营业税习题

营业税习题（精选8篇）

篇1：营业税习题

营业税练习题（附答案）

一、单项选择题

1.某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（）。

A．9万元 B．1.5万元 C．7.5万元 D．10.5万元

2.单位和个人自己新建建筑物后销售的，应()。A．免征营业税

B．按建筑业的税目征收营业税 C．按销售不动产征收营业税

D．其自建行为按建筑业税目征收营业税；其销售行为按销售不动产税目征收营业税 3.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为（）。A.1个月 B.1个季度 C.半年 D.1年

4.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.10 B.15 C.20 D.30 5.下列各项中，属于我国营业税征税范围的是（）A、境内企业销售位于境外的建筑物 B、境外企业销售位于境外的建筑物 C、境内企业销售位于境内的建筑物 D、境外企业出租境外的土地

二、多项选择题

1.纳税人有下列（）视同发生应税行为：

A.单位或者个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人； B.单位或者个人将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人

C.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； D.单位或者个人自己新建建筑物后自用，其所发生的自建行为。2.在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：()A.提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内； B.所转让的无形资产在境内使用；

C.所转让或者出租土地使用权的土地在境内； D.所销售或者出租的不动产在境内。

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（）A.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

B.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； C.收取时开具市级以上财政部门印制的财政票据； D.所收款项全额上缴财政。

4.下列关于营业税营业额的说法中，正确的有（）

A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；

C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； 5.对于价格明显偏低并无正当理由的，税务机关确定其营业额的方法有：（）A.按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。B.按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； C.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

D.按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×(1＋成本利润率)÷(1-营业税税率)6.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（）

A、文化体育场所的出租收入按“文化体育业”税目计征营业税 B、土地的出租收入按“服务业”税目计征营业税 C、单位和个人将不动产无偿赠与他人，征收营业税

D、外国企业在我国境内提供建筑劳务取得的收入，征收营业税 7.下列经营活动中，适用营业税最高税率的是（）A、转让无形资产 B、经营夜总会 C、经营高尔夫球场 D、经营歌厅

8.下列应按3%征收营业税的有（）。A.交通运输业 B.邮电通信业 C.金融保险业

D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入

三、判断题

1.提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。（）

2.单位将土地使用权无偿赠送以及个人将不动产或者土地使用权无偿赠送不属于营业税的视同销售。（）

3.劳务的提供方和接受方只要有一方在境内,就属于营业税的应税劳务。（）4.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（）

5.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均可以从营业额中扣除。（）

6.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（）

7.纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（）

8.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，以发包人、出租人、被挂靠人为纳税人。（）

9.某足球俱乐部出租足球场地的收入，应按照文化体育项目征收营业税。（）10.境内企业在境外从事建筑业务取得的收入，应依法交纳营业税。（）

四、计算题

1.某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。根据上述业务清分别计算应纳建筑业营业税和销售不动产营业税（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

2．某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共为3000万元，成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业．现将其股权的60％出让，取得收入1000万元；(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．5万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。请计算该公司当月应纳营业税额。

3.某房地产公司本月取得现房销售款800万元，期房销售预收款240万元，配套设施销售收入150万元，自有写字楼出租收入24万元，转让土地使用权收入80万元。计算其当月应纳营业税。

4.某饭店设有餐厅和歌舞厅为客人提供餐饮和娱乐服务，10月份该饭店取得收入如下：（1）餐厅餐费收入200万元；（2）歌舞厅门票收入30万元，歌舞厅内销售饮料收入10万元，点歌收入10万元。

要求：计算该饭店10月份应纳营业税税额。

营业税练习题

参考答案

一、单项选择题

1.C 2.D 3.B 4.B 5.C

二、多项选择题

1.ABC 2.ACD 3.ABD 4.ABCD 5.BCD 6.BCD 7.BCD 8.ABC

三、判断题

1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√

四、计算题 1.【答案】

①应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率 =2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）

②应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）2.解析：

①自建自用行为不征营业税，自建后销售售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税；以不动产投资人股不征税，将其股权转让，不征收营业税；

②娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。【答案】

①公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5%= 425．67(万元)②该公司娱乐中心业务应纳营业税=（5+1+0.5+0.5）×20%+（5+10）×5%＝2．15(万元)公司当月共应缴纳营业税=430．67+2．15=432．82(万元)3.【答案】

①销售不动产应纳营业税：（800＋240＋150）×5%＝59.5万元 ②出租写字楼应纳营业税：24×5%＝1.2万元

③转让土地使用权应纳营业税：80×5%＝4万元

合计应纳营业税：59.5＋1.2＋4＝64.7万元 4.【答案】

①服务业营业税200×5%＝10万元

②娱乐业营业额30＋10＋10＝50万元

娱乐业营业税50×20%＝10万元

③销售不动产应纳营业税40×5%＝2万元

篇2：营业税习题

1．北京市某建筑安装工程公司2011年2月发生以下业务：

（1）为天津市某工厂安装一套价值150万元德自动化设备(不计入安装工程产值)，收到安装费30万元，代垫辅助材料费10万元；

（2）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2 500万元，另一幢自己使用。每幢房屋建设成本2 000万元，成本利润率10%。

（3）承包北京一项工程总计1 000万元，其中150万元的土建项目转包给建筑施工队。

要求：计算该工程公司应纳营业税和代扣代缴营业税。

2．某公司2011年底其下设各业务部门，业务情况如下：

（1）开发部自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4 000万元，将其中的60%自用，其余40%售给另一单位，总售价7 000万元，本月预收5 000万元。

（2）酒楼取得营业收入260万元。

（3）广告部当月收取广告业务收入200万元，支付给某电视台的广告发布费40万元。

（4）汽车队当月运营收入60万元，又将2辆小轿车租给外单位使用，取得租金1万元。

（5）银行使用自有资金进行贷款，取得利息收入50万元。

要求：计算该公司当月应纳营业税。（当地税务机关确定的成本利润率为10%）

3.北京市某综合服务公司发生以下业务：

（1）承包天津市某商务楼工程，价款24 000万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款9 200万元，已付款；

（2）销售给石家庄市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅35 000万元，已预收款30 000万元，其余款按协议于移交所有权时结清；

（3）为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动设备（计入安装工程产值），收到安装费30万元，代垫辅助材料费10万元；

（4）各地运输业务，北京市15万元，天津市8万元，石家庄市7万元；

（5）在北京从事代理业务，代理业务收入4 000万元，其中广告业务代理支付广告发布会1 000万元；

（6）安装天津至石家庄通讯光缆，工程收入7 000万元；

（7）在北京组织跨国旅游，总收入1 000万元，支付给境外旅游团体接团支出500万元，支付给境内交通费200万元；

（8）在天津提供经营性租赁业务，收入300万元。

篇3：快递业营业税缴纳趋同

6月12日, 河北省邮政管理局与地税局联合印发了《关于落实税收政策促进快递服务业发展的通知》 (以下简称“《通知》”) 。《通知》规定, 在河北省内从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税, 税率为3%。此前, 河北省范围内的快递企业营业税税率征收比例并不统一, 有的按服务业5%的税点征收, 有的按照邮电通信业3%税点进行征收。

同时, 《通知》还规定, 享受这一税收政策的快递业务从业主体的条件为在工商部门注册, 并领取含有快递 (寄递、快运、速递等) 项目的营业执照;同时必须是经过邮政管理部门备案或许可 (2010年9月30日前要持有省邮政管理局颁发的《经营快递业务备案登记表》;2010年10月1日后要持有邮政管理部门颁发的《快递业务经营许可证》) 。

在我国, 快递企业缴纳营业税税率不统一的现象由来已久, 主要是因为各地对快递企业的认知和定位不尽一致。“有的地方税务部门将快递按照邮政电信业归属, 而有的地方则按照服务业来征税, 甚至是同一地区对不同快递企业的征税标准都不一样。”业内人士表示。

博弈尚存

在对于快递企业甚至是物流行业的税收问题上, 长期以来一直存在多方博弈。而国家相关部门也早已开始着手规范快递企业税收问题。早在2003年, 国家财政部和国家税务总局就颁布了《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》 (财税[2003]16号) , 其中第二条第2款规定, “单位和个人从事快递业务按‘邮电通信业’税目征收营业税。”可见, 快递业务应该按3%的税率缴纳营业税。

申通快递总裁奚春阳告诉记者, 他们公司在全国各地网点众多, 绝大多数地方的税务部门都是按照3%的税率向其征收营业税。“在一些较为偏远的县城, 当地的税务部门可能会不完全按照国家的相关规定来征税, 我们会拿着财政部和国家税务总局的文件去理论, 一般情况下都能解决。”

根据我们税收管理的有关规定, 增值税、消费税、营业税和关税并称为“流转税”, 其中增值税的1 2.5%和全部的营业税归属地方, 属于地方税收;消费税和关税归属国家, 属国税。经济欠发达的偏远地区为了增加当地财政收入, 在对快递企业征收营业税时, 地税部门就会出现不按照国家有关规定执行营业税低税率的问题。

治本之策

去年5月7日, 湖南省地方税务局、湖南省邮政管理局联合发布有关快递企业税收支持的配套政策, 对已领取工商营业执照、在省邮政管理局办理备案获得行业资格认定的快递企业, 给予“邮政通信业”的优惠征收营业税。该配套政策规定, 全省范围内从事快递、快运、快捷、特快专递等业务的企业, 申报享受政策优惠时, 应当登陆相关网站或者征询有关部门, 确认是否在省邮政管理局办理备案。对于快递企业涉税优惠的业务种类, 该配套政策规定, 单件物品重量不超过50公斤;单件物品任何一边尺寸不超过1.5米, 周长不超过3米;每一件物品单独封装, 包装外都注明有收件人的具体名址。

同时, 湖南还自2009年1月1日起全省启用快递专用发票。针对快递企业的经营特点, 湖南省地税局专门为快递企业设计了税控专用和定额两种发票。快递专用发票, 由湖南省邮政管理局汇集各快递企业用量需求后送省地税务局印制, 快递企业凭工商营业执照和行业资格认定书到主管税务机关领购。确需适量使用定额发票的企业, 必须经省邮政管理局审核, 报省地税局批准。

篇4：营业税变革

“这项改革早就广为讨论，但其之所以再次被提上议程，进而放入‘十二五’规划，同我国于2009年1月1日启动的增值税转型改革直接相关。”社科院财贸所所长高培勇认为。

营业税掣肘

“十二五”期间，调整经济结构、转变发展方式将成为发展主线，而加快服务业的发展将成为重要议题。

按照“十一五”规划预期目标，我国服务业增加值在国内生产总值中的比重增长3％，而实际完成2.5％。有关专家指出，随着服务业的不断发展，营业税税制弊端不断凸显。营业税一直存在重复征税、出口不退税、与增值税重复增收等问题。

目前，中国的工业和商业企业征收增值税，服务业征收营业税，两者不交叉。营业税的三大征税对象为服务业、不动产以及无形资产。营业税是按企业的销售额或营业税全额征收。但有些服务业中间流转环节多，每一道环节都征收营业税，导致服务业税负太高，也阻碍了专业化~'-32。

有专业人士测算过，增值税虽然为17％和13％的税率，但因为允许抵扣进项税，所以增值税的实际税负大概4％，而营业税的税负5％，税负比增值税还要高。显然，这样的税制不利于服务业的发展。

根据规划，用增值税覆盖营业税征收范围，取消营业税，将是下一步改革的方向，也有利于促进服务产业的进一步细化、扩大和升级换代。

增值税是全球110多个国家实行的一个税种，税负中性、公平。它有三个明显优点：“全覆盖”，真正意义上的增值税应该覆盖到全部行业；“全链条”，因为不论任何行业都执行增值税，比如从开矿一直到形成最终商品到消费者手中，这个链条都是不断的；“全抵扣”，全链条使得前一个环节纳过的税收全部都抵扣掉，剩下部分才是本环节该交的税收，增值就纳税，不增值就不纳税，多增值就多纳税，少增值就少纳税，税负公平。

2009年1月1日开始的增值税转型，主要针对第二产业的机器设备实施税前抵扣，这一改革预计为企业减税1200亿元。但这次增值税转型并不彻底，它只允许扣除固定资产中所购进的机器设备，而占比更大的厂房建筑却不能抵扣。

业内人士认为，这项改革被认为是增值税立法的前期准备，而下一步就是要通过立法工作把目前征收营业税的行业全部纳入增值税征收范围。

“理想的增值税征收范围，应该包括所有创造和实现增值额的领域。”社科院财贸所研究员杨志勇认为，从横向上看，增值税制应覆盖农林牧业、采矿业、制造业、建筑业、能源交通运输业、商业和劳务等各行各业；从纵向上看，应涵盖原材料、制造、批发和零售等全部环节。只有这样，才能保证税负公平，并且易于核查。

企业影响

营业税改革牵一发动全身。

营业税除特殊情况外，一般都是以营业额全额为计税依据，征收对象主要以第二产业和第三产业为主。

“对于企业而言，增值税覆盖营业税之后，原来营业税纳税企业变成了增值税纳税企业，因此只承担增值税的税收负担，营业税和双重征税的问题不存在了，企业的负担会减轻。”武汉大学经济与管理学院教授张斌认为。

早在2009年年初，我国推行了增值税改革，这一变化的重要之处在于企业购进的用于增值税生产活动的固定资产，其进项税额由原来不能从销项税额抵扣变成现在可以抵扣。这样一来，原来营业税纳税企业所购进的固定资产(包括不动产)可以直接从销税额中扣除，这一措施的减税对原营业税企业来说，税负又一定程度减轻了。

另外，对于原来的增值税企业来说，经常从原来的营业税企业购进货物或劳务，但由于对方是营业税纳税企业只能开普通发票，不能开增值税发票，因此，这些货物的进项税无法抵扣，造成这些企业负担比较重，而营业税纳入增值税后，增值税实现了全产业链的抵扣，消除了重复征税，其减税效果也将非常大。

营业税改革的压力非常大，牵扯到企业和国家、中央和地方各个方面的利益关系。今年“两会”期间，国家税务总局原副局长许善达就建议，一次性将所有营业税改成增值税的可能性大不，可以在相关地区、相关行业进行试点。比如营业税有11个税目，可以选择一两个税目进行试点。

许善达认为，上海已经被批复为国际金融和航运中心，有着先天的条件，可以作为营业税改革的试点地区。可以将上海市营业税目中的运输保险营业税和保险营业税的税目，改为增值税。

“营业税改革可以先行在几个行业试点，比如交通运输业。”财政部财科所研究员孙钢认为，一方面该行业是增值税“链条”中重要的一环，对完善增值税意义重大。另一方面，该行业的营业税收入不是很大，改革不至于影响大局和稳定和行业的发展。同时，在交通运输业改革试点中，可以及时发现一些可能存在的问题，比如税负变化不一、进项税增减不一、抵扣范围扩大等，对以后增值税的进一步“扩围”起到示范作用。

营业税改征增值税的目的是建立一个避免重复征税、符合社会市场分工和国际公平竞争要求的税制机制，因此，改革在原则上应保持总体税负不变或者有所降低，既考虑财政承受能力，也考虑企业负担水平。

根据东海证券《增值税扩围和增值税二次转型影响研究》的分析报告，对各行业营业税改增值税后为达到降低税负目的所能承受的最高增值税税率进行了估算。(见表1)

其中，增值税税率列为各行业为达到减税目的所能要求的最高增值税税率，因为在大多数情况下，增值税转嫁率在(0，1)之间，因此，估计税改后增值税税率应在10％-11％左右，以使得试点行业交通运输业达到减税目的，而其他行业则应征其他的增值税税率，如果按统一的增值税征收，那么信息传输、计算机服务和软件业、金融业、科学研究、技术服务和地质勘查业将面临税负增加的问题。

地方政府博弈

从世界范围来看，增值税的适用范围极其广泛，基本涵盖了所有货物和劳务领域。其中新西兰的模式对世界各国都有示范作用，也最值得我国借鉴。

据杨志勇介绍，新西兰早在上世纪80年代就以货物与劳务税(类似我国增值税)代替了税率档次繁多的营业税。不仅对提供产品征税，而且对提供劳务，包括政府机关也征税。至今，新西兰是实行增值税范围最广的国家，并实行12.5％的统一税率。从新西兰增值税的实践经验看，呈现出税基宽广、抵扣彻底、衔接紧密、符合税收中性原则的诸多优势。

“国内增值税立法的趋势也会

是将增值税推向社会各个环节，逐步替代营业税，这是继1994年分税制改革后又一次大规模的税制改革，需要重新构建税制。”高培勇认为。

营业税是地方政府的主体税种，在增值税“扩围”后，如何弥补地方政府的收入损失，并为地方政府建立一个稳定的财力保障机制?显得尤为重要。

高培勇认为，增值税要真正实现“一统江湖”，有两个障碍需要跨越。一是现行分税制，其实主要分的是两种(类)共享税。其中，增值税75：25分成，75％归中央，25％归地方；所得税60：40分成，60％归中央，40％归地方。之所以是这样的分成比例，一个十分重要的基础条件，便是营业税作为地方税，除了少许的例外，其收入完全划归地方。而当营业税并入增值税之后，原来的地方税便成了共享税。

为地方政府寻找并设计好新的主体税种成为重中之重。而现行条件下，几乎惟一的可行方案，就是按照既有的税制改革方案，开征以物业税(房地产税)为代表的财产税并以此作为地方政府的主体税种，但这并非中国的现实。

二是在2009年的全国税收收入总额中，包括国内增值税和进口环节增值税在内，来自增值税的收入份额为43.57％。在此基础上，若将收入份额为13％的营业税并入增值税，并且其他税种不做相应调整，那么，“扩围”后的增值税份额，便会一下子跃升至56.57％。增值税的块头儿过大，肯定会对税收收入或财政收入的安全性构成挑战。

因此，实施增值税的“扩围”，必须辅之与其他方面的配套动作一如相应调减增值税税率、调增其他税种税负以及开征新的税种等等。这又涉及到现行税制体系框架以及既有税制改革方案的一系列变动。

武汉大学经济与管理学院教授张斌认为，“十二五”规划提出增值税全面取代营业税，总体上来说必然导致地方政府收入的减少。作为具有相对独立利益主体的地方政府会寻找其他渠道来解决财政收入不足的问题。相比以前，除了想办法向中央要更多的转移支付资金支持外，可能会使地方政府借更多的外债；或者通过更多的融资平台即各种投资公司，通过这些投资公司向银行借款筹资，这种借款属于预算外借款；或者通过更多的财政担保形式为各类企业提供资金等等。

这些办法短期内可能解决了财政收入不足的问题，但外债规模扩大，地方政府的投资公司及财政担保的各类企业如果出现无法偿还银行债务，经营风险扩大，最终这些风险也将转化到财政领域，使得财政成了风险的最后承担者。因此，在各项制度不健全的情况下，增值税全面取代营业税后可能在一定程度上会增加地方政府的财政风险。

篇5：营业税习题二

16、某服装厂与A公司合作建房。双方协议规定：服装厂提供土地5000平方米，A公司提供资金，发包给某施工企业施工；房屋建成后，服装厂与A公司以3：7的比例分配房屋产权。现在，房屋已建成，服装厂分得房屋1栋，价款400万元；其3500平方米的土地使用权归A公司所有。服装厂取得房屋产权后，将其出售给B公司，所得价款450万元，服装厂另外将1000平方米土地使用权作为投资入股A公司，共享收益，共担风险。求服装厂应纳的营业税税额。

17、某公民将购买3年的一套普通住房出售，销售收入200万元，原价100万元，将购买4年的一套店面房出售销售收入200万元，该店面房原价100万元。另一套购买6年的普通住房出售销售收入250万元，原价150万元，将购买5年的一套店面房销售收入300万元，该店面房原价200万元。求营业税税额。

18、甲建筑工程公司2006年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。甲公司承建住宅工程已预缴营业税273万元，建设方提供设备价款100万元，出租自建建筑物收入50万元，投资乙公司自建建筑物价款500万元。求：（1）甲公司承建住宅工程的营业额；（2）甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额；

（3）甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额；（4）甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额；（5）甲公司其他营业税。

19、某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：（1）餐饮收入150万元，收取管理费10万元。

（2）住宿收入86万元，收取展示费4万元。（3）出租商业用房租金收入9万元，收取广告促销费1万元。（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元，收取烟酒进场费5万元，收取饮料费上架费1万元。求：（1）该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。（2）该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。（3）该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。（4）该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。

20、2010年1月，甲公司发生以下业务：（1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。（2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。（3）以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。（4）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2008年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2009年11月其账面余值为490万元。（5）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。（6）购税控收款机取得普通发票价款2340元。求营业税。

21、位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%；（6）按政府规定价格出租公有住房租金收入10万元。求营业税、城市维护建设税和教育费附加。

22、甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2009年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房-幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。要求：按下列顺序回答问题：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税；（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。

23、某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元;当天购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。求营业税税额。

24、郑某2011年3月在某公司兴行的有奖销售活动中获得资金12000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆损款3 000元。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为多少元。

篇6：营业税综合练习题及答案

一、单项选择题

1．下列属于营业税征税范围的是（）。

A、商品批发 B．商品零售 C、修理修配劳务 D．销售不动产

2、营业税的征税对象是指属于营业税征税范围的（）。A、营业收入 B．应税劳务 C、营业行为D．营业单位 3．下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费 C．无形资产投资入股时的评估价值 D．保险业的全部保费收入 4．转让无形资产所有权或使用权的行为，应征收（）。A、增值税 B．消费税 C．营业税 D．证券交易税

5、营业税按（）划分设置税目。

A、纳税人 B．计税依据 C、应税产品 D．行业

6、对宾馆、饭店营业收入计征营业税时，按（）的税率征收。A3％ B．5％ C．8％ D．10％

7、单位或个人自己新建建筑物后销售的，其自建行为（）。A．视同销售不动产征收营业税 B、视同提供应税劳务征收营业税 C．征收增值税 D、不征税 8

．某旅游公司将下属的独立核算的宾馆承包给个体户黄某经营，则该宾馆的营业税纳税人为（）。

A、旅游公司 B．宾馆 C．黄某 D．旅游公司与黄某 9．银行的再贴现、转贴现业务取得的收入（）。

A．以取得收入的金额计征营业税 B、以取得收入的差额计征营业税 C．暂不征收营业税 D．征收增值税

10．徐某为茶剧场举办文艺演出联系歌星张某演唱，其应纳的营业税以（）为扣缴义务人。A、徐某 B．剧场 C．张某 D．徐某与剧场 11．装卸搬运业务适用的营业税税率为（）。A3％ B．5％ C．6％ D．8％

12、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，若采用“包工不包料”方式给付工程劳务价款，其计税依据应为（）。

A．劳务价款总收入额 B，工程总造价

C．工程总造价扣除劳务价款后的余额 D．工程总造价扣除所用原材料后的余额 13．对外汇、有价证券、期货买卖业务以（）为计税依据计反营业税。A卖出价 B．买入价

C．卖出价减买入价后的余额 D．卖出价加有关费用后的总额

14．纳税人跨省、自治区、直辖市承包工程的，应向（）主管税务机关申报纳税。A、机构所在地匕劳务发生地 C．营业收入结算地D．纳税人居住地

15、营业税中适用5％～20％税率的是（）。

A、建筑业

B、娱乐业

C．邮电通信业一D．金融保险业

答案：

1．D2．A3．D4．C5．D 6．B 7。B 8．C 9．C 10．B 11．A 12．B 13．C 14．A 15．B

二、多项选择题

1．下列项目应缴纳营业税的有（）。

A．某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入 B、某体操明星参加体育比赛取得的出场费

C．经营娱乐业取得的饮料销售收入 D．非金融机构买卖外汇的收入 2，营业额是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如（）。A、手续费B．服务费 C．基金D．集资费 3．下列营业行为属于在我国境内的有（）。

A．在境内组织游客出境旅游 B、境内运载旅客或货物出境

C．境内保险机构为出口货物提供的保险 D．境内单位转让的无形资产在境外使用的

4、下列行为视同销售不动产，按销售不动产征收营业税（）。A．以转让不动产有限产权方式销售建筑物的 B．以转让不动产永久使用权方式销售建筑物的

C．单位将不动产无偿赠与他人的 D．单位将不动产租给他人使用的

5、下列哪些行为不征营业税（）。

A、以不动产入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担

投资风险的行为

B．政府出让土地使用权收取的出让金 C．金融机构往来业务 D．单位聘用的员工，为本单位提供应税劳务取得的收入

6、营业税是对在我国境内（）的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。A．提供应税劳务 B．转让无形资产 C．销售不动产 D．进口货物

7、下列经营项目免征营业税（入

A．幼儿园的育养服务 B、医院的病房住宿及伙食业务 C．农牧业保险 D．个人转让著作权 8．营业税的特点有（）。A、税负低 B、征税范围广泛

C．对税方法上有从价计征又有从量计征 D．按不同的经营行业设置税目、税率

9、下列各项符合营业税有关纳税地点规定的有（）。

A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B、纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D．纳税人跨省承包工程的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 10．下列营业项目营业税的扣缴义务人是（）。

A．中国人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B．企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人 C．建筑、安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 D．单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 答案：

1．ABC 2．ABCD 3．AB

4、ABC5．ABCD 6．ABC

7、ABCD8．ABD9． BD10

．

ACD

三、判断题 1．纳税人兼营应税劳务与销售货物，其取得的应税劳务营业额与销售货物的销售额可合并计算，并缴纳营业税。（）

2．销售不动产是指销售建筑物或构筑物，不包括其他土地附着物。（）3．金融机构的再贴现、转贴现业务取得的收入，暂不征收营业税。（）

4．中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，而地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。（）

5．个人转让除土地使用权以外的无形资产的，以受让者为扣缴义务人。（）

6．纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别换算不同税目的营业额、转让额、销售额，不分别核算的，从高适用税率。（）

7．保险业按外汇结算营业额的，应以其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇率折合营业额，计算应纳税额。（）

8．运输企业从事联运业务的，以其实际取得营业额为计税依据。（）

9．纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其计税营业额包括设备的价款在内。（）

10．医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。（）

11、从事融资租赁业务的纳税人，均按租赁费减去设备价款 后的余额为计税营业额，计征营业税。（）

12．演出单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳的营业 税由演出单位或个人向主管税务机关申报纳税。（）

13．共体育中心将所属的体育馆租给某主办单位用于举办举重比赛，则对该体育中心所取得的收入以文化体育业所适用的税率征税。（）

14．营业税的起征点只适用个人。（）

15．金融机构吸收单位或者个人的存款贷与他人使用的，以贷款利息减去存款利息后的余额为计税营业额。（）

答案：

1．×

2、×3．√4．√5．√ 6．√7√8√ 9√10．√ 11．×12．× 13．× 14．√ 15．×

四、计算题

1．某宾馆在3月份取得下列营业收入：客房收入15万元，餐饮部收入12

万元，小卖部零售销售额5万元，代客服务收取代办手续费05万元。请计算该宾馆应纳的营业税税额（该宾馆小卖部为小规模纳税人）。

解：（1）应纳营业税=（l＋12＋0．5）×5％=1．375（万元）

2．某建筑工程公司1998年3月份取得工程收入200万元，出租吊车取得租赁收入2万元，转让一项无形资产取得收入5万元。访计算该公司当月应纳营业税。

解：应纳营业税一=200 3％＋ 2 5％＋ 5 5％ ＝6＋）1＋）25=6．35（万元）

3．某旅游公司在某月取得旅游费收入20万元，其中代游客支付宾馆住宿费3万元，支付交通费25万元，支付游览场所门票8 000元，支付途中餐费2．5万元。请计算该旅游公司应纳的营业税。

解：应纳营业税=（20 3－2．5）× 5％=0 725（万元）4．某歌星举办专场演唱会，租用体育馆作为演唱场所，租金协定为每场50 000元，并由体育馆代其售票，该歌星共演唱三场，取得票价收入80万元，其经纪人刘某按票价收入的2％抽取佣金。请问如何缴纳营业税税额是多少？

解：（）由体育馆代扣代缴歌星和其经纪人的营业税。（2）体育馆出租场地按服务业适用税率计税： 应纳营业税=3 50 000 5％=7 500（元）（3）体育馆代扣代缴营业税：

①代扣歌星应纳营业税=（800 000－ 50 000 3一 800 000

2％）×3％=19 020（元）

②代扣经纪人刘某应纳营业税一800 000X2％×5％ =800（元）

5．某运输公司1998年5月取得如下收入：（l）客运收入20万元，货运收入25万元；（2）装卸搬运收入3万元；（3）从事对外汽车维修取得收入4万元，销售汽车配件收入1．2万元；（4）附设的旅馆收入3．6万元，餐厅收入5万元。请计算该公司本月应纳营业税。

解：（1）应纳营业税=（20＋25＋3）× 3％＋（3．6＋5）× 5％ =1．44＋0．425=1．865（万元）

五、综合题

某建筑安装工程公司，本月份承包安装大型锅炉一台，安装工程产值56万元，包括由使用单位自行选购锅炉价款35万元。本月份另承包一装饰工程，以包工包料方式取得承包工程总收入50万元，其中购进装饰材料20万元，含进项税款2万元。另外该公司本月还出租用车获租金收入6万元，支付吊车司机工资3 000元，油料费 15 000元。

月底该公司自行申报纳税核算如下：

应纳营业税2=56－35）×3％＋（50－20）×3％

一2＋（6－l．8）×5％

＝0.63＋0.9－2十0.21=一0.26（万元）该公司核算结论为：本月不纳营业税。

请按税法有关规定分析该公司自行核算是否正确？清说明理,并进行正确的计算。解：该公司的核算和结论均不正确。

(1）从事安装工程作业，凡安装设备作为安装工程产值的，其计税依据均应包括所安装的设备价款在内。

（2）该公司为营业税纳税人，其发生的混合销售行为应缴纳营业税，所购材料所含进项税款（即便是符合增值税进项税金扣除条件），不能扣除。

（3）租赁收入不能扣除任何费用，应以取得的租金收入全额为营业税的计税依据。正确计算如下：

篇7：营业税习题

罗一帆

第六章 营业税稽查方法

一、判断题

（）

1、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内，就是税法所称的在中国境内转让无形资产。

答题说明：对。

（）

2、所转让或者出租土地使用权的土地在境内，就是税法所称的在中国境内转让无形资产。

答题说明：对。

（）

3、所销售或者出租的不动产在境内取得收入，就是税法所称的在中国境内销售不动产。

答题说明：错误。

（）

4、负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，也包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

答题说明：错。

（）

5、现行税法规定，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。

答题说明：对。

（）

6、纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

答题：对。

（）

7、娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费，但不包括烟酒、饮料的收费。

答题说明：错误。

（）

8、纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月月末的人民币汇率中间价。

答题说明：错误。

（）

9、现行税法规定，纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

答案：对。

（）

10、现行税法规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

答案：对。

（）

11、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，由主管税务机关加以核定。

答案：错误。

（）

12、营业税纳税人提供应税劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

答案：错误。

1（）

13、纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

答案：对。

（）

14、根据税法规定，A运动员通过制作影视广告宣传某企业取得的收入，应按“文化体育业”税目征收营业税。

答案：错误。

（）

15、根据税法规定，B运动员通过参加商业演出活动宣传某企业取得的收入，应按“文化体育业”税目征收营业税。

答案：对。

（）

16、根据税法规定，C运动员通过提供个人的肖像权作照片、海报、画幅等宣传某企业取得的收入，应按“文化体育业”税目征收营业税。

答案：错误。

（）

17、在检查营业税计税依据时，根据现行税法的规定，纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料和设备价款）确认计税营业额。

答案：对。

（）

18、在对营业税扣缴义务人进行检查时，根据现行税收政策规定，对于建筑业纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的，或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。

答案：对。（）

19、“安居装璜公司”主要从事室内装璜装修业务，同时兼营装璜材料的销售，对装璜收入与销售货物的销售额可以合并计算缴纳营业税。

答案：错。

（）20、销售不动产是指转让不动产的永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人的行为，不包括转让不动产有限产权的行为。

答案：错。

（）

21、某市公交公司是一家以客运为主的企业，同时还承接汽车车身的广告业务，由于广告收入不多，公司财务对此项收入未单独核算，按“交通运输业”税目征收营业税。

答案：错。

（）

22、房地产开发公司销售商品房，凡采用预收定金方式的，都应以收到定金的次日为营业税纳税义务发生时间，按规定纳税期限申报缴纳营业税。

答案：错。

（）

23、某省规定按期纳税的营业税的起征点为月营业额为3000元，有一开饮食店个体工商户月营业额4000元，其当月应纳营业税额为50元。

答案：错。

（）

24、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，其计算缴纳营业税的营业额，不包括由业主提供的工程所用原材料的价款在内。

答案：错。

（）

25、某市文化馆白天举办文学、艺术讲座，晚上则举办音乐茶座。对其每天收取的门票收入免征营业税。

答案：错。

（）

26、税法规定对金融机构从事期货买卖业务征收营业税，这里的期货买卖包括货物期货买卖和非货物期货买卖两种。

答案：错。

（）

27、某市地税稽查局在对本市非营利性医疗机构专项检查的查前分析认为，非营利性医疗机构的收入是免征营业税的，因此对其取得的医疗服务收入、培训收入可不作检查。稽查局的分析是正确的。

答案：错。

（）

28、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报交纳营业税。

答案：错。

（）

29、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让其股权的收入，也不征收营业税。

答案：对。

（）30、对保险企业取得的追偿款，应并入保险业务收入按金融保险业征收营业税。答案：错。

（）

31、随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。

答案：对。

（）

32、娱乐场所内设吧台向顾客提供烟酒，顾客在现场消费的收入应征营业税；顾客不在现场消费的收入应征增值税。

答案：错。

二、单项选择题

1、营业税纳税人采用下列公式核定应税营业税时，营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）。

公式中的成本利润率，由（）确定。

A.财政部 B.国家税务总局

C.省级人民政府 D.省、自治区、直辖市税务局 答案：D。

2、下列有关营业税的表述，不正确的是（）。A.营业税起征点的适用范围限于个人

B.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票或者财政票据为合法有效凭证

C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

D.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

答案：B。

3、营业税税目、税率的调整，由（）决定。A.全国人大常委会 B.国务院

C.财政部 D.国家税务总局 答案：B。

4、纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由（）在营业税暂行条例规定的幅度内决定。

A.全国人大常委会 B.国务院

C.财政部、国家税务总局 D.省、自治区、直辖市人民政府 答案：D。

5、下列经营业务，现行税收政策规定准予从营业税计税营业额中减除的是（）。A．广告公司支付的灯箱广告制作费 B．贷款业务的利息支出 C．卡拉ＯＫ厅内收取的烟酒饮料费

D．广告代理业务支付给广告发布者的广告发布费。答案：D。

6、某市政府规定，为了解决卡拉ＯＫ厅夜晚噪音影响附近居民休息的问题，要求卡拉ＯＫ厅除向顾客收取各项正常费用外，再按顾客人数每人收取10元的环保费，向顾客另开收据。则以下征税处理正确的是（）。

A．按服务业-其他服务业税目征税，由卡拉ＯＫ代扣代缴 B．并入卡拉ＯＫ厅利润中征收所得税但不征收营业税 C．并入卡拉ＯＫ厅营业额中按“娱乐业”税目征收营业税 D．属行政收费，不征税。答案：C。

7、对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按（）税目征收营业税。

A．交通运输业 B.娱乐业 C．服务业 D.文化体育业 答案：C。

8、某市税务人员在检查某非营利性医疗机构时，发现其收取的“诊断费”和“药品费”超过国家规定的收费标准，对此，根据现行税收政策规定，对该医疗机构应（）。

A．按“诊断费”和“药品费”收入全额计征营业税 B．按超过收费标准部分征收营业税

C．对“诊断费”全额计征营业税，对“药品费”计征增值税 D．对“诊断费”免征营业税，对“药品费”不征增值税 答案：A。

9、税务稽查人员在2006年5月检查某餐厅2005年营业税的纳税情况，发现配有卡拉OK设施的包间餐饮收入80000元，申报纳税时错按服务业税目中的饮食业5％的税率计税，而该省确定的娱乐业税率为20％，下列项目中补税账务调整正确的是（）（仅考虑营业税）。

A．借：营业税金及附加；贷：应交税费－应交营业税 B．借：营业外支出；贷：应交税费－应交营业税 C．借：本年利润；贷：应交税费－应交营业税

D．借：以前年度损益调整；贷：应交税费－应交营业税 答案：D。

10、税务稽查人员在检查时应关注营业税的兼营行为。在下列列举的经营业务中，属于企业兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（）。

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.建材商店销售建材并为客户提供建筑、安装、装饰业务

D.电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备 答案：D。

11、纳税人以专利权投资入股，收取固定利润的，应按（）征收营业税。

A．服务业—租赁业 B．服务业—其他 C．转让无形资产 D．不征税 答案：C。

12、单位和个人转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准，其范围不包括（）

A．转让土地使用权 B．转让专利权 C．转让商标权 D．转让商誉 答案：A。

13、某影楼在给顾客拍结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册，对该项业务税务处理正确的是（）。

A．征收增值税 B．征收营业税

C．既要征收增值税，又要征收营业税

D．分开核算的分别征增值税和营业税，未分别核算的一并征收增值税。答案：B。

14、某公司以提供仓储业务为主，同时，为方便客户也为客户提供装卸搬运服务。该公司能够分开核算不同的业务。那么该公司的业务应按（）交纳营业税。

A．按服务业—仓储业 B．按交通运输业

C．按“服务业—仓储业”和“交通运输业 D．按“服务业—仓储业”和“服务业—其他” 答案：C。

15、宏远建筑公司于2003年自建了一幢办公大楼，2008年公司将其售出，对这项业务，税法的规定是（）。

A．不征税

B．按销售不动产征税 C．按建筑业征税

D．除按销售不动产征税外，还应按建筑业征收营业税 答案：D。

16、对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件（）。

A．征收营业税 B．征收增值税 C．既征营业税、又征增值税 D．不征税 答案：A。

17、下列不属于营业税免税项目的有（）。A．农牧保险

B．人民银行委托金融机构的贷款业务 C．个人取得技术转让收入 D．高等学校的技术转让收入 答案：B。

18、下列业务应征营业税的有（）。

A．集邮商品的生产、调拨 B．邮政部门销售集邮册 C．个人销售集邮册 D．个人发行报刊

答案：B。

19、税务人员对某邮政企业进行了税务检查，发现其发生下列经营行为，其中应按“服务业”税目征收营业税的是（）。

A．办理邮政储蓄业务 B．办理报刊发行业务

C．代收电信费用取得的手续费 D．邮电礼仪业务 答案：C。

20、某汽车公司将票款中含有的保险费单独记入“其他应付款”账户，未申报纳税。稽查人员应该（）。

A．认定其不纳税

B．按服务业税目计算应补缴的营业税 C．按交通运输业税目计算应补缴的营业税 D．按金融保险业税目计算应补缴的营业税 答案：C。

21、税务人员在对某市重点中学2006年涉税情况进行税务检查时，对其取得的（），按照税收政策规定，应当征收营业税。

A．财政补助收入 B．按标准收取学杂费收入 C．按规定收取的住宿费 D．择校费收入 答案：D。

22、稽查人员在对营业税进行检查时，应根据不同的收入，确定相应的税率，下列收入不按3%税率征收营业税的有（）。

A．汽车运输收入 B．装卸搬运收入

C．搬家公司的搬家收入 D．出租机器设备取得的收入 答案：D。

三、多项选择题

1、在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： A.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内

B.所转让的无形资产（不含土地使用权）的转让单位或者个人在境内 C.所转让或者出租土地使用权的土地在境内 D.所销售或者出租的不动产在境内取得收入 上述四种表述，错误的有（）。答案：BD。

2、在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： A.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内

B.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 C.所转让或者出租土地使用权的土地在境内 D.所销售或者出租的不动产在境内 上述四种表述，正确的有（）。答案：ABCD

3、下列有关营业税的表述，正确的有（）。

A.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为

B.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，未分别核算的，全部征收增值税

C.一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为 D.税法中的货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 答案：ACD。

4、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用（）。A.原材料 B.设备及其他物资

C.动力价款 D.建设方提供的设备的价款 答案：A、B、C。

5、娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、（）等收费及经营娱乐业的其他各项收费

A.点歌费 B.烟酒

C.饮料 D.茶水、鲜花、小吃 答案：A、B、C、D。

6、对商业企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如（）等不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

A．进场费 B．广告促销费 C．上架费 D．管理费 答案：ABCD。

7、根据现行税收法规与政策的规定，以下说法正确的有（）。

A．单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

B．单位和个人提供应税劳务，因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除

C．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中

D．保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 答案：ABCD。

8、纳税人发生的下列经营行为中，按照现行政策规定需要缴纳营业税的有（）。A．商业企业向供货方收取的与商品的销售量、销售额无关的进场费 B．为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

C．邮电部门代出版单位收订，投递和销售报纸，杂志的业务 D．以不动产投资入股后，将股权转让业务 答案：ABC

9、下列各项业务中，属于营业税混合销售行为的有（）。A．商业银行销售支票业务 B．典当业死当物品销售业务

C．邮局邮寄物品时销售包装物业务

D．运输公司销售货物并对所销售货物提供运输服务 答案：A、C。

10、征收融资租赁业务营业税，以纳税人向承租者收取的全部价款和价外费用减除出租货物的实际成本后的余额为营业额。这里所指的“实际成本”其中包括（）。

A．购入价 B．关税 C．增值税 D．保险费 答案：A、B、C、D。

11、下列收入免征营业税的有（）。

A．经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、伙食费 B．学校从事技术开发、技术转让业务取得的收入 C．学校从事技术咨询、技术服务取得的收入 D．托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入 答案：A、B、D。

12、纳税人按外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择（）。A．营业额发生当天的国家外汇牌价 B．当月1日的国家外汇牌价 C．上年最后一天的国家外汇牌价

D．金融保险企业按上年度决算报表确定的汇率 答案：AB。

13、《货物运输业营业税征收管理试行办法》规定，自开票纳税人对下列情况不得开具货物运输业发票。（）

A．未提供货物运输劳务 B．非货物运输劳务

C．由承包人提供的货物运输劳务 D．由挂靠人提供的货物运输劳务 答案：ABCD。

14、下列业务应按“服务业——代理业”税目征收营业税的业务有（）。A．拍卖行向委托方收取的手续费 B．个人代销福利彩票取得的手续费 C．单位代销体育彩票取得的手续费

D．包机公司向旅客或货主收取的运营收入 答案：ABCD。

四、改错题

1、中央铁路运营业务和合资铁路运营业务的纳税人为铁道部。

答案：错。中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司

2、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，都是以承包人为纳税人。

答案：错。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

3、视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）；（2）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。

答案：视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近8 时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

4、银行、保险公司、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

答案：去掉“保险公司”。

5、法定的营业税的纳税期限分别为3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

答案：法定的营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

6、营业税共九个税目，即：交通运输业、建筑业、保险业、通信业、体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

答案：不全对。营业税共九个税目，即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

7、通过检查“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户，可以核实企业减少不动产是否按规定计算缴纳营业税。

篇8：营业税相关税务处理解析

近日, 财政部出台《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》 (中华人民共和国财政部令第65号) , 自2011年11月1日起, 将营业税起征点调整为按期纳税的, 为月营业额5000元~20000元;按次纳税的, 为每次 (日) 营业额300元~500元。为此一些网站报道称“无论是企业还是个人, 只要月营业额不足5000元, 就免缴营业税。”这种说法是不严谨甚至错误的, 没有正确理解上述政策的适用范围。纳税人在营业税起征点税收政策适用上应重点关注以下几个问题。

首先, 起征点优惠仅适用于个体工商户和其他个人。这里需要明确的是, 《营业税暂行条例实施细则》第二十三条明确规定, 营业税起征点的适用范围限于个人, 所称个人, 是指个体工商户和其他个人。《个体工商户条例》 (中华人民共和国国务院令第596号) 第二条规定, 有经营能力的公民, 依照本条例规定经工商行政管理部门登记, 从事工商业经营的, 为个体工商户。而其他个人包括中国公民和外籍个人。

一些纳税人提出, 财政部令第65号明确其目的是支持小型和微型企业, 而这里享受起征点优惠的只能是个体工商户和其他个人, 感觉有点“名不符实”, 其实, 工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 (工信部联企业[2011]300号) 规定, 根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标, 结合行业特点将中小企业划分为中型、小型、微型3种类型。个体工商户可参照本规定进行划型, 这是说, 个体工商户的从业人员、营业收入、资产总额等指标, 只要符合上述小型微型企业的标准, 也可划型为小型和微型企业。

其次, 个人独资企业和私人合伙企业不享受起征点税收优惠。个人独资企业和私人合伙企业属于营业税纳税人中的“单位”中的“企业”范畴, 虽然《企业所得税法》第一条规定了个人独资企业、合伙企业不需要缴纳企业所得税, 但这跟个人独资企业、合伙企业是否属于“企业”的范围没有关系。个人独资企业、合伙企业不能因为不属于不适用企业所得税法的“企业”, 就认为也不属于营业税纳税人中所称的“企业”范畴, 而应属于个人的范畴来享受起征点的优惠, 这种理解是错误的。

再次, 营业税营业额及起征点的具体确定。

1.达到起征点的全额纳税。《营业税暂行条例》第十条规定, 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的, 免征营业税;达到起征点的, 依照本条例规定全额计算缴纳营业税。此条的规定, 对达到起征点后如何计算缴纳营业税进行了明确, 而一些纳税人所理解的, 达到起征点征税时将营业额减除起征点计算应纳营业税无疑也是错误的。

2.营业税起征点以不同税目营业额“合计额”为依据。《营业税暂行条例实施细则》第二十三条规定, 营业税起征点, 是指纳税人营业额合计达到起征点。这里的“合计额”即指纳税人当期所有营业额包括纳税人兼有不同税目的营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额、转让额、销售额和同一应税项目中的不同子税目之和, 而不能进行分解计量, 分别认证。

最后一个问题, “起征点”与“免征额”有着严格的区别。

一些纳税人在对营业税起征点的政策适用上与个人所得税免征额的政策适用存在概念上的不清认识, 所谓起征点又称“征税起点”, 是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时, 则要就其全部的数额征税, 而不是仅对其超过起征点的部分征税。而免征额又称“费用扣除标准”, 则是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除免征额部分不征税, 只对超过免征额部分征税。如《个人所得税法》第六条第一款规定:“工资、薪金所得, 以每月收入额减除费用3500元后的余额, 为应纳税所得额”, 这里的“3500元/月”应称作“减除费用标准”, 而不是“起征点”, 此外《个人所得税法实施条例》第二十五条、二十六条还规定了, 按照国家规定, 单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金及个人对教育事业和其他公益事业捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分等, 均可在税前扣除, 这里的扣除属于法定扣除项目, 不属于免征额。起征点与免征额其相同之处在于当征税对象小于起征点和免征额时, 都不予征税。不同之处在于当征税对象大于起征点和免征额时, 采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税;采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。因而, 起征点与免征额是不同的两个概念, 不能混淆。 (文/梁影)

拆迁补偿方式不同, 营业税征免有异

拆迁补偿是指房屋征收部门自身或者委托房屋征收实施单位依照我国集体土地和国有土地房屋拆迁补偿标准的规定, 在征收国家集体土地上单位、个人的房屋时, 对被征收房屋所有权人给予公平补偿。拆迁补偿方式主要有3类, 即货币补偿、产权置换和两者相结合的补偿方式。

根据我国目前营业税法规定, 单位和个人销售地面建筑物等不动产取得收入的, 需要按规定缴纳营业税。那么, 在拆迁补偿过程中, 被征收人由于不动产拆迁取得的拆迁补偿收入, 是否按照销售不动产缴纳营业税呢?同时, 如果实行产权置换方式补偿的, 对于房地产企业将自建的房屋用于补偿支出时, 其房屋所有权转移给被拆迁人, 是否也要按销售不动产缴纳营业税呢?

首先, 拆迁补偿收入不缴纳营业税。根据《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复》 (国税函[2007]969号) 规定, 国家因公共利益或城市建设规划需要收回土地使用权, 对于使用国有土地的单位和个人来说, 是将土地使用权归还土地所有者。根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释 (试行稿) 〉的通知》 (国税发[1993]149号) 规定, 土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为, 不征收营业税。因此, 对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权, 并按照《土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物 (包括不动产) 的补偿费, 不征收营业税。根据上述规定分析, 房屋征收部门按照《土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物, 包括不动产的补偿费收入, 均不征收营业税。但是, 税收政策强调不征收营业税的补偿收入, 仅指按照国家标准取得的收入。

现实中, 支付补偿款项的单位往往是一些实际受让土地使用权的单位, 对从这些单位获得的拆迁补偿收入是否可以免征营业税呢?《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》 (国税函[2008]277号) 规定, 纳税人将土地使用权归还给土地所有者时, 只要出具县级 (含) 以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件, 无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金, 该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为, 按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释 (试行稿) 〉的通知》 (国税发[1993]149号) 规定, 不征收营业税。而且, 按照《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》 (国税函[2009]520号) 第一条规定, 关于县级 (含) 以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件, 包括县级 (含) 以上地方人民政府出具的收回土地使用权文件, 以及土地管理部门报经县级 (含) 以上地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。因此, 无论资金来源何处, 纳税人取得符合上述文件规定的拆迁补偿收入, 不征收营业税。

其次, 产权置换的房屋要缴纳营业税。产权置换也被称作产权调换, 根据评估方法不同, 有两种置换方式。一是价值标准产权置换, 指的是依照法定程序, 通过对被拆迁人房屋的产权价值进行评估, 之后再以新建房屋产权予以价值的等价置换。二是面积标准产权置换, 指的是以房屋建筑面积为基础, 在应安置面积内不结算差价的异地产权房屋调换。上述产权置换中, 由于负责补偿的单位将自己的房屋抵债换出, 按照税法规定, 其置换出去的房产应缴纳营业税。《国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的批复》 (国税函[2007]768号) 规定, 房地产开发公司对被拆迁户实行房屋产权调换时, 其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。房地产开发公司将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁户, 并获得了相应的经济利益, 根据现行营业税有关规定, 应按“销售不动产”税目缴纳营业税。

置换出的房产没有取得收入, 按照什么计税依据缴纳营业税呢?《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》 (国税函发[1995]549号) 明确规定, 对外商投资企业从事城市住宅小区建设, 应当按照《营业税暂行条例》的有关规定, 就其取得的营业额计征营业税。对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分, 由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税。该文件虽是对外资企业的营业税问题答复, 但我国税法对内外资企业营业税政策处理是一致的。 (文/陈飞鸿陈萍生)

不动产连同相关债务一并转让是否征收营业税

某公司于2009年以银行贷款方式购买一家改制企业的不动产, 后因公司无力偿还银行债务, 又将该不动产及银行债务一并转让给另一家企业, 但产权转移手续直到2011年10月10日才办理。该公司将不动产及土地使用权过户给承受方是否属于《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》 (国家税务总局公告2011年第51号) 规定的免征营业税优惠范围呢?