会计师事务所实习报告

会计师事务所实习报告（精选6篇）

篇1：会计师事务所实习报告

北京兴华会计师事务所福建分公司审计业务实习报告

一、实习目的通过这次实习的机会，利用实习单位的实际情况，巩固在校期间所学习的专业知识，初步掌握专业技能。熟悉各个企业的做账方法，了解工行的日常运作状况，理论联系实际，系统地学习并较好掌握会计实务工作的基本操作流程，为能够更好地参加以后的工作打下基础。

二、实习时间

2012年2月27日至2012年3月24日

三、实习地点

北京兴华会计师事务所有限责任公司厦门分公司

四、实习单位简介

北京兴华会计师事务所是中国前20强会计师事务所。自1992年成立以来，在股票发行与上市、企业重组、公司改制、审计及财务咨询等专业服务方面具有极强的实力和出色的业绩，目前已有上市公司客户近30家。北京兴华一直保持高速增长。本所2007年业务收入为10597万元，全国行业排名19位，北京市行业排名12位，2008年业务收入为13365万元，全国行业排名17位，北京市行业排名11位，2009年业务收入为19215万元，全国行业排名18位，北京市行业排名11位。北京兴华总部设在北京，员工900余名，注册会计师380余名。经财政部门批准相继在贵阳、广州、武汉、西安、福建设立分所，使北京兴华成为国内颇具影响力的、辐射全国的会计师事务所之一。北京兴华一直秉承以客户为本的执业服务理念，正确处理服务与监督的关系，赢得了监管机构和客户的好评。北京兴华业务涉及审计、评估、咨询等各个领域，拥有国有大型企业审计资质、证券期货相关业务审计资质、金融相关业务审计资质、司法鉴定资质、评估资格、工程造价咨询资格等多项资质。北京兴华的管理团队由经验丰富的资深专业人士组成。董事长兼首席合伙人王全洲先生有超过二十年的长期从事与审计、评估、咨询相关的专业工作经历，对企业改制上市、审计、企业收购兼并、再融资等方面的工作具有丰富经验和指导能力。并在财税、经贸、金融、证券各界拥有广泛、良好关系。北京兴华2000年经财政部批准，成为马施云国际成员所，从而使北京兴华跨入国际审计市场，为近十家企业境外上市提供了审计服务。

五、实习内容

北京兴华会计师会计师事务所福建分公司于2006年成立，主要有四个审计部，一个行政部，一个管理部。所依法承办下列审计业务：(1)审查企业财务会计报告，出具审计报告；(2)验证企业资本，出具验资报告；(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；(4)法律、行政法规规定的其他审计业务，审计服务：会计报表审计、基本建设决算审计、工程造价审计、任期经济责任审计、绩效审计、经济案件鉴定审计、所得税汇算清缴审计、土地增值税清算审计、破产、清算审计、外汇帐户审计、注册资本验证。

第一天早上9：00正式到公司报道，之后，由部门林主任具体负责我们在公司实习期间的事项安排，我被安排给部门里的一位潘老师，在未来的两个月内，我将听从他的安排，在事务所的实习也便正式开始。上班的第一天我主要看的是审计工作底稿，先熟悉工作底稿，过了几天跟着老师出外勤去了顺承置业，到了顺承置业，老师和客户做了适当沟通后，我们便开始了紧张的工作。主要对公司10-11财务状况进行审计。刚开始我对审计工作十分不了解，老师就交给我一些比较简单的工作，发寻证函，无非就是一些谢谢地址贴贴邮票的事情。之后就慢慢的教我如何抽查凭证，都要注意些什么。与大学课堂上的讲授不同，这里更注重工作环节中的实际应用。起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。接下来的一周，我们大部分时间做的都是抽查凭证的工作。由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。这些都是比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。在公司的审计工作做了6天，之后我们在事务所协助完成后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册，直到送到客户

手中，做这些事情时，心中有一种说不出来的感觉，因为那里面包含着自己的工作，包含着自己的努力，也包含着自己的成就感。之后先后又去了3家公司，其间还学会了复印机的使用，在每家公司做的几乎都是相同的工作，很快，我在北京兴华会计师事务所为期一个月的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。

六、实习心得

实习是每一个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。虽然，在校有组织过模拟实训，提升了我们的实际操作能力，会计注重的实践能力，但远远没有实习工作中的收获要多，我们所学的知识要学以致用，也只有投入到实际的工作中，而此次实习为我们提供了一个展示自我的平台。将所学的知识应用到工作中去，存在着困难，知识的缺失、遗留、空白，也给实习工作带来了问题。

我对这次实习感触良多，在一个陌生而忙碌的工作环境中，超过你能力范围的工作有很多，这时候碰到疑惑的时候抓住时机发问，这样你才能学到更多的东西。通过这次在会计师事务所的实习,我学到了无法从书本上直接得到的东西，这对我以后走上工作岗位具有深远的意义。我不仅了解了事务所工作的主要职责范围、其机构构成情况,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任。同时，我也明白了作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。从知识上讲，会计工作是一门专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐，要不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容，对企业的发展方向作出正确的判断，给企业的生产与流通制定出良好的财务计划，为企业和社会创造更多的财富。

对于这次实习,同样存在着一些不足之处，虽然在这次实习中我对事务所所有业务都有一定程度的了解，但是没能接触到更多审计业务类型，这也是我比较遗憾的；其次，我参与审计的都是业务较为简单的，涉及的行业也比较单一，没能接触到更多行业的会计工作；最后，我感觉自己所掌握的知识不能完全胜任工作，如税法等方面的知识还有很多欠缺，以至于书到用时方恨少，遇到不能解决的问题只能向前辈请教，不过这也使我养成了良好的工作习惯，就是已经解决的问题，我会利用空余时间继续这方面知识的补充，我不希望同一问题会再次

成为我的阻碍。这一次的实习虽然时间短暂，虽然接触到的工作很浅，但是依然让我学到了许多知识和经验，这些都是书本上无法得来的。通过实习，我们能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解这个社会的方方面面，能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。

篇2：会计师事务所实习报告

作为大学里的最后一次实践机会，为了更好的完成学校规定的实习计划，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力，我来到了京都天华会计师事务所，进行了为期两个月的专业实习活动。

经过笔试、面试等选拔环节，2011年1月21日，我正式成为京都天华会计师事务所的一名实习生，开始了我的实习生活。实习期间，我被分到了审计六部，跟随项目经理杜老师，主要学习各个单位的年度审计、专项审计等。短短的两个月间，我们项目组完成了10余家单位的年度审计工作，而我也有幸参与了3个完整的项目，这使我对审计工作有了初步的认识，并且在工作中做到了和自己的专业金融学良好的结合，使我受益匪浅。

印象最深的项目是中信信托有限责任公司的年度审计项目。企业年审的程序一般情况下为：评估风险——确定重要性水平——内控测试——抽平测试内控的控制水平——实质性测试。前几项难度较大，需要由项目经理以上级别的人员完成，我们这些实习生就负责实质性测试这一环节。项目中，杜老师结合我所学的专业——金融学，给我分配了持有至到期金融资产、交易性金融资产、可供出售金融资产等科目，主要工作是抽查合同、制作底稿、抽查凭证、填制附录等。这已经是我参加的第三个项目了，在此之前，我已经初步的学习了工作底稿的填制方法、抽查凭证的注意事项、以及如何在几个科目中进行勾稽复核等，再加上我所学专业的优势，可以说我对独立完成这些工作充满了信心。

中信信托作为信托行业的一家资深公司，业务量相当巨大，作为主营业务收入的信托报酬，是其最主要的收入来源；同时，它又是一家以盈利为主要目的的金融机构，因此，中信信托的信托收益也相当重要，而这两块收入的主要确定依据是信托合同，所以，抽查合同就成为一项比较重要的工作。为了做到效率质量两兼顾，我们抽查了全部合同中金额比较大或者项目持续周期长的合同，这样

既免去了查看所有合同的繁琐，又能保证重要性原则。为了能正确计算出归属当期的信托报酬和信托收益，在查看合同的过程中，要注意信托期限、信托项目成立时间、预计收益率、信托报酬计算方法等条款，并且通过中信信托有限责任公司官方网站查看信托项目的信息披露情况，以便审核收入的数目及归属时间的准确性。在遇到不确定的问题时，还要咨询中信信托的业务人员，向他们请教。在和业务人员的沟通过程中，我接触到了真正的信托业务，知道了信托资金的筹集并不容易、项目的运行也会有很大的风险、项目的管理更是需要一定的专业技能等，这些远比课本中硬生生的概念更加生动有趣，使我对它有了更深层次的了解，我不仅顺利的完成了工作任务，并且很好的做到了学以致用，学有所用。

接下来便是审计过程中最基本的工作——制作工作底稿。工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。因此这是项非常重要的工作。在编制的过程中，我通过和财务人员的有效沟通，要来了中信信托本年度完整的帐套和未审的报表，根据我所负责的几个科目，对帐套和未审报表进行初步核对，然后通过多方面的验证，比如投资收益和其他几个科目的勾稽，确定其准确性。这项工作看起来简单枯燥，但是因为底稿的重要性和帐套的繁琐，也是需要一定的信心和耐心的。在工作中，我逐渐改掉了马虎不认真的坏毛病，并且学着踏实认真的对待工作。

制作完底稿，便开始抽查凭证了，其目的是从凭证入手，看业务是否真实发生，包括业务发生时间是否恰当、金额是否记录正确、是否完全计入账簿。这项工作保证了审计结果的完整性和准确性。我主要抽查了持有至到期这一科目的重要凭证，针对几项数额较大、较重要的项目，我分别查看了其买入、卖出、收到投资收益时的转账、收入凭证等，以确保不存在跨期、未入账等情况。最后，还要把抽查的凭证复印留底，索引入档，以便以后查看。

我把经过杜老师审查的我负责的科目填到附录上，工作也就基本完成了。等杜老师他们资深的注册会计师出完报告，我们几个实习生再帮忙将报告与经审核过的报表核对，经签字会计师确认无误后，便可以出正式的报告了。

通过接触这个完整的项目，我不仅了解论文审计工作的一些具体内容，还在一定程度上将自己所学的专业与实践相结合，一方面提高了自己的专业知识，加深了对课本上生硬的文字的理解，另一方面我也通过这个项目看到了我在许多方面还存在很多的不足，还需要不断地完善自己。

时间过得真快，两个月的实习期很快就结束了，在这次的社会实践中，我真是受益匪浅。首先，我接触了一个自己之前并不是很熟悉，甚至可以说是陌生的行业，但是这个行业和我所学的专业又有着密切的联系，是经济领域不可缺少的一部分，通过这次实习，我开阔了眼界，不再局限于银行、证券公司、保险公司等金融热门行业，而是接触到了新的知识；其次，通过两个月的实习，我认识到了自己在一些方面的不足与缺陷，知道了自己在大学期间所学的知识还远远不够，以后再工作中还应该多学多做，从知识和能力等各个方面提高自己；再次，此次实习是我第一次完全脱离学校走进社会，没有了学生身份这个光环的笼罩，我看到了竞争的激烈、工作的压力，使我对以后的生活做好了充分的心理准备，可以让我更快的完成由学生到员工的转变。最后，值得一提的是，在这次实习期间，我认识了杜老师等同事，他们不仅在工作上给了我帮助，还在思想上、生活上给我提出了宝贵的意见和建议，对我以后的学习生活提供了参考意见。其实社会并不像想象中的那样黑暗，同事间也会有温暖有真情，只要你能用真心对待别人，就一定能换回他人的真诚。

篇3：会计师事务所实习生管理浅析

会计师事务所实习生管理难题成因

(1) 从实习生自身方面看。由于大多数实习生是即将步入社会的在校生, 因此身份的二元性难以转换。很多实习生认为自己还是学生, 对事物仍处于学习阶段, 在校期间的生活状态不能完全适应事务所里工作量繁而杂的要求, 所以会出现令业务主管头疼的局面。加之“85后”、“90后”的个性特征, 使得事务所想要正确管理这一特殊群体, 必须从其性格特征入手。“85后”、“90后”的性格特征表现在:一是个性张扬, 崇尚自我。与父辈一代传统的劳动者不同, “85后”、“90后”实习生大多个性张扬, 崇尚自我, 在工作中喜欢按照自己的方式, 不愿被束缚在条条框框的限制中。在工作内容上只要是自己喜欢的就能全心全意的投入, 并为之狂热;工作方式上习惯以自己的方式待人接物, 有自己的想法和主见, 不愿被传统的做法及套路所左右。二是思想先进, 不惧权势。“85后”、“90后”实习生出生在信息高度发达的年代, 思想进步, 紧跟时代发展的潮流, 并且受着西方多元化的价值观、人生观的影响, 更加注重实际, 要求更高的物质享受和生活品位。且不惧权势, 不论资排辈, 追求平等、公平。三是知识水平高, 创新意识强。由于这些实习生大都是本科及以上学历, 具有比以往任何时代都高的文化教育和知识水平, 因此对网络的应用、信息的处理、知识的获取等工作更加得心应手, 乐意在工作中运用高科技手段并表现自己的能力与自信。四是企业忠诚度较低, 流动意愿强。“85后”、“90后”实习生持有多变的职业观念, 渴望尝试不同的职业领域, 忠于自己的兴趣与执着, 因此不会像父辈一样为了生计而长期从事自己不感兴趣或没有发展的职业。加之目前日益增长的人才需求及交通通讯技术的发达, 使得80后员工的流动性更强。五是情绪变化大, 生活压力大但抗压能力差。“85后”、“90后”实习生在成长过程中大多没经历过多挫折, 因此对于生活的美好愿望要高于现实, 而且随着买房、买车、找工作、结婚、赡养父母等生活的重担降临, 面临着前所未有的生活压力, 使得这些实习生很容易产生挫败感而产生一系列心理疾病及社会问题。

(2) 从会计师事务所方面看。事务所对实习生没有做到用心培养, 对实习生重视程度不够, 精神激励及物质激励不到位等都造成了“85后”、“90后”工作积极性不高、能力得不到锻炼、牢骚满腹及人员流动性大的不利局面, 因此事务所想要突破管理瓶颈还必须从自身寻找原因。一是实习生得不到事务所的用心培养。在实习生的管理中, 培养是重中之重。很多企业会把实习生作为储备干部, 为其制定一整套培训体系, 保洁公司的管理培训生在进入企业的第一天就受到严格的培训, 从基础性到针对性、灵活性等方面加以强化。IBM公司已经将夏季实习生计划取代了原有的校园招聘, 希望自己的员工是在自己的关怀与培养下成长的。而目前我国的很多会计师事务所对“85后”、“90后”实习生没有做到真正的用心培养。每年的4月份是各上市公司公布报表的时期, 亦是会计事务所最忙碌的时候, 这时候的事务所招聘大量实习生仅仅是为了解决自身的燃眉之急, 把实习生当做廉价的劳动力, 这种粗放式的招聘和只使用不开发的管理必然会将事务所陷入招聘流失再招聘再流失的泥潭。二是事务所未能提供对实习生能力提升的有利条件。据一项权威调查显示, 75%的毕业生认为实习经历对就业的贡献率排在第一位, 课堂上学到的会计理论很容易被遗忘, 而且理论与现实往往是脱节的。因此很多毕业生会把实习看的非常重要, 绝不仅仅是能在简历上多加一条, 更重要的是学以致用, 成为走向社会的敲门砖。然而现实与理想往往是有差距的, 事务所里的核心工作是不会交给实习生的, 实习生能做的只是帮着主管打下手, 填一些简单的记账凭证。这样做不仅缺乏对人员的有效利用, 对实习生的能力提升并无太大帮助, 而且使实习生的心理受挫, 价值感知程度下降, 人员离职率增加, 严重影响事务所正常的人员管理。三是实习生的权益得不到有效保障。有别于事务所里的正式员工, 大多实习生是“临时工”, 因此无法享受到劳动者的正常权益。由于大多数“85后”、“90后”实习生并非出于赚钱的目的, 只要能增加工作经验、能力得到提升, 给多少钱都无所谓。事务所正是抓住了实习生的这种心理, 薪酬一直是“随口价”, 而且国务院并无出台明确法律规定薪酬的标准, 所以弱势的实习生一方很难有博弈的余地。

会计师事务所实习生管理的实证研究

为了更好的研究本课题, 本文采用了问卷调查的形式对“85后”、“90后”实习生进行了抽样调查, 选取了山西博友会计师事务所、太原立信会计师事务所、太原普祥会计师事务所的150名“85后”“90后”实习生作为被测样本, 调查内容为实习生在实习期间最看重的要素及其满意程度, 具体要素包括工作认可、培训学习、能力发挥、工作自主、工作支持、工作挑战、组织文化等十项内容。本次研究共发放问卷150份, 收回134份, 有效问卷为127份, 有效回收率为84.67%。问卷总量表的信度系数为0.716, 因此可以认为具有较高的内部一致性, 问卷设计较为科学合理。实习生期望程度与满意程度间相差最大的前五项依次为工作成就、工作认可、培训学习、能力发挥、工作支持, 充分说明事务所要对上述工作加以努力。对这五项因素的期望程度与受激励程度做相关分析, 结果表明两者间呈显著地正相关性, 这说明事务所提高这五项因素的水平能充分的激励实习生, 提高其满意程度。

篇4：会计师事务所实习报告

[关键词] COSO报告；内部控制；会计师事务所；内部控制体系

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.08.136

在社会经济飞速发展的背景下，我国会计师事务所的数量成倍增长，业务水平和管理水平也不断提高。然而，以普华永道、德勤、毕马威、安永为代表的国际四大会计师事务所凭借其规模、资源、网络和品牌效应等优势几乎垄断了全球高端市场，使得我国会计师事务所在发展上遇到了“瓶颈”。

2012年6月，中国注册会计师协会颁布了《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》的通知，明确指出内部控制是会计师事务所健康运转和稳步发展的重要基础[1]。但是由于我国会计师事务所起步较晚，且大多是通过脱钩改制发展起来的，因此事务所管理者对企业化经营缺乏相关经验，尤其对内部控制认识不足。因此，如何建立行之有效的内部控制体系，以提高抗风险能力和市场竞争力，已成为我国会计师事务所亟待解决的重要问题。

1 基于COSO报告要素的会计师事务所内部控制现状分析

1.1 COSO内部控制框架的基本要素

COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。该组织致力于研究企业内部控制问题。1992年， COSO委员发布了《内部控制整合框架》，简称COSO报告。自问世以来，该报告已成为上市公司内部控制框架建设的参照性标准。

根据COSO报告，企业内部控制框架主要包含五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控活动[2]。这些要素内涵丰富且相互关联。内部控制环境是其他各项要素的基础，包括企业的文化建设、管理者的经营模式等内容。风险评估是风险管理的重要环节，也是内部控制有效执行的前提。控制活动是内部控制的核心，贯穿于整个组织、各种层次和功能，包括职责分离制度、授权批准制度、财产管理制度、经营绩效评价等内容。信息与沟通是必要条件，有助于及时反馈和纠正业务执行中的各项问题。监控活动是基本保障，内部控制的设计和执行离不开有效监控。

1.2 基于COSO报告要素的会计师事务所内部控制现状分析

正确处理上述五个要素对企业内部控制的建设至关重要，然而我国会计师事务所在这四个方面都存在着一些不足。

1.2.1 内部控制环境差

良好的内部环境有助于增强内部凝聚力，提高经营效率，从而增强社会公信力。但我国会计师事务所对内部控制环境缺乏普遍认识，尤其在内部文化方面，建设滞后。

第一，品牌文化意识较弱。会计师事务所发展的品牌效应十分明显。几乎国内外所有的研究都发现：客户在选择审计师时更倾向于选择具有品牌知名度的事务所[3]。目前，如中石油、中国移动、中国银行等国内知名企业都选择与 “四大”合作。尽管 “四大”的收费标准很高，但依旧获得高端客户青睐。究其原因最重要的就是“四大”具有极强的品牌号召力。相反，我国本土会计师事务所在发展时往往将各项资源放在招揽业务上，在品牌建设上投入甚少。

第二，未形成良好的学习文化氛围。会计师事务所行业是一个智力资本密集型的行业，行业知识随着社会经济的发展不断更新。因此只有构建学习型企业，形成良好的学习文化氛围，才能不断完善员工的知识结构，提高执业水平，从而增强事务所的核心竞争力。但现阶段，我国会计师事务所，尤其是一些中小型会计师事务所缺乏对学习氛围建设的重视，尚未建立健全学习机制。

1.2.2 风险管理能力较弱

企业所面临的环境是不确定的，在经济、行业、监管和经营条件不断变化时，需要建立一套机制来辨认和处理风险。然而，目前我国会计师事务所在风险管理方面做得不尽如人意。

第一，缺乏风险意识。市场竞争日趋激烈，作为以审计业务为主的会计师事务所在谋求利益的同时，承担了较高的诉讼风险。

20世纪60年代，西方发达国家的审计界进入了 “诉讼爆炸”的时代，针对注册会计师的诉讼案件层出不穷。进入90年代后，我国会计市场也接二连三地发生重大舞弊案件，如“琼民源”案件、“中天勤”案件以及被称为中国“安然事件”的“银广夏”案件等，都给我国会计师事务所敲响了警钟。但据中国注册会计师协会的不完全统计，我国会计师事务所中只有不足30%的事务所购买了保险，这就说明大多数事务所不愿意建立保险责任基金，充分反映出我国会计师事务所风险意识的薄弱。

第二，人员执业能力不强。从公司治理层面来看，会计师事务除了具有“资合”性，还具有典型的“人合”性。注册会计师的执业能力对事务所的发展至关重要。但目前我国会计师事务所员工胜任力不强。

一方面，我国会计师事务所中现有的注册会计师学历层次偏低，年龄结构偏大，对新会计制度和准则缺乏全面认识，而新一代优秀的注册会计师又被以“四大”为代表的跨国事务所收编，因此我国本土所中优秀人才匮乏。另一方面，我国一些事务所在人力资源配置方面只顾眼前利益，缺乏长远规划。例如，许多事务所总是在年度审计的忙季，大量招聘没有从业经验或经验较少的实习人员，对其进行简单培训，缺乏持续的战略性人才储备。此外，我国会计师事务所没有及时对员工进行知识更新，或者即使开展了相关培训，也由于方式不恰当或内容脱离实际等原因使得培训流于形式，员工技能没有得到实质性提升。

1.2.3 内部控制体系不健全

完善的内部控制体系将推动事务所加强内部治理，防范执业风险。但由于我国会计师事务所恢复重建的时间较短，内部控制环境差，加上事务所管理层内部控制观念薄弱，因此目前我国会计师事务所内部控制体系很不健全。

第一，内部控制目标不明确。建立健全内部控制体系，第一要务是明确内部控制目标，以目标为中心，全面展开体系建设。一般来说，内部控制主要有四个目标：第一是最高层次目标，即企业战略发展目标；第二是经营目标，即合理配置资源，提高经营效率和效果；第三是报告目标，即合理保证报告的可靠性；第四是合规目标，即保证企业经营符合适用的法律法规[4]。

然而我国会计师事务所，尤其是中小型事务所对于自身规模实力、资源状况、管理水平等缺乏全面认识，没有正确的市场定位，也没有明确的未来规划，即缺乏发展战略目标。作为最高层次的指导性目标，发展战略目标的缺失，必将影响事务所内部控制的有效性。

第二，内部控制制度不健全。内部控制制度的不健全性主要表现在以下三个方面。

一是内部控制制度缺失。我国一些中小型事务所由于起步晚、规模小、发展不成熟等原因，只注重外部经济利益的流入，忽视了内部控制制度的建立，甚至在部门设置方面也不健全。有些事务所虽然在执业质量、档案管理和财务管理方面制定了相应制度，但是不够健全，部分关键的业务流程如新客户接受、合同管理、人力资源管理等尚没有明确的制度规范。

二是内部控制制度流于形式。有些会计师事务所虽然制定了较为规范的内部控制制度，但在实际工作中并未真正落实，而是用于应对行业协会或上级主管部门的检查。由于没有严格执行制度规范，许多员工仍然凭借自身经验或习惯进行业务处理，使得精心制定的内部控制制度形同虚设，未能发挥实质性作用[5]。

三是内部控制制度与时代脱节。注册会计师行业以知识密集著称，会计师事务所一切制度的制定必须紧跟经济形势变化和行业发展。然而，由于对新政策或相关准则关注度不够，许多事务所未能对内部控制制度做出及时的更新和修正，导致实际执行的程序与制度中规定的程序不一致，与时代脱节。

1.2.4 信息沟通与监控不足

为形成竞争优势，我国许多会计师事务所积极巩固老客户，吸引新客户，不断进行重组合并，建立分支机构，扩大经营范围，一心想要做强做大。但在这一过程中，事务所领导层过分注重对管理层的控制，纠结于股份、董事名额，以及董事长、首席合伙人的任职问题，对于员工的意见和建议关注甚少。事务所内部缺乏有效的信息沟通平台，加上监控机制不完善，不能及时反馈和纠正业务执行中的困难和问题，使得经营效率低下。

2 会计师事务所内部控制体系的构建原则和基本框架

前文分析了我国会计师事务所内部控制的现状和不足，笔者将结合相关监管的要求，并根据COSO框架为我国会计师事务所内部控制体系的建设提出一些改善建议。

2.1 会计师事务所内部控制体系的构建原则

在构建内部控制体系时，首先需要遵循相应的原则。我国 《企业内部控制基本规范》第四条规定：内部控制建立的原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则与成本效益原则。这五项原则对会计师事务所内部控制体系的构建同样适用。

第一，全面性原则。内部控制体系贯穿整个组织，因此在建立时应充分考虑事务所的各项业务，如新客户接受、合同管理、人力资源管理、执业质量、档案管理和财务管理等。在此基础上制定相关制度规范，并不断健全完善。

第二，重要性原则。尽管内部控制要体现全面性，但并不要求会计师事务所事无巨细，在每个业务环节都精心制定相应制度，而是应该有所选择，在人才培养、风险控制、收益分配等一些重要环节和领域突出内部控制作用。

第三，制衡性原则。会计师事务所内部控制具有动态性和层次性，这就要求在建立内部控制体系时，应及时并全面地评估各方利益，尤其在职责分配、权限设置等方面体现相互监督、相互制衡的效果。

第四，适应性原则。在建立内部控制体系时，要以会计师事务所自身发展目标为导向，充分适应会计师事所的实际情况，在此基础上适当借鉴国内外先进经验，而不是生搬硬抄，不假思索地简单拷贝。

第五，成本效益原则。会计师事务所承担着“经济警察”的社会责任，但从本质上来说，仍是以盈利为目的的企业。因此，在设计内部控制制度时，应充分评估相应措施的成本和效益之间的差异，切忌为防范一个很低的风险而花费大量的资源。

2.2 基于COSO框架的会计师事务所内部控制体系建设

2.2.1 明确战略发展目标

在竞争日益激烈的审计市场上，会计师事务所生存和发展的前提就是明确自身战略发展目标，做好市场定位，以提高业务效益，保证持续经营。事务所在制定战略发展目标时，不能简单地追求客户数量的多少或服务费用的高低，而应立足全局，充分评估自身的规模实力、资源状况和管理水平，并全面考虑事务所内部和外部的各项风险，以持续发展为核心理念，不断做强做大。当然，战略发展目标并不是遥不可及或形同虚设的，相反，它必须具有可行性、可操作性。也就是说，这个目标应该是经过事务所成员的一致努力就能达到的。

2.2.2 重视内部控制环境建设

良好的企业环境是内部控制活动有效执行的基础保障。会计师事务所应重视内部环境建设，具体可以从以下两方面入手。

第一，加强品牌建设度。首先，本土事务所应在思想上重视品牌建设，加大品牌建设的投入。其次，应转变品牌建设的模式，可以借鉴“四大”推出的许多新模式。如毕马威的案例评述大赛，以比赛的方式吸引所在地区的高校人才，并通过选手间口口相传的辐射力量进一步加强了宣传效果。再如德勤推出的山区支教等公益活动，不仅培养了一批高素质员工，而且树立了良好的社会形象。总之，本土所不应局限于校园宣讲会等传统方式，而应力求创新，加强品牌建设度。

第二，积极构建学习型企业。学习氛围的营造首先需要管理者带头示范，积极主动地学习，在潜移默化中引导员工自觉提高职业技能，达到上行下效的效果。同时，事务所应定期组织相应的培训活动，使员工对最新政策法规或市场动态有全面的了解。此外，还可在事务所内部举办一些比赛，并设立相应的奖励机制，以提高员工自主学习的积极性。

2.2.3 提高风险管理水平

从业务承接到业务分配，从审计程序执行到出具审计报告，风险存在于会计师事务所日常经营的全过程，因此应强调风险导向的审计理念，提高风险管理水平。

第一，完善人力资源管理制度。会计师事务所最大的资源是人，注册会计师的执业水平和质量直接影响事务所内部控制和风险管理的效率和效果。因此事务所必须充分做好人的工作，建立健全人力资源管理制度。在招聘人员时，应从各方面充分考察候选者的素质和技能。此外，要定期对员工进行道德价值观导向的培训，以防止舞弊等风险。再者，完善收益分配制度和奖惩机制，既要给员工提供展示自我的平台，也要让员工树立责任观和风险意识。

第二，提高风险管理水平。会计师事务所应建立有效的风险管理系统，从事前、事中、事后对风险进行全面控制，使每个环节的风险都达到可控范围内的最低水平。在业务承接时，应充分了解客户的财务状况，评估资信水平，然后结合自身胜任能力决定是否接受该业务。在业务处理时，应合理安排项目参与人员及执行时间，并建立项目质量复核制度和专业咨询制度等，防止审计风险的发生。

2.2.4 加大控制活动执行力度

会计师事务所应加大内部控制活动的执行力度，充分发挥控制活动的保障作用，具体可从以下五方面着手。

第一，职责分离控制。职责分离控制要求不相容的职务要由不同的人承担，如申请和审批职责要分离，执行和复查职责要分离等。对于会计师事务所而言，需要将审计业务按流程分解成不同环节，然后指派不同的人员参与其中，从根本上降低审计风险。

第二，授权批准控制。授权批准控制以职责分离控制为基础，要求业务人员在处理每项经济业务时必须经过上级授权或批准，以明确各自的职责范围和操作权限，承担相应的经济和法律责任。如注册会计师在审计时，必须经过项目负责人的同意才能处理相关业务。

第三，财产安全控制。财产安全控制要求会计师事务所积极采取各种方法和措施，以确保其财产物资的安全和完整。如会计师事务所给员工个人分配的笔记本电脑，需要作严格的记录，确保其安全性。此外，还可制定其他控制制度，如财产保管制度、财产盘查制度等。

第四，预算控制。预算按照不同的内容可分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。我国《会计师事务所财务管理暂行办法》第八条明确规定：大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。

第五，经营绩效评价控制。经营绩效评价控制要求会计师事务所运用一定的方法和程序，对照统一的标准，对一定经营期间的经济效益和人员业绩做出考核和评价，并将评价结果作为员工薪酬增减、晋升、降职或辞退的依据。这一控制过程要力求客观和公正。

2.2.5 完善信息沟通与反馈机制

会计师事务所作为专业分析各项数据和信息的特殊企业，应不断建立和完善信息沟通与反馈机制，才能使内部控制有章可循，提高经营效率和效果。

第一，完善员工信息沟通与反馈机制。会计师事务所不仅要建立和完善员工与管理者之间上下级信息沟通和反馈的纵向渠道，而且要充分健全员工与员工之间信息交流的横向渠道。具体来说，可以采用传统的电话、信件或面谈方式，也可以利用计算机技术设计和开发专用信息沟通平台，如公共信箱，员工论坛，服务网络等新型渠道。此外，可以设立定期或非定期的交流制度和沟通计划，增加员工与管理者或同级员工之间的交流频率。

第二，完善客户信息沟通与反馈机制。审计市场的竞争愈演愈烈，客户和公众的要求也越来越严苛，因此会计师事务所很有必要建立健全客户信息沟通与反馈机制，在项目承接时就充分了解客户的资料和需求，并组建专业的团队随时与客户沟通和交流，形成互信互利、互惠互助的合作关系。

2.2.6 建立健全监控制度

监控最基本的职能就是防止徇私舞弊，并及时反映和纠正企业内部控制出现的问题，使总体风险达到最低。因此，为确保内部控制的合理有效执行，会计师事务所应积极建立健全监控制度。可以通过持续监控和个别评估两种方式进行监控。

在处理审计业务时，会计师事务所应组织专业人员，有针对性地对项目组进行持续监督。通过持续监督制度评估项目组成员的职业素质和专业胜任能力，考察其是否能够顺利完成业务工作，有无违规行为或操作等，并将业务处理过程中的重大问题予以及时反馈和纠正。对于涉及公众利益的重大项目可以采用个别评估方式，管理高层要给予特别监督。同时，还要充分观察外部环境的变化，适时调整监控策略。

总之，构建会计师事务所内部控制的总体思路可以概括为：以明确战略发展目标为前提，以加强内部控制环境建设为基础，以提高风险管理水平为导向，以加大控制活动执行力度为支撑，以完善信息沟通与反馈机制和建立健全监控制度为保障。

3 结束语

尽管目前我国会计师事务所内部控制存在诸多不足，但随着行业的持续发展和政策的不断完善，相信在不久的将来，这些问题都将逐渐解决，届时我国会计师事务所内部控制能力会不断增强，市场竞争力也会不断提高。

参考文献：

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[4]COSO Enterprise Risk Management—Integrated Framework[J].Executive Summary，2004（9）：1-16.

[5]陈湘燕.论我国会计师事务所内部控制体系的建设[D].北京：首都经济贸易大学，2013.

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[7]李广君. 现代企业内部控制制度的建立与完善[J].中国市场，2013 （7）.

篇5：会计师事务所实习报告

中天运会计师事务所由财政部批准，国家工商局注册，总部设在北京，在四川、新疆、天津、浙江、广东、深圳、香港、辽宁等地设有分所。拥有证券、期货相关业务（审计、资产评估）资格、工程造价咨询（甲级）资格、司法鉴证及税务代理资格。是中国注册会计师协会及中国注册税务师协会会员单位。全国百强会计师事务所（中国注册会计师协会发布的《2010年度会计师事务所综合评价前百家信息》中，中天运会计师事务所排名第22位）。2008年加入华立信国际，成为其成员所。其四川分所的主要客户包括：国务院国有资产监督管理委员会、国家税务总局、财政部等国家相关部委办；中国石油天然气集团、中国航天工业集团等国有大中型企业；中房置业股份有限公司、中国水利水电建设股份有限公司等证券期货类客户；朗讯科技、美国斯坦福研究院咨询有限公司北京办事处等大型国际企业及外资驻华机构；世界卫生组织传统医学合作中心、中国国际经济技术交流中心等非营利性组织。目前，拥有一个相对稳定、规模较大、跨地区、跨行业、跨国界的客户网络。

这次实习历时两个多月，我较为完整的参与了乐山电力股份有限公司的年报审计。这段经历不仅使我巩固了所学知识，还锻炼了我的实践能力和与人协作沟通的能力。实践过程中，我接触了手工审计、审计电算化等多种方法，对审计流程和审计方法的具体运用有了更加具体的领悟。本次实习包括了三个阶段：第一阶段接受会计师事务所的审计培训；第二阶段熟悉会计师事务所的工作环境；第三阶段具体进行审计工作。

实习的第一阶段和第二阶段，我没有参加任何项目，而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，一下子就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。之后，所长安排了我的实习项目，并且请公司专业培训人员，进行了两次审计软件的培训，使我能够尽快的熟悉软件，开展工作。

第三阶段，我被派至乐山电力审计项目组，主要负责资产类科目审计以及人工与薪酬循环内部控制审计。资产类项目的审计设计许多细枝末节的工作，例如：现金和固定资产等实物的盘点以进行账实核对，大量凭证的抽查，折旧及摊销的计算、利率的计算等等。

实践过程中，我遇到的最大问题是与人沟通，由于进行的是资产类审计项目，因此需要和许多会计人员进行面对面的沟通，索要资料，进行面谈。年报审计时会计人员不仅要做好自身工作，还要配合审计人员，因此，他们也忙得焦头烂额，往往配合程度较低，不能及时得到资料的情形时有发生。刚开始我有些急躁，总觉得是别人的问题，后来通过跟事务所前辈的沟通，我进行了反省，发现自身其实也是存在问题：一方面，索要资料前没有进行系统整理，而是想到需要什么才去要，影响了工作效率；另一方面，索要资料以及面谈过程当中，描述不够清楚，对方不知道想要的到底是什么。有了这个经验，在实习后半段的工作中，我进行了改进，工作完成的顺利多了，效率也提高了。

还有一个问题，就是折旧和摊销的计算。在实践前，我一直认为折旧和摊销的计算是最为简单的，该公司上下早都实现了会计电算化，这个项目的计算是最不会出现问题的。但是，事实并非如此，一方面，目前的会计软件导出的固定资产表是存在局限性的，例如某些固定资产，尤其是电力企业，许多固定资产在使用过程中都会进行更新改造，因此，固定资产的价值和折旧年限会发生改变，但是从导出的核对表中，却不能一目了然的看出，这也就增加了核对折旧的难度和工作量，我主要采用的方法，是从购买年限开始计算，发现异常的项目，再逐项核对。另一方面，单位的某些会计人员对自己手头的无形资产，尤其是土地类的，并没有进行系统的了解，计算摊销的过程中，就跟着软件走，但是由于我们进行的是首次审计，需要了解土地的取得年限，在询问工作人员的过程中，竟然都不知道，摊销的计算也是存在问题的。

在审计的项目中，最难以进行的就是内部控制的审计，目前我们国家大部分企业的内部控制都是循规蹈矩按规定办，有些项目往往没有发生实际效用，且我负责的人工和薪酬循环，需要人力资源部门的配合，但是配合程度较低，使得我的大部分测试，例如穿行测试等难以开展，无奈之下，只有采取替代措施。

总的来说，我有如下几点收获：

第一，实习价值的高低取决于自身的积极性。在一个完全陌生的环境里，事情你没有能力把握了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务，再指出你的错误帮助你进步的上司。能遇到这样的上司实属难能可贵，一般情况下前辈们都只顾着自己的工作，交代你做些基本的业务，做好了他看到有错误的地方就自己改掉了，也不会特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问，把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。所以不但是一个提高动手能力的机会，更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系，可以让你尽快的熟知公司的情况，在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。

第二，实践与理论既有联系又有区别。理论是实践的基础，我们书本上的知识都是我们实践的基础，有许多知识不是一目了然的。需要我们掌握非常熟练后加以应用。而且书本的知识都只是概论，至于细节，具体的方法还是要我们在实践中去理解，去总结。在审计专业的学习过程当中，可能背诵了很多审计方法、审计流程、审计的顺序，但刚开始实践的过程中，我却不懂得如何运用，通过一个阶段的努力，不仅使我对审计有了更清晰具体的了解，更加对审计的理论知识有了新的认识，不得不感叹创造这些理论和总结方法的学者的伟大。

第三，在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。在事务所林立的情况下，一方面事务所要创造利润，另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候，特别是发生尖锐的矛盾，关系到事务所生存发展的情况下，很多时候事务所会以折衷的方法，降低审计工作质量来谋求生存。

弹指一挥间，为期两个多月的社会实践已经过去。在这短短的日子里，不仅重复单调的生活让我亲身体验到了工作的辛苦，与同事相处的过程也让我懂得了协作的意义。但这段经历交给我更多的却是“逆水行舟，不进则退”的道理。事务所里的生活是紧张忙碌的，短短两个月的实习每天都是从早上上班到晚上，加班是常有的事，由于审计的是电力公司，有些分公司地方偏僻，环境恶劣。我体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了很多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间顺序排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提，为基础。

篇6：会计师事务所实习报告

一、实习单位情况介绍

万隆亚洲会计师事务所有限公司山东分所，于2006年6月5日经山东省财政厅批准成立。是在原山东万隆齐鲁会计师事务所有限公司的基础上组建起来的，原隶属于山东省地方税务局。经过几年的发展，现已初步形成“规模化、规范化、多元化”的格局，是山东省内规模最大的会计师事务所之一。

万隆亚洲会计师事务所有限公司山东分所是一家拥有近200名专业人员的大型中介服务机构，公司下设审计部、税务部、资产评估部、工程咨询部、财务咨询部、税收筹划部、质量标准部、信息部和综合部等部门，主要从事会计查账验证、税务代理、资产评估、土地估价、工程造价咨询、工程招投标代理、财务咨询、税收筹划、信息服务、培训等业务。

二、实习内容

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。

现按照时间进度将实习内容报告如下：

第一天早上8：30正式到公司报道，我被分配在公司审计一部进行实习，部门主任把我安排在一位注册会计师老师身边实习，在未来四个月内，我将听从她的安排，在事务所的实习也便正式开始。

第一周我就跟着两个注会老师去山东教育社审计，老师和客户做了适当沟通后，我们便开始了紧张的工作。主要对教育社08年度财务状况进行审计。刚开始我对审计工作十分不了解，注会老师就交给我一些比较简单的工作，教我如何抽查凭证，都要注意些什么。与课堂上老师讲授不同，这里更注重工作环节中的实际应用。然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我只负责查找凭证是否相符，抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题。例如，凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。在公司的审计工作做了2天，之后我们在事务所协助完成后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册，直到送到客户手中，做这些事情时，心中有一种说不出来的感觉，因为那里面包含着自己的工作，包含着自己的努力，也包含着自己的成就感。

之后先后又去了2家公司，在每家公司做的几乎都是相同的工作，然后剩下的几个月一直在所里，帮着老师检查报告、整理底稿、装订报告和底稿，还有就是做一些琐碎的事情。很快，我在万隆亚洲会计师事务所为期四月的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。

三、实习总结

通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。主要学到了一些审计方面的知识，同时也了解到在学校所学

到的理论知识和现实的操作是联系又区别的，理论中我们学习的大凡是抽象的东西，是现实操作的“本质”，我们要把在学校所学到的理论用在现实工作中。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

对于这次实习，同样存在着一些不足之处。那就是由于所学知识有限，不足以对事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没能接触到更多业务类型；还有在时间中，体现出来我对所学的知识掌握的不牢固，以至于碰到有些问题不知该如何解决。还需要在今后的学习过程或者工作过程中注意改进和解决。

总之，这四个月的实习史让即将走上工作岗位的我受益匪浅。