师固定工资应纳个人所得税=（2500-2000）×5%×12=300元

（四）红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

借：固定资产270000 贷：资本公积220000 银行存款50000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。

借：长期股权投资720000 累计折旧480000 贷：固定资产1200000（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出1300000 贷：银行存款1300000（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机

床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）

借：应收股利200000 贷：投资收益200000（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。

借：管理费用60 贷：银行存款60（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用12000 贷：现金12000 注：张经理当月工资收入为3500元。

（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用5 贷：现金5(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264000 贷：银行存款264000 12

未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：

（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。

（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。(4)计算应代扣代缴的地方各税。答案：

业务1：会计处理不正确 借：固定资产 27 贷：营业外收入 22

银行存款 5 接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。业务2：会计处理不正确

借：长期股权投资300

累计折旧 48 贷：固定资产 120 营业外收入228 以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得300—72=228万元，调增应纳税所得额。

业务3：会计处理正确

对汶川捐赠可以全额扣除，对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

业务4：会计处理正确

分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。业务5：会计处理错误 借：无形资产 600 000

贷：银行存款600 000 借：管理费用5000

贷：无形资产摊销 5000 由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3万元，同时根据财税[2008]130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。

专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：（60/10）=6万元

应调增应纳税所得额:60-6=54万元 业务6:会计处理正确 应代扣代缴个人所得税： 依据国税发[2005]9号规定：

12000/12=1000确认税率为10%，对应速算扣除数为25 12000*10%-25=1175元 业务7：会计处理正确。

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元,应调减应纳税所得额.业务8：会计处理正确

按新税法规定，未经核定的准备金一律不得扣除。计提的坏账准备金应调增应纳税所得额2万元。

业务9: 会计处理正确

购臵节能设备可按投资额的10%抵免税额2.34万元。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2010年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。问题：

1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？

2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？

3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？