保险代理业纳税（共8篇）
篇1：保险代理业纳税
1.保险代理业务，属于保险服务还是属于经纪代理服务？
答：属于经纪代理服务。
2.企业将自产的沥青用于本企业承包的建筑项目，那么建筑施工所耗用的沥青，是按照11%税率缴纳增值税还是按照17%缴纳增值税？
答：企业将自产的货物用于增值税的应税项目，移送时不需要缴纳增值税。
3.生活服务具体指的是什么？ 答：生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
4.营改增后新登记的一般纳税人企业，在索取增值税专用发票时，对方要求其提供一般纳税人资格证明后才能给与专票，如何提供相应证明？
答：北京市国家税务局网站已在“办税服务”中的“涉税查询”模块开通一般纳税人资格查询等功能，纳税人可以登录网站选择对应功能进行查询。
5.营改增后，企业买卖股票应如何纳税？
答：应按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。
6.生活服务税率和征收率是怎么规定的？
答：一般纳税人提供生活服务适用税率为6%；小规模纳税人适用征收率为3%。7.建筑服务税率和征收率是怎么规定的？ 答：一般纳税人适用税率为10%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。
7.纳税人从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额，那么其取得的16%的进项税发票可否按规定进行抵扣？
答：可以。
8.员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，是否可以按规定抵扣进项？
答：可以。9.建筑企业不同的项目，是否可以选用不同的计税方法？
答：可以。建筑企业可以就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易计税方法。
10.单位在地税享受差额征收营业税政策，允许扣除项目金额尚有未扣除完的金额，请问如何处理？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
11.企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定,试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
12.房地产开发公司在本市跨区县从事的房地产开发项目，营改增后应在哪里申请办理防伪税控设备及领用发票？ 答：应该在机构所在地办理。13.全面营改增后，哪些项目不得开具增值税专用发票？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。”
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
提供旅游服务，从全部价款和价外费用中扣除的对外支付旅游费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。” 14营改增后国税部门是否有定额发票提供？
答：有。《北京市国家税务局通用定额发票》继续使用。
15.北京市昌平区的企业在顺义区内跨区县提供建筑劳务，之前已经在地税局代开了部分发票，剩余部分业务需要在2016.5.1之后开具发票，纳税人咨询，到时候应该到国税还是地税开具发票？
答：2016.5.1之后提供建筑服务，应使用国税发票。
16.健身场所能否开具增值税专用发票？
答：一般纳税人提供健身服务，不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。
17.2016年5月1日之后，试点纳税人已领取地税机关印制的发票，是否还能使用？
答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。
18.如何理解不动产租赁中“取得”的概念？
答：《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第二条规定，纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，适用本办法。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人提供道路通行服务不适用本办法。
19.典当行的赎金收入是否应缴纳增值税？如需缴纳，按什么税目缴纳？是否可以适用差额征税政策？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，典当提供的服务属于贷款服务，应就其取得的利息收入缴纳增值税。20.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？
答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
因此，可以按照不同税率分别开具。不同税率可以在同一张发票上开具。
21.物业公司代开发商管理的房屋租赁，产权不属于物业公司，开具发票的税率是多少？ 答：若由物业给承租方开具增值税发票，应按照不动产租赁适用税率开具增值发票。一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人适用征收率为5%。
22.营改增后，纳税人提供代理服务，是否还有差额征税的规定？
答：有。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
23.纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产，适用进项税额分期抵扣时的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？
答：不是自然年度。根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）的规定，进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
24.全面营改增后，旅行社提供旅游服务，其中机票款是否可以在计算销售额时扣除？
答：可以。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
25.不动产租赁企业预收账款后怎样确定销售额？
答：应以取得的全部价款和价外费用为销售额在收到预售款的当月计算缴纳增值税。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第三十七条的规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
26.建筑工程老项目有没有过渡措施？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，27.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
篇2：保险代理业纳税
甲方：
乙方：深圳市双悦财务管理有限公司
经双方协商，甲方委托乙方代理纳税申报业务，达成以下条款共同信守：
一、内容、期限和费用标准
1、内容，乙方受托代理甲方单位的纳税申报。
2、本约定书期限
年，从
****年**月**日至
****年**月**日。期满双方无异意自动续约不另签。
3、费用标准，甲方向乙方支付咨询服务费每年
元（不含税），于签定本约定书时一次性付清。甲方达到一般纳税人资格，服务费标准从达到当月起另议，并且已收的咨询服务费不退，否则乙方有权自动中止本约定书。
二、特别约定
1、乙方不承担甲方财务负责人职责。乙方与甲方不存在劳动关系。
2、乙方不负责甲方的代理记帐业务；甲方的会计报表真实性责任由甲方承担。
3、双方均有义务保护对方上门服务职员（含实习生）的人身安全和人格尊严。
4、非本约定书内容的其他业务，费用另计。
5、任何一方因故中止本约定书，乙方所收咨询服务费均不退还甲方（含未履行完的部份）。
6、乙方自备办公用具和办公耗材，在其注册地址对外办公。
三、双方责任和义务
1、甲方每月10日前提供上一个月的已开具发票资料给乙方（含代开发票），同时提供经营取得的购货发票、费用发票等资料，并对所提供资料的真实性、完整性、合法性负责。滞留单据造成纳税申报影响的责任由甲方承担。无发票的销售收入由甲方向乙方据实提供，并委托乙方申报纳税。
2、乙方按照现行税收政策的要求，代理甲方凭据报税。乙方申报结束，不定期或一次性退还甲方已报税的发票等资料。
3、双方均保守对方商业秘密。
四、其他事项
1、本约定书一式两份，双方代表签字、加盖公章后生效。双方各执一份。
2、未尽事宜双方协商解决，否则，依法办理。
甲方：
乙方： 代表签名：
代表签名：
联系电话：
联系电话：
****年**月**日
篇3：保险代理业纳税
从我国保险业的发展现状来看,保险公司与保险代理之间的这类冲突尤为明显。市场中“劣保单驱逐良保单”、代理人道德败坏以及代理机构违规操作等问题屡见不鲜,致使保险机构运行不畅,造成潜在市场失灵,严重影响了我国保险业的健康发展。因此,设计切实可行的保险代理激励契约,是缓解我国保险业所存在矛盾与纷乱的关键。以传统的委托代理理论为基础设计的激励机制,假设代理人是理性的,只关心其自身所获得的绝对收入水平,而不考虑相对收入对于代理人效用的影响。然而,近年来的大量行为经济学实验和心理博弈实验研究却表明,现实中的人并非纯自利的(Self-Interest),人们在考虑自身物质收入的同时还会关注收入是否公平。代理人的公平偏好会影响激励机制。因此,本文在传统委托代理模型中引入公平偏好理论,研究保险代理人具有公平偏好时的激励机制,据此分析并解释保险市场中存在的一些现象,为形成更为适合我国保险业发展的激励机制提供理论基础。
一、引入公平偏好的委托-代理模型
(一)基本假设和解释
公平偏好理论属于行为经济学范畴,本文工作的实质是在传统激励理论中引入行为经济学的假定。为了便于分析,假设市场中仅包含一家保险公司(保险人或委托人)和一个保险代理人(代理人),这符合我国以个人代理为主的现状。参照Holmstrom和Milgrom[5]的委托-代理简化模型,假定保费收入π以线性函数形式表示为:π=e+θ。其中e∈E为表示代理人努力水平的一维变量,E为e的集合;θ表示外生不确定因素,是均值为0、方差为σ2的正态分布随机变量。
由于行为经济学和心理博弈实验都发现自然人具有普遍的非理性行为,而公司等非自然人则很少存在非理性行为[4]。本文研究中的保险人一般为大型的保险公司,其行为是理性的,以追求利润最大化为目标。保险公司承保着全国各地区、各行业的风险,拥有大量分散化的资产组合,保险人是风险中性的。与此同时,保险代理人的责任是发展保险业务并为保险公司收取保险费,而保险的收入和风险损失都由保险公司承担,代理人是严格风险规避的。此外,我国保险代理以个人代理为主,行为经济学和心理博弈实验表明自然人普遍具有不同程度的公平偏好,在关注自身收入的同时也会关注他人的收入。因此,假定保险人是自利且风险中性的,代理人是风险规避且具有公平偏好的,并且代理人的效用函数具有不变的绝对风险规避特征,即,μ=-e-ρU其中ρ>0是代理人的绝对风险规避度量。
依据Englmaier和Wambach的研究,代理人对公平的关心会导致线性分配。假定代理人的激励契约为线性契约,由两部分构成:固定工资和佣金,表示为s(π)=s0+rπ。其中,s(π)为代理人的收入;s0为固定工资(与保费收入π无关;若s0=0则表示代理人无固定收入,这与我国保险代理人通常只有佣金而无固定收入的情形相似);r为代理人分享保费收入的份额(相当于佣金率)。由于保费收入分享比例具有明显的激励作用,因此将r定义为激励系数。在Rabin理论的基础上,已经发展并建立了各种不同的效用方程。其中Feher和Schmidt[4]的不公平厌恶(Inequity Aversion)效用模型假设,除非具有纯自利偏好,否则行为人都具有不同程度排斥不公平结果的偏好,参与者不仅关心自己的收入,还关心与其他人收入之间的差异,效用函数为:
undefined
方程(1)中第一项xi为参与者i的收入;第二项是当其他人的收入大于i时,i因妒嫉心理而导致的不利不公平效用损失;第三项是i的收入大于其他人时,因内疚心理而产生的有利不公平效用损失,且i的不利不公平效用损失大于其有利不公平效用损失。αi、βi分别为妒嫉(Jealous)和内疚(Guilt)心理的强度参数,且undefined及βi≤αi≤1。αi=βi=0表明i是具有纯自利偏好的。
一般而言,劳动市场中的雇员确定其收入是否公平时参考的对象主要有两个,雇主或从事相似工作的其他雇员,而Charness和Kuhn[6](2004)的研究表明,雇员与雇主收入进行比较的情形更为普遍,因此这里我们将保险代理人的收入与保险人进行比较。在保险市场中,保险代理人主要关注佣金占保险费收入的比例,因此保险代理人是将自己的收入与去除佣金后的净保费进行比较。同时,保险代理人佣金率一般不会超过保费收入的一半,这里只考虑保险代理人收入过低而产生妒嫉心理(即xi
undefined
其中ω表示代理人的实际效用,α∈[0,1]表示代理人的妒嫉心理强度,δ=r(1+2α)-α,C(e)为代理人努力成本的货币衡量,且随着其努力程度e的增加而递增,即C′(e)>0,C″(e)>0。因此,类似于Holmstrom和Milgrom[5]的研究,这里将代理人的努力成本设定为undefined,其中b>0为代理人付出努力的成本系数。
另外,设undefined为代理人的保留收入效用,则当代理人的确定性效用小于undefined,代理人将不接受契约。假定保险人和代理人的效用函数为双方共同知识。
(二)模型构建
由于保险人是自利且风险中性的,故其期望效用等于其期望收入:
Ev(π-s(π))=E(π-s0-rπ)=-s0+E(1-r)π=-s0+(1-r)e (3)
代理回避风险且具有公平偏好,由于代理人具有不变的风险规避系数ρ,故其确定性效用为:
undefined
式中undefined被称为代理人的风险贴水或风险成本,即代理人放弃undefined的效用换取确定性的效用。因此,代理人的参与约束条件(IR)为:
undefined
激励相容约束条件(IC)为:
undefined
根据Holmstrom(1979),激励相容约束条件(7)可以用一阶条件代替:
undefined
二、公平模型求解及分析
根据上述假设条件,保险人的最优化激励问题可以表述为:
undefined
undefined
(一)最优契约条件
首先考虑在完全信息条件下,保险人可以观测到代理人的努力水平e,此时激励约束不起作用,任何水平的e都可以通过满足参与约束(IR)的强制契约实现。在最优情况下,保险人给予代理人的确定性等价效用等于保留效用时,就可以保证代理人的参与,因此参与约束条件的等式成立。得到一阶条件为:
undefined
在实际情况中,保险人观测不到代理人的努力水平,此时激励相容约束起作用。将参与约束和激励相容约束代入目标函数,得到一阶条件为:
undefined
另外,当α=0时,完全信息下的均衡解为:undefined;不完全信息下的均衡解为:undefined。
这个结果与假定代理人是纯自利的结果[7]相同。
(二)模型分析
通过模型最优均衡结果的分析,可以得到以下结论:
结论1:代理人的公平偏好改变了契约激励的结构形式和激励效率。最优均衡结果显示,在完全信息情况下保险人也将考虑代理人的公平偏好,并给予佣金激励以弥补代理人因收入不公平而产生的效用损失,即undefined。这与假设保险代理人具有自利偏好的结论不同,曹均华等[7]认为在保险人可以观测到保险代理人的行动时,代理人不得不尽力为保险人工作,因此保险人只支付代理人固定工资而无须给予佣金激励。同时,在不完全信息条件下保险人给予存在公平偏好代理人的激励也高于给予自利偏好代理人的,包括来自弥补不公平效用损失和信息不对称两个方面激励,即:
undefined。
以Rabin的定义来看,保险人减少自身收入,给予代理人公平偏好补偿的行为表现出对代理人的友善,而代理人基于公平也会对保险人友善,代理人的友善体现为自愿提高其努力水平。这与模型均衡结果相同,无论信息是否对称,具有公平偏好代理人的最优努力水平均高于自利代理人的努力水平,即:
undefined。
保险人和代理人这种互惠行为的结论,可以用来解释近年来保险市场上出现的一些佣金制度。例如,台湾宏泰人寿的平均佣金制以及保险代理人伤亡的家属续领制度;美国的保险公司推出的职工福利计划;新加坡的保险公司建立的续保佣金制度和津贴制度等。这些佣金制度都体现出了对保险代理人公平的考虑,保险人通过延长佣金支付年限,增加自身成本和风险的方式,保障了代理人收入,提高了代理人效用。而保险代理人在正常生活得以稳定的情况下通常也会提高业务水平和努力程度,维护声誉和信用,以实现与保险公司的长期合作。
结论2:公平契约可以为保险人带来更好的收入。保险人给予代理人更为公平的工资支付会减少其利润,但是由于代理人提高努力水平的互惠行为,既增加了保险人利润,也能减少其监督费用,最终提高了保险人的总利润。最优化结果显示,在信息对称和信息不对称两种情况下,保险人获得的利润均高于传统委托-代理理论中保险人获得的利润,即:
undefined
undefined。
建立以公平和互惠为基础的激励约束机制,可以促使保险代理人效用最大化的目标与保险人一致,实现两者的激励相容。保险人给予保险代理人公平支付的结果是利润增加,保险人的行为是理性的,其行为的目的仍然是追求利润的最大化。此时保险代理人则以追求长期利益为目标,维护信誉,获取良性保单,建立与保险人及投保人之间的友好关系将成为其主要行为,必然会降低保险代理人以不道德的手段获取保单、不断跳槽易主遗留大量孤儿保单等问题的出现。
结合结论1、2和Rabin的定义,分析发现我国保险公司和保险代理人之间目前存在着互损关系,以寿险为例说明。保险公司目前主要采用的是初期迅速递减佣金制,即按照代理人获取新保单保费的收入支付佣金,无固定工资,而且首年佣金比例一般在20%-35%,此后逐年锐减,通常5年后就不再支付保单佣金[8]。这种激励方式虽然可以产生高效的显性激励,但也造成代理人不顾信誉和质量,片面追求业务量、不择手段的促成新单的结果。这是因为保险公司的激励方式只注重自身利益,不但没有考虑保险代理人收入稳定和生活保障问题,而且并没有给予代理人公平的收入分配(对于保费收取年限一般为二十到三十年的寿险,保险代理人只能获得五年收入)。因此,不能实现长期利益和公平收入的有限理性代理人会降低其努力水平,并以牺牲长期利益和诚信声誉为代价换取短期利益,致使代理人以诱导误导客户、做假保、撕单、埋单、挪用或私吞保费等行为屡有发生。同时,保险代理人的这种做法又在很大程度上增加了保险公司经营风险和成本。所以,可以说保险公司以牺牲代理人收入稳定和公平赚取利润的不友善行为,导致代理人采用损害自身长期利益并降低保险公司利益获取短期收入的不友善行为,最终形成了相互伤害的局面。由于与代理人合作成本过高,迫使我国保险公司仍拥有自行建立的营销分支机构,形成保险代理和保险公司成为竞争对手而非合作伙伴的现状。
结论3:最优激励契约是激励、保险与公平三者之间的平衡。在信息不完全最优契约中,r2*是关于公平偏好(α)的递增函数,对公平的关注程度越大代理人越希望获得公平收入,undefined。同时,r2*还是关于b、ρ、σ2的递减函数,即:
undefined、undefined、undefined。
代理人的规避风险程度(ρ)越强、收入越不稳定(σ2)或者风险成本越高(b),代理人越将不努力工作,则其最优风险分担r2*越小。因此,这个委托代理是关于风险系数b、ρ、σ2,公平偏好α与激励系数r2*之间的得失权衡问题。由于代理人的行动e是保险人观测不到的,保险人为了使代理人为自己的利益服务,试图通过提高激励系数来让代理人更努力工作。而实际上代理人行动的激励作用与代理人对风险和公平的态度相关,代理人越是规避风险,激励效应就越不显著;代理人越是偏好公平,则激励效应越显著。也就是说,代理人的风险规避和公平偏好都对最优契约产生影响。
此外,保险人不能观测代理人的努力水平时,代理人仍然存在降低努力水平增加收入的情况:
undefined,
因此存在代理成本,即:undefined。
且undefined。
这表明,随着保险代理人公平偏好、风险规避度增加,保险人所付出的代理成本将增加。
三、结论
在Fehr和Schmidt不公平厌恶效用函数的基础上,本文构建代理人具有公平偏好的委托-代理模型,研究保险代理人具有公平偏好时对激励契约的影响。模型最优结果显示:公平偏好会改变契约的结构形式,无论信息是否对称,保险人都会给予代理人不公平效用损失的弥补;获得更为公平收入的代理人也会提高其努力水平;公平契约最终可以为保险人带来更高的收入。这些结果表明,追求公平目标的策略能够带来更多的竞争优势和更好的利润,“互惠”是解决代理人道德风险,建立保险人和代理人之间的良性关系,促进保险市场健康发展的有利途径。依据模型结论和Rabin的观点,我国保险公司和代理人之间存在的是一种“互损”的不利关系。现行的初期迅速递减佣金制度带来了代理人只重视新客户的前期发展,而不关注长期发展并且存在大量道德风险的短视行为,同时造成保险公司经营利润低下,保险公司和保险代理人相互竞争等问题。
要改善保险公司和保险代理人的关系,首要问题是重新构建一种互惠的激励机制。如借鉴国外的佣金制度,延长我国保险代理人佣金的支付期,完善续保佣金、津贴等制度;改变简单的以短期业务量计算的佣金制度,建立能够维护优秀代理人利益的佣金制度,如考虑业绩量、保险索赔率和代理人信用等因素。此外,推动培训计划和职业规划的完善和发展,为代理人提供再教育、再培训的机会等,以实现保险公司和代理机构的长期协调发展。
摘要：传统激励理论依据代理人为理性人的假设前提,不能很好地解决保险代理的薪酬激励问题。行为经济学研究认为行为人并非纯自利的,在考虑自身物质收益的同时还会关注收入的公平性。基于行为经济学中的公平偏好观点,构建考虑物质效用和动机公平的委托-代理模型,研究保险代理人存在公平偏好时的激励机制。结果表明公平偏好会改变激励契约结构形式和激励效率,“互惠”是解决代理人道德风险、促进保险市场健康发展的有利途径。
关键词：公平偏好,委托-代理模型,激励契约
参考文献
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[7]曹均华,邢炜,俞自由.关于保险代理人激励机制问题的研究[J].经济科学,2000(1):89-93.
篇4：邮政代理保险
自开办代理保险业务以来，荆州邮政始终把健康发展、合规经营放在管理工作的第一位，在合规中求规范，在合规中求发展，2012年，荆州市邮政局累计保费市场占有率达47%，位居荆州市银保市场第一。
重视专职队伍建设，严把销售行为合规关
荆州邮政代理保险的快速发展，在于致力打造一支执行力强、综合素质高、合规意识强的代理保险服务团队。在代理保险专职队伍建设上，该局按照“择优录用”、“岗前培训”、“持证上岗”的原则，共组建代理保险专职服务团队10支，代理保险专职服务人员75名，持证率为100%。通过加强专柜队伍的建设、培训、管理、考核，有效的规范了代理保险业务销售行为。
同时建立督训师培训、指导体系，实现队伍素质稳步提升。荆州市共有督训师团队人员七名，主要对“业务操作管理”、“相关产品知识”、“规范营销技能”、“合规经营制度”等方面进行督导和培训工作。建立了培训淘汰机制，实行通关上岗，对不能胜任的人员，调离其工作岗位。2012年先后组织了87场大小规模的培训，培训人员达1296人次，培训对象涵盖了领导、管理、一线三个层次，使荆州邮政代理保险从业人员整体素质得到提高，法律意识、合规意识明显增强。
强化制度落实，严把内控管理合规关
为进一步规范业务操作流程，防范业务风险，荆州市邮政局适时组织了全市邮政代理保险从业人员学习、研读了湖北省保监局下发的《商业银行代理保险业务监管指引》、《关于进一步加强商业银行代理保险业务合规销售与风险管理的通知》等文件，及时掌握监管要求。在此基础上建立、健全了业务操作各项规章制度及管理办法，加大了对不规范经营行为的处罚力度，从而促进合规经营工作的落实。另一方面，加大了自查、检查力度，积极督促问题整改落实。2012年， 根据其集团公司整治不规范经营以及湖北省保监局“诚信年”活动安排和要求，在荆州市邮政开展了邮政代理保险业务规范经营自查自纠活动，对相关单位的“资质管理情况”、“培训管理情况”、“宣传资料管理情况”、“手续费管理情况”、“业务管理情况”、“销售行为管理情况”、“客户回访管理情况”、“销售质量管理情况”、“客户投诉管理情况”九个方面进行检查整改。通过县、市各单位自查、检查组复查等形式进行了重点检查，并对所检查出的问题及时进行闭环整改。
优化产品配置，严格落实客户服务理念
在选择销售产品上，荆州邮政根据监管部门的要求，贯彻执行“以客户需求为导向”的服务理念，对代理险种进行销售区域划分：针对城区客户更关注分红收益的特点，将少儿险、养老险、年金险、高保障险种安排至城区网点进行重点销售，如少儿重大疾病保险，教育金保险（分红型）和年金保险（分红型）等，突出保险产品的保障功能，进一步回归保险本质。针对农村低收入客户群和务工人员客户群，以服务三农为导向，将客户喜闻乐见的产品安排至乡镇网点进行重点销售。通过险种销售的优化配置，不断提高了客户的满意度。
多年来，荆州邮政代理保险的快速发展，得益于“五好”。一是好的机遇。近几年是保险业蓬勃发展的大好时期，保险市场需求旺盛，尤其是保险业创新推出的趸缴险种，特别适合邮政点多面广的经营模式，为邮政代理保险业务快速发展创造了有利条件。二是好的监管。作为一种新的保险展业模式，监管部门对邮政代理保险业务给予了大力的关心支持，给予了充分的指导帮助，促进了邮政代理保险业务发展的同时，推动了合规经营水平的不断提升。三是好的合作。各家保险公司对邮政代理保险业务的渠道经营能力，从怀疑到相信，从尝试合作到大力合作，合作公司的数量和产品种类不断扩大，为邮政客户提供了更多的代理保险产品选择。四是好的品牌。邮政长期以来坚持服务千家万户，树立了良好的品牌、形象和信誉，特别是在农村地区建立了老百姓对邮政代理保险产品的信任和认可，这是邮政代理保险业务发展的重要原因。五是好的队伍。邮政是劳动密集型企业，职工敬业意识强、吃苦精神好，是各项业务包括代理保险业务能够得到发展的坚强力量。
篇5：代理记账委托合同一般纳税人
甲方：河南金宝利财务管理有限公司签订地点： 乙方：
一、甲、乙双方在平等、自愿、互惠互利的条件下签订代理记账委托合同。代理合同期自年月日至年月日止。
二、甲方权利和义务
1.甲方根据乙方提供原始凭证填制记账凭证、记录总账、各科目明细账，出具财务报告。
2.甲方在代理范围内，在乙方税务申报指定的时间内，到指定地点进行纳税申报。
3.甲方有权要求乙方提供相关财务资料。
4.甲方有义务就乙方财务问题向乙方法定代表人给予说明。
5.甲方应妥善保管乙方代理合同期内财务资料且对乙方财务状况保密，在合同期满一并移交乙方保管。
6.甲方有义务年底协助乙方进行年终所得税汇算及工商年检，年终审计，费用另计。
7.甲方在有能力情况下解决乙方相关财务问题，费用另计。
三、乙方权利和义务
1.乙方有权在合同期内要求甲方按时完成财务代理事宜。
2.乙方有权在合同期内对其财务报告上数据进行咨询。
3.乙方有权在代理合同期内要求其财务报告准确、及时、真实。
4.乙方保证在纳税申报期前一周向甲方提供真实原始凭证、财务资料。
5.乙方有义务在合同期满前10日内足额支付代理费用，如未按时支付，将每天按照代理费的10%收取滞纳金，因此造成的损失由乙方负责。
四、收费标准：
一星级收费800元
服务包括：企业建账、记账、编制财务会计报表、电子纳税申报、审查纳税情况。
二星级收费1000元
服务包括：1.企业建账、记账、编制财务会计报表、电子纳税申报、审查纳税情况。
2.提供税务优惠政策，选择纳税最佳方案。
3.由公司指派的会计人员到客户单位拿取原始资料。
三星级收费1200元
服务包括：1.企业建账、记账、编制财务会计报表、电子纳税申报、审查纳税情况。
提供税务优惠政策，选择纳税最佳方案。由公司指派的会计人员到客户单位进行记账工作。
2.优惠的年终财务决算、汇算、审计。
3.每个客户的公司老板或经理人均可接受一次财务管理培训。
4.每年免费年检营业执照、组织机构代码证。
5.免费在我公司对外宣传资料上打广告。
6.免费工商咨询、税务咨询。
五、违约责任
甲方未按合同要求准确及时申报造成的损失由甲方负责。乙方未按时缴纳代理费用将停止报税服务。不准确及时提供财务资料造成的损失由乙方负责，其他事宜双方协商解决。本合同一式两份，双方各执一份，双方签字盖章生效。
此合同确认代理项目：
收费金额合计：（大写）付款时间：
甲方 ：
代理人 ：
篇6：保险代理业纳税
1．下列各项中，符合营业税计税依据规定的是()。
A．远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据
B．纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据
C．远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据
D．运输企业从事联运业务以实际收取的营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据
答案：A
【解析】纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税，选项B不正确；对远洋运输从事程租、期租业务，按“交通运输业”税目征收营业税，以实际收取租赁费为计税依据，选项C不正确；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额作为计税依据，故选项D不正确。
2.下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。
A.修理机器
B.修缮房屋
C.修复古董
D.裁剪服装
【答案】B
【解析】修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税
多项选择
1.下列各项中，应当征收营业税的有（）
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险
B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司
D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
【答案】AD
【解析】本题考核营业税的征税范围。提供或者接收应税劳务的单位或者个人在境内；所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者出租的不动产在境内。
境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。
计算题： 1．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：
(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员配套培训教材取得收入70万元。
(2)发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费l000万元。
(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。
(4)2009上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价l000元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费l00万元。请根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。
(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。
(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。
(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。（前者是货物转让，是缴纳增值税，后者是技术支持，属于营业税的劳务范围。）
答案：(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。
混合销售应纳营业税=（130+70）×3%=6（万元）
(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。（广告的制作费不能从广告的营业额中减掉）5000×5%=250（万元）
(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税（转让无形资产）。
200×5%=10（万元）
(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。
100×5%=5（万元）
2.某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：
(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。
(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。
(3)提供会议服务取得收入30万元。
(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。
(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。
(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。
(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。
(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。
(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。
(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。
(6)计算转让房产应缴纳的营业税。
【答案】(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元）
(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2（万元）
(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元）
(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元）
(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5（万元）
(6)计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）×5%=15（万元）（单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。）
3.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：
（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；
（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；
（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；
（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；
（5）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%.要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；
（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；
（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；
（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；
（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；
答案：
（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝2.4（万元）（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元）
（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝1.2（万元）
（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝1.5（万元）
篇7：保险代理业纳税
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条【制定依据】为了规范涉税专业服务机构及其涉税服务人员对增值税纳税申报代理业务的执业行为，明确增值税纳税申报代理业务执业责任，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《涉税专业服务监管办法(试行)》、《涉税专业服务业务规范基本准则》和《纳税申报代理业务准则》等税收法律、法规、规章及规范性文件和业务规范的规定，制定本规则。
第二条【适用范围】涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员承接增值税纳税申报代理业务适用本规则。
第三条【概念定义】本规则所称增值税纳税申报代理业务，是指涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托，对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行增值税纳税申报准备和签署增值税纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件并完成增值税纳税申报事项的行为。
第四条【信息填报】涉税专业服务机构在纳税申报代理完成后应当向税务机关征管系统中涉税专业服务管理信息库填报《涉税专业服务机构实名信息采集表》、《从事涉税服务人员实名信息采集表》、《涉税专业服务协议信息采集表》、《涉税专业服务专项报告采集表》、《涉税专业服务机构年度报告表》等资料。
第五条【信任保护】涉税专业服务机构在执行业务时，应确立信任保护规则，对自身的合法执业权益加以保护。如委托人作出违反法律法规及其规定行为，提供不真实、不完整资料信息行为，不按业务结果进行申报事项行为，或存在其他限制业务实施的行为，涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员有权终止业务，并就已经完成事项进行免责性声明，由委托人自行承担相应后果。
第二章 业务承接
第六条【承接规则】涉税专业服务机构承接增值税纳税申报代理业务，应当按照《涉税专业服务程序准则》业务承接的规定执行。
第七条【承接评估】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当与委托人进行沟通，确保其清晰理解增值税纳税申报代理业务约定条款和执业程序。从以下方面进行分析评估，决定是否承接该业务。
（一）委托事项是否属于增值税纳税申报代理业务。
（二）涉税专业服务机构是否具有相应的专业服务能力。
（三）涉税专业服务机构是否可以承担相应的风险。
（四）其他相关因素。
第八条【情况调查】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当调查增值税纳税人、扣缴义务人的下列情况。
（一）企业基本情况。
（二）内部控制制度。
（三）财务会计制度。
（四）增值税税务风险管理制度。
（五）其他相关情况。
第九条【签订协议】涉税专业服务机构决定承接增值税纳税申报代理业务的，应与委托人就委托事项进行协商。双方协商一致后，应遵循《涉税专业服务程序准则》业务承接的规定，签订增值税纳税申报代理业务委托协议。
第十条【声明承诺】涉税服务人员应当获取委托人的有关声明。委托人有责任保证所提供增值税纳税申报资料的真实性、合法性和完整性。
委托人承诺涉税服务人员不受限制地接触任何与增值税纳税申报代理工作有关的记录、文件和其他信息。
第三章 业务计划
第十一条【遵守规则】涉税专业服务机构承接业务后，应当按照《涉税专业服务程序准则》业务计划的规定，合理制定增值税纳税申报代理业务计划。
第十二条【项目负责人】涉税专业服务机构应当指派胜任受托增值税纳税申报代理业务的涉税服务人员，作为项目负责人。项目负责人对增值税纳税申报代理工作负责。
项目负责人根据增值税纳税申报代理业务的复杂程度、风险状况和委托协议要求的期限等情况，制定相应的业务计划。业务计划实施过程中，项目负责人可在必要时对业务计划进行适当地调整。第十三条【初步调查】涉税服务人员应对纳税人、扣缴义务人的增值税纳税申报代理或者代扣代缴税款报告书的相关内容进行充分了解。重点关注：增值税应税项目或者应代扣代缴项目，计税方法及适用税率或征收率，销项税额，应减免税项目及税额，申报抵扣的进项税额，进项税额转出金额，税额抵减情况及金额，增值税发票使用情况，应纳税额或者应代扣代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款，欠税、滞纳金等。
第十四条【评估风险】涉税服务人员对委托人进行业务访谈、调查，并对下列增值税事项进行评估。
（一）财务核算与信息处理流程可靠性，包括收入、成本、固定资产、增值税会计核算内容及其信息处理流程。
（二）应税销售额的确认、增值税税款计算与税款缴纳等与增值税纳税申报代理有关的实际处理程序、信息处理方法以及增值税税收政策的实际执行情况。
（三）与增值税纳税申报代理有关的可能产生风险的事项，包括影响增值税应纳税款的会计核算内容、增值税销项税额与进项税额的确认、增值税发票的使用情况、增值税税收政策判断等。
第十五条【计划内容】增值税纳税申报代理具体业务计划一般应包括下列业务内容。
（一）以调查和评估情况作为业务计划的编制基础。
（二）增值税税收要素的判断，包括：纳税人或扣缴义务人、征税范围、税率或征收率、销项税额、进项税额、进项税额转出、税额抵减、税收优惠等。
（三）收集以调查和评估结果为基础并为判断增值税税收要素资料的信息，具体包括信息名称、采集内容、采集地、采集日、采集人。
（四）核对资料信息的名称、采集内容、采集地、采集日、采集人。
（五）资料信息的归集、整理程序和税额计算方法、验证方法以及责任人。
（六）填制形成增值税纳税申报表程序、方法以及责任人和完成时限。
（七）申报方式、代理工作成果的说明。
（八）申报结束后要求委托人反馈有关事项的提示内容。
（九）其他相关内容。
第四章 业务实施 第一节 资料归集和专业判断
第十六条【资料提供】增值税纳税申报代理业务开展时，应根据委托人不同的情况，要求其提供增值税纳税申报代理所需的情况、数据、文件资料，并进行专业判断。收集的资料包括以下内容。
（一）基础情况资料，包括企业登记信息、资质类文件等符合国家法律法规及相关政策规定的资料。
（二）财务会计核算资料、财务会计报告及其报表附注、财务审计报告。
（三）与增值税有关的合同、协议书及凭证。
（四）增值税税控系统、增值税专用发票、增值税普通发票、增值税进项税额抵扣凭证等，领取、使用、结存情况的资料。
（五）其他增值税纳税申报资料。
第十七条【判断处理】涉税服务人员应当对委托人提供的资料进行真实性、合法性、相关性的专业判断。委托人提供的资料存在错误、不齐全、不符合法定形式等，应当告知并进行更正或补充。
第二节 申报准备
第十八条【纳税人判断】判断委托人或其指向的第三人是否是在中华人民共和国境内（以下简称“境内”）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
判断委托人或其指向的第三人是否是在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。
重点关注特殊情形下是否准确判断纳税人，包括承租承包或挂靠经营、资管产品运营、提供建筑服务、进口货物、合并纳税等情形。
第十九条【扣缴义务人判断】判断在境内未设立经营机构的境外单位或个人在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务其代理人或购买方是否作为扣缴义务人；在境内销售服务、无形资产或不动产的，其代理人或购买方是否作为扣缴义务人。
第二十条【纳税人资格】判断会计核算健全的小规模纳税人年应税销售额是否超过规定标准，是否需要向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。核对一般纳税人的《增值税一般纳税人资格登记表》等基本登记资料情况。判断一般纳税人是否有实行纳税辅导期管理的情况。对已实行纳税辅导期管理的一般纳税人，判断其辅导期是否已经期满或需重新实行。
第二十一条【征税范围】判断销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或不动产，是否满足发生在中国境内、是否属于经营性业务活动、是否有偿提供、是否为他人提供等基本条件。
第二十二条【混合与兼营】判断同一项销售行为中的销售货物及服务是否属于混合销售，对混合销售是否按照经营主业缴纳增值税。
判断是否将不属于同一项销售行为的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产分别核算销售额。
第二十三条【视同销售】判断视同销售行为时，应重点关注。
（一）发生视同销售行为的，会计上不作销售处理而按成本转账，税收上是否确认增值税视同销售的销售额。
（二）发生视同销售行为的，会计上作销售处理并确认收入，税收上是否确认增值税销项税额。
（三）应确认为视同销售行为的，是否有按照进项税额转出处理。
（四）视同销售行为销售额是否按照最近时期同类货物或服务、无形资产或者不动产的平均销售价格以及组成计税价格进行确定。
第二十四条【不征增值税】判断是否有符合条件的不征增值税的项目。
第二十五条【计税方法】判断一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产可以选择简易计税方法计税的适用是否正确。
第二十六条【税率或征收率】判断增值税适用税率或征收率是否准确。重点关注低税率及特殊事项征收率适用情况。
第二十七条【销售额】判断应税销售额的基本内容。
（一）评价应税销售额的内部控制是否存在、有效且一贯执行。判断应税销售额的确认原则、方法，注意会计制度与税收规定在应税销售额确认上的差异。
（二）了解纳税人各类合同、协议的执行情况及其业务项目的合理性和经常性，并追查至原始凭证与明细账。取得或编制应税销售额项目明细表，与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。
（三）当期应税销售额与上期或上年度同期应税销售额进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；获取定价目录，抽查应税销售额是否符合同行业同类业务价格政策，有无价格异常或转移收入的情况。
（四）各类价外费用是否按规定入账；对符合条件的不征税价外费用，核对其实质要件和资料。关注包装物押金增值税处理。
（五）以外币结算的销售额的折算方法是否正确。
（六）应税销售额确认的纳税义务发生时间是否准确。
（七）核对销售货物、加工修理修配劳务、服务、不动产、无形资产等发票开具情况，将税控系统数据与企业账面销售额数据进行对比，寻找差异。
第二十八条【特殊销售方式】特殊销售方式包括折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物等。判断特殊销售方式下业务的真实性，发票开具的合规性，应税销售额的准确性。
第二十九条【即征即退销售额】判断是否符合享受即征即退的具体标准要求，核对办理对应备案手续，确认即征即退对应的销售额。
第三十条【纳税检查销售额】确认纳税人因税务、财政、审计部门检查，在当期计算调整的应税销售额。
第三十一条【扣除项目】判断在服务、不动产和无形资产中允许扣除项目的金额、发票等相关依据、台账等明细。
第三十二条【减免税适用】判断减免税的项目是否符合享受税收优惠政策的条件，是否需要办理备案手续，减免税金额计算是否正确。
第三十三条【销项税额】判断是否按照确认的应税销售额和适用税率，在纳税义务发生时，准确并及时计算销项税额。重点关注特殊结算方式应税销售额确认时间是否准确及时，提前开具发票的是否并入应税销售额。
判断按照简易办法计税项目是否按应税销售额和适用征收率，在纳税义务发生时，准确并及时计算应纳税额。
第三十四条【增值税发票】判断增值税发票的领购、开具、保管、签章等环节具体的内部控制情况。第三十五条【增值税发票使用情况】判断增值税发票开具使用情况。
（一）开具增值税专用发票情况。核对当期实际开具的增值税专用发票情况和红字增值税专用发票开具情况。关注不得开具增值税专用发票的情况。
（二）开具增值税普通发票情况。核对当期实际开具的增值税普通发票情况，包括纸质普通发票和电子普通发票。关注按余额开具发票的情况。
第三十六条【未开具发票】核对当期全部应税销售额（不包括纳税检查调整），销项税额与当期开具增值税专用发票、普通发票及未开具发票三项之和之间的勾稽关系，分析其差异的原因。
第三十七条【进项税额抵扣】判断认证相符的增值税专用发票的抵扣情况。
（一）本期认证相符且本期申报抵扣的，判断是否用于与生产经营相关、适用一般计税方法、允许抵扣进项税额的应税项目。增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否完整、一致，符合专用发票开具要求。
（二）前期认证相符且本期申报抵扣。
核对前期认证相符的全部信息。属于逾期申报的部分，判断取得税务机关的审批。属于辅导期纳税人，核对稽核比对结果通知书及明细清单。
第三十八条【其他扣税凭证】判断其他扣税凭证的抵扣情况。
（一）判断海关进口增值税专用缴款书的真实性，比对所注明的进口货物入库单和付款凭证。判断是否按规定期限和要求向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
（二）判断向境外单位或个人支付的应在我国境内缴纳增值税的应税行为，涉及代扣代缴增值税的部分，是否按规定解缴税款。符合进项税额抵扣条件的，是否按规定申报抵扣。
（三）判断农产品收购发票或销售发票的真实性。核对采购的库存产品、进出库领用及销售单据。重点关注使用扣除率是否正确。
（四）判断取得其他扣税凭证的合规性和可抵扣进项税额计算的准确性。发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，关注原取得扣税凭证，是否已经按照规定认证。
第三十九条【不动产分期抵扣】判断不动产分期抵扣的情况。重点关注可分期抵扣进项税额不动产的范围及标准是否正确，不动产用途是否符合规定，用途改变用于可抵扣应税项目的进项税额是否准确，待抵扣进项税额的处理是否正确。
第四十条【扣税凭证管理】判断扣税凭证的取得时限、填开要求、流转中责任、认证期限、抵扣权限、抵扣后期管理等内控制度。
第四十一条【进项税额转出】判断已抵扣进项税额的货物、劳务、服务，以及固定资产、无形资产和不动产，用于不得抵扣进项税额的情况，是否正确计算进项税额转出金额。
判断用于不得抵扣进项税额的具体情况和相关责任。第四十二条【特殊关注】判断本期申报抵扣的既用于应税项目又用于免税项目或简易计税项目的进项税额，对当期无法划分的进项税额是否按照规定计算进项税额转出金额。
第四十三条【纳税检查】判断纳税检查调减进项税额转出金额。第四十四条【上期留抵】判断上期留抵税额抵减欠税和退税情况。
第四十五条【其他】判断其他应作进项税额转出的情形。第四十六条【税控装置与技术维护费】判断纳税人增值税应纳税额抵减情况，重点关注税控装置与技术维护费抵减税额的合规性。
第四十七条【预征抵减】判断预缴税额，是否依据预缴增值税的完税证明及相关资料进行税额抵减。
第四十八条【本期应补（退）税额】确认本期应补（退）税额，包括期初未缴税额、本期已缴税额、期末未缴税额。关注各项目税额对应的完税凭证。
第四十九条【查补税额】确认期初未缴查补税额、本期入库查补税额、期末未缴查补税额。
第五十条【出口退税】出口业务按照《出口退（免）税代理服务业务规则》执行。
第三节 代理申报
第五十一条【填制申报表】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当按照增值税纳税申报表填报说明的要求和口径填报申报表。
第五十二条【关注事项】填制纳税申报表时，应特别关注以下事项。
（一）申报表相关数据的来源。
（二）主表与附表的填写顺序。
（三）表内逻辑关系、申报表及附表表间关系。
（四）税收政策变化对申报表填写的具体影响。
（五）备案事项相关资料间关系等。
第五十三条【填制要求】填制纳税申报表时，应达到以下要求。
（一）反映内容要真实。
（二）计算数据要准确。
（三）填写项目要完整。
（四）递交资料要完备。
（五）申报备案要按时。
第五十四条【履行签署-纳税人】涉税服务人员应当对代理填制完成的增值税纳税申报表与纳税人、扣缴义务人进行沟通确认。对双方沟通确认的增值税纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件资料，要求纳税人、扣缴义务人在增值税纳税申报表的授权声明中，履行授权人签字手续。
第五十五条【履行签署-机构和代理人员】涉税专业服务机构和涉税服务人员在增值税纳税申报表的申报人声明中，履行涉税专业服务机构加盖公章、涉税服务人员签字手续。
第五十六条【正常申报】涉税服务人员应按税法规定的申报期限、申报内容如实代理增值税纳税申报。按照税务机关实行涉税资料清单管理以及涉税资料电子化的要求报送相关电子数据信息。涉税服务人员采取互联网电子方式办理纳税申报的，应提醒纳税人、扣缴义务人保存有关资料留存备查。
第五十七条【更正及补充申报】涉税服务人员发现在增值税纳税申报期内，纳税人对已申报内容进行更正或发现合同约定期限内已申报数据有误且已过申报期，应当分别按税法规定申请重新办理纳税申报或办理补充申报。
第五十八条【资金余额】涉税服务人员应当提示纳税人、扣缴义务人确保涉税银行账户资金余额充足。如资金余额不足，纳税人、扣缴义务人会存在未能按时缴纳税款的税务风险。
第四节 资料归档和信息填报
第五十九条【提示归档】涉税服务人员应提示增值税纳税人在纳税申报完成后应对所有必报资料进行归档管理；符合条件的，可以电子形式保存，形成电子税务档案。
第六十条【装订保管】涉税服务人员应提示纳税人在纳税申报完成后对备查资料进行装订和妥善保管，以备税务机关检查。
第五章 业务记录
第六十一条【记录目标】涉税服务人员应当编制增值税纳税申报代理业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，以实现下列目标。
（一）通过对增值税纳税申报代理业务过程的适当记录，作为最终填制增值税纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件的基础性资料。
（二）通过对增值税纳税申报代理业务资料信息的有效收集与整理，证明其符合执业准则。
（三）通过对增值税纳税申报代理业务情况的规范记载，为执业质量的比较提供基本依据。
第六十二条【遵循规则】涉税服务人员应当按照《涉税专业服务程序准则》业务底稿的要求，收集和编制增值税纳税申报代理业务的管理类工作底稿和业务类工作底稿。
第六十三条【底稿签名】涉税服务人员在执行增值税纳税申报代理业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成工作底稿，并由具体实施的涉税服务人员签名。
第六十四条【整理底稿】涉税服务人员应当按期对执行纳税申报代理业务取得的资料和记录，按照《涉税专业服务程序准则》业务底稿的要求进行整理工作底稿。
第六十五条【资料归档】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当按照档案管理规定对签订的增值税纳税申报代理委托协议、工作底稿、业务成果等有关材料立卷归档，按期保管。
第六章 业务成果
第六十六条【成果内容】涉税专业服务机构开展增值税纳税申报代理业务，形成的业务成果一般包括。
（一）经双方确认并签署的增值税纳税申报表及附表和其他相关资料。
（二）经双方约定需出具的增值税纳税申报代理业务报告。第六十七条【报告规则】涉税服务人员应当根据税法的规定和《增值税纳税申报代理业务委托协议》的约定提交增值税纳税申报代理的业务成果。约定出具书面业务报告的，涉税服务人员应当在代理申报业务完成时，按照《涉税专业服务程序准则》业务成果的要求，编制增值税纳税申报代理业务报告，实施有效的多级复核。
约定不出具书面业务报告的，涉税服务人员应当采取口头或其他约定的形式交换意见，并做好记录。
第六十八条【留存备查】出具的增值税纳税申报代理业务报告，由委托人、受托人留存备查。其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。
第六十九条【报告提醒】涉税服务人员发现纳税人以下情形，应当及时提醒纳税人，并在增值税纳税申报代理业务报告中披露。
（一）对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的情形。
（二）对重要涉税事项的处理会导致相关利害关系人产生重大误解的情形。
（三）重要涉税事项的处理有其他不实内容的情形。
第七章 附 则
第七十条【解释权限】本规则由中国注册税务师协会负责解释。第七十一条【执行日期】本规则自发布之日起执行。
附件1：
增值税纳税申报代理业务委托协议（参考文本）
编号: 甲方（委托人）： 地址：
法定代表人/负责人：
乙方（受托人）： 地址：
法定代表人/负责人：
根据《中华人民共和国合同法》和相关法律、法规、规章的规定，甲乙双方遵循自愿、公平、诚实信用的原则，就甲方委托乙方作为其增值税纳税申报代理业务的代理机构，以及代理业务相关事宜达成一致，签订本协议。
第一条 委托事项
甲方委托乙方就以下业务提供服务： 增值税纳税申报代理业务。第二条 服务建议与成果 填制并报送增值税纳税申报表。出具增值税纳税申报代理业务报告。第三条 甲方责任与义务
（一）根据国家现行会计、税收等法律法规的有关规定，甲方有责任保证向乙方提供所需会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性，并承担因资料不真实、不合法、不完整而造成不良后果的相应责任。
（二）为乙方委派人员的工作提供必要的条件及合作，不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。确保乙方不受限制的接触任何与本次工作有关的记录、文件和所需的其他信息。
（三）正确使用业务报告，乙方为甲方提供的报告，除本委托协议约定的情形外，未经乙方许可，甲方不得提供第三方。由于使用不当所造成的后果，与乙方无关。
（四）按本委托协议的约定及时支付委托业务费用以及其他相关费用。
第四条 乙方责任与义务
（一）乙方及时委派专业服务人员为甲方提供约定服务。
（二）乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定，及执业准则有关规定履行服务程序，并保持服务意见的客观性、准确性和完整性。
（三）乙方有责任就业务服务成果向甲方解释，并在业务报告中说明。
（四）乙方对履行约定服务过程中所获得的相关信息负有保密义务，该保密义务不受本协议约定服务期限的限制而持续有效。
第五条 违约责任
甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。第六条 免责事由
如本委托协议任何一方因受不可抗力事件影响而未能履行其在本委托协议项下的全部或部分义务，该义务的履行在不可抗力事件妨碍其履行期间根据程度应予中止或终止。
由不可抗力不能履行委托协议或造成他人损害的，部分或全部免除民事责任。
第七条 违约责任兑现方式
本委托协议任何一方违反约定事项造成对方实际损失的，应在____期限内支付业务费用总额____%的赔偿金和违约金。
第八条 费用及支付
（一）按照涉税专业服务行业收费的有关规定，以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗用的时间为基础计算的。乙方完成本次委托业务费用人民币（大写）____元（￥）。
（二）上述费用自本委托协议生效之日起____日内支付业务费用总额的____%；其余费用在乙方提交业务报告后____日内一次性全额支付（或在乙方提交业务报告当日内一次性全额支付）。
（三）由于无法预见的原因，导致乙方从事本委托事项完成的实际时间较本委托协议签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本委托协议第八条第一款所述业务费用总额。
（四）由于无法预见的原因，导致乙方人员抵达甲方工作现场后，本委托协议项目不再进行，甲方不得要求退还预付的业务费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审核工作之后，甲方应另行向乙方支付人民币____元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起____日内支付。
（五）由于无法预见的原因，发生的与本次委托事项有关的其他费用（包括交通、食宿费等），由双方协商解决。
第九条 业务报告的出具和使用
（一）乙方应当按照国家发布的相关涉税专业服务业务规范所规定的格式和类型，出具真实、合法的业务报告。
（二）乙方向甲方出具增值税纳税申报代理业务报告一式____份。
（三）甲方不得修改或删除乙方出具的业务报告；不得修改或删除重要的数据、重要的附件和所作的重要说明。
第十条 约定事项的变更、终止
如果出现不可预见的情形，影响涉税服务工作如期完成，或者需要提前出具业务报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应提前通知对方，并由双方协商解决。
（一）本委托协议签订后，双方应当按约履行，不得无故终止。如遇法定情形或特殊原因确需终止的,提出终止的一方应提前通知另一方。
（二）在终止业务约定的情况下，乙方有权就本委托协议终止之日前对约定事项所做的工作收取合理的费用。
第十一条 资料保留及所有权
乙方对执行业务过程中形成的工作底稿拥有所有权，乙方可自主决定允许甲方获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。但披露这些信息不得损害乙方执行业务的有效性。
第十二条 适用法律和争议解决
本委托协议的所有方面均应适用中华人民共和国的法律进行解释并受其约束。与本委托协议有关的任何纠纷或争议，双方选择按以下第_____种解决方式：
（一）提交_________________________ 进行仲裁；
（二）向有管辖权的人民法院提起诉讼。第十三条 本委托协议的法律效力
（一）本委托协议经双方代表人签字或盖章并加盖单位公章之日起生效，并在双方履行完成约定事项后终止。
（二）本委托协议一式二份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
第十四条 其他事项的约定
本委托协议未尽事宜，经双方协商另行签订补充协议，本委托协议的附件及任何补充协议与本委托协议具有同等法律效力。
甲方：
乙方：（盖章）
（盖章）法人代表人/委托代理人：
法定代表人/执行事务
合伙人/委托代理人
（签名或盖章）
（签名或盖章）地址：
地址： 电话：
电话： 联系人：
联系人： 签约日期：
签约地点：
附件2：
增值税纳税申报代理业务报告（参考文本）
报告号： 备案号：
XXXX ：
我们接受委托，对贵单位XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日期间的增值税纳税申报事项进行审核，代理增值税纳税申报业务，并出具代理申报报告。
贵单位的责任是，及时提供与增值税纳税申报有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，对贵单位增值税纳税申报事项，提出处理建议，并发表咨询意见或完成纳税申报。
在服务过程中，我们考虑了与增值税相关的材料证明能力，考虑了与增值税纳税申报表编制相关的内部控制制度的存在性和有效性，考虑了证明材料的相关性和可靠性，对贵单位提供的委托事项相关资料等实施了计算、审核、验证和专业业判断等必要的审核程序。现将服务结果报告如下：
一、增值税纳税申报业务审定结果 按适用税率计税销售额 XX元； 按简易办法计税销售额 XX元； 免税销售额 XX元； 销项税额 XX元； 进项税额 XX元； 上期留抵税额 XX元； 进项税额转出额 XX元； 纳税检查应补缴税额 XX元； 应纳税额 XX元； 期末留抵税额 XX元； 应纳税额减征额 XX元； 应纳税额合计 XX元； 期末未缴税额 XX元； 本期已缴税额 XX元； 期末未缴税额 XX元； 即征即退实际退税额 XX元； 期初未缴查补税额 XX元； 本期入库查补税额 XX元； 期末未缴查补税额 XX元。
二、增值税纳税申报代理业务成果
（一）涉税事项审核
在代理增值税纳税申报业务中，我们已经对委托人提供的会计资料、纳税资料进行审核。代理纳税申报过程中，严格遵循税收法律法规的相关规定。按照增值税纳税申报代理业务，执行审核程序。
（二）纳税申报方式
确定纳税申报方式为电子申报、网络申报等方式。
（三）纳税申报期限
纳税人以XX为1个纳税期，自期满之日起XX日内申报纳税。
（四）纳税申报表及附列资料填列
（1）《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》；（2）《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)；（3）《增值税纳税申报表附列资料(二)》（本期进项税额明细）；（4）《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)；
（5）《增值税纳税申报表附列资料
（四）》（税额抵减情况表）；（6）《增值税纳税申报表附列资料
（五）》（不动产分期抵扣计算表）；
（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》；（8）《本期抵扣进项税额结构明细》；（9）《增值税减免税申报明细表》；（10）《营改增税负分析测算明细表》。
（五）办理增值税纳税申报。
本报告仅供贵公司XXXXXXXXXXXX时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本纳税申报代理业务的机构及其涉税服务人员无关。
涉税服务人员：（签名、盖章）法人代表：（签名、盖章）
涉税服务机构（盖章）电话：×× 地址：××
篇8：我国保险代理问题探析
关键词：保险代理,代理人
1 我国保险代理发展现状
保险代理是一种经济行为,是指根据保险人的委托,向保险人收取代理手续费,并在保险人的授权范围内代为办理保险人的保险业务。根据保监会披露的数据,截至2008年底,我国保险营销员数量已达256万人。近几年来人数在不断的增加中,据粗略统计到2009年底,全国保险代理人已超过了270万。根据中国平安2010年底的统计数据,其代理人员已经达到了约46万人,其中中国平安陕西分公司的代理人员就有七千多人。另外全国各大城市及农村都有各个保险公司的代办机构,代办着保险公司的众多保险险种。保险代理为保险公司创造了巨大的经济效益和社会效益,然而在实际运行中,却存在着各种各样的问题,制约着我国保险业的发展。
2 我国保险代理存在的问题
2.1 保险企业管理制度不严格
保险企业缺乏严格的管理制度,仅仅强调对代理人员的佣金费用和推销技巧,对道德教育和业务规范普遍不予重视,缺乏对代理人员的科学管理和行政约束。很多保险公司都存在着重代理、轻管理的问题,缺乏对其下的代理人员的必要的监督和检查,代理人员超越代理权限现象比较普遍。另外,许多保险企业尚未有一个明确的职能部门对代理机构实行有效的监督和指导,致使很多地方聘用代理人员不严格按照规定,降低了代理人员的整体素质。
2.2 保险代理人素质普遍偏低
目前有很多保险代理人员不具备中国人民银行规定的资格条件,个人从事保险代理业务,必须具备一定的条件,并且要获得中国人民银行颁发的《保险代理人资格证书》和保险公司核发的《展业证书》。然而有些基层保险公司在招聘保险代理人员时,普遍存在短期行为,为了眼前利益,擅自降低代理人的资格条件。致使一些不具备保险代理人条件的人员进入了保险代理人的队伍,只要其社会关系广,营销水平高,就能取得较多的代理保费收人,即使没有取得《保险代理人资格证书》和《展业证书》,保险公司同样会聘用,因此在代理经营活动中出现的问题也比较多。比如挪用或贪污保险费和赔款、截留保费、不按保险条款宣传,利用职务或职业便利,强迫或引诱投保人订立保险合同、不按实务手续操作,甚至给客户做高于保单标准的承诺以吸引客户参保等等问题。
2.3 对保险代理的重要性认识不够
目前有些基层公司领导没有把代理制度的建设当作整个保险体系中的一个重要环节,只是把保险代理当成增收保费的临时措施和权宜之计,缺乏发展保险事业的长远眼光。另外由于对保险代理的性质、待遇以及将来的归属等问题没有确定,加之目前维系代理人员与保险企业之间关系的为保险代理合同,致使代理人员存在后顾之忧,在外部力量的吸引下,相当一部分代理人员也存在有临时思想,把代理工作当作临时栖身的跳板,一有机会就跳槽去别的工作,致使许多保险企业代理人员离职率高,代理人员总是处于流动之中,使得保险企业代理队伍不够稳定,最终伤害保险企业和客户的利益。
3 促进我国保险代理发展的对策
3.1 制定严格的管理制度
保险企业应该改变以前那种重代理、轻管理的问题,在企业内部制定严格的管理制度。与委托聘用的代理人之间不要仅限于单一的业务往来的关系,即代理与支付佣金的关系,而应重视对业务员的科学管理和行政约束。加强对他们的资格审查和业务考核,对保险代理人的资格要进行严格的审查和认定。凡不具备中国人民银行规定的资格条件,没有取得保险代理人资格证书和展业证的,不得与其签订保险代理合同;对签订保险代理合同的代理人员,保险企业还应加强对代理人员的日常考核,要设立代理人考核登记档案,详细记录代理人员的身份背景以及业务开展情况与客户投诉情况,除了关注他们每月的业务量,还应重视对它们的日常考核,认真对待客户投诉情况,严肃处理在代理人员在展业过程中的欺骗客户、诱导客户以及截留保险金等现象,一旦出现上述问题的应立即停止其代理资格,终止与保险企业之间的代理关系。
3.2 加强对保险代理人员的道德教育
一个优秀的保险代理人员应该具有的态度是对保险满腔热情、具有坚忍不拔的精神、真诚热情、实事求是,还应该勤于思考,勇于创新。另外还应具有丰富的保险知识和必要的法律知识以及足够的心理学知识。国外许多代理人员的成功经验表明,他们首先把保险作为一种信念,其次才是职业。他们在社会上推销保险的同时,也在展示着自己不屈不挠的信念。日本推销大王原一平,为了争取一个公司老总的的投保,费了三年零八个月的时间,走访了七十一次,终于使其家族以及公司全体成员集体投保。保险公司良好的形象也正是从这些代理人员的身上得到了传播。因此,加强对代理人员的职业教育和道德教育非常重要。
3.3 加强对保险代理重要性的认识
保险公司应加强企业内部对保险代理的认识,把保险代理纳入公司日常管理的轨道之中,使内部职工和保险代理人员两支队伍各自均可以发挥不能替代的互补作用,使得代理人员也具有主人翁精神,为保险企业和客户真诚服务。教育代理人员应该对保险代理有一个正确认识,热爱保险代理工作,改变传统的就业观念,认识保险代理工作本身就是当前社会的一种必不可少的职业,而且随着我国保险业的迅速发展,保险代理正日益成为当代社会的一个黄金职业,未来的发展势头非常迅猛。因此,加强对保险代理重要性的认识,有利于降低保险企业的离职率,以稳固保险队伍,增强保险企业的凝聚力。
参考文献
[1]龙卫洋,唐志刚,米双红.保险学[M].复旦大学出版社,2005,(9).
[2]保险代理人.全国保险代理人职业资格认证专业委员会[M].中华工商联合出版社,2007,(8).