部门审计常见问题

部门审计常见问题（精选6篇）

篇1：部门审计常见问题

部门预算执行审计中常见问题

一、预算编制常见问题及查证方法

（一）少报、瞒报和漏报收入项目。

1、未将上年的公用经费、项目结余资金纳入年初预算管理，编入当年的部门预算。

二、三、此类问题应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。及查证方

2、未将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制。查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比，查找出是否少报、瞒报和漏报收入。

现实中，上述1、2项工作可能未做，这就是个普遍性问题应予以揭示。

（二）项目预算编制不细化、不具体。年初项目预算未编制到具体项目和用款单位，项目设立统笼、流于形式，如教育部门预算编制中以“中小学校危房整治”项目名义申报项目资金，但未落实到具体的学校和危房上。

此类问题主要查证方法：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，若存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，要进一步印证此项目预算编制的不细化。

（三）多报部门预算。

部门在编制预算时，将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的车辆数量编入部门基本经费预算，形成多报公用经费。应审查部门上年末编制、实有人数，查阅编办人员编制文件和上年12月人员工资发放表，审查固定资产登记簿和卡片及资产清查资料，抽查车辆、实物数量；与预算编制、批复表中人员、实物数量是否多计，确定多报预算金额。

二、预算执行常见问题及查证方法

（一）向下属单位批复预算不及时、截留二级部门预算资金。部门预算经人大审查、财政批复后，主管部门未按规定及时向所属二级单位批复预算，本级预留、截留二级部门预算资金；随意调整预算科目与项目，擅自改变预算资金用途，特别是专项资金用途等问题。按照财政批复的部门预算要求，对比向下属单位批复预算文件，审查特定和非特定项目数量、金额批复的一致性，批复时间是否超过规定时间；若故意延误批复时间，向下批复项目数量、金额少于财政批复项目及金额，可判定为批复不及时和故意截留预算资金。

（二）向下属单位拨付预算资金不及时、不合理，无预算拨款。

未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金，未细化落实到具体单位和项目，或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项，拨付不及时影响项目进度和事业发展。

（三）违规收费、罚款。

未经国家批准擅自设立收费项目，征收国家明令禁止的项目，无证收费，以及乱收费、乱罚款、超标准、超范围或应征未征、随意减免非税收入等。

审查部门收费项目的审批文件和收费许可证，抽取部分收费票据和收费台账，对照部门执行标准和范围，审查是否存在多收费、乱收费；全年应收额与实收额对比，并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比，确定是否存在应征未征或随意减免的问题。

（四）未执行“收缴分离”和“收支两条线”规定。执收执罚收入未严格执行收缴分离、票款分离和收支两条线的规定，纳入财政预算内外管理的收入未全额及时缴入国库和财政专户，违规开设过渡户隐瞒拖欠、坐收坐支、转移、截留财政收入。

1、审查收入过渡户开设的审批依据，过渡户资金解缴与规定按时间比较，是否存在拖欠；查阅收费票据月报表和票据领销登记簿，对比报表收费金额与暂存款账户、收入过渡户收入金额是否相等，判断收费与入账金额的一致性；

2、审查暂存款账户核算的支出，查阅支出会计凭证，是属于款项解缴或直接列支费用，审查暂存款账户月（年）末余额，对长期挂账的资金进行询问了解相关人员，判别是否违反收支两条线规定或截留财政收入。

（五）收费票据管理及使用不合规。

财政票据领用发放未实行领销存登记，票据管理内控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月结和票款同行，用自购、自制或其他票据乱收费。

查阅票据核算管理电子数据或领销存登记簿台账等资料，盘点票据实存数与账存数是否相等，查阅票据管理制度，对制度的执行进行实行实质性测试，判断制度控制、执行的有效性。

（六）挤占挪用项目资金或专项资金。

将与本项目无关和不应由本项目承担的事项费用等在该项目资金中列支，形成挤占项目资金；将本项目（专项）资金挪用于其他项目、基本建设或职工福利等，形成挪用项目（专项）资金。

查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。

（七）违反政府采购规定列支。

部门自行购置属于政府采购目录规定的办公设备、建设工程、货物及服务，未按规定实行政府采购。

查阅政府采购目录及限额和相关集中统一采购规定，审查支出账户购置设备、货物等会计凭证记录事项，查阅相应的购销合同、购置审批、验收记录及付款方式等财会、文书资料，累加自行购置设备支付金额，确定违规采购行为和金额。

审查与下级单位往来、银行存款等账户，查阅资金拨付、入账时间，对照项目完成计划和实施进度资料，确定资金拨付金额与项目完成量是否一致；项目性质、资金额度的分配与所属部门单位的职责相关联程度，是否具有正相关，确定分配是否合理；审查拨出经费账户记录，检查拨给单位是否属于本部门所属预算单位，审查单位设立的批复文件等资料，确定是否属于非预算单位。查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。

（八）转移、截留财政资金。

将项目资金拨付给下属单位或非预算单位用于与本项目无关的事项上，转移财政资金使用范围和用途；通过虚假的业务往来，将部门资金支付给经济业务提供单位，再由对方将资金陆续转回并用于其他非正常支出或留作他用，达到转移、截留目的。

审查拨出经费账户记录，查阅拨款的依据及预算批复，调查收款单位的入账记录；查阅经济业务的合同、签证、验收、入库等资料，调查对方的入账记录，审查异常的往来款项，厘清资金的流出流入，判断经济业务的真实性。

（九）私设“小金库”和“账外账”。

年终将预算结余资金，通过编制虚假的经济事项和项目，进行虚报费用及列支，将预算资金报出后存入单位其他及个人账户；或将行政性收费、其他收入隐瞒不入账，存入私设的“小金库”；并在其中列支非正常支出。跟踪资金流向，查阅业务资料，询问相关人员，查询开户情况。

（十）侵吞、私分预算资金。单位或个人采取虚假的手段将预算资金套出后，进行个人侵吞或集体私分，造成严重违法。对在经费支出和往来账户核算的异常、大额支出进行调查，询问经办人员，查阅业务档案、支付方式等资料。

篇2：部门审计常见问题

一、预、决算编制及预算批复方面

1.预算收入不完整，应纳入预算管理的收入未纳入预算或未全部纳入预算

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法》第二十九条“按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据”。

(2)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010]56号）第十七条“部门收入预算，包括财政预算拨款和补助收入、预算外资金收入(含财政专户核拨收入)、上级补助收入、事业收入、附属单位上缴收入和

其他收入等预算”。

(3)天津市财政局关于转发《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》的通知（津财预[2 0 1 0]7 6号）“自2 0 1 1年1月1日起，除教育收费继续纳入财政专户管理外，市级预算单位的各项预算外收入全部纳入财政预算管理，按照有关规定填报缴款

书，上缴市级国库”。

处理处罚依据：(1)《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算”。

(2)《中华人民共和国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分”。

2.动用上年结余安排本年支出未纳入预算管理

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第十九条“地方各级政府预算的编制内容：„„上一结余用于本安排的支出”。

(2)《关于进一步加强市级财政项目预算管理的意见》（津政发〔2009〕038号）“

四、终了后，部门项目资金结余总额超出项目预算规模20%以上部分，以及中项目未实施形成的结余，原则上由市财政局核减预算并收回资金”。

处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算”。

3.部门政府采购预算编制不完整

定性依据

(1)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010]56号）第三十条“主管预算部门、专项预算管理部门和预算单位根据政府采购目录及采购限额标准，将部门预算中应实行政府采购的项目，编制政府采购预算草案”。

(2)《天津市标准周期预算管理办法》（津政发[2001]51号）第二十三条“政府采购预算，按照政府采购目录要求，将公用支出预算和专项支出项目备选预算中属于政府采购目录的支出，进行筛选和分类排序后编制”。

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算”。

4.未按规定申报追加或调整预算

定性依据

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。

(2)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010]56号）第四十条“部门预算批复后原则上不得调整变更。确需调整变更的，由主管预算部门、专项预算管理部门提出申请，不影响总预算收支平衡的，按规定程序审批后，财政部门相应办理预算调整变更手续；影响总预算收支平衡的，经本级政府同意后，报请同级人大常委会审查批准。”。

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（三）违反规定调整预算”。

5.多报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常公用经费拨款

定性依据

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条 “ 各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素”

(2)《天津市部门预算管理办法》津财预[2010]56号第二十三条 “人员支出预算按照财政部门核定的人数和人员支出定额标准编制。在职人数以编制管理部门确定的编制为依据，超过编制的按编制数核定，没有超过编制的按实有人数核定；编制管理部门没有确定编制的单位，以1999年财政部门核定的人数作为编制核定。离退休人数原则上据实核定。人员支出定额标准根据国家和地方规定的工资、津贴补贴、住房公积金和社会保障缴费等标准，综合考虑下一正常晋职晋级等因素核定”

处理处罚依据 《财政违法行为处罚处分条例》 第六条“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金”

6.部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算，套取基本支出财政拨款

定性依据

(1)《中华人民共和国预算法》第六条“ 各部门预算由本部门所属各单位预算组成”第七条“ 单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算”

(2)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010] 56号）第三十九条“主管预算部门不得将财政预算资金通过本部门或所属单位，转给下一级政府所属部门和单位使用，也不得将财政预算资金通过下一级政府所属部门和单位转回本部门使用，严禁用财政预算资金设置账外账和私存私放。”。

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金”。

7.项目立项可行性研究不充分，将不具备实施条件的项目申报

定性依据

《关于进一步加强市级财政项目预算管理的意见》津政发〔2009〕038号“

三、严格预算审核流程，实行项目动态管理按照预算管理级次，对项目预算实行逐级申报审核制度。各部门要对所属基层预算单位申报项目的立项依据、项目内容、预期效益、资金需求及筹资方案等进行审核论证和可行性研究，确保申报项目符合国家有关方针政策和市委、市政府工作部署，并与本部门发展规划和计划相衔接。

基层预算单位上报的支出项目和主管部门申报的支出项目，都要纳入部门项目库管理，按照统一规定进行动态维护、合理排序、滚动管理，并与市财政局实行联网。各部门向市财政局报送的项目预算建议方案，要区分轻重缓急，一律从项目库中筛选上报。市财政局对各部门申报的项目要进行审核论证，必要时可组织专家或委托中介机构进行评审，经综合平衡后，提出部门项目预算草案，并与申报部门沟通后报市长办公会议审定”

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算”

8.项目支出预算明显超过实际需要，造成“小项目大预算”

定性依据

《关于进一步加强市级财政项目预算管理的意见》津政发〔2009〕038号“

三、严格预算审核流程，实行项目动态管理按照预算管理级次，对项目预算实行逐级申报审核制度。各部门要对所属基层预算单位申报项目的立项依据、项目内容、预期效益、资金需求及筹资方案等进行审核论证和可行性研究，确保申报项目符合国家有关方针政策和市委、市政府工作部署，并与本部门发展规划和计划相衔接。

基层预算单位上报的支出项目和主管部门申报的支出项目，都要纳入部门项目库管理，按照统一规定进行动态维护、合理排序、滚动管理，并与市财政局实行联网。各部门向市财政局报送的项目预算建议方案，要区分轻重缓急，一律从项目库中筛选上报。市财政局对各部门申报的项目要进行审核论证，必要时可组织专家或委托中介机构进行评审，经综合平衡后，提出部门项目预算草案，并与申报部门沟通后报市长办公会议审定”

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算”

9.项目预算编制不细化，项目预算未落实到具体执行单位和具体项目

定性依据

《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010] 56号）第二十九条 “主管预算部门和专项预算管理部门应将项目支出预算建议草案的 0％以上资金细化到使用单位和具体用途。”第三十六条“主管预算部门和专项预算管理部门年初未细化到使用单位和具体用途的项目资金，应在预算执行的9月底之前，商财政部门按照规定程序全部予以细化。超过上述时间仍未细化的项目资金，一律由财政部门收回统筹使用，并相应核减有关部门的项目支出预算”。

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算”。

10.虚报项目支出，骗取财政资金 定性依据

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条 “ 各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素”

(2)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010] 56号）第二十八条 “项目支出预算按照预算管理级次实行逐级申报审核制度。主管预算部门和专项预算管理部门要对相关预算单位申报的项目进行审核论证和可行性研究，根据本部门发展规划和计划确定项目轻重缓急，按照财政部门明确的资金规模组织编制项目支出预算建议草案。财政部门对主管预算部门和专项预算管理部门申报的项目支出预算建议草案进行审核论证，经综合平衡后，提出项目支出预算草案”。

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金”。

11.未将经批复的预算支出及时拨付用款单位 定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十七条“各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第六条“ 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）滞留应当下拨的财政资金；”

12.未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算

定性依据

(1)《中华人民共和国预算法》第四十七条 “各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。”第五十四条“ 各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。” 第五十七条“ 各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”

(2)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十条 “ 预算调整方案由政府财政部门负责具体编制。预算调整方案应当列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明，经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。”

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（三）违反规定调整预算；”

13.未经批准，随意调增或调减项目支出预算

定性依据

《天津市部门预算管理办法》津财预[2010]5 6号第三十二条“部门预算经批复后，财政部门、主管预算部门、专项预算管理部门和预算单位要严格按照规定的项目、数额、科目和用途执行。主管预算部门不得擅自截留、滞留、挪用所属预算单位的预算资金。” 第四十条 “部门预算批复后原则上不得调整变更。确需调整变更的，由主管预算部门、专项预算管理部门提出申请，不影响总预算收支平衡的，按规定程序审批后，财政部门相应办理预算调整变更手续；影响总预算收支平衡的，经本级政府同意后，报请同级人大常委会审查批准。”

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（三）违反规定调整预算；”

14.未经批准，将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用

定性依据

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“ 各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”

(2)《天津市部门预算管理办法》津财预[2010]5 6号第四十条 “部门预算批复后原则上不得调整变更。确需调整变更的，由主管预算部门、专项预算管理部门提出申请，不影响总预算收支平衡的，按规定程序审批后，财政部门相应办理预算调整变更手续；影响总预算收支平衡的，经本级政府同意后，报请同级人大常委会审查批准。” 处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（三）违反规定调整预算；”

15.违反规定批复所属单位预、决算

定性依据

(1)《中华人民共和国预算法》第四十二条“ 各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。”第六十三条 “各级政府决算经批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算。”

(2)《中华人民共和国预算法实施条例》第三十一条“ 地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。”

第七十二条 “ 县级以上各级政府决算草案经本级人民代表大会常务委员会批准后，本级政府财政部门应当自批准之日起20日内向本级各部门批复决算。各部门应当自本级政府财政部门批复本部门决算之日起15日内向所属各单位批复决算。”(3)《天津市部门预算管理办法》津财预[2010]56号第三十九条 “主管预算部门不得将财政预算资金通过本部门或所属单位，转给下一级政府所属部门和单位使用，也不得将财政预算资金通过下一级政府所属部门和单位转回本部门使用，严禁用财政预算资金设置账外账和私存私放。”

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算”

16.决算编制不完整

定性依据

(1)《中华人民共和国预算法》第六十条“ 编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支数额准确、内容完整、报送及时。”第六十一条“ 各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。”

(2)《行政单位财务规则》第五十四条 “行政单位应当真实、准确、完整、及时地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。”(3)《事业单位会计准则》 第四十六条 “事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。”

(4)《天津市部门预算管理办法》津财预[2010]56号第四十七条“ 部门预算执行结束后，主管预算部门应按要求及时编制部门决算草案。主管预算部门要将部门机关及所属预算单位全部收支，按照有关规定统一纳入部门决算草案”。第四十八条 “部门决算要贯彻真实、准确、及时、全面的原则。部门决算要以基层单位上报并经审核的会计数字为准，不得随意调整科目，不得估列代编。决算报表要保证数据准确、内容真实完整，做到账表相符、表表相符，不能瞒报、漏报，形成表外资产，更不能虚列支出、随意结转，造成决算不实。”

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算;”

17.决算编制不真实

定性依据

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条 “政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假。”

(2)《行政单位财务规则》第五十四条 “行政单位应当真实、准确、完整、及时地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。”

(3)《事业单位会计准则》 第四十六条 “事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。”

(4)《天津市部门预算管理办法》津财预[2010]56号第四十八条 “部门决算要贯彻真实、准确、及时、全面的原则。部门决算要以基层单位上报并经审核的会计数字为准，不得随意调整科目，不得估列代编。决算报表要保证数据准确、内容真实完整，做到账表相符、表表相符，不能瞒报、漏报，形成表外资产，更不能虚列支出、随意结转，造成决算不实。”

处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》 第七条“ 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算；”

二、预算执行方面

18.滞留应当下拨的财政资金

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法》第四十七条第二款“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。”

(2)天津市财政局《关于印发〈天津市部门预算管理办法〉的通知》（津财预[2010]56号）第三十二条 “部门预算经批复后，财政部门、主管预算部门、专项预算管理部门和预算单位要严格按照规定的项目、数额、科目和用途执行。主管预算部门不得擅自截留、滞留、挪用所属预算单位的预算资金。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）滞留应当下拨的财政资金；”。第十五条 “事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行；但其在经营活动中的财政违法行为，依照本条例第十三条、第十四条的规定执行。” 19.未按规定的预算预算级次和程序拨款或向非预算单位拨款（属于挪用预算资金）

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法》第四十七条第二款“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”。

(2)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”

(3)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010]56号）第三十二条 “部门预算经批复后，财政部门、主管预算部门、专项预算管理部门和预算单位要严格按照规定的项目、数额、科目和用途执行。主管预算部门不得擅自截留、滞留、挪用所属预算单位的预算资金。” 第三十九条 “主管预算部门不得将财政预算资金通过本部门或所属单位，转给下一级政府所属部门和单位使用，也不得将财政预算资金通过下一级政府所属部门和单位转回本部门使用，严禁用财政预算资金设置账外账和私存私放。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金”。第十五条 “事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行；但其在经营活动中的财政违法行为，依照本条例第十三条、第十四条的规定执行”。

20.以虚报、冒领等手段骗取财政资金

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制预算草案的依据：

(一)法律、法规；

(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；

(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；

(四)本部门、本单位的定员定额标准；

(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素。”

(2)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010]56号）第七条“部门预算管理遵循以下原则：(二)真实可靠原则。部门预算数据要真实准确，不得随意夸大或隐瞒。”

处理处罚依据： 《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金„„”。

移送依据：

中央纪委《机构编制违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》第七条“以虚报人员等方式占用编制并冒用财政资金的，对有关责任人员，依照《中国共产党纪律处分条例》第一百一十四条的规定处理”。

《中国共产党纪律处分条例》第一百一十四条“党和国家机关、国有企业（公司）、事业单位、人民团体，以虚报、冒领等手段骗取国家财政拨款、退税款或者补贴的，对主要责任者和其他直接责任人员，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

将以虚报、冒领等手段骗取的钱款合伙私分的，对主要责任者和其他直接责任人员，依照前款规定从重或者加重处分，直至开除党籍。”

21.未经批准，预算科目之间相互调剂使用

定性依据：(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”

(2)天津市财政局《关于印发〈天津市部门预算管理办法〉的通知》（津财预[2010]56号）第三十二条 “部门预算经批复后，财政部门、主管预算部门、专项预算管理部门和预算单位要严格按照规定的项目、数额、科目和用途执行。主管预算部门不得擅自截留、滞留、挪用所属预算单位的预算资金。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（三）违反规定调整预算；

（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类”。

22.截留挪用财政资金

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法》第四十七条第二款“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”。(2)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。

(3)天津市财政局《关于印发〈天津市部门预算管理办法〉的通知》（津财预[2010]56号）第三十二条 “部门预算经批复后，财政部门、主管预算部门、专项预算管理部门和预算单位要严格按照规定的项目、数额、科目和用途执行。主管预算部门不得擅自截留、滞留、挪用所属预算单位的预算资金。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金”。第十五条 “事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行；但其在经营活动中的财政违法行为，依照本条例第十三条、第十四条的规定执行”。

23.收入不及时入账

定性依据：(1)《行政单位财务规则》第十六条 “行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。”

(2)《事业单位会计准则》第三十四条 “事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量。采用权责发生制确认的收入，应当在提供服务或者发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认，并按照实际收到的金额或者有关凭据注明的金额进行计量。”

(3)《事业单位财务规则》第十六条“事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”。

处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法》第四十五条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

（五）其他处理措施”。

24.转移收入

定性依据：

(1)《行政单位财务规则》第十六条 行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。第十七条 行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

(2)《事业单位财务规则》第十六条“事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”。

(3)天津市财政局《关于印发〈天津市部门预算管理办法〉的通知》（津财预[2010]56号）第三十九条 “主管预算部门不得将财政预算资金通过本部门或所属单位，转给下一级政府所属部门和单位使用，也不得将财政预算资金通过下一级政府所属部门和单位转回本部门使用，严禁用财政预算资金设置账外账和私存私放。”

(4)市政府《批转市财政局关于加强收支两条线管理意见的通知》（津政发[2003]114号）第三条“建立监督制约机制。各部门必须严格执行收支两条线管理规定，将行政事业性收费收入及时足额缴入国库和财政专户，严禁私设收入过渡性账户，严禁转移、截留、坐支和挪用行政事业性收费收入„„”。

处理处罚依据： 《中华人民共和国审计法》第四十五条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

（五）其他处理措施”。

25.应纳入预算管理的非税收入、其他收入、动用上年结余安排本年支出，未纳入预算管理

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条第一款“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内”。(2)《行政单位财务规则》第十七条 行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

(3)《事业单位财务规则》第十六条“事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”。

(4)《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]53号）第六条“强化政府非税收入预算管理

（一）政府非税收入分步纳入财政预算，实行“收支两条线”管理，各级财政部门要继续深化“收支两条线”管理改革，将政府非税收入分步纳入预算管理。一是各级财政部门要严格按照《财政部中国人民银行关于将部分行政事业性收费纳入预算管理的通知》(财预[2003]470号)的规定，认真落实行政事业性收费纳入财政预算管理工作。二是各级财政部门要将尚未纳入预算管理的其他政府非税收入分期分批纳入财政预算管理。各省、自治区、直辖市财政部门要制定本地区政府非税收入纳入财政预算管理的具体实施步骤，确保这项工作扎实稳妥进行。三是从本通知发布之日起，按照国家规定审批权限新设立的行政事业性收费、政府性基金以及按照本通知规定新取得的其他政府非税收入一律上缴国库，纳入财政预算，不得作为预算外资金管理。四是要推进政府收支分类改革，为非税收入纳入预算实行分类管理提供制度保证”。

(5)天津市财政局《关于印发〈天津市部门预算管理办法〉的通知》（津财预[2010]56号）第十七条“部门收入预算，包括财政预算拨款和补助收入、预算外资金收入(含财政专户核拨收入)、上级补助收入、事业收入、附属单位上缴收入和其他收入等预算。”和第三十三条“主管预算部门和预算单位应当依据法律、行政法规及财政部门有关规定，将收取的政府性基金、行政事业性收费、罚没收入和其他预算外收入，及时足额缴入国库或财政专户，不得擅自减征、免征或者缓征，也不得截留、占用或者挪用。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出；

（二）违反规定编制、批复预算或者决算”。

26.无预算支出或超预算支出

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法》第四十七条第二款“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”。

(2)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算；

（三）违反规定调整预算；

（七）其他违反国家有关预算管理规定的行为。

27.违反规定扩大开支范围、提高开支标准

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益”。

(2)《行政单位财务规则》第二十条 行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准，建立健全支出管理制度，对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控制。(3)《事业单位财务规则》第二十一条 事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由事业单位规定，报主管部门和财政部门备案。事业单位的规定违反法律制度和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准”。

28.虚列支出、重复列支或提前开支

定性依据：

(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假。”

(2)《行政单位会计制度》第四十一条“行政单位的各项支出按实际支出数额记账。”

(3)《事业单位会计准则》第十二条“会计核算应当以实际发生的经济业务或事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的收情况和结果，保证会计信息真实可靠。”

(4)《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出”。《中华人民共和国审计法》第四十五条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

（五）其他处理措施”。

29.在往来中列收、列支

定性依据：

（1）《行政单位财务规则》第十六条 “行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。”

第十九条 “行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。”

第四十七条 “行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。”（2）《事业单位财务规则》第十六条 “事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。” 第二十条“ 事业单位应当将各项支出全部纳入单位预算，建立健全支出管理制度。”

(3)《事业单位会计准则》第十二条 “事业单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。”

处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法》第四十五条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

（五）其他处理措施”。

30.在本单位工会或其他单位列支

定性依据：（1）《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。”

（2）《行政单位财务规则》第十九条 “行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。”

（3）《事业单位财务规则》第二十条 “事业单位应当将各项支出全部纳入单位预算，建立健全支出管理制度。”

处理处罚依据：

《中华人民共和国审计法》第四十五条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

（五）其他处理措施”。

31.违反规定办理个人商业保险

定性依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第四十七条第二款“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”。

（2）《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》（财金[2004]第88号）第七条“党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险时，严禁下列行为：

（一）购买虽在本规定险种范围之内，但具有投资分红性质的商业保险；

（二）购买本规定险种范围之外其他任何形式的商业保险；

（三）为本规定受保人员范围之外的其他人员购买任何形式的商业保险：

（四）违反本规定的财务列支渠道，挤占、挪用其他资金购买商业保险，以及私设“小金库”购买商业保险等；

（五）利用行政隶属关系或行政管理职权，指使或接受主管范围以内的下属单位为单位领导干部或职工购买商业保险；

（六）利用职务之便，在购买商业保险的过程中收取“回扣”等谋取私利的行为”。处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；”。

三、行政事业性收费、基金管理方面

32.违规收费（超范围、超标准、自立名目乱收费）

定性依据：

《天津市对行政事业单位乱收费行为进行处罚的规定》（市政府124号令）第五条“下列行为属于乱收费行为：

（一）未按规定程序获得批准而自行设立收费项目的；

（二）擅自扩大收费范围或分解收费项目收费的；

（三）擅自提高收费标准的；

（四）收费项目已明令取消仍继续收费的；

（五）不按规定申请办理《收费许可证》而收费的；

（六）涂改、伪造《收费许可证》收费的；

（七）将《收费许可证》转借他人的或利用他人《收费许可证》收费的；

（八）拒绝接受年审或审验不合格继续收费的；

（九）其他违反法律、法规及有关规定的收费行为”

处罚依据：

《天津市对行政事业单位乱收费行为进行处罚的规定》（市政府124号令）“第七条 对有乱收费行为的单位、直接责任人员和负有责任的行政领导，根据事实和情节，可以给予以下处罚和处分：

（一）通报批评；

（二）责令将违法所得退还交款单位和个人；

（三）不能退还的违法所得予以没收；

（四）罚款；

（五）根据情节，给予行政警告、记过、记大过、降级、降职的处分。

以上处罚，可以并处。

33.擅自将应收的行政事业性收费转为经营服务性收费 定性依据：

市政府《批转市财政局关于加强收支两条线管理意见的通知》（津政发[2003]114号）“

三、加强行政事业性收费管理，加大监督检查力度严格收费项目审批管理。按照综合治理、标本兼治的原则，进一步健全行政事业性收费项目和收费标准审批管理制度，坚持以法律、法规为依据，从严审批。除法律、法规规定的收费项目外，一律不得设立新的收费项目。同时，严禁擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费或将国家明令取消的行政事业性收费转为经营服务性收费继续收取。各种经营服务性收费都要依法征税。严格执行收费项目市级审批制度，区县政府和各部门不得越权出台新的收费项目和调整收费标准。对涉及农民负担的行政事业性收费项目和标准，财政、物价部门必须会同农民负担监督主管部门审批。建立监督制约机制。各部门必须严格执行收支两条线管理规定，将行政事业性收费收入及时足额缴入国库和财政专户，严禁私设收入过渡性账户，严禁转移、截留、坐支和挪用行政事业性收费收入，严禁将执收执罚权力擅自下放给所属事业单位。”

处理、处罚依据：

（1）财政部《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》财综〔2004〕100号

第三十六条 除法律、行政法规另有规定外，收费单位违反本办法规定，具有下列情形之一的，由财政、价格主管部门按照各自职责分工责令其改正，补收应当收取的收费款项：

(一)擅自改变收费主体的；

(二)擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费的；(三)擅自撤销收费项目的；

(四)擅自缩小收费范围、缩短收费期限的；

(五)擅自减征、免征、缓征收费的；

(六)未按规定在收费场所公布收费项目文件的；

(七)拒绝接受检查或不如实提供有关行政事业性收费资料的。

（2）财政部、监察部、国家发展计划委员会、审计署和中国人民银行《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》财综字[1999]第87号

“第五条 执收执罚单位应将收取的行政事业性收费和罚没收入，按规定及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户。”

34.违规减免、返还土地出让金

定性依据：

（1）财政部 国土资源部 中国人民银行《国有土地使用权出让收支管理办法》(财综[2006]68号

第十条 任何地区、部门和单位都不得以“招商引资”、“旧城改造”、“国有企业改制”等各种名义减免土地出让收入，实行“零地价”，甚至“负地价”，或者以土地换项目、先征后返、补贴等形式变相减免土地出让收入；也不得违反规定通过签订协议等方式，将应缴地方国库的土地出让收入，由国有土地使用权受让人直接将征地和拆迁补偿费支付给村集体经济组织或农民等。”

（2）《天津市国有土地有偿使用办法》（津政发[2003]51号“第二十四条土地使用权出让金由三部分组成，即土地补偿费、市政基础设施配套费和政府净收益。土地使用权出让金的收取标准一般不低于评估确认地价。其中，土地出让金政府净收益额不低于土地出让金总额的２０％。任何部门和个人不得擅自减免土地出让金。”

处理处罚依据：

财政部 国土资源部 中国人民银行《国有土地使用权出让收支管理办法》(财综[2006]68号)“第三十五条 对违反规定，擅自减免、截留、挤占、挪用应缴国库的土地出让收入，不执行国家统一规定的会计、政府采购等制度的，要严格按照《土地管理法》、《会计法》、《审计法》、《政府采购法》和《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）和《金融违法行为处罚办法》（国务院令第260号）等有关法律法规规定进行处理，并依法追究有关责任人的责任。触犯《刑法》的，要依法追究有关人员的刑事责任。”

35.土地出让金未上交财政入库

定性依据：（1）财政部 国土资源部 中国人民银行《国有土地使用权出让收支管理办法》(财综[2006]68号)“第四条 土地出让收支全额纳入地方政府基金预算管理。收入全部缴入地方国库，支出一律通过地方政府基金预算从土地出让收入中予以安排，实行彻底的“收支两条线”管理。在地方国库中设立专账（即登记簿），专门核算土地出让收入和支出情况„„

（2）市财政局《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（津财综[2008]47号）

“第一条从2008年7月1日起，市和区县级国有土地使用权出让收支全额纳入基金预算管理。收入全部缴入市或区县级国库”

（3）《中华人民共和国预算法》第四十五条“预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入”。

第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第四条 “财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

（三）坐支应当上缴的财政收入；

（四）不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

（六）其他违反国家财政收入上缴规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

36.预算收入未及时上缴国库

定性依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第四十五条“预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入” 第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠”

（2）财政部《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》（财综〔2004〕100号）

第二十九条“收费单位应当建立健全收费财务管理制度，按照财政部、省级财政部门规定及时将收费收入缴入国库或财政专户，不得隐瞒、截留、占压、坐支和挪用收费资金”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第四条 “财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

（三）坐支应当上缴的财政收入；

（四）不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

（六）其他违反国家财政收入上缴规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

37.行政事业性收费未上缴国库或财政专户

定性依据：

（1）财政部、监察部、国家发展计划委员会、审计署和中国人民银行《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》财综字[1999]第87号第二条“具有执收执罚职能的单位（以下称“执收执罚单位”）根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（基金，下同）和罚没收入，属于财政性资金，均应实行财政“收支两条线”管理。即，上述行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或预算外资金财政专户，支出按财政部门批准的计划统筹安排，从国库或预算外资金财政专户中核拨给执收执罚单位使用。”第五条“执收执罚单位应将收取的行政事业性收费和罚没收入，按规定及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户。”

（2）市财政局《关于转发《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》的通知》津财预[2 0 1 0]7 6号 “自2 0 1 1年1月1曰起，除教育收费继续纳入财政专户管理外，市级预算单位的各项预算外收入全部纳入财政预算管理，按照有关规定填报缴款 书，上缴市级国库。”

处理处罚依据：

《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》财综〔2004〕100号第三十七条 收费单位未按规定将收费收入缴入国库或财政专户，实行“收支两条线”管理的，由财政部门责令其改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的收费收入。

四、国库集中支付和政府采购方面

38.在国库集中支付中采用非法手段，骗取财政性资金或者造成财政资金流失

定性依据：《天津市市级财政国库管理制度改革试点资金支付暂行办法》第八十五条“违反本办法规定，有下列行为之一的，依法追究其责任：

（三）伪造、变造或提供虚假收款人及其账户，骗取财政性资金的；

（四）预算单位有关人员与收款人合谋，以非法手段骗取财政性资金的；

（五）预算单位提供虚假信息，造成财政性资金流失的。

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；”

39.将零余额账户资金划拨其他账户

定性依据: 天津市财政局《关于加强预算单位零余额账户管理有关问题的通知》津财库[2 0 09]2 6号

一、按照财政国库单一账户体系构建和管理要求，除以下情况外，预算单位不得违反规定从零余额账户向本单位基本账户或其他实有资金账户划转财政资金：

1．按规定应计提的工会经费、职工福利费，可以从零余额账户划拨至预算单位相应的专用账户；

2．每月需缴纳的必须通过银行特约委托收款方式办理的社会保险费、住房公积金、个人所得税，可以据实从零余额账户划拨至预算单位基本存款账户或其他代缴账户；

3．公务卡结算账户备用金额度不足时，可以按照实际发生的支出经济分类科目金额从零余额账户划拨至预算单位公务卡结算账户；

4．经市财政局批准可以划拨的其他资金。

二、未实行财政统一发放工资制度的预算单位，每月工资、离退休费等实行银行代发的，不得将资金从零余额账户划拨至本单位基本存款账户或其他账户，应将资金划拨至收款人为代发银行名称的银行代发工资专户。

三、在预算指标和用款计划尚未批复下达前，因特殊或紧急事项需要从基本存款账户或其他实有资金账户垫付资金的，预算单位应事先向市财政局国库部门提出申请，经同意后方可进行垫付。待预算指标和用款计划批复下达后，主管预算单位须以正式文件的形式，并附《预算单位资金归垫申请表》(见附件)及相关资料，向市财政局提出资金归垫申请。市财政局审核同意后，正式发文通知预算单位和代理银行，办理从预算单位零余额账户向基本存款账户或其他实有资金账户划拨垫付资金手续。

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

（二）截留、挪用财政资金；

（三）滞留应当下拨的财政资金；

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。”

40.应当集中采购项目而自行采购 定性依据：

（1）《中华人民共和国政府采购法》第七条“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”

第十八条“采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购。”

（2）天津市财政局发布的各《天津市XX年政府采购集中采购目录和采购限额标准》中的有关规定。

处理处罚依据：

《中华人民共和国政府采购法》第七十四条“采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。”

41.应公开招标采购的项目变为其他采购方式

定性依据：

（1）《中华人民共和国政府采购法》第二十六条“政府采购采用以下方式：

（一）公开招标；

（二）邀请招标；

（三）竞争性谈判；

（四）单一来源采购；

（五）询价；

（六）国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。”

第二十七条“采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定；因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。”

第二十八条“采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。”

（2）《关于进一步加强我市政府采购管理工作的意见》（津政办发【2009】147号）

第一条：„„达到公开招标限额标准的采购项目，未经财政部门批准，不得采取公开招标方式以外的其他采购方式。

（3）天津市财政局发布的各《天津市XX年政府采购集中采购目录和采购限额标准》中的有关规定。

处理处罚依据：

《中华人民共和国政府采购法》第七十一条“采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（一）应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的；”

42.委托不具备代理资格的机构办理政府采购

定性依据：

（1）《中华人民共和国政府采购法》第十九条“采购人可以委托经国务院有关部门或者省级人民政府有关部门认定资格的采购代理机构，在委托的范围内办理政府采购事宜。”

（2）《政府采购代理机构资格认定办法》（财政部令第31号2005年）第五条“代理政府采购事宜的机构，必须依法取得财政部或者省级人民政府财政部门认定的政府采购代理机构资格。”

处理处罚依据：

《中华人民共和国政府采购法》第七十一条“采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（三）委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务的；”

53.无预算、超预算采购

篇3：部门审计常见问题

中形成的一种审计制度,是从我国国情出发推行的一项强化干部管理和监督,从源头上预防和治理腐败的重要措施。通过具体工作实践,审计人员积累了很多很好的经济责任审计经验,提出许多实用的审计建议,为加强财务管理规范资金运行创建了良好的环境,为气象事业的健康蓬勃稳定有序发展提供了有力的保障。但气象部门经济责任审计工作开展的时间不长,加之审计人员力量薄弱,基层从事内部审计工作的绝大多数是兼职审计人员,对审计知识的了解掌握、对审计方法的灵活运用都不够深入,因此气象部门经济责任审计工作有待加强。

一、气象部门经济责任审计的作用

气象部门经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任,为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据,其作用是其他审计无法替代的。

一是有利于加强干部监督管理,正确评价和使用干部。

通过经济责任审计,对领导干部任期内的资产情况、资金运行情况、资产保值增值、负债情况、目标完成情况、业务发展情况、财务规范管理情况等进行定性和定量的评价,肯定取得的经济业绩,指出存在的经济问题,强化干部监督。

二是揭露和惩治腐败分子,规范干部行为,促进廉政建设。

通过经济责任审计,对领导干部任期内的整体资金运行情况、财务管理情况进行横向纵向比较,容易发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题,容易发现财务管理漏洞。通过经济责任评价,及时规范干部行为,促使领导干部自我约束、自我完善,促进廉政建设。

三是核实了家底,客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任。

通过经济责任审计,对领导干部任期内单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况摸得一清二楚,对任期末的资产负债权益情况进行客观的界定,从而分清了离任者、接任者各自的经济责任,有利于工作的交接,保持工作的连续性。

二、气象部门经济责任审计现状和存在问题

自1999年开始,气象部门内部审计工作重点从财务收支审计转移到领导干部经济责任审计。16年来,经济责任审计在加强气象部门领导干部监督,维护财经法纪,促使领导干部不断提高管理水平和遵纪守法意识以及自我约束能力,推动党风和廉政建设等多个方面发挥了巨大作用。通过具体工作实践,审计人员积累了很多很好的经济责任审计经验,提出许多实用的审计建议,为加强财务管理规范资金运行创建了良好的环境,为气象事业的健康蓬勃稳定有序发展提供了有力的保障。但气象部门内部审计人员力量相对薄弱,基层从事内部审计工作的绝大多数是兼职审计人员,大部分都是由单位财务人员兼任,对审计知识的了解掌握、对审计方法的灵活运用都不够深入,同时气象事业不断发展壮大,气象部门的资金成倍增长,对气象部门的经济责任审计工作提出了很高的要求。如何在审核检查被审计单位经济活动以及经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的基础上,评价、鉴定被审计人的经济决策能力、管理能力、经营能力、执行政策能力和自我约束能力,给领导干部一个客观公正的结论,从而保护干部,保障事业的顺利发展,是当前气象部门面临的重要任务。面对气象部门资金运行出现的新变化,气象部门经济责任审计工作凸现出一些不足。主要表现为三个不明确:

1. 经济责任审计范围界定不明确

经济责任审计是建立在单位财务收支审计的基础之上,审查被审计领导干部管理经济的能力,审计对象是单位的责任人,责任追究主要是领导干部本人。随着气象部门资金运行渠道的增多,有的气象局局长同时兼任下属防雷所的法定代表人,有的不兼任法定代表人但兼任财务负责人,有的兼任其中一个单位的法定代表人,由此对领导干部经济责任审计的范围界定也不尽一致:有的审计人员认为对某气象局局长经济责任审计应该只对其担任法定代表人的单位资金进行审计,其他不能界定为其经济责任范围;有的认为应对其担任法定代表人及财务负责人的单位资金进行审计;也有的认为气象部门主要经济责任在气象局局长,应对所有的气象部门资金进行审计。经济责任审计范围的界定并不明确。

2. 经济责任审计评价标准不明确

气象部门领导干部经济责任审计评价标准体系已经建立,包括行政事业单位经济评价指标、企业经济评价指标,但评价指标都是针对单一资金核算渠道而言,对气象部门目前多渠道资金核算并不适用。一个被审计人,对事业、企业、社团多个单位负责,其经济责任应该用什么样的经济评价指标来评价?单纯依照单位性质进行评价,无法准确真实反映其经济责任。目前还没有梳理出多渠道资金运行的经济责任的综合评价指标。还有,针对这种情况,是对各个单位逐一进行评价还是将各单位资金综合计算后统一评价?以上经济责任审计评价的标准并不明确。

3. 经济责任审计效果评价不明确

每个经济责任审计项目开展后都需要对该项目的审计效果进行评价,按照审计出的违规资金类别分别计算。但由于资金运行的渠道不同,所适用的财务会计制度不同,资金管理的规定也不同,同样的收支项目,由于核算的渠道不同,审计评价的性质也不同。如公务接待经费开支,在事业单位突破一定控制标准的,作为违反财经法规、财务制度规定的违纪违规资金处理,但在企业,税法规定超过税前扣除部分的只要在税后列支就允许,那么超过控制标准的接待费要不要也作为违纪违规资金统计?依照企业制度不需统计,但该企业的资金实质上还是气象部门资金的一部分,也不能由于单纯核算渠道的不同存在很大的差异。经济责任审计效果的评价并不明确。

三、气象部门经济责任审计存在问题的对策建议

在气象事业快速发展的形势下,经济责任审计工作需要与时俱进,从单位整体利益出发,发现问题、分析问题并解决问题。不断调整审计视角,找出审计最佳切入点,不断完善审计评价标准。经济责任审计评价是经济责任审计的最终目的,评价结果直接影响到被审计领导干部的升迁去留,必须依照经济责任审计依法、客观公正、实事求是的评价原则,杜绝对同一个领导干部,因审计人员的不同,导致审计评价差异很大的现象发生。

针对气象部门经济责任审计存在的问题,结合气象部门特有事业性质,提出如下对策:

1. 统一审计范围

气象部门气象科技服务创收资金都是借助气象部门特有的信息资源而获得,鉴于这样的特点,按照实质重于形式的原则,对气象部门的资金应该有全面的反映,应该明确审计范围,除了完全脱钩的企业实体,其他渠道资金统一纳入气象局领导经济责任审计范围。

2. 统一审计标准评价

根据统一的审计标准制定原则,各省份可根据实际情况制定相应的综合审计评价标准,解决审计评价中的单一性、不可比性和局部性问题,特别是要揭示各资金渠道内部的关联关系,剔除虚增虚减因素,剔除因采用财务制度的不同导致审计结论的不同的因素,还资金实质以原貌。审计评价还需通过横向比较、纵向比较的有机结合,与前任领导的经济工作延续相比较,使审计评价更加合理、客观、真实、公正。

3. 统一界定审计资金性质

对审计范围内的资金需要有统筹的界定,资金定性应符合依法、合规、合理的原则,不能因为形式渠道的不同,同样的资金使用性质出现不同的定性。虽然气象部门有企业、社团,但对资金的总体定性应以是否符合事业单位资金使用财务制度规定为主。

4. 完善内部控制制度

篇4：部门审计常见问题

【关键词】新形势；部门预算执行审计；存在的问题；对策思考

新形势下，我国的地方财政管理制度有了进一步的改革，制度的革新促进了部门审计工作的发展。从基层部门预算执行审计的结果来看，预算执行及其他财政财务收支情况总体是好的，但是仍然存在一些常见的问题，如预算编制不够细化、部分项目预算执行率偏低、政府采购执行不到位等。

一、预算执行审计中发现的主要问题及存在的原因

1.预算编制问题

预算编制问题主要体现在以下几个方面：第一，年初预算编制不够细化。基层单位编制资金预算时为了让资金使用更方便往往将项目名称编得较为笼统，并无进一步细化至具体项目和项目使用单位。第二，预算编制不够完整，预算单位未将上年结余资金编入当年的预算中，部分基层单位还存在未将非税收入纳入年初预算，导致部分非税收入长期游离于预算管理之外。第三，部分专项资金仍存在由主管部门代编预算的情况。

2.部分项目预算执行率偏低

部分项目资金的预算执行率偏低，其原因主要包括：第一，有些专项经费上级部门到年中才拨付至相关单位，造成基层部门来不及安排使用，年底结余较大。第二，预算编制时部门相关人员对项目的估计不合理、不准确，导致资金无法使用。第三，部门预算与政府预算编制口径不一致导致时间间隔长，基层单位的预算资金大多在3月中旬后才开始下达，拖慢了基层执行的时间。第四、部分单位重项目立项，轻项目执行，影响了资金的使用效益。

3.政府集中采购执行不到位

部分单位仍存在分拆项目来规避政府集中采购、采购合同签订不规范的现象。一方面，由于政府采购预算编制内容的欠缺。街道所属部门较多社会事务繁重，采购项目数量大，在目前的人手条件下无法编制较为完整的采购预算，给基层分拆项目提供了空间；另一方面，政府集中采购是一项专业性极强的工作，涉及到工程、绿化、消杀服务等多个学科知识，对采购人员的综合素质要求较高，而当前队伍的工作人员多数未经过专业训练和学习，相关知识和技能较为匮乏。

4.三公经费管理和使用不够规范

“三公”经费是指行政、事业单位公务接待费、公务用车费、公务出国（境）费。近年来，“三公”经费管理和使用成为社会关注的热点，如，部分单位的接待费用 “水涨船高”，接待费用超过了机关公用经费2%的比例规定；少数单位为了减少公务接待的开支费用，将一些接待费隐藏在单位的“误餐费”中；少量单位仍存在通过购买非定编车辆方式增加一般公务用车。究其根本，在于“三公”经费的管理和使用存在不足。首先，缺乏有效的管理办法，导致“三公”经费使用随意性较大，其次，部门“三公”经费的报销管理不够规范。尽管国家、省、市制定了一系列文件规范三公经费，但基层在具体实施过程仍存在许多实际困难，造成“细则跟不上形势”，三公经费的预算没有细化到具体项目和金额上，“留有真空”。

二、对存在问题的对策和建议

1.完善机制，加强预算单位的内控管理

财政的管理工作需要完善的管理制度，这是一个循序渐进的过程，具体的问题需要在实际的工作过程中进行创新和改革。例如，针对部门预算批复下达不及时问题，笔者认为，可以使部门预算与政府预算编制口径一致，以此来解决人大审批期与预算批复期与滞后问题。总的来说，一方面，需要制定完善的、具体的管理、监控和评价机制，通过机制的科学性逐步完善相关标准；另一方面，加强预算单位的内部控制制度建设，不断细化业务操作规程，做到事事有章可循，杜绝支出管理中的随意性。

2.加强预算编制的科学性和可行性

建立科学合理的现代预算编制制度，将“三公”经费、采购等支出预算具体到实际项目中，对于各部门的资金支出审批、核算、报销工作需要进行源头审核控制，明确支出内容。首先，财政部门要尽早敦促部门提前着手预算编制，积极推进预算编制趋于严密。其次，要提前介入财政预算草案编制，要及时了解部门制定预算收支过程中存在的问题、具体实施情况；最后，设立预算专家咨询组，充实预算技术力量，为提高预算编制科学性奠定良好的基础。

3.加强预算绩效管理

首先，要强化预算执行的制度管理，建立健全责任制度形式。在预算执行控制体系中引入基本的预算支出绩效控制，预算编制时对项目是否满足预算绩效的基本目标作为选择项目和批复项目金额的依据。其次，开展科学化的绩效评价模式，通过兼顾财务和非财务、内部与外部的平衡体系来设计考核指标，提升预算项目资金的使用绩效。最后，加强预算管理的严肃性，建立严格的绩效考核奖惩制度，对所有部门进行公开、公平、公正的考核，做到“奖惩分明”，不断提高预算管理水平。

三、结束语

预算执行审计在审计机关的工作中发挥着十分重要的作用。新形势下，预算审计受到的社会关注度越来越多，其中存在的问题就逐渐凸显出来，例如政府采购、“三公”经费等。这就要求相关部门通过建立科学合理的的机制、强有力的内控评价体系并积极的开展预算绩效管理提升单位的预算管理水平。同时，通过预算执行审计工作了解单位的预算执行情况，及时的发现和整改问题，促进我国的国民经济持续健康发展。

参考文献：

[1]周婕.审计视角下部门预算执行的问题及对策[J].宁波经济（三江论坛），2014（6）.

[2]宋达，郑石桥.政府审计对预算违规的作用：抑制还是诱导？——基于中央部门预算执行审计数据的实证研究[J].审计与经济研究，2014（11）.

篇5：审计部门风险

有审计就有风险。审计风险按照审计的阶段，可分为：

1、审计计划风险；

2、审计执行风险；

3、审计报告风险。

一、审计计划风险

（一）审计计划风险内容

企业内部审计计划的基本内容包括：（1）被审计单位的基本情况；（2）审计目的、审计范围及审计策略。（3）重点审计领域。（4）审计工作进度。（5）审计小组组成及人员分工。

相应的，审计计划的风险要素包含以下内容：（1）、对被审计单位的基本情况是否全面、真实了解；（2）、对审计目的、审计范围及审计策略的确定是否恰当;（3）、对重点审计领域的确定是否恰当。（4）、审计工作进度与实际工作量是否相符(5)、审计小组成员的选派和分工是否恰当。

（二）、审计计划风险的防范措施分析

审计部门所要根据自己承办的项目的要求和任务，以及被审计单位的行业特点和情况复杂与否，确定选派专业性强、能胜任的审计人员组成审计组。制定好审计项目、内容、目标、方法和任务等工作计划。

二、审计执行风险

（一）、审计执行环节的风险

审计执行是指审计人员围绕审计目标收集审计证据的过程。审计证据是形成和支持审计意见的基础。受客观环境影响，在审计执行过程中被审计单位一般存在提供不真实的资料的情况，因此审计人员得到错误、失真的审计证据必然得出错误的审计结论，不全面、不充足的审计证据必然会得出片面、不可靠的审计结论。同时，由于企业内部审计机构是单位内设机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。独立性是审计工作的

灵魂。不能有效保证审计部门和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。

（二）、审计风险的防范措施分析

审计过程中执行阶段的审计风险防范有三个重要环节：首先是审计取证，审计人员取得的证据必须充分、有力、合规、合法、客观真实，具有可证性，收集的证据一定要经过审计人员、被审计单位的主管和有关人员共同签章才可生效。其次，应规范审计工作底稿，因为，审计工作底稿是审计人员在审计活动中制作的“原始凭证”。最后，审计人员应严格自律，自觉遵守执业标准和职业道德规范。

三、审计报告风险

（一）、审计报告环节的风险

审计报告是审计的成果，也是追究审计责任和承担审计风险的具体依据。按照审计抽样、取证所形成的工作底稿做出的，好像审计风险应存在于审计报告以前各计程序和正常逻辑思维审计报告是依据审计约定书规定的内容和要求，依据审计环节。当审计人员的审计意见与被审计单位的事实不符，从而使审计报告的使用者的决策行为受到影响，就产生了审计报告的风险；此外，审计报告对有关关联问题、或有事项等的表述以及对被审计单位财务状况的表述是否准确、得当，也有可能产生风险；因此，审计报告本身不但存在风险，而且是防范风险的重要环节。

（二）、审计报告风险防范

篇6：部门预算执行审计报告

一、基本情况

科技部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和19个二级预算单位的预算组成。财政部批复科技部20**年度部门财政拨款预算支出2 918 634.03万元，科技部决算(草案)反映的当年财政拨款支出2 888 798.49万元，其部门预算与执行结果的差异总额为29 835.54万元，差异的具体情况及产生原因见附表1。

本次审计科技部本级及所属单位20**年度财政拨款支出共计2 384 860.97万元，占部门财政拨款支出总额的81.71%。审计查出预算执行中不符合财经制度规定的问题金额26 058.54万元，其中20**年24 463.54万元;其他财政收支方面不符合财经制度规定的问题金额3568.08万元。上述问题对科技部20**年度预算执行结果的影响见附表2。

审计结果表明，科技部本级和本次审计的所属单位20**年度预算执行基本遵守了预算法及相关法律法规，财务管理制度比较健全，会计核算基本符合会计法和相关财会制度的规定，对以前年度审计查出的问题认真进行了整改。

二、审计发现的主要问题

(一)预算执行中存在的主要问题。

1.在编制20**年预算时，所属中国科学技术信息研究所多报188人，多申领财政资金711.69万元。

2.20**年，部本级未经财政部批准，自行将3个项目预算共计2.2亿元细化并下达给所属单位。

3.至20**年底，部本级“转制科研院所经费”项目至形成的结转资金1562.81万元，仍未统筹安排使用。

4.20**年，部本级将“科技计划管理费”等4个委托项目经费479.7万元全部列作支出后，拨付8个所属事业单位，但至年底有391.92万元实际并未支出，导致决算中多计列支出。

5.20**年，所属中国农村技术开发中心(以下简称农村中心)、科技人才交流开发服务中心分别预付并列支以后年度费用132.17万元、19万元，导致决算中多计列支出。

6.20**年，所属中国国际科学技术合作协会(以下简称合作协会)虚报“国际科技合作专项成果绩效的归纳整理”项目支出，套取财政资金6.17万元。

7.20**年和20**年，所属中国科学技术信息研究所和农村中心扩大课题经费和专项经费开支范围，列支基本支出和长期聘用人员工资25.45万元，其中20**年6.86万元。

8.因公出国(境)管理和经费使用方面存在的问题。

(1)20**年，部本级违规组织“双跨”(跨地区、跨部门)出国(境)团组1个，且超出规定人数26人;5个出国(境)团组在境外时间超过规定天数共计12天;2个团组未按规定提交出访报告;7个团组超标准列支住宿费共计12.32万元;4个团组使用不合规票据报销城市间交通费共计9.04万元;还为外单位11人承担出国(境)费用共计17.84万元;

(2)20**年，部本级2人次(共42天)出国(境)费用13.6万元由所属农村中心承担;20**年，部本级7人次(共68天)出国(境)费用由部外单位承担。

9.截至20**年底，部本级超出国管局核定的.编制配备公务用车11辆;20**年1月至202月，部本级先后包租社会车辆15辆，并在外事接待费中列支相关费用164.72万元;所属高技术中心未建立公务用车使用记录。

10.20**年，部本级9个会议未在定点饭店召开，其中3个会议在五星级饭店召开;2个会议超过规定人数;1个会议超预算支出24.51万元;1个会议违规支出餐费2.21万元;所属高技术中心18个会议超标准列支会议费29.86万元。

11.20**年，部本级超标准列支外宾接待费7.23万元;有12人赴外地调研共41天的住宿费由外单位承担。

12.20**年，机关服务中心未经公开招标，直接委托所属公司承办3个单项合同金额均大于120万元的展览会，共计支出928万元。

此外，审计还发现部本级20**年年初预算中有3.5亿元未细化到具体项目和实施单位。

(二)其他财政收支中存在的主要问题。

1.截至20**年底，部本级挂账8年以上的往来款共计2813.08万元，未及时清理。

2.20**年至20**年，部本级未按规定将机关服务中心上缴的非税收入646万元上缴中央国库，其中20**年190万元。

3.至年，部本级未经批准将房产无偿提供给所属合作协会使用，收取的综合服务费109万元由机关服务中心核算，其中20**年22万元。

三、审计处理情况和建议

对上述问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。对虚报人员多领财政资金、未经批准细化项目预算问题，要求严格按规定执行;对多年连续结转的项目资金，要求报财政部审批后统筹安排使用;对决算不实问题，要求调整有关会计账目和决算(草案)，并退回多领财政资金;对扩大开支范围问题，要求归还原资金渠道并调整有关会计账目和决算(草案);对未经审批购置设备问题，要求补报相关审批手续;对因公出国(境)、公务用车、会议费管理不规范、超标准列支外宾接待费以及由外单位承担出差住宿费等问题，要求按照有关规定执行;对未按规定开展政府采购问题，要求严格执行政府采购有关规定;对往来款长期挂账问题，要求及时清理;对非税收入未按规定上缴中央国库问题，要求对相关收支进行清理，将结余资金上缴中央国库;对未经批准将本级房产无偿提供给合作协会使用问题，要求按规定予以纠正。

针对审计发现的问题，审计署建议：科技部应加强对“三公”经费和会议费的管理，完善预算编制工作，严格预算执行，并加强对所属单位的监管。

四、审计发现问题的整改情况