生产成本、制造费用明细科目说明

生产成本、制造费用明细科目说明（共5篇）

篇1：生产成本、制造费用明细科目说明

生产成本、制造费用明细科目说明

生产成本、制造费用明细科目核算内容

1、生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。

生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。

生产成本-基本生产成本-直接福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费。

生产成本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。

2、制造费用明细科目核算的内容制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。

制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。

制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。

制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。

制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。

制造费用－会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。

制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。

制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。

造费用－通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。

制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。

制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。制造费用－停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。

一、管理费用

1.管理费用—工资

—基本工资

—加班费

—临时工工资

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。

2.管理费用—职工福利费

—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部们员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3.管理费用—折旧费

说明：本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧。

4.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。

5.管理费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。

6.管理费用—办公费

—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—年检/审计费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

7.管理费用—物料消耗

说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

8.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”结转费用。

9.管理费用—无形及递延资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

10.管理费用—开办费摊销（不用）

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

11.管理费用—租赁费

说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

12.管理费用—运输费

说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。

13.管理费用—邮电费

—快递费

—其他邮资

说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS）。“其他邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生的费用。

14.管理费用—通信费

—固定电话费

—上网费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。

15.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。

16.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。

17.管理费用—研究开发费费用

—工资

—加班费

—办公费

—教育培训费

—修理费

—招待费

—活动经费

—市内交通费

—差旅费

—其他

说明：本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：

“工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等；

“加班费”即研发中心职工的加班费；

“办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费；

“教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用；

“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。

“招待费”即研发中心招待客户的餐费；

“活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用；

“市内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用；

差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；

“其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用。

18.管理费用—技术转让费

说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。

19.管理费用—技术研究开发费

说明：本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。

20.管理费用—技术提成

说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。

21.管理费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

22.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种，包括退休人员工资。

23.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

24.管理费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

25.管理费用—会议费

说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。

26.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

27.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。

28.管理费用—董事会费（暂时不用）

—活动经费

—会议费

—差旅费

说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

29.管理费用—培训费

—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

30.管理费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

31.管理费用—差旅费

—国内

—国外

—培训差旅费

—市内交通费

说明：本二级科目含四个三级科目，“国内”指管理部门职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部门职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。

32.管理费用—税金

—印花税

—车船使用税

—房产税

—土地使用税

说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。

33.管理费用—附加费

—残疾人就业基金

—价格调节基金

—防洪基金

34.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

35.管理费用—保险费

说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。

36.管理费用—招待费

—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部门对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用。

37.管理费用—车辆费

—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部门车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部门车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

38.管理费用—其他

—签证费

—展位/摊位费

—清洁费

—保安费

—其他

说明：本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等，“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。

二、5101 制造费用

1.制造费用—工资

—基本工资

—加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”指生产部职工的加班工资。

2.制造费用—职工福利费

—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3.制造费用—折旧费

说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费

说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。

5.制造费用—机物料消耗

说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签，进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。

6.制造费用—办公费

—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—年检/审计费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指生产部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指生产部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部门购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

7.制造费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用。

8.制造费用—租赁费

说明：本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9.制造费用—运输费

—国内

—国外

说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10.制造费用—保险费

说明：本二级科目指生产部门进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11.制造费用—差旅费

—国内

—国外

—培训差旅费

—市内交通费

说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产部门职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，“国外”指生产部门职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助，“培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的住宿费和交通费等，“市内交通费”指生产部门职工市内办公发生的交通费等。

12.制造费用—水电费

说明：本二级科目指生产部门车间水电消耗费用。

13.制造费用—招待费

—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产部门发生的招待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。

14.制造费用—车辆费

—加油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“其他”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。

15.制造费用—通关费

—通关费

—商检费

—其他

说明：本二级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产部门的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产部门发生的商检费，（手工）外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费。

16.制造费用—邮电费

—快递费

—电汇费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“快递费”主要指生产部门日常发快件的费用（例如EMS）。

17.制造费用—电话费

—固定电话费

—上网费

—手机费

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“固定电话费”指生产部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指生产部门移动电话使用费。

18.制造费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

19.制造费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

20.制造费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种。

21.制造费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

22.制造费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

23.制造费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用。

24.制造费用—实验研究费

说明：本二级科目指生产车间发生的实验研究费用。

25.制造费用—外部加工费

说明：本二级科目主要指支付给其他公司的加工费。

26.制造费用—培训费

—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

27.制造费用—其他

说明：本二级科目指生产部门发生的费用，但不归属于“制造费用”其他二级科目范围内的费用。

三、财务费用

财务费用—银行手续费

—利息支出

—利息收入

—汇兑损益

—销货折扣

说明：银行手续费指从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。利息支出指各项借款利息支出。利息收入指各项存款利息收入。汇兑损益指外汇兑换汇差。销货折扣核算发生的现金折扣

四、销售费用

本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用

—保险费

—包装费

—展览费和广告费

—商品维修费

—预计产品质量保证损失

—运输装卸费

—销售员薪酬

—业务费

—折旧费

—固定资产修理费

—其他

销售员薪酬是指销售人员职工薪酬以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬。固定资产修理费是指企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。

五、1403 原材料

本科目核算企业库存的各种材料，包括

—原料及主要材料

—辅助材料

—自制半成品

—外购半成品（外购件）

—修理用备件（备品备件）

—包装材料

—燃料

—其他

六、5001 生产成本

本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品

—基本生产成本

—辅助生产成本

篇2：生产成本、制造费用明细科目说明

生产成本的明细科目

一、制造成本是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括：

1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。

2.职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的14％提取。

3.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。

4.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉水）的费用和劳动保护宣传费用。

5.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。

6.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。

7.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。

8.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

9.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。

10.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。

11.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。

12.季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。

13.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

14.水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。

15.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。

16.差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。

17.运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。

18.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。

19.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。

20.其他制造费用：除前述1～19项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。

制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

管理费用、营业费用、制作费用、生产成本等明细科目的开设

一、管理费用：

1.开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入本科目，不再作为递延资产核算；

2.董事会费：核算董事会成员津贴、会议费和差旅费。

3.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，4.职工福利费：指为直接为职工支出，与公司经营业务没有直接关系，除工资资金事项以外的费用。如为公司饭堂支出的费用，不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；

5.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。

6.物料消耗：指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。

7.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。

8.公关业务费：指支付给相关人员的业务费、利是等业务关系费。

9.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

10.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

11.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。12.税金：指企业发生的房产税、土地使用税、印花税、车船税。

13.保险费：指企业为固定资产或财产如房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用，不包括为职工投保的保险费。

14.社会保障费：指为员工购买的社会保险费（根据法规规定为企业负担的部分），有别于为职工购买的商业保险。

15.租赁费：指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。

16.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。17.修理费：指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。

18.咨询费：指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，如ISO咨询费、会计报表审计费。19.教育培训费：指企业实际发生的用于企业职工支付给教育培训机构的教育培训费。

20.书报资料费：指按规定标准订阅的各种报刊,杂志和用于业务学习,工作所需工具书,业务书籍费用,包括自编书籍,资料的编辑费用。

21.行业行政管理费：指行业主管部门、行业协会、商会、政府有关部门收取的不属于税收项目的费用，为汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。

22.检验检测费：指行业主管部门、政府部门要求的检验费、检测费，如免税产品检测、为取得出口证而发生的检测费等，与日常产品的合格性检验分开。

23.绿化清洁费： 指企业对生产经营场所进行清洁、绿化而发生的零星费用以及用于企业车辆的卫生清洁费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用，也不包括用于公司饭堂的清洁费用。24.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

二、销售费用：

1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年

终奖、优秀员工奖等，2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；

3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。

4.物料消耗：指企业为专设销售机构购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件、专设销售机构的印刷单据、账簿等。

5.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。

6.公关业务费：指销售机构支付给客户的业务费、利是、节日拜访等业务关系费。

7.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

8.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

9.运输装缷费：指为销售商品发生的运输费、装缷费； 10.货运保险费：指为销售、运输商品而发生的货物保险费； 11.广告费：指通过媒体发放的广告费

12.业务宣传费：指各种促销品、赠送品，包括销售部门为兴办促销活动的赠送品； 13.技术推广费：指为办理技术推广活动而发生的会议费、餐费、礼品费。14.销售折扣与折让：指企业发生的给予客户的各种销售折扣与折让。15.销售奖励：指预提的客户年终奖励。

16.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。17.租赁费：指企业专设销售机构发生的租赁费。

18.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。19.行业行政管理费：指企业销售机构在市场上交纳给行业主管部门、工商、技术监督商会、等政府有关部门的产品检测费等，为销售部门使用的汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。20.修理费，为销售部门使用的固定资产发生的修理费

50.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

三、财务费用：

1.手续费：指汇款产生的手续费；

2.利息：指企业发生的利息支出与利息收入； 3.现金折扣：指企业发生的现金折扣；

四、制造费用：

1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等；

3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，办公用品、印刷单据费等。

4.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。5.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

6.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

7.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。

8.修理费：为生产部门设备和机器而发生的修理支出，包括不经常使用的零配件；

9.机物料消耗：核算生产部门为保养和维护机器设备而购买的经常用零件，润滑用油脂，维修用工具、用具。

10.模具费：指生产使用的模具费、压辊费； 11.水费：生产部门使用的水费； 12.电费：生产部门使用的电费

13.劳动保护费：生产部门人员使用的劳动保护用品；

14.化验检验费：为日常对原料、产品进行的合格性检验、测试而发生的费用，可视作生产产延续。

15.运输费：为生产部门而发生的运输费； 50.其他：不属于上述费用不经常发生的费用。

五、其他业务收入：

1.销售材料收入：核算销售的原材料、包装物、易耗品等材料的收入； 2.销售废旧物料收入：核算仓库、车间整理的废旧料；

3.地磅业务收入：对外经营地磅的收入，属于日常的经营活动；

六、其他业务成本：

1.销售材料成本：

七、营业外收入：

1.罚款收入： 2.补贴收入： 3.盘盈利得：

八、营业外支出

篇3：生产成本、制造费用明细科目说明

(一) 明确成本费用权限

要做好生产成本的控制必须明确成本费用的支出权限, 即什么部门具有支出什么费用的权限, 通常, 通过公司章程、制度可以明确一个部门的职责权限, 例如生产部门发生的生产成本、制造费用, 销售部门发生的销售费用、广告费用等, 这些费用一般通过一般授权, 在公司的规章制度中有有关成本审批程序、成本费用额度的规定, 在这些情况之外, 还存在一些额外的成本费用支出, 例如在例行性维修之外发生的突发性抢修支出, 这类成本费用的支出如果没有事先的规定, 则需要经管理部门的审批。总之, 应根据企业各部门的业务性质规定各部门成本费用支出的权限。

(二) 成本费用开支记录

要做好成本费用的控制必须做好成本费用开支的记录, 只有这样才能够对成本费用开支的情况有一个全面、准确的了解, 这些成本费用开支记录不仅包括财务部门的会计账簿, 还包括各种成本统计表、领料单、差旅费等。成本费用的相关会计记录是通过一系列会计处理程序, 将零星的、分散的成本费用支出进行归集、分配, 最终体现为产品成本、在产品成本, 是对成本支出的总体反映。其他成本统计表、领料单等是成本费用会计核算的基础, 也是进行成本费用分析的依据, 企业需要根据这些明细支出了解产品成本构成, 并分析成本费用控制存在问题的薄弱环节。

(三) 成本费用预算控制

成本费用成本预算是成本控制管理的关键环节, 通过成本费用预算的编制可以使企业对于成本费用的未来开支有一个比较全面的了解, 以便于企业安排成本费用支出的资金。成本预算同时又是企业进行成本控制的依据, 在成本预算的编制过程中广泛的吸收企业各部门的参与, 充分了解企业发展战略以及各部门的发展规划, 提高预算编制的合理性, 在预算执行过程中形成全员参与、落实到基层的局面, 使成本费用预算控制真正落实到实处, 同时, 预算控制又要保持适度的弹性, 即在公司章程规定的范围内、符合一定的条件时能够对成本费用预算进行调整, 最后, 将成本费用的预算执行情况列为单位绩效考核的重要内容, 促使各部门积极、有效的执行成本费用控制预算。

二、生产制造类企业成本费用内部控制存在的主要问题

制造型企业的生产成本费用在公司成本费用中所占的比例非常大, 因此, 做好生产成本费用的内部控制对企业至关重要。

(一) 成本费用内部控制偏核算轻管理

目前, 多数公司成本管理工作的内容主要有各成本会计来负责, 但其主要工作是核算成本, 在成本的控制上还远远没有达到预期效果。成本控制是一项综合性的管理活动, 要真正落实好成本控制的各项措施必须从产品研发设计、生产组织管理以及会计核算等各个阶段入手, 实施全程、全员内部控制, 仅仅依靠财务部门不可能做好生产成本的控制工作。成本控制单纯依靠财务人员来进行使得财务部门的工作量大大增加, 同时由于缺少足够的权限导致相关的成本控制措施难以落实到位, 成本控制效果难以得到保障。

(二) 成本费用内部控制管理手段落后

企业在成本控制与管理方面的方法和手段比较落后, 各种成本数据的汇总、分类和处理的信息化程度不高, 手工处理的业务占大多数, 导致成本费用的核算和成本控制实施效果反馈不及时等问题, 也就不能为相关部门及时采取措施来控制成本提供参考。

(三) 成本费用核算不科学导致内部控制基础薄弱

在成本核算方面, 由于生产过程中所消耗的各种材料物资、在产品的管理采用工序流转卡代替账簿记录, 只是核对上一生产环节是否完毕并转入下一生产环节, 在产品、半成品无法在账务上体现, 导致实物管理与账簿脱离, 生产过程中的各种材料损耗、浪费现象严重, 同时, 由于在产品不参与费用分摊, 也使得产成品的成本虚高, 导致利润失实。

三、生产制造型企业关键成本费用项目内部控制策略

(一) 研发费用控制

随着生发制造企业产品技术含量水平的提高, 在产品成本构成中研发费用所占的比重越来越高, 而且产品设计一旦完成, 要进行局部的修改会影响到整个产品的功能, 就需要整个产品进行重新设计, 大大增加了产品的设计成本。为此, 企业必须高度重视产品研发阶段的成本控制。首先要注重研发产品是否经过技术、质检部门的可行性论证, 在确保研发成品技术上可行、质量上可靠的基础上, 还应组织人力调查产品的市场需求状况, 在调查过程中不仅可以了解市场, 还能够了解顾客对产品的功能需求, 进而对产品功能进行改进。

在产品调研完成之后, 应组织专家对产品的研发、设计进行讨论, 确定一个系统的产品开发方案, 以降低盲目开发导致的资源浪费。方案制定后应报送经理办公室、生产部、市场部等相关部门, 对设计方案进行讨论, 提出修改建议或审议通过。设计方案通过后即转入产品试生产阶段。财务部门在整个产品研发设计阶段的主要工作是保证相关研发费用和设计费用支出的规范性, 并通过对产品生产过程的了解, 明确各个环节的成本构成, 从而为确定成本控制目标并分解落实到各个岗位做好准备, 更好的评价和分析各个阶段的成本控制成效。重点需要控制的关键点包括研发设计是否经过相关部门的评审, 是否对研发设计的风险进行了合理估计并提出对策, 研发设计各项支出的环节是否透明、合乎规定, 制造过程中的每个作业设计的成本定额是否科学合理, 并以同行业同类企业的成本定额进行评价, 还要对作业质量和作业效率的提升以及降低作业成本进行总体分析, 力求实现资源配置的最优化。

(二) 直接材料的控制

生产制造型企业直接材料种类多、价值高, 直接材料所占产品的成本高达50%左右。结合生产制造型企业目前成本控制的现状, 企业材料成本控制的重点是落实好企业目前制定的定额成本制度。企业要不断探索和总结, 确保制定的成本控制标准比较科学合理, 关键问题是将这种定额成本管理落实到位, 严格按照定额标准领用料, 重点审查和控制领料单、出库单等手续以及成本核算方法是否合适、结果是否准确, 为保证上述控制措施的落实有必要推行成本控制责任制度, 将成本控制的责任细化落实到个人, 将个人收益与成本控制目标完成情况挂钩直接材料成本的控制措施得以贯彻落实。定期对定额成本的执行情况进行分析, 总结经验, 寻找原因, 以求进一步降低成本, 节约费用。

(三) 直接人工费用的控制

企业首先要制定完善的用工合同制度, 所有入职员工都签订工作合同。单位职工的人事安排、工作考勤、薪资发放分属人力资源部、生产部和财务部, 每月工资额的确定结合考勤表来计算。目前主要存在生产部门工人工资核算不合理, 没有推行计件工资制度, 而是按照月工资和考勤来计算, 不能调动员工的工作积极性, 因此, 建议推行单件工资乘以生产件数来计算生产车间工人工资, 为了体现不同生产工人的生产水平高低, 对于废品率、材料消耗低的工人提高单件工资标准, 对于废品率高、材料消耗高的工人则降低单件工资标准, 离标准差距太大的工人则考虑辞退。

参考文献

[1]竺素娥.民营公司成本控制系统及其运行环境[J].经济论坛, 2011, (21) :36-39.

[2]马艳秋.成本费用内部控制相关问题研究[J].商业经济, 2010, (05) :52-64.

[3]潘秀丽.对成本费用内部控制若干问题的研究[J].财会研究, 2011, (06) :23.

[4]潘经民.公司内部控制制度的难点及其理性思考[J].财务与会计, 2012, (09) :44-46.

篇4：生产成本、制造费用明细科目说明

账模板

管理费用明细账

管理费用明细账

1、，供应部采购科王军预借差旅费1000元，付现金。

2、，行政部报销办公用品购置费2000元，付现金。

3、，供应部采购科王军预报销差旅费1200元，补付现金。

4、，购买印花税票200元，付现金。销售部报销业务招待费1100元，开出现金支票。

5、开出转账支票支付法律咨询费3000元。

6、领用材料，生产甲产品2000元，车间管理1300元，行政部500元。

7、机电部门报销为行政部支付的电机修理费3000元，增值税率17%，开出转账支票。

8、支付本季度短期借款利息1200元。

9、用转账支票支付产品广告费4000元。

10、计提本月工资，生产甲产品工人2000元，车间管理人员1000元，行政部人员600元，福利部门400元

11、计提本月福利费，计提比例14%。

12、计提本月社会保险费，生产甲产品工人200元，车间管理人员100元，行政部人员60元，福利部门40元

13、支付本月电话费500元。

14、转账支票支付本月天然气费10000元，增值税率13%，行政部用气应负担进项税额。

15、支付本季度排污费400元。

16、支付本月水费20000元，共1000吨，增值税率13%。各收益对象分别是甲产品500吨，行政部400吨，福

利部门100吨。

17、取得本季度利息收入3000元。

18、结转管理费用。财务对账单模板

财务对账单

账户 中行基本户 中行账户 中行账户 农行收款账户 农行付款账户 现金 账号/卡号 628***1001 ***1599 249402143511 62848***11 622848***10

对账日期：

余额

合计： 财务： 综合办： 总经理：

财务对账单

账户 中行基本户 中行账户 中行账户 农行收款账户 农行付款账户 现金 账号/卡号 628***1001 ***1599 249402143511 62848***11 622848***10

对账日期：

余额

合计： 财务： 综合办： 总经理：财务费用明细科目

财务费用明细科目【财务费用】

财务费用明细科目

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

简述如何设置制造费用和财务费用明细科目

一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢？

一、制造费用

固定费用

1、制造费用—工资：基本工资+

加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;

5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;

6、制造费用—办公费：车间日常办公用品费+书报费+印刷费

7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

变动费用

2、制造费用—职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;

12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：本

二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;

17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。

二、财务费用

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。

财务费用二级科目【财务费用】

管理费用和财务费用的二级科目，企业可以依据自身需要来设置，常见的管理费用二级科目有：办公费、邮电费、汽车费、差旅费、业务招待费、税金、折旧、递延资产摊销、工资、保险费、公益事业费、培训费等。

常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。

管理费用——办公费

管理费用——业务招待费

管理费用——交通费

管理费用——差旅费

管理费用——计提折旧

管理费用——工资

管理费用——福利费

管理费用——邮电通信费

管理费用——水电费

管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。

财务费用——利息收入

财务费用——工本费

财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。

常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了

二观念更新

1.竞争与合作相统一的财务观念

当代市场经济竞争中出现了一个引人注目的现象，这就是原来是竞争对手的企业之间纷纷掀起了合作的浪潮。

2.风险理财观念

在现代市场经济中，市场机制的作用，使任何一个市场主体的利益都具有不确定性，客观上存在着蒙受经济损失的机会与可能，即不可避免地要承担一

定的风险，而这种风险，在知识经济时代，由于受各种因素影响，将会更加增大

3.信息理财观念

在现代市场经济中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向，信息成为市场经济活动的重要媒介。而且，随着知识经济时代的到来，以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快，从而使交易、决策可在瞬间完成，经济活动空间变小，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。

4.知识化理财观念

知识成为最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉，是知识经济的主要特征之一。与此相适应，未来的财务管理将更是一种知识化管理，其知识含量将成为决定财务管理是否创新的关键性因素。因此，企业财务管理人员必须牢固树立知识化理财观念。

三

财务管理(Financial

Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。上海江桥万达广场会计培训实务财务经理如何科学设置管理费用明细账

企业应该根据自身的经营情况对我们提供的明细项目作进一步的增加或者合并。

1.管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员(如食堂炊事人员)，临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。

2.职工福利费：指企业按照行政管理部门和福利部门(包括托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室人员及医护人员等)职工工资总额的14%提取的职工福利费。

3.差旅费：按照规定支付行政管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。

4.办公费：指行政管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用;政工部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。

5.折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。

6.修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。

7.物料消耗：指行政管理部门耗用 的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

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8.低值易耗品摊销：指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备的摊销及修理费。

9.工会经费：指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。

10.职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的%计提。

11.劳动保险费：指离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。

12.待业保险金：指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。

13.董事会费：指企业最高权力机

构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

14.咨询费：指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

15.审计费：指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

16.诉讼费：指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

17.排污费：指企业按照规定缴纳的排污费用。

18.绿化费：指企业对厂区进行绿化而发生的绿化费用。

19.税金：指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/土地使用费、印花税。(注：/前注明的税种是内资企业适用的税种，/后注明的项目为外资企业适用的税费)

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20.技术开发费：指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。?

21.无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

22.业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。

23.仓库费用：指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，备品和其他费用。

24.保险费：指行政管理部门(包括福利部门)应负担的财产物资保险费(不包括采购物资的途中保险费)。

25.水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的费用。

26.运输费：指行政管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。包括其办公用车辆的养

路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。不计入材料采购成本的市内运杂费。

27.取暖费：指行政管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

28.警卫消防费：指企业警卫。消防部门的维护费用和日常经费。如消耗的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。

29.会议费：指企业因召开会议按照规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。

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30.职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。

31.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。

32.租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。

33.环保卫生费：指企业为预防职业病而发生的工业卫生费;为保护工厂环境而发生的环境保护费用：“三废”费用;厂区清洁费用等。

34.坏账损失：指企业经批准实际转销的确实无法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备金。

35.存货盘亏(减盘盈)：指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏，毁损、报废扣除过失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。

36.试验检验费：指企业对材料或产品进行化验、检验、试验而发生的费用。

37.计提的存货跌价准备：指企业按规定提取的存货跌价准备金。

38.其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。

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学会计到恒企——恒企：把经验分享给有梦想的人！财务费用明细科目

财务费用明细科目【财务费用】

财务费用明细科目

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

简述如何设置制造费用和财务费用明细科目

一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢？

一、制造费用

固定费用

1、制造费用—工资：基本工资+加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;

5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;

6、制造费用—办公费：车间日常

办公用品费+书报费+印刷费

7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

变动费用

2、制造费用—职工福利费：指公

司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;

12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;

17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。

二、财务费用

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。

财务费用二级科目【财务费用】

管理费用和财务费用的二级科目，企业可以依据自身需要来设置，常见的管理费用二级科目有：办公费、邮电费、汽车费、差旅费、业务招待费、税金、折旧、递延资产摊销、工资、保险费、公益事业费、培训费等。

常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。

管理费用——办公费

管理费用——业务招待费

管理费用——交通费

管理费用——差旅费

管理费用——计提折旧

管理费用——工资

管理费用——福利费

管理费用——邮电通信费

管理费用——水电费

管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。

财务费用——利息收入

财务费用——工本费

财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。

常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了制造费用明细账

制造费用明细账 车间名称： 车间名称：一车间

年 月/日 日 摘要 材料 职工薪

酬 折旧费 修理费 保险费 水电气 水电气费 差旅费 办公费 其他 合计 转出 5

辅助生产成本明细账 辅助生产成本明细账 车间名称：锅炉车间 车间名称：锅炉车间

年 月/日 日 摘要 材料 职工薪酬 折旧费 修理费 保险费 水电气 水电气费 差旅费 办公费 其他 合计 转出 5

辅助生产成本明细账 辅助生产成本明细账 车间名称：机修车间 车间名称：机修车间

年 月/日 日 摘要 材料 职工薪酬 折旧费 修理费 保险费 水电气 水电气费 差旅费 办公费 其他 合计 转出 5

管理费用明细账 管理费用明细账

年

月/日 日

摘要

材料

职工薪酬

折旧费

修理费

保险费

水电气 水电气费

差旅费

办公费

其他

合计

转出 5维修费用明细清单--模板

维修费用明细清单 注:有*号单上为必填。*Machine type 整机型号 *Customer Name客户名称 *Contract Number订单编号 *Contract Name 联系人 GDN No.货运名称及单号 *Expected Resolution解决方式 R:Credit Note退货 P:Replacement换货 T:Tech Support技术支持 Q:Repair&update 维修/升级

O:Others其他 服务中心受理区号(SR ID/)*Summit Date初次提交日期 *Expected Resolution Date期望解决日期 *Immediate return goods?能否立即退回产品 *W/OW保修期内 *Complain code投诉类别 Yes□ 001:Quality产品质量问题 Yes□ 002:Malfunction产品无法操作 Yes□ 003:Incomplete Products产品不完整 Yes□ 004:Wrong labeling/packaging错误标示/包装 Yes□ 005:Short Delivery短发货 006:Wrong Delivery错发货 007:Commercial UsaUnitedImaging商务用途 008:Others其他 Problem Description问题描述 *Machine Code 整机编号 *Malfunction Phenomenor故障现象 Conclusion/Solution结论/解决方案 替换回来的产品处理方式见下表 序号 *product Type部件名称型号 *SKU Number编号 *Quantity 数量 故障现象 处理结果 1 2 3 维修工程师 维修日期 Replacements List替换产品清单(To be filled by UnitedImaging.此处由

~ 26 ~

UnitedImaging公司填写)序号 *subject 收费项目名称 *SKU Number编号 *Quantity 数量 费用小计 备注 1 2 3 4 5 6 第 1 页，共 2 页

Yes□NO□ Yes□NO□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ 本 联 一 式 三 份 ： ① 财 务 部 ； ② 客 户 ； ③ 业 务 部。

费用合计(RMB)小写： 费用合计(RMB)大写： 双方信息 托修方：北京汇影互联科技有限公司 地 址：北京市海淀区中关村软件园华夏科技大厦109室 电话：010-8289436传真：010-62669095 开户行：交通银行北京林萃路支行

帐号：1100612030*** *客户签字： *客户地址： 相关服务说明： 序号 服务项目名称 1 材料费 2 运输费 3 工时费 4 升级费用 5 加急费 *维修方(医院盖章)： *客户电话：

热线：400-810-4995

相关说明 耗材费 成本费 人工费

~ 27 ~

维护费 附加值

参数 ／ 1次 1人 1个 1天

单价 ／ 600/次 1500/天 8000 500/天

备注 含单位部件、包装材料、配件等 因运输方式差异 人工 含软件系统，因版本差异。

＜1＞.关于部件材料费见耗材清单，采取下限价格控制。＜2＞.目前总维修费用=人工费+ 差旅费 + 材料费 + 加急费。一般材料费均包含运输费用，若有升级项目外加升级费用。＜3＞.关于机芯部分：过保2年以上服务且维修次数大于2次均报废处理；保外:新机芯过保1年维修25000 + 加差旅费 + 服务费； 更换一台50000 + 加差旅费 + 服务费。且可以采取回收3000/台。保外: 50000 + 加差旅费 + 服务费。＜4＞.特例：制作加

密狗、硬盘、软件时候需要外加工时费。＜5＞结算方式：服务完毕即付款.付款凭证仅为银行结算凭证或加盖有

~ 28 ~

托修方财务章的收据。逾期付款按月息2%计算。＜6＞维修方委托托修方的服务项目一经签字盖章，如有侵犯第三方产权的行为，全部责任由维修方承担，与托修方无关。＜7＞双方业务中所发传真等同原件具同等法律效力。＜8＞本合同及双方之前所签订的所有合同如产生争议，双方同意交由北京仲裁委员会仲裁。＜9＞本联一式三份：①财务部；②客户；③业务部。

本 联 一 式 三 份 ： ① 财 务 部 ； ② 客 户 ； ③ 业 务 部。

第 2 页，共 2 页会计做账费用明细科目

日志

篇5：生产成本、制造费用明细科目说明

1、根据企业性质、工作需要、领导要求等设置；

2、经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置；

3、中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目；

4、根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目；

5、同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。

6、无法分清归哪一类就放入“其他”啦

费用明细科目设置 管理费用

>>1.管理费用—工资—基本工资

—加班费

—临时工工资

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级

科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这

里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之

外的全部工资。

>>2.管理费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医

疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨

师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

>>3.管理费用—折旧费

说明 ：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

>>4.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修

理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用

品移动和安装费等。

>>5.管理费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。

>>6.管理费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—年检/审计费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内

部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用

品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖

啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验

资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

>>7.管理费用—物料消耗

说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

>>8.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。

>>9.管理费用—无形资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

>>10.管理费用—开办费摊销

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

>>11.管理费用—租赁费

说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

>>12.管理费用—运输费

说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。

>>13.管理费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），”上网费“指Internet使用费，LGE-NET使用费。

>>14.管理费用—电话费—固定电话费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。

>>15.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。

>>16.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。

>>17.管理费用—研究开发费—工资

—加班费

—办公费

—教育培训费

—修理费

—招待费

—活动经费

—市内交通费

—差旅费

—其他

说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：

“工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等；

“加班费”即研究所职工的加班费；

“办公费”指研究所发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费；

“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用；

“修理费”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。

“招待费”即研究所招待客户的餐费；

“活动经费”是研究所组织活动所发生的费用；

“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用；

差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；

“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。

>>18.管理费用—技术转让费

说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。

>>19.管理费用—技术研究开发费

说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。

>>20.管理费用—技术提成

说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。

>>21.管理费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

>>22.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。

>>23.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

>>24.管理费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

>>25.管理费用—会议费

说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。

>>26.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

>>27.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。

>>28.管理费用—董事会费—活动经费

—会议费

—差旅费

说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

>>29.管理费用—培训费—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

>>30.管理费用—咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

>>31.管理费用—差旅费—国内

—国外

—培训差旅费

—市内交通费

说明：本二级科目含五个三级科目，“国内”指管理部职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。

>>32.管理费用—税金—印花税

—车船使用税

—房产税

—土地使用税

说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。

>>33.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

>>34.管理费用—保险费

说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。

>>35.管理费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。

>>36.管理费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

>>37.管理费用—其他—签证费

—展位/摊位费

—清洁费

—保安费

—其他

说明:本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等，“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。

营业费用

>>1.营业费用—工资—基本工资

—加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。

>>2.营业费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

>>3.营业费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

>>4.营业费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。

>>5.营业费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。

>>6.营业费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。

>>7.营业费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

>>8.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。

>>9.营业费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—其他

说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。

>>10.营业费用—物料消耗

说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

>>11.营业费用—运输费

说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。

>>12.营业费用—装卸费

说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。

>>13.营业费用—包装费 说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。

>>14.营业费用—广告费

说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。

>>15.营业费用—租赁费

说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。

>>16.营业费用—水电费

说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。

>>17.营业费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。

>>18.营业费用—电话费—固定电话费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。

>>19.营业费用—差旅费—国内

—国外

—市内交通费

—培训差旅费

说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部

职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。

>>20.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。

>>21.营业费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

>>22.营业费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。

>>23.营业费用—通关费—通关费

—商检费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。

>>24.营业费用—售后服务—运输费

—修理费

—材料费

—其他

说明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输费，“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费，“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费。“其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。

>>25.营业费用—样品费

说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。

>>26.营业费用—劳务费

说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。

>>27.营业费用—市场基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基金。

>>28.营业费用—维修基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后服务产生的维修费用所计提的基金。

>>29.营业费用—销售风险基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。

>>30.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的修理费。

>>31.营业费用—业务宣传费 —促销费—促销员工资

—促销费—促销赠品费

—宣传品费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费”又包括两个四级科目，“促销员工资”指促销员的工资等费用，“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用；三级科目“宣传品费”指业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用 “其他‘指业务宣传活动中发生的其他费用。

>>32.营业费用—会议费—会议费

—餐费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“会议费”指营业部发生的参加同行业的联席会议费等，“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。

>>33.营业费用—培训费—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

>>34.营业费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。

>>35.营业费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

>>36.营业费用—保险费

说明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。

>>37.营业费用—折旧费

说明 ：本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

>>38.营业费用—其他—签证费

—清洁费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“清洁费”指营业部雇佣保洁员费用，“其他”指营业部“营业费用”其他二级科目所未包括的费用。财务费用：

>>1.财务费用—银行手续费

说明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。

>>2.财务费用—利息支出

说明：各项借款利息支出。

>>3.财务费用—利息收入

说明：各项存款利息收入

>>4.财务费用—汇兑损益

说明：外汇兑换

>>5.财务费用—销货折扣

说明：现金折扣

管理费用的核算内容包括哪些？

管理费用的核算内容管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。具体包括以下几项：

1.企业管理部门及职工方面的费用

(1)公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。

(2)工会经费：指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。

(3)职工教育经费：指按职工工资总额的1.5%计提，用于职工培训、学习的费用。

(4)劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费(包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。

(5)待业保险费：指企业按规定交纳的行业保险基金。

2.用于企业直接管理之外的费用

(1)董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。

(2)咨询费：指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。

(3)聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。

(4)诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。

(5)税金：指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

(6)矿产资源补偿费：指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，按照主营业务收入的一定比例缴纳的矿产资源补偿费。

3.提供生产技术条件的费用

(1)排污费：指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。

(2)绿化费：指企业区域内零星绿化费用。

(3)技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。

(4)研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。

(5)无形资产摊销：指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和商誉等的摊销。

(6)长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。

4.购销业务的应酬费业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，应据实列入管理费用。

5.损失或准备

(1)坏账准备：指企业按应收款项的一定比例计提的坏账准备。

(2)存货跌价准备：指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。

(3)存货盘亏和盘盈：指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外出的存货损失。