财务部制度（通用9篇）
篇1：财务部制度
医院财务制度-新医院财务制度
新医院财务制度。根据国务院医改工作统一部署。
财政部会同卫生部等有关部门于近日同步推出了医疗机构财务。会计。注册会计师审计等五项制度。其中。新的医院财务。会计制度将于2016年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市执行。2016年1月1日起在全国执行。
关于印发《医院财务制度》的通知财社〔2016〕306号各省。
自治区。直辖市。计划单列市财政厅。卫生厅。新疆生产建设兵团财务局。卫生局：为适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要。加强医院财务
管理和监督。规范医院财务行为。提高资金使用效益。根据《事业单位财务规则》和国家关于深化医药卫生体制改革相关文件及有关法律法规。结合医院特点。我们修订了《医院财务制度》。现印发给你们。请遵照执行。执行中发现问题。
请及时向我们反馈。附件：医院财务制度财政部卫生部二〇一〇年十二月二十八日医院财务制度第一章 总 则第一条 为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要。加强医院财务管理和监督。规范医院财务行为。提高资金使用效益。根据国家有关法律法规。《事业单位财务规则》以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定。结合医院特点制定本制度。第二条 本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院。
包括综合医院。中医院。专科医院。门诊部。疗养院等。不包括城市社区卫生服务中心。乡镇卫生院等基层医疗卫
生机构。第三条 医院是公益性事业单位。不以营利为目的。第四条 医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律。法规和财务规章制度；坚持厉行节约。勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系。正确处理国家。单位和个人之间的利益关系。保持医院的公益性。第五条 医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算。
真实反映财务状况；依法组织收入。努力节约支出；健全财务管理制度。完善内部控制机制；加强经济管理。实行成本核算。强化成本控制。实施绩效考评。提高资金使用效益；加强国有资产管理。合理配置和有效利用国有资产。维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督。防范财务风险。第六条 医院应设立专门的财务机构。按国家有关规定配备专职人员。会计人员须持证上岗。三级医院须设置总会计师。其他医院可根据实际情况参照设置。
第七条 医院实行“统一领导。集中
管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下。由医院财务部门集中管理。第二章 单位预算管理第八条 预算是指医院按照国家有关规定。根据事业发展计划和目标编制的财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。第九条 国家对医院实行“核定收支。定项补助。超支不补。结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际。对有条件的医院开展“核定收支。
以收抵支。超收上缴。差额补助。奖惩分明”等多种管理办法的试点。定项补助的具体项目和标准。由同级财政部门会同主管部门。根据政府卫生投入政策的有关规定确定。第十条 医院要实行全面预算管理。建立健全预算管理制度。包括预算编制。审批。执行。调整。决算。分析和考核等制度。第十一条 医院应按照国家有关预算编制的规定。对以前预算执行情况进行全面分析。根
据事业发展计划以及预算收入的增减因素。测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能。
编制支出预算。包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支。收支平衡。统筹兼顾。保证重点的原则。不得编制赤字预算。第十二条 医院预算应经医院决策机构审议通过后上报主管部门。主管部门根据行业发展规划。对医院预算的合法性。真实性。完整性。科学性。稳妥性等进行认真审核。汇总并综合平衡。财政部门根据宏观经济政策和预算管理的有关要求。对主管部门申报的医院预算按照规定程序进行审核批复。第十三条 医院要严格执行批复的预算。
经批复的医院预算是控制医院日常业务。经济活动的依据和衡量其合理性的标准。医院要严格执行。并将预算逐级分解。落实到具体的责任单位或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析。及时发
现偏差。查找原因。采取必要措施。保证预算整体目标的顺利完成。第十四条 医院应按照规定调整预算。财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整。或者根据国家有关政策需要增加或减少支出。
篇2：财务部制度
前 言
为进一步加强会计基础管理工作，提高财务管理水平，强化财务监督职能，健全内部控制机制，促进企业提高资产质量，提升企业经营质量，根据《集团公司省力公司财务稽核管理办法》和其他相关的政策要求，结合公司实际，特制定本制度。
II
目 录 适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3 财务稽核工作内容..............................................................................................................................1 4 岗位设置和职责..................................................................................................................................2 5 稽核工作程序......................................................................................................................................2 6 被稽核单位的责任与权利..................................................................................................................4 7 稽核工作报告......................................................................................................................................4
III 1 适用范围
本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门。2 引用标准
2.1《中华人民共和国会计法》。2.2 财政部《企业内部控制规范》。2.3 财政部《会计基础工作规范》。3 财务稽核工作内容
3.1 公司总部计划财务部负责全公司年稽核计划的拟定和具体实施，负责组织对公司总部本部和各分、子公司的财务工作进行稽核。各分、子公司根据公司总部财务稽核管理办法和实际需要开展本单位财务稽核工作。
3.2 财务稽核工作分为日常稽核和专项稽核。日常稽核是由各单位组织实施的指常规性、定期性的财务稽核；专项稽核指由上级单位组织实施的，有针对性的财务稽核。3.3 财务稽核的内容包括：
3.3.1国家财经政策与法规的执行情况； 3.3.3各单位的资产管理、运营情况和经营效益； 3.3.4各单位经济活动基础资料的真实性；
3.3.5会计核算的准确性、规范性及核算资料的完备性、真实性； 3.3.6财务会计报告的真实性、合法性； 3.3.7基本财务内部控制的建立和实施情况； 3.3.8其他专项财务事项。4 岗位设置和职责
4.1公司总部和分、子公司设置财务稽核人员，稽核人员应具备会计从业资格，并具有财会、审计等方面的综合专业知识，熟悉本单位业务和管理流程，熟悉并能正确贯彻执行国家有关法律规定，有具有较强的综合分析、判断和文字撰写能力，坚持原则、廉洁公正、忠于职守。4.2财务稽核岗位主要职责：
4.2.1制定本单位的财务稽核工作规章制度； 4.2.2制定财务稽核工作规划和工作计划； 4.2.3负责组织实施本单位的财务稽核工作； 4.2.4负责日常稽核工作文档管理工作；
4.2.5总结分析本单位稽核工作情况，撰写本单位稽核工作报告，根据稽核发现的问题提出整改意见和管理建议书，促进管理水平提高； 4.2.6督办内、外检查机关或部门查出问题的整改工作。5 稽核工作程序
5.1实施稽核必须提前向被稽核单位发出书面稽核通知,明确稽核目的、时间、范围、内容、要求和稽核方式。被稽核单位必须按稽核通知的要求准备资料。
5.2开展稽核工作必须2人及以上人参加。
5.3稽核方式可采用现场和非现场两种方式进行。现场稽核指稽核人直接进入被稽核单位开展工作;非现场稽核可以采用以下两种方式:一是网上稽核,即通过网络调阅被稽核单位的有关资料;二是由被稽核单位报送有关资料。5.4稽核实施程序
5.4.1听取被稽核单位有关情况介绍,审阅被稽核单位的自查报告； 5.4.2调阅有关资料,查阅有关凭证、帐表、合同及以往审计报告等； 5.4.3对有关资料进行整理、核对、比较分析,并依据相关政策、法规对稽核出来的问题予以定性,撰写稽核报告初稿;5.4.4与被稽核单位就稽核报告初稿交换意见；
5.4.5稽核人员根据双方沟通意见,修改稽核报告初稿。如果双方对某些问题沟通后无法达成一致意见,可在稽核报告中单独反映分歧事项以及意见分歧具体情况,稽核报告经公司总部计划财务部负责人审核后向公司总部财务主管领导报告；
5.4.6根据公司财务主管领导对稽核报告的批示,提出改进意见与建议,并以“财务稽核意见书”的形式送达被稽核单位,同时抄送有关部门。5.5稽核报告必须在稽核工作完成后的10日内报出。5.6稽核报告应包括内容： 5.6.1被稽核单位的基本情况； 5.6.2稽核工作内容和稽核依据； 5.6.3稽核发现的问题； 5.6.4整改意见；
5.6.5针对稽核过程中发现的问题，对被稽核单位加强内部控制、提高资产质量、提高经济效益、防范经营风险方面的建议。
5.7稽核人员对稽核工作中形成的文件资料，应建立稽核档案，做到案结卷成，归档管理。稽核档案按稽核项目和被稽核单位分类归档管理。稽核档案应包括被稽核单位整改情况。稽核档案应在向被稽核单位下发“财务稽核意见书”即日起45日内完成。6 被稽核单位的责任与权利
6.1被稽核单位应积极配合稽核工作，如实向稽核人员介绍本单位的有关情况，提供稽核所需有关资料。
6.2被稽核单位必须指定专人配合稽核工作。如实答复、认真解释稽核人员提出的有关问题。
6.3被稽核单位若对稽核报告中反映的情况有不同意见，可以以书面形式向稽核人员或派出稽核人员的财务部门提出意见和依据。
6.4被稽核单位收到“财务稽核意见书”后，应在1个月内将整改情况以正式文件报告派出稽核人员的财务部门；属于同一单位内部的稽核，被稽核部门应在1个月内将整改情况以书面形式报告本单位财务部门。7 稽核工作报告
7.1各单位应于每年以正式文件上报本单位当年稽核工作报告。7.2本单位本稽核工作主要内容；
7.2.1财务内部控制制度建设、执行和改进情况；
7.2.2本内、外部检查机关或部门查出的问题及相应整改意见的落实情况；
7.2.3稽核人员情况。
7.2.4下财务稽核工作的计划和建议。8 附则 8.1 本办法解释权归属公司总部计划财务部。
8.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。
8.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。
篇3：财务部制度
一、企业内部财务管理机构的设置
企业的内部财务管理体制和相应的财务工作组织制度是加强企业经营管理, 提高其生产经营水平, 有效配置资源, 提高产品市场竞争力, 降低成本, 增加盈利的核心手段, 也是现代企业“管理科学”的载体。
科学的设置企业财务管理机构, 是实现这一企业管理理念的前提。然而, 当前, 由于认识上的误区, 多数企业把财务机构与会计机构合二为一, 致使企业财务与会计岗位的职责、权限不清晰, 使得财务机制运行效率低下, 许多企业无法实施真正的财务管理, 财务部门的监控、预测等职能, 不能有效发挥, 束缚了企业的发展。
1. 企业财务机构与会计机构分设的必然性。
随着社会的发展进步, 财务管理已经从原来的数据汇总、整理和记录, 转变成为公司战略谋划的积极推进者、支持者、决策者和主导力量。财务管理的目标是配合企业经营战略的实施, 财务与会计无论从学科上还是在基本职能上都是有区别的。
(1) 财务管理。财务管理, 是指现代企业对资金的管理, 从管理内容看, 包括资金筹集、资产运营、成本控制和收益分配、信息管理、财务监督等动态财务活动;从管理环节看, 包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务考核等内容。财务管理的实质是理财, 理顺企业资金流转程序, 确保生产经营畅通;理顺各种经济关系, 确保各方利益。现代企业的财务管理要求建立以价值管理为核心的财务战略管理体系, 财务管理与企业的各项经营管理是密切相关的, 财务管理是企业经营管理的中心环节。
(2) 会计工作。会计工作, 是指通过会计核算、为企业经营管理提供详实的经营信息, 对经济活动过程进行必要的控制, 参与未来经济活动的规划等。其实质是运用观察、计算、记录、分类、汇总、分析和总结的方法, 为人们反映、考核、控制和规划再生产过程提供经济信息的一个过程。同时, 会计工作本身是管理再生产过程的一种经济管理活动和相应的管理体系。
从上述可以看出, 会计是对企业资金运行“反映与控制”的基础性管理, 而财务管理则是对资金运行的指导性管理。随着市场经济的逐步完善和企业市场化管理的加强, 财务与会计机构合二为一的组织形式已越来越不能满足企业的发展要求, 财务机构和会计机构分设已成为必然。
2. 企业财务机构与会计机构分设的优点。
(1) 财务机构和会计机构分设, 使财务部门和会计部门都有了明确的工作职责和工作目标, 有利于提高二者的专业化程度, 更好地发挥二者的专业职能, 加强财务与会计的制度化管理。
(2) 财务机构与会计机构分设, 有利于企业真正行使理财自主权, 提高企业的财务管理水平, 并有利于改变企业“重会计核算、轻财务管理”的状况。
3. 企业财务机构与会计机构分设应把握的原则。
(1) 要明确财务机构和会计机构各自的职能与职责。会计的职能是会计核算和会计监督;财务管理的主要职能是加强企业的资金管理和控制。这里需要特别明确的是, 必须依据其职能, 正确划分财务、会计部门各自的业务范围和职责权限。
(2) 要尽可能做到财务机构与会计机构分设而不分家, 二者应在相互分工的基础上建立业务上的相互协调、相互衔接的工作秩序。对企业资金的筹集、投放、回收及分配的全过程, 财务部门要有相应的管理监督办法和措施;会计部门要通过会计核算和信息处理, 及时反映会计信息, 以实现企业生产经营价值的最大化。
(3) 要有严格的财务制度相配套。不言而喻, 有成效的财务管理工作是通过落实各项财务制度实现的, 完善的财务制度是企业实现生产经营目标的最重要保证。
二、企业内部财务制度的建设
根据企业的自身特点和管理需要建设完善的内部财务制度, 用以规范企业的财务行为, 不仅是实现企业法制化管理的重要措施, 也是提高企业管理水平的有效手段。
1. 企业内部财务制度的建设原则。
(1) 可行性, 实用性。企业财务管理制度建设要从本单位的实际出发, 要充分体现本单位的业务特点和管理要求, 保证制度具有可行性、实用性。
(2) 全面性, 一贯性。企业内部的财务管理制度必须以严格执行国家财经法律、法规和制度为基础, 各项财务管理制度要全面、系统和配套, 并保持制度的一贯性。
(3) 先进性。企业制定财务管理制度不仅要总结本单位以往的经验, 而且要吸收其他单位的先进经验, 以保证制度的先进性。
(4) 责任制。企业财务制度的内容应体现责、利相结合, 保证具体执行中贯彻以责任为中心, 以权力为保证, 以利益为手段的责任制。
2. 企业内部财务制度的建设。
根据上述原则, 结合当前各企业的实际情况, 笔者认为, 在完善企业内部财务制度建设中, 需要重点建设与完善以下几方面的内容。
(1) 财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。内容包括:对各项财产物资的采购、收发、保管、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理;固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、保养、维修、管理;货币资金的收付手续和控制、牵制;定期和不定期的财产盘存等等。
(2) 岗位责任制。依照《会计法》和《公司章程》等法规对实施内部岗位责任制的要求, 明确划分公司中股东大会、董事会、经理、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围。
(3) 财务管理业务程序制度。内容包括:资金筹集、分配、使用计划的编制、审核;负债的审批、登记、归还、计息等处理办法;应收账款的登记、核对、清理、保管;投资方案、投资项目的可行性分析论证程序、立项审批、效益考核;成本费用计算与分摊办法, 费用开支审批程序与权限;货款结算、产品退回、销售产品折扣或折让的管理权限, 目标利润的制定与管理, 营业外收支的管理和利润分配等等。
篇4：高校财务内控制度与财务风险防范
关键词：高校财务；内控制度；风险
一、高校财务内控制度的建立和健全
内控就是组织为控制和减少内部层级间委托代理问题发生而构建的内部风险管理机制。对于我国高校财务内控制度的建立，主要从三个方面进行：预算控制、资产管理及审计监督等方面。
（一）强化预算控制
当前，我国高校的资金主要来自于财政划拨、学费、自筹资金及社会捐赠等方面。而要想实现科学有效的财务管理，其前提在于对资金予以合理预算[1]。具体表现在：一方面，要对贷款预算进行有效控制。负债风险是如今各类高校财务管理中的一个最为主要的风险，所以必须重视并强化贷款预算控制。高校应以自身的资金成本承受力为基础进行贷款，并要有效控制其规模。另外，在年度预算中的自筹经费，必须包括在建或已建项目的所有应付利息额。另一方面，要加强预算之外的资金控制。在传统高校财务管理工作中，对预算之外的资金管理未予以重视，然而其在高校财务有着较大比例。所以，要明确掌握预算外资金性质及作用，进而建立完善运行机制，规范财务管理，充分发挥资金的运作效率[2]。
（二）加强资产管理
资产管理是财务管理中的重要环节，高校固定资产在其所有资产中有着较大比重，所以，要尽快建立和健全资产管理相关制度，进而提高高校资源的配置效率。首先，对于固定资产的配置和采购，应有计划、有步骤的进行相关采购，在购买新教学教研等设备之前，必须要对既有的有关设备进行全面检查，以免出现重复或过度购买。其次，对于固定资产应用，可进行固定资产管理责任制，把该项管理权责落实到具体负责人。此外，对于固定资产的清查，必须要定期进行盘点，以相对全面、系统的了解学习资源情况，每年度最少要进行一次固定资产的应用情况盘点，并详细记录。与此同时，还应重视既有固定资产盈利能力的强化。
（三）创新审计机制
现阶段，高校内审机制应伴随其经济业务的变化，不断强化管理和风险等方面审计，同时要加强内审的主体、程序及内容等方面的制度安排，组建专门的内审部门定期开展讨论会议，以不断提升内部审计信息的完整性，同时强化内审工作的时效性，如此才可真正发挥出审计的监督功能。此外，还应建立相应的财务风险预警及评价机制，对高校各类财务信息和数据进行科学有效的分析，为高校建设和财务管理提供重要的决策依据，还需要对高校财务的重要指标实行跟踪监管，比如：资产负债率、借款总额及比例等。如此把高校财务风险予以分级监测，从根源上控制和预防财务风险。
二、高校财务风险的防范对策
（一）拓展资金筹集渠道
当前，我国高校资金的获得渠道相对单一，虽说国家在教育投入上逐年提升，但仍无法满足高校的资金需求。而高校财务风险产生的一个重要因素就是盲目投资，期望有高利润回报。所以，要不断拓展高校资金筹集渠道，不能将借贷作为筹集资金的唯一方法，可向社会需求建设和发展所需资金。相对社会企业而言，由于高校的非盈利性在筹集资金上有一定难度，这就需要国家发挥必要的作用，担负相应责任，制定政策引导社会金融机构、企业等对高校建设给予扶持，同时为高校进行担保，以增强高校的资金筹集能力。
（二）科学全面的财务评价
建立科学全面的财务评价和分析机制，有助于强化高校财务工作人员的风险意识，提高财务管理的效率和质量[3]。一是要选择科学有效的财务评价方法，强化高校建设项目管理。要要建立财务的过程评价机制，具体包括：（1）事前，需要对筹建项目的可行性进行全面论证和评估，积极落实好预算分析，并严格按照既定预算执行；（2）事中，项目资金的应用情况需要定期进行反馈，对闲置资金进行及时的控制，要确保合理不同期限资金科学和合理分配，以保证项目资金保持良好的流动性；（3）事后，需要对项目的建设及运行中财务管理工作绩效进行考核和评估，可通过第三方审计机构完成，以确保财务评价的独立性。二是要加强财务管理队伍建设，定期对财务人员进行财务专业培训，不断提升财务管理人员的专业素质和道德素养。
（三）及时全面反馈信息
随着高校信息化管理建设的推进，财务管理也逐步打破了时空限制，而要提高高校资源配置的有效性，就必须将财务信息进行及时准确的反馈。要建立完善的财务信息共享平台，同时要为专门人员设置不同访问权限，以提高财务信息的完整和安全，同时还可提升信息传递效率。
三、结语
总而言之，在高等教育改革深入，及高校管理信息化建设的推进的今天，要充分重视高校财务内科制度建设，加强预算控制、资产管理及完善内审机制，同时要不断强化财务风险防范，确保高校财务管理安全和有效。
参考文献：
[1]刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理[J].会计之友，2012，23（6）：144-146.
[2]卜玉荣.高校财务内控机制与风险评价研究[J].中国总会计师，2014，11（7）：201-202.
篇5：财务部保密制度
第一条
为严格加强公司内部管理，提高公司各部门的工作积极性和工作效率，提高企业效益，做好各种保密管理工作，贯彻积极防范、突出重点、方便工作、内外有别的方针，特制定本制度。
第二条
公司的财务机密是关系公司的权利和利益，在一定时间内只限一定范围内的人员知悉的事项，公司每一名员工都有保守公司秘密的义务;
第三条 公司实行严格的财务保密和处罚制度。
第四条 公司财务机密的范围：
第五条
一切不宜对外或对内，泄漏会对公司利益造成不良影响的会计资料和信息等财务机密，均属公司保密范围，未经董事会许可任何人不得向外泄漏，同时禁止向外传播;
第六条
公司财务部门需向外部报送的会计资料必须经公司董事会、财务总监和财务经理许可并由公司行政部进行相应登记，加盖公章后予以报出;公司内部其他职能部门需要查阅、审查、借阅、复印、拷贝会计资料的，必须经财务总监和财务经理批准许可后方能执行;
第七条
会计凭证、账薄、报表、财务会计报告，经营意向、决策资料，财务安排、关系客户资料、财务会议记录，公司有关财务制度、销售佣金制度、员工工资福利及其奖金情况、证件、印章，会计数据、会计资料及其会计载体(包括计算机、税控装置及程序、电算化程序、备份文字数据的软盘、光盘及移动硬盘等)，财务设备等各种资源管理，均适用此保密制度;
第八条
财务部门各岗位要加强保密工作教育，提高保密意识;要求财务人员必须做到下列几点：
(1)不该知道的不要问，不该说的不要说，不该动的资料不要动;
(2)交际活动中，注意保守公司机密，不准随便谈论公司机密情况;(3)没有授权不准谈论及动用的机密资料，凡是标有机密字样的公司资料用后
都必须归还;
(4)董事长、总经理及主管领导有权知道员工所掌握的有关公司的信息、资料
及其工作成果;(5)员工不得泄露业务或岗位上的机密，对于非本人工作职权范围内的机密，做到不打听、不猜测，不参与并制止小道消息的传播;非经发放部门或文
件管理部门允许，员工不得私自复印和拷贝有关文件;
(6)员工有义务向董事长、总经理及主管领导如实汇报公司财务活动中的工作
人员及其工作行为;对于其违章工作行为，不得虚报、隐瞒、猜测，必须
如实汇报;
(7)各财务人员不得在未经公司总经理同意的情况下将其掌握的公司经营状
况、资金使用状况透露给其他任何人知晓;
(8)发现泄密或者及有可能泄露公司秘密的言论、文档等，要及时向主管领导或总经理汇报，以便及时弥补可能造成的损失;
(9)发现其他员工有泄密行为或非本公司人员有窃取机密行为和动机，应及时
阻止采取补救措施并向董事长汇报;
第九条
凡违反上述规定者，视其下列情况之情节轻重，给予行政警告，并处罚款100元--500元。
(1)因操作失误，尚未造成严重后果或经济损失的;
(2)因无主观故意泄露公司有关信息，尚未造成公司内部混乱、引起严重后果或经
济损失的;
(3)已泄露公司秘密但采取补救措施的第十条
凡违反上述规定者，视其下列情况之情节轻重，予以辞退并酌情赔偿经济损失或追究法律责任。
(2)违反本保密制度规定，为他人窃取、刺探、对外转让、出售或违规提供公司秘密的;
(3)利用职权强制他人违反保密规定的
第十一条 凡违反上述规定者，由财务总监组织有关部门及人员对其情节的轻重及经济损失大小做定论;
附注：本制度解释权归公司财务部，如有未尽事项须经董事长、总经理与主管领导同意后方可补充更改;
篇6：村级财务管理制度和财务审计制度
财务管理制度
为加强财务管理，实行民主理财，特制定以下财务管理制度：
一、财务人员必须认真学习财政、财务、税务等方面的方针、政策及法律法规，努力提高政策水平和业务能力，负责搞好财务工作。
二、坚持一支笔审批报帐和会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐的原则，切实履行财务人员的工作职权。出纳和会计有权拒绝白纸条入帐和不合理的开支，有权拒收未经经手人签字和领导审批的票据。财务人员应主动当好村民委员会的参谋，经常分析财务情况，及时向领导汇报财务收支情况。
三、不得以白纸条作库存现金，不得私借或挪用公款，不得将村集体现金以个人名义借贷，未经主管领导批准，任何人不得向村民委员会借支现金。
四、村民主理财小组定期审核会计的财务收支单据，无民主理财小组审核印鉴的单据，会计不得入帐。
五、财务人员应如实提供财务发生情况，自觉接受村务监督小组、民主理财小组的监督和审计核查。
篇7：财务部管理制度
一、资金收入管理制度
1、借款（包括银行、其他），根据业务需要办理各项借贷款业务。
2、销售收入：
（1）财务部是唯一的收款中心，一切收款工作统一由财务人员负责办理，任何员工不得办理该项工作，尤其是现金收支工作。
（2）公司实行“货款两清”的销售原则，经办销售人员应严格执行，并负有及时追回款项的责任，财务人员应协助。
（3）经办销售的当事人员负有及时向财务部通知客户缴付定金和货款的责任，对结欠的货款应负责跟踪追回。
3、其他收入：指非商品销售收入的其他收入。所有收入由财务部收款人员（出纳）负责，收款人员必须马上开具发票交给客户，记账联交给会计做账。一切现金结算按《现金管理条例》办理。凡是单位（包括个人）结算的，必须尽量实行转账结算。除非特殊情况。必须经总经理同意批准，以确保资金安全。
二、资金支出管理制度
1、一切报支需合伙三方签字同意方可报销。若为口头批示，事后也应在七个工资日内补办手续。
2、严禁大额现金支付，尽量采用转账支付
3、严格执行报支制度，财务人员必须认真审核票据的内容、单价、总价、手续完整，方可付款。
4、积极催收欠款，加速资金周转。
5、严格控制支出，尤其是费用支出。
6、出纳人员应严格执行《现金管理条例》规定。确保资金安全，及时清理现金并缴入银行，严禁坐支现金，严禁公款私用。
三、报销办法
1、严格执行财务制度，完善财务管理，结合琴行的实际，统一执行三人审核签批制度。凡报销人员在原始单据上签字，按财务部要求填写《费用报支凭证》金额大小清楚，不得涂改，理由明确，黏贴整齐，分类清楚（有借款记录需要在报销时冲账的应注明借款人姓名，金额及时间）。由合伙三方签字确认在七个工作日内到财务部报销。逾期不予受理。
2、除正常开支以外，其余各项支部必须事先按支出审批权限批准后，在计划范围内列支。
3、乐器、办公用品大宗商品等采购报销须按公司采购控制程序，仓库管理程序，进货检验程序完备审批手续后办理报销。
4、员工出差应填写“出差申请单”并按规定程序审批后，到财务部预借差旅费。出差返回后，填写“差旅费报销单”，连同“出差申请单”、原始单据，在七个工作日内完成审批手续到财务部报销。
5、财务人员必须严格执行财务报销制度。每月汇总登记入账。出纳须及时做好现金日记及银行存款日记账。
四、发票管理制度
1、琴行使用各种票证、费用发票，统一由会计人员管理，并严格执行领用登记、回收、核对、注销等相关制度
2、票据领用人应妥善保管各类票据，并按票据格式要求，认真规范使用。
五、财务部内部管理制度
内部分工：财务部由会计、出纳组成
1、会计职责
● 按规定的会计科目设置总帐，进行会计分录、汇总凭证、登记总帐和明细帐，做到帐证、帐帐、帐表相符；
● 负责全部记帐凭证的复核和检查，按权责任发生制原则处理各期、各部门分摊费用、成本； ● 负责签收出纳移交的全部收付款凭单，并进行复核和审查；按月盘点出纳现金库存，并作出恰当处理；
● 负责审核各部门交来凭单；按月追收各部门应交财务凭单；对收到的各项报表进行复核、整理、编制汇总报表；
● 负责按月核对往来帐户，及时处理已明确的差异数据； ● 负责对会计凭证进行整理归档；
● 负责销售增值税专用发票管理；协助经理办理各项税务事项和相关部门的财务事项；
2、出纳职责
● 按规定要求建立现金日记帐和银行存款日记帐，并按规定要求登记； ● 审核所有支出凭证，对符合审批手续的支出凭证按规定付款； ● 负责收款事项；
● 负责编制收付存移交表，按时向会计移交现金和收支凭单；
篇8：高校财务内控制度与财务风险防范
关键词：财务管理,内控制度,风险防范
1998年以来, 随着我国高等教育体制改革的步伐逐渐加快, 高校的办学规模也逐年扩大, 导致其财务工作也开始面临前所未有的境遇。不少高校由于财务管理能力的欠缺, 出现了校园资产流失等腐败问题。对于当前高校的财务管理问题到底出在哪里, 怎么通过建构其财务内控制度, 来强化高校财务风险的防范能力的研究, 是非常有价值的。本文就将从这几个方面着手, 尝试探讨新型高校财务内控制度的建立, 并对这种制度的进一步完善给出自己的看法和建议。
1 高校财务管理的的主要问题与成因
1.1 财务管理制度不健全
当前高校财务管理制度不健全一般是由内外两种原因造成的。外部原因主要是教育体系财务政策的不统一。我国公办高校有国家教育部直属、国家部门直属、省教育部直属等行政级别的划分, 这往往导致在高校经费来源和收支形式存在巨大差异, 其内部会计核算、审计监督也必然政出多门, 难以实现科学、统一、规范的财务管理制度;内部原因则主要是财务管理制度的革新落后于高校管理体制的改革, 许多新问题无法得到解决, 比如高校收费流程不规范和收费信息不流动导致的学生恶意欠缴学费的问题等。
1.2 财务管理方式不科学
长期以来, 我国高校的财务管理方式还没有摆脱计划经济时期的影响, 仍然是统收统支的财务管理方式为主。在这种方式下, 高校的财务运行一方面缺乏抵御市场风险的灵活性, 另一方面缺乏财务管理过程的高效性。财务管理方式不科学的重要侧面就是财务管理观念的落后, 许多财务管理人员仍然把自己的任务限定在简单的数据统计或者会计记录上, 其管理思维依旧很狭隘。比如项目建设中举债筹资额度的测算的问题, 许多高校并没有配备具有专门财务知识和先进财务理念的技术性人才完成此类工作。
1.3 财务管理意识不到位
我国高校的办学模式越来越市场化, 但是市场化的财务管理意识并没有及时建立起来。产生这一问题的主要原因在于高校财务管理责任主体的缺位。从产权经济学的角度来看, 公办院校的所有权属于国家, 高校领导则成为高校资产运营权和管理权的代理人。他们往往都缺乏财务管理的意识和动力, 现行的干部考核机制往往难以约束其追求社会效益最大化的冲动, 而置经济效益于不顾, 高校债务的任际转移问题屡见不鲜。
综上所述, 我国高校已经日益参与到激烈的市场化竞争中去, 但是其财务管理并没有跟随学校经济活动的不断扩大进行相应的改变和提升, 由此财务风险就大量隐藏其中。文勐珑在其论文《高校财务风险的形成机理及防范机制分析》一文中指出, 我国高校存在的财务风险主要有举债风险、经营风险和学费拖欠风险三大类[4]。目前大部分学者对于高校财务风险控制的研究主要是从两个方面着手, 要么专注于用数学工具对高校财务风险进行测量和预测, 要么专注于高校财务风险的防范措施和手段, 从高校财务风险本身特点出发, 从制度层面进行研究的, 则相对比较少, 这也正是本文的创新所在。
2 高校财务内控制度的建构
所谓内部控制就是组织自身为了降低内部各层级之间委托代理问题而建立的一套风险管理机制[5]。高校财务内控制度的建构, 就是要从预算控制、资产管理和审计监督三个层面强化风险防范能力。当前我国高校的整体运营环境为财务内控制度的有效实施创造了比较好的前提条件, 迄今为止, 高校的经济行为还是比较简单的, 资金运营的手段就更加单一, 面对的经济活动参与主体也并不复杂, 因此, 要重新理顺内部财务关系并不是难事。在此基础上, 重新建构起科学合理的全新财务内控制度, 并不会存在过多的阻碍因素, 从根本上建立起现代财务管理观念才是最核心的。
2.1 预算控制职能的加强
一般情况下, 我国公办高校的资金来自于四个层面, 包括行政划拨 (这是最主要的) ;还有学生学费、自筹资金 (包括科研资金等) ;以及社会捐赠等。对资金进行合理的预算安排是科学财务管理的前提, 主要需从以下两个方面着手:一是贷款预算控制。由于负债风险已然成为高校财务风险的主要风险, 加强贷款预算控制开始成为最重要的功课。高校应该以资金成本的承受能力控制贷款规模, 在年度预算内安排的自筹基建经费中, 应该包含已建或者在建项目的全部应付利息总额。二是预算外资金控制。传统高校财务管理模式中对预算内资金管理做得比较好, 但是预算外的资金控制则比较忽视, 而高校财务中预算外资金的份额是比较大的。明晰界定预算外资金的性质、范围, 从而建立健全运作机制, 规范管理可以合理地提高资金使用效率。目前, 不少高校已经建立其“大收大支”的财务管理模式, 实行综合财务预算, 在这种情况下, 更加考验一个高校的统筹能力, 在编制预算时必须确保在综合平衡的前提下, 实施分阶段、有重点的倾斜。
2.2 资产管理能力的提升
高校财务管理中的重要一环就是资产管理, 其固定资产在全部资产中占有的比例比较大, 因此, 建立起科学的资产管理制度, 对于促进高校资源的合理配置有着重大意义。从固定资产的购置来看, 要有计划性地进行固定资产的采购, 新设备采购前必须进行现有相关设备的摸底检查, 减少重复购买或者过度购买的可能性;从固定资产的使用来看, 可以试用固定资产管理区域或者单位责任制, 将管理权责落实到各全职或者兼职负责人身上;从固定资产的清查来看, 定期盘点固定资产可以比较完整地掌握学校资源的信息状况, 每年至少一次对现有固定资产的使用状况进行盘点, 并做好相关记录。同时, 提高现有固定资产盈利能力也是高校财务管理应该予以重视的课题, 比如将公共体育设备的租赁等偶然性经济行为纳入制度性管理范畴之内。
2.3 审计监督机制的创新
与建立高校财务内控制度相适应的是高校内部审计监督机制的创新, 传统内部审计仅包括查账等简单的内容, 现在应该随着高校经济业务数量和种类的增加, 加强管理审计和风险审计等, 对内审主体、内容、程序等做好制度安排, 成立专门的审计委员会定期召开会议, 提高审计信息的流动性和审计工作的时效性, 这样才能充分发挥审计较高层次的财务监督功能。除此之外, 尝试引入一套财务风险预警与评价系统, 对高校财务数据等相关资料进行科学的分析, 将数据信息转化为决策信息, 对高校财务的关键性指标进行跟踪式观察, 比如反映高校资本运作风险的相关指标, 包括资产负债率、借款占货币资金的比率、累计借款占总资产的比率等等。在各类风险指标体系的综合反映下, 将高校财务风险进行分级预警和预测, 并据此及时调整相关政务政策, 从源头上将财务风险化解在可控范围之内。
3 高校财务内控制度的完善与风险防范的强化
我国不少高校在市场化的浪潮中面临着生存和竞争的双重压力, 财务内控制度可以有效地解决由此带来的财务风险难题。但是, 如何将已经建构起来的财务内控制度进一步完善, 强化其财务风险防范的功能, 则应从以下三个方面入手。
3.1 拓宽筹资渠道
上面的论述已经提到, 我国高校目前的资金来源渠道非常单一, 虽然国家每年的教育投入在增加, 但是这远不能满足高校日益增长的资金需求, 高校财务风险的重要来源之一就是盲目追求高利润投资项目。因此, 需求新的筹资渠道是目前每个高校都应努力尝试的工作, 不应把贷款作为筹资的唯一来源, 尝试寻找社会资金对高校建设的支持。当然, 高校作为独立的非赢利组织, 筹资困难是情理之中的, 此时, 国家必须出面承担起相应的责任, 出台政策引导金融机构对高校的扶持, 成立专门的教育融资机构如教育银行等, 并给予高校信用担保, 强化高校在金融市场上的筹资能力。
3.2 科学财务评价
形成科学的财务分析评价体系, 有利于培养高校财务人员的财务风险意识, 提升财务活动的绩效水平。一方面, 要创立一套科学财务评价方法, 加强对高校建设项目的管理。建立各类项目事前、事中和事后三层财务分析和评价机制。事前, 对项目进行可行性论证, 做好项目预算分析并严格执行预算;事中, 定期反馈项目资金使用状况, 及时调度闲置资金, 注意长短期资金结构的合理性分配, 确保项目资金的流动性;事后, 对项目建设和运行过程中的财务工作的效果和效率进行监测评估, 这个工作可以聘请校外第三方专门机构来做, 确保财务评价工作的独立性和科学性。另一方面, 要培养一支专业的财务人员队伍, 定期进行财务工作能力的培训, 提高财务人员的素质, 除了传统的会计核算能力外, 实现财务人员的职业判断能力、沟通协调能力、开拓创新能力的全面拓展, 最重要的是要帮助他们形成财务风险管理的自主意识。
3.3 及时信息反馈
随着电子商务技术的迅速发展, 财务管理已经可以突破时间和空间的限制, 财务信息的高速流动是需要以财务信息网络平台的建设为前提的。我国高校行政部门的设置比较繁杂, 部门之间权责不清是比较常见的, 财务管理部门也不例外, 财务信息缺失或者错误的情况时有发生, 而且经常很难察觉, 这往往容易导致最终的决策失败。要实现高校资源的合理配置, 科学准确及时的财务信息反映和反馈非常关键, 在相关部门建立起财务信息共享平台, 给专门人员以不同的ID访问权限, 限制性访问身份一方面有利于确保财务信息的安全, 另一方面又可以提高财务信息传递的效率, 以便于实现纵向信息反馈和决策指定、横向信息沟通和监督约束。
参考文献
[1]马东亮.高校财务管理问题及对策[J].中国流通经济, 2009 (3) .
[2]郎凤荣.如何建立高等学校的内部控制制度[J].财会研究, 2005 (3) .
[3]刘春晖.新形势下高校内部控制的有效性思考[J].财会通讯, 2010 (4) .
[4]文勐珑.高校财务风险的形成机理及防范机制分析[J].中南林业科技大学学报 (社会科学版) , 2011 (4) .
篇9：倒逼政府财务制度
并非取代关系
众所周知，我国现阶段实行的是预算会计报告模式的政府财务制度，它和政府综合财务报告制度是什么关系？
其实我国实行的预算会计报告模式是在1997年确定的，它以财务报表为主要形式，提供政府的财务信息，主要有财政总决算报表和部门决算报表，但这些报表只能简单反映政府财政预算收支情况，每年人大代表审议的时候，只能在这些表中看到本年的预算是否平衡。它不能全面反映一个政府所有的资产、负债及费用，进而不便于政府作出重大经济决策的决定。
而政府综合财务报告可以全面反映一个政府所有的资产、负债及费用情况，为宏观决策提供有用的信息。
财政部财政科学研究所的一位研究员告诉记者，世界很多国家都在用政府综合财务报告制度，有很多年的发展历史。综合财务报告的内容要比预算会计报告的内容宽泛得多，比如美国的综合财务报告里面，首先介绍当前政府面临的经济形势，然后介绍财政管理的内容。当然政府综合财务报告的核心部分是财务报表，要说明政府的财务状况。而在几张财务报表中最核心的就是资产负债表。可见，这张资产负债表是政府综合财务报告核心中的核心。政府综合财务报告里面的资产负债表能够说明政府的财务状况和财政能力，有了这张表就可以真实反映出这个政府的资产和负债的情况，这也是政府综合财务报告之所以如此重要的关键点。
在政府综合财务报告中，需要用到会计学里面的一个概念即权责发生制。它和收付实现制一样都是关于收入和费用这两个会计要素的计量基础。但是它们的主要区别是确认收入和费用的标准不同；对收入与费用的配比要求不同；会计期末处理方法不同；各会计期间计算的收益结果不同等。
那么，建立权责发生制的政府综合财务报告制度如此重要，是不是就意味着将要取代收付实现制？“现在很多人误解，他们认为做权责发生制就不需要收付实现制了，其实不是这样。收付实现制的功能是用在预算会计报告上面，因为预算会计报告会让老百姓知道，政府今年收入和支出有多少，这个信息是老百姓首先需要看到的。而现在的政府会计里面又加进了财务会计的内容。财务会计就是要核算资产和负债，这是权责发生制的功能所在。因此，不是权责发生制要取代收付实现制，而是要研究一个把这两方面都能顾及到的制度。”这位研究员说道。
技术难点
上文提到我国政府会计中的薄弱环节就是政府综合财务报告，也是本届政府力推的一项工作。于是社会中的一些机构在摩拳擦掌想抢先一步做出国家资产负债表。国家政府资产负债表，是用一套理论框架、一系列定义清晰的概念和一整套处理数据的科学方法，表列整个国家的“家底”。
于是在去年年底，中国社科院编制并公布了一份国家资产负债表。而在2012年，德意志银行大中华区首席经济学家马骏牵头的以复旦大学为主的研究团队、中国银行首席经济学家曹远征牵头的中国银行团队、中国社科院副院长李扬牵头的中国社科院团队等三个团队尝试编制了中国的国家资产负债表。
三份国家资产负债表不禁让人有些眼花缭乱。三个团队编制国家资产负债表的目的是梳理政府有多少“家底”，能够承受多大程度的债务压力。但是，三份报表在政府的资产、负债方面给出了不同的答案，而在定性中国主权债务前景上，三份报表甚至得出了完全相反的结论。
到底由谁来负责政府综合财报的编制？业内的统一共识是应由财政部门主导编制政府综合财务报告。厦门国家会计学院高级讲师刘用铨解释说，由于政府财报是合并报表的概念，其由财政部门负责编制最为合理。另外，报表附注也应由财政部门主导。
但是业内许多专家也表示出此项工作的难度很大，对于目前编制资产负债表的难点，一个是由于国有资产过于庞大而难以统计，但另一个更为关键的是技术上的难度，换言之，我们国家尚未完全建立权责发生制的政府会计准则。
具体来讲，无论事业单位还是行政单位目前为止还是以收付实现制为基础的会计制度，并在原有的制度基础上试编政府财务报告。正是这个原因，财务报表非常难编，好多数据不是从会计数据中编出来的，而是从别的数据中腾挪过来的。比如行政事业单位固定资产是不存在计提折旧，不进行资产重估的，因此就没有这方面的核算，在试编期间，只能从现有的会计制度上根据财务报表把数据调出来。
“建立权责发生制的政府综合财务报告制度，是做实国家治理体系和治理能力现代化的重要基础。但与此同时，这一制度目前在内容方面缺乏准确的界定，这令制度建设进程更加艰巨漫长。”中南财经政法大学政府会计研究所副所长王芳表示。
箭在弦上
但是记者了解到，根据这些问题和困难，财政部在今年也明确做了分工，国库司负责编写政府综合财务报告制度，会计司负责编写政府会计准则。
政府综合财务报告制度就是要以政府会计准则为基础，政府会计准则相当于一个大框架，在它的基础上再编写制度。政府财务报告里面的财务报表一定要以会计准则来作为依据。并且政府综合财务报告也需要相应的制度，其中包括如编制方法，程序，披露方式，对审计部门的审计等环节都要做出相应规定。
进一步讲，只要政府会计准则和政府综合财务报告制度的建立，政府就可以编制出一份可靠的资产负债表。这样不但可以管控政府债务风险，还可以加强政府资产管理。让地方政府财政状况更透明，让市场的力量控制地方政府的借贷冲动。