上海市房产税细则

上海市房产税细则（通用8篇）

篇1：上海市房产税细则

上海市房产税细则

备受关注的上海房产税试点细则２７日“浮出水面”。上海市人民政府当日印发《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》，于２８日起对上海居民家庭新购第二套及以上住房和非上海居民家庭的新购住房征收房产税，税率因房价高低分别暂定为０．６％和０．４％。

《办法》明确对上海居民家庭给予人均６０平方米的免税住房面积（指住房建筑面积，下同）扣除。即，对居民家庭新购且属于第二套及以上住房的，合并计算的家庭全部住房面积人均不超过６０平方米（含６０平方米）的，其新购的住房暂免征收房产税；人均超过６０平方米的，对属新购住房超出部分的面积，按规定计算征收房产税。

据介绍，上海开展对部分个人住房征收房产税试点实行差别化的比例税率，即：适用税率暂定为０．６％，但对应税住房每平方米市场交易价格低于上年度新建商品住房平均销售价格２倍（含２倍）的，税率可暂减为０．４％。“上年度新建商品住房平均销售价格”由统计部门每年公布。

上海市有关部门负责人还介绍，试点过程中应税住房计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为房产税的计税依据，房产税暂按应税住房市场交易价格的７０％计算缴纳。

以一个三口之家的上海居民家庭（夫妻双方加上未成年子女）为例，如果这个居民家庭原来已拥有一套５０平方米的住房，现又新购一套１１０平方米的住房，该居民家庭全部住房面积为１６０平方米，人均住房面积为５３．３３平方米，未超出人均６０平方米的免税住房面积标准，因此，该家庭此次新购的这一套１１０平方米的住房可暂免征收房产税。

如果这个居民家庭原来已拥有一套１５０平方米的住房，现又新购一套１１０平方米的住房，全部住房面积为２６０平方米，人均住房面积为８６．６７平方米，已超过免税标准，因此该居民家庭新购住房中超出上述标准的部分面积即８０平方米须按规定缴纳房产税。而如果已有住房的人均面积已超过免税标准，则新购住房的全部面积，均按规定缴纳房产税。

此外，上述《办法》还规定了几种退还、免征房产税的情况。比如，上海居民家庭在新购一套住房后的一年内出售该居民家庭原有唯一住房的，其新购住房已按规定计算征收的房产税，可予退还；上海居民家庭中的子女成年后，因婚姻等需要而首次新购住房、且该住房属于成年子女家庭唯一住房的，暂免征收房产税；符合国家和上海有关规定引进的高层次人才、重点产业紧缺急需人才，持有上海居住证并在上海工作生活的，其新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的，暂免征收房产税。

另外，持有上海居住证满３年并在上海工作生活的购房人，其新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的，暂免征收房产税；持有上海居住证但不满３年的购房人，其上述住房先按规定计算征收房产税，待持有上海居住证满３年并在上海工作生活的，其上述住房已征收的房产税，可予退还。

篇2：上海市房产税细则

1、上海市居民家庭在上海市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房(包括新购的二手存量住房和新建商品住房)

2、非上海市居民家庭在上海市新购的住房。

篇3：上海市房产税细则

随着时代的发展, 经济水平的提高, 人们对房产有了特殊的青睐, 把大量的钱财投入到房产中, 促进了房地产业的蓬勃发展, 拉高了房价, 这造就了少部分人拥有大量房产、大多数人买不起房的状况。为了改善现状、保障住房、稳定房价, 2010年, 国务院出台了“新国十条”, 并且发改委也在《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》中, 明确指出要推进房产税改革。

为了积极响应国家的号召, 2011年, 重庆、上海两地政府结合自身的情况制定了房产税的改革方案, 并作为试点开始试行新的房产税。

一、房产税征收的必要性

(一) 有利于调节居民收入

改革开放以来, 我国的贫富差距越来越大, 已经成为了社会安定团结的隐患。富人用手中富余的资金购置了大量的房产, 通过对存量房、高端房以及高档房的征税, 能够促使“富人”多交房产税、“穷人”少交或不交房产税, 以此达到缩小贫富差距、调节收入分配的目的。

(二) 有利于引导居民理性购房

房产税属于财产税, 能够调节居民收入的二次分配, 对房地产有着一定程度的影响。它将直接影响居民购房的选择, 从而引导其购房的理性。

对于投资者而言, 房产税的征收, 将增加房地产投资收益的不确定性, 降低投资者的收益预期。投资者想要获得收益, 房价的涨幅就必须要超过税收和持有成本。开征房产税, 进一步加大了投资者的风险, 对其投资行为有很强的制约性。

对于拥有多套房产的投资者, 为了减少房产的持有成本, 会对房产进行买卖或者出租, 对于房地产市场, 是增加了供给, 可以促进房价和房租的降低, 让存量房合理流动。长远来看, 开征房产税是有利于引导居民的购房理性的, 对房地产市场的稳定起促进作用。

(三) 有利于房地产行业的健康发展

房产税的征收对象是持有环节, 这能够减少房地产市场的投机行为, 抑制房价强劲上涨的趋势, 从而保证房产市场的稳定。目前的房产税都是以市民普通住房基本需求为主的, 在确保居民基本居住需求后, 对其之外的房产进行税款征收。同时, 将房产税改革同房产市场调控有机结合起来, 发挥了税收政策调节住房的积极作用, 对居民的住房消费发挥了正确引导的作用, 从而进一步促进了房地产行业的健康发展。

二、上海房产税改革的现状分析

上海房产税的试点范围为上海市行政区域, 税率暂定为0.6%, 应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍 (含2倍) 的, 税率暂减为0.4%。对于本地居民, 家庭第二套及以上住房 (包括新购的二手存量住房和新建商品住房) , 而外地居民, 即非本市居民在本市新购的住房都需要缴税。其免税面积为人均60平方米。

(一) 房产税短期较难成为主体税种

根据上海市税务局公开的税收收入统计情况, 以房产税实行的前一年 (即2010年) 和实行后的年份 (2011—2013年) 相比较, 具体见下表。

通过房产税收入情况的分析表 (见上表) , 可以看出:

在实行房产税改革的当年, 即2011年, 房产税的全年收入为736, 625万元, 比改革前的2010年增加113, 617万元, 并且在2012持续增加, 上涨到了925, 594万元。从整体上看, 无论是第一季度, 上半年, 前三季度还是全年, 房产税的收入均高于2010年, 仅2013年上半年的收入就达到了2010年全年的收入, 这些数据表明, 上海财税部门从房产税中获得的收入增加较为明显, 开征房产税对于税收收入的增加是有一定的促进作用的。但从全年的角度来看, 房产税开征前和开征后, 它在总税收收入中所占比重除了在2012年增加显著外, 2011年与2010年基本持平, 这说明房产税在总体税收收入中所处的地位基本没有改变。

此外, 从税率来看, 大多数只适用0.4%的税率, 并且税基还根据市价打7折。如此低的税率, 对财政收入的贡献是比较小的。对于上海的本地市民, 一个普通的三口之家, 免税面积是180平方米, 如果在不考虑免税额的情况下, 以每平方3万元的价格购买200平方米的房子, 每年需缴纳的房产税实际为1680元 (20×30000×0.4%×70%) 。这个费用是比较少的, 甚至都低于小区每年收取的物业管理费。

以上的例子均表明了房产税在短期内会增加一定的财政收入, 但很难成为主体税种。主体税种一般在地方个税收入中, 所占的比重最高, 能够给政府带来相对稳定的收入流, 这些因素是现有条件均不满足的。并且根据上海出台的政策, 房产税的征收只覆盖部分范围, 涉及的人群比较少, 这也表明房产税短期不可能大范围征收, 难以成为主体税种, 现阶段只具备调控的功能。

单位:万元

(二) 估价体系不健全

计税价格是依据市场的水平, 而不是评估价格, 这主要是由于财产税对征管非常依赖, 成本很高。具体来看, 财产税的征收存在信息成本和重估成本, 房产登记和管理制度不健全, 再加上房产、土地、户籍、统计和税务部门尚未建立起信息共享机制, 因此, 房地产评估技术系统是提供不了支持的, 只能依据市场水平。

(三) 房产税对房价的抑制作用不明显

房产税的开征, 慢慢让人们改变了房产税税负很重的思想。但由于房产税是年年征收, 随市值波动, 虽然现在缴纳的数额不大, 以后却很难预测。为了减少不可预见的损失, 减少持有成本, 房产税的开征对众多的炒房者形成了威慑, 在一定程度上打击了房地产的投机行为, 对房价的降低能起到一定的促进作用。

新政对于上海市本地居民采取家庭第一套住房不征收、第二套及以上才征收的方法, 而对外地居民在本市新购的住房全部征税, 这种做法实质上是鼓励自住需求, 反对投资需求的引导。

根据国家统计局公布的2011年至2013年统计年鉴数据, 以2010年的数据为基准 (即2010年=100) , 上海市新建住宅销售价格指数增长趋势如上图。

由上图可知, 以上海实行房产税改革的前一年 (即2010年) 为基准, 2011至2013年的新建住宅的销售价格指数不断攀升, 简单而言, 就是房价在整体上持上涨趋势。虽然在这两年里, 价格指数在一段时期内有小幅降低且比较稳定, 但很快便开始上涨, 并且涨幅很大, 势头强劲, 高出2010年将近20个百分点, 这表明房产税的改革并没能有效的抑制房价的上涨, 对房地产市场的调节作用不明显。

这可能是因为上海的房产税改革只针对增量房, 忽略了存量房。一般而言, 房产税的收入作为地方政府改善基础设施和公共项目的资金, 由地方政府全权支配。某一地区的设施越是完善, 人们就越愿意出高价来购买该地区的房屋, 这不但增值了房屋, 提升了房价。同时, 以交易价格来征收房产税的形式, 使得具有购买需求和支付能力的人尽快完成产权交易, 这也进一步加速了房价的上涨。

政策导向和理论分析与现实的房价背道而驰, 房价一直呈现出波动性增长, 并未得到有效抑制, 这在一定程度上表明了房产税并不是抑制房价的最佳手段, 持有者可以通过提价来转嫁税负, 最终承担的还是购房自住者。

三、对上海房产税改革的建议

(一) 加强房产税的改革

上海出台的房产税政策的征税范围比较狭窄, 重点针对新增房, 对于政策出台前的存量房没有纳入征收范围, 这导致了房产税税源的贫乏。免税面积较大, 人均60平方米, 对于购入第二套及以上住房的居民而言, 是对扣除免税面积之后的部分征收税款, 实质上对于普通的家庭, 几乎难以到达征税的标准。征收的税率事实上是0.42% (0.6%×70%) , 比较低, 低于国际上1%的平均税率。由于计税依据是依靠交易价格, 造成了与市场价格的背离。

以上这些都是需要改进的地方, 简而言之, 房产税需要进一步改革, 扩大征税范围, 将存量房纳入考虑范围, 增加税源, 促进税负公平。可以考虑先对商业住房征收, 然后是高档住房、别墅, 最后是普通住宅。提高税率, 达到国际的平均征收比率, 可根据房屋的性质制定不同的税率, 针对闲置的住房和2年以上未开发的土地可采用高的税率。科学的采取估价方法, 获取准确的评估价格作为计税依据。

(二) 加快配套的税费改革

开征房产税实际上加重了纳税人的负担, 为了大力推行房产税, 应该完善配套的税费改革。

我国目前对房地产的征税是持有前的税费由开发商承担, 持有后的由房屋持有者承担。但在实际交易中, 开发商将其应负担的税费最终都转嫁给了购房者, 简单来说, 购房者不仅缴纳自己应负担的税费, 而且还承担了开发商的那一部分。

我国土地的特殊性质是国家所有, 人们对土地只有使用权且只有70年的年限, 而房屋是建造在土地之上, 因此, 土地的成本也是房屋成本的一部分。为了减少成本, 开发商势必会将购买土地的费用算入成本, 但如果将土地出让金分次支付而不是一次支付, 这将减少房屋成本, 达到降低价格的目的。

对房地产征收的土地增值税, 可以将关注重点转移到二手房的交易, 这样更有利于发挥增值的职能。对于城镇土地使用税的征收, 可以考虑取消, 因为规范的房产税是按评估价格为依据来征收的, 而评估价本身就包含了土地和房屋, 如果再征土地使用税, 就产生了征收的重复。

(三) 建立健全的房产登记制度

上海新政只针对新增房的纳税, 这很容易造成税负不公, 因此, 个人拥有的所有产权的房屋, 都应考虑纳入房产税的征收范围。

纳税人拥有的房产, 是指在不同地区拥有的所有房产。这需要建立在共享信息的房产登记制度之下, 而我国幅员辽阔, 人口众多, 各地房产登记制度都不太健全, 不能清楚了解每个人、每个家庭房产的具体情况。虽然在有些地区建立了本地区的房产登记制度, 但地区与地区之间共享的机制没能很好的建立起来。

健全的房产登记制度, 需要政府相关部门和居民的共同努力。这个信息平台既可以了解个人的房产情况, 又可以掌握各地区的房价, 房屋交易情况以及房屋的供求情况。为了做好这项工作, 相关部门除了对新办理的房产进行信息登记之外, 还应对已拥有房产的居民进行登记。为了加速完善登记制度, 应该限制登记的最后期限, 对未能在期限内登记的居民, 采取一定的措施。此外, 全国的房产登记需要通过互联网实现信息共享, 这不仅可以适时掌握个人房产情况, 而且为房产税改革的调研奠定良好基础, 最终达到减少资源浪费、降低税收成本的作用。

(四) 完善房地产评估体系

现行的房产税计税依据采用市场价格而非评估价格, 这主要是由于估价体系的不成熟。虽然我国有许多的房地产评估中介, 但执业能力良莠不齐, 质量令人堪忧。

为了改善房产评估的大环境, 国家需要出台相关政策, 对房产评估人员进行专业培训, 规范执业行为, 从而不断的建立起大批具有良好职业道德、扎实技术功底的房地产评估队伍。此外, 国家应建立一套符合我国国情的科学的房产价值评估法规、制度和操作规范, 让评估人员有章可循。

只有房地产评估的质量得到可靠的保障, 才能采用评估价格作为房产税的计税依据。由于评估价是评估机构根据房产的市场价格等因素综合分析得出的, 它使房产税变得有弹性, 对房价能够有一定的控制作用。因此, 评估价是具有动态实时的特点, 应该充分利用这种优势, 不断的对房产税进行完善。

摘要：随着经济的发展, 人民生活水平的提高, 房地产行业慢慢成为了投资的聚集地。不仅涌现了大批的投资者, 也吸引了众多的投机者, 这直接导致了我国房地产市场的持续“高温”, 房价一路走高, 并且在一定程度上造成了房产资源的分配不均。为了缓解这一现象, 国家开始推行房产税, 希望从长期的角度来调节房地产市场, 抑制高房价和解决供不应求的现象。本文从开征房产税的必要性入手, 根据上海试点后的税收和房价信息, 进行房产税改革的可行性分析, 再结合上海地区房产税政策的具体内容进行深层次探讨, 最终提出有效的建议。

篇4：沪渝:两市房产税细则出台

一个是摩登时尚、海纳百川的海上明珠不夜城，一个是山清水秀、麻辣直爽的山城雾都。一夜之间，房产税，让这两座城市同时受到了人们的关注。

1月27日，国务院常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省(自治区、直辖市)人民政府从实际出发制定。当天晚些时候，上海市和重庆市的试点方案同时亮相。根据方案，两地均于1月28日开始正式实行征收办法。

房产税的征收对象如何确定，如何界定征收范围，征收税率多少，作为房产税先进行推行的试点城市，沪渝两市的每一个动作都成为各方深度解读房产税未来走向的重要信号。

上海

根据《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》的通知，上海市从1月28日起将开展对部分个人住房征收房产税试点。

通知称，征收对象为本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房(包括新购的二手存量住房和新建商品住房和非本市居民家庭在本市新购的住房)。

试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。房产税暂按应税住房市场交易价格的70％计算缴纳。适用税率暂定为0.6％。应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含2倍)的，税率暂减为0.4％。

上海房产税的征收方式采取方式是新购之时进行征税，即：上海市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的，合并计算的家庭全部住房面积，人均超过60平方米的，进行房产税征收。

如果以一个三口之家的上海居民家庭(夫妻双方加上未成年子女)为例，如果这个居民家庭原来已拥有的住房面积共计180平方米，刚好人均60平方米，现又新购一套100平方米的住房总价100万，那么就是对100万交易价格的70％，70万计算，其一年应该缴纳房产税4200元。

至于房产税的用途，上海政府方面也表示，将用于保障性住房建设等方面的支出。

有关人士认为，未来随着房产税征收税率以及覆盖面的推广，各地系统性可以把高收入一群人的房产进行征税，用于弥补中低端保障房的建设，形成一套良性的循环体制。

而另外一份上海财政局、地税局及房产局的答疑中也表示，因为目前收入分配差距也在不断拉大。这种差距在住房方面也有一定程度的体现。对个人住房征收房产税，是有利于合理调节收入分配，促进社会公平。房产税是调节收入和财富分配的重要手段之一，征收房产税有利于调节收入分配、缩小贫富差距。

重庆

《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法》显示，重庆房产税仅在主城九区行政区域范围征收，而非全部40个区县。

在征税对象上，重庆房产税针对个人拥有的独栋商品住宅，个人新购的高档住房，在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套(含)以上的普通住房。

其中高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍(含)以上的住房。同时，独栋商品房征税包括增量和存量，而新购高档房及外地二套以上购房则只针对增量。

重庆市市长黄奇帆对此解释说，买了独栋商品住房和高档住房的要收税，因为占有公共资源比较多。

重庆的房产税税率是以房产交易价为征税基数，交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5％；3倍(含)至4倍的，税率为1％；4倍(含)以上的税率为1.2％。

2011年上两年度重庆主城九区新建商品住房成交均价的2倍为9941元／平方米。即今年房价超过9941元／平米的住房将进入收税范围，到1.5万元／平方米就是三倍，就是1％的税率，如果到2万元，平方米，就是四倍，为1.2％。

《暂行办法》还对首套独栋商品住宅和高档住房规定有抵扣政策，独栋商品住宅可以抵扣180平方米，高档住房可以抵扣100平方米。

例如，一户家庭拥有的第一套存量独栋商品住宅建筑面积为400平方米，交易单价为16000元／平方米，其纳税额为：(400-180)×16000×1％=35200元。

假设这个家庭在2011年1月28日之后，新购了一套符合扣除免税面积的应税住房，其建筑面积为180平方米，交易单价为10000元，平方米，其纳税额为：(180-100)×10000×0.5％=4000元。

采取交易价来征税，避免了对房屋进行评估的麻烦。不过黄奇帆表示，三年、五年以后可能会转而采取评估房屋的方法，届时再出台具体的细则。

存量独栋商品住宅量有3000多栋，大都是在这十年里交易的，每年2000万平米的交易中，我们统计了过去五年高档房的比例，两倍以上的房子一般占10％，即200万平方米左右。

在具体操作上，对存量房，根据国土部门提供的征收对象征收；增量房，凡符合征税的对象，在买房时要对其征收，两个来源确定之后纳入锁定的纳税对象和监控范围，每年对其征收。

黄奇帆表示，地方收税工作量不大，我们不涉及复杂计算游戏规则，能够保证征收到位，不会降低房价。

对各界质疑的重复征税问题，黄奇帆回应说，不管国内还是国际，土地所有者都有权对土地的转让、出让、出租、买卖，有权收费，不管土地是私有还是公有，没有重复的概念。

逐步推向全国

财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部表示，房产税改革试点开始后，将总结经验，适时研究提出逐步在全国推开的改革方案。条件成熟时，在全国范围内征收。

近日，紧跟沪渝两市房产税试点步伐，深圳市规划和国土资源委员会发布《深圳市住房建设规划(2011-2015)》(征求意见稿)，将加强差别化住房金融税收政策执行力度，推进实施住房保有环节的税收征管工作，建立房地产税收体系。

据了解，2011年天津市也计划组织住房普查，建立本地居民住房状况的动态数据库。有关人士称，一方面是为了规范房地产市场的交易行为，另一方面也在为推广房产税作准备。

篇5：2011上海房产税征收细则

为进一步完善房产税制度，合理调节居民收入分配，正确引导住房消费，有效配置房地产资源，根据国务院第136次常务会议有关精神，市政府决定开展对部分个人住房征收房产税试点。现结合本市实际，制定本暂行办法。

一、试点范围

试点范围为本市行政区域。

二、征收对象

征收对象是指本暂行办法施行之日起本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房，下同）和非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称“应税住房”）。

除上述征收对象以外的其他个人住房，按国家制定的有关个人住房房产税规定执行。

新购住房的购房时间，以购房合同网上备案的日期为准。

居民家庭住房套数根据居民家庭（包括夫妻双方及其未成年子女，下同）在本市拥有的住房情况确定。

三、纳税人

纳税人为应税住房产权所有人。

产权所有人为未成年人的，由其法定监护人代为纳税。

四、计税依据

计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值，评估值按规定周期进行重估。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。

房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。

五、适用税率

适用税率暂定为0.6%。

应税住房每平方米市场交易价格低于本市上新建商品住房平均销售价格2倍（含2倍）的，税率暂减为0.4%。

上述本市上新建商品住房平均销售价格，由市统计局每年公布。

六、税收减免

（一）本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的，合并计算的家庭全部住房面积（指住房建筑面积，下同）人均不超过60平方米（即免税住房面积，含60平方米）的，其新购的住房暂免征收房产税；人均超过60平方米的，对属新购住房超出部分的面积，按本暂行办法规定计算征收房产税。

合并计算的家庭全部住房面积为居民家庭新购住房面积和其它住房面积的总和。

本市居民家庭中有无住房的成年子女共同居住的，经核定可计入该居民家庭计算免税住房面积；对有其他特殊情形的居民家庭，免税住房面积计算办法另行制定。

（二）本市居民家庭在新购一套住房后的一年内出售该居民家庭原有唯一住房的，其新购住房已按本暂行办法规定计算征收的房产税，可予退还。

（三）本市居民家庭中的子女成年后，因婚姻等需要而首次新购住房、且该住房属于成年子女家庭唯一住房的，暂免征收房产税。

（四）符合国家和本市有关规定引进的高层次人才、重点产业紧缺急需人才，持有本市居住证并在本市工作生活的，其在本市新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的，暂免征收房产税。

（五）持有本市居住证满3年并在本市工作生活的购房人，其在本市新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的，暂免征收房产税；持有本市居住证但不满3年的购房人，其上述住房先按本暂行办法规定计算征收房产税，待持有本市居住证满3年并在本市工作生活的，其上述住房已征收的房产税，可予退还。

（六）其他需要减税或免税的住房，由市政府决定。

七、收入用途

对房产税试点征收的收入，用于保障性住房建设等方面的支出。

八、征收管理

（一）房产税由应税住房所在地的地方税务机关负责征收。

（二）房产税税款自纳税人取得应税住房产权的次月起计算，按年计征，不足一年的按月计算应纳房产税税额。

（三）凡新购住房的，购房人在办理房地产登记前，应按地方税务机关的要求，主动提供家庭成员情况和由市房屋状况信息中心出具的其在本市拥有住房相关信息的查询结果。地方税务机关根据需要，会同有关部门对新购住房是否应缴纳房产税予以审核认定，并将认定结果书面告知购房人。应税住房发生权属转移的，原产权人应缴清房产税税款。

交易当事人须凭地方税务机关出具的认定结果文书，向登记机构办理房地产登记；不能提供的，登记机构不予办理房地产登记。

（四）纳税人应按规定如实申报纳税并提供相关信息，对所提供的信息资料承担法律责任。

纳税人未按规定期限申报纳税的，由地方税务机关向其追缴税款、滞纳金，并按规定处以罚款。

（五）应税住房房产税的征收管理除本暂行办法规定外，按《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定执行。具体征收管理办法，由市地税局负责制定。

九、部门职责

（一）建立工作机制

市政府成立由市财政、地税、住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、公安、民政、人力资源社会保障、统计等部门组成的房产税试点工作机构，建立健全工作机制，推进房产税试点工作。

（二）协同征收管理

市住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、财政、公安、民政、人力资源社会保障、统计等部门要积极配合地方税务机关建立应税住房房产税征收控管机制，根据本市对部分个人住房征收房产税试点的需要，提供相关信息，共同做好应税住房的认定工作。

（三）实现信息共享

市地税、住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、财政、公安、民政、人力资源社会保障、统计等部门要共同建立全市统一的房地产信息管理平台，实现个人住房信息数据库信息共享。

十、评估机制

房产税税基评估工作在市政府统一领导下，由市地税、财政、住房保障房屋管理、规划国土资源等部门共同组织实施。

十一、其他事项

本暂行办法未涉及的其他事项，按国家和本市的有关规定执行。

本市开展对部分个人住房征收房产税试点中的具体规定，由市财政局、市地税局、市住房保障房屋管理局等部门制订，并报市政府同意后公布执行。

篇6：上海房产税实施细则 计算方法

上海市地方税务局公布了上海房产税征收管理的细则，规定从1月28日起，凡在上海新购住房的购房人，均应在办理房地产登记之前向房屋所在地地方税务机关(下文简称“主管税务机关”)申报办理房产税征免认定手续。上海市房产税征收时间为即日起至12月31日。纳税人可直接登录付费通网站按照网上流程缴税。

上海市房产税征收对象

1、上海市居民家庭在上海市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房(包括新购的二手存量住房和新建商品住房)

2、非上海市居民家庭在上海市新购的住房。

上海市房产税征收标准

1.免征点：60平方米/人

2.税率：房产税按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳，适用税率0.6%。对住房每平方米市场交易价格低于当地上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含2倍)的，税率暂减为0.4%。

3.房产税征收标准计算公式：上海应税住房年应纳房产税税额(元)=新购住房应征税的面积(建筑面积)×新购住房单价(或核定的计税价格)×70%×税率。

举例说明，王先生一家三口有100平方米的存量房，现新买了130平方米的新房，单价0元/平，新购住房应征税面积：100+130-180=50平;应缴房产税额：50*20000*70%*0.6%=4200元。

根据细则，购房人向主管税务机关申报减免房产税认定时，应如实填写房产税认定申报表，并提交房产交易合同(包括新建商品住房的房屋交接书)，新购住房的契税完税凭证，购房人及其家庭成员的有效身份证明，购房人的户籍(或居住)证明和婚姻状况证明，无住房同住人及其家庭成员的有效身份证明、户籍证明和婚姻状况证明(申请计入无住房同住人的提供)等资料。

房产税开征

购房人提交资料后，从主管税务机关领取《原有住房信息查询申请表》，向房屋状况信息部门查询原有住房情况，并将取得的原有住房书面查询结果送主管税务机关。主管税务机关收到购房人提供的原有住房书面查询结果后的10个工作日内，根据审核认定结果，向购房人签发《上海市个人住房房产税认定通知书》。主管税务机关可根据需要会同住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、公安、民政、人力资源社会保障等部门复核购房人提供的有关信息。

此外，纳税人应当在每年的12月31日前，凭有效身份证明原件自行向主管税务机关申报缴纳税款，缴清当年度应纳税款。未按时足额缴纳的，逾期缴纳的税款从次年1月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

房产税如何征收

在重庆，房产税改革试点采取分步实施，首批纳入征收对象的住房包括：

1、个人拥有的独栋商品住宅。

房产税-税率

1、按房产余值计征的，年税率为1.2%

2、按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

3、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

房产税-计算

1、从价计征的计算

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%

2、从租计征的计算

从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额=租金收入×12%

2、个人新购的高档住房。高档住房是说，建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍(含2倍)以上的住房。

3、在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的`个人新购的第二套(含第二套)以上的普通住房。

4、未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。

主城9区内存量增量独栋别墅、新购高档商品房、外地炒房客在重庆购第二套房，将被征收房产税其中，独栋商品住宅税率为0.5%;高档住房中建筑面积、交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%;3倍(含3倍)至4倍的，税率为1%;4倍(含4倍)以上的税率为1.2%;在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套(含第二套)以上的普通住房，税率为0.5%。

有关银行

1.即日起至月31日，纳税人可到就近的上海银行、上海农村商业银行、中国邮政储蓄银行(自营)在本市办理个人业务的营业网点，使用银行卡或现金缴税。

2.银行网点的服务时间与日常办理个人业务的时间相同，具体可咨询有关银行。

(三)税务专窗

1.应税住房所在区县的房地产交易中心税务窗口，服务时间为周一至周日办公时间。

2.应税住房所在区县税务局办税服务厅个人住房房产税专窗，服务时间为周一至周五办公时间。

纳税人到税务专窗缴税的，用带有银联标志的银行卡，通过POS机当场缴纳税款。

什么是房地产税?和房产税有什么区别?

是一个综合性概念，即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属于房地产税，包含了后者。除了房产税外，在中国，与房地产相关的税种主要有房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、营业税、城市维护建设税教育费附加、契税、固定资产投资方向调节税和企业所得税、个人所得税，都属于房地产税，从交易环节到保有环节都涵盖了，总共11个税种。

而房产税是对房屋持有征收的一个具体的课税。其实说白了，两者最大的区别在于：房产税的征税对象是房产，而房地产税的征税对象既包括房产又包括土地。

至于哪里最有可能先征收房地产税?全国政协委员、中国财政部财政科学研究所原所长贾康指出：房地产市场过热的一、二线城市，可以选择先实施。

征收了房地产税，我们买房会多交钱吗?相信这是大家最关心的问题。多位专家指出，房地产税包含类目复杂，涉及房地产交易、持有等多个环节，目前怎么征、征多少等具体问题还在研究阶段，虽然房地产税法案还在起草，但是为了给之后法案落地铺路，20初，上海和重庆就作为先行试点开始征收了房地产税。

那么房地产税推行以后，具体要怎么交呢?就房产税这一条来说，推行试点后上海房产税实行0.4%～0.6%的差别化税率，重庆房产税为0.5%～1.2%。什么意思?来看看上海，在一个家庭人均拥有住房60平米(含)以上的情况下，购买二套房时需要按超过部分总价的70%为税基缴税，成交单价在4.5万元以上税率为0.6%，4.5万元以下税率为0.4%。

什么概念?比如你家有一套180平米的房子，人均60平米了吧?这时你想再买一套，总价200万，那么这200万就是上文说过的超过的、需要缴税的部分，且缴税税率为0.6。这时，你要交的房产税就是2000,000*70%*0.6%=8400元。

至于房地产其他环节的税收，暂时还没有调整。

房产税征收有利于降房价吗

1、房地产税改革目的不在房产税。我国房地产税体系主要有10个税种，分布于开发建设、交易和保有环节。房地产税负结构呈“重增量轻存量、重建设交易轻保有”的特征;行业税负远高于全国整体水平。房地产税改革是对各环节税赋调整，若对居民住房开征房产税，则应相应减少交易环节税负;简并税种、优化税收结构，为房地产税替代土地出让收入创造条件。

2、个人住房房产税短期内难以推出。主要有四个原因：1)6大前提条件尚不具备，包括开展全国的住房普查、建立全国统一的不动产登记系统、统一界定房屋性质等。2)短期难以替代土地财政：由于较高的豁免设置、较低的累计税率设置、大量房产难以统计和确权、真实城镇化率较低等因素，即使开征个人住房房产税，短期内也难以替代土地出让收入。3)无论是从国外还是重庆上海试点看，房产税均不是稳定房价的有效手段。4)无助于降房价，不利于去库存：在一线和强二线由于供不应求，一致性预期下房产税转嫁，推高房价和房租;在三四线城市，房产税将抑制改善性和投资性需求，仅剩城镇人口增加和棚改动迁两个途径去库存，去化周期大幅延长。

3、我国房产税历史和效果。我国目前按1986年《中华人民共和国房产税暂行条例》征收房产税。由于征税对象范围窄、税基偏小，目前房产税收入在地方财政税收收入中占比有限，-维持在3%左右。国务院和财政部三次发文，推进个人住房房产税改革。年上海和重庆率先试点改革，并未获得可观财政税收，也未对房地产市场形成有效调节。此后个人住房房产税试点陷入停滞。

篇7：房产税细则

第二条 在城市、县城、工矿区开征房产税，农村不征收。建制镇房产税是否开征、何时开征，由省辖市人民政府、地区行政公署确定。

房产税的纳税义务人(以下简称纳税人)按《条例》第二条规定执行。

第三条 房产税依照房产原值一次减除百分之三十后的余值计征，年税率为百分之一点二。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入计征，年税率为百分之十二。

第四条 下列房产免征房产税：

(一)《条例》第五条所列房产;

(二)工矿企业办的学校、医院、幼儿园、职工食堂自用的房产;

(三)工会办的疗养院自用的房产;

(四)经省财政厅批准免税的其它房产。

第五条 除本细则第四条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省辖市人民政府、地区行政公署确定、定期减征或免征房产税。

第六条 房产税按年征收，分季缴纳。具体缴纳时间，由市、县税务局确定。

第七条 房产税由房产所在地税务机关征收。

第八条 房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》办理。

第九条 本细则由省财政厅负责解释。

篇8：上海市房产税细则

一、我国房地产税制的现状

我国现行的房地产税是以房产和土地为课税对象, 向房屋和土地所有权人和使用权人征收的税赋。这里所说的房产包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的应税房产。我国现行房地产税主要包括城市房地产税、耕地占用税、城镇土地使用税, 涉及房地产建设、房屋出租、物业管理的营业税和营业附加税、房产税, 涉及土地使用和土地使用权或房产转让交易的土地增值税、契税和所得税, 涉及企业所得的所得税, 固定资产投资方向调节税以及其他产生合约的印花税等。这些税赋的法律依据主要是1982年9月15日国务院正式发布并于1986年10月1日起实施的《中华人民共和国房产税暂行条例》 (以下简称《房产税暂行条例》) (中央人民政府政务院于1951年8月颁布的《城市房地产税暂行条例》已于2009年1月1日起废止) 。另外, 我国还有一些涉及房地产方面的行政性收费, 主要包括土地出让金、大市政配套费、四源费、集资费等。

二、房地产税制改革的必要性

1、为提高房地产税的主体地位, 必须进行房地产税制改革。

近些年来, 房地产行业迅速发展, 已经成为我国重要的支柱性产业之一, 在我国经济总量中的比重已经达到70%。由于我国目前个人投资渠道还不是很完善, 房地产已经成为许多居民投资的重要渠道。房地产交易的繁荣造成不动产规模的不断扩大和房地产税源的大量增加。目前, 我国的房地产税税目繁多且不统一, 税种和税目的制定不尽科学, 而且税率较低, 主要是对交易环节征税, 房地产税在地方和中央的财税来源中所占比例还非常小。这就造成了比较严重的税收流失, 不利于我国财税制度的完善, 对整个国民经济的发展也有十分不利的影响。据统计, 我国的房地产税收占地方和中央财政收入的比例只有3.5%, 而在美国房地产税占全部税收的10%左右, 在英国, 房产税也要占到地方财政的30%~40%, 高的可达70%~80%, 低的也有10%~15%。因此, 我国应当扩大税源, 对房地产所有环节征税, 使房地产行业在国家税收中占到主体地位, 这才是与当前房地产行业和经济发展相适应的赋税征收方式。

2、为调节贫富差距, 必须进行房地产税制改革。

税收是一个国家财政收入的主要来源之一, 税收的完善与充足对国民经济的发展有着举足轻重的作用。同时, 一个国家的税收对社会资源的分配也起着十分重要的调节作用。而我国现在的房地产税制还不是很完善, 从税目到税率都有待改进。我国现在的房地产税收的税目过于庞杂, 税源不够充分, 课税对象、纳税义务人的构成和税率也不尽合理, 这对于我国财税制度的完善十分不利, 同时也不能起到很好的分配调节作用, 不利于缩小贫富差距。因此, 对房地产税制进行改革十分必要。

3、为稳定房价, 必须进行房地产税制改革。

过去一到两年里, 中国的房地产市场经历了前所未有的发展高潮, 城市房地产投资十分活跃, 需求十分旺盛, 大量民间资本涌入房地产市场, 供不应求的格局导致房价飙升, 高升的房价又导致资本继续涌入。在这种情况下, 城市房地产的价格已经超过了许多居民的承受能力, 许多人买不起房。为稳定房价, 国家及时出台了一系列严厉的调控政策, 包括限购限贷, 加大土地供应, 征收房地产税等, 但房价仍有继续上升的趋势, 因此应不断完善和健全现行的房地产税制。

三、我国现行房地产税的弊端

我国目前的房地产税从税种税目到课税对象, 从税率到计税依据都存在种种弊端, 已经不能适应经济和社会发展的需要, 亟待改革。

1、课税范围过窄, 免税范围过宽。

我国现有的房地产税征收范围过窄, 仅对城镇、县城、建制镇和工矿区适用, 不包括农村。我国农村土地广袤, 随着城市化进程加快, 农村房地产规模急剧扩张, 农民也开始进行房地产投资, 不对农村房地产征税实际上是放弃了很大一块税源。这也使得一些企业在农村修建高档别墅、度假村时逃避纳税。另外, 我国实行的公有住房制度改革后, 公房性质发生了变化, 大多数房产已经实现货币化, 明令允许上市。在这种情况下, 这一部分公房也应该纳入房产税征收的范围。现行的房地产税收制度中还存在大量的优惠政策, 主要是将非盈利性机构日用的房地产以及个人所有非盈利性房地产纳入免于征收房地产税和土地使用税的范畴。这些优惠政策的适用范围过宽, 已经不适应当前我国房地产行业和经济的发展, 应当予以调整。

2、重复征税不合理、不科学。

首都经济贸易大学城市系主任丁芸曾认为:“现有的城市各种税费和价占房价50%左右, 多达百余项。其中重复和不合理收费就约占房价的30%。”例如, 现在的土地出让金就存在重复征税的现象, 开发商在取得土地使用权时, 需要缴纳土地出让金的5.5%作为营业税, 3%~5%作为契税, 房屋建成后销售时又需缴纳土地出让金的5.5%作为营业税和相应的契税。这种重复征税加重了土地使用权人的负担, 是不合理和不科学的。

四、上海和重庆房产税试点的对比分析

根据《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》和《重庆发布房产税改革试点暂行办法及实施细则》, 两试点城市的主要规定有以下区别。

1、试点征收范围。

上海规定为全市行政区域, 重庆规定为主城九区。

2、征收对象。

上海规定为“上海居民家庭新购第二套及以上住房和非上海居民家庭的新购住房”;重庆规定为“个人拥有的独栋商品住宅, 个人新购的高档住房, 在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套 (含第二套) 以上的普通住房”, 同时提出“未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房, 将适时纳入征税范围。”可见, 上海细则主要针对多套住房和外地人购房实施, 重庆细则主要是针对高档住房和投机住房实施。

3、纳税人。

两市均规定主要为“住房产权所有人”。

4、计税依据。

两市均规定目前暂按房产市场交易价格作为计税依据, 待条件成熟后按市场评估值作为计税依据。同时, 上海规定暂征税按住房市场交易价格70%执行;重庆规定独栋商品住宅和高档住房一经纳入应税范围, 计税交易价和税率将不随产权变动。

5、税率。

上海规定税率暂定为0.6%, 同时规定市场交易单价低于评价销售价格2倍以上的, 税率暂定为0.4%。重庆规定独栋商品住宅和高档住房交易单价高于商品住房均价3倍以下的税率为0.5%、3—4倍的税率为1%、4倍以上的税率为1.2%、“三无”人员二套住房普通住房, 税率为0.5%。

6、主要税收减免。

上海规定对购买第二套及以上住房的, 合并计算的家庭全部住房面积人均不超过60平方米, 其新购的住房暂免征收房产税, 对超出部分征税;同时规定对引进人才和持居住证满三年并作为唯一住房的免税。重庆规定存量独栋商品住宅, 免税面积为180平方米, 新购的独栋商品住宅, 高档住宅免税面积为100平方米, 并且一个家庭只能对一套应税住房扣除免税面积。

7、税收用途。

两市规定收入主要用于保障性住房建设。上海市税改细则出台后, 2011年2月17日发布《关于本市贯彻执行住房限购等政策有关问题的通知》进一步明确, 购房人在申请房地产转移登记时应提交税务机关出具的《上海市个人住房房产税认定通知书》, 并规定从2月22日起, 上海市开始执行差别化房产税率, 交易价格低于或等于28426元/平方米的, 房产税税率0.4%, 高于的以0.6%税率征收。

五、房产税改革试点的评价

房产税改革试点方案出台的一个重要意义是我国在完善地方税制方面又迈出了实质性的一步, 有利于为地方政府确立主体税源, 让各级政府财政取得均衡, 房产税会对未来的投资性购房产生威慑和抑制作用。房产税征收的一个正面效应就是社会迫切需要的收入再分配效应。房产税对楼市肯定会造成一定的冲击, 特别是心理冲击, 让人对后期的楼市产生不稳定感, 逆转了市场气氛。从中长期来看, 随着房产税征收的全面展开, 投机因素会逐渐减少, 中国的房地产泡沫将不断被挤压。针对上海、重庆税改市场调控效果预期, 专家和业内人士总体持谨慎态度, 认为房产税起步较低, 短期内影响有限, 难以从根本上抑制投机需求和高房价, 房产税效应远低于限购令。房产税出台的预期由来已久, 房价已经经受住了下跌的考验, 而且具有转嫁性, 对于增值性较强的房产而言, 并不能完全遏制其价格的上扬, 而只能降低其上扬的幅度与步伐。中国地产商指数研究院指出, 未来房产税影响房地产市场, 需要视税基及税率而定;即使房产税全国开征, 虽然会增加物业持有成本, 但仍低于过去数年楼价的涨幅。以上海为例, 目前房屋年出租回报率约为2%, 远高于目前所定房产税率0.4%, 对投资者影响不大, 难以抑制投资需求。北京大学财税法研究中心主任刘剑文表示, 房产税只是一个税种, 是一种税收手段, 虽然它确实会增加房产所有人的持有成本, 对房地产市场产生一定影响, 但当前房价仍然主要取决于供求关系, 从长期来看, 遏制高房价不能寄希望于房产税。

六、结论及建议

根据上海、重庆房产税改革试点专家评价和市场反应, 我们认为房产税改革试点在完善我国财税体制、加强房地产市场调控和调节收入分配等方面的积极意义已经形成共识, 专家对税改试点效果评价比较中肯, 但这并不影响这次税制改革路径的正确性。应该说, 上海、重庆税改符合税制改革和试点推进原则, 同时体现了房产税作为房地产市场中性调控手段的目标原则。为实现我国房地产市场调控从行政调控为主转向以信贷和税收调控为主的长远目标, 我们认为房产税改革需要进一步从税率和征收对象上完善。考虑我国目前还是租税费并存实际, 建议适当提高新购高档、多套、高价住房房产税率到1%~1.5%左右, 并对存量多套住房适时开征房产税。同时, 以房产税改革试点为契机, 适时启动整个房地产税制改革, 重点是降低土地增值税税率, 开征遗产税, 加强土地财政制度整体设计和优化研究。

摘要：本文介绍了我国房地产税制的现状, 分析了我国现行房地产税的弊端, 说明了我国进行房地产税制改革的必要性, 并以重庆和上海为例, 对我国房产税改革试点进行了评价。

关键词：房产税,新国八条,上海,重庆

参考文献

[1]重庆市关于开展对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法[Z].渝府令[2011]247号.